Kế toán doanh thu, chi phí & xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH SX & TM cơ điện Đại Thành

Vì vậy, công tác kế toán về doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh là hết sức cần thiết, qua việc xác định các khoản doanh thu và chi phí doanh nghiệp có thể biết được kết quả

Trang 1

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM KHOA KẾ TOÁN - TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH SX

& TM CƠ ĐIỆN ĐẠI THÀNH

Chuyên ngành: KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH

Giảng viên hướng dẫn : T.S PHAN MỸ HẠNH Sinh viên thực hiện : ĐẶNG KIỀU MY MSSV: 1054030347 Lớp: 10DKTC5

TP.Hồ Chí Minh, năm 2014

Trang 3

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM KHOA KẾ TOÁN - TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH SX

& TM CƠ ĐIỆN ĐẠI THÀNH

Chuyên ngành: KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH

Giảng viên hướng dẫn : T.S PHAN MỸ HẠNH Sinh viên thực hiện : ĐẶNG KIỀU MY MSSV: 1054030347 Lớp: 10DKTC5

TP.Hồ Chí Minh, năm 2014

Trang 7

MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU

1 Lý do chọn đề tài 1

2 Mục tiêu nghiên cứu 2

3 Phạm vi nghiên cứu 2

4 Phương pháp nghiên cứu 2

5 Kết cấu đề tài 2

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 3

1.1 Kế toán doanh thu và thu nhập khác 3

1.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng 3

1.1.1.1 Khái niệm 3

1.1.1.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu 3

1.1.1.3 Các phương thức bán hàng chủ yếu 3

1.1.1.4 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu 4

1.1.1.5 Chứng từ sử dụng 5

1.1.1.6 Tài khoản sử dụng 5

1.1.1.7 Kết cấu tài khoản 6

1.1.1.8 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vị kinh tế chủ yếu 6

1.1.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu 11

1.1.2.1 Chiết khấu thương mại 11

1.1.2.2 Hàng bán bị trả lại 12

1.1.2.3 Giảm giá hàng bán 14

1.1.2.4 Kế toán thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế GTGT trực tiếp 15

1.1.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính 17

Trang 8

1.1.4 Kế toán thu nhập khác 20

1.1.4.1 Khái niệm 20

1.1.4.2 Chứng từ sử dụng 20

1.1.4.5 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 20

1.2 Kế toán chi phí 22

1.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 22

1.2.1.2 Các phương pháp tính giá vốn 23

1.2.2 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 25

1.2.3 Kế toán chi phí tài chính 27

1.2.4 Kế toán chi phí khác 30

Trang 9

1.2.5 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 32

1.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 35

1.3.1 Khái niệm 35

1.3.2 Vai trò của kế toán xác định kết quả kinh doanh 35

1.3.3 Tài khoản sử dụng 35

1.3.4 Kết cấu tài khoản 36

1.3.5 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 36

TÓM TẮT CHƯƠNG 1 39

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH SX & TM CƠ ĐIỆN ĐẠI THÀNH 40

2.1 Giới thiệu khái quát về công ty TNHH SX & TM Cơ Điện Đại Thành 40

2.1.1 Lịch sử hình thành 40

2.1.1.1 Quá trình hình thành 40

2.1.1.2 Ngành nghề kinh doanh 41

2.1.1.3 Chức năng và nhiệm vụ 43

2.1.1.4 Phương hướng phát triển 43

2.1.2 Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty 44

2.1.2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý 44

2.1.2.2 Chức năng nhiệm vụ từng bộ phận 44

2.1.3 Tình hình nhân sự tại công ty 45

2.1.4 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty 46

2.1.4.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán 46

2.1.4.2 Chức năng nhiệm vụ từng kế toán 47

Trang 10

2.1.4.4 Chế độ, chính sách kế toán áp dụng tại công ty 49

2.1.4.5 Kế toán quản trị tại công ty 50

2.1.5 Tình hình doanh thu của công ty qua các năm gần đây 50

2.2 Thực trạng về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH SX & TM Cơ Điện Đại Thành 51

2.2.1 Kế toán doanh thu tại công ty 51

2.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng 51

2.2.1.2 Các khoản giảm trừ doanh thu 56

2.2.1.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính 56

2.2.1.4 Kế toán thu nhập khác 57

2.2.2 Kế toán chi phí tại công ty 57

2.2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 57

2.2.2.2 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 62

2.2.2.3 Kế toán chi phí tài chính 65

2.2.2.4 Kế toán chi phí khác 66

2.2.2.5 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 66

2.2.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty 67

CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 72

3.1 Nhận xét 72

3.1.1 Nhận xét về tổ chức bộ máy quản lý tại công ty 72

3.1.2 Nhận xét về tổ chức công tác kế toán tại công ty 72

3.1.3 Nhận xét về tình hình kinh doanh tại công ty 75

3.2 Kiến nghị 75

KẾT LUẬN 79

TÀI LIỆU THAM KHẢO 81

Trang 11

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT

Trang 12

DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU

Bảng 2.1: Danh mục sản phẩm chính của công ty 41

Bảng 2.2: Một số hình ảnh về sản phẩm của công ty 42

Bảng 2.3: Tình hình nhân sự tại công ty 46

Bảng 2.4: Doanh thu của công ty qua các năm 2010-2011-2012 50

Trang 13

DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 1.1: Hạch toán doanh thu bán hàng 11

Sơ đồ 1.2: Hạch toán chiết khấu thương mại 12

Sơ đồ 1.3: Hạch toán hàng bán trả lại 13

Sơ đồ 1.4: Hạch toán giảm giá hàng bán 15

Sơ đồ 1.5: Hạch toán doanh thu hoạt động tài chính 19

Sơ đồ 1.6: Hạch toán thu nhập khác 22

Sơ đồ 1.7: Hạch toán giá vốn hàng bán 27

Sơ đồ 1.8: Hạch toán chi phí quản lý kinh doanh 27

Sơ đồ 1.9: Hạch toán chi phí tài chính 30

Sơ đồ 1.10: Hạch toán chi phí khác 32

Sơ đồ 1.11: Hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 34

Sơ đồ 1.12: Hạch toán xác định kết quả kinh doanh 38

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý tại công ty 44

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty 46

Sơ đồ 2.3: Hình thức kế toán trên máy tính 48

Sơ đồ 2.4: Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung 49

Sơ đồ 2.5: Hạch toán xác định kết quả kinh doanh năm 2012 69

Trang 15

Trong hoạt động sản xuất kinh doanh, lợi nhuận luôn là yếu tố quan trọng hàng đầu cần được quan tâm đến Mỗi doanh nghiệp luôn đề ra cho mình nhiều mục tiêu khác nhau, nhưng tất cả những mục tiêu đó đều hướng về mục đích cuối cùng đó là làm sao cho doanh nghiệp mình đạt lợi nhuận cao nhất với mức chi phí bỏ ra tương ứng thấp nhất

Sự tồn tại, phát triển và thành công của doanh nghiệp đều được phản ánh rõ ràng qua kết quả, lợi nhuận mà doanh nghiệp đạt được

Nhìn vào kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh có thể phân tích và đánh giá hoạt động của một doanh nghiệp Vì vậy, công tác kế toán về doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh là hết sức cần thiết, qua việc xác định các khoản doanh thu và chi phí doanh nghiệp có thể biết được kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của mình như thế nào và cụ thể hơn là biết mình lãi bao nhiêu, lỗ bao nhiêu Trên cơ sở đó, doanh nghiệp

có thể tìm ra cho mình những giải pháp thích hợp để đảm bảo duy trì và phát triển mở rộng hiệu quả hoạt động của mình Chính vì lẽ đó, việc xác định kết quả kinh doanh là vấn đề có ý nghĩa rất thiết thực trong quá trình phát triển của doanh nghiệp

CÔNG TY TNHH SX & TM CƠ ĐIỆN ĐẠI THÀNH đã được thành lập, hoạt động

và phát triển thu được những thành quả kinh doanh nhất định trong những năm gần đây

Có được kết quả như vậy là do công ty đã nhận thức được tầm quan trọng của công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh

Nhận thức được tầm quan trọng đó nên trong quá trình làm việc và thực tập tại công ty tôi đã quyết định đi sâu vào nghiên cứu và hoàn thành khóa luận tốt nghiệp với đề tài:

“KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH SX & TM CƠ ĐIỆN ĐẠI THÀNH”

Trang 16

2 Mục tiêu nghiên cứu

Khái quát một cách có hệ thống vấn đề lý luận và thực tiễn có liên quan Vận dụng những kiến thức đã học vào thực tiễn nhằm cũng cố và nâng cao kiến thức đã học Làm quen với môi trường làm việc thực tế

Dựa trên những kiến thức đã học tìm hiểu về công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công Ty TNHH SX & TM Cơ Điện Đại Thành

Đánh giá ưu điểm, nhược điểm từ đó đề ra những định hướng và nêu ra những giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nói chung và công tác kế toán doanh thu, chi phí

và xác định kết quả kinh doanh nói riêng

3 Phạm vi nghiên cứu

Về địa điểm: tại phòng kế toán Công Ty TNHH SX & TM Cơ Điện Đại Thành

Về thời gian: tập trung nghiên cứu số liệu năm 2012

4 Phương pháp nghiên cứu

Phương pháp nghiên cứu là kết hợp lý luận, khảo sát tư liệu các giáo trình, một số luận văn tốt nghiệp, sách báo… để tập hợp những vấn đề chung đã có, khảo sát thực tế công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH SX &

TM Cơ Điện Đại Thành và dùng phương pháp phân tích để rút ra các kết luận và đề xuất một số phương hướng, giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH SX & TM Cơ Điện Đại Thành

Trang 17

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI

PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 Kế toán doanh thu và thu nhập khác

1.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dich vụ

1.1.1.1 Khái niệm

Tiêu thụ là quá trình cung cấp sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng và thu tiền hàng hoặc được khách hàng chấp nhận thanh toán Đó là sự trao đổi mua bán có thỏa thuận, doanh nghiệp sẵn lòng bán và khách hàng đồng ý mua, đã thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán, có sự chuyển đổi quyền sở hữu hàng hóa từ doanh nghiệp sang khách hàng

Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp

phần làm tăng vốn chủ sở hữu

1.1.1.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu

Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn 5 điều kiện sau:

- Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua

- Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa

- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

- Doanh nghiệp đã thu hoặc sẽ thu được các lợi ích kinh tế

- Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

1.1.1.3 Các phương thức bán hàng chủ yếu

a) Bán hàng trong nước

Việc bán hàng các doanh nghiệp trong nước có thể hiện theo hai hình thức: bán buôn và bán lẻ

Bán buôn hàng hóa: là hình thức bán hàng cho các đơn vị thương mại,

các DN SX,… đặc điểm chung của bán buôn là hàng hóa vẫn nằm trong lĩnh vực lưu thông, chưa đi vào lĩnh vực tiêu dùng, do vậy giá trị sử dụng của hàng hóa chưa được thực hiện, hàng hóa bán buôn thường được bán theo lô hàng hoặc bán với số lượng lớn

Trang 18

Có 2 phương án bán buôn như sau:

 Bán buôn hàng hóa qua kho: hàng hóa phải được xuất từ kho bảo quản của DN

 Bán hàng vận chuyển thẳng: DN sau khi mua hàng, nhận hàng mua, không đưa

về nhập kho mà chuyển thẳng cho bên mua Xét về đối tượng tham gia thị có ít nhất 3 đối tượng tham gia mua bán

Bán lẻ hàng hóa: là phương thức bán hàng trực tiếp cho người tiêu dùng hoặc

các tổ chức kinh tế hoặc các đơn vị kinh tế tập thể mua về mang tính chất tiêu dùng nội

bộ, bán hàng theo phương thức này có đặc điểm là hàng hóa đã đi ra khỏi lĩnh vực lưu thông và đi vào lĩnh vực tiêu dùng, giá trị sử dụng hàng hóa đã được thực hiện Bán lẻ thường bán đơn chiếc hoặc bán với số lượng nhỏ

Có 2 phương thức thu tiền như sau:

 Bán hàng thu tiền tập trung: Khách hàng tự do lựa chọn hàng hóa và thanh toán một lần khi tới hạn

 Bán hàng thu tiền trực tiếp: Nhân viên bán hàng sẽ thu tiền trực tiếp từ khách, cuối ngày lập báo cáo bán hàng và đem tiền nộp cho phòng kế toán

b) Kinh doanh xuất khẩu

Có 2 loại hình thức bán hàng xuất khẩu:

 Xuất khẩu trực tiếp: Doanh nghiệp xuất khẩu trực tiếp đàm phán, ký kết hợp đồng xuất khẩu với nước ngoài, trực tiếp giao hàng và thu tiền hàng

 Xuất khẩu ủy thác: Doanh nghiệp kinh doanh xuất khẩu không trực tiếp xuất khẩu hàng hóa và thu tiền mà phải thông qua một đơn vị có uy tính thực hiện hoạt động xuất khẩu cho mình

1.1.1.4 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu

- Cơ sở dồn tích: Doanh thu được ghi nhận vào thời điểm phát sinh, không phân biệt đã thu hay chưa thu tiền, do vậy doanh thu bán hàng được xác đinh theo giá trị hợp

lý của các khoản đã thu hoặc sẽ thu được

- Phù hợp: Doanh thu phải ghi nhận một khoản chi phí phù hợp (chi phí có liên quan tới doanh thu)

- Thận trọng: Doanh thu và thu nhập chỉ được ghi nhận khi có bằng chứng chắc chắn về khả năng thu được lợi ích kinh tế (Lợi ích kinh tế là những quan hệ kinh tế phản ánh nhu cầu, động cơ của các chủ thể kinh tế khi tham gia vào các hoạt động kinh tế xã

Trang 19

hội), do vậy doanh thu chỉ được ghi nhận khi DN đã chuyển giao phần lớn rủi ro và quyền nắm giữ hàng hóa cho người mua hàng, hoặc người mua hàng đã nhận được hàng hoặc chấp nhận thanh toán

Các trường hợp không được hạch toán vào doanh thu:

 Trị giá hàng hóa, vật tư bán thành phẩm xuất giao cho bên ngoài gia công

 Số tiền thu được về thanh lý, nhượng bán TSCĐ

 Trị giá sản phẩm, hàng hóa gởi bán đã cung cấp cho khách hàng nhưng chưa được chấp nhận thanh toán

 Trị giá hàng gởi bán theo phương thức gởi bán đại lý, ký gởi (chưa xác định là tiêu thụ)

 Các khoản thu nhập khác không được xem là doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

1.1.1.5 Chứng từ sử dụng

- Hoá đơn GTGT: đối với DN nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

- Hoá đơn bán hàng: đối với DN nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp

- Phiếu xuất kho: kế toán lập sau khi bên mua ký hợp đồng hoặc đã xác nhận được đặt hàng

- Phiếu thu: DN lập phiếu thu (tiền mặt) khi thu được tiền doanh thu từ hàng bán

- Giấy báo có Ngân hàng: khi người mua thanh toán tiền hàng bằng chuyển khoản

- Bảng kê bán lẻ: sử dụng khi không lập hóa đơn, bán lẻ hàng hóa, sản phẩm có giá trị thấp dưới mức quy định

1.1.1.6 Tài khoản sử dung

Tài khoản 511”Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”, có 4 tài khoản cấp 2:

 Tài khoản 5111 “Doanh thu bán hàng hoá”

 Tài khoản 5112 “Doanh thu bán thành phẩm”

 Tài khoản 5113 “Doanh thu cung cấp dịch vụ”

 Tài khoản 5118 “Doanh thu khác”

Trang 20

1.1.1.7 Kết cấu tài khoản

TK 511

Nợ phát sinh:

Các khoản giảm trừ doanh thu và kết

chuyển doanh thu thuần vào TK 911

Có phát sinh:

Doanh thu bán hàng hóa phát sinh trong kỳ

TK này không có số dư

1.1.1.8 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu

1) Trường hợp đã bán được sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ trong kỳ:

 Theo phương pháp thuế GTGT khấu trừ, kế toán ghi:

Nợ TK 111,112,131 (Tổng giá thanh toán)

Có TK 511 (Giá bán chưa có thuế GTGT)

 Theo phương pháp thuế GTGT trực tiếp, kế toán ghi:

Có TK 511 (Giá bán đã bao gồm thuế GTGT)

Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, bán được trong kỳ thu được bằng ngoai tệ,

kế toán phải căn cứ vào tỷ giá giao dịch thực tế hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường liên ngân hàng được công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế để quy đổi

ra đồng Việt Nam

2) Trường hợp xuất sản phẩm, hàng hoá để đổi lấy vật tư, hàng hoá, TSCĐ

Theo phương pháp thuế GTGT khấu trừ:

 Khi xuất sản phẩm, hàng hoá để đổi lấy vật tư, hàng hoá, TSCĐ khác theo giá bán chưa có thuế GTGT, kế toán ghi nhận tương tự như nghiệp vụ bán hàng:

Có TK 511 (Giá bán chưa có thuế GTGT)

 Khi nhận vật tư, hàng hóa, TSCĐ trao đổi về, kế toán ghi nhận tương tự như nghiệp vụ mua hàng nhưng công nợ trao đổi theo dõi TK 131:

Nợ TK 152, 153, 211 (Giá mua chưa thuế)

Nợ TK 133 (Thuế giá trị GTGT được khấu trừ)

Có TK 131 (Tổng giá thanh toán)

Trang 21

 Sau đó, tính công nợ với người trao đổi:

 Nếu hàng hóa đưa đi trao đổi lớn hơn giá trị vật tư, hàng hóa nhận về thì thu tiền thêm, kế toán ghi:

Nợ TK 111, 112 (Số tiền thu thêm)

 Khi xuất sản phẩm, hàng hoá để đổi lấy vật tư, hàng hoá, TSCĐ khác theo giá bán có thuế GTGT, kế toán ghi nhận tương tự như nghiệp vụ bán hàng:

3) Trường hợp bán hàng hóa theo phương pháp trả chậm, trả góp:

 Theo phương pháp thuế GTGT khấu trừ, kế toán ghi:

Có TK 511 (Giá bán trả ngay chưa thuế GTGT)

Có TK 3331 (Số thuế GTGT phải nộp)

Có TK 3387 (Tổng số lãi do bán trả chậm, trả góp)

 Theo phương pháp thuế GTGT trực tiếp, kế toán ghi:

Có TK 511 (Giá bán trả ngay có thuế GTGT)

Có TK 3387 (Tổng số lãi do bán trả chậm, trả góp)

Trang 22

 Định kỳ, ghi nhận tiền lãi bán hàng trả chậm vào doanh thu hoạt động tài chính:

Nợ TK 3387 (Doanh thu chưa thực hiện)

Có TK 515 (Lãi trả chậm, trả góp) 4) Trường hơp khi cho thuê hoạt động TSCĐ

Đối với DN tính thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ thuế, ghi:

Có TK 511 (Giá cho thuê chưa có thuế GTGT)

+ Định kỳ, tính và kết chuyển doanh thu của kỳ này, kế toán ghi:

Có TK 511 (Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ) Đối với DN tính thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp, kế toán ghi:

 Khi phát hành HĐ dịch vụ cho thuê TSCĐ, ghi:

Có TK 511 (Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ)

 Trường hợp thu trước tiền nhiều kỳ về cho thuê TSCĐ:

+ Khi nhận trước tiền cho thuê nhiều kỳ, kế toán ghi:

Nợ TK 111,112 (Tổng số tiền nhận trước)

Có TK 3387 (Số tiền cho thuê có thuế GTGT)

+ Định kỳ, tính và kết chuyển doanh thu của kỳ này, kế toán ghi:

Có TK 511 (Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ) 5) Trường hợp bán hàng thông qua đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng: Khi hàng hoá giao cho đại lý đã bán được:

 Kế toán tại đơn vị giao hàng đại lý:

+ Khi xuất sản phẩm, hàng hóa gởi bán cho các đại lý:

Trang 23

Nợ TK 157 (Hàng gởi đi bán)

Có TK 155,156 (Sản phẩm, hàng hóa)

+ Khi đại lý đã bán được hàng hóa:

Có TK 511 (Giá bán chưa thuế GTGT)

 Kế toán ở đơn vị nhận đại lý:

+ Khi nhận hàng ký gởi bán đúng giá, kế toán phản ánh toàn bộ giá trị hàng hóa nhận bán đại lý bên Nợ TK 003 “Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược” Khi xuất kho hàng để bán hoặc trả lại đơn vị giao hàng kế toán ghi bên Có TK 003

+ Khi đại lý đã bán được hàng hóa, kế toán phản ánh số tiền bán hàng phải trả cho bên giao hàng:

Nợ TK 111,112 (Tổng số tiền)

Có TK 331 (Tổng giá thanh toán)

+ Định kỳ, xác định doanh thu hoa hồng đại lý được hưởng:

Nợ TK 331 (Phải trả cho người bán)

Có TK 511 (Hoa hồng đại lý)

Có TK 3331 (Thuế GTGT phải nộp) 6) Đối với hoạt động gia công hàng hóa

 Kế toán tại đơn vị nhận hàng để gia công:

+ Khi nhận hàng để gia công, DN phản ánh toàn bộ giá trị vật tư hàng hóa nhận gia công bên Nợ TK 002 “Vật tư hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công” Khi xuất kho hàng để gia công hoặc trả lại đơn vị giao hàng gia công kế toán ghi bên Có TK 002

+ Doanh thu từ số tiền gia công thực tế:

Có TK 511 (Số tiền gia công được hưởng)

Có TK 3331 (Thuế GTGT phải nộp - nếu có)

Trang 24

 Kế toán tại đơn vị giao hàng để gia công:

+ Xuất kho hàng hóa để gia công:

Nợ TK 154 (CP SXKD dở dang)

Có TK 152,156 (Hàng hóa gia công)

+ CP gia công hàng hóa:

Nợ TK 154 (CP SXKD dở dang)

Nơ TK 133 (Thuế GTGT được khấu trừ - nếu có)

Có TK 111,112 (tổng số tiền trả)

+ Nhận hàng gia công hoàn thành nhập kho:

Nợ TK 152, 156 (Hàng hóa hoàn thành gia công)

Có TK 154 (CP SXKD dở dang)

7) Kế toán doanh thu các khoản trợ cấp, trợ giá nhà nước:

 Khi nhận được thông báo về các khoản trợ cấp, trợ giá của Nhà nước:

Nợ TK 3339 (Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước)

 Nhận được tiền của ngân sách nhà nước thanh toán:

Nợ TK 111,112 (Tổng số tiền)

Có TK 3339 (Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước) 8) Xác định thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc thuế xuất khẩu phải nộp, ghi:

Nợ TK 511 (Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ )

Có TK 3332 (Thuế tiêu thụ đặc biệt)

Có TK 3333 (Thuế xuất khẩu) 9) Khi bán hàng hóa, sản phẩm và cung cấp dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ cho công ty mẹ, công ty con, kế toán phản ánh đối tượng bán hàng và cung cấp dịch vụ TK 511 chi tiết cho công ty mẹ và công ty con theo giá bán chưa có thuế GTGT, ghi:

Nợ TK 111, 112 (Tổng thanh toán)

Có TK 3331 (Thuế GTGT phải nộp) 10) Cuối kỳ kế toán, kết chuyển các khoản hàng bán bị trả lại, khoản giảm giá hàng bán và chiết khấu thương mại phát sinh trong kỳ trừ vào đối tượng thực tế trong kỳ để xác định doanh thu thuần, ghi:

Trang 25

Nợ TK 511 (Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ)

Có TK 5211 (Chiết khấu thương mại)

Có TK 5212 (Hàng bán bị trả lại)

Có TK 5213 (Giảm giá hàng bán) 11) Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu thuần sang TK911 để xác định kết quả kinh doanh:

Có TK 911 (Xác định kết quả kinh doanh)

Sơ đồ 1.1: Hạch toán doanh thu bán hàng

TK 333 TK 511 TK 111,112,131

Các khoản thuế tính trừ Doanh thu bán hàng

Kết chuyển các khoản Doanh thu chuyển thẳng

1.1.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

1.1.2.1 Chiết khấu thương mại

a) Khái niệm: Chiết khấu thương mại là khoản mà DN bán giảm giá niêm yết

cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn theo thoả thuận về chiết khấu thương mại

đã ghi trong hợp đồng kinh tế mua bán hoặc cam kết mua bán hàng

b) Tài khoản sử dụng: TK 5211 – Chiết khấu thương mại

c) Kết cấu tài khoản

Trang 26

d) Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu:

1) Phản ánh số chiết khấu thương mại phát sinh trong kỳ:

Nợ TK 5211 (Chiết khấu thương mại)

Nợ TK 3331 (Thuế GTGT phải nộp)

Có TK 111, 112 (Số tiền được hưởng chiết khấu) 2) Cuối kỳ kết chuyển số tiền chiết khấu thương mại sang tài khoản doanh thu:

Có TK 5211 (Số tiền chiết khấu thương mại)

Sơ đồ 1.2: Hạch toán chiết khấu thương mại

Hàng bán bị trả lại là số hàng đã được coi là đã tiêu thụ nhưng bị người mua trả

lại và từ chối thanh toán do hàng không đạt yêu cầu về tiêu chuẩn, quy cách kỹ thuật, hàng kém phẩm chất

b) Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 5212 – Hàng bán bị trả lại

Trang 27

d) Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu

1) Khi doanh nghiệp nhận lại sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ bị trả lại, kế toán phản ánh giá vốn của hàng bán bị trả lại:

Nợ TK 155,156 (Thành phẩm, hàng hóa nhập kho)

Có TK 632 (Giá vốn hàng bán)

2) Thanh toán với người mua hàng về số tiền của hàng bán bị trả lại:

+ Thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ :

Nợ TK 5211 (Giá chưa thuế của hàng bán bị trả lại)

Nợ TK 3331 (Thuế GTGT của hàng bán bị trả lại)

Có TK 111,112 (Số tiền trả lại cho khách hàng)

+ Thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, kế toán ghi:

Nợ TK 5212 (Hàng bán bị trả lại)

Có TK 111,112 (Số tiền trả lại cho khách hàng)

3) Các chi phí liên quan đến hàng bị trả lại:

Nợ TK 642 (CP quản lý kinh doanh)

Trang 28

1.1.2.3 Giảm giá hàng bán

a) Khái niệm

Giảm giá hàng bán là số tiền giảm trừ cho khách hàng do mua hàng hóa, sản

phẩm không đạt yêu cầu theo thỏa thuận như hàng kém phẩm chất, không đúng quy cách,

giao hàng không đúng thời hạn quy định

b) Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 5213 – Giảm giá hàng bán

1) Khi có chứng từ xác định khoản giảm giá hàng bán cho người mua về số lượng hàng đã bán do kém chất lượng, không đúng quy cách:

+ DN nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:

Nợ TK 5213 (Giảm giá hàng bán)

Nợ TK 3331 (Thuế GTGT phải nộp)

Có TK 111, 112 (Số tiền được giảm giá)

+ DN áp dụng thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp:

Nợ TK 5213 (Giảm giá hàng bán)

Có TK 111, 112 (Số tiền được giảm giá) 2) Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ doanh thu của hàng giảm giá phát sinh trong kỳ vào tài khoản doanh thu bán hàng, kế toán ghi:

Nợ TK 511 (Doanh thu bán hàng)

Có TK 5213 (Giảm giá hàng bán)

Trang 29

Sơ đồ 1.4: Hạch toán giảm giá hàng bán

Thuế tiêu thụ đặc biệt: thuế được đánh vào doanh thu của các DN sản xuất một

số mặt hàng đặc biệt mà Nhà nước không khuyến khích sản xuất như: rượu, bia, thuốc lá, vàng mã, bài lá…

Thuế xuất khẩu: loại thuế được tính cho các tổ chức, cá nhân bán trao đổi hàng

hóa, dịch vụ với nước ngoài

Thuế GTGT trực tiếp: khi mua tài sản, dịch vụ không chịu thuế GTGT đầu vào

Khi bán hàng hóa dịch vụ lập HĐ theo mẫu HĐ thông thường và không hạch toán thuế Cuối mỗi tháng, kế toán phải tổng hợp doanh số bán ra và doanh số mua vào (bao gồm cả thuế GTGT) để tính số thuế GTGT còn phải nộp cho nhà nước

Giá tính thuế

Thuế suất thuế TTĐB %

Trang 30

Phương pháp tính thuế xuất khẩu:

X Thuế suất thuế XK %

Phương pháp tính thuế GTGT trực tiếp:

Thuế GTGT

phải nộp = (Doanh số bán ra- doanh số mua vào) X

Tỷ suất thuế GTGT

c) Tài khoản sử dụng

- TK 3332 - Thuế tiêu thụ đặc biệt

- TK 3333 - Thuế xuất, nhập khẩu

- TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp

1) Xuất bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB và chịu thuế GTGT khấu trừ, kế toán ghi:

Nợ TK 111,112 (Tổng giá thanh toán)

Có TK 511 (Giá bán có thuế TTĐB, không có thuế GTGT)

Có TK 3331 (Thuế GTGT phải nộp)

2) Xuất bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB và chịu thuế GTGT trực tiếp, kế toán ghi:

Có TK 511 (Giá bán có thuế TTĐB và có thuế GTGT) 3) Xuất bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu thuế xuất khẩu, kế toán phản ánh doanh thu bao gồm cả thuế xuất khẩu tính trong giá bán:

Có TK 511 (Doanh thu bán hàng) 4) Xác định số thuế TTĐB phải nộp của hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ:

Có TK 3332 (Thuế TTĐB)

Trang 31

5) Xác định số thuế xuất khẩu phải nộp của hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ :

Có TK 3333 (Thuế xuất khẩu)

6) Xác định số thuế GTGT phải nộp của hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ :

1.1.3.2 Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, phiếu tính lãi, giấy báo ngân hàng,…

1.1.3.3 Tài khoản sử dụng: Sử dụng TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính 1.1.3.4 Kết cấu tài khoản

1) Phản ánh lãi, cổ tức, lợi nhuận được chia phát sinh trong kỳ từ hoạt động góp

vốn đầu tư, kế toán ghi:

Nợ TK 111,112,138 (Số tiền thu)

Nợ TK 221 (Đầu tư tài chính dài hạn)

Có TK 515 (Doanh thu hoạt động tài chính)

2) Hạch toán hoạt động đầu tư chứng khoán:

 Định kỳ tính lãi và thu lãi tín phiếu cổ phiếu:

 Trường hợp tính lãi và thu lãi tín phiếu, trái phiếu bằng tiền, kế toán ghi:

Nợ TK 111,112,138 (Tổng số tiền lãi)

 Trường hợp dùng cổ tức, lợi nhuận được chia bổ sung vốn góp, ghi:

Trang 32

Nợ TK 121 (Đầu tư tài chính ngắn hạn)

Nợ TK 221 (Đầu tư tài chính dài hạn)

 Trường hợp nếu nhận lãi đầu tư bao gồm cả khoản lãi đầu tư dồn tích trước khi doanh nghiệp mua lại khoản đầu tư đó, ghi:

Nợ TK 111,112 (Tổng tiền lãi thu được)

 Lãi khi chuyển nhượng chúng khoán đầu tư ngắn hạn, dài hạn:

Nợ TK 111,112 (Giá thanh toán)

 Thu hồi hoặc thanh toán chứng khoán đầu tư ngắn hạn khi đáo hạn:

Nợ TK 111,112 (Giá thanh toán)

Có TK 515 (Doanh thu hoạt động tài chính) 3) Lãi do kinh doanh ngoại tệ của hoạt động kinh doanh:

Nợ TK 111,112 (Giá thanh toán ghi theo tỷ giá thực tế)

Có TK 111,112 (Giá ghi theo tỷ giá tại thời điểm ghi sổ)

Có TK 515 (Lãi do kinh doanh ngoại tệ)

4) Định kỳ xác định số lãi cho vay, lãi tiền gửi phát sinh trong kỳ:

Nợ TK 111,112 (Nếu nhận được bằng tiền)

Nợ TK 138 (Nếu chưa thu tiền)

Có TK 515 (Số lãi thu được)

5) Chiết khấu thanh toán được hưởng do thanh toán tiền mua hàng trước thời hạn được người bán chấp thuận:

Nợ TK 331 (Trừ vào khoản nợ phải trả người bán)

Có TK 515 (Chiết khấu thanh toán)

Có TK 111,112 (Số tiền phải trả) 6) Lãi thu được do thanh toán các khoản nợ vay bằng ngoại tệ:

Nợ TK 311,315,341 (Số nợ vay – tỷ giá ghi sổ)

Có TK 111,112 (Thanh toán nợ vay - tỷ giá thực tế)

Có TK 515 (Lãi do thanh toán nợ bằng ngoại tệ)

Đồng thời ghi đơn: Có TK 007: số ngoại tệ xuất trả nợ

Trang 33

7) Định kỳ kế toán kết chuyển lãi bán trả chậm, trả góp:

Nợ TK 3387 (Tổng số lãi trả góp / số kỳ thanh toán)

Có TK 515 (Lãi bán hàng trả chậm, trả góp)

8) Định kỳ kế toán kết chuyển lãi cho vay nhận trước:

Nợ TK 3387 (Tổng số lãi nhận trước / số kỳ phân bổ)

Có TK 515 (Doanh thu tiền lãi cho vay)

9) Cuối kỳ kế toán, xác đinh thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp đối với hoạt động tài chính:

Nợ TK 515 (Doanh thu hoạt động tài chính)

10) Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh:

Nợ TK 515 (Doanh thu hoạt động tài chính)

Sơ đồ 1.5: Hạch toán doanh thu hoạt động tài chính

TK 3331 TK 515 TK 111,112,138,221

Thuế GTGT phải nộp theo Lãi đầu tư góp vốn,

Kết chuyển doanh thu Lãi bán hàng trả chậm,

Hoạt động tài chính cho vay nhận trước

Trang 34

1.1.4 Kế toán thu nhập khác

1.1.4.1 Khái niệm

Thu nhập khác là các khoản thu nhập khác ngoài hoạt động tạo ra doanh thu của doanh nghiệp như thu nhập từ nhượng bán, thanh lý tài sản cố định, các khoản thuế được ngân sách hoàn lại, thu tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng,…

1.1.4.2 Chứng từ sử dụng:

- Phiếu thu

- Biên bản vi phạm hợp đồng

- Giấy báo ngân hàng,…

1.1.4.3 Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 711 – Thu nhập khác

1) Thu nhập khác phát sinh từ hoạt động nhượng bán, thanh lý tài sản cố định:

Nợ TK 111,112,131 (Giá thanh toán)

Có TK 3331 (Thuế GTGT phải nộp- nếu có)

2) Thu nhập khác phát sinh do đánh giá lại vật tư, hàng hoá đem đầu tư, góp vốn:

Có TK 152,153,155,156 (Trị giá xuất kho)

Có TK 711 (Chênh lệch - giá đánh giá lại > giá vốn) 3) Thu nhập khác phát sinh do đánh giá lại tài sản cố định đem đầu tư, góp vốn:

Có TK 711 (Giá đánh giá lại > giá trị còn lại)

Trang 35

4) Phản ánh các khoản thu tiền phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng kinh tế:

 Khi thu được tiền của khách hàng:

Có TK 711 (Thu nhập khác)

 Khi khấu trừ vào các khoản ký quỹ, ký cược của khách hàng :

Nợ TK 3386 (Khấu trừ vào khoản ký quỹ, ký cược ngắn hạn)

Nợ TK 3414 (Khấu trừ vào khoản ký quỹ, ký cược dài hạn)

Có TK 711 (Số tiền phạt)

5) Nhận được tiền bảo hiểm của các cơ quan bảo hiểm bồi thường:

Nợ TK 111,112 (Số tiền nhận được)

Có TK 711 (Thu nhập khác)

6) Thu được khoản nợ khó đòi đã xử lý xoá sổ:

Nợ TK 111,112 (Số nợ khó đòi đã đòi được)

Có TK 711 (Thu nhập khác) Đồng thời ghi đơn: Có TK 004: số nợ khó đòi đòi được

7) Các khoản nợ phải trả không xác định được chủ nợ nay quyết định xoá sổ:

Nợ TK 331 (Phải trả cho người bán)

Nợ TK 111,112 (Số tiền được hoàn lại)

Có TK 711 (Thu nhập khác) 10) DN được tài trợ, biếu tặng vật tư, hàng hoá, tài sản cố định:

Nợ TK 152, 156, 211 (Trị giá được biếu tặng)

Có TK 711 (Thu nhập khác) 11) Cuối kỳ kế toán, tính và phản ánh số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp, kế toán ghi:

Trang 36

Nợ TK 711 (Thu nhập khác)

Có TK 3331 (Thuế GTGT phải nộp) 12) Cuối kỳ, kết chuyển thu nhập khác sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh:

Nợ TK 711 (Thu nhập khác)

Sơ đồ 1.6: Hạch toán thu nhập khác

TK 3331 TK 711 TK 111,112,131 Thuế GTGT phải nộp theo Nhượng bán, thanh lý TSCĐ

Kết chuyển thu nhập khác Thu phạt khách hàng,

thu khoản nợ khó đòi

TK 331,338 Thu các khoản nợ không

1.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán

1.2.1.1 Khái niệm

Giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho (bao gồm cả chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hoá bán ra trong kỳ - đối với doanh nghiệp thương mại, hoặc là giá thành thực

tế của lao vụ, dịch vụ hoàn thành và đã được xác định là tiêu thụ và các khoản khác

được tính vào giá vốn để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ

Trang 37

1.2.1.2 Các phương pháp tính giá vốn

Doanh nghiệp sử dụng một trong 4 phương pháp:

- Phương pháp thực tế đích danh: sản phẩm, hàng hóa xuất ra thuộc lần nhập kho nào thì lấy giá nhập kho của lần nhập kho đó làm giá xuất

- Phương pháp nhập trước – xuất trước (FIFO): hàng hóa xuất ra theo giá có đầu tiên trong kho tương ứng với số lượng của nó, nếu không đủ thì lấy giá tiếp theo, theo thứ

tự từ trước đến sau

- Phương pháp nhập sau – xuất trước (LIFO): hàng hóa xuất ra trước tính theo giá của lần nhập sau cùng trước khi xuất tương ứng với số lượng của nó và lần lượt tính ngược lên theo thời gian nhập

- Phương pháp đơn giá bình quân: vào cuối mỗi kỳ kế toán phải xác định đơn giá bình quân của hàng hóa, sản phẩm tồn và nhập trong kỳ để làm giá xuất kho

Đơn giá

bình quân =

Trị giá hàng tồn đầu kỳ + Trị giá hàng nhập trong kỳ

Số lượng hàng tồn đầu kỳ + Số lượng hàng nhập trong kỳ

1.2.1.3 Chứng từ sử dụng: Hợp đồng mua bán, phiếu xuất kho,

1.2.1.4 Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 632 – Giá vốn hàng bán

1) Khi xuất kho sản phẩm, hàng hóa được xác định là đã bán trong trong kỳ, ghi:

Trị giá hàng xuất trong kỳ = số lượng xuất trong kỳ x đơn giá bình quân

Trang 38

2) Phản ánh phần hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra, kế toán ghi:

 Số dự phòng giảm giá hàng tồn kho năm nay lớn hơn số dự phòng giảm giá hàng tồn kho đã lập ở cuối niên độ kế toán năm trước, số chênh lệch kế toán ghi:

Có TK 1593 (Dự phòng giảm giá hàng tồn kho)

 Số dự phòng giảm giá hàng tồn kho năm nay nhỏ hơn số dự phòng giảm giá hàng tồn kho đã lập ở cuối niên độ kế toán năm trước, số chênh lệch nhỏ hơn kế toán ghi:

5) Cuối kỳ, kết chuyển giá vốn hàng bán sang TK911 để xác định KQKD:

Nợ TK 911 (Xác định kết quả kinh doanh)

tiêu thụ

Lập dự phòng giảm giá Hoàn nhập dự phòng

Hao hụt hàng tồn kho Kết chuyển giá vốn

Trang 39

1.2.2 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh

Kế toán sử dụng TK 642 – Chi phí quản lý kinh doanh để hạch toán

Tài khoản 642 chia thành 2 tài khoản cấp 2:

o TK 6421: Chi phí bán hàng

o TK 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp

1) Tiền lương, trích BHXH, BHYT, KPCĐ và phụ cấp phải trả cho nhân viên , kế toán ghi:

Nợ TK 642 (CP quản lý kinh doanh)

Có TK 334,338 (Phải trả người lao động, phải trả khác) 2) Xuất vật liệu, dụng cụ, đồ dùng hoặc mua vào không qua nhập kho dùng cho bộ phận bán hàng và quản lý, kế toán ghi:

Trang 40

3) Trích khấu hao TSCĐ dùng cho bộ phận quản lý kinh doanh, kế toán ghi:

4) Thuế môn bài, lệ phí giao thông, lệ phí qua cầu phải nộp, kế toán ghi:

Nợ TK 642 (CP Thuế, phí và lệ phí)

Có TK 111, 112, 333 (giá trị thanh toán)

5) Chi phí điện, nước, điện thoại mua ngoài, ghi:

Nợ TK 642 (Chi phí dịch vụ mua ngoài)

Nợ TK 133 (Thuế GTGT được khấu trừ - nếu có)

Có TK 111, 112, 331 (Tổng giá trị thanh toán)

6) Cuối năm, lập dự phòng các khoản phải thu khó đòi tính vào CP quản lý kinh doanh, ghi:

Có TK 1592 (Dự phòng phải thu khó đòi)

 Nếu số dự phòng phải thu khó đòi cần lập ở kỳ kế toán này nhỏ hơn số dự phòng đã lập ở kỳ kế toán trước chưa sử dụng hết thì hoàn nhập dự phòng, kế toán ghi:

Nợ TK 1592 (Dự phòng phải thu khó đòi)

Có TK 642 (CP quản lý kinh doanh)

7) Các khoản ghi giảm chi phí quản lý kinh doanh (phế liệu thu hồi), kế toán ghi:

Có TK 642 (CP quản lý kinh doanh)

Định dạng
Số trang	99
Dung lượng	9,59 MB