Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty Cổ Phần Thương Mại và Xây Lắp An phú

LỜI NÓI ĐẦUBất cứ doanh nghiệp nào khi đi vào sản xuất kinh doanh đều phải chịu trách nhiệm trước kết quả kinh doanh của mình, bảo toàn được vốn kinh doanh và quan trọng là kinh doanh có lãi. Muốn như vậy doanh nghiêp phải nhận thức được vị trí khâu tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá vì nó quyết định đến kết quả kinh doanh của doanh nghiệp và là cơ sở để doanh nghiệp có thu nhập bù đắp chi phí bỏ ra, thực hiện nghĩa vụ với Ngân sách Nhà Nước.Mục đích hoạt động của doanh nghiệp là hướng tới lợi nhuận nên bên cạnh các biện pháp quản lý chung, việc tổ chức hợp lý công tác kế toán bán hàng là rất cần thiết giúp doanh nghiệp có đầy đủ thông tin kịp thời và chính xác để đưa ra quyết định kinh doanh đúng đắn. Doanh nghiệp kinh doanh đạt hiệu quả kinh tế cao là cơ sở doanh nghiệp có thể tồn tại và phát triển ngày càng vững chắc trong nền kinh tế thị trường cạnh tranh sôi động và quyết liệt. Nhận thức được tầm quan trọng của công tác kế toán bán hàng vận dụng lý luận đã được học kết hợp với thực tế thu nhận được từ công tác kế toán tại công ty cổ phần TM Và Xây Lắp An phú, em đã chọn đề tài Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh để nghiên cứu và viết chuyên đề thực tập tốt nghiệp.Nội dung của đề tài được chia thành ba chương chínhChương I: Cơ sở lý luận về kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanhChương II: Thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần Thương Mại và xây lắp An Phú.Chương III: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty Cổ Phần Thương Mại và Xây Lắp An phúEm xin chân thành cảm ơn Cô giáo Trần Thị Thu Hiền cùng các chị trong phòng kế toán Công ty Cổ phần Thương mại và Xây lắp An Phú đã giúp em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp này. Sinh viên thực hiện Chu Quang PhiCHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH1.1. Khái niệm và đặc điểm của kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh.1.1.1 Khái niệm về kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh1.1.1.1 Khái niệm về kế toán bán hàngBán hàng là khâu cuối cùng của hoạt động kinh doanh trong các doanh nghiệp. đây là quá trình chuyển giao quyền sở hữu hàng hóa người mua và doanh nghiệp thu tiền về hoặc được quyền thu tiền.Xét góc độ về kinh tế: Bán hàng là quá trình hàng hóa của doanh nghiệp được chuyển từ hình thái vật chất (hàng) sang hình thái tiền tệ (tiền).Quá trình bán hàng ở các doanh nghiệp nói chung và doanh nghiệp thương mại nói riêng có những đặc điểm chính sau đây:Có sự trao đổi thỏa thuận giữa người mua và người bán, người bán đồng ý bán, người mua đồng ý mua, họ trả tiền hoặc chấp nhận trả tiền.Có sự thay đổi quyền sở hữu về hàng hóa: người bán mất quyền sở hữu, người mua có quyền sở hữu về hàng hóa đã mua bán. Trong quá trình tiêu thụ hàng hóa, các doanh nghiệp cung cấp cho khách hàng một khối lượng hàng hóa và nhận lại của khách hàng một khoản gọi là doanh thu bán hàng. Số doanh thu này là cơ sở để doanh nghiệp xác định kết quả kinh doanh của mình.1.1.1.2 Khái niệm về xác định kết quả bán hàng:Xác định kết quả bán hàng là việc so sánh giữa chi phí kinh doanh đã bỏ ra và thu nhập kinh doanh đã thu về trong kỳ. Nếu thu nhập lớn hơn chi phí thì kết quả bán hàng là lãi, thu nhập nhỏ hơn chi phí thì kết quả bán hàng là lỗ. Việc xác định kết quả bán hàng thường được tiến hành vào cuối kỳ kinh doanh thường là cuối tháng, cuối quý, cuối năm, tùy thuộc vào đặc điểm kinh doanh và yêu cầu quản lý của từng doanh nghiệp.

LỜI NÓI ĐẦU

Bất cứ doanh nghiệp nào khi đi vào sản xuất kinh doanh đều phải chịu tráchnhiệm trước kết quả kinh doanh của mình, bảo toàn được vốn kinh doanh và quantrọng là kinh doanh có lãi Muốn như vậy doanh nghiêp phải nhận thức được vị tríkhâu tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá vì nó quyết định đến kết quả kinh doanh củadoanh nghiệp và là cơ sở để doanh nghiệp có thu nhập bù đắp chi phí bỏ ra, thựchiện nghĩa vụ với Ngân sách Nhà Nước

Mục đích hoạt động của doanh nghiệp là hướng tới lợi nhuận nên bên cạnh cácbiện pháp quản lý chung, việc tổ chức hợp lý công tác kế toán bán hàng là rất cầnthiết giúp doanh nghiệp có đầy đủ thông tin kịp thời và chính xác để đưa ra quyếtđịnh kinh doanh đúng đắn

Doanh nghiệp kinh doanh đạt hiệu quả kinh tế cao là cơ sở doanh nghiệp cóthể tồn tại và phát triển ngày càng vững chắc trong nền kinh tế thị trường cạnh tranhsôi động và quyết liệt Nhận thức được tầm quan trọng của công tác kế toán bánhàng vận dụng lý luận đã được học kết hợp với thực tế thu nhận được từ công tác kế

toán tại công ty cổ phần TM Và Xây Lắp An phú, em đã chọn đề tài ''Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh'' để nghiên cứu và viết chuyên đề thực tập

tốt nghiệp

Nội dung của đề tài được chia thành ba chương chính

Chương I: Cơ sở lý luận về kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh Chương II: Thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh

doanh tại Công ty cổ phần Thương Mại và xây lắp An Phú

Chương III: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và

xác định kết quả kinh doanh tại công ty Cổ Phần Thương Mại và Xây Lắp An phú

Em xin chân thành cảm ơn Cô giáo Trần Thị Thu Hiền cùng các chị trong

phòng kế toán Công ty Cổ phần Thương mại và Xây lắp An Phú đã giúp em hoànthành chuyên đề tốt nghiệp này

Sinh viên thực hiện Chu Quang Phi

CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH

KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 Khái niệm và đặc điểm của kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh.

1.1.1 Khái niệm về kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh 1.1.1.1 Khái niệm về kế toán bán hàng

Bán hàng là khâu cuối cùng của hoạt động kinh doanh trong các doanhnghiệp đây là quá trình chuyển giao quyền sở hữu hàng hóa người mua và doanhnghiệp thu tiền về hoặc được quyền thu tiền

Xét góc độ về kinh tế: Bán hàng là quá trình hàng hóa của doanh nghiệp đượcchuyển từ hình thái vật chất (hàng) sang hình thái tiền tệ (tiền)

Quá trình bán hàng ở các doanh nghiệp nói chung và doanh nghiệp thương mạinói riêng có những đặc điểm chính sau đây:

Có sự trao đổi thỏa thuận giữa người mua và người bán, người bán đồng ý bán,người mua đồng ý mua, họ trả tiền hoặc chấp nhận trả tiền

Có sự thay đổi quyền sở hữu về hàng hóa: người bán mất quyền sở hữu, ngườimua có quyền sở hữu về hàng hóa đã mua bán Trong quá trình tiêu thụ hàng hóa,các doanh nghiệp cung cấp cho khách hàng một khối lượng hàng hóa và nhận lạicủa khách hàng một khoản gọi là doanh thu bán hàng Số doanh thu này là cơ sở đểdoanh nghiệp xác định kết quả kinh doanh của mình

1.1.1.2 Khái niệm về xác định kết quả bán hàng:

Xác định kết quả bán hàng là việc so sánh giữa chi phí kinh doanh đã bỏ ra vàthu nhập kinh doanh đã thu về trong kỳ Nếu thu nhập lớn hơn chi phí thì kết quảbán hàng là lãi, thu nhập nhỏ hơn chi phí thì kết quả bán hàng là lỗ Việc xác địnhkết quả bán hàng thường được tiến hành vào cuối kỳ kinh doanh thường là cuốitháng, cuối quý, cuối năm, tùy thuộc vào đặc điểm kinh doanh và yêu cầu quản lýcủa từng doanh nghiệp

1.1.1.3 Mối quan hệ về bán hàng và xác định kết quả bán hàng.

Bán hàng là khâu cuối cùng của trong quá trình kinh doanh của doanh nghiệpcòn xác định kết quả kinh doanh là căn cứ quan trọng để đơn vị quyết định tiêu thụhàng hoá nữa hay không Do đó có thể nói giữa bán hàng và xác định kết quả kinhdoanh có mối quan hệ mật thiết Kết quả bán hàng là mục đích cuối cùng của doanhnghiệp còn bán hàng la phương tiện trực tiếp để đạt được mục đích đó

1.2 Vai trò của kế toán bán hàng và xác định kết quả Bán hàng

Bán hàng và xác định kết quả kinh doanh có vai trò vô cùng quan trọngkhông chỉ đối với doanh nghiệp mà còn đối với toàn bộ nền kinh tế quốc dân Đốivới bản thân doanh nghiệp có bán được hàng thì mới có thu nhập để bù đắp nhữngchi phí bỏ ra, có điều kiện để mở rộng hoạt động kinh doanh, nâng cao đời sống củangười lao động , tạo nguồn tích luỹ cho nền kinh tế quốc dân Việc xác định chínhxác kết quả bán hàng là cơ sở xác định chính xác hiệu quả hoạt động cuả các doanhnghiệp đối với nhà nước thông qua việc nộp thuế, phí, lệ phí vào ngân sách nhànước, xác định cơ cấu chi phí hợp lývà sử dụng có hiệu quả cao số lợi nhuận thuđược giải quyết hài hoà giữa cáclợi ích kinh tế: Nhà nước, tập thể và các cá nhânngười lao động

1.3 Yêu cầu của kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng

Như đã khẳng định, bán hàng và xác định kết quả bán hàng có ý nghĩa sốngcòn đối với doanh nghiệp Kế toán trong các doanh nghiệp với tư cách là một công

cụ quản lý kinh tế, thu nhận xử lý và cung cấp toàn bộ thông tin về tài sản và sự vậnđộng của tài sản đó trong doanh nghiệp nhằm kiểm tra, giám sát toàn bộ hoạt độngkinh tế,tài chính của doanh nghiệp, có vai trò quan trọng trong việc phục vụ quản lýbán hàng và xác định kết quả bán hàng của doanh nghiệp đó Quản lý bán hàng làquản lý kế hoạch và thực hiện kế hoạch tiêu thụ đối với từng thời kỳ, từng kháchhàng, từng hợp đồng kinh tế

Yêu cầu đối với kế toán bán hàng là phải giám sát chặt chẽ hàng hoá tiêu thụtrên tất cả các phương diện: số lượng, chất lưọng…Tránh hiện tượng mất mát hưhỏng hoặc tham ô lãng phí, kiểm tra tính hợp lý của các khoản chi phí đồng thờiphân bổ chính xác cho đúng hàng bán để xác định kết quả kinh doanh Phải quản lýchăt chẽ tình hình thanh toán của khách hàng yêu cầu thanh toán đúng hình thức vàthời gian tránh mất mát ứ đọng vốn

2.1 Doanh thu bán hàng và các khoản làm giảm trừ doanh thu

2.1.1 Doanh thu bán hàng

2.1.1.1 Khái niệm doanh thu bán hàng Doanh thu bán hàng

Là toàn bộ số tiền sẽ thu được từ các hoạt độnggiao dịch từ các hoạt động giaodịch như bán sản phẩm hàng hoá cho kháchhàng bao gồm cả các khoản phụ thu vàphí thu thêm ngoài giá bán (nếu có)

2.1.1.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu Doanh thu

Bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thoả mãn tất cả 5 điều kiện sau:

- Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sởhữu sản phẩm hoặc hàng hoá cho người mua

- Doanh nghiệp không nắm giữ quyền quản lý hàng hoá như người sở hữuhàng hoá hoặc quyền kiểm soát hàng hoá

- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

- Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bánhàng

- Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

2.1.1.3 Nguyên tắc hoạch toán doanh thu bán hàng

Đối với cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, khiviết hoá đơn bán hàng phải ghi rõ giá bán chưa có thuế GTGT, các khoản phụ thu,thuế GTGT phải nộp và tổng giá thanh toán Doanh thu bán hàng được phản ánhtheo số tiền bán hàng chưa có thuế GTGT

Đối với hàng hoá chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thìdoanh thuđược phản ánh trên tổng giá thanh toán

Đối với hàng hoá thuôc diện chiu thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩuthì doanh thu tính trên tổng giá mua bán

Doanh thu bán hàng (kể cả doanh thu nội bộ) phải được theo dõi chi tiết theotừng loại sản phẩm nhằm xác định chính xác, đầy đủ kết quả kinh doanh của từngmặt hàng khác nhau Trong đó doanh thu nội bộ là doanh thu của những sản phẩmhàng hoá cung cấp lẫn nhau giữa các đơn vị trực thuộctrong cùng môt hệ thống tổchức (cùng tổng công ty ít nhất là 3 cấp: Tổng công ty-Công ty-Xí nghiệp) như :Giá trị các loại sản phẩm, hàng hóa được dùng để trả lương cho cán bộ công nhânviên, giá trị các sản phẩm đem biếu, tặng hoặc tiêu dùng trong nội bộ doanh nghiệp

2.2 Các khoản giảm trừ doanh thu

Các khoản giảm trừ doanh thu theo quy định bao gồm : Chiết khấu thươngmại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại

Giá trị hàng bán bị trả lại :là gia trị khối lượng hàng bán đã xác định là tiêu thụ

bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán

2.2.2 Nguyên tắc hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu

Các khoản giảm trừ doanh thu phải được hạch toán riêng : trong đó các khoản :Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán đươc xác định như sau:

Doanh nghiệp phải có quy chế quản lý và công bố công khai cáckhoản chiếtkhấu thương mại, giảm giá hàng bán

Các khoản chiết khấu thương mại hoặc giảm giá hàng bán cho số hàng bán ratrong kỳ phải đảm bảo doanh nghiệp kinh doanh có lãi

Phải ghi rõ trong hợp đồng kinh tế và hoá đơn bán hàng

2.3 Cách xác định kết quả bán hàng

=

-Trong đó :

=

-3.1 Các phương thức tính trị giá vốn hàng xuất kho để bán

3.1.1 Phương pháp nhập trước- xuất trước

Phương pháp này dựa trên giả thuyết là hàng hoá nhập trước thì sẽ được xuấttrước Do đó, giá trị hàng hóa xuất kho được tính hết theo giá nhập kho lần trước rồimới tính tiếp giá nhập kho lần sau Như vậy giá trị hàng hóa tồn sẽ được phản ánhvới giá trị hiện tại vì được tính giá của những lần nhập kho mới nhất

3.1.2 Phương pháp nhập sau- xuất trước

Giá vốn hàng bán

CPBH, CPQLDN phân

bổ cho số hàng bán

Doanh thu

bán hàng

thuần

Tổng doanh thu bán hàng

Các khoản giảm trừ doanh thu theo quy định

Thuế suất khẩu, TTĐB phải nộp NSNN, thuế GTGT (PP trực tiếp

Phương pháp này dựa trên giả thuyết là hàng hoá nào nhập kho sau nhất sẽđược xuất ra sử dụng trước Do đó, giá trị hàng hoá xuất kho được tính hết theo giánhập kho mới nhất, rồi tính tiếp theo giá nhập kho kế tiếp sau đó Như vậy giá trịhàng hoá tồn kho sẽ được tính theo giá tồn kho cũ nhất

3.1.3 Phương pháp bình quân gia quyền

Là phương pháp căn cứ vào giá trị hàng tồn kho đầu kỳ và giá trị hàngnhậptrong kỳ để tính giá binh quân của 1 đơn vị hàng hoá Sau đó tính giá trị hàng hoáxuất kho bằng cách lấy số lượng hàng hoá xuất kho nhân với giáđơn vị bình quân.Nếu giá đơn vị bình quân chỉ được tính một lần lúc cuối tháng thì gọi là bình quângia quyền lúc cuối tháng

3.1.4 Phương pháp gia thực tế đích danh

Phương pháp này được sử dụng trong trường hợp doanh nghiệp quản lý hànghoá theo từng lô hàng nhập Hàng xuất kho thuộc lô hàng nào thì lấy đơn giá của lôhàng đó để tính Phương pháp này thường sử dụng với những loại hàng có giá trịcao, thường xuyên cải tiến mẫu mã chất lượng

4.1 Các phương thức bán hàng

Phương thức bán hàng là cách thức doanh nghiệp chuyển quyền sở hữuhànghoá cho khách hàng và thu được tiền hoặc quyền thu tiền về số lượng hàng hoá tiêuthụ

Các phương thức bán hàng

Hoạt động mua bán hàng hoá của các doanh nghiệp thương mại có thể thựchiện qua hai phương thức: bán buôn và bán lẻ Trong đó, bán buôn là bán hàng chocác đơn vị sản xuất kinh doanh để tiếp tục quá trình lưu chuyển hàng hoá còn bán lẻ

là bán hàng cho người tiêu dùng, chấm dứt quá trình lưu chuyển hàng hoá Hàng hoábán buôn và bán lẻ có thể thực hiện theo nhiều phương thứckhác nhau

4.1.1 Đối với bán buôn

Có hai phương thức bán hàng là bán hàng qua kho và bán hàng vận chuyểnthẳng

4.1.2 Phương thức bán hàng qua kho

Theo phương thức này, hàng hoá mua về được nhập kho rồi từ kho xuất bán

ra Phương thức bán hàng qua kho có hai hình thức giao nhận

4.1.2.1 Hình thức nhận hàng :

Theo hình thức này bên mua sẽ nhận hàng tại kho bên bán hoặc đến một địađiểm do hai bên thoả thuận theo hợp đồng, nhưng thường là do bên bán quy định

vị mua Vận chuyển thẳng không tham gia thanh toán: Theo hình thức này hàng hoáđược vận chuyển thẳng, về thanh toán, đơn vị trung gian không làm nhiệm vụ thanhtoán tiền với đơn vị cung cấp, thu tiền của đơn vị mua Tuỳ hợp đồng, đơn vị trunggian được hưởng một số phí nhất định ở bên mua hoặcbên cung cấp

4.1.2 Đối với bán lẻ

Có 3 phương thức bán hàng là: Bán hàng thu tiền tập trung bán hàng khôngthu tiền tập trung và bán hàng tự động

4.1.2.1 Phương thức bán hàng thu tiền tập trung

Theo phương thức này, nhân viên bán hàng chỉ phụ trách việc giao hàng cònviệc thu tiền có người chuyên trách làm công việc này Trình tự được tiến hành nhưsau: Khách hàng xem xong hàng hoá và đồng ý mua, người bán viết “ hóa đơn bánlẻ” giao cho khách hàng đưa đến chỗ thu tiền thì đóng dấu “ đã thu tiền” khách hàngmang hoá đơn đó đến nhận hàng Cuối ngày, người thu tiền tổng hợp số tiền đã thu

để xác định doanh số bán Định kỳ kiểm kê hàng hoá tại quầy, tính toán lượng hàng

đã bán ra để xác định tình hình bán hàng thừa thiếu tại quầy

4.1.2.2 Phương thức bán hàng không thu tiền tập trung

Theo phương thức này, nhân viên bán hàng vừa làm nhiệm vụ giao hàng, vừalàm nhiệm vụ thu tiền Do đó, trong một của hàng bán lẻ việc thu tiền bán hàngphân tán ở nhiều dạng Hàng ngày hoặc định kỳ tiến hành kiểm kê hàng hoá còn lại

để tính lượng bán ra, lập báo cáo bán hàng, đối chiếu doanh số bán theo báo cáo bánhàng với số tiền thực nộp để xác định thừa thiếu tiền bán hàng

4.1.2.3 Phương thức bán hàng tự động

Theo phương thức này, người mua tự chọn hàng hoá sau đó mang đến bộ phậnthu ngân kiểm hàng, tính tiền, lập hoá đơn bán hàng và thu tiền Cuối ngày nộp tiềnbán hàng cho thủ quỹ Định kỳ kiểm kê, xác định thừa , thiếu tiền bán hàng

4.1.3 Các phương thức thanh toán

4.1.3.1 Thanh toán ngay bằng tiền mặt:

Hàng hoá của công ty sau khi giaocho khách hàng, khách hàng thanh toánngay bằng tiền mặt

4.1.3.2 Thanh toán không dùng tiền mặt :

Theo phương thức này, hàng hoá của công ty sau khi giao cho khách hàng,khách hàng có thể thanh toán bằng séc hoặc chuyển khoản

5.1 Nhiệm vụ của kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh

Để đáp ứng kịp thời những yêu cầu trên kế toán bán hàng và xác định kết quảkinh doanh phải thực hiện tốt những nhiệm vụ sau Ghi chép đầy đủ, kịp thời sựbiến động (nhập-xuất) của từng loại hànghoá trên cả hai mặt hiện vật và giá trị Theodõi, phản ánh giám sát chặt chẽ quá trình bán hàng, ghi chép kịp thời, đầy đủ cáckhoản chi phí, thu nhập về bán hàng xác định kết qua kinh doanh thông qua doanhthu bán hàng một cách chính xác

Cung cấp thông tin chính xác, kịp thời, trung thực, đầy đủ về tình hình bánhàng và xác định kết quả kinh doanh của từng loại hàng hoá phục vụ hoạt độngquản lý doanh nghiệp

6.1 Chứng từ kế toán sử dụng

Các chứng từ kế toán chủ yếu được sử dụng trong kế toán bán hàng và xácđịnh kết quả kinh doanh

- Hoá đơn bán hàng

- Hoá đơn giá trị gia tăng

- Phiếu xuất kho

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

- Phiếu thu, phiếu chi

- Bảng kê bán lẻ hàng hoá

- Chứng từ thanh toán khác

7.1 Kế toán tổng hợp quá trình bán hàng

7.1.1 Tài khoản sử dụng

- Hoạch toán doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu

Để hoạch toán doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu kế toán

sử dụng các tài khoản chủ yếu sau:

7.1.2 TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”

Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu tiêu thụ sản phẩm hànghoá,dịch vụthực tế phát sinh trong kỳ

Kết cấu tài khoản

Bên nợ - Phản ánh các khoản giảm trừ doanh thu trong kỳ theo quy định

+ Chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ

+ Trị giá hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối lỳ

+ Giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ

+ Thuế TTĐB, thuế xuất khẩu phải nộp tính trên doanh thu bán hàng thực tếchịu thuế thuế xuất khẩu

+ Thuế GTGT (đối với các cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phươngpháp trực tiếp)

- Kết chuyển doanh thu bán hàng thuần vào tài khoản 911 “Xác định kết quảkinh doanh

Bên có: − Doanh thu bán sản phẩm,hàng hoá,dich vụ thực hiện trong kỳ

− Các khoản doanh thu trợ cấp trợ giá, phụ thu mà doanh nghiệp đượchưởng

TK 511 không có số dư và được chi tiết thành 4 tài khoản cấp hai:

TK 5111 “Doanh thu bán hàng hoá”

TK 5112 “Doanh thu bán các sản phẩm”

TK 5113 “Doanh thu cung cấp dich vụ”

TK 5114 “Doanh thu trợ cấp ,trợ giá”

7.1.3 TK 512 “Doanh thu nội bộ”

TK này phản ánh doanh thu của số sản phẩm hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ trongnội bộ doanh nghiệp hoạch toán ngành Ngoài ra, TK này còn sử dụng để theo dõimột số nội dung được coi là tiêu thụ khác như sử dụng sản phẩm hàng hóa để biếutặng quảng cáo, chào hàng…Hoặc để trả lương cho người lao động bằng sản phẩm,hàng hoá

Nội dung TK 512 tương tự như tài khoản 511 và được chi tiết thành 3 TKcấp hai TK 5121 “Doanh thu bán hàng”

TK 5122 “Doanh thu bán thành phẩm”

TK 5123 “Doanh thu cung cấp dịch vụ”

7.1.4 TK 521 “Chiết khấu thương mại”

TK này dùng để phản ánh các khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết chokhách hàng mua với lượng lớn

Kết cấu tài khoản 521

Bên nợ : Các khoản chiết khấu thương mại thực tế phát sinh trong kỳ

Bên có : Kết chuyển toàn bộ khoản chiết khấu thương mại sang TK 511 TK

512 không có số dư

7.1.5 TK 531 “Hàng bán bị trả lại”

TK này dùng để phản ánh doanh thu của số sản phẩm hàng hoá đã tiêu thụ bịkhách hàng trả lại do các nguyên nhân (kém phẩm chất, quy cách…”được doanhnghiệp chấp nhận

Kết cấu tài khoản

Bên nợ : Trị giá của hàng bán bị trả lại đã trả tiền cho người mua hoặc tính trừvào nợ phải thu của khách hàng về số sản phẩm hàng hoá bán ra

Bên có: Kểt chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại vào bên nợ của TK511 hoặc

TK 512 TK 531 không có số dư

7.1.6 TK 532 “ Giảm giá hàng bán”

TK này dùng để phản ánh các khoản giảm giá hàng bán phát sinh trong kỳhạch toán được người bán chấp nhận trên giá thoả thuận TK111, 112,131… Kết cấutàicác khoản ghi giảm K /c khoản Doanh thu bán hàng theo giá bán doanh thu vàocuối kỳ không chịu thuế GTGT

Bên nợ: Các khoản giảm giá hàng bán đã chấp nhận cho người mua hàng TK

33311

Bên có: Kết chuyển toàn bộ khoản giảm giá hàng bán sang TK 511

TK 532 không có số dư Thuế GTGT theo thanh toán (cả thuế)

Sơ đồ 1: Hạch toán TK 532

TK 111,112,131 TK 532 TK 511, 521 (1)Giảm giá hànng bán

Cuối kỳ kết chuyển

TK 3331 tổng số hàng giảm giá Thuế GTGT của hàng sinh trong kỳ sang DT giảm giá (nếu có)

8.1 Hạch toán giá vốn hàng bán

Sau khi tính được trị giá mua của hàng hoá xuất bán,ta tính được trị giávốncủa hàng hoá đã bán ra

- Để hạch toán giá vốn hàng hóa kế toán sử dụng TK 632 tài khoản này dùng

để theo dõi giá vốn của hàng xuất kho trong kỳ

Kết cấu TK :

Bên nợ : Trị giá vốn của sản phẩm ,hàng hoá,dịch vụ ,đã tiêu thụ trong kỳ

Bên có : Kết chuyển trị giá vốn hàng tiêu thụ trong kỳ sang TK 911 “Xác địnhkết quả kinh doanh”

- Trị giá vốn của sản phẩm hàng hoá nhập lại kho

TK 632 không có số dư

Trị giá vốn hàng

suất bán

Trị giá muahàng xuất

Chi phí thu mua phân

Chi phí thumua phát sinh trong kỳ

Chi phí thumua phân

bổ cho hàng hóa

Chi phí thu mua phân bổphát sinhtrong kỳ

Trị giá mua hàng tồn đầu kỳ

Trị giá mua hàngnhập trong kỳ

Trị giá hàng tồncuối kỳ

Sơ đồ 2: Hạch toán giá vốn hàng bán ( PP kê khai thường xuyên)

TK 156, 136 TK 157 TK 632 TK 531 Xuất kho hàng Trị giá vốn hàng Trị giá vốn hàng

bán gửi đi bán gửi đc xđ tiêu thụ bán bị trả lại

Trị giá vốn hàng hóa xuất bán

Phân bổ chi phí thu mua cho hàng hóa bán ra

Sơ đồ 3: Hạch toán giá vốn hàng bán ( PP Kiểm kê định kỳ)

Cuối kỳ K/c hàng hóa còn lại (chưa tiêu thụ)

TK 156,157 TK 611 TK 632 TK 911

Đầu kỳ kết chuyển hàng K/c giá vốn hàng bán

hóa tồn kho Giá vốn xác định

Khái niệm: Chi phí bán hàng là một bộ phận của chi phí thời kỳ, chi phí bán

hàng biểu hiện bằng tiền các chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra phục vụ cho tiêu thụsản phẩm hàng hoá trong kỳ hoạch toán

Phân loại chi phí bán hàng theo nội dung chi phí Chi phí bán hàng gồm: Chiphí nhân viên, chi phí vật liệu bao bì, chiphi dụng cụ đồ dùng, chi phí khấu haoTSCĐ, chi phí bảo hành, chi phí mua ngoài, chi phí bằng tiền khác

Phân bổ chi phí bán hàng cho hàng hóa bán ra trong kỳ:

Kết cấu tài khoản

Bên nợ : Tập hợp chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ

Bên có: Các khoản giảm chi phí bán hàng

Kết chuyển chi phí bán hàng vào tài khoản 911

TK 641 không có số dư và được chi tiết thành 7 TK

+ TK 6411 “Chi phí nhân viên bán hàng”

CPBH phát sinh trong kỳ

CPBH phân

bổ số hàng còn lại cuối kỳ

CPBH phát sinh trong kỳ

Trị giá hàng hóa xuất bán trong kỳ

Trị giá hàng hóa còn lại cuối kỳ

Trị giá hàng hóa còn lại cuốikỳ

+ TK 6412 “ Chi phí vận chuyển bao bì”

Phân loại chi phí bán hàng theo nội dung chi phí

Chi phí bán hàng gồm: Chi phí nhân viên, chi phí vật liệu bao bì, chi phídụng cụ đồ dùng, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí bảo hành, chi phí mua ngoài, chiphí bằng tiền khác

Phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN)

Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Để hoạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán sử dụng TK 642“Chi phíquản lý doanh nghiệp” TK này dùng để phản ánh những chi phí màdoanh nghiệp

đã bỏ ra cho hoạt động chung của toàn doanh nghiệp trong kỳ hoạch toán

Kết cấu tài khoản

Bên nợ : Tập hợp CPQLDN thực tế phát sinh trong kỳ

Bên có : Các khoản làm giảm chi phí quản lý DN trong kỳ

+ Kết chuyển CPQLDN vào TK 911 hoặc TK 1422

TK 642 không có số dư và được chi tiết thành 8 tài khoản cấp 2

TK 6421 Chi phí nhân viên quản lý

TK 6422 Chi phí vật liệu quản lý

Doanh thu bán hàng củacác hoạt động của DN

Để hoach toán kết quả kinh doanh kế toán sử dụng TK 911 “Xác địnhkết quảkinh doanh” Tk này dùng để tính toán, xác định kết quả các hoạt độngkinh doanhchính phụ, các hoạt động khác.

− Chi phí hoạt động tài chính,chi phí bất thường

Bên có: Doanh thu thuần của sản phẩm hàng hoá dịch vụ đã ghi nhận tiêu thụtrong kỳ

− Thu nhập hoạt động tài chính và hoạt động khác

− Số lỗ của các hoạt động kinh doanh trong kỳ

Sơ đồ hoạch toán tổng hợp nghiệp vụ bán hàng và xác định kết quả bán hàngtrong doanh nghiệp thươong mại hoạch toán bán hàng tồn kho theo phương phápKKTX,tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

TK 156 TK 632 TK 91i TK 333i TK ii1,112 TK 635 Giá vốn hàng K/c GHVB

Sơ đồ hoạch toán tổng hợp nghiệp vụ bán hàng và xác định kết quả bánhàngtrong các doanh nghiệp thương mại hoạch toán hàng tồn kho theo phương phápKKĐK, tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp

9.1.2.3 Kế toán chi tiết doanh thu bán hàng

Kế toán chi tiết doanh thu bán hàng được tiến hành theo yêu cầu quản lý củadoanh nghiệp như kế toán chi tiết doanh thu bán hàng theo từng địa điểm bán hàng(quầy hàng, của hàng, chi nhánh, đại diện …)

Kế toán mở sổ (thẻ) theo dõi chi tiết doanh thu theo từng địa đúng tiêu thụtừng ngành hàng, từng nhóm hàng)

9.1.2.4 Kế toán chi tiết kết quả bán hàng

Kết quả bán hàng được theo dõi chi tiết theo yêu cầu của kế toán quản trị,thông thường kết quả bán hàng được chi tiết theo ngành hàng, mặt hàng tiêu thụ

- Có thể kết hợp được một phần kế toán chi tiết với kế toán tổng hợp ngaytrong các Nhật Ký_Chứng Từ

- Cuối tháng không cần lập bảng cân đối tài khoản vì có thể kiểm tra tínhchính xác của việc ghi chép kế toán tổng hợp ngay ở dòng sổ cộng cuối tháng ởtrang Nhật Ký_Chứng Từ

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI

VÀ XÂY LẮP AN PHÚ.

2.1 Giới thiệu tổng quan về Công ty Cổ Phần Thương Mại và Xây Lắp An

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển

Tên doanh nghiệp: Công ty Cổ phần Thương mại và Xây lắp An Phú

Tên giao dịch : AN PHU CONSTRUCTION AND TRADE JOINT STOCK COMPANY

Tên viết tắt : ANPHU JSC

Địa chỉ: Số 53 – Tuệ Tĩnh – Khối Yên Hoà – Phường Hà Huy Tập – Thành PhốVinh – Tỉnh Nghệ An

Giấy phép đăng ký kinh doanh số : 2703000106 do Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnhNghệ An cấp ngày 20 tháng 07 năm 2001

Mã số thuế : 2900548000

Điện thoại : 0383 524 524 Fax : 0383 522 358

Công ty Cổ phần Thương mại và Xây lắp An Phú, tiền thân là Công ty Cổphần Thương mại Xây lắp Xuất nhập khẩu Miền Trung được thành lập ngày 20tháng 07 năm 2001 theo quyết định số: 2703000106 của Sở Kế hoạch và Đầu tưTỉnh Nghệ An cấp, do Ông Nguyễn Văn Hùng làm Chủ tịch Hội đồng quản trị kiêmGiám đốc Công ty, trụ sở được đặt tại số 47 Nguyễn Văn Cừ - Thành Phố Vinh –Nghệ An

Năm 2003 Hội đồng quản trị đã tổ chức họp và quyết định chuyển trụ sở chính

về số 53, đường Tuệ Tĩnh, khối Yên Hoà, Phường Hà Huy Tập, Thành Phố Vinh,tỉnh Nghệ An với khuôn viên rộng gần 3.000m2 Trong xu thế phát triển mạnh mẽcủa thị trường đòi hỏi Công ty phải đa dạng hoá nghành nghề kinh doanh, phải tìmđược sản phẩm chủ lực cho riêng mình và là sản phẩm chính thức đầu tiên mangthương hiệu của Công ty Trước những thông tin về thị trường thực phẩm, đồ uốngnước giải khát, đặc biệt theo kết quả khảo sát thị trường của nhóm tư vấn, Hội đồngquản trị Công ty đã có hướng đi mới, tạo nên bước đột phá trong hoạt động sản xuấtkinh doanh của Công ty đó là: quyết định đầu tư xây dựng : Phân xưởng sản xuấtNước và Đá tinh khiết mang thương hiệu An Phú Phân xưởng được khởi công xâydựng vào ngày 02 tháng 04 năm 2004, chỉ trong 13 tháng Công ty đã hoàn thànhxong xây dựng cơ bản và lắp đặt hoàn chỉnh hệ thống dây chuyền tiên tiến hiện đại

của Mỹ Đến ngày 17 tháng 5 năm 2005 Phân xưởng chính thức di vào hoạt động vàcho ra sản phẩm đầu tiên, tạo công ăn việc làm cho hàng trăm lao động tại địaphương.

Công ty đã được UBND Tỉnh Nghệ An tặng bằng khen, UBND thành PhốVinh tặng giấy khen và nhiều giấy khen của các tổ chức Đoàn, Đội, thường xuyênđược bình chọn là Doanh nghiệp trẻ tiêu biểu, xuất sắc Đặc biệt vinh dự năm 2006Công ty được vinh dự đón giải thưởng “SAO VÀNG ĐẤT VIỆT” dành cho nhómsản phẩm tiêu biểu Năm 2007 Doanh nghiệp tiếp tục được đón nhận giải thưởng

"SAO VÀNG BẮC TRUNG BỘ"

Tuy mới thành lập chưa lâu nhưng hoạt động sản xuất kinh doanh của công tyluôn tăng trưởng lợi nhụân năm nay cao hơn năm trước Sau đây là bảng tổng hợpmột số chỉ tiêu phản ánh kết quả hoạt đống sản xuất kinh doanh của Công ty trongnăm 2010, 2011

Đơn vị tính : Triệu đồng

Tốc độ tăng bình quân (%)

Thu nhập bình quân CNV/

tháng

2.1.2 Đặc điểm hình thành và cơ cấu bộ máy của công ty

2.1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ,nghành nghề kinh doanh

a Chức năng:

Công ty là một doanh nghiệp hạch toán độc lập, tự chủ về mặt tài chính và vốntrong hoạt động sản xuất kinh doanh của mình Công ty luôn phấn đấu sản xuất đápứng đủ và đúng với nhu cầu của người tiêu dùng, luôn lấy chữ tín làm đầu Công tykhông ngừng năng cao chất lượng sản phẩm, tăng sự cạnh tranh trên thị thị trường.Chức năng chủ yếu của Công ty là sản xuất nước và đá tinh khiết, cung cấp các dịch

vụ giải trí, kinh doanh nhà hàng, khách sạn

b nhiệm vụ

- Tổ chức tốt công tác sản xuất sản phẩm phục vụ nhu cầu Nước và đá tinh khiết của người tiêu dung

- Tổ chức tốt công tác phân phối, tiêu thụ sản phẩm

- Tổ chức tốt công tác bảo quản sản phẩm, hàng hoá, đảm bảo lưu thông sản phẩm thường xuyên, liên tục và ổn định trên thị trường

- Quản lý khai thác và sử dụng có hiệu quả nguồn vốn, đảm bảo đầu tư mở rộng sản xuất

- Thực hiện nghĩa vụ với ngân sách Nhà Nước, tuân thủ chính sách quản lý kinh tế Nhà nước

- Thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với người lao động

c ngành nghề kinh doanh

- Dịch vụ thể thao, giải trí; Sản xuất Nước, đá tinh khiết; Đại lý nhận lệnh chứng khoán, Đại lý mua bán hàng hoá; Kinh doanh dịch vụ nhà hàng, khách sạn, xây dựng công trình giao thông, dân dụng, dịch vụ vệ sinh công nghiệp

2.1.3 Đặc điểm sản xuất kinh doanh , quy trình công nghệ

2.1 3.1 Tổ chức sản xuất kinh doanh:

Với diện tích khoảng 3.000 m2 cho nơi làmviệc, các phòng ban và phân xưởngsản xuất nước và đá tinh khiết Công ty có 1 phân xưởng trong phân xưởng chia làm

2 tổ có nhiệm vụ sản xuất khác nhau nhưng khi cần thiết lại hỗ trợ cho nhau để sảnxuất kịp thời đáp ứng nhu cầu người tiêu dùng Do nhu cầu của người tiêu dùng về

độ an toàn của thực phẩm ngày càng cao nên để phục vụ cho tất cả mọi đối tượngCông ty tổ chức sản xuất Nước và đá tinh khiết với các kích cỡ khác nhau như: đá

mi, đá trung, nước đóng chai 330ml, nước đóng chai 500ml, nước đóng chai1.500ml, nước bình 21 lít Khối lượng sản phẩm sản xuất và tiêu thụ ngày càngnhiều chủ yếu phục vụ cho người dân 2 tỉnh Nghệ An và Hà Tĩnh

Cơ cấu tổ chức sản xuất của Công ty cổ phần Thương mại và Xây lắp An Phúđược tổ chức tập trung và tương đối đơn giản theo sơ đồ sau:

Ghi chú: → Quan hệ chỉ đạo Quan hệ hỗ trợ

BAN GIÁM ĐỐC

QUẢN ĐỐC PHÂN XƯỞNG

TỔ SẢNXUẤT NƯỚC

TỔ SẢN XUẤTĐÁ

Sản phẩm của Công ty được tiêu thụ rộng rãi như:

Kênh Phân phối được thể hiện qua sơ đồ sau:

SƠ ĐỒ KÊNH PHÂN PHỐI SẢN PHẨM

* Quy trình công nghệ

Sản phẩm Nước và đá tinh khiết được sản xuất bởi một dây chuyền hiện đạinhất Miền Trung với hơn 80% máy móc thiết bị được nhập khẩu từ Mỹ, đây là mộtdây chuyền rất ưu việt trong giai đoạn hiện nay, nó được đồng bộ hóa và tự độnghóa gần như 100% Lấy nước ở độ sâu 150m được điều khiển bảng máy và các van

tự động đóng mở qua 29 công đoạn Toàn bộ dây chuyền được tự động hóa hoàntoàn Công nhân chỉ làm việc ở khâu cuối cùng là kiểm tra và nhập sản phẩm vàokho

CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ

XÂY LẮP AN PHÚ

KHÁCH HÀNG

QUY TRÌNH SẢN XUẤT ĐÁ TINH KHIẾT

2.1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý

Đèn tiệt trùng (canad a) (21)

Thùng muối (dung tái sinh) (10)

Bơm dầu Inox (ý) (19)

Bồn chứa bằng Inox (13)

Bộ lọc 10a (sợi lọc polymer) (12)

Khử mùi độc tố (than hoạt tính) (11)

Hệ thống làm mềm (9)

Bộ lọc tạp chất 20a (8)

Bơm dầu Inox (7)

Bể lắng (6)

Bể lọc thô (4)

Bơm định lượng (3)

Bơm giếng (2)

Nướcg

iếng

(1)

Bở chứa súc rửa (22)

Bể ngâm clo (23)

Giặt bì 1 bằng nước (24)

Giặt bì

2 bằng nước tiệt trùng (25)

Làm lạnh (6)

Kiểm tra (27)

Thành phẩm (29)

Lọc RO (thẩm thấu ngược) màng lọc 4040F USA (16)

Bồn chứa bằng Inox

3000 lít (17)

Đóng bì (28)

2.1.4.1 Sơ đồ bộ máy quản lý Công ty

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ

2.1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban:

+ Chủ tịch Hội đồng quản trị Kiêm Giám đốc Công ty :

Là người đứng đầu chịu trách nhiệm trước pháp luật, chịu trách nhiệm trướcHội đồng Cổ đông về việc thực hiện phương án kinh doanh cho từng thời kỳ, cóchức năng điều hành và quản lý toàn bộ trong quá trình sản xuất kinh doanh củađơn vị Do Đại hội đồng cổ đông bầu ra, là người nhân danh Công ty quyết địnhmọi vấn đề liên quan đến mục đích và quyền lợi của Công ty

+ Đại hội đồng cổ đông:

Là cơ quan cao nhất của Công ty quyết định các vấm đề liên quan đến chiếnlược phát triển dài hạn của Công ty Các vấn đề thuộc Đại hội đồng cổ đông quyếtđịnh thường là biểu quyết Nghị quyết được thông qua nếu có trên 51% số phiếutham gia họp Đại hội đồng cổ đông chấp thuận

Chủ Tịch HĐQT kiêmGiám đốc Công ty

Phòng điềuphối

Phòng tổchức hànhchính

Phòng kếtoán

Phòng

kinh doanh

Phó Giám đốcCông ty

Bar cafee vạntuế

Dịch vụ vệsinh côngnghiệp

+ Phó Giám đốc:

Là người trung gian đại diện cho Ban Giám đốc điều hành hoạt động của cácphòng ban, các cơ sở sản xuất, dịch vụ của Công ty Là cánh tay phải giúp Giámđốc điều hành sản xuất, đôn đốc chỉ đạo tất cả các phòng ban, phân xưởng sản xuấtcủa Công ty

+ Phòng Kinh doanh:

Là phòng có nhiệm vụ tìm đối tác kinh doanh, quảng cáo và giới thiệu sảnphẩm đến người tiêu dùng Tìm hiểu thị trường, chuẩn bị nguồn hàng, lập kế hoạchkinh doanh và trình các phương án kinh doanh theo từng giai đoạn, từng phân khúcthị trường

+ Phòng Kế toán tài vụ:

Có nhiệm vụ ghi chép, tính toán dưới hình thức giá trị và hiện vật các nghiệp

vụ kinh tế phát sinh, đảm bảo ghi chép kịp thời và đầy đủ đúng chế độ kế toán được

Bộ Tài Chính ban hành Đảm nhiệm hạch toán kế toán các hoạt động sản xuất kinhdoanh của Công ty Báo cáo về tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty cho BanGiám đốc và các cơ quan chức năng theo quy định Tham mưu cho Ban Giám đốccác chế độ chính sách mới của thuế để kịp thời cập nhật và thực hiện

+ Phòng tổ chức hành chính:

Trợ giúp cho Giám đốc trong công tác đối nội, đối ngoại của Công ty Cótrách nhiệm tổ chức các cuộc họp, lưu trữ và ban hành các văn bản liên quan tớiCông ty Chịu trách nhiệm về nhân sự của Công ty từ khâu tuyển dụng đến việc sắpxếp lao động và công tác khen thưởng, kỷ luật

+ Phân xưởng sản xuất Nước và đá tinh khiết:

Chuyên sản xuất các loại nước tinh khiết và đá tinh khiết phục vụ nhu cầu tiêudùng hàng ngày của mọi người dân, đảm bảo chất lượng và đảm bảo vệ sinh an toànthực phẩm cao

2.1.5 Nội dung tổ chức công tác kế toán tại Công Ty cổ phầnThương Mại

và Xây Lắp An Phú

2.1.5.1 Tổ chức bộ máy kế toán

a Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán:

Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo hình thức tập trung, vì toàn bộcác công việc kế toán đều được thực hiện tập trung tại phòng kế toán Phòng kế toánchịu trách nhiệm tổ chức thực hiện toàn bộ công tác kế toán, công tác tài chính vàcông tác thống kê trong toàn Công ty Phòng kế toán Công ty có 6 người Mô hình

tổ chức bộ máy kế toán được thể hiện ở sơ đồ sau

b Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận kế toán:

Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp: Là người giúp việc cho Giám đốc cónhiệm vụ tổ chức công tác kế toán và bộ máy kế toán phù hợp với tổ chức kinhdoanh của doanh nghiệp, hướng dẫn nghiệp vụ cho từng phần hành theo đúng chế

độ kinh tế tài chính như: chế độ chứng từ kế toán, hệ thống tài khoản kế toán, chế

độ sổ kế toán, chính sách thuế , đôn đốc kiểm tra các phần việc của từng phầnhành kế toán,giám sát và ký duyệt các chứng từ kinh tế phát sinh, kiểm tra đối chiếu

số liệu giữa các phần hành liên quan, lập báo cáo tài chính và báo cáo một cách kịpthời cho Giám đốc và các cơ quan quản lý cấp trên đúng chế độ chính sách kếtoán.Tổ chức kiểm tra kế toán Phân tích các hoạt động kinh tế tài chính của Công

ty nhằm đánh giá đúng tình hình, kết quả, hiệu quả kế hoạch kinh doanh của doanhnghiệp

Kế toán vốn bằng tiền, thanh toán : Cập nhật các chứng từ liên quan đến tiềnmặt và tiền ngân hàng, ghi chép phản ánh số hiện có và tình hình biến động của cáctài khoản vốn bằng tiền, các khoản công nợ Ghi chép kế toán chi tiết và tổng hợpcác khoản vốn bằng tiền, các khoản công nợ Thực hiện các công việc giao dịch vớingân hàng Thực hiện các công việc do kế toán trưởng giao nhiệm vụ

KẾ TOÁN TRƯỞNG KIÊM KẾTOÁN TỔNG HỢP

KẾ TOÁN VỐN

BẰNG TIÊN,

THANH TOÁN

KT TẬP HỢP CHIPHÍ TÍNH GIÁTHÀNH SẢNPHẨM, KT THÀNHPHẨM

KẾ TOÁNTSCĐ

KẾ TOÁN TIÊU THỤ

VÀ THUẾ

THỦ QUỸ

Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm và thành phẩm: Tổ chứcghi kế toán chi tiết và ghi tổng hợp các chi phí sản xuất phát sinh liên quan đến sảnxuất sản phẩm trong kỳ và tính giá thành sản xuất của sản phẩm, đánh giá giá trịsản phẩm dỡ dang cuối kỳ Thống kê các chỉ tiêu liên quan đến chi phí sản xuất vàgiá thành sản phẩm Ghi chép kế toán chi tiết và tổng hợp thành phẩm tồn kho

Kế toán tài sản cố định ( TSCĐ): Chi chép kế toán tổng hợp và chi tiết TSCĐ,công cụ dụng cụ tồn kho.Tính khấu hao TSCĐ, phân bổ công cụ, dụng cụ.Theo dõitình hình tăng giảm TSCĐ đang sử dụng, báo cáo tăng giảm TSCĐ

Kế toán tiêu thụ và thuế : Ghi chép phản ánh doanh thu bán hàng và các khoảngiảm trừ doanh thu , ghi chép phản ánh thuế ở khâu tiêu thụ, tính toán và ghi chép

kế toán chi tiết, kế toán tổng hợp trị giá vốn hàng xuất bán Ghi chép kế toán tổnghợp và chi tiết bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí bán hàng trong kỳ đểxác định kết quả kinh doanh Lập các báo cáo về doanh thu, chi phí Ghi chép phảnánh, theo dõi các loại thuế phát sinh trong kỳ Ghi chép kế toán tổng hợp, chi tiếtcác loại thuế phát sinh Hàng tháng làm báo cáo thuế Theo dõi tình hình nộp thuế.Thủ quỹ : Theo dõi tình hình thu chi tiền và tiền mặt tồn quỹ, ghi vào sổ quỹ

c Giới thiệu chung về phần mềm kế toán

+ Công ty sử dụng kế toán máy vào công tác kế toán, phần mềm kế toánCông ty đang áp dụng là phần mềm FAST ACCOUNTING của Công ty Phần mềmquản lý doanh nghiệp FAST

Giao diện phần mêm FAST ACCOUNTING hình ảnh

Các phân hệ nghiệp vụ của phần mềm:

- Phân hệ hệ thống, Phân hệ kế toán tổng hợp, Phân hệ kế toán tiền mặt và tiềngửi ngân; Phân hệ kế toán bán hàng và công nợ phải thu, Phân hệ kế toán mua hàng

và công nợ phải trả, Kế toán hàng tồn kho, Phân hệ kế toán chi phí và tính giáthành, Phân hệ kế toán Tài sản cố định,Phân hệ báo cáo thuế : Báo cáo thuế GTGTđầu ra, thuế GTGT đầu vào

+ Quy trình áp dụng phần mềm được thể hiện theo sơ đồ sau:

Ghi chú :

Nhập số liệu hàng ngày Đối chiếu, kiểm tra

In sổ sách, báo cáo vào cuối tháng, quý, năm

Hàng ngày kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán, xác định tài khoản ghi Nợ, tàikhoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵntrên phần mềm kế toán Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được

tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan

Cuối tháng, cuối quý, cuối năm hoặc khi nào cần thiết, kế toán thực hiện cácbút toán phân bổ, kết chuyển và lập báo cáo tài chính In các báo cáo khi cần thiết

2.1.6 Tổ chức các phần hành

2.1.6.1 Đặc điểm chung về công tác kế toán tại Công ty:

- Chế độ, chuẩn mực kế toán đơn vị đang áp dụng: Công ty áp dụng chế độ kếtoán Việt Nam ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006,các chuẩn mực kế toán Việt Nam do Bộ Tài Chính ban hành và các văn bản sữa đổi,

bổ sung và hướng dẫn thực hiện kèm theo

- Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01kết thúc ngày 31/12

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán : Việt Nam đồng (VNĐ)

PHẦN MỀMCHỨNG TỪ GỐC

- Hình thức ghi sổ: Công ty thực hiện báo cáo kế toán theo hình thức Nhật ký

chung

SƠ ĐỒ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN NHẬT KÝ CHUNG

Ghi chú :

Ghi hàng ngày; Ghi cuối tháng

Đối chiếu, kiểm tra

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra ghi vào Sổ Nhật ký chung,ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết nếu sử dụng sổ nhật ký đặc biệt thì ghi vào sổ nhật kýđặc biệt sau đó căn cứ vào số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào sổ cái.Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu trên sổ cái, lập bảng cân đối phát sinh.Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp, đúng số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợpchi tiết để lập Báo Cáo tài chính

- Phương pháp tính thuế GTGT : Công ty tính thuế GTGT theo Phương phápkhấu trừ thuế

- Phương pháp đánh giá hàng tồn kho và hạch toán hàng tồn kho:

+ Phương pháp đánh giá hàng tồn kho: được đánh giá và ghi chép theo nguyêntắc giá gốc

+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên

+ Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho: Bình quân gia quyền

SỔ CÁI

Bảng tổng hợpchi tiết

Bảng cân đối số phát

sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

- Phương pháp đánh giá TSCĐ và khấu hao TSCĐ: TSCĐ được phản ánh theonguyên giá và giá trị hao mòn luỹ kế.

+ Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ : theo nguyên giá

+ Phương pháp khấu hao TSCĐ : TSCĐ được khấu theo phương pháp đườngthẳng, tỷ lệ khấu hao phù hợp với chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐban hành kèm theo Quyết định số 26/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 của Bộtrưởng Bộ Tài Chính

Kế toán bán hàng và công nợ phải thu

511,632,531,155

Sổ cái TK131,511,155,531,632

Bảng TH chi tiết TK131,511,531,632,155

Bảng cân đối số phát sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Chứng từ kế toán

2.2 Thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ Phần Thương Mại và Xây Lắp An Phú.

2.2.1 Đặc điểm công tác bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty.

b Bán hàng thông qua đại lý:

Do sản phẩm của Công ty có tính đặc thù là sản phẩm được tiêu dùng rộng rãi

và có tính tan chảy nên đại lý đặt hàng cũng dựa trên yêu cầu của khách hàng nênbán hàng thông qua đại lý cũng như bán cho khách hàng trực tiếp Đại lý bán hànghưởng chênh lệch giá Đây là phương thức tiêu thụ nhằm giảm nhẹ cho kênh phânphối sản phẩm của Công ty, giúp cho sản phẩm đến tận người tiêu dùng nhanhchóng hơn

2.2.1.3 Phương thức thanh toán:

Công ty sửa dụng hai hình thức thanh toán trả ngay và thanh toán chậm Cứhai ngày khách hàng cũng như đại lý thanh toán tiền hàng cho công ty một lần Vìmặt hàng của Công ty mang tính độc quyền nên khách hàng không thanh toán đúngthời hạn Công ty sẽ không cung cấp hàng Nên Công ty không bị khách hàng chiếmdụng