5. Kết cấu đề tài
2.2.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty
Kết quả kinh doanh của công ty được xác định vào cuối năm tài chính.
Kết quả kinh doanh của là tổng hợp kết quả từ hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính, trong đó hoạt động sản xuất kinh doanh là hoạt động chủ đạo và là chức năng chính của công ty.
Để xác định kết quả kinh doanh kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển doanh thu và chi phí phát sinh trong kỳ.
Tài khoản sử dụng: Kế toán dùng TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
Sổ kế toán: Công ty sử dụng các loại sổ như: Sổ doanh thu, sổ giá vốn hàng bán, sổ chi phí quản lý kinh doanh, sổ doanh thu hoạt động tài chính, sổ chi phí tài chính,…
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty
Kết chuyển doanh thu
Kết chuyển doanh thu thuần vào TK 911
Công ty không phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu, tổng doanh thu bán hàng trong kỳ chính là doanh thu thuần.
Nợ TK 511 : 3.975.883.938 đồng Có TK 911 : 3.975.883.938 đồng Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính vào TK 911
Nợ TK 515 : 8.532.823 đồng Có TK 911 : 8.532.823 đồng
Kết chuyển chi phí
Kết chuyển giá vốn hàng bán vào TK 911
Nợ TK 911 : 3.495.258.375 đồng Có TK 632 : 3.495.258.375 đồng Kết chuyển CP quản lý kinh doanh vào TK 911
Nợ TK 911 : 455.258.972 đồng Có TK 642 : 455.258.972 đồng Kết chuyển CP tài chính vào TK 911
Nợ TK 911 : 768.990 đồng Có TK 635 : 768.990 đồng Kết chuyển CP thuế TNDN vào TK 911
Nợ TK 911 : 8.282.606 đồng Có TK 821 : 8.282.606 đồng
Xác định lãi (lỗ)
Kết quả từ hoạt động kinh doanh bán hàng
= Doanh thu thuần - giá vốn hàng bán - chi phí quản lý kinh doanh = 3.975.883.938 - 3.495.258.375 - 455.258.972
= 25.365.591 đồng
Kết quả hoạt động tài chính
= Doanh thu tài chính - chi phí tài chính = 8.532.823- 768.990
= 7.763.833 đồng
Kết quả hoạt động khác
= Thu nhập khác - chi phí khác = 0 đồng Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế
= 25.365.591+ 7.763.833+ 0 = 33.130.424 đồng
Thuế TNDN công ty năm 2012: 8.282.606 đồng Tổng lợi nhuận kế toán sau thuế
= 33.130.424 - 8.282.606 = 24.847.818 đồng
Kết chuyển lợi nhuận:
Nợ TK 911 : 24.847.818 đồng Có TK 421 : 24.847.818 đồng
Sơ đồ 2.5: Hạch toán xác định kết quả kinh doanh năm 2012 TK 632 TK 911 TK 511 3.495.258.375 3.975.883.938 TK 642 TK 515 455.258.972 8.532.823 TK 635 768.990 TK 821 8.282.606 TK 421 24.847.818 3.984.416.761 3.984.416.761 X
SỔ CÁI
TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Năm 2012 Đơm vị tính: Đồng Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày Nợ Có 31/12 K/C 31/12 K/C doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 511 3.975.883.93
31/12 K/C 31/12 K/C doanh thu tài chính 515 8.532.823 31/12 K/C 31/12 K/C giá vốn 632 3.495.258.375 31/12 K/C 31/12 K/C CP quản lý kinh doanh 642 455.258.972 31/12 K/C 31/12 K/C CP tài chính 635 768.990 31/12 K/C 31/12 K/C CP thuế TNDN 821 8.282.606 31/12 K/C 31/12 K/C lãi 421 24.847.818 CỘNG PHÁT SINH 3.984.416.761 3.984.416.761
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
TÓM TẮT CHƢƠNG 2 ---
Từ việc vận dụng cơ sở lý luận ở chương 1, chương 2 có thể giúp ta nắm bắt và hiểu rõ cụ thể hơn về công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH SX & TM Cơ Điện Đại Thành. Trước khi đi sâu vào việc tìm hiểu về công tác kế toán thì tôi đã giới thiệu sơ lược về quá trình hình thành và phát triển của công ty, những chính sách và chế độ kế toán công ty đang áp dụng hiện nay. Về phần thực tiễn tại công ty, tôi tìm hiểu về các chứng từ, sổ sách của công ty sử dụng hiện nay, quá trình luân chuyển chúng ra sao, có hợp lý và khoa học không, trong từng khoản mục doanh thu, chi phí tôi đều đưa ra những nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực tế tại công ty để minh họa giải thích rõ ràng hơn.
Ở công ty, nguồn thu chủ yếu tại là từ hoạt động kinh doanh bán hàng, doanh thu từ hoạt động tài chính rất là ít. Về các khoản mục chi phí thì số phát sinh tương đối cao, tôi nhận thấy rằng công ty còn tồn tại một số hạn chế về công tác kế toán, một số chính sách áp dụng tại công ty là chưa phù hợp.
Sau đây tôi xin trình bày sang chương 3 để nói cụ thể hơn những nhận xét của tôi về công tác kế toán và tình hình kinh doanh tại công ty. Trên những nhận xét về hạn chế và nhược điểm tại công ty tôi cũng xin đưa ra một số kiến nghị, ý kiến của cá nhân tôi để giúp công ty hoạt động hiệu quả hơn.
CHƢƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 Nhận xét
3.1.1Nhận xét về tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty TNHH SX & TM Cơ Điện
Đại Thành
Công ty TNHH SX & TM Cơ Điện Đại Thành với mô hình kinh doanh vừa và nhỏ. Có thể nói công ty TNHH SX & TM Cơ điện Đại Thành là một doanh nghiệp trẻ với cơ cấu được thiết lập theo tiêu chí “đơn giản, gọn nhẹ nhưng hiệu quả”. Đây là cơ cấu được tổ chức theo mô hình trực tuyến chức năng, mỗi phòng ban chức năng mà đứng đầu là các trưởng phòng nhận quyết định công việc từ giám đốc và bố trí nhân viên theo từng lĩnh vực cụ thể, do vậy khả năng làm việc của nhân viên theo từng lĩnh vực là rất tốt. Ở công ty các bộ phận kinh doanh, bảo trì hậu mãi, kế toán tài chính và tổ chức nhân sự chịu sự quản lý tách biệt của lãnh đạo các bộ phận, phối hợp thực hiện khi công việc đòi hỏi, tuy nhiên thường ở cấp trưởng phòng.
Nhìn chung tình hình nhân sự ở công ty tương đối đầy đủ, đáp ứng được với tình hình SXKD hiện nay của công ty. Nhân viên trong công ty đa số là những người trẻ tuổi nên có sự năng động và sáng tạo cao, có tinh thần ham học hỏi, cần cù trong công việc, luôn ý thức được trách nhiệm và nghĩa vụ của mình, hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao.
Từ việc tổ chức rõ ràng, phân biệt theo từng bộ phận chức năng giúp công ty tồn tại và phát triển, đặc biệt là trong quá trình hội nhập kinh tế thế giới.
3.1.2 Nhận xét về tổ chức công tác kế toán tại công ty Ƣu điểm Ƣu điểm
Về tổ chức công tác kế toán tại công ty:
- Tổ chức công tác kế toán tại công ty dần được hoàn thiện. Phòng kế toán được tổ chức với mục đích yêu cầu phục vụ tốt nhất hỗ trợ cho công việc kinh doanh của các phòng khác. Tất cả nhân viên kế toán đều làm việc dưới sự chỉ đạo, giám sát, quản lý của kế toán trưởng. Do đó tổ chức công tác kế toán được giám sát một cách chặt chẽ với sự thống nhất chung, cung cấp số liệu chính xác giúp cho ban quản lý đề ra kế hoạch kinh doanh hiệu quả hơn.
- Đội ngũ kế toán trẻ trung, năng động, có tinh thần trách nhiệm cao, mỗi kế toán viên được phân công công việc cụ thể của riêng mình, đảm bảo mỗi người đều làm
việc theo đúng trình tự và không có sự xáo trộn, điều này còn làm căn cứ để chấm điểm thi đua và khen thường mỗi nhân viên kế toán.
- Tổ chức công tác kế toán đảm bảo tuân thủ theo chế độ kế toán, chính sách hiện hành của Bộ Tài Chính. Công ty thực hiện chế độ kế toán theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 – chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ là phù hợp với quy mô và cơ cấu hiện nay tại công ty.
Về hình thức kế toán tại công ty:
- Việc lựa chọn hình thức “kế toán trên máy tính” được thiết kế theo hình thức sổ nhật ký chung với các sổ kế toán chi tiết, sổ kế toán tổng hợp, các báo cáo tổng hợp và xác định KQKD đã đáp ứng được những yêu cầu cơ bản đặt ra cho kế toán công ty. Bên cạnh đó thì việc sử dụng phần mền kế toán giúp bảo mật thông tin, ngoài kế toán phụ trách phần việc của mình thì bất cứ đối tượng nào cũng không được sử dụng máy tính vì mỗi máy tính đều có mật khẩu riêng.
- Công ty còn sử dụng các phần mềm hỗ trợ khác như: phần mềm khai báo thuế, phần mềm lập báo cáo tài chính, các phần mềm này giúp công việc được tiện lợi, nhanh chóng hơn và hạn chế sai trong việc tính toán hơn.
- Công ty vận dụng tin học trong công tác kế toán đã cho phép công ty khai thác được khả năng chuyên môn của đội ngũ nhân viên kế toán toàn công ty. Thời gian công việc mà lẽ ra kế toán phải trực tiếp làm giảm nhẹ đi rất nhiều.
Về tài khoản, chứng từ sử dụng:
- Các tài khoản của công ty sử dụng hiện nay phù hợp với chế độ kế toán hiện hành, đáp ứng được phần nào yêu cầu của kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết.
- Các chứng từ đều đúng theo mẫu của Bộ Tài Chính, quá trình luân chuyển chứng từ hợp lý và khoa học phản ánh kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Thực hiện bảo quản tốt công tác chứng từ, sổ kế toán.
Về công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh:
- Công ty đã tuân thủ nguyên tắc ghi nhận doanh thu và chi phí theo đúng chuẩn mực kế toán Việt Nam quy định. Doanh thu, chi phí được ghi chép đầy đủ và kịp thời.
- Công ty chọn phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên nên hàng tồn kho có độ chính xác cao, thời điểm nào kế toán cũng xác định được lượng nhập - xuất - tồn của hàng tồn kho.
- Công ty chọn phương pháp tính giá xuất kho theo phương pháp thực tế đích danh nên nó tuân thủ nguyên tắc phù hợp của kế toán, chi phí thực tế phù hợp với doanh thu thực tế. Giá trị của hàng xuất kho đem bán phù hợp với doanh thu mà nó tạo ra. Hơn nữa, giá trị hàng tồn kho được phản ánh đúng theo giá trị thực tế của nó.
- Về chủng loại hàng hóa tại công ty tương đối đa dạng nên công ty đã sử dụng mã hàng để thuận lợi trong việc quản lý và theo dõi.
Hạn chế:
Đội ngũ nhân viên kế toán ở công ty đa số là những người trẻ tuổi, họ có ưu điểm là có sự năng động, sáng tạo nhưng cũng có khuyết điểm là đôi khi có những tình huống xảy ra như thất lạc hay mất hóa đơn…thì họ xử lý chưa được nhanh chóng và hiệu quả.
Ở phần chiết khấu thương mại không phát sinh khoản nào, ta thấy rằng công ty hiện nay chưa áp dụng chính sách về chiết khấu thương mại cho những khách hàng mua với số lượng lớn hay thân thiết của công ty, điều này cũng là một hạn chế của công ty.
Công ty không có chính sách gởi bán hàng ở đại lý mà chủ yếu là bán hàng theo phương pháp trực tiếp, nên sản phẩm của công ty chưa được nhiều người biết đến nhất là đối với thị trường ở miền Bắc và miền Trung.
Ta thấy rằng số tiền mặt tồn động tại quỹ tương đối lớn (383.527.829đồng), trong khi đó số tiền gửi ngân hàng của công ty khá ít (26.124.791đồng), sử dụng lượng tiền mặt tồn quỹ lớn gây khó khăn trong công tác quản lý quỹ và chứa đựng nhiều rủi ro cao.
Thực tế hiện nay tại công ty, nhiều khách hàng thường sử dụng hình thức thanh toán là nợ và chấp nhận thanh toán, công ty có những khách hàng ở ngoài tỉnh, nhiều trường hợp khách hàng vì một lí do nào đó mà chậm hoặc kéo dài thời gian trả nợ. Do đó, về công tác kế toán theo dõi công nợ công ty cần chú ý nhiều hơn để tránh tình trạng khách hàng chiếm dụng tiền trong thời gian dài gây ảnh hưởng đến khả năng thanh toán của công ty. Và hiện nay công ty chưa có tổ chức lập dự phòng nợ phải thu khó đòi.
Đối với hàng hoá của công ty có những hàng hóa làm bằng thủy tinh như bóng đèn, đèn trang trí,..không thể tránh khỏi những rủi ro có thể xảy ra như: bễ v trong quá trình vận chuyển hoặc có thể có những biến động về chất lượng giá cả trên thị trường. Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho là rất cần thiết nhằm giúp công ty bù đắp các thiệt hại thực tế xảy ra do hàng hoá tồn kho giảm giá, đồng thời cũng để phản ánh giá trị
thực tế thuần tuý hàng tồn kho. Thế nhưng, hiện nay công ty cũng chưa lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho.
3.1.3 Nhận xét về tình hình kinh doanh tại công ty
Ƣu điểm:
Nhìn chung, kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong những năm gần đây tương đối là khả quan. Dù gặp không ít khó khăn do tác động của khủng hoảng kinh tế toàn cầu nhưng nhờ có sự chuyển hướng kịp thời cũng như chiến lược hợp lý đã giúp công ty hạn chế đến mức thấp nhất ảnh hưởng của khủng hoảng và mang lại hiệu quả trong kinh doanh.
Công ty TNHH SX & TM Cơ điện Đại Thành đã áp dụng phương pháp bán hàng trực tiếp, đây là phương pháp đem sản phẩm đến với khách hàng một cách nhanh nhất và chính xác nhất. Công ty luôn siết chặt công tác quản lý và kiểm tra chất lượng các sản phẩm nhằm đáp ứng và thỏa mãn mọi nhu cầu của khách hàng.
Nhƣợc điểm:
Có thể nói thị trường thiết bị cơ điện hiện nay về mặt chủng loại và mẫu mã thì rất đa dạng. Do những thay đổi nhanh chóng về thị hiếu, công nghệ và tình hình cạnh tranh của các doanh nghiệp khác. Nhìn chung sản phẩm tại Công ty TNHH SX & TM Cơ điện Đại Thành so với các đối thủ cạnh tranh khác trên thị trường là chưa thực sự đa dạng và phong phú. Sản phẩm chủ lực của công ty la Daco Greenlight.
Công ty chưa thiết lập được mạng lưới phân phối rộng khắp. Thị trường chính của công ty tập trung chủ yếu là TP.HCM các tỉnh lân cận.
Bên mảng maketting, quảng cáo cho sản phẩm của công ty chưa được quan tâm nhiều tới, đặc biệt các dịch vụ như tư vấn khách hàng, hậu mãi chưa chú trọng.
Về máy móc thiết bị, máy cắt ở công ty tốc độ chạy chậm và nhiều lúc bị hư, gây khó khăn trong quá trình sản xuất.
3.2 Kiến nghị
Qua thời gian thực tập tại Công Ty TNHH SX & TM Cơ Điện Đại Thành tôi cũng phần nào nắm được tình hình tổ chức công tác kế toán và kinh doanh tại công ty tôi xin đưa ra một số kiến nghị sau:
Về tổ chức công tác kế toán:
Công ty cần có những chính sách để nâng cao trình độ của nhân viên kế toán, thường xuyên cho kế toán tham dự các lớp huấn luyện mới, các hội thảo nghề nghiệp.
Công ty nên áp dụng các chính sách về chiết khấu thương mại cho khách hàng mua với số lượng lớn để thu hút khách hàng nhiều hơn, tạo mối quan hệ làm ăn lâu dài.
Công ty nên sử dụng kênh phân phối gián tiếp là gởi bán hàng ở đại lý để sản phẩm công ty được nhiều người biết đến hơn.
Công ty nên giảm thiểu lượng tiền mặt tại quỹ để có thể dễ dàng hơn trong công tác quản lý và phòng tránh rủi ro xảy ra.
Về các khoản nợ người bán, nhà cung cấp công ty cần xem xét các khoản nợ gần