luận văn kế toán Hoàn thiện kế toán doanh thu chi phí và kết quả sản xuất kinh doanh dịch vụ vận tải tại Công ty Cổ phần Thương mại và Vận tải Hà Nam

Thông qua đó, nhà quản trị sẽ đánh giá được thực trạng kinh doanh của doanh nghiệp từ đó cócải phương thức quản lý kinh doanh nhằm tăng doanh thu, giảm chi phí để đạt lợinhuận tối đa cho

MỤC LỤC

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG, BIỂU MẪU

Bảng 01: Đơn giá cước vận chuyển tháng 11/2011 Error: Reference

source not found Bảng 02: Bảng dự trù đơn hàng tháng 06/2012 Error: Reference source

not found Bảng 03: Định mức tiêu hao nhiên liệu Error: Reference source not

found Bảng 04: Chi phí quản lý theo phòng ban Error: Reference source not

found

BIỂU MẪU

Thêm vào đó, mục đích cuối cùng của các doanh nghiệp là lợi nhuận, côngtác kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh vì vậy được đánh giá

là một trong các phần hành quan trọng nhất Doanh thu, chi phí, lợi nhuận là tấmgương phản chiếu hiệu quả kinh doanh và quản lý trong doanh nghiệp Thông qua

đó, nhà quản trị sẽ đánh giá được thực trạng kinh doanh của doanh nghiệp từ đó cócải phương thức quản lý kinh doanh nhằm tăng doanh thu, giảm chi phí để đạt lợinhuận tối đa cho doanh nghiệp

Trong thời gian qua, được tham gia thực tập tại phòng kế toán công ty, đãcho em có cơ hội được làm quen với thực tiễn hoạt động công tác kế toán và tìmhiểu các chính sách quản lý và phương thức hoạt động sản xuất kinh doanh tại công

ty Sau thời gian làm quen để có cái nhìn tổng quan về công ty, nhận thấy tầm quantrọng của kế toán xác đinh kết quả kinh doanh và thực tiễn kế toán trong doanhnghiệp vẫn tồn tại những thiếu sót cần hoàn thiện như: việc lý đội xe chưa hiệu quảkhiến công ty bỏ lỡ các đơn đặt hàng, hoặc thực hiện đơn hàng chậm trễ làm giảmdoanh thu, hệ thống chứng từ doanh thu chưa hoàn chỉnh gây thất thoát doanh thu,chi phí nhiên liệu tiêu hao lớn so với doanh nghiệp cùng ngành thể hiện công táckiểm soát và sử dụng chi phí không hiệu quả… khiến cho tỷ suất lợi nhuận củacông ty ở mức thấp

Do đó, em mạnh dạn lựa chọn đề tài “ Hoàn thiện kế toán doanh thu chi phí

và kết quả sản xuất kinh doanh dịch vụ vận tải tại Công ty Cổ phần Thương mại vàVận tải Hà Nam”

Kết cấu của chuyên đề thực tập gồm 3 chương:

Chương 1: Đặc điểm sản phẩm, tổ chức sản xuất và quản lý doanh thu, chi

phí và kết quả kinh doanh dịch vụ vận tải tại Công ty Cổ phần Thương mại và Vậntải Hà Nam.

Chương 2: Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh dịch

vụ vận tải tại Công ty Cổ phần Thương mại và Vận tải Hà Nam

Chương 3: Đánh giá thực trạng và phương hướng hồn thiện kế toán toán

doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh dịch vụ vận tải tại Công ty Cổ phầnThương mại và Vận tải Hà Nam

CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ

VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH DỊCH VỤ VẬN TẢI TẠI CÔNG

TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ VẬN TẢI HÀ NAM

1.1.Đặc điểm hoạt động kinh doanh dịch vụ vận tải tại Công ty Cổ phần Thương mại và Vận tải Hà Nam

1.1.1 Đặc điểm doanh thu dịch vụ vận tải

Nền kinh tế phát triển, nhiều loại hàng hóa ra đời và được sử dụng rộng rãi

đã kích thích sự phát triển của ngành dịch vụ vận tải Nắm bắt xu thế thị trường,công ty Hà Nam tập trung phát triển hai hoạt động chủ yếu là vận chuyển và lưukho trong đó vận chuyển là hoạt động đem lại doanh thu chủ yếu cho công ty chiếm76% tổng doanh thu Trong đó, các tuyến vận tải chủ yếu là:

- Vận chuyển nguyên vật liệu cho nhà máy sản xuất

- Vận chuyển sản phẩm từ nơi sản xuất đến tổng kho

- Vận chuyển sản phẩm phân phối từ kho tới khách hàng

Để có thể kiểm soát đầy đủ và chặt chẽ về doanh thu và công nợ của kháchhàng cũng như phục vụ cho việc ra quyết định của nhà quản lý, doanh nghiệp theodõi doanh thu theo từng xe, đối tượng khách hàng… Trong đó như đã đề cập bêntrên khách hàng truyền thống chiếm tỷ lệ lớn trong giao dịch và đem lại nguồndoanh thu chủ yếu Các khách hàng khác nhau thì chính sách ưu đãi khác nhau đượcthể hiện qua bảng giá cước mà doanh nghiệp thỏa thuận với khách hàng

Theo tiêu chí phân loại khách hàng doanh thu dịch vụ vận tải của công tyđược chia làm 2 loại chính :

- Thứ nhất là đối tượng khách hàng chiến lược ký kết hợp đồng dài hạn, khốilượng lớn, tuyến đa dạng với giá cả cạnh tranh và tiêu chuẩn dịch vụ tốt như: Sơntường ICI – Akzo nobell; Sữa cô gái Hà lan – Dutchlady; Vỏ lon thực phẩm –Crown, Rexam Halacan; Hàng điện tử - Canon Trong tháng, thực hiện vận tải diễn

ra liên tục chủ yếu theo các tuyến cố định và là nguồn tạo doanh thu chủ yếu củacông ty

- Thứ hai là đối tượng khách hàng lẻ là những khách hàng không thườngxuyên, tuyến đường không cố định chỉ mang tính chất thời vụ khi phương tiện nhànrỗi vụ góp phần làm tăng hiệu quả sử dụng phương tiện

1.1.2 Đặc điểm chi phí giá vốn dịch vụ vận tải

Với mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận, công ty cần có sự phân loại chi phí mộtcách hợp lý và chi tiết nhằm tạo điều kiện cho việc kiểm soát chi phí một cách hiệuquả Với đặc điểm là doanh nghiệp vận tải, các khoản mục phí của doanh nghiệpđều gắn liền với phương tiện, nhân viên lái xe

 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: bao gồm

- Chi phí nhiên liệu: trong đó chi phí nhiên liệu chính mà công ty sử dụng làdầu Diesel chiếm 40-50% tổng giá thành, ngoài ra còn 1 số loại nhiên liệukhác như: dầu máy, xăng… Loại chi phí này biến động và có xu hướng chủyếu là tăng do ảnh hưởng của việc điều chỉnh giá dầu trong nước và tình hìnhhoạt động kinh doanh thực tế của công ty So với các nguyên liệu đầu vàocủa ngành sản xuất khác thì đơn giá xăng dầu cố định hơn và được niêm yếtnên dễ dàng kiểm tra và kiểm soát về giá Tuy nhiên, so với doanh nghiệpsản xuất công nhân trực tiếp làm tại phân xưởng với số lượng lớn và chịu sựgiám sát của quản lý phân xưởng, thiết bị quan sát thì việc kiểm soát chi phínguyên vật liệu chính tại công ty vận tải Hà Nam khó khăn hơn nhiều dophương tiện thường xuyên di chuyển, chỉ gắn với một hoặc hai lái xe vì vậy

dễ xảy ra thất thoát khiến cho chi phí nhiên liệu tăng cao

- Chi phí cầu đường: chi phí phát sinh theo từng tuyến đường do lái xe trựctiếp chi trả trước và thanh toán sau với thủ quỹ

- Chi phí bảo hiểm hàng hóa: đối với một số hợp đồng vận chuyển hàng hóatheo yêu cầu khách hàng chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sẽ phát sinh thêmchi phi bảo hiểm hàng hóa Căn cứ xác định giá trị bảo hiểm là giá trị thực tếcủa hàng hóa

 Chi phí nhân công trực tiếp:

Chi phí nhân công trực tiếp chính là hao phí lao động sống bỏ ra để sản xuất

và thực hiện dịch vụ Dưới hình thái tiền tệ nó là khoản tiền mà công ty để ra để trảlương và thực hiện nghĩa vụ đối với nhân viên Tại công ty Hà Nam, chi phí nhâncông trực tiếp bao gồm tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên lái

Hiện nay phòng vận tải miền Bắc của công ty bao gồm: 1 trưởng phòng, 3điều hành viên, 28 nhân viên lái xe, 5 nhân viên sửa chữa Chi phí nhân công trựctiếp sẽ bao gồm lương nhân viên lái xe và đội sửa chữa Đại đa số nhân viên đềuthực ký kết hợp đồng lao động trả lương theo thời gian trên cơ sở ngày công làmviệc với công ty từ đó làm cơ sở để thực hiện nghĩa vụ và quyền lợi đối với công ty

và nhà nước

Nhân viên lái xe thường xuyên thay đổi, số lượng nhân viên lái xe chủ yếu

do số lượng phương tiện quyết định nên khoản chi phí này thường có xu hướng biếnđộng Chi phí lương cho đội sửa chữa lại ít biến động

 Chi phí sản xuất chung

Ngoài chi phí trực tiếp phục vụ cho quá trình thực hiện dịch vụ còn các chiphí gián tiếp khác phát sinh là chi phí sản xuất chung Bao gồm:

• Chi phí nhân viên quản lý và điều hành viên bao gồm lương và các khoảntrích theo lương: khoản mục chi phí này tương đối ổn định trong năm

• Chi phí sửa chữa lớn, sửa chữa thường xuyên:

Khi có hỏng hóc lớn đối với phương tiện: hỏng do tai nạn, va quệt, độngcơ… đội sửa chữa có trách nhiệm đưa xe đi sửa tại các gara và kiểm tratình trạng của xe sau khi bàn giao xe trở về hoạt động

Đối với sửa chữa thường xuyên: khi có hỏng hóc nhỏ: vỡ, mất gương,đèn xe bị hỏng, lốp xe thủng… đội sửa chữa và lái xe chịu trách nhiệmsửa chữa kịp thời Ngoài ra, đội sửa chữa còn định kỳ kiểm tra, bảodưỡng lau dầu… để đảm bảo xe hoạt động ở tình trạng tốt nhất, thực hiệnđơn hàng góp phần tạo ra doanh thu cho doanh nghiệp

• Chi phí săm lốp: chi phí theo định ngạch xác định theo khối lượng thựchiện tương ứng số km luân chuyển bình quân 80.000 km thay một lần

• Chi phí bảo hiểm: bao gồm chi phí bảo hiểm cố định trả trước hàng năm:bảo hiểm phương tiện, bảo hiểm lái xe, bảo hiểm trách nhiệm cho bên thứba

• Chi phí bến bãi: mặc dù kho hàng lớn song doanh nghiệp vẫn sử dụngthuê ngoài để trông giữ xe qua đêm để không ảnh hưởng đến diện tíchkho sử dụng cho hàng hóa

• Chi phí khấu hao phương tiện

• Chi phí mua ngoài khác: chi phí điện, nước, đồng phục… phát sinh tạiphòng vận tải

Cách phân loại chi phí này giúp nhà quản trị dễ dàng nhận biết được nguyênnhân tăng chi phí ở bộ phận, khoản mục nào để có thể đề ra phương án quản lý hữuhiệu

1.1.3 Đặc điểm chi phí quản lý doanh nghiệp.

Để tìm kiếm khách hàng và mở rộng thị trường công ty không áp dụngphương pháp quảng cáo trên các phương tiện thông tin đại chúng vì khách hàngmục tiêu của công ty là các doanh nghiệp chứ không phải cá nhân nhỏ lẻ người dovậy phương thức tìm kiếm khách hàng chủ yếu áp dụng là đội ngũ nhân viên phòngmarketing liên lạc trực tiếp tới các khách hàng thông qua điện thoại, và email sau đónếu khách hàng đồng ý thì trực tiếp gặp mặt và tiến hành ký kết hợp đồng

Song do phòng Marketing có những hoạt động phát sinh chi phí có tính chấttương tự với các phòng ban còn lại như kế toán, hành chính như chi phí tiền lương,điện nước mua ngoài, tiếp khách… do vậy để đơn giản trong ghi nhận chi phí phátsinh của công ty tại phòng marketing được ghi nhận là chi phí quản lý doanh nghiệpthay vì là chi phí bán hàng

Chi phí quản lý doanh nghiệp là khoản phí liên quan đến toàn bộ hoạt độngcủa công ty Chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty thường dao động ở mức cao

là 12-13% trên tổng doanh thu của doanh nghiệp trong khi một số đối thủ cạnhtranh của công ty như Vinafco thì tỷ lệ này chỉ dao động ở mức 7- 8% Chi phí quản

lý doanh nghiệp tại công ty bao gồm các khoản mục:

• Chi phí lương và các khoản trích theo lương của các phòng ban: trongngành dịch vụ con người là nhân tố vô cùng quan trọng là yếu tố tạo nên

sự khác biệt của dịch vụ mà công ty cung cấp đánh giá dựa trên phản hồicủa khách hàng do vậy chi phí lương cho ban giám đốc, phòng hànhchính, phòng tài chính kế toán, phòng Marketing thường chiếm tỷ trọngcao

• Chi phí đồ dùng văn phòng: giấy, mực in, bút, bưu phẩm… chi phí phát

• Chi phí khấu hao TSCĐ: khấu hao máy vi tính, phần mềm kế toán, máyphoto, máy chiếu, phương tiện cho ban lãnh đạo của công ty…

• Thuế phí,lệ phí: thuế môn bài cố định hàng năm là 3.000.000 đồng theoquy định của pháp luật, lệ phí công chứng, phí tài nguyên môi trường…

• Các khoản chi bằng tiền khác: hội nghị, tiếp khách, chi phí điện nước …Trong đó chi phí hội nghị, tiếp khách xuất hiện nhiều do là doanh nghiệpdịch vụ không sử dụng hình thức quảng cáo mà sử dụng các mối quan hệ

và uy tín của công ty để tiếp xúc gặp gỡ và ký kết với khách hàng

1.2 Tổ chức quản lý doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh dịch vụ vận tải tại Công ty Cổ phần Thương mại và Vận tải Hà Nam

1.2.1 Tổ chức quản lý doanh thu dịch vụ vận tải

Xúc tiến thương thảo và lập hợp đồng kinh tế, khớp nối thông tin lập phương

án qui trình dịch vụ thực hiện trình Giám đốc Công ty phê duyệt trước khi tiến hành

ký kết hợp đồng kinh tế

Lấy ý kiến khách hàng hàng kỳ phân tích và đánh giá sự thỏa mãn của kháchhàng về chất lượng dịch vụ công ty Để từ đó, xây dựng kế hoạch kinh doanh hàngtháng, quý, năm và các kế hoạch doanh thu dài hạn;

Điều phối nguồn hàng hóa, dịch vụ về các phòng ban kinh doanh để triểnkhai thực hiện

Ngày xe tốt, Ngày xe vận doanh đáp ứng kịp thời đáp ứng yêu cầu vận tải củakhách hàng.

Quân tâm và điều hành lái, phụ xe có đủ năng lực về điểu khiển vận hànhphương tiện, luật giao thông đường bộ, đào tạo qui trình giao nhận và bảo quảnhàng hóa trên phương tiện, Qui tắc, nội qui nơi nhận và trả hàng hóa tại kho kháchhàng Đạt mục tiêu : An toàn Người lái-Phương tiện-Hàng hóa ; Khối lượng-Chấtlượng và tiến độ thỏa mãn yêu cầu của Khách Hàng; Ứng xử văn minh và chấphành điều động và các chỉ dẫn của Lãnh đạo và khách hàng

Hoàn thiện hệ thống phụ trợ vận tải và nhà cung cấp Thứ nhất, đội sửa chữakiểm tra thường xuyên khi phương tiện về bói và thực hiện sửa chữa thường xuyên,định kỳ hoặc đột xuất trên tuyến khi có sự cố hư hỏng phương tiện Thứ hai, nhàthầu cung cấp Nhiên liệu được xây dựng theo hệ thống tuyến tại bất kỳ các tuyếnđều có Trạm xăng dầu được phòng vận tải quản lý hợp đồng cung cấp và điều phốiviệc cấp phát nhiên liệu, săm lốp Mục tiêu tối đa huy động ca xe rỗng nhằm tăngtrưởng doanh thu cao

Theo dõi doanh thu theo từng phương tiện, Tuyến vận chuyển và đối tượngkhách hàng

Phân tích tuổi nợ khách hàng, đánh giá tình hình tài chính khách hàng và cácảnh hưởng thanh toán đến dòng tiền luân chuyển công ty

1.2.2 Tổ chức quản lý chi phí giá vốn dịch vụ vận tải

 Phòng vận tải Bắc và Nam

Xây dựng mức chi phí bất biến (Khấu hao, Bảo hiểm vật chất …) Tính toánđịnh mức phí: Nhiên liệu, Săm lốp, Ắc qui …

công điều độ quản lý, thống kê phòng vận tải

Xây dựng chi phí hành trình Xe/Tuyến : Chi phí cầu đường, Chí phí luật giaothông, chi phí

Quản lý lịch trình, Tính toán chi phí định mức nhiên liệu, Săm lốp, Ắc qui;Chi phí hành trình từng chuyến hàng, tuyến và theo khách hàng

Thu thập, tổng hợp các hóa đơn chứng từ về chi phí giao lại cho phòng tàichính kế toán

Đề xuất và hỗ trợ phòng tài chính trong công tác lập các định mức tiêu haonhiên liệu

Theo dõi tổng hợp các vụ việc liên quan đến tổn thất hàng hóa, tài sản củacông ty trong quá trình vận tải và đề xuất phương pháp xử lý

 Phòng Tài chính kế toán

Kiểm soát chi phí hành trình dựa trên các hóa đơn, chứng từ phòng vận tảichuyển và đối chiếu nhật trình phương tiện, doanh thu đạt được từng chuyến, tuyến

và khách hàng Phản ánh chi phí theo khoản mục phí

Tính toán chi phí nhiên liệu tiêu hao Trên cơ sở định mức nhiên liệu, qủngđường, tải trọng phương tiện So sánh việc cung cấp nhiên liệu từ các nhà thầu cungcấp làm cơ sở quyết toán nhiên liệu các phương tiện và nhà thầu

Lập và thực thiện quản lý chi phí phân bổ, chi phí trích trước săm lốp, ắc qui,phụ tùng và chi phí sửa chữa từng phương tiện hàng kỳ

Lập các bảng thanh toán tiền lương và các khoản trích theo lương hàngtháng, phân bổ tiền lương lái phụ xe, sửa chữa cho đầu phương tiện

Tổng hợp báo cáo chi phí theo khoản mục phí từng phương tiện, từng kháchhàng và đánh giá tỷ lệ phí trên doanh thu đem lại

1.2.3 Tổ chức quản lý chi phí quản lý doanh nghiệp

 Phòng Marketing

Tổ chức thực hiện các hội nghị khách hàng, tiếp khách hội họp quản lý theo dõichi phí theo định mức kinh tế kỹ thuật nhằm duy trì và phát triển quan hệ khách hàng

Tổ chức thực hiện và quản lý các chi phí điện thoại, đào tạo nhân viên

Tập hợp các chứng từ, hóa đơn đưa lại cho phòng kế toán

 Phòng Hành chính

Quản lý chi phí quản lý nội bộ như:

- Thực hiện xây dựng và quản lý ngân sách chi phí tiền lương bộ phận quản

lý , theo dõi và quản lý các chi pjis liên quan đến người lao động : Baaor

hiểm xã hội, y tế, thân thể và các chế độ xã hội khác cho người lao động.

- Quản lý tài sản Công ty trong đó có các chi phí tài sản phục vụ quản lý nhưmáy in, máy tính, xe con…theo dịi quá trình biến động tăng giảm, sửa chữabảo dưỡng và thanh lý nhượng bán tài sản

- Thực hiện quản lý theo định mức các phí : Chi phí phụ tô tài liệu, văn phòngphẩm ấn phẩm phục vụ quản lý

1.3.1 Công tác kế toán doanh thu

Doanh thu dịch vụ vận tải được xác định trên các cơ sở rất rõ ràng liên tụctạo thành một chuỗi khép kín:

- Về hoạt động tạo doanh thu khép kín: Hàng hóa được nhận – Vận chuyển– Trả cho khách hàng

- Về chứng từ hồ sơ tương ứng: Hợp đồng kinh tế (Hai bên) - Phiếu yêu cầuvận chuyển (Khách hàng) - Biên bản giao nhận(Ba bên : Bên giao,bên nhận,lái xe)– Biên bản đối chiếu khối lượng (Hai bên) – Hóa đơn GTGT(Công ty)

- Trường hợp hư hỏng, mất mát hoặc chậm tiến độ được thực hiện bằng biênbản thương vụ và giải quyết ngay khi hoàn tất giao hàng: bồi thường, phạt … Đượcghi nhận vào chi phí bất thường không ghi nhận giảm trừ doanh thu

- Trường hợp thay đổi giá, thay đổi tuyến … ( Do biến động giá xăng dầuhoặc đột xuất chuyển tuyến hoặc chờ trả hàng …) Doanh thu được tính ngaytăng(giảm) do biến động xăng dầu; Tăng cước theo km hành trình thay tuyến hoặcTính cả xe huy động do phải chờ xếp hoặc dỡ hàng theo cam kết hợp đồng

Dịch vụ vận tải mà công ty cung cấp có tính tương đồng các giữa các kháchhàng và giao dịch do vậy mà công tác kế toán doanh thu của công ty tương đối đơngiản với khối lượng công việc tương đối thấp và do kế toán tổng hợp tại công tyđảm nhiệm

Doanh thu cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi kết quả của giao dịch được

- Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ

- Xác định được phần trăm công việc hoàn thành vào ngày lập bảng cân đối

kế toán

- Xác định được chi phí có liên quan

Dựa trên tiêu chí phân loại doanh thu theo khách hàng, công tác kế toándoanh thu của công ty thực hiện như sau:

- Thứ nhất đối với đối tượng khách hàng thường xuyên: thực hiện vận tảidiễn ra liên tục theo các tuyến cố định việc xác định và ghi nhận doanh thu đượctổng hợp vào cuối tháng theo từng khách hàng với phương thức thanh toán trảchậm

- Thứ hai: đối với đối tượng khách hàng lẻ là những khách hàng khôngthường xuyên, nguồn doanh thu không không ổn định thì doanh thu được xác định

và ghi nhận ngay khi dịch vụ hoàn thành với hình thức thanh toán ngay

1.3.2 Công tác kế toán chi phí giá vốn

 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

• Chi phí nhiên liệu trực tiếp:

Chi phí dầu Diesel đổ trực tiếp cho từng xe mà không qua kho hàng khiến cho việc theo dõi và ghi nhận chi phí NVL trực tiếp tương đối đơn giản.Tuy nhiên thì dung tích xilanh của mỗi xe giới hạn, số lần đổ dầu nhiều Như vậy, so với doanh nghiệp sản xuất thì khối lượng cũng như giá trị của mỗi lần mua hàng thấp nhưng số nghiệp vụ mua lại rất nhiều Công tác kế toán ghi nhận kịp thời, đầy đủ đểphản ánh chính xác chi phí thực tế phát sinh

Bên cạnh đó, như đã trình bày ở phần trên, do đặc điểm kinh doanh dịch vụ vận tải việc kiểm soát khối lượng nhiên liệu thực sự tiêu hao là vô cùng khó khăn đề

ra trách nhiệm của kế toán tổng hợp là phải am hiểu định mức tiêu hao nhiên liệu đối với từng loại xe, từng tuyến đường để có thể xây dựng định mức tiêu hao nhiên liệu hợp lý phục vụ cho quá trình kế toán nguyên vật liệu trực tiếp

Chi phí nhiên liệu chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí từ 40-50% vì vậy việc hạch toán chi phí nhiên liệu có vai trò vô cùng quan trọng trong việc xác định giá vốn của dịch vụ

• Chi phí cầu đường:

Chi phí cầu đường phát sinh nhiều nhưng giá trị lại nhỏ 10.000 đến 30.000,

kế toán lập bảng kê theo dõi theo ngày thay vì định khoản tất cả các phiếu phát sinh

• Chi phí bảo hiểm hàng hóa

Đối với chi phí bảo hiểm hàng hóa theo yêu cầu của khách hàng mang tínhđơn chiếc nhưng giá trị tương đối lớn yêu cầu đặt ra đối với kế toán ghi nhận chínhxác khoản mục phí này làm cơ sở đối chiếu với giá cung cấp dịch vụ

 Chi phí nhân công trực tiếp:

Việc hạch toán đầy đủ và chính xác khoản mục chi phí nhân công trực tiếp không chỉ có ý nghĩa trong việc tính lương trả lương cho nhân viên mà còn phản ánh thực sự về lao động gắn liền với phương tiện để có biện pháp và chính sách sử dụng và điều chuyển nhân viên lái xe thích hợp

Chi phí nhân công trực tiếp tại Công ty Hà Nam sẽ gồm hai bộ phận:

• Tiền lương của nhân viên lái xe, nhân viên sửa chữa

• Các khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN) của nhân viên lái xe và nhân viên sửa chữa

 Chi phí sản xuất chung

Khoản mục này không chỉ chiếm tỷ trọng lớn mà còn phức tạp trong côngtác kế toán do nhiều khoản mục mà bản chất và ghi nhận có sự khác biệt lớn

• Chi phí nhân viên quản lý và điều hành viên bao gồm lương và các khoảntrích theo lương Kế toán thực hiện tương tự chi phí nhân công trực tiếp

• Chi phí sửa chữa lớn, sửa chữa thường xuyên: khi có hỏng hóc xảy ra kếtoán viên sẽ phối hợp với nhân viên sửa chữa theo dõi và kịp thời ghinhận khi có hóa đơn về Chi phí sửa chữa thường xuyên được ghi nhậnngay vào chi phí trong kỳ, chi phí sửa chữa lớn kế toán tiền hành phân bổđều trong năm

• Chi phí bảo hiểm: bao gồm chi phí bảo hiểm cố định trả trước hàng năm

và được phân bổ dần hàng tháng theo nguyên tắc phù hợp

• Chi phí khấu hao phương tiện: để đơn giản cho tính toán và phân bổ, kếtoán áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng

1.3.3 Công tác kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Giống như chi phí sản xuất chung, chi phí quản lý doanh nghiệp cũng nhiềukhoản mục mang bản chất khác nhau, công tác kế toán tương đối phức tạp

• Chi phí lương nhõn viên văn phòng bao gồm lương và các khoản tríchtheo lương Kế toán thực hiện tương tự chi phí nhân công trực tiếp

mua và đưa ngay vào sử dụng mà không nhập, xuất kho hay phân bổ

• Chi phí khấu hao: để đơn giản cho tính toán và phân bổ, kế toán áp dụngpháp khấu hao theo đường thẳng thời gian phân bổ 36 tháng

• Phí, lệ phí và các khoản chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiềnkhác, kế toán hạch toán trực tiếp tại thời điểm phát sinh khi chứng từ, hóađơn về

1.4 Ảnh hưởng của đặc điểm và tổ chức quản lý doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh ảnh hưởng đến công tác tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh của công ty

1.4.1 Tổ chức hệ thống TK

Hệ thống tài khoản được thiết kế theo hệ thống TK quyết đinh BTC, đồng thời phù hợp với các khoản mục phí phát sinh trong doanh nghiệp Ngoài ra đối với chi phí nhân công trực tiếp công ty sử dụng thêm tiểu khoản:

15/2006/QĐ-TK 6221: Chi phí lương lái xe

TK 6222: Chi phí lương nhân viên sửa chữa

Là doanh nghiệp dịch vụ, không có nghiệp vụ, quy trình sản xuất nhập xuấtthành phẩm do vậy TK sử dung trong doanh nghiệp sẽ chuyển trực tiếp từ chi phíphát sinh vào TK giá vốn TK632 thay vì cho qua TK 154

1.4.2 Tổ chức hệ thống sổ

Sổ sách áp dụng tại công ty theo hình thức nhật ký chung do hiện tại doanh nghiệp

sử dụng kế toán máy và các nghiệp vụ phát sinh tương đối đơn giản

1.4.3 Tổ chức hệ thống báo cáo

Hệ thống báo cáo doanh nghiệp sử dụng ngoài 4 báo cáo theo yêu cầu QĐ 15 là:

- Bảng cân đối kế toán

- Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

- Thuyết minh báo cáo tài chính

Công ty còn sử dụng nhiều báo cáo nội bộ dung cho quản lý doanh thu, chi phí và kết quả sản xuất kinh doanh như:

• Đối với doanh thu:

- Dự báo doanh thu theo năm do phòng Marketing lập

- Biên bản đối chiếu cước vận chuyển theo xe do phòng vận tải lập

- Báo cáo doanh thu theo xe do phòng vận tải lập

• Đối với chi phí:

- Bảng kê đổ dầu theo xe do phòng vận tải lập

- Định mức tiêu hao nhiên liệu phòng kế toán lập

- Báo cáo tình hình sử dụng chi phí theo mã phí

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ

KẾT QUẢ KINH DOANH DỊCH VỤ VẬN TẢI TẠI CÔNG TY

CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ VẬN TẢI HÀ NAM

Để làm rõ thực trạng doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tạicông ty sau đây em xin trình bày quy trình doanh thu, chi phí và xác định kết quảkinh doanh theo hợp đồng nguyên tắc vận chuyển hàng hóa số 0101/2011/HN-HĐVC ký kết ngày 01/01/2011 giữa công ty Cổ phần Thương mại và vận tải HàNam và công ty Liên doanh TNHH Crown Hà Nội

HỢP ĐỒNG NGUYÊN TẮC VẬN CHUYỂN HÀNG HÓA BẰNG ÔTÔ

SỐ : 0101/2011/HN- HĐVC

- Căn cứ theo bộ luật Dân sự (sửa đổi) đã được Quốc hội nước Cộng hồ Xã

hội Chủ nghĩa Việt Nam thông qua ngày 19/05/2005 và có hiệu lực thi hành ngày 01/01/2006;

- Căn cứ luật Thương mại nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam thông

qua ngày 14/06/2005, có hiệu lực ngày 01/01/2006;

- Căn cứ vào chức năng, nhiệm vụ, khả năng phương tiện, hàng hóa của hai

bên,

Hôm nay, ngày 01 tháng 01 năm 2011, tại Văn phòng Công ty cổ phần thươngmại và vận tải Hà Nam, chúng tôi gồm có:

BÊN A : CÔNG TY LIÊN DOANH TNHH CROWN HÀ NỘI

- Địa chỉ : Km 24, Quốc lộ 1, Quất Động, Thường Tín, Hà Nội

- Điện thoại : (04) 3385 2003 Fax : (04) 3385 2004

- Số tài khoản : 116527, tại ngân hàng ANZ

- Mã số thuế : 0500232898

- Do Ông : NGÔ TIẾN DŨNG Chức vụ: Tổng Giám Đốc làm đại

diện

Trưng, Hà Nội.

- Điện thoại : 04 3698 3023 Fax: 04 3674 0544

- Số tài khoản : 1401206001719 mở tại chi nhánh Bách Khoa, ngân hàngNông nghiệp và phát triển nông thôn Việt Nam

- Mã số thuế : 0102380230

- Do Bà : NÔNG THỊ BÌNH Chức vụ: Giám đốc làm đại diện

Sau khi bàn bạc, hai bên thống nhất ký kết hợp đồng vận chuyển với các điều khoản sau:

ĐIỀU I : LOẠI HÀNG VÀ CƯỚC PHÍ

Bên A thuê bện B vận chuyển hàng hóa bằng đường bộ với các loại hàng và cướcphí như sau:

• Trong trường hợp có sự biến động của thị trường hoặc sự biến động vềgiá nhiên liệu (tăng hoặc giảm 10%) và các chính sách quản lý khác củaNhà nước Thì cước phí sẽ được hai bên xem xét và thỏa thuận bằng vănbản, giá cước mới (nếu được điều chỉnh) sẽ được quy định trong các phụlục của hợp đồng

• Đối với pallet rỗng và nắp pallet ( top frames) vận chuyển từ khách hàng

có liên quan về Crown Hà Nội được tính cước phí chuyến theo cướcchiều đi

• Đặc biệt riêng tuyến đường vào đường cấm, xe chỉ hoạt động được từ22h đến 06 giờ sáng hôm sau Ngoài khoảng thời gian trên bên A muốnthực hiện vận tải phải tính thêm 500,000 VNĐ cho mỗi chuyến như HàNội bia và Halida

ĐIỀU II : PHƯƠNG THỨC THANH TOÁN

- Thanh toán bằng chuyển khoản 100%

- Cuối mỗi tháng hai bên tổng kết đối chiếu số lượng thực chở và thanhtoán một lần.

- Thời hạn thanh toán: Sau 15 ngày kể từ ngày bên A nhận được các chứng

từ và hóa đơn tài chính hợp lệ do bên B cung cấp

ĐIỀU III : NGUYÊN TẮC GIAO NHẬN VÀ TRÁCH NHIỆM CỦA MỖI BÊN

1 Nguyên tắc giao nhận :

- Hàng nhận sao giao vậy, hàng nhận theo số lượng, giao theo số lượng

- Lái xe chịu trách nhiệm áp tải hàng hóa

- Loại xe vận tải là đạt tiêu chuẩn chở từ 16, 17 và 20 pallets và nguyêncontainer 40DC/HC

- Đối với xe đúng được 12, 13 và 16 pallets to mà do bên A không đủ hàngđúng thì cước vận chuyển sẽ được tính bằng 12, 13 và 16 pallets to

- Đối với xe đúng được 16, 17, 20 pallet nhỏ và nguyên container40DC/HC mà do bên A không đủ hàng đúng thì cước vận chuyển sẽđược tính bằng 16, 17, 20 pallet nhỏ và nguyên container 40DC/HC

2 Trách nhiệm của bên A :

- Thông báo cho bên B kế hoạch vận chuyển hàng hoá trước 01 ngày đểbên B bố trí phương tiện ( Trường hợp khẩn trước 12 giờ)

- Chịu trách nhiệm trước pháp luật về hàng hóa thuê vận chuyển

- Chuẩn bị đầy đủ hàng hoá, giấy tờ hợp lệ giao cho bên B trước khi vậnchuyển

- Chịu chi phí bốc xếp hai đầu giao nhận

- Nếu phương tiện của bên B đến địa điểm nhận hàng theo xác báo của bên

A nhưng không lấy được hàng, hoặc phương tiện của bên B chở hàngđến địa điểm trả hàng nhưng không bỏ được hàng ( cả hai trường hợpđều do lỗi của bên A) thì bên A có trách nhiệm bồi thường chi phí nhiênliệu, phí cầu đường và chi phí vận doanh cho bên B theo từng trường hợp

cụ thể

- Nơi nhận hàng và trả hàng phải thuận tiện cho xe ra vào quay trở

- Thanh toán đầy đủ cước phí cho bên B theo điều II của hợp đồng này

3 Trách nhiệm của bên B :

- Cung cấp xe theo xác báo Trong trường hợp không cung cấp được xe,bên A sẽ thuê xe và trừ tiền của bên B

- Chịu trách nhiệm bảo quản hàng hóa trong suốt quá trình vận chuyển,nếu hàng hóa bị hư hỏng mất mát bên B có trách nhiệm bồi thường cho

và hoàn toàn nằm ngoài tầm kiểm soát của mình Mặc dù đã có sự cẩntrọng hợp lý và hành xử một cách mẫn cán, ví dụ như Thiên tai, bão lụt,dịch bệnh, động đất, do cấm vận hoặc do cấm lưu thông do chính quyềnđịa phương quy định trong trường hợp khẩn cấp v v thì các nghĩa vụcủa một hay cả hai bên theo hợp đồng này khi bị ảnh hưởng bởi nguyênnhân trên sẽ được miễn thực hiện Tuy nhiên, việc không thực hiện nàyphải được khắc phục ở mức cao nhất có thể được, và với điều kiện rằngbất cứ việc không thực hiện được nghĩa vụ nào đều không được xem lànguyên cớ để chấm dứt hợp đồng này Trừ khi và cho đến khi nào việckhông thực hiện nghĩa vụ như vậy đã kéo dài ít nhất ba mươi ( 30 ) ngày.

- Xe vận chuyển phải sạch sẽ, có bạt phủ hàng đầy đủ, đảm bảo các tiêuchuẩn bên A đã yêu cầu

- Trong trường hợp bên B đã ký vào Booking đặt xe mà không cung cấp

đủ thì bên B sẽ chịu toàn bộ chi phí phát sinh do bên A thuê xe khác thaythế

- Chấp hành nội qui, qui định của Nhà máy, chịu hoàn toàn trách nhiệm vềhậu quả vi phạm và chịu mức phạt 300.000 vnđ cho một biên bản

- Trước khi giao hàng, Bên B phải thông báo để bên A liên hệ với ngườinhận

- Sau khi giao hàng phải xác báo lại cho bên A trong vòng 48 giờ

- Chịu trách nhiệm mua bảo hiểm hàng hoá cho xe

ĐIỀU IV : ĐIỀU KHOẢN CHUNG:

- Hai bên cam kết thực hiện đúng các điều kiện và các điều khoản ghitrong hợp đồng này Trong quá trình thực hiện có điều gì vướng mắc, haibên cử Cán bộ có thẩm quyền giải quyết Nếu không giải quyết được thì

đệ trình lên Toà án Kinh tế thành phố Hà Nội Sự phán quyết của toà ánKinh tế thành phố Hà Nội có giá trị cuối cùng

- Sau 20 ngày hết hạn hợp đồng, hợp đồng hết hiệu lực, hai bên phải tiếnhành thanh lý hợp đồng, quá thời hạn nêu trên, nếu hai bên không cònràng buộc với nhau

ĐIỀU V : HIỆU LỰC HỢP ĐỒNG

- Hợp đồng có hiệu lực từ ngày 01/01/2011 đến hết ngày 31/12/2011

- Hợp đồng được viết bằng Tiếng Việt, bao gồm 04 trang và lập thành 02bản, mỗi bên giữ 01 bản có giá trị pháp lý ngang nhau

ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B

2.1 Kế toán doanh thu dịch vụ vận tải

2.1.1 Phương pháp, nội dung, chứng từ và thủ tục kế toán xác định doanh thu

 Phương pháp:

Doanh thu được xác định theo công thức sau

thu = Đơn giá *

Khối lượng dịch vụcung cấp +

Chi phí bảo hiểmhàng hóa

• Khối lượng cung cấp dịch vụ có hai cách tính:

Nếu là hàng nhẹ, thể tích lớn thì sẽ tính theo thể tích ( số Pallet)

Nếu là hàng hóa đặc thù có trọng lượng lớn thì tính theo khối lượng

• Đơn giá: được xác định trên cơ sở giá thành và giá cả thị trường Thôngthường giá chào hàng sẽ nhỏ hơn giá thị trường để tăng tính cạnh tranh vàlớn hơn giá thành để đảm bảo có lợi nhuận khi cung cấp dịch vụ Đơn giáđược xác định riêng theo từng tuyến vận chuyển hàng

• Chi phí bảo hiểm hàng hóa: phí bảo hiểm mua cho hàng hóa theo yêu cầucủa khách hàng

Cụ thể, đối với khách hàng là Công ty TNHH Crown, hàng vận chuyển loạihàng nhẹ chủ yếu là bao bì do vậy khối lượng dịch vụ cung cấp được tính theoPallet Thêm vào đó đây chỉ là mặt hàng bao bì thông thường nên khách hàng khôngyêu cầu bảo hiểm đối với hàng hóa

Cụ thể hóa doanh thu năm 2011 đối với khách hàng Crown là như sau:

Doanh

thu = Đơn giá *

Khối lượng dịch vụcung cấpĐơn giá tháng 11/2011 đối với khách hàng công ty TNHH Crown được xác địnhtheo tuyến vận chuyển như sau:

Bảng 01: Đơn giá cước vận chuyển tháng 11/2011

6 Crown – Công nghệ Thái Lan 111.090

7 Crown – Bia Hà nội Hưng Yên 111.090

 Chứng từ sử dụng:

• Hợp đồng nguyên tắc vận chuyển hàng hóa bằng ô tô

• Phiếu giao nhận hàng hóa

• Biên bản đối chiếu khối lượng thực hiện

• Hóa đơn GTGT

 Thủ tục:

Đối với khách hàng chiến lược: hàng ngày, từ yêu cầu cung cấp dịch vụ củakhách hàng thông qua điện thoại của khách hàng với phòng vận tải thực hiện vậnchuyển hàng hóa và thống kê đơn vị sẽ tập hợp và gửi lại biên bản giao nhận hàng chophòng kế toán Phòng kế toán sẽ dựa trên biên bản đó cuối tháng lập bảng đối chiếucước vận tải và gửi cho khách hàng sau đó tiến hành viết hóa đơn giá trị gia tăng và ghinhận doanh thu với hình thức chủ yếu là trả chậm trong thời hạn 15 - 30 ngày

Đối với khách hàng lẻ dịch vụ cung cấp không thường xuyên, mang tính đơnchiếc Từ yêu cầu cung cấp dịch vụ phòng vận tải sẽ tiến hành thực hiện dịch vụ sau

đó đưa biên bản giao nhận hàng hóa về trực tiếp phòng kế toán để xuất hóa đơn ghinhận doanh thu ngay thay vì lập bảng đối chiếu cước vận chuyển và ghi nhận doanhthu vào cuối tháng như đối với khách hàng chiến lược

Do tính chất khác biệt này, sau khi dịch vụ hoàn thành, một số khách hàng sẽđược trả chậm trong vòng 5-10 ngày hoặc trả nốt phần tiền còn lại ngay bằng tiền

gửi ngân hàng hoặc tiền mặt

Chi tiết của quy trình và thủ tục luân chuyển chứng từ sử dụng chủ yếu chokhách hàng chiến lược tại công ty được thể hiện qua sơ đồ 01:

Sơ đồ 01: Quy trình luân chuyển chứng từ

Khách hàng Phòng vận tải Kế toán quản lý

đơn vị Kế toán trường, GĐ

Yêu cầu

Ký duyệt

Thực hiện DV

BB giao nhận hàng hóa

BB giao nhận

hàng hóa

BB đối chiếukhối lượng thựchiện

BB giao nhận hàng hóa

Liên 2 hóa đơn

GTGT

Ký duyệt

Biểu mẫu 01: Phiếu giao hàng

CROWN Beverage Cans Hanoi Ldt.

Quất Động, huyện Thường Tín, Hà Nội, Việt Nam.

PHIẾU GIAO HÀNG KHÁCH HÀNG

CÔNG TY TNHH MTV TRIBECO

MIỀN BẮC

Km 24, Thị trấn Yên Nhân, huyện

Mỹ Hào, tỉnh Hưng Yên

ĐỊA CHỈ GIAO HÀNG

Km 24, Thị trấn Yên Nhân, huyện

Mỹ Hào, tỉnh Hưng Yên

2011

DN0000301

Tes

Chú ý: Mọi khiếu nại đối với CROWN Hanoi phải được thông báo bằng văn bản trong vòng 7 ngày, kể từ ngày ghi trên phiếu này và vui lòng kiểm tra tình trạng bên ngoài sản phẩm trước khi ký nhận.

Xác nhận của

vận chuyển

Không móp

Biểu mẫu 02: Biên bản đối chiếu cước vận chuyển

BIÊN BẢN ĐỐI CHIẾU CƯỚC VẬN CHUYỂN

Tháng 11 năm 2011

Số: 3011/2011/HN-ĐCVC-CRN

Ngày BKS Tuyến vận chuyển Số chứng từ Số lượng Đơn Giá Thành tiền Ghi Chú

1 TUYẾN CROWN - VIỆT THÁI 35 5,224,450

2 TUYẾN CROWN - COCA HÀ NỘI 2,748 79,637,040

Giá trên chưa bao gồm 10% thuế VAT

Bằng chữ: Ba trăm tám mươi lăm triệu, lẻ chín mươi tư nghìn, tám trăm sáu mươi lăm đồng chẵn /.

Biên bản được lập thành 02 bản mỗi bên giữ 01 bản có giá trị như nhau để làm cơ sở thanh toán

Hà Nội, ngày 30 tháng 11 năm 2011

Công ty Liên doanh Trách nhiệm hữu hạn CROWN Hà Nội

Công ty Cổ phần Thương Mại và Vận tải Hà Nam

Căn cứ vào biên bản đối chiếu khối lượng vận chuyển được khách hàng côngnhận Kế toán viết hóa đơn GTGT theo công ty tự thiết kế và đăng ký với bộ tàichính để làm căn cứ ghi nhận doanh thu

Hóa đơn gồm 3 liên:

• Liên 1 : lưu tại sổ ( màu trắng)

• Liên 2: giao cho khách hàng ( màu hồng)

• Liên 3: lưu nội bộ ( màu xanh)

Biểu mẫu 03: Liên 3 hóa đơn giá trị gia tăng

SV: Ngô Ngọc Diệp - Lớp: KTTH 50D

CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ VẬN TẢI HÀ NAM

Địa chỉ: Số 12 phố Hồng Mai, P Quỳnh Lôi, Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội

MST: 0102380230

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên3: Nội bộNgày 21 tháng 12 năm 2011

Mẫu số: 01GTKT3/002

Ký hiệu: TK/11PSố: 0000030

Họ và tên người mua hàng: Trần Văn Tuyến

Đơn vị: CÔNG TY LIÊN DOANH TNHH CROWN HÀ NỘI

Mã số thuế: 0500232898

Địa chỉ: Xã Quất Động, huyện Thường Tín, Thành phố Hà nội

Hình thức thanh toán: Chuyển khoản

Số TK:1401206001719 NH Nông nghiệp và phát triển nông chi nhánh Bách Khoa

1 Cước vận chuyển tháng 11/2011 kèm theo

biên bản đối chiếu cước vận chuyển ngày

30/11/2011

385.094.865

Cộng tiền hàng 385.094.865Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 38.509.487

Tổng cộng tiền thanh toán 423.604.352

Số tiền viết bằng chữ: Bốn trăm hai mươi ba triệu, sáu trăm lẻ bốn nghìn, ba trăm năm mươi hai đồng

chẵn./

25

Biểu mẫu 04: Phiếu thu

Công ty Cổ phần Thương mại

và Vận tải Hà Nam ( Ban hành theo QĐ số:Mẫu số: 01 – TT

15/2006/QĐ- BTC)

Ngày: 12/11/2011Nợ: 111

Có: 511Người nộp: Nguyễn Trà Mi

Địa chỉ: Công ty TNHH Hòa An

Lý do nộp: Thanh toán cước vận chuyển lô hàng HA068 ngày 10/11/2011

Số tiền: 15.856.000 (Bằng chữ: Mười lăm triệu, tám trăm lăm mươi sáu nghìn đồngchẵn)

Kèm theo: 02 chứng từ gốc

Đã nhận đủ số tiền( viết bằng chữ): Mười lăm triệu, tám trăm lăm mươi sáu nghìn đồng chẵn.

Biểu mẫu 05: Giấy báo có Ngân hàng TMCP Quân Đội

GIẤY BÁO CÓ

Nguyên tệ: VNĐ

Số tài khoản: 061170031056

Tên Tài khoản: Công ty Cổ phần Thương mại và Vận tải Hà Nam

Kính gửi: Công ty Cổ phần Thương mại và Vận tải Hà Nam

Ngân hàng chúng tôi xin trân trọng thông báo: Tài khoản của quý khách hàng đãđược ghi Có với nội dung sau:

Ngày hiệu lực Số tiền Loại tiền Diễn giải

30/11/2011 240.000.000 VNĐ Công ty liên doanh TNHH

Crown Hà Nội

Số tiền bằng chữ: Hai trăm bốn mươi triệu đồng chẵn

2.1.2 Tài khoản sử dụng

 Kế toán sử dụng TK 5113 “ Doanh thu dịch vụ vận tải”

 Tài khoản đối ứng:

TK 131 ”Phải thu khách hàng”,

TK 3331 “ Thuế GTGT phải nộp”

TK 111 “ Tiền mặt”,

TK 112 “ Tiền gửi ngân hàng”

2.1.3 Kế toán chi tiết doanh thu

Căn cứ vào hóa đơn GTGT kế toán cập nhật số liệu vào hóa đơn dịch vụtrong mục bán hàng Máy vi tính sẽ tự động cập nhật số liệu vào:

Công ty có thể dung phần mềm để in ra bảng đối chiếu công nợ theo từng mã

khách để phục vụ cho công tác quản lý công nợ và lập biên bản đối chiếu công nợvới khách hàng

2.1.4 Kế toán tổng hợp về doanh thu

Dựa vào hóa đơn GTGT máy tính tự động cập nhật số liệu vào sổ nhật ký bán hàng và nhật ký chung để từ đó chuyển sang sổ cái TK 511

Số liệu trên sổ cái TK 511 sẽ được so sánh với sổ chi tiết TK 5113

Việc hạch toán doanh thu tuân thủ theo quyết định 15/2006/QĐ- BTC Có vai trò quyết định đến hiệu quả kinh doanh của công ty do vậy kế toán doanh thu cần được theo dõi sát sao nhằm đảm bảo quyền lợi cho công ty

Biểu mẫu 06: Sổ chi tiết tài khoản công nợ 131

Công ty cổ phần thư¬ng mại và vận tải Hà nam

Biểu mẫu 07: Sổ chi tiết TK 5113

Công ty cổ phần thư¬ng mại và vận tải Hà nam

Cước vận chuyển hàng tháng 11/2011 kèm theo

Công ty Cổ Phần REXAM HANACANS

Cước vận chuyển hàng tháng 11/2011 kèm theo

30/11/2011 HD 0000019 TVT013

Công ty TNHH LOSCAM Việt Nam

Cước vận chuyển hàng tháng 11/2011 kèm theo

Cước vận chuyển hàng tháng 11/2011 kèm theo

Biểu mẫu 08:Sổ nhật ký bán hàng Công ty cổ phần thương mại và vận tải Hà nam

30/11/2011 HD 0000014 TVT001 Công ty liên doanh TNHH Crown Hà Nội Cước vận chuyển hàng tháng 11/2011 kèm theo B§CCVC tháng 11/2011 423,604,352 38,509,487 385,094,865

30/11/2011 HD 0000015 TVT004 Công ty TNHH Vận tải và dịch vụ Vinafco Cước vận chuyển hàng tháng 11/2011 kèm theo B§CCVC tháng 11/2011 535,820,520 48,710,956 487,109,564

30/11/2011 HD 0000018 TVT002 Công ty Cổ Phần REXAM HANACANS Cước vận chuyển hàng tháng 11/2011 kèm theo B§CCVC tháng 11/2011 1,161,596,513 105,599,683 1,055,996,830

30/11/2011 HD 0000019 TVT013

Công ty TNHH LOSCAM Việt Nam

Cước vận chuyển hàng tháng 11/2011 kèm theo B§CCVC tháng 11/2011 2,007,225,066 182,475,006 1,824,750,060

30/11/2011 HD 0000020 TVT005

Chi nhánh Công ty TNHH nưíc giải khát Coca-Cola

Cước vận chuyển hàng tháng 11/2011 kèm theo B§CCVC tháng 11/2011 1,240,250,000 112,750,000 1,127,500,000

30/11/2011 HD 0000021 TVT017

Công ty TNHH nhà máy bia Châu A' Thái Bình Dương (HN)

Cước vận chuyển hàng tháng 11/2011 kèm theo B§CCVC tháng 11/2011 1,360,150,746 123,650,068 1,236,500,678

Biểu mẫu 09: Sổ cái TK 511

Công ty cổ phần thư¬ng mại và vận tải Hà nam

Đơn vị : Đồng

Ngày ctõ

Mã ctõ

Cộng số phát sinh trong kỳ

2.2 Kế toán chi phí giá vốn dịch vụ vận tải

2.2.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

2.2.1.1 Phương pháp, nội dung, chứng từ và thủ tục kế toán

• Yêu cầu cung cấp nhiên liệu

• Phiếu xuất kho

• Bảng kê chi tiết đối chiếu nhận hàng

• Bảng kê chi tiết đổ dầu

Biểu mẫu 10: Đề nghị đổ dầu

CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI

VÀ VẬN TẢI HÀ NAM

Hà nội, ngày14 tháng 11 năm 2011

ĐỀ NGHỊ ĐỔ DẦU Số:11396/2011/HN

Kính gửi: Bà Nông Thị Bình

Chức vụ: Tổng giám đốc công ty Thương Mại và Vận tải Hà Nam

Tên tôi là: Ngô Văn Đại

Bộ phận công tác: Trưởng phòng Vận tải miền Bắc

Nội dung đề xuất: Dầu Diezel, Xăng, Cantex

T/T Tên Hàng Số lượng (Dự kiến) Đơn giá Xe sử dụng

Biểu mẫu 11: Phiếu xuất kho

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 15 tháng 11 năm 2011Số: 00345/2011

Nợ:621 Có:152

- Họ và tên người nhận: Lê Hùng

- Địa chỉ: Số 47 Vũ Xuân Thiều, Long Biên, Hà Nội

Xuất tại kho (ngăn lô): 19/7 – Xăng dầu Thành Công

Đơnvịtính

(Ký, họ tên)

Thủ kho

(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng (Hoặc bộ phận có nhu cầu nhập)

Sơ đồ 02: Quy trình mua hàng- Nhiên liệu Nhà cung cấp Phòng vận tải Kế toán quản lý

đơn vị

Kế toán trường, GĐ

Yêu cầu cung

Nhận yêu cầu

cung cấp nhiên

liệu

Phiếu xuất kho Nhận hàng và

kiểm tra phiếuXK

Xuất Hóa

Biểu mẫu 12: Bảng kê chi tiết đối chiếu nhận hàng

CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

BẢNG KÊ CHI TIẾT ĐỐI CHIẾU NHẬN HÀNG

CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI XĂNG DẦU THÀNH CÔNG

Ấn định bằng chữ: Ba trăm mười chín triệu, hai trăm chín mươi nghìn, không trăm hai mươi tư đồng chẵn./.

Hà Nội, ngày 30 tháng 11 năm 2011