KẾ TOÁN XÁCĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MAY MẶC THIÊN HÀ PHÁT

Doanh thu, chi phí và KQKD là những chỉ tiêu chất lượng phảnánhđích thực tình hình SXKD của doanh nghiệp. Đây là ba nhân tố có quan hệ biện chứng với nhau, phảnánh tình hình hoạt động của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhấtđịnh.Vì thế, kế toán xácđịnh KQKD là một công cụ rất cần thiết trong hệ thống kế toán của doanh nghiệp. Hiện nay, việc xácđịnh KQKD là hết sức quan trọng, vì căn cứ vàođó các nhà quản lý có thể biết được quá trình kinh doanh của doanh nghiệp mình cóđạt hiệu quả hay không, lời hay lỗ như thế nào, từđóđịnh hướng phát triển trong tương lai. Tất nhiên bất cứ một doanh nghiệp nào cũng muốnđạt được doanh thu thực hiên cao nhất với chi phí bỏ ra thấp nhất để thu được kết quả tốt nhất. Vấn đề quan trọng là làm thế nào đểđạt tốiđa hiệu quả kinh doanh, lợi nhuậnthu về là cao nhất trong khi thị trường đầy rẫy những cạm bẫy, rủi ro? Đây cũng là câu hỏi mà các nhà quản lý doanh nghiệp phải quan tâm và suy nghĩ. Để kinh doanh có hiệuquảđòi hỏi các nhà quản lý phải lựa chọn các phương án kinh doanh tốiưu để nắm bắt, tận dụng được các cơ hội kinh doanh. Muốn vậy thì phải tổ chức quản lý, kiểm soát chặt chẽ các khoản doanh thu, chi phí. Vậy nên công tác xácđịnh KQKD ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng và hiệu quả của việc quản lýở doanh nghiệp.

TRƯỜNGĐẠI HỌC KINH TẾ - LUẬT

KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN

BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP

KẾ TOÁN XÁCĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MAY MẶC

THIÊN HÀ PHÁT

GVHD : ThS Nguyễn Chí Hiếu SVTH : Nguyễn Thảo Ly MSSV : K114050884 LỚP : K11405B

TP.HCM, 03/2015

Lời cảmơn đầu tiên, em xin gửi tới nhà trường, đã tạođiều kiện cho em có cơhội tìm hiểu thực tế về công việc của một Kế toán viên.Em chân thành cảmơn quýthầy cô Khoa Kế toán - Kiểm toánđã cung cấp, bồi dưỡng kiến thức cho em trongsuốt khoá học Đặc biệt là thầy giáo, thạc sĩ Nguyễn Chí Hiếu - giảng viên bộ mônThuế - Thực hành và khai báo, đồng thời cũng là giảng viên hướng dẫn thực tậpđãtận tâm chỉ dẫn để em hoàn thành chuyên đề báo cáo này.

Tiếp theo, em xin gửi lời cảmơn sâu sắc đến Công ty TNHH May Mặc Thiên

Hà Phát, đã đồngý tiếp nhận em đến thực tập tại quý công ty và tạo mọiđiều kiệnthuận lợi để em có cơ hội thực tập tốt nhất Em rất cảmơn Ban Giám Đốc công tycùng các anh chị Phòng Kế toán đã hướng dẫn và giúp đỡ em rất nhiều trong quátrình thực tập.Đặc biệt là chị Nguyễn Thị Kim Hà – Giám đốc công ty, chị NguyễnThị Mai Hoa - Kế toán trưởng và cũng là người hướng dẫn em.Qua thời gian thựctập tại công ty, tuy không lâu nhưng cũngđã mang đến cho em nhiều kinh nghiệmthực tế về công việc của một kế toán Em tin đó sẽ là những bài học thực tế quý giágiúpích cho sự nghiệp trong tương lai của em

Tuy nhiên, lần đầu tiên có cơ hội được thực tậpở môi trường thực tiễn thực sự,việcáp dụng lý thuyết vào thực tế còn yếu, thiếu kinh nghiệm chuyên môn nên emkhông tránh khỏi những thiếu sót Do đó, em rất mong nhận được nhữngý kiến đónggóp của thầy Nguyễn Chí Hiếu cũng như Ban Lãnhđạo công ty và đặc biệt là cácanh chị Phòng Kế toán của công ty để em rút kinh nghiệm và hoàn thành tốt chuyên

đề thực tập tốt nghiệp này

Cuối cùng em xin kính chúc quý thầy cô TrườngĐại Học Kinh tế - Luật vàtoàn thể nhân viên Công ty TNHH May Mặc Thiên Hà Phát dồi dào sức khoẻ, thànhcông trong công việc.

Em xin chân thành cảmơn!

Sinh viên thực tập

Nguyễn Thảo Ly

NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP

TP.HCM, ngày tháng năm

2 Mục tiêu nghiên cứu2

3 Phương pháp nghiên cứu 3

4 Phạm vi và giới hạn của đề tài 3

CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH MAY MẶC THIÊN HÀ PHÁT 4

1.1 Giới thiệu sơ lược về công ty 4

1.2 Lịch sử hình thành và phát triển 4

1.3 Phương hướng phát triển, phương châm đề ra 5

1.4 Nhiệm vụ và quyền hạn 5

1.5 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty 6

1.5.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý 6

1.5.2 Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban 6

1.6 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của công ty 8

1.6.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán 8

2.1 Kế toán doanh thu 15

2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng 15

2.1.1.1 Đặc điểm doanh thu bán hàng 15

2.1.1.2 Chứng từ kế toán 15

2.1.1.3 Tài khoản sử dụng 16

2.1.1.4 Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 06 năm 201416

2.1.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính 17

2.1.2.1 Đặc điểm doanh thu hoạt động tài chính 17

2.1.2.2 Chứng từ kế toán 17

2.1.2.3 Tài khoản sử dụng 18

2.1.2.4 Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 06 năm 201418

2.1.3 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu 18

2.1.3.1 Kế toán chiết khấu thương mại 18

2.1.3.1.1 Đặc điểm chiết khấu thương mại 18

2.1.3.1.2 Chứng từ kế toán 19

2.1.3.1.3 Tài khoản sử dụng 19

2.1.3.1.4 Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 06 năm 2014

192.2 Kế toán chi phí 20

2.2.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 26

2.2.3.1 Đặc điểm chi phí quản lý doanh nghiệp 26

2.2.3.2 Chứng từ kế toán 26

2.2.3.3 Tài khoản sử dụng 26

2.2.3.4 Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 06 năm 201427

2.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 29

2.3.1 Đặc điểm kết quả kinh doanh 29

DANH SÁCH CÁC BẢNG BIỂU

Bảng 2.1.Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanhtháng 06 năm 2014 32 Bảng 1 Sổ cái TK 511 – Doanh thu bán hàng 61

Bảng 2 Sổ cái TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính 63

Bảng 3 Sổ cái TK 521 - Chiết khấu thương mại 64

Bảng 4 Sổ cái TK 641 – Chi phí bán hàng 66

Bảng 5 Sổ cái TK 642 – Chi phí QLDN 67

Bảng 6 Sổ cái TK 911 – Xác định KQKD 69

DANH SÁCH CÁC SƠ ĐỒ, HÌNHẢNH

Sơ đồ 1.1 Tổ chức bộ máy quản lý 6

Sơ đồ 1.2 Tổ chức bộ máy kế toán 8

Sơ đồ 1.3 Hình thức kế toán trên máy vi tính 13

CHÚ THÍCH CÁC TỪ VIẾT TẮT

BCĐSPS Bảng cân đối số phát sinh

BCTC Báo cáo tài chính

BGĐ Ban Giám đốc

BH Bán hàng

BHTN Bảo hiểm tai nạn

BHXH Bảo hiểm xã hội

BHYT Bảo hiểm y tế

PXK Phiếu xuất kho

QLDN Quản lý doanh nghiệp

SXKD Sản xuất kinh doanh

ra những cơ hội phát triển trong nền kinh tế nhưng cũng lại đặt ra những thách thứcmới cho các doanh nghiệp.Sự biến đổi của nền kinh tếảnh hưởng rất lớn đến doanhnghiệp và ngược lại hoạt động của doanh nghiệp cũngảnh hưởng rất lớn đến nềnkinh tế.

Mỗi doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triểnổnđịnh trên thị trường thì kinhdoanh phải có hiệu quả.Muốn vậy doanh nghiệp phải có chiến lược kinh doanhđúng đắn để mang lại lợi nhuận cao, tiết kiệm chi phí.Từđó tạo cho doanh nghiệpsức cạnh tranh tốt hơn trên thị trường

Doanh thu, chi phí và KQKD là những chỉ tiêu chất lượng phảnánhđích thựctình hình SXKD của doanh nghiệp Đây là ba nhân tố có quan hệ biện chứng vớinhau, phảnánh tình hình hoạt động của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhấtđịnh.Vìthế, kế toán xácđịnh KQKD là một công cụ rất cần thiết trong hệ thống kế toán củadoanh nghiệp Hiện nay, việc xácđịnh KQKD là hết sức quan trọng, vì căn cứ vàođócác nhà quản lý có thể biết được quá trình kinh doanh của doanh nghiệp mình cóđạthiệu quả hay không, lời hay lỗ như thế nào, từđóđịnh hướng phát triển trong tươnglai Tất nhiên bất cứ một doanh nghiệp nào cũng muốnđạt được doanh thu thực hiêncao nhất với chi phí bỏ ra thấp nhất để thu được kết quả tốt nhất Vấn đề quan trọng

là làm thế nào đểđạt tốiđa hiệu quả kinh doanh, lợi nhuậnthu về là cao nhất trong

khi thị trường đầy rẫy những cạm bẫy, rủi ro? Đây cũng là câu hỏi mà các nhà quản

lý doanh nghiệp phải quan tâm và suy nghĩ Để kinh doanh có hiệuquảđòi hỏi cácnhà quản lý phải lựa chọn các phương án kinh doanh tốiưu để nắm bắt, tận dụngđược các cơ hội kinh doanh Muốn vậy thì phải tổ chức quản lý, kiểm soát chặt chẽcác khoản doanh thu, chi phí Vậy nên công tác xácđịnh KQKD ảnh hưởng trực tiếpđến chất lượng và hiệu quả của việc quản lýở doanh nghiệp

Nhận thức được tầm quan trọng của công tác kế toán xácđịnh KQKD trongdoanh nghiệp, cùng việc vận dụng lý luận được học tập tại trường, kết hợp với thực

tế thu nhận được từ công tác kế toán trong quá trình thực tập tại Công ty TNHHMay Mặc Thiên Hà Phát, và đặc biệt là được sự giúp đỡ và chỉ dẫn tận tình củagiảng viên hướng dẫn - thầy Nguyễn Chí Hiếu, cùng toàn thể các cán bộ công nhânviên trong công ty, nhất là các anh chị Phòng Kế toán, nên em đã quyết định chọn

đề tài: “KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY

TNHH MAY MẶC THIÊN HÀ PHÁT” để nghiên cứu và làm báo cáo thực tập

tốt nghiệp của mình

Do còn hạn chế về kiến thức của bản thân và thời gian thực tập có hạn nênkhông thể tránh khỏi những sai sót trong chuyên đề báo cáo này Vì thế, em kínhmong nhận được những nhận xétđánh giá của quý thầy cô và Ban Lãnhđạo công ty

để chuyên đề được hoàn thiện tốt hơn

2 Mục tiêu nghiên cứu

Qua việc nghiên cứu công tác kế toán xácđịnh KQKD của Công ty TNHHMay Mặc Thiên Hà Phát giúp chúng ta nắm rõ hơn về phương pháp hạch toán,xácđịnhđược KQKD và phân phối lợi nhuận tại công ty, hiểu rõ việc thực hiện kếtoán nói chung và kế toán xácđịnh KQKD nói riêng ở ngành Thương mại, xem xétviệc hạch toán này có gì khác so với những kiến thứcđãđược học, được biếtở trườnghay không Từđóđưa ra nhận xét, đánh giá và rút ra được nhữngưu - khuyếtđiểmcủa hệ thống kế toán xácđịnh KQKD của công ty, đồng thờiđề xuất một số giải

pháp, kiến nghị nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán xácđịnh KQKD để công

ty hoạt động có hiệu quả hơn

3 Phương pháp nghiên cứu

- Phương pháp ứng dụng thực tiễn: Quan sát, ghi chép lại vấnđề liên quan đến

công tác kế toán xácđịnh KQKD của công ty Thực hànhtheo quy trình làmviệcđối với công tácđang nghiên cứu qua sự chỉ dẫn của các anh chị Phòng Kếtoán của công ty

- Phương pháp kế thừa: Kế thừa các tài liệu, kết quả nghiên cứu có sẵnở công

ty, các giáo trình, chuyên đề, khoá luận tốt nghiệpởthư viện trường và trênInternet

- Phương pháp tham khảo: Tham khảo một số sách chuyên ngành Kế toán và

một số văn bản quy định chếđộ tài chính hiện hành

- Phương pháp thu thập số liệu: Thu thập số liệuđã có sẵn của công ty thông

qua sổ sách, chứng từ: Bảng cân đối số phát sinh, Nhật ký chung, Sổ cái,Hoáđơn GTGT, Phiếu thu, Phiếu chi,…

- Phương pháp thống kê, phân tích, xử lý số liệu từ các sổ sách, chứng từ của

công ty

- Phương pháp chuyên gia: Tham khảoý kiến của giảng viên hướng dẫn, các

anh chị Phòng Kế toán của công ty và các anh chị học chuyên ngành Kế toán

đi trước

4 Phạm vi và giới hạn của đề tài

- Phạm vi:Do thời gian thực tập và khả năng còn hạn chế, nhiều tài liệu và số

liệu của công ty mang tính bảo mật nên đề tài chỉ tập trung nghiên cứu thựctrạng kế toán xác định KQKD tại Công ty TNHH May Mặc Thiên Hà Pháttrong tháng 06 năm 2014

- Giới hạn:

 Không gian:Đề tài nghiên cứu tại Công ty TNHH May Mặc Thiên Hà Phát.

Quá trình thực tập và tìm hiểu vấnđề chủ yếu tại Phòng Kế toán của cty

 Thời gian:

o Thời gian nghiên cứu từ 12/01/2015 đến 20/03/2015

o Nguồn số liệu lấy từ tháng 06 năm 2014 tại Phòng Kế toán của công ty

CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH MAY MẶC

THIÊN HÀ PHÁT 1.1 Giới thiệu sơ lược về công ty

Tên công ty: CÔNG TY TNHH MAY MẶC THIÊN HÀ PHÁT

Tên giao dịch viết tắt: CTY TNHH MAY MẶC THIÊN HÀ PHÁT

Địa chỉ: 69/17 Đường 48, Khu phố 6, Phường Hiệp Bình Chánh, Quận Thủ Đức,TP.HCM

Mã số thuế: 0312632981

Điện thoại: (08) 62572980

Người đại diện: NGUYỄN THỊ KIM HÀ Chức vụ: Giám đốc

Ngành nghề kinh doanh chính: Bán buôn hàng may mặc, bán buôn vải

áo thể thao, áo sơ mi, quần tây, váy,…

Cùng với sự phát triển không ngừng của đất nước, công ty đã mở rộng thêmnhiều chi nhánh phân phối sản phẩm ra khắp các tỉnh Năm 2012, công ty mở chinhánh ở Long An, nguồn hàng do công ty mẹ phân phối

Năm 2013, người phụ nữ Nguyễn Thị Kim Hà, cô được sự giúp đỡ của công

ty Đức Huy và đã tạo dựng cho mình một công ty riêng với tên gọi là Công tyTNHH May Mặc Thiên Hà Phát Công ty kinh doanh với ngành nghề chính là bánbuôn hàng may mặc, bán buôn vải và còn đặng ký nhiều ngành nghề phụ như cungcấp chỉ, nút,…

Nguồn hàng chủ yếu do công ty Đức Huy cung cấp và từ nhiều nhà cung cấpkhác Khách hàng chủ yếu là những công ty, xí nghiệp,… khi có nhu cầu mua đồngphục cho nhân viên,… Công ty còn mở vài cửa hàng kinh doanh quần áo bán lẻ.Hiện nay các thành viên BGĐ đang mở rộng địa bàn và định ra những chiếnlược kinh doanh đem về lợi nhuận cao cho công ty

1.3 Phương hướng phát triển, phương châm đề ra

Công ty đã đề ra các mục tiêu chính cho sự phát triển của mình Toàn bộ cácnhân viên trong công ty đều phải thực hiện tốt các nhiệm vụ:

 Mua bán giới thiệu chính xác các sản phẩm của công ty

 Quản lý tốt giá tất cả các loại sản phẩm để phục vụ khách hàng tốt nhất

 Đảm bảo an ninh trật tự tại công ty và nơi phục vụ khách hàng

 Đẩy mạnh việc nâng cao chất lượng sản phẩm và chất lượng phục vụ

 Chấp hành nghiêm chỉnh các quy định pháp lý của NN và cơ quan quản lý cấptrên

 Kiểm soát khắt khe đối với bộ phận chăm sóc khách hàng, vì khách hàng cóhài lòng thì công ty mới phát triển mạnh

1.4 Nhiệm vụ và quyền hạn

- Nhiệm vụ:

 Nghiên cứu, định hướng và phát triển các hoạt động kinh doanh, nâng caochất lượng sản phẩm, chất lượng phục vụ, cải tiến mẫu mã, đảm bảo sự antoàn và tiện dụng cho khách hàng khi sử dụng

 Lập kế hoạch kinh doanh ngắn hạn để không ngừng củng cố và phát triểnquy mô phù hợp với chức năng và nội dung của công ty, thu được nhiều lợinhuận, đẩy mạnh sự phát triển của công ty và đảm bảo đời sống cho nhânviên

 Thực hiện tốt các chế độ quản lý, kiểm tra tài sản, tài chính, lao động, tiềnlương, các chính sách NN mà công ty quy định

 Thực hiện tốt các chế độ báo cáo về thống kê, kế toán, báo cáo định kỳ vàbáo cáo đột xuất theo quy định của NN và công ty Đồng thời chịu tráchnhiệm về tính xác thực của báo cáo

1.5 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty

1.5.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý

Sơ đồ 1.1.Tổ chức bộ máy quản lý

1.5.2 Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban

Giám đốc

GIÁM ĐỐC

PHÒNG KẾ TOÁN PHÒNG KINH DOANHPHÒNG NHÂN SỰ

Là người lãnh đạo cao nhất của công ty và cũng là người trực tiếp điều hànhmọi hoạt động của công ty, định hướng kế hoạch và chiến lược phát triểncho công ty

Là người đại diện cho mọi quyền lợi và nghĩa vụ của công ty trước phápluật

Đối chiếu số liệu NXT hàng hoá, quản lý thu chi, theo dõi hợp đồng kinh tế,theo dõi công nợ phải thu - phải trả, xử lý những sai sót trong quá trình kinhdoanh

Kiểm tra chặt chẽ các phương án kinh doanh để bù trừ chi phí

Cân đối chi phí – doanh thu và báo cáo cho BGĐ KQKD cuối mỗi tháng

Xử lý những khiếu nại về chứng từ Lập tất cả các loại phiếu, bảng kê nội

bộ Lập các loại tờ khai thuế, BCTC nộp cơ quan thuế

Có nhiệm vụ giải trình những thắc mắc của cơ quan chức năng khi có yêucầu

Mỗi bộ phận kế toán tiếp nhận, xử lý và hoàn thành công việc trong phạm

vi quyền hạn, trách nhiệm của mình Sau đó, cuối tháng tập hợp toàn bộ lạicho Kế toán trưởng để xác định KQKD, lập BCTC

Phòng Kinh doanh

Giữ vai trò quan trọng trong việc tạo lợi nhuận cho công ty Vì vậy, cấpquản lý phòng họp thường xuyên, đề ra doanh số để công ty ngày càng pháttriển trên thị trường

Cung cấp cho khách hàng những thông tin về sản phẩm như giá cả, cácchương trình khuyến mãi, mẫu mã mới chất lượng và tiện dụng khi sửdụng,…

Tổ chức và quản lý chặt chẽ bộ phận chăm sóc khách hàng Xử lý nghiêmminh đối với những trường hợp nhân viên bán hàng có thái độ không hayvới khách hàng

Quản lý tốt bộ phận bảo hành sản phẩm Luôn luôn lắng nghe ý kiến củakhách hàng về chất lượng sản phẩm cũng như đề ra chương trình quà tặngcuối năm đối với khách hàng thường xuyên và quà tặng tức thời đối vớikhách hàng không thường xuyên

Đảm bảo mọi quyền lợi của khách hàng khi mua sắm tại công ty

Mặt khác, cấp quản lý Phòng Kinh doanh cũng có chế độ khen thưởng đốivới những nhân viên tích cực trong công việc Động viên, khuyến khíchtinh thần làm việc của anh em trong kho Cuối tháng đề xuất một số nhânviên tiêu biểu trong tháng và có những phần thưởng cho kết quả đó Qua đómọi người mới cùng nhau phấn đấu để công ty ngày càng đi lên

1.6 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của công ty

1.6.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Sơ đồ 1.2.Tổ chức bộ máy kế toán

1.6.2 Trách nhiệm, công việc của từng bộ phận

Kế toán trưởng

Tổ chức hài hoà và quản lý có hiệu quả bộ máy kế toán trong công ty

Cân đối doanh thu – chi phí trong kỳ, báo cáo tình hình kinh doanh cuốitháng cho BGĐ

Kiểm tra, ký duyệt chứng từ, sổ sách, báo cáo quyết toán Giải quyết nhữngvướng mắc về chứng từ

Nộp đúng hạn các báo cáo thuế, báo cáo thống kê và quyết toán theo quyđịnh của NN Chịu trách nhiệm trước công ty và cơ quan chức năng NNmọi số liệu trong báo cáo về tính trung thực, hợp lý

Tổ chức họp Phòng Kế toán thường xuyên và hướng dẫn thi hành kịp thờicác thông tư, luật thuế NN ban hành

Kiểm tra việc bảo quản, lưu trữ các tài liệu kế toán

Hoạch định và đưa ra những quyết định tài chính ngắn hạn

Được đề nghị và xét tuyển dụng, nâng cấp bậc, khen thưởng, kỷ luật Kếtoán viên, Thủ kho, Thủ quỹ của công ty theo quy chế lao động và lươngcủa công ty

Có quyền yêu cầu tất cả các bộ phận trong công ty chuyển đầy đủ kịp thờinhững tài liệu cần thiết cho công việc kiểm tra, kiểm soát

Bảo đảm yêu cầu về bảo mật thông tin kinh tế - tài chính

KẾ TOÁN TRƯỞNG

Kế toán tiền, kế

toán công nợ Thủ quỹ Kế toán kho

Quan hệ với các ngành chức năng: Thuế, Kế hoạch & Đầu tư, Chi cục Quản

lý tài chính doanh nghiệp,…

Kế toán tiền, kế toán công nợ

Căn cứ vào hoá đơn mua hàng, PNK tiến hành lập phiếu chi tiền đối vớinhững hoá đơn giá trị nhỏ, chuyển Thủ quỹ chi tiền, ký tên vào phiếu chi vàgiữ lại một phiếu có lưu chữ ký của người nhận tiền

Căn cứ đề nghị của Kế toán trưởng, tiến hành xuất hoá đơn, lập phiếu thutiền đối với trường hợp khách hàng trả tiền ngay hoặc chuyển thông tin theodõi qua Kế toán công nợ

Lập phiếu chi lương cuối tháng

Nhập liệu chứng từ vào báo cáo thuế, cũng những chứng từ đó làm căn cứđưa vào sổ sách

Cuối tháng đối chiếu những chứng từ thu chi với Thủ quỹ cho chính xác sốliệu với sổ sách

Xin ý kiến Kế toán trưởng giải quyết những trường hợp vướng mắc vềchứng từ

Xử lý chứng từ trong giới hạn cho phép và theo sự yêu cầu của Kế toántrưởng

Theo dõi hợp đồng kinh tế, kiểm tra các hoá đơn chưa thanh toán để đốichiếu với sổ phụ ngân hàng

Nhắc nhở khách hàng thanh toán đúng thời hạn hợp đồng Đồng thời cũngnhắc nhở Giám đốc giải quyết những khoản nợ đến hạn trả

Theo sát sổ sách và chứng từ kế toán để quản lý được công nợ một cáchhiệu quả

Thủ quỹ

Xem xét từng nghiệp vụ thu chi cẩn thận Chi tiền khi có yêu cầu và giữ lạichứng từ chứng minh nghiệp vụ Thu tiền khách hàng, nộp tiền măt vàongân hàng, rút tiền gởi ngân hàng, nộp thuế bằng tiền mặt

Đi lệnh uỷ nhiệm chi, lấy sổ phụ, phối hợp với Kế toán tiền kiểm tra đốichiếu tiền mặt tại quỹ với sổ kế toán hàng ngày

Theo dõi chặt chẽ lượng NXT hàng hoá ở tất cả các khâu, các bộ phận trong

hệ thống, kịp thời đề xuất việc lập kế hoạch dự trữ hàng hoá đảm bảo quátrình hoạt động kinh doanh không bị gián đoạn

1.7 Tổ chức công tác kế toán

1.7.1 Chế độ kế toán áp dụng tại công ty

Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12 của năm

Đơn vị tiền tệ sử dụng: Việt Nam đồng (VNĐ)

Phương pháp xuất kho: Bình quân gia quyền cuối kỳ

Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên

Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Đường thẳng

Phương pháp kê khai thuế GTGT: Khấu trừ thuế

Các loại tờ khai thuế phải nộp (Áp dụng các mẫu biểu tờ khai thuế banhành theo thông tư 156/TT-BTC):

 Tờ khai Thuế GTGT (tháng) mẫu 01/GTGT

 Tờ khai Thuế TNDN tạm tính (quý) mẫu 01A-TNDN

 Tờ khai thuế TNCN tạm tính (quý) mẫu 02/KK-TNCN

 Thông báo phát hành hoá đơn

 Báo cáo tình hình sử dụng hoá đơn

 Tờ khai Quyết toán Thuế TNDN mẫu 03/TNDN

 Tờ khai Quyết toán Thuế TNCN mẫu 05/KK-TNCN

 Giấy đề nghị thanh toán (05-TT)

 Bảng chấm công nhân viên

 Bảng lương nhân viên

 Bảng kiểm kê hàng hoá cuối tháng

 Bảng kiểm kê đối chiếu quỹ

 Phiếu giao hàng, PNK, PXK

 Phiếu thu, phiếu chi

 Séc tiền mặt

 Uỷ nhiệm chi

 Các Biên bản làm việc (khi có nhu cầu sử dụng)

1.7.3 Hệ thống tài khoản áp dụng

Công ty áp dụng hệ thống Tài khoản theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính

kế toán này Phần mềm kế toán tuy không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toánnhưng đảm bảo in được đầy đủ sổ kế toán và BCTC theo quy định.

1.7.5.1 Sơ đồ

Sơ đồ 1.3 Hình thức kế toán trên máy vi tính

Ghi Chú:

Nhập số liệu hàng ngày

In sổ, báo cáo cuối tháng

Đối chiếu, kiểm tra

1.7.5.2 Trình tự ghi sổ kế toán theo Hình thức kế toán trên máy vi tính

- Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng

từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, xác định TK ghi Nợ, TK ghi Có để nhập dữliệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán

Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được nhập vào máy theotừng chứng từ và tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ Cái và các sổ, thẻ kếtoán chi tiết có liên quan)

- Cuối tháng (hoặc vào bất ký thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiện cácthao tác khóa sổ và lập BCTC Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chitiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đãđược nhập trong kỳ Người làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kếtoán với BCTC sau khi đã in ra giấy

Cuối kỳ kế toán sổ kế toán được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện cácthủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay

 Mỗi file có thiết kế riêng một sheet “Nhập liệu” Từ những hoá đơn, chứng từhợp pháp, kế toán lần lượt nhập vào sheet “Nhập liệu”, vận dụng kiến thức kếtoán hạch toán chứng từ chính xác, mọi số liệu sẽ được cập nhật ở những sheetsau như: Báo cáo NXT hàng hoá, Sổ chi tiết từng mặt hàng, PNK, PXK,BCĐSPS, Sổ NKC, Sổ các tài khoản, Sổ quỹ tiền mặt, Phiếu thu tiền, Phiếuchi tiền,…

xxiv

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MAY MẶC THIÊN HÀ PHÁT

2.1 Kế toán doanh thu

2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng

2.1.1.1 Đặc điểm doanh thu bán hàng

Hoạt động kinh doanh chủ yếu của công ty là mua bánáo thun, quầnáo thểthao, áo sơ mi, quần tây, váy,… cho người tiêu dùng

Doanh thu của công ty TNHH May Mặc Thiên Hà Phát là tổng giá trị cáclợiích kinh tế công ty thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động SXKDthông thường của công ty

- Kế toán tiến hành xuất hoáđơn GTGT lập thành 3 liên: liên 1 lưutrong cuốn hoáđơn, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 lưu ở nội bộ

- Trường hợp khách hàng thanh toán ngay thì kế toán tiến hành lậpPhiếuthu 2 liên chuyển thủ quỹ ký tên và thu tiền, kế toán giao chokhách hàng 1 liên Phiếu thu và Hoáđơn GTGT liên 2

- Trường hợp khách hàng chưa thanh toán thì kế toán giao cho kháchhàng Hoáđơn GTGT liên 2 vàđồng thời ghi nhận công nợ phải thu đểtheo dõi

GVHD: ThS Nguyễn Chí Hiếu SVTH: Nguyễn Thảo Ly

- Trường hợp khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản thì tiềnđượcchuyển vào TK của công ty khi nhậnđược Giấy báo có từ ngân hàng

2.1.1.3 Tài khoản sử dụng

Công ty sử dụngTK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”.

2.1.1.4 Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 06 năm 2014

 Ngày 05/06/2014 căn cứ Hoáđơn GTGT số 0000302, kế toán ghi nhậndoanh thu về việc xuất bán 50 Áo thun thể thao TT1102 cho Công ty CPchế biến hải sản Liên Thành, giá chưa thuế 110.000 đ/cái, thuế GTGT10%, khách hàngđã thanh toán bằng tiền mặt

Nợ TK 111 6.050.000đ

Có TK 511 5.500.000đ

Có TK 3331 550.000đ

(Phụ lục trang 40-41 có kèm theo Hoá đơn GTGT số 0000302, PXK 01 và PT 01)

 Ngày 07/06/2014 căn cứ Hoáđơn GTGT số 0000304, kế toán ghi nhậndoanh thu về việc xuất bán 10 Áo khoác nữ AE5924 cho Công ty TNHH

TM Phan Yến, giá chưa thuế 850.000đ/cái, thuế GTGT 10%, kháchhàngđã thanh toán bằng tiền mặt

Nợ TK 111 9.350.000đ

Có TK 511 8.500.000đ

Có TK 3331 850.000đ

(Phụ lục trang 42-43 có kèm theo Hoá đơn GTGT số 0000304, PXK 03 và PT 02)

 Ngày 10/06/2014 căn cứ Hoáđơn GTGT số 0000305, kế toán ghi nhậndoanh thu về việc xuất bán 530 Đôi giày thể thao 1101 cho Công tyTNHH Toàn Hưng Long, giá chưa thuế 290.000đ/đôi, thuế GTGT 10%

GVHD: ThS Nguyễn Chí Hiếu SVTH: Nguyễn Thảo Ly

Nợ TK 131 153.700.000đ

Có TK 511 15.370.000đ

Có TK 3331 169.070.000đ

(Phụ lục trang 44-45 có kèm theo Hoá đơn GTGT số 0000305 và PXK 04)

 Ngày 21/06/2014 căn cứ Hoáđơn GTGT số 0000313, kế toán ghi nhậndoanh thu về việc xuất bán 200 Áo thun loại 1 cho Công ty TNHH ToànHưng Long, giá chưa thuế 75.000đ/cái, thuế GTGT 10%, khách hàngđãthanh toán bằng tiền mặt

 Tổng doanh thu bán hàng phát sinh trong tháng 06/2014 của doanh nghiệp là:

654.607.000đ(Xem phụ lục trang 61: Sổ cái TK 511 – Doanh thu bán hàng).

2.1.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

2.1.2.1 Đặc điểm doanh thu hoạt động tài chính

Doanh thu hoạt động tài chính của công ty chủ yếu là các khoản lãi tiền gởingân hàng, vì công ty chủ yếu kinh doanh mua bán nên các khoản khác hiện đếnnay chưa thấy phát sinh

2.1.2.2 Chứng từ kế toán

Giấy báo có

Sổ phụ tiền gửi ngân hàng

GVHD: ThS Nguyễn Chí Hiếu SVTH: Nguyễn Thảo Ly

Công ty sử dụng TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”.

2.1.2.4 Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 06 năm 2014

 Ngày 30/06/2014 công ty nhậnđược Giấy báo có từ ngân hàngÁ Châu vềlãi tiền gởi ngân hàng tháng 06/2014 với số tiền 245.781đ, kế toán ghi:

Nợ TK 112 245.781đ

Có TK 515 245.781đ

(Phụ lục trang 48 có kèm theo Giấy báo có ngày 30/06/2014)

 Tổng doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong tháng 06/2014 của doanh

nghiệp là: 245.781đ (Xem phụ lục trang 63: Sổ cái TK 515 – Doanh thu hoạt động

tài chính).

2.1.3 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

2.1.3.1 Kế toán chiết khấu thương mại

2.1.3.1.1 Đặc điểm chiết khấu thương mại

Chiết khấu thương mạiáp dụng cho khách hàng mua đủ số lượngtheo quyđịnh Mức chiết khấu thường từ 5% - 10% trên giá chưa thuế Chương trình chiếtkhấu thương mại đượcáp dụngtheo từng thờiđiểm tuỳ tình hình kinh doanh của côngty

GVHD: ThS Nguyễn Chí Hiếu SVTH: Nguyễn Thảo Ly

Công ty sử dụngTK 521 “Chiết khấu thương mại”.

2.1.3.1.4 Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 06 năm

2014

 Ngày 13/06/2014 căn cứ Hoáđơn GTGT số 0000307, kế toán ghi nhậndoanh thu về việc xuất bán 475 Quần tây AA011 cho Công ty TNHHthực phẩm Ánh Hồng, giá chưa thuế 195.000đ/cái, thuế GTGT 10%,khách hàngđược hưởng chiết khấu 5% (theo chương trình khuyến mãimặt hàng nàyáp dụng trong quý 2/2014)

(Phụ lục trang 49-50 có kèm Hoá đơn GTGT số 0000307 và PXK 06)

 Ngày 14/06/2014 căn cứ Hoáđơn GTGT số 0000310, kế toán ghi nhậndoanh thu về việc xuất bán 119 Quần thun nữ AE1149 cho Công ty

GVHD: ThS Nguyễn Chí Hiếu SVTH: Nguyễn Thảo Ly

CP TM Phan Nam, giá chưa thuế 378.000đ/cái, thuế GTGT 10%,khách hàngđược hưởng chiết khấu 5% (theo chương trình khuyến mãimặt hàng nàyáp dụng trong quý 2/2014)

(Phụ lục trang 51-52 có kèm theo Hoá đơn GTGT số 0000310 và PXK 09)

 Tổng chiết khấu thương mại phát sinh trong tháng 06/2014 của doanh nghiệp là:

6.880.350đ (Xem phụ lục trang 64: Sổ cái TK 521 - Chiết khấu thương mại).

- Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng, kế toán căn cứ vào hợp đồng kinh

tế hoặc phiếu bán hàng lập phiếu đề nghị xuất kho chuyển xuốngkho.Thủ kho tiến hành lập PXK 2 liên: 1 liên lưu tại kho có chữ ký của

kế toán, 1 liên giao cho kế toán Kế toán căn cứ PXK tiến hành xuấtHoáđơn GTGT cho khách hàng

- Kế toán căn cứ vào các Hoáđơn GTGT, PNK, PXK lập Báo cáoNXT tổng hợp để tính GVHB vào cuối kỳ

2.2.1.3 Tài khoản sử dụng

Công ty sử dụngTK 632 “Giá vốn hàng bán”.

2.2.1.4 Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 06 năm 2014

Cuối kỳ kế toán xác định GVHB vào ngày 30/06/2014

 Xácđịnh GVHB của Hoáđơn GTGT số 0000302 ngày 05/06/2014 vềviệc xuất bán 50 Áo thun thể thao TT1102 cho Công ty CP chế biến hảisản Liên Thành, kế toán ghi:

Nợ TK 632 7.198.614đ

Có TK 156 7.198.614đ

GVHD: ThS Nguyễn Chí Hiếu SVTH: Nguyễn Thảo Ly

 Tổng GVHB phát sinh trong tháng 06/2014 của doanh nghiệp là:

541.892.529đ(Xem phụ lục trang 65: Sổ cái TK 632 – Giá vốn hàng bán).

Hoáđơn GTGT Bảng lương nhân viên

Phiếu chi Bảng trích khấu hao TSCĐ

Bảng phân bổ CCDC

 Trình tự luân chuyển chứng từ

- Căn cứ vào các hoáđơn liên quan đến chi phí vận chuyển hàng bán,chi phí thuê cửa hàng,… kế toán tiến hành lập Phiếu chi tiền thành 2liên: 1 liên giao cho người bán, 1 liên lưu

GVHD: ThS Nguyễn Chí Hiếu SVTH: Nguyễn Thảo Ly

2.2.2.4 Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 06 năm 2014

 Ngày 25/06/2014 căn cứ Hoáđơn GTGT số 0000415, kế toán ghi nhậnkhoản chi 2.500.000đ bằng tiền mặt thanh toán cước vận chuyển trongtháng cho Công ty CP TM dịch vụ vận tảiĐức Toàn, thuế GTGT 10%

Nợ TK 641 2.500.000đ

Nợ TK 133 250.000đ

Có TK 111 2.750.000đ

(Phụ lục trang 53-54 có kèm theo Hoá đơn GTGT số 0000415 và PC 02)

 Ngày 30/06/2014 căn cứ Bảng lương nhân viên tháng 06/2014, kế toánghi nhận các khoản chi:

(Phụ lục trang 58 có kèm theo Bảng lương nhân viên tháng 06/2014)

 Ngảy 30/06/2014 căn cứ Bảng trích khấu hao TSCĐ tháng 06/2014, kếtoán ghi nhận khoản chi trích khấu hao TSCĐ (Xe ô tô tải KIAK3000S

và Máy lạnh Daikin) ở bộ phận bán hàng

Nợ TK 641 3.904.735đ

Có TK 214 3.904.735đ

(Phụ lục trang 59 có kèm theo Bảng trích khấu hao TSCĐ tháng 06/2014)

 Ngày 30/06/2014 căn cứ Bảng phân bổ CCDC tháng 06/2014, kế toánghi nhận khoản chi phân bổ CCDC (Ma nơ canh) ở bộ phận bán hàng

Nợ TK 641 531.250đ

Có TK 242 531.250đ

(Phụ lục trang 60 có kèm theo Bảng phân bổ CCDC tháng 06/2014)

 Tổng chi phí bán hàng phát sinh trong tháng 06/2014 của doanh nghiệp là:

37.955.985đ (Xem phụ lục trang 66: Sổ cái TK 641 – Chi phí bán hàng).

GVHD: ThS Nguyễn Chí Hiếu SVTH: Nguyễn Thảo Ly

2.2.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

2.2.3.1 Đặc điểm chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí quản lý doanh nghiệp là khoản chi phí quản lýchung liên quan đếnhoạt động của cả công ty bao gồm:

- Tiền lương, phụ cấp và các khoản trích theo lương của cán bộ trong bộ máyquản lý công ty

- Chi phí vật liệu, dụng cụ, đồ dùng văn phòng

- Chi phí khấu hao TSCĐ trong công ty

- Chi phí phân bổ CCDC

- Chi phí dịch vụ mua ngoài,…

2.2.3.2 Chứng từ kế toán

Hoáđơn GTGT Bảng lương nhân viên

Phiếu chi Bảng trích khấu hao TSCĐ

Bảng phân bổ CCDC

 Trình tự luân chuyển chứng từ

Căn cứ Hoáđơn GTGT đầu vào thể hiện khoản chi phí như chi phí mua vănphòng phẩm, chi phí tiếp khách, chi phíđiện nước, chi phí thuê văn phòng, chi phíkhấu hao TSCĐ, chi phí phân bổ CCDC,… và cũng căn cứ vào Bảng lương nhânviên, kế toán tiến hành lập Phiếu chi làm 2 liên: 1 liên giao cho người bán và 1 liênlưu tại công ty có chữ ký củađại diện

2.2.3.3 Tài khoản sử dụng

Công ty sử dụngTK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”.

GVHD: ThS Nguyễn Chí Hiếu SVTH: Nguyễn Thảo Ly

(Phụ lục trang 55-56 có kèm theo Hoá đơn GTGT số 0003195 và PC 01)

 Ngày 28/06/2014 căn cứ Hoáđơn dịch vụ viễn thông (GTGT) số

7445125, kế toán ghi nhận cước viễn thông tháng 06/2014 là 285.415đ,thuế GTGT 10%, đã trả bằng tiền mặt

Nợ TK 642 285.415đ

Nợ TK 133 28.542đ

Có TK 111 313.957đ

(Phụ lục trang 57 có kèm theo Hoá đơn GTGT số 7445125 và PC 03)

 Ngày 30/06/2014 căn cứ Bảng lương nhân viên tháng 06/2014, kế toánghi nhận các khoản chi:

- Lương phải trả bộ phận quản lý