5. Kết cấu đề tài
1.2.2 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh
1.2.2.1 Khái niệm
Chi phí quản lý kinh doanh là các chi phí có liên quan tới toàn bộ hoạt động quản lý điều hành chung của DN, bao gồm: chi phí bán hàng, chi phí tổ chức, chi phí văn phòng...
1.2.2.2 Chứng từ sử dụng
- Bảng lương và các khoản trích theo lương - Phiếu chi
- Hoá đơn bán hàng, hoá đơn GTGT - Các chứng từ khác liên quan,…
1.2.2.3 Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng TK 642 – Chi phí quản lý kinh doanh để hạch toán Tài khoản 642 chia thành 2 tài khoản cấp 2:
o TK 6421: Chi phí bán hàng
o TK 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp
1.2.2.4 Kết cấu tài khoản
TK 642
Nợ phát sinh:
CP quản lý kinh doanh phát sinh trong kỳ.
Có phát sinh:
Kết chuyền toàn bộ số CP quản lý kinh doanh sang TK 911.
TK này không có số dƣ
1.2.2.5 Phƣơng pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu
1) Tiền lương, trích BHXH, BHYT, KPCĐ và phụ cấp phải trả cho nhân viên , kế toán ghi:
Nợ TK 642 (CP quản lý kinh doanh)
Có TK 334,338 (Phải trả người lao động, phải trả khác) 2) Xuất vật liệu, dụng cụ, đồ dùng hoặc mua vào không qua nhập kho dùng cho bộ phận bán hàng và quản lý, kế toán ghi:
Nợ TK 642 (CP quản lý kinh doanh)
Nợ TK 133 (Thuế GTGT khấu trừ - nếu có) Có TK 152, 153 (Nguyên vật liệu, công cụ)
3) Trích khấu hao TSCĐ dùng cho bộ phận quản lý kinh doanh, kế toán ghi:
Nợ TK 642 (Chi phí khấu hao TSCĐ)
Có TK 214 (Hao mòn TSCĐ)
4) Thuế môn bài, lệ phí giao thông, lệ phí qua cầu phải nộp, kế toán ghi: Nợ TK 642 (CP Thuế, phí và lệ phí) Có TK 111, 112, 333 (giá trị thanh toán) 5) Chi phí điện, nước, điện thoại mua ngoài, ghi:
Nợ TK 642 (Chi phí dịch vụ mua ngoài)
Nợ TK 133 (Thuế GTGT được khấu trừ - nếu có) Có TK 111, 112, 331 (Tổng giá trị thanh toán)
6) Cuối năm, lập dự phòng các khoản phải thu khó đòi tính vào CP quản lý kinh doanh, ghi:
Nợ TK 642 (CP quản lý kinh doanh)
Có TK 1592 (Dự phòng phải thu khó đòi)
Nếu số dự phòng phải thu khó đòi cần lập ở kỳ kế toán này nhỏ hơn số dự phòng đã lập ở kỳ kế toán trước chưa sử dụng hết thì hoàn nhập dự phòng, kế toán ghi:
Nợ TK 1592 (Dự phòng phải thu khó đòi) Có TK 642 (CP quản lý kinh doanh)
7) Các khoản ghi giảm chi phí quản lý kinh doanh (phế liệu thu hồi), kế toán ghi:
Nợ TK 111,138 (Giá trị giảm)
Sơ đồ 1.8: Hạch toán chi phí quản lý kinh doanh
TK 334, 338 TK 642 TK 111,112,152
Chi phí nhân viên Các khoản ghi giảm chi Phí quản lý kinh doanh TK 152,153
Chi phí vật liệu, dụng cụ loại phân bổ 1 lần
TK 1592 TK 1592
Dự phòng phải thu khó đòi Hoàn nhập dự phòng
TK 214
Chi phí khấu hao TSCĐ TK 911 Kết chuyển CP quản lý
TK 111,112,331 kinh doanh
Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác
TK 133
X