Kế toán doanh thu chi phí xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH may mặc thiên hà phát

HCM KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MAY MẶC THIÊN HÀ PHÁT Ngành: KẾ TOÁN Chuyên n

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG

KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP

KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH

MAY MẶC THIÊN HÀ PHÁT

Ngành: KẾ TOÁN Chuyên ngành: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

Giảng viên hướng dẫn: ThS Ngô Thị Mỹ Thúy Sinh viên thực hiện : Nguyễn Thị Minh Hà MSSV: 1154030206 Lớp: 11DKKT05

TP Hồ Chí Minh, 2015

LỜI CAM ĐOAN

Em xin cam đoan bài khoá luận này là do em tìm hiểu và thực hiện Mọi thông tin tham khảo và số liệu trong bài đều có cơ sở chính xác và trung thực Em xin chịu trách nhiệm hoàn toàn trước nhà trường về lời cam đoan này

TP Hồ Chí Minh, ngày 20 tháng 8 năm 2015

Sinh viên

Nguyễn Thị Minh Hà

em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến cô-ThS Ngô Thị Mỹ Thuý, giảng viên trực tiếp phụ trách hướng dẫn khoá luận đã quan tâm và hướng dẫn em nhiệt tình để em có thể hoàn thành tốt bài khoá luận này Ngoài ra, em cũng chân thành cảm ơn Ban Giám đốc Công

ty TNHH May mặc Thiên Hà Phát đã tạo mọi điều kiện thuận lợi, hỗ trợ cung cấp số liệu

và những thông tin cần thiết về Công ty để em có thể thực hiện bài khoá luận lần này một cách tốt nhất Do kiến thức của em còn hạn chế và chưa có kinh nghiệm nhiều nên sẽ không tránh khỏi những thiếu sót Do đó, em rất mong nhận được những ý kiến đóng góp

và nhận xét của Quý Thầy Cô và nhà trường để bài khoá luận của em được hoàn thiện hơn

Lời cuối em xin kính chúc Quý Thầy Cô luôn dồi dào sức khoẻ và thành công trong

sự nghiệp giáo dục Kính chúc Quý công ty luôn thịnh vượng

Em xin chân thành cảm ơn

Tp Hồ Chí Minh, ngày 20 tháng 8 năm 2015

Sinh viên

Nguyễn Thị Minh Hà

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 3

1.1 Kế toán doanh thu, thu nhập 3

1.1.1 Kế toán doanh thu và các khoản làm giảm trừ doanh thu 3

1.1.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 3

1.1.1.1.1 Khái niệm 3

1.1.1.1.2 Nguyên tắc và điều kiện ghi nhận doanh thu 3

1.1.1.1.3 Sổ sách chứng từ kế toán 3

1.1.1.1.4 Tài khoản sử dụng 4

1.1.1.1.5 Phương pháp hạch toán 4

1.1.1.2 Kế toán các khoản làm giảm trừ doanh thu 4

1.1.1.2.1 Khái niệm 4

1.1.1.2.2 Tài khoản sử dụng 5

1.1.1.2.3 Phương pháp hạch toán 5

1.1.2 Kế toán doanh thu tài chính 5

1.1.2.1 Khái niệm 5

1.1.2.2 Chứng từ sử dụng 5

1.1.2.3 Tài khoản sử dụng 5

1.1.2.4 Phương pháp hạch toán 5

1.1.3 Kế toán thu nhập khác 5

1.1.3.1 Khái niệm 6

1.1.3.2 Chứng từ sử dụng 6

1.1.3.3 Tài khoản sử dụng 6

1.1.3.4 Phương pháp hạch toán 6

1.2 Kế toán chi phí 6

1.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 6

1.2.1.1 Khái niệm 7

1.2.1.2 Sổ sách chứng từ kế toán 7

1.2.1.3 Tài khoản sử dụng 7

1.2.1.4 Phương pháp hạch toán 7

1.2.2 Kế toán chi phí bán hàng 7

1.2.2.1 Khái niệm 7

1.2.2.2 Sổ sách chứng từ kế toán 7

1.2.2.3 Tài khoản sử dụng 8

1.2.2.4 Phương pháp hạch toán 8

1.2.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 8

1.2.3.1 Khái niệm 9

1.2.3.2 Sổ sách chứng từ kế toán 9

1.2.3.3 Tài khoản sử dụng 9

1.2.3.4 Phương pháp hạch toán 9

1.2.4 Kế toán chi phí hoạt động tài chính 9

1.2.4.1 Khái niệm 10

1.2.4.2 Tài khoản sử dụng 10

1.2.4.3 Phương pháp hạch toán 10

1.2.5 Kế toán chi phí khác 11

1.2.5.1 Khái niệm 11

1.2.5.2 Chứng từ sử dụng 11

1.2.5.3 Tài khoản sử dụng 11

1.2.5.4 Phương pháp hạch toán 12

1.2.6 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 13

1.2.6.1 Khái niệm 13

1.2.6.2 Nguyên tắc hạch toán đối với chi phí thuế Thu nhập doanh nghiệp hiện hành 13

1.2.6.3 Tài khoản sử dụng 13

1.2.6.4 Phương pháp hạch toán 13

1.2.7 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 13

1.2.7.1 Khái niệm 13

1.2.7.2 Tài khoản sử dụng 14

1.2.7.3 Phương pháp hạch toán 14

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MAY MẶC THIÊN HÀ PHÁT.

15

2.1 Giới thiệu khái quát về công ty TNHH May mặc Thiên Hà Phát 15

2.1.1 Lịch sử hình thành 15

2.1.2 Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty 15

2.1.3 Tình hình nhân sự tại công ty hiện nay: 16

2.1.4 Doanh số của công ty trong những năm gần đây 18

2.1.5 Tổ chức phòng kế toán của công ty 19

2.1.6 Hệ thống thông tin kế toán của công ty 21

2.1.7 Tổ chức nghiệp vụ kế toán tổng hợp, kế toán chi tiết tại công ty 22

2.1.7.1 Chế độ kế toán và chính sách kế toán công ty đang áp dụng 22

2.1.7.2 Hình thức kế toán công ty đang áp dụng 22

2.1.8 Nghiệp vụ lập báo cáo tài chính của công ty 24

2.2 Thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH May mặc Thiên Hà Phát 26

2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 26

2.2.1.1 Chứng từ sử dụng 26

2.2.1.2 Tài khoản sử dụng 26

2.2.1.3 Trình tự luân chuyển chứng từ 26

2.2.1.4 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 12/2014 27

2.2.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu 31

2.2.2.1 Chứng từ sử dụng 32

2.2.2.2 Tài khoản sử dụng 32

2.2.2.3 Trình tự luân chuyển chứng từ 32

2.2.2.4 Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh 32

2.2.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính 34

2.2.3.1 Chứng từ sử dụng 34

2.2.3.2 Tài khoản sử dụng 34

2.2.3.3 Trình tự luân chuyển chứng từ 34

2.2.3.4 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 12/2014 34

2.2.4 Kế toán giá vốn hàng bán 36

2.2.4.1 Chứng từ sử dụng 37

2.2.4.2 Tài khoản sử dụng 37

2.2.4.3 Trình tự luân chuyển chứng từ 37

2.2.4.4 Định khoản một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 2 2 4 37

2.2.5 Kế toán chi phí tài chính 43

2.2.5.1 Chứng từ sử dụng 43

2.2.5.2 Tài khoản sử dụng 43

2.2.5.3 Trình tự luân chuyển chứng từ 43

2.2.6 Kế toán chi phí bán hàng 43

2.2.6.1 Chứng từ sử dụng 43

2.2.6.2 Tài khoản sử dụng 44

2.2.6.3 Trình tự luân chuyển chứng từ 44

2.2.6.4 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 44

2.2.7 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 48

2.2.7.1 Chứng từ sử dụng 48

2.2.7.2 Tài khoản sử dụng 48

2.2.7.3 Trình tự luân chuyển chứng từ 48

2.2.7.4 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 48

2.2.8 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 52

2.2.8.1 Tài khoản sử dụng 52

2.2.8.2 Trình tự hạch toán 52

2.2.8.3 Sổ sách kế toán 52

2.2.8.4 Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh 53

2.2.9 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 55

2.2.9.1 Tài khoản sử dụng 55

2.2.9.2 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 55

2.2.10 Trình bày thông tin trên báo cáo tài chính 56

2.2.10.1 Mẫu Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty đang áp dụng 56

2.2.10.2 Mẫu biểu 58

2.2 .3 Cơ sở lập 58

2.2 .4 Phương pháp lập các chỉ tiêu cụ thể 58

CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MAY MẶC THIÊN HÀ PHÁT 60

3.1 Nhận xét 60

3.1.1 Ưu điểm trong công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty 60

3 .2 Nhược điểm trong công tác kế toán xác định doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại công ty 62

3.2 Kiến nghị 62

KẾT LUẬN 65

TÀI LIỆU THAM KHẢO 66

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ kế toán cấc khoản giảm trừ doanh thu

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài chính

Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hạch toán thu nhập khác

Sơ đồ 1.5: Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán

Sơ đồ 1.6: Sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng

Sơ đồ 1.7: Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Sơ đồ 1.8: Sơ đồ hạch toán chi phí tài chính

Sơ đồ 1.9: Sơ đồ hạch toán chi phí khác

Sơ đồ 1.10: Sơ đồ kế toán xác định kết quả kinh doanh

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý tại công ty

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tóm tắt phòng kinh doanh

Sơ đồ 2.3: Sơ đồ tóm tắt các bộ phận trong phòng kế toán

Sơ đồ 2.4: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

Công ty TNHH DV QC Công ty trách nhiệm hữu hạn dịch vụ quảng cáo Công ty TNHH SXTM Công ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất thương mại

LỜI MỞ ĐẦU

 Lý do chọn đề tài:

“Kinh tế tăng trưởng – Xã hội hiện đại – Đất nước ngày càng vững mạnh.”

Có thể nói, Kinh tế là một sức mạnh để hình thành nên một quốc gia phát triển và thịnh vượng Ở nước ta cũng vậy, chúng ta đang xây dựng và hướng đến một nền kinh tế

đa ngành nghề_đa lĩnh vực, để thực hiện và hoàn thành mục tiêu Công nghiệp hóa – Hiện đại hóa trong tương lai

Những năm trở lại đây, quá trình hội nhập mạnh mẽ đã thúc đẩy chúng ta có thêm

cơ hội hợp tác đầu tư với nước ngoài, nhờ đó mà ngày càng có nhiều doanh nghiệp được thành lập, tạo cơ hội việc làm cho nhiều tầng lớp trong xã hội Và kế toán là một ngành nghề lao động bằng tri thức không thể thiếu trong bất kỳ doanh nghiệp nào Việc xác định doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh là công việc tổng hợp lại tất cả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, nó cho cái nhìn khái quát về hiệu quả của quá trình sản xuất kinh doanh

Là một sinh viên chuyên ngành Kế toán, em mong muốn được tìm hiểu và sâu sát thực tế hơn về ngành nghề của mình trước khi trở thành một nhân viên kế toán có trình

độ chuyên môn vững vàng, đóng góp một phần tri thức của mình cho sự phát triển của doanh nghiệp cũng như của đất nước Vì thế để có một cái nhìn thực tế và bao quát em đã chọn đề tài: “Doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh” cho khoá luận tốt nghiệp lần này

 Mục tiêu nghiên cứu:

Việc nghiên cứu đề tài lần này giúp em đào sâu tìm hiểu được nhiều vấn đề xoay quanh việc xác định doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại một doanh nghiệp thực

tế là như thế nào, qua đó rút ra được sự so sánh giữa lý thuyết được học tại trường và quá trình làm việc thực tế có sự khác biệt ra sao Từ đó làm nền tảng cho em trong quá trình làm việc sau này

 Phương pháp nghiên cứu:

Tìm hiểu thực tế tại công ty về quy trình tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh Thu thập số liệu thực tế của từng thời kỳ hoạt động kinh doanh, căn cứ vào chứng từ ghi

sổ và các sổ chi tiết của công ty Tham khảo thêm các tài liệu có liên quan đến đề tài nghiên cứu

 Kết cấu của đề tài:

Ngoài phần mở đầu và kết luận, bài khoá luận tốt nghiệp gồm có 3 chương:

Chương : Cơ sở lý luận về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh

Chương 2: Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH May mặc Thiên Hà Phát

Chương 3: Nhận xét và kiến nghị

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ

XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

1.1 Kế toán doanh thu, thu nhập

1.1.1 Kế toán doanh thu và các khoản làm giảm trừ doanh thu

1.1.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

1.1.1.1 1 Khái niệm

Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu

1.1.1.1.2 Nguyên tắc và điều kiện ghi nhận doanh thu

 Doanh thu bán hàng là một chỉ tiêu quan trọng trên báo cáo tài chính, liên

quan mật thiết đến việc xác định lợi nhuận doanh nghiệp Do đó, trong kế toán việc xác định doanh thu phải tuân thủ các nguyên tắc kế toán cơ bản sau:

 Cơ sở dồn tích: Doanh thu phải được ghi nhận vào thời điểm phát sinh, không phân biệt đã thu hay chưa thu tiền, do vậy doanh thu bán hàng được xác định theo giá trị hợp lý của các khoản đã thu hoặc sẽ thu được

 Phù hợp: Khi ghi nhận doanh thu phải ghi nhận một khoản chi phí phù hợp (chi phí có liên quan đến doanh thu)

 Thận trọng: Doanh thu và thu nhập chỉ được ghi nhận khi có bằng chứng chắc chắn về khả năng thu được lợi ích kinh tế

 Điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng

Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi thoả mãn đồng thời 5 điều kiện sau:

 Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hoá cho người mua

 Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hoá như người sở hữu hàng hoá hoặc quyền kiểm soát hàng hoá

 Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

 Doanh nghiệp đã thu hoặc sẽ thu được các lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng

 Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

1.1.1.1.3 Sổ sách chứng từ kế toán

 Hoá đơn giá trị gia tăng

 Hoá đơn bán hàng (thông thường)

 Bảng thanh toán hàng đại lý, ký gửi

 Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

 Phiếu xuất kho hàng gửi đại lý

 Hoá đơn dịch vụ cho thuê tài chính

Thuế GTGT hàng bán bị trả lại, bị giảm giá, chiết khấu thương mại

Kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại, bị giảm giá, chiết khấu thương mại phát sinh trong kỳ

 Hàng bán bị trả lại là hàng hoá bị khách hàng trả lại do các nguyên nhân: vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị kém, mất phẩm chất, không đúng chủng loại, quy cách

Kết chuyển chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bị trả lại phát sinh trong kỳ

Khi phát sinh các khoản chiết khấu thương mại cho khách hàng, giảm giá hàng bán hoặc thanh toán cho người mua số tiền hàng bị trả lại

1.1.1.2.2 Tài khoản sử dụng:

Kế toán sử dụng TK 521để theo dõi các khoản giảm trừ doanh thu phát sinh trong kỳ

Tài khoản 521 có 3 tài khoản cấp 2:

- TK 5211_Chiết khấu thương mại

- TK 5212_Hàng bán bị trả lại

- TK 5213_Giảm giá hàng bán

1.1.1.2.3 Phương pháp hạch toán:

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

1.1.2 Kế toán doanh thu tài chính

1.1.2.1 Khái niệm

Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm:

 Tiền lãi: Lãi cho vay, lãi tiền gửi ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi đầu

tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng hoá, dịch

vụ, …

 Cổ tức lợi nhuận được chia

 Thu nhập về hoạt động đầu tư mua, bán chứng khoán kinh doanh

 Thu nhập về thu hồi hoặc thanh lý các khoản đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết, đầu tư vào công ty con, đầu tư vốn khác

 Lãi tỷ giá hối đoái (do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ)

 Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ

Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính

TK 4131

TK 111( TK 1111), TK 112 (TK 1121)

TK 3387, TK 331 TK111, TK 112, TK 113

 Chênh lệch lãi chuyển nhượng vốn

 Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác

1.1.2.2 Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, giấy Báo có,…

Thuế GTGT đầu ra Kết chuyển thu nhập khác

TK 3331

TK 111, TK 112,TK 131 Nhượng bán, thanh lý TSCĐ

TK 711

TK 911

TK 111, TK 112, TK 333 Thuế GTGT được hoàn trả

TK 111, TK112, TK 211, TK 156, 152 Qùa biếu tặng của cá nhân, tổ

 Các khoản thuế được ngân sách nhà nước hoàn lại

 Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp

 Các khoản thu nhập khác ngoài các khoản nêu trên

1.1.3.2 Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, Uỷ nhiệm thu,…

Xuất kho bán trực tiếp

TK157

TK 2294

TK 154, TK 155

Nhập lại kho hàng bán bị trả lại

Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Kết chuyển giá vốn hàng bán

TK 2294

Hàng đã tiêu thụ Hàng gởi bán

Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Khoản hao hụt hàng tồn kho được tính vào chi phí tài chính

1.2.2.2 Sổ sách chứng từ kế toán: Bảng phân bổ tiền lương, BHXH, hoá đơn, phiếu xuất

kho, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ,…

1.2.2.3 Tài khoản sử dụng

Kế toán sử dụng TK 64 để phản ánh chi phí bán hàng

Chí phí lương nhân viên, BHYT, BHXH, BHTN,

Chi phí vật liệu, dụng cụ loại phân bổ một lần

Chi phí vật liệu, dụng cụ loại phân bổ nhiều lần

Chi phí bảo hành, chi phí khấu hao

TSCĐ

TK 214, TK 3521

TK 911

Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

1.2.2.4 Phương pháp hạch toán

Sơ đồ 1.6: Sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng

1.2.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

1.2.3.1 Khái niệm

Chi phí quản lý doanh nghiệp là biểu hiện bằng tiền của lao động vật hoá và lao động sống phục vụ cho quá trình quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và chi phí chung khác liên quan đến hoạt động của cả doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm: tiền lương, các khoản phụ cấp phải trả cho ban giám đốc và nhân viên quản lý ở các phòng ban, chi phí vật liệu, đồ dùng cho văn phòng, khấu hao tài sản cố định dùng cho doanh nghiệp, các khoản thuế, lệ phí, bảo hiểm, trích trước quỹ trợ cấp mất việc làm, chi phí dịch vụ mua ngoài thuộc văn phòng doanh nghiệp và các chi phí khác chung cho toàn doanh nghiệp như các khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi, phí kiểm toán, chi phí tiếp tân, khánh tiết, công tác phí…

Chí phí lương nhân viên, BHYT, BHXH, BHTN,

Chi phí vật liệu, dụng cụ loại phân bổ một lần

Chi phí vật liệu, dụng cụ loại phân bổ nhiều lần

Dự phòng phải thu khó đòi, chi phí khấu hao TSCĐ

TK 2293, TK 214

TK 911

Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

TK 333

TK 351

Trích lập quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm

Thuế môn bài, Thuế nhà đất

phải nộp

1.2.3.2 Sổ sách chứng từ kế toán: Bảng phân bổ tiền lương, BHXH, hoá đơn, phiếu xuất

kho, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, phiếu chi,…

1.2.3.3 Tài khoản sử dụng

Kế toán sử dụng TK 642 “Chi phí quản lý DN” để theo dõi chi phí quản lý doanh nghiệp

1.2.3.4 Phương pháp hạch toán

Sơ đồ 1.7: Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp

1.2.4 Kế toán chi phí hoạt động tài chính

1.2.4.1 Khái niệm

Lỗ do bán, chuyển nhượng chứng khoán

kinh doanh, các khoản đầu tư vào công ty

liên kết, liên doanh

Chiết khấu thanh toán cho người mua

TK 4131

TK 635

Chi phí cho các hoạt động đầu tư, giao dịch chứng khoán, đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh

Lãi tiền vay phải trả

Chi phí hoạt động tài chính là chi phí có liên quan đến hoạt động về vốn như chi phí đầu tư tài chính, lỗ tỷ giá hối đoái; chi phí liên quan đến việc mua bán ngoại tệ, lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ; chi phí giao dịch chứng khoán, dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, lỗ do chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh,…

Giá trị hao mòn của TSCĐ

TK 214

TK 211, TK 213

Kết chuyển chi phí khác để xác định kết quả kinh doanh

Chênh lệch giữa giá đánh giá lại nhỏ hơn giá trị còn lại củaTSCĐ

ty liên doanh, liên kêt

TK 111, TK112, TK222

Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

1.2.5 Kế toán chi phí khác

1.2.5.1 Khái niệm

Các khoản chi phí khác là các khoản chi phí mà doanh nghiệp không dự tính trước, hay chi không thường xuyên, những khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với các hoạt động thông thường của doanh nghiệp Bao gồm:

 Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý và nhượng bán TSCĐ (nếu có)

 Chênh lệch do đánh giá lại vật tư, hàng hoá, TSCĐ đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết, đầu tư khác

TK 8211

Số thuế TNDN hiện hành tạm phải nộp trong kỳ do

 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại

1.2.6.2 Nguyên tắc hạch toán đối với chi phí thuế Thu nhập doanh nghiệp hiện

hành:

- Hàng quý, kế toán căn cứ vào kết quả kinh doanh để xác định số thuế TNDN tạm phải nộp hàng quý và ghi nhận số thuế TNDN tạm phải nộp vào chi phí thuế TNDN hiện hành Từ quý 4/2014 theo TT 151/2014/TT-BTC ban hành ngày 10/10/2014 của Bộ Tài Chính (có hiệu lực từ 15/11/2014) sửa đổi bổ sung Thông

tư số 78/2014/TT-BTC, doanh nghiệp sẽ tạm nộp thuế TNDN theo quý và quyết toán thuế năm, doanh nghiệp không phải nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính hàng quý

- Cuối năm tài chính, căn cứ vào tờ khai quyết toán thuế, nếu số thuế TNDN tạm phải nộp trong năm nhỏ hơn số phải nộp cho năm đó, kế toán ghi nhận số thuế TNDN phải nộp thêm vào chi phí thuế TNDN hiện hành Trường hợp số thuế tạm phải nộp trong năm lớn hơn số thuế phải nộp năm đó, kế toán phải ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành là số thuế chênh lệch giữa số tạm nộp và số phải nộp

- Cuối năm tài chính, kế toán phải kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh

1.2.6.3 Tài khoản sử dụng:

Kế toán sử dụng TK 82 để theo dõi thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của công ty

1.2.6.4 Phương pháp hạch toán

Sơ đồ hạch toán chi phí thuế TNDN hiện hành

1.2.7 Kế toán xác định kết quả kinh doanh

1.2.7.1 Khái niệm

Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm:

 kết quả hoạt động kinh doanh

 kết quả hoạt động khác

Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu bán

hàng và cung cấp dịch vụ thuần, doanh thu nội bộ thuần (nếu có), doanh thu hoạt động tài chính và giá vốn hàng bán (gồm cả sản phẩm hàng hoá, bất động sản đầu

tư và dịch vụ, giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư, như chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê hoạt động, chi phí thanh lý, nhượng bán bất động sản đầu tư), chi phí bán hàng , chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí tài chính

Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MAY MẶC THIÊN HÀ PHÁT 2.1 Giới thiệu khái quát về công ty TNHH May mặc Thiên Hà Phát

2.1.1 Lịch sử hình thành

 Tên công ty: Công ty Trách nhiệm hữu hạn ay ặc Thiên à Phát

 Tên giao dịch viết tắt: CT TN ay ặc Thiên à Phát

 Địa chỉ: 69 7 đường 48 khu phố 6, Phường iệp Bình Chánh, Quận Thủ Đức, TP HCM

 Mã số thuế: 0312632981

 Điện thoại: ( 8) 62576738

 Người đại diện: Nguyễn Thị Kim à Chức vụ: Giám đốc

 Ngành nghề kinh doanh chính: Bán uôn hàng may mặc, án uôn vải

 Vốn điều lệ: 3.5 VNĐ

 oại hình doanh nghiệp: Công ty trách nhiệm hữu hạn

Nói đến sự thành lập của Công ty TNHH May mặc Thiên à Phát đầu tiên phải kể đến sự giúp đỡ của Công ty TN Đức uy đã giúp Công ty TN ay mặc Thiên Hà Phát có được vị trí như ngày hôm nay

Năm 2 Công ty TN Đức uy thành lập và mở rộng hoạt động trên thị trường với ngành nghề kinh doanh chính là sản xuất quần áo đủ loại: áo thun, quần áo thể thao,

áo sơ mi, quần tây, váy, … Cùng với sự phát triển không ngừng của đất nước, công ty đã

mở rộng thêm nhiều chi nhánh phân phối sản phẩm ra khắp các tỉnh Năm 2 2, cô Nguyễn Thị Kim à- giám đốc hiện tại của Công ty TNHH May mặc Thiên à Phát được sự giúp đỡ của công ty Đức uy đã tạo dựng cho mình một công ty riêng với tên gọi là Công ty TN ay ặc Thiên à Phát Công ty kinh doanh với ngành nghề chính là án uôn hàng may mặc như quần áo, giày dép,… phục vụ cho người tiêu dùng.Nguồn hàng chủ yếu do công ty Đức uy cung cấp, và từ nhiều nhà cung cấp khác Khách hàng chủ yếu là những công ty, những xí nghiệp khi có nhu cầu mua đồng phục cho nhân viên, những cửa hàng kinh doanh quần áo, …

iện nay nhân sự công ty có khoảng hơn người, an giám đốc công ty cũng đang

mở rộng địa àn và định ra những chiến lược kinh doanh đem về lợi nhuận cao cho công

ty

2.1.2 Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý tại công ty

2.1.3 Tình hình nhân sự tại công ty hiện nay

 Ph ng Giám Đốc

 à người lãnh đạo cao nhất của Công ty và cũng là người trực tiếp điều hành mọi hoạt động của Công ty, định hướng kế hoạch và chiến lược phát triển cho Công ty

 à Người đại diện cho mọi quyền lợi và nghĩa vụ của Công ty trước Pháp luật

 Kiểm tra chặt chẽ các phương án kinh doanh để bù trừ chi phí

 Cân đối chi phí doanh thu và áo cáo cho an giám đốc kết quả kinh doanh cuối mỗi tháng

P ÒNG GIÁ ĐỐC

 Xử lý những khiếu nại về chứng từ Lập tất cả các loại phiếu, bảng kê nội bộ Lập các loại tờ khai thuế, Báo cáo tài chính nộp cơ quan thuế

 Có nhiệm vụ giải trình những thắc mắc của cơ quan chức năng khi có yêu cầu

 Mỗi bộ phận kế toán tiếp nhận, xử lý và hoàn thành công việc trong phạm vi quyền hạn, trách nhiệm của mình Sau đó, cuối tháng tập hợp toàn bộ lại cho

Kế toán trưởng để xác định kết quả, lập báo cáo tài chính

 Phòng kinh doanh:

 Giữ vai trò quan trọng trong việc tạo lợi nhuận cho công ty Vì vậy, cấp quản

lý phòng họp thường xuyên, đề ra doanh số để công ty ngày càng phát triển trên thị trường

 Cung cấp cho khách hàng những thông tin về sản phẩm như giá cả, các chương trình khuyến mãi, mẫu mã mới, chất lượng và tiện dụng khi sử dụng…

 Tố chức và quản lý chặt chẽ bộ phận chăm sóc khách hàng Xử lý nghiêm minh đối với những trường hợp nhân viên án hàng có thái độ không hay với khách hàng

 Quản lý tốt bộ phận bảo hành sản phẩm Luôn luôn lắng nghe ý kiến của khách hàng về chất lượng sản phẩm, cũng như đề ra chương trình quà tặng cuối năm đối với khách hàng thường xuyên và quà tặng tức thời đối với khách hàng không thường xuyên

 Đảm bảo mọi quyền lợi của khách hàng khi đến với công ty

 Mặt khác, cấp quản lý phòng kinh doanh cũng có chế độ khen thưởng đối với những nhân viên tích cực trong công việc Động viên, khuyến khích tinh thần làm việc của anh em trong kho Cuối tháng đề xuất một số nhân viên tiêu biểu trong tháng và có những phần thưởng cho kết quả đó Qua đó mọi người cùng

nhau phấn đấu để công ty ngày càng đi lên

 Sơ đồ tóm tắt phòng kinh doanh:

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tóm tắt phòng kinh doanh

ộ phận inh doanh:

 Tiếp thị và tìm kiếm khách hàng mới cho công ty Góp phần tăng doanh thu, tăng lợi nhuận

 Giám sát tiêu thụ hàng của đại lý và đến chăm sóc thường xuyên

 uôn đề ra mục tiêu doanh số để phấn đấu uôn hoạch định chiến lược

án hàng k m tặng phẩm để tăng khách hàng ặt khác luôn họp nội ộ

để phê ình và yêu cầu thái độ làm việc tốt hơn, đồng thời đề ra chế độ khen thưởng đối với những cá nhân làm việc tốt

 Đối với nhân viên án hàng luôn đòi hỏi vẻ mặt tươi cười với khách, thái

độ thân thiện và luôn lắng nghe khách hàng

ộ phận thuật:

 oàn thành tốt công việc sửa chữa lỗi hàng hoá để sản phẩm của công ty ngày càng tốt hơn và tạo uy tín với người tiêu d ng

2.1.4 Doanh số của công ty trong những năm gần đây

Bảng 2.1: Bảng thống kê kết quả kinh doanh của công ty 2012, 3013, 2014

Tổng doanh thu 8.478.025.484 3.665.667.436 3.620.964.098

Trưởng phòng kinh doanh

Bộ phận kinh doanh Bộ phận kỹ thuật

Tổng chi phí hoạt động 1.083.891.720 717.3621.86 682.921.870

Lợi nhuận trước thuế 151.326.345 278.046.585 241.226.292

Chi phí thuế TNDN 30.265.269 61.563.352 60.306.573

Lợi nhuận sau thuế 121.061.076 216.483.233 180.919.719

(nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh công ty TNHH may mặc

THIÊN HÀ PHÁT 2012, 2013, 2014)

Qua bảng thống kê trên cho thấy tình hình kinh doanh của công ty có chiều hướng tăng rồi lại giảm trong ba năm trở lại đây, tức hoạt động kinh doanh không ổn định Nguyên nhân là do Công ty mới được thành lập nên việc kinh doanh còn gặp rất nhiều khó khăn trong một thị trường kinh tế đang phát triển có nhiều công ty nước ngoài du nhập vào nước ta như hiện nay, nhất là lĩnh vực hàng may mặc vì nhu cầu của con người ngày càng cao Ban giám đốc công ty cũng đang rất nỗ lực đề ra các chiến lược kinh doanh mới nhằm mở rộng thị trường kinh doanh của mình, cũng như tạo các mối quan hệ

để tìm kiếm các nhà cung cấp hàng hoá có uy tín và chất lượng cao, giá cả phù hợp nhằm tối đa hoá lợi nhuận và giảm thiểu chi phí trong quá trình kinh doanh

2.1.5 Tổ chức phòng kế toán của công ty

 Sơ đồ tóm tắt các bộ phận trong phòng kế toán:

Sơ đồ 2.3: Sơ đồ tóm tắt các bộ phận trong phòng kế toán:

 Trách nhiệm, công việc của từng bộ phận:

 Cân đối doanh thu chi phí trong kỳ, áo cáo tình hình kinh doanh cuối tháng cho an giám đốc

 Kiểm tra, ký duyệt chứng từ, sổ sách, áo cáo quyết toán Giải quyết những vướng mắc về chứng từ

 Nộp đúng hạn các áo cáo thuế, áo cáo thống kê và quyết toán theo qui định của Nhà nước Chịu trách nhiệm trước Công ty và cơ quan chức năng nhà nước mọi số liệu trong áo cáo về tính trung thực, hợp lý

 Tổ chức họp phòng kế toán thường xuyên và hướng dẫn thi hành kịp thời các thông tư, luật thuế Nhà nước an hành

 Kiểm tra việc ảo quản, lưu trữ các tài liệu kế toán

 oạch định và đưa ra những quyết định tài chính ngắn hạn

 Được đề nghị và xét tuyển dụng, nâng cấp ậc, khen thưởng, kỷ luật kế toán viên, thủ kho, thủ quỹ của Công ty theo qui chế lao động và lương của Công ty

 Có quyền yêu cầu tất cả các ộ phận trong Công ty chuyển đầy đủ kịp thời những tài liệu cần thiết cho công việc kiểm tra, kiểm soát

 Bảo đảm yêu cầu về ảo mật thông tin kinh tế - tài chính

 Quan hệ với các ngành chức năng: Thuế, Kế hoạch Đầu tư, Chi cục Quản lý tài chính doanh nghiệp …

Kế toán viên:

 Căn cứ vào hoá đơn mua hàng, phiếu nhập kho tiến hành lập phiếu chi tiền đối với những hoá đơn giá trị nhỏ, chuyển thủ quỹ chi tiền, ký tên vào phiếu chi và giữ lại một phiếu có lưu chữ ký của người nhận tiền

 Căn cứ đề nghị của kế toán trưởng, tiến hành xuất hoá đơn , lập phiếu thu tiền đối với trường hợp khách hàng trả tiền ngay hoặc chuyển thông tin theo d i qua kế toán công nợ

 ập phiếu chi lương cuối tháng

 Nhập liệu chứng từ vào áo cáo thuế và làm căn cứ đưa vào sổ sách

 Cuối tháng đối chiếu những chứng từ thu chi với thủ quỹ cho chính xác số liệu với sổ sách

 Xin ý kiến kế toán trưởng giải quyết những trường hợp vướng mắc về chứng

từ

 Xử lý chứng từ trong giới hạn cho phép và theo sự yêu cầu của kế toán trưởng

 Theo d i hợp đồng kinh tế , kiểm tra các hoá đơn chưa thanh toán để đối chiếu với sổ phụ ngân hàng

 Nhắc nhở khách hàng thanh toán đúng thời hạn hợp đồng Đồng thời cũng nhắc nhở giám đốc giải quyết những khoản nợ đến hạn trả

 Theo sát sổ sách và chứng từ kế toán để quản lý được công nợ một cách hiệu quả

Thủ qu :

 Xem xét từng nghiệp vụ thu chi cẩn thận Chi tiền khi có yêu cầu và giữ lại chứng từ chứng minh nghiệp vụ Thu tiền khách hàng, nộp tiền mặt vào Ngân hàng, rút tiền gởi Ngân hàng, nộp thuế ằng tiền mặt

 Phối hợp với kế toán thanh toán tiền, kiểm tra đối chiếu tiền mặt tại quỹ với sổ

kế toán hàng ngày

2.1.6 Hệ thống thông tin kế toán của công ty

Công ty sử dụng phần mềm Trisoft- là phần mềm ế toán trên máy vi tính đƣ c

ập tr nh trên nền Exce để àm công cụ đƣa số iệu ên tất cả sổ sách

Cách sử dụng Phần mềm ế toán:

 Phần mềm Trisoft có kết cấu gồm nhiều file, file d ng để quản lý hàng hóa, file d ng làm sổ sách kế toán để xác định kết quả kinh doanh trong mỗi tháng, file d ng để tổng hợp số liệu lên Báo cáo tài chính

 ỗi file có thiết kế riêng một sheet “ Nhập liệu “ Từ những hóa đơn, chứng

từ hợp pháp, kế toán lần lượt nhập vào sheet Nhập liệu, vận dụng kiến thức

kế toán hạch toán chứng từ chính xác, mọi số liệu sẽ được cập nhật ở những sheet sau như: áo cáo nhập xuất tồn hàng hóa, sổ chi tiết từng mặt hàng, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, Bảng cân đối số phát sinh, sổ nhật ký chung, sổ cái tài khoản, sổ quỹ tiền mặt, phiếu thu tiền, phiếu chi tiền

2.1.7 Tổ chức nghiệp vụ kế toán tổng h p, kế toán chi tiết tại công ty

2.1.7.1 Chế độ kế toán và chính sách kế toán công ty đang áp dụng

 Từ khi thành lập cho đến năm 2014, công ty áp dụng chế độ kế toán theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Từ năm 2015 trở đi, công ty sẽ áp dụng chế độ kế toán

theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC thay thế quyết định 15

 Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12 của năm

 Đơn vị tiền tệ sử dụng: Việt Nam đồng (VNĐ)

 Hình thức sổ kế toán: Công ty áp dụng hình thức kế toán là Nhật ký chung

 Phương pháp xuất kho: theo phương pháp ình quân gia quyền

 Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: theo phương pháp đường th ng

 Kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế

 Các loại tờ khai thuế phải nộp: (Áp dụng các mẫu iểu tờ khai thuế an hành theo thông tư 56 TT-BTC):

 Tờ khai Thuế GTGT (tháng) mẫu GTGT

 Thông áo phát hành hóa đơn

 Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn

 Tờ khai Quyết toán Thuế TNDN mẫu 3 TNDN

2.1.7.2 Hình thức kế toán công ty đang áp dụng

Sơ đồ 2.4: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung

Ghi Chú:

: Ghi hàng ngày

: Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ

: Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

Tr nh tự ghi sổ theo h nh thức Nhật chung :

( ) àng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được d ng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái các tài khoản tương ứng Đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan (ví dụ như hàng hoá, công nợ) Sổ nhật ký đặc iệt công ty ít sử dụng chỉ d ng để ghi những trường hợp đặc iệt giải trình với cơ quan chức năng

(2) Cuối tháng, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh

Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các Sổ, thẻ kế toán chi tiết) được d ng để lập các Báo cáo tài chính

Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên

Hệ thống tài khoản áp dụng:

Công ty áp dụng hệ thống Tài khoản theo Quyết định 5 2 6 QĐ-BTC ngày

2 3 2 6 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính từ khi thành lập cho đến năm 2 4

Từ năm 2 5 trở đi, công ty áp dụng Hệ thống Tài khoản kế toán Doanh nghiệp mới theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC được Bộ Tài Chính ban hành ngày 22/12/2014 vừa qua thay thế cho Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006

2.1.8 Nghiệp vụ lập báo cáo tài chính của công ty

ƣớc 1: Thực hiện ghi chép sổ sách kế toán

 Hạch toán và ghi chép sổ sách kế toán

 Giải quyết các vướng mắc phát sinh, tổ chức lưu trữ chứng từ

 Vào sổ công nợ phải thu, phải trả, tiền mặt, tiền gửi ngân hàng

 Báo cáo xuất nhập tồn vật tư, hàng hoá

 Lập các chứng từ kế toán: Nhập, xuất, thu, chi

 Lập các sổ chi tiết, sổ kho hàng hoá

 Lập các mẫu biểu phân bổ, khấu hao TSCĐ, CCDC

 Lập bảng lương, các mẫu biểu liên quan đến lao động

 Lập sổ cái các tài khoản kế toán

 Lập sổ nhật ký chung

 Tập hợp chi phí, xác định doanh thu và kết quả kinh doanh

 Hoàn thiện hệ thống sổ sách kế toán

ƣớc 2: Lập báo cáo tài chính

Hệ thống Báo cáo Tài chính tại công ty bao gồm:

1 Bảng cân đối kế toán

Cơ sở lập:

- Bảng cân đối số phát sinh năm hiện hành

- Bảng cân đối số phát sinh năm trước

- Bảng cân đối kế toán năm trước

- Sổ cái, Sổ chi tiết các tài khoản

(Mẫu số B 01/DN)

2 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

Cơ sở lập:

- Sổ cái TK từ loại 5 đến loại 9

- Tài khoản 33 “Thuế GTGT được khấu

trừ” và tài khoản 333 “Thuế và các khoản phải nộp nhà nước”

- Bảng cân đối số phát sinh năm hiện hành

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm

trước

(Mẫu số B 02/DN)

3 áo cáo ƣu chuyển tiền tệ

Cơ sở lập:

- Bảng cân đối số phát sinh năm hiện hành

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm trước

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm

 In báo cáo tài chính

 Xin chữ ký cấp lãnh đạo và đóng dấu công ty

 ưu áo cáo tại công ty

2.2 Thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH May mặc Thiên Hà Phát

2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Hoạt động kinh doanh chủ yếu của công ty là buôn án áo thun, quần áo thể thao,

áo sơ mi, quần tây, váy các loạigọi chung là các mặt hàng may mặc

Phương thức tiêu thụ sản phẩm của công ty chủ yếu là bán sỉ cho các cửa hàng kinh doanh thời trang hàng may mặc, công ty sẽ giao hàng trực tiếp tại kho của công ty hoặc vận chuyển hàng hoá đến nơi giao dịch tuỳ theo yêu cầu của khách hàng

Doanh thu của công ty TNHH May Mặc Thiên Hà Phát là tổng giá trị các lợi ích kinh tế công ty thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động kinh doanh thông thường của công ty

2.2.1.1 Chứng từ sử dụng

 Phiếu xuất kho: phản ánh số lượng và giá trị hàng hóa xuất bán

 óa đơn GTGT: phản ánh giá án (giá chưa thuế GTGT), các khoản phụ thu tính ngoài tiền bán (nếu có) và tổng giá thanh toán (đã ao gồm thuế GTGT)

 Phiếu thu: phản ánh số tiền mà công ty thu được trong một thời gian nhất định

 Giấy báo có: phản ánh số tiền hiện đã được thanh toán thông qua tài khoản ngân hàng của công ty

2.2.1.2 Tài khoản sử dụng

Công ty sử dụng tài khoản TK 5 “Doanh thu án hàng” để hạch toán chung cho tất cả mặt hàng bán, công ty không theo dõi chi tiết TK 511

2.2.1.3 Trình tự luân chuyển chứng từ

Khi bán hàng phải có giấy đề nghị xuất hàng, chữ ký của người đề nghị cùng chữ

ký của Giám đốc công ty Khi nhận được giấy đề nghị xuất hàng, kế toán lập hóa đơn GTGT, xuất án cho khách hàng Căn cứ vào hóa đơn kế toán ghi sổ chi tiết hàng hóa và

sổ chi tiết công nợ người mua thông qua phần mềm kế toán Định kỳ cuối tháng lập bảng báo cáo tổng hợp bán hàng, báo cáo nhập xuất tồn hàng hóa

2.2.1.4 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 12/2014:

Minh hoạ nghiệp vụ 1a: Ngày 05/12/2014, Công ty xuất bán cho Công ty TNHH DV

QC Minh Hùng 100 áo Polo nữ Aero AE821 theo hoá đơn số 0000401 với giá chưa thuế

là 38 đồng/ cái, VAT 10%, khách hàng thanh toán bằng hình thức chuyển khoản, kế toán ghi:

Nợ TK 131: 41.800.000

Có TK 511: 38.000.000

Có TK 3331: 3.800.000 (Phụ lục có k m theo hoá đơn số 0000401 ký hiệu AA/12P, Phiếu xuất kho 02)

Đối với TK 131_Phải thu khách hàng, công ty không hạch toán chi tiết theo từng khách hàng, công ty chỉ theo dõi các khoản nợ phải thu của khách hàng theo từng mã khách hàng thông qua phần mềm theo dõi công nợ

Minh hoạ nghiệp vụ 1b: Ngày 15/12/2014, Công ty đã nhận được Giấy báo có của

Ngân hàng Á Châu số 69668 gửi do Công ty Minh Hùng trả tiền mua hàng theo Hoá đơn

0000401 (ngày 05/12/2014), kế toán ghi:

Nợ TK 112: 41.800.000

Có TK 131: 41.800.000 (Phụ lục có kèm theo Giấy báo có số GD: 69668)

Minh hoạ nghiệp vụ 2a: Ngày 15/12/2014, Công ty xuất bán cho Công ty TNHH

SXT Đạt Phong 1.100 áo thun loại 1 theo HĐ số 0000405 với giá chưa thuế là 75.000 đồng/ cái, VAT 10%, khách hàng thanh toán bằng hình thức chuyển khoản, chiết khấu 5% (do khách hàng mua nhiều nên được hưởng chiết khấu thương mại) giảm trực tiếp trên hoá đơn

 kế toán phản ánh doanh thu bán hàng là giá bán chưa trừ chiết khấu thương mại, ghi:

Nợ TK 131: 82.500.000

Có TK 511: 82.500.000

 Phần chiết khấu thương mại giảm trừ 5% trên giá bán chưa thuế là:

Minh hoạ nghiệp vụ 2b: Ngày 29/12/2014, Công ty nhận được Giấy báo có của Ngân

hàng Á Châu số 70985 gửi báo về việc Công ty Đạt Phong trả tiền mua hàng theo Hoá đơn 0000405 (ngày 15/12/2014), kế toán ghi:

Nợ TK 112: 86.212.500

Có TK 131: 86.212.500

Minh hoạ nghiệp vụ 3: Ngày 18/12/2014, Công ty xuất bán cho Công ty TNHH TM DV

QC Minh Hùng 465 quần tây AA011 theo HĐ số 0000408 với giá chưa thuế 104.625.000 đồng/ cái, chiết khấu thương mại 5% (do khách hàng mua nhiều) giảm trực tiếp trên hoá đơn, VAT %, khách hàng chưa thanh toán, kế toán ghi:

 Kế toán phản ánh doanh thu bán hàng là giá bán chưa trừ chiết khấu thương mại, ghi:

Nợ TK 131: 104.625.000

Có TK 511: 104.625.000

 Phần chiết khấu thương mại giảm trừ 5% trên giá bán chưa thuế là:

Minh hoạ nghiệp vụ 4: Ngày 26/12/2014, Công ty xuất bán cho Shop Jenny 20 Áo thun

nữ AE1151 theo HĐ số 0000417 với giá chưa thuế 345 đồng/ cái, VAT 10%, khách hàng thanh toán bằng tiền mặt, kế toán ghi:

Nợ TK 111: 7.590.000

Có TK 511: 6.900.000

Có TK 3331: 690.000 (Phụ lục có k m theo hoá đơn số 0000417 Ký hiệu AA/12P, Phiếu xuất kho 18, Phiếu thu 10)

Tổng Doanh thu bán hàng phát sinh trong quý 4/2014 là: 2.464.205.000 đồng

(Phụ lục có kèm theo sổ Cái TK 511)

Tổng chiết khấu thương mại phát sinh trong quý 4/2014 là 88.752.750 đồng

Doanh thu thuần

Kế toán xác định doanh thu bán hàng thuần:

= Doanh thu bán hàng – các khoản giảm trừ doanh thu

= 2.464.205.000 – 88.752.750 = 2.375.452.25 đồng ( Trong 2.375.452.25 đồng bao gồm 493.995 đồng (DT thuần tháng 10),

67 96 đồng (DT thuần tháng ), 2 36 25 đồng (DT thuần tháng 12)

Cuối kỳ, kế toán kết chuyển doanh thu bán hàng thuần sang TK 9 để xác định kết quả kinh doanh: