5. Kết cấu đề tài
1.1.2.4 Kế toán thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế GTGT trực tiếp
a)Các khái niệm
Thuế tiêu thụ đặc biệt: thuế được đánh vào doanh thu của các DN sản xuất một
số mặt hàng đặc biệt mà Nhà nước không khuyến khích sản xuất như: rượu, bia, thuốc lá, vàng mã, bài lá…
Thuế xuất khẩu: loại thuế được tính cho các tổ chức, cá nhân bán trao đổi hàng
hóa, dịch vụ với nước ngoài.
Thuế GTGT trực tiếp: khi mua tài sản, dịch vụ không chịu thuế GTGT đầu vào.
Khi bán hàng hóa dịch vụ lập HĐ theo mẫu HĐ thông thường và không hạch toán thuế. Cuối mỗi tháng, kế toán phải tổng hợp doanh số bán ra và doanh số mua vào (bao gồm cả thuế GTGT) để tính số thuế GTGT còn phải nộp cho nhà nước.
b)Phƣơng pháp tính thuế
Phương pháp tính thuế TTĐB:
Giá tính thuế của hàng hóa sản xuất trong nước: Giá tính thuế
TTĐB =
Giá bán chưa thuế GTGT
100% + Thuế suất thuế TTĐB%
+ Đối với hàng nhập khẩu, giá tính thuế TTĐB là giá nhập khẩu cộng với thuế nhập khẩu.
Căn cứ vào giá tính thuế TTĐB, tính thuế TTĐB phải nộp: Thuế TTĐB
phải nộp =
Giá tính thuế
TTĐB X
Thuế suất thuế TTĐB %
Phương pháp tính thuế xuất khẩu: Thuế xuất khẩu phải nộp = Giá bán FOB hoặc DAF
X Thuế suất thuế XK %
Phương pháp tính thuế GTGT trực tiếp:
Thuế GTGT
phải nộp = (Doanh số bán ra- doanh số mua vào) X
Tỷ suất thuế GTGT
c) Tài khoản sử dụng
- TK 3332 - Thuế tiêu thụ đặc biệt - TK 3333 - Thuế xuất, nhập khẩu - TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp
d)Phƣơng pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu
1) Xuất bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB và chịu thuế GTGT khấu trừ, kế toán ghi:
Nợ TK 111,112 (Tổng giá thanh toán)
Có TK 511 (Giá bán có thuế TTĐB, không có thuế GTGT) Có TK 3331 (Thuế GTGT phải nộp)
2) Xuất bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB và chịu thuế GTGT trực tiếp, kế toán ghi:
Nợ TK 111,112 (Tổng giá thanh toán)
Có TK 511 (Giá bán có thuế TTĐB và có thuế GTGT) 3) Xuất bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu thuế xuất khẩu, kế toán phản ánh doanh thu bao gồm cả thuế xuất khẩu tính trong giá bán:
Nợ TK 111,112 (Tổng giá thanh toán) Có TK 511 (Doanh thu bán hàng)
4) Xác định số thuế TTĐB phải nộp của hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ: Nợ TK 511 (Doanh thu bán hàng)
5) Xác định số thuế xuất khẩu phải nộp của hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ : Nợ TK 511 (Doanh thu bán hàng)
Có TK 3333 (Thuế xuất khẩu)
6) Xác định số thuế GTGT phải nộp của hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ : Nợ TK 511 (Doanh thu bán hàng)
Có TK 33311 (Thuế GTGT phải nộp)