luận văn kế toán Hoàn thiện kế toán Doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Xây dựng Phúc Hưng

Nguyễn Thị Mỹ,các cơ chú, anh chị trong phòng kế toán của Công ty TNHH Xây dựng Phúc Hưng, em đã chọn đề tài: “Hoàn thiện kế toán Doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Công ty TNH

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 2

CHƯƠNG I: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ CỦA CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG PHÚC HƯNG 4

1.1 Đặc điểm doanh thu, chi phí của Công ty TNHH Xây Dựng Phúc Hưng 4

1.1.1 Khái quát các hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Xây dựng Phúc Hưng. 4

1.1.2 Đặc điểm doanh thu của Công ty TNHH Xây dựng Phúc Hưng 6

1.1.3 Đặc điểm chi phí của Công ty 7

1.2 Tổ chức quản lý doanh thu, chi phí của Công ty TNHH Xây dựng Phúc Hưng .9

CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG PHÚC HƯNG 11

2.1 Kế toán doanh thu và thu nhập khác 11

2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán 11

2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu và thu nhập khác 19

2.1.3 Kế toán tổng hợp về doanh thu và thu nhập khác 33

2.1 Kế toán chi phí 41

2.2.1 Kế toán giá vốn bán hàng 41

2.2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán 41

2.2.1.2 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán 42

2.2.1.3 Kế toán tổng hợp về giá vốn hàng bán .45

2.2.2 Kế toán chi phí bán hàng. 50

2.2.2.1 Chứng từ và thủ tục kế toán .50

2.2.2.2 Kế toán chi tiết chi phí bán hàng .51

2.2.2.3 Kế toán tổng hợp về chi phí bán hàng .52

2.2.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp. 56

2.2.3.1 Chứng từ và thủ tục kế toán .56

2.2.3.2 Kế toán chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp. 57

2.2.3.3 Kế toán tổng hợp về phí quản lý doanh nghiệp .59

2.2.4 Kế toán chi phí tài chính 61

2.2.4.1 Chứng từ và thủ tục kế toán .61

2.2.4.2 Kế toán chi tiết chi phí tài chính 62

2.2.4.3 Kế toán tổng hợp về chi phí tài chính .62

2.2.5 Kế toán chi phớ khác. 63

2.2.5.1 Chứng từ và thủ tục kế toán .63

2.2.5.2 Kế toán chi tiết chi phí khác .64

2.2.5.3 Kế toán tổng hợp chi phí khác .66

2.5.6 Kế toán kết quả kinh doanh 66

CHƯƠNG III: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ, KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG PHÚC HƯNG 76

3.1 Đánh giá chung về thực trạng kế toán doanh thu, chi phi, kết quả kinh doanh tại Công ty và phương hướng hoàn thiện .76

3.1.1 Ưu điểm 76

3.1.2 Nhược điểm. 78

3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 80

3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Xây dựng Phúc Hưng .80

KẾT LUẬN 82

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO……… …… 84

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

1 WTO Tổ chức thương mại thế giới

DANH MỤC BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ

LỜI MỞ ĐẦU

Trong những năm gần đây, trước sự phát triển của nền kinh tế thị trường,nhất là sau khi gia nhập WTO, Việt Nam đã không ngừng đổi mới, mở rộngquan hệ thương mại hợp tác kinh tế phát triển với nhiều nước trong khu vực vàtrên thế giới Đi cùng sự mở rộng nền kinh tế là sự thay đổi của khung pháp chế.Hiện nay, pháp luật Việt Nam đang cố gắng tạo ra sân chơi bình đẳng cho tất cảcác doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế Nhà nước không còn bảo hộ chocác doanh nghiệp như trước đây nữa Việc này tạo ra những cơ hội phát triển chocác doanh nghiệp trong nền kinh tế nhưng cũng lại đặt ra những thách thức mới

đối với doanh nghiệp Do vậy, bất kỳ một doanh nghiệp nào hiện nay để có thể

tồn tại và phát triển bền vững cần phải có khả năng tự chủ về mọi mặt trong hoạtđộng của mình Điều này đòi hỏi mỗi doanh nghiệp phải có sự bứt phá nhanhnhạy, đổi mới trên nhiều phương diện để thích ứng với nền kinh tế hiện đại Mộttrong những phương pháp hữu hiệu nhất mà hiện nay các doanh nghiệp đang tậptrung đầu tư chiều sâu là làm thế nào để nâng cao chất lượng sản phẩm, giảm chiphí sản xuất, hạ giá thành, làm tăng khả năng cạnh tranh của sản phẩm để tăngdoanh thu cho doanh nghiệp

Kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh trong mỗi doanh nghiệp

là một trong những phần hành quan trọng của công tác kế toán, có chức nănggiám sát và phản ánh trung thực kịp thời các thông tin về chi phí, tính đúng, đủchi phí để giúp các nhà quản trị xác định được doanh thu, kết quả kinh doanhtrong một kỳ, một dự án đầu tư, kinh doanh Để từ đó có những biện pháp thíchhợp để hạ thấp chi phí, giảm giá thành Vì vậy kế toán doanh thu, chi phí và kếtquả kinh doanh luôn luôn được xác định là khâu trọng tâm của công tác kế toán

trong các doanh nghiệp sản xuất nói chung và tại Công ty TNHH Xây dựng PhúcHưng nói riêng Việc hoàn thiện công tác hạch toán doanh thu, chi phí và xácđịnh kinh doanh là việc làm cần thiết và có ý nghĩa

Do thấy được tầm quan trọng của công tác hạch toán doanh thu, chi phí

và kết quả kinh doanh, nên trong quá trình thực tập tại Công tại Công ty TNHHXây dựng Phúc Hưng, cùng với sự giúp đỡ của Giang viên Ths Nguyễn Thị Mỹ,các cơ chú, anh chị trong phòng kế toán của Công ty TNHH Xây dựng Phúc

Hưng, em đã chọn đề tài: “Hoàn thiện kế toán Doanh thu, chi phí và kết quả

kinh doanh tại Công ty TNHH Xây dựng Phúc Hưng”.

Phần 3: Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh tại

Công ty TNHH Xây dựng Phúc Hưng

Do điều kiện thời gian thực tập và kiến thức còn hạn chế nên chuyên đềcủa em không tránh khỏi sai sót Em rất mong nhận được ý kiến đóng góp đểchuyên đề của em được hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn Giảng viên Ths Nguyễn Thị Mỹ, cùng các cơchú, anh chị trong phòng kế toán tại Công ty TNHH Xây dựng Phúc Hưng đãgiúp đỡ em hoàn thành chuyên đề này

Trân trọng cảm ơn!

CHƯƠNG I: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ CỦA CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG PHÚC HƯNG.

1.1 Đặc điểm doanh thu, chi phí của Công ty TNHH Xây Dựng Phúc Hưng

1.1.1Khái quát các hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Xây dựng Phúc Hưng.

Cụng ty TNHH Xây Dựng Phúc Hưng được thành lập theo giấp chứng nhậnkinh doanh số 0302000977 do sở kế hoạch và đầu tư tỉnh Hà Tây ( nay là HàNội) cấp ngày 23/04/2004 với vốn điều lện ban đầu là: 1.999.000.000 đồng, đăng

ký thay đổi lần 04 ngày 23 tháng 04 năm 2009 với vốn sở hữu hiện tại là:6.200.000.000 đồng

Tờn cụng ty: Cụng ty TNHH Xây Dựng Phúc Hưng

Điện thoại: 04.33.881.994 Fax: 04.33.881.994

Trụ sở chính: Km11 Thĩn Đức Thịnh – Xó Tản Lĩnh - Huyện Ba Vỡ – TP HàNội

Cơng ty đã tồn tạ và phát triển 07 năm, trải qua rất nhiều biến cố của thịtrường nhưng cụng ty TNHH Xây Dựng Phúc Hưng vẫn đứng vững và khụngngừng phát triển Giải quyết cụng ăn việc làm ổn định cho nhiều người lao độngtrờn địa bàn Huyện Bà Vỡ

Ban lãnh đạo trong cụng ty khụng ngừng tìm ra những cơ hội kinh doanhmới và luơn luơn đặt chất lượng sản phẩm lờn hàng đầu

Cụng Ty TNHH Xây Dựng Phúc Hưng là một cụng ty TNHH 2 thành viântrở lờn vốn đầu tư 100% của Doanh nhõn Việt Nam và tuân thủ các quy định về chính sách quản lý tài chính của cơ quan cú thẩm quyền của Nhà nước Việt Nam

Cụng ty TNHH xây dựng Phúc Hưng cú tổng số 72 lao động trong đó ở bộphận quản lý cú 12 người Cơng ty cú đội ngũ cán bộ cú trình độ chuyân mơncao được đào tạo qua các trường đại học, cao đẳng và đội ngũ cụng nhõn cú taynghề cao được đào tạo qua các trường dạy nghề Với phương chõm xây dựngcơng ty ngày càng lớn mạnh góp phần vào sự phát triển, phồn vinh của nền kinh

tế nước nhà, toàn thể anh em trong cơng ty luơn cú gắng hoàn thành tốt nhiệm vụđược giao

Cơng ty TNHH xây dựng Phúc Hưng ngay sau khi được thành lập đã tiếnhành kinh doanh các sản phẩm thiết bị vệ sinh, thiết bị phòng tắm: Chậu, bệ, vòi,gạch men Với nhiều mẫu mó, chủng loại từ nhiều chất liệu khác nhau phù hợpvới nhu cầu thị trường và giúp cho sinh hoạt của con người tiện nghi, sạch sẽhơn

Sau khi thành lập, cụng ty dành 4 tháng đầu tiên kinh doanh các sản phẩmthiết bị vệ sinh, phòng tắm và kết hợp nhập mua máy móc, thiết bị, đầu tư cụngnghệ và đến tháng 09 năm 2004, Cụng ty bắt đầu đi vào sản xuất mặt hàng chínhlà: Sản xuất gạch men (gạch ốp lát) từ chất liệu đất sét và tràng thạch

Công ty TNHH xây dựng Phúc Hưng là Công ty TNHH hai thành viên trởlên, hiện tại Công ty đang áp dụng một số chính sách kế toán sau:

- Kỳ kế toán: Từ ngày 01/01 đến ngày 31/12

- Chế độ kế toán áp dụng: Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006của Bộ trưởng Bộ tài chính

- Hình thức sổ kế toán: Nhật ký chung

- Phương pháp tính giá xuất kho: Bình quân gia quyền

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên

- Phương pháp khấu hao tài sản cố định: Khấu hao đường thẳng

- Phương pháp tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ

1.1.2 Đặc điểm doanh thu của Công ty TNHH Xây dựng Phúc Hưng

Công ty TNHH xây dựng Phúc Hưng ngay sau khi được thành lập đã tiếnhành kinh doanh các sản phẩm thiết bị vệ sinh, thiết bị phòng tắm: Chậu, bệ, vòi,gạch men Với nhiều mẫu mã, chủng loại từ nhiều chất liệu khác nhau phù hợpvới nhu cầu thị trường và giúp cho sinh hoạt của con người tiện nghi, sạch sẽhơn

Sau khi thành lập, công ty dành 4 tháng đầu tiên kinh doanh các sản phẩmthiết bị vệ sinh, phòng tắm và kết hợp nhập mua máy móc, thiết bị, đầu tư côngnghệ và đến tháng 09 năm 2004, Công ty bắt đầu đi vào sản xuất mặt hàng chínhlà: Sản xuất gạch men (gạch ốp lát) từ chất liệu đất sét và tràng thạch

Doanh thu chủ yếu của Công ty là doanh thu bán hàng, bán sản phẩm gạchmen (gạch ốp lát)

Biểu số 1.1:

CƠ CẤU DOANH THU CÁC NĂM

Chi Tiêu Số tiền Năm 2007 % Số tiền Năm 2008 % Số tiền Năm 2009 %

21.992.141.378 1.653.879.702 463.086.317 1.190.793.385

100 37,5 62,5

48.256.456.742 8.572.653.247

39.683.803.685 2.059.126.347 577.275.377 1.481.850.970

100 21,6 78,4

55.269.956.654 9.072.458.164

46.197.498.490 2.479.412.341 433.897.160 2.045.515.181

100 19,6 80,4

Qua phân tích các chỉ số về doanh thu qua 3 năm 2007, 2008, 2009 ta thấydoanh thu bán hàng tại Cụng ty TNHH xây dựng Phúc Hưng tăng qua các năm

mà chủ yếu là tăng mặt hàng gạch men các loại do Cụng ty sản xuất và phânphối Cụ thể, năm 2007 doanh thu hàng thiết bị vệ sinh là hơn 8 tỷ đồng chiếm37,5%, doanh thu hàng gạch men là 22 tỷ chiếm 62,5 % Sang năm 2008, doanhthu hàng thiết bị vệ sinh cú tăng nhưng tỷ lệ trong cơ cấu doanh thu lại giảmxuống cũn 21,6 % là do doanh thu hàng gạch men tăng mạnh Tương tự năm

2009, doanh thu nhúm gạch men tăng gần 7 tỷ so với năm 2008 làm cho cơ cấudoanh thu của mặt hàng này năm 2009 lờn tới 80,4 %, gấp 4 lần so với tỷ trọngdoanh thu hàng thiết bị vệ sinh Như vậy, Cơng ty đã tập trung và chuyển hướngsang mở rộng phát triển sản xuất mặt hàng chính, bờn cạnh đó vẫn ổn định và cúphần tăng doanh thu mặt hàng thiết bị vệ sinh

1.1.3 Đặc điểm chi phí của Công ty

Công ty TNHH Xây dựng Phúc Hưng là Công ty về sản xuất gạch men nênchi phí chiếm tỷ trọng lớn trong Công ty là chi phí nguyên vật liệu chính như: đấtsét, tràng thạch thường chiếm từ 70 – 75% trong tổng chi phí sản xuất Ngoài racòn có chi phí nhõn cơng, chi phí khấu hao TSCĐ, CCDC, chi phí nguyên vậtliệu phụ như nước, than củi, điện chất hoá học

Trong cụng tỏc kế toán doanh thu và chi phí thì chi phí của cụng ty bao gồmcác loại chi phí sau:

- Giỏ vốn hàng bán: bao gồm giỏ vốn thành phẩm và hàng hoá bán đượctrong kỳ kế toán của cụng ty

- Chi phí bán hàng: Gồm toàn bộ chớ phí tiền lương, tiền cơng trả cho nhõnviân kinh doanh, nhõn viân tại bộ phận bán hàng, hoa hồng trích cho các đại lý,chi phí vật liệu, cụng cụ dụng cụ, khấu hao tài sản, các chi phí dịch vụ muangoài, chi phí bằng tiền khác phục vụ cho việc bán hàng

- Chi phí quản lý doanh nghiệp: Gồm toàn bộ chớ phí tiền lương, tiền cơngtrả cho nhõn viân làm cơng tác quản lý tại cơg ty, chi phí vật liệu, cụng cụ dụng

cụ, khấu hao tài sản, các chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác liânquan đến hoạt động quản lý doanh nghiệp

- Chi phí hoạt động tài chính: Tại Cụng ty TNHH xây dựng Phúc Hưng chiphí hoạt động tài chính thường là các khoản lói vay, cụng ty khụng cú các hoạtđộng tài chính khác

- Chi phí khác bao gồm chi phí thanh lý, nhượng bán tài sản, bị phạt do viphạm hợp đồng

Biểu số 1.2:

CƠ CẤU CHI PHÍ CÁC NĂM

69,3

741412

70,6

73,212,514,3

lĩnh vực vật liệu xây dựng, cụ thể là gạch mèn nên khoản mục chi phí nguyên vậtliệu chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất của công ty (70–80%).

Chi phí sản xuất chiếm phần lớn tổng chi phí và tăng theo các năm Nguyânnhõn là do doanh nghiệp ngày càng mở rộng sản xuất, tự sản xuất các mặt hànggạch men Điều đó chứng tỏ doanh nghiệp đang tự chủ trong kinh doanh

1.2 Tổ chức quản lý doanh thu, chi phí của Công ty TNHH Xây dựng Phúc Hưng.

- Giám đốc: Là người có quyền hạn cao nhất trong công ty, trực tiếp điều

hành mọi hoạt động của doanh nghiệp cũng như chịu trách nhiệm trước pháp luật

về tất cả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

- Phó giám đốc: Là người giúp việc cho giám đốc, thông qua sự chỉ đạo

của giám đốc phó giám đốc sẽ trực tiếp đi đôn đốc, chỉ đạo tình hình tại cácphòng ban, phân xưởng

- Phòng thiết kế: Phòng thiết kế của công ty được giao trọng trách cao vì

phòng thiết kế là bộ phận đầu tiên nghiên cứu hình dáng, mẫu mã sản phẩm chophù hợp với nhu cầu thị yếu của người tiêu dùng cũng như khách hàng mục tiêu

mà công ty hướng tới

- Phòng kỹ thuật: Theo dõi kiểm tra quy trình sản phẩm để có được những

sản phẩm theo đúng quy cách, phẩm chất theo tiêu chuẩn, theo đúng mẫu mã đápứng được nhu cầu của khách hàng

- Phòng hành chính - kế toán: Tổ chức lao động, quản lý tài chính, thu

chi, giúp giám đốc hạch toán về mặt kinh tế, nắm bắt được tài sản và nguồn vốnhiện có của doanh nghiệp

- Phòng sản xuất, kinh doanh: Giúp ổn định được tình hình sản xuất kinh

doanh của công ty, phát triển thị trường để chiếm lĩnh thị thị phần Đây cũng là

bộ phận đưa ra kế hoạch sản xuất theo nghiên cứu nhu cầu thị trường căn cứ trênmẫu mã phòng thiết kế đưa ra, được sản xuất thử trước khi tiến hành sản xuất lôsản phẩm đầu tiên Các phân xưởng sản xuất do bộ phận này trực tiếp điều hành

và có sự phối hợp của nhân viên phòng thiết kế và phòng kỹ thuật Ngoài raphòng sản xuất, kinh doanh còn có chức năng lập kế hoạch sản xuất kinh doanh,cân đối kế hoạch, điều lệ sản xuất, ký hợp đồng và theo dõi việc thực hiện hợpđồng, tổ chức thăm dò thị trường, xây dựng các chiến lược tiếp thị quảng cáotrên các phương tiện thông tin đại chúng

+Trưởng phòng kinh doanh là người đứng đầu trong phòng kinh doanh,chịu trách nhiệm trước ban lãnh đạo trong công ty và đưa ra những ý tưởng,phương thức kinh doanh cho phù hợp với từng vùng miền, thị trường khác nhau

+ Các nhân viên khác trong phòng kinh doanh thì có nhiệm vụ khai thácnhững khách hàng có sẵn của Công ty và tìm thị trường mới cho công ty Mỗimột nhân viên kinh doanh được chia từng địa bản riêng, mỗi người có tráchnhiệm giám sát tình hình kinh doanh của địa bàn minh được phân công và hàngtuần phải có bản báo cáo cho trưởng phòng kinh doanh

Sau khi có đơn hàng (hợp đồng mua hàng được ký kết), các hợp đồng sẽđược chuyển về phòng kế toán quản lý

CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ TẠI

CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG PHÚC HƯNG 2.1 Kế toán doanh thu và thu nhập khác

- Doanh thu bán hàng của Cụng ty gồm hai khoản là doanh thu bán sảnphẩm gạch men do cụng ty sản xuất ra và doanh thu bán hàng hoá mua vào làcác mặt hàng thiết bị vệ sinh Doanh thu bán hàng của Cụng ty được ghi nhậnkhi thoả món đồng thời cả 5 (năm) điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng theochuấn mực kế toán số 14

- Doanh thu hoạt động tài chính của cụng ty TNHH xây dựng Phơc hưngchỉ bao gồm tiền lói tiền gửi Cụng ty khụng phát sinh các khoản doanh thu từtiền bản quyền, lơi tức, lợi nhuận được chia do hoạt động đầu tư tài chính Doanhthu hoạt động tài chính được ghi nhận khi thoả món 2 (hai) điều kiện ghi nhận

“doanh thu từ tiền lói, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận được chia” theo chuẩnmực kế toán số 14

- Doanh thu khác tại cụng ty bao gồm các khoản thu sau:

+ Thu về thanh lý, nhượng bán TSCĐ

+ Thu tiền phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng

+ Thu được các khoản nợ đã xoá sổ tính vào chi phí kỳ trước

+ Các khoản nợ phải trả nay mất chủ được ghi tăng thu nhập

TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG

Báo cáo tài chính

Bảng tổng hợp chi tiết

* Tổ chức hệ thống chứng từ.

Vì hoạt động của công ty là cung cấp các sản phẩm về gạch ốp lát, thiết bị

vệ sinh nên hàng hoá sau khi được khách hàng ký xác nhận mua hàng (căn cứtheo phiếu xuất kho, biân bản bàn giao hàng) kế toán mới tiến hành lập hóa đơnGTGT làm cơ sở để theo dõi, ghi chép, phản ánh doanh thu cung cấp hàng hoá,theo dõi công nợ Như vậy chứng từ ban đầu làm căn cứ để nhập liệu của kế toándoanh thu là hóa đơn bán hàng

Công ty hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ vì vậy hóa đơnbán hàng của công ty đang sử dụng là Hóa đơn GTGT mẫu 01 - GTKT - 3LL.Hóa đơn được lập làm 3 liên:

Liên 1: Lưu.

Liên 2: Giao cho khách hàng.

Liên 3: Dựng để thanh toán.

Trên mỗi hóa đơn được ghi đầy đủ, đúng các yếu tố: Thĩng tin về ngườimua hàng, mặt hàng, số lượng, giá bán chưa thuế, thuế GTGT, tổng giá thanhtoán

Ghi hằng ngày

Ghi cuối tháng

Quan hệ đối chiếu

Biểu số 2.1

GIÁ TRỊ GIA TĂNG MX/2009B

Liên 1 : Lưu 0092001

Ngày 12 tháng 12 năm 2010

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Xây Dựng Phúc Hưng

Địa chỉ: Km11 Thôn Đức Thịnh – Xã Tản Lĩnh - Huyện Ba Vì – Hà Nội

Số tài khoản: Mã số thuế: 4600351386

Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Công ty TNHH XD & Nội Thất VIETMAX

Địa chỉ: Số 82 Đ Giáp Bát – Hoàng Mai – Hà Nội

Cộng tiền hàng: 525.300.000 Thuế suất GTGT : 10 % Tiền thuế GTGT: 52.530.000

Tổng cộng tiền thanh toán: 577.830.000

Số tiền bằng chữ: Năm trăm bảy mươi bảy triệu, tám trăm ba mươi nghìn đồng

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký,đóng dấu, ghi rõ họ tên)

CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

- Căn cứ vào nhu cầu và khả năng của hai bên.

Phúc Hưng, chúng tôi gồm:

BÊN A:( Bên mua hàng) Công ty TNHH XD & Nội Thất VIETMAX

Địa chỉ: Số 82 Đ Giáp Bát, Hoàng Mai, Hà Nội

Điện thoại: 043.664.93.04 Fax: 043.664.93.04

Tài khoản VNĐ: 45110000116304 tại Ngân hàng ĐT&PT chi nhánh Hà Thành

Mã số thuế: 0102361547

Do ông: Trịnh Ngọc Tú - Chức vụ: Giám đốc làm đại diện

BÊN B:( Bán hàng) Công ty TNHH Xây Dựng Phúc Hưng

Địa chỉ: Km11 Thôn Đức Thịnh, Tản Lĩnh, Ba Vì, Hà Nội

Điện thoại: 043.3881.994 Fax: 043.3881.994

Hai bên cùng nhau thoả thụân, thống nhất ký kết hợp đồng mua bán gạch ốp látvới những điều khoản sau:

STT Tên hàng hoá ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

*Đơn giá trên bao gồm thuế GTGT 10%, không bao gồm chi phí vận chuyển

ĐIỀU 2: QUY CÁCH, PHẨM CHẤT HÀNG HOÁ

- Tất cả các mặt hàng được đóng hộp theo quy chuẩn, mỗi hộp tương đương1m2

- Trên hộp phải có các thông tin về mã hàng, kích thước, quy cách đóng gói,ngày tháng sản xuất, nơi sản xuất …

ĐIỀU 3: GIAO NHẬN, VẬN CHUYỂN

- Hàng được kiểm tra về quy cách, phẩm chất tại kho của bên bán tại Ba Vì, HàNội, sau đú mới chuyển đi

- Mỗi bên sẽ cử 01 người đại diện kiểm tra và giao nhận hàng hoá Sau khi kiểmtra hai bên xác nhận vào biên bản giao hàng hoặc phiếu xuất kho làm cơ sở thanhtoán

ĐIỀU 5: PHƯƠNG THỨC THANH TOÁN

- Phương thức: Bên B sẽ thanh toán cho bên A bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản

- Thời gian thanh toán: Thanh toán theo giá trị hoá đơn theo từng lần xuất hàngtrong vòng 20 ngày kể từ ngày giao nhận hàng

ĐIỀU 6: KHIẾU NẠI VÀ BỒI THƯỜNG

- Trên tinh thần hợp tác, hai bên sẽ cố gắng giải quyết những vướng mắc trongquá trình thực hiện hợp đồng trường hợp nếu không tự giải quyết được với nhau

sẽ đưa ra Toà án Kinh tế để giải quyết Bên vi phạm sẽ chịu mọi phí tổn

ĐIỀU 7: ĐIỀU KHOẢN CHUNG

- Cả hai bên cam kết thực hiện nghiêm túc các điều khoản của hợp đồng

- Nếu gặp khó khăn trong quá trình thực hiện hợp đồng, hai bên phải tìm ra biệnpháp tối ưu để giải quyết

- Bất cứ sửa đổi, bổ sung nào liên quan đến hợp đồng này hai bên đều phải lậpphụ lục cho hợp đồng

- Sau khi kết thúc hợp đồng hai bên phải tiến hành thanh lý hợp đồng

- Hợp đồng này được lập thành 04 bản có giá trị pháp lý như nhau Mỗi bên giữ

02 bản cú giá trị pháp lý như nhau và có hiệu lực đến khi hai bên thực hiện xongnghĩa vụ hợp đồng

Ngoài ra đối với các hình thức thanh toán khác nhau kế toán còn sử dụng các chứng từ khác như:

+ Đối với hình thức cung cấp hàng hoá mà cú giỏ trị nhỏ hơn 20.000.000 đồng, khách hàng cú yâu cầu thanh toán bằng tiền mặt thì: khi khách hàng thanhtoán tiền kế toán lập phiếu thu Phiếu thu này được lập thành 3 liền:

Liên 1: Lưu tại quyển Liên 2: giao cho khách hàng Liên 3: Giao phòng kế toán giữ để hạch toán

Liên1 Nợ TK 111

Có TK 511, 3331

Họ tên người nộp tiền:

Đơn vị : Doanh nghiệp tư nhõn Thành Đạt

Lý do nộp : Thanh toán tiền gạch men

Số tiền : 190.172.000 đồng

Viết bằng chữ : Mười chín triệu, một trăm bảy hai nghìn đồng

Kèm theo 01 chứng từ gốc hoá đơn số 0092002

Căn cứ vào giấy báo có, kế toán tiến hành nhập liệu vào máy để ghi nhận doanhthu.

Giao dịch viên

(ký, họ tên)

Kiểm soát

(ký, họ tên)

2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu và thu nhập khác

2.1.2.1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dich vụ

Để phản ánh doanh thu cung cấp dịch vụ tại công ty kế toán sử dụng tàikhỏan 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Để quản lý chi tiết hơn, phục vụ yêu cầu quản trị, công ty sử dụng các tàikhoản cấp 2, trong đó:

Tài khoản 511.1: Doanh thu bán hàng hoá (hàng thiết bị vệ sinh)

Tài khoản 511.2: Doanh thu bán thành phẩm (hàng gạch men)

Kính gửi: Cụng ty TNHH Xây Dựng

Phúc Hưng

Ngân hàng chúng tôi xin trân trọng thông báo: TK của quý khách đó được ghi có với nội dung sau:

Ngoài ra kế toán còn sử dụng các TK liên quan khác như TK 111, TK 112,

TK 131, TK 3331

Để khai báo, mã hóa tài khỏan, tại giao diện của chương trình, kế toán chọn

“Danh mục từ điển” -> “danh mục tài khỏan” và tiến hành khai báo

* Quy trình nhập liệu:

+ Đối với trường hợp cung cấp hàng hoá chưa thu tiền: tức là trong

trường hợp mới cung cấp 1 phần theo hợp đồng hoặc đã hồn thành nhưng chưađến thời hạn thanh toán theo thỏa thuận trong hợp đồng, kế toán căn cứ vào “Hợp đồng và biên bản bàn giao số lượng hàng hoá” tiến hành lập hóa đơn GTGTthành 3 liên

Lúc này đã đủ điều kiện ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ, vì vậy căn cứvào liên 3 hóa đơn GTGT, kế toán công nợ phải thu tiến hành nhập liệu vào máytheo định khoản:

Nợ TK 131- Tổng số tiền phải thanh toán

Có TK 5111- Doanh thu chưa có thuế

Có TK 3331- Thuế GTGT phải nộp

Để có thể hình dung một cách cụ thể, ta đi vào xem ví du sau:

Căn cứ hợp đồng 424_09/HĐKT ngày 04/12/2009 giữa Công ty TNHH XDPhúc Hưng và công ty TNHH XD & Nội Thất Việt Max Ngày 12/12/2009,Cụng ty Phúc Hưng cung cấp gạch kèm theo biên bản xác nhận giữa hai bên về

số lượng gạch lát là 3.502 m2 và hoá đơn bán hàng (biểu số 01), kế toán hạchtoán như sau:

Mã khách: VietMax

Diễn giải chung: Bán gạch lát

Số HĐ: 0092001

Ngày hạch toán: 12/12/2009.

Cú TK 511 (511.1)525.300.000

Cú TK 3331 52.530.000Căn cứ giấy báo cú của Ngõn hàng ngày 15/12/2009 về khoản tiền Cụng

ty TNHH xây dựng - Nội thất Viêt max chuyển trả, kế toán nhập số liệu vàophần mềm kế toán như sau:

Mã khách: VietMax

Diễn giải chung: Thu tiền bán gạch lát hoá đơn 0092001

Nợ TK 112 577.830.000

Cú TK 131 577.830.000

+ Đối với trường hợp bán hàng thu bằng tiền mặt:

Trường hợp này chủ yếu là đối với những khách mua gạch ốp lát với sốlượng nhỏ, giỏ trị dưới 20.000.000 đồng

Phòng kế toán căn cứ vào yêu cầu của khách hàng để lập hóa đơn GTGT,khách hàng thanh tóan ngay cho công ty bằng tiền mặt Kế toán công nợ sẽchuyển hóa đơn cho kế toán thanh toán viết phiếu thu Căn cứ vào phiếu thu kếtoán tiến hành nhập liệu vào máy theo định khỏan:

Nợ TK 111 - Tổng số tiền phải thanh tóan

Có TK 511 (511.1) - Doanh thu chưa có thuế

Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp

Để hình dung một cách cụ thể ta xét ví dụ sau:

Ngày 16/12/2009 Doanh nghiệp Tư nhân Thành Đạt đã mua gạch ốp lát củacông ty với tổng giá trị hợp đồng là 17.429.090 đồng (chưa bao gồm thuế GTGT,thuế suất 10%) Kế toán viết hóa đơn số 0092002 và phiếu thu số 95 (biểu số 2)

Căn cứ vào phiếu thu số 95 kế toán tiến hành nhập vào máy với những nộidung sau:

Mã khách:KHTĐ

Lý do nộp: Thanh toán tiền gạch ốp lát

Ngày hạch toán, ngày lập PT: 16/12/2009

Số phiếu thu: 95

Cú TK 511 (511.1) 17.429.091

+ Đối với trường hợp bán hàng thu bằng tiền gửi ngân hàng:

Trong những trường hợp này đã đủ điều kiện ghi nhận ngay doanh thu, vì vậyphòng kế toán căn cứ vào yêu cầu của khách hàng lập hóa đơn GTGT Kháchhàng thanh toán bằng hình thức chuyển khoản Sau khi khách hàng thanh toán sẽnhận được GBC của ngân hàng, căn cứ vào đó kế toán tổng hợp thanh toán tiếnhành nhập liệu theo định khoản:

Mã khách: KHCT

Ngày hạch toán: 15/12/2008.

Lý do nộp: thanh toán tiền mua hàng

Nợ TK 112 (chi tiết ngõn hàng) 355.245.000

Cú TK 131 (chi tiết khách hàng) 355.245.000

SỔ CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNG

Hoạt động chính của Công ty là sản xuất kinh doanh, nên Công ty có các khoảngiảm trừ doanh thu sau: Triết khấu thương mại, Giảm giá hàng bán, hàng bán bịtrả lại.

* Kế toán chiết khấu thương mại.

tế mua bán hoặc các cam kết kinh tế mua, bán hàng)

Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 5211 – Chiết khấu thương mại.Bên Nợ: Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng.Bên Có: Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ số chiết khấu thương mại sang

TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ để xác định doanh thu thuầncủa kỳ báo cáo

Tài khoản 521 – Chiết khấu thương mại không có số dư cuối kỳ

* Quy trình nhập liệu

Khi khách hàng đủ điều kiện ghi nhận chiết khấu thương mại, căn cứ vàođơn hàng cuối cùng của khách hàng, kế toán tiến hành lập hóa đơn GTGT, giábán trên hóa đơn ghi giảm đúng theo phần chiêt khấu thương mại khách hàngđược hưởng đồng thời giảm cả phần thuế GTGT phải nộp, kế toán tiến hành địnhkhoản:

Nợ TK 521 – Chiết khấu thương mại

Nợ TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp

Có TK 111,112,131,

Để có thể hình dung một cách cụ thể, ta đi vào ví dụ sau:

Ngày 09 tháng 12 năm 2009, Công ty TNHH Cường Thinh có đơn đặt hàng

số MX/2009B, tại sổ sách phòng kinh doanh theo dõi, Công ty TNHH CườngThịnh có đủ lượng hàng mua được hưởng chiết khấu thương mại 10%, đơn hàngvới số tiền là: 60.000.000đ (đã bao gồm thuế GTGT 5%), kế toán tiến hành lậphóa đơn GTGT 0087632 trên cơ sở đó nhập liệu vào máy với những nội dungsau:

Nợ TK 5111 54.545.456

Có TK 5211 54.545.456

Sau khi nhập xong số liệu vào máy, máy sẽ tự động cập nhật số liệu vào

sổ nhật ký chung, sổ Cái TK 5211, TK 5111, sổ chi tiết TK 3331 và các sổ khác

có liên quan như sổ chi tiết TK 131, sổ Cái TK 131

Khi cần in sổ sách tổng hợp hay các báo cáo kế toán hàng kỳ, tại của sổ làn việccủa chương trình chon phân hệ nghiệp vụ “Kế toán tổng hợp” ->sổ kế toán theohình thức nhật ký chung → sổ Cái của một Tài khoản

Chọn TK 5211, thời gian → máy sẽ đưa ra sổ Cái TK 5211

Tương tự với sổ chi tiết và sổ Nhật ký chung

* Kế toán giảm giá hàng bán

Kế toán dựng tài khoản 5213 – “Giảm giá hàng bán” để phản ánh khoảngiảm giá hàng bán thực tế phát sinh và việc xử lý khoản giảm giá hàng bán trong

kỳ kế toán Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ cho người mua do mẫu mã sảnphẩm gạch men của Công ty đã có nhiều trên thị trường hoặc với những sảnphẩm còn tồn kho nhiều Công ty quyết định giảm giá cho khách hàng tăng khảnăng bản sản phẩm

Chỉ phản ánh vào Tài khoản này các khoản giảm trừ cho việc chấp thuậngiảm giá sau khi đã bán hàng và phát hành hóa đơn GTGT

Trong kỳ kế toán, giảm giá hàng bán phát sinh thực tế được phản ánh vàobên Nợ của TK 5213 “Giảm giá hàng bán” Cuối kỳ kế toán, trước khi lập báocáo Tài chính thực hiện kết chuyển tổng sơ tiền giảm giá hàng bán sang TK 5111

“Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” để xác định doanh thu thuần thựchiện trong kỳ

Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 5213 - Giảm giá hàng bán

Bên Nợ: Các khản giảm giá hàng bán đã chấp thuận cho người mua hàng dohàng kém phẩm chất (ở Công ty là thuốc gần hết hạn, hạn dựng ngắn) hoặc saiquy cách trong hợp dồng nguyên tắc.

Bên Có: Kết chuyển toàn bộ số tiền giảm giá hàng bán sang TK 5111

“Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”

Tài khoản 5211 không có số dư cuối kỳ

* Quy trình nhập liệu.

Khi cú quyết định của Công ty về việc giảm giá hàng bán cho người mua về

số lượng hàng đã bán do kém phẩm chất (hạn sử dụng ngắn), sai quy cách hợpđồng:

Nợ TK 5213 – Giảm giá hàng bán (theo giá chưa có thuế GTGT)

Nợ TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (số thuế GTGT của hàng bán phảigiảm giá)

thực tế thực hiện trong kỳ kinh doanh dẻ tính doanh thu thuần của khối lượngsản phẩm hàng hóa đã bán ra trong kỳ báo cáo.

Tài khoản này chỉ phản ánh gía trị của hàng bán bị trả lại (Tính theođúng đơn giá bán ghi trên hóa đơn) Các chi phí khác phát sinh liên quan đếnviệc hàng bán bị trả lại mà doanh nghiệp phải chi được phản ánh vào TK 6421–Chi phí bán hàng

Trong kỳ, giá trị của sản phẩm hàng hóa bị trả lại được phản ánh vào bên Nợ TK

5212 “ Hàng bán bị trả lại” Cuối kỳ, tổng giá trị hàng bán bị trả lại được kếtchuyển sang Tài khoản Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ để xác địnhdoanh thu thuần của kỳ báo cáo Hàng bán bị trả lại được nhập kho hàng hóa

Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 5212 – Hàng bán bị trả lại

Khi doanh nghiệp nhận lại sản phẩm hàng hóa bị trả lại, kế toán phản ánhgiá vốn của hàng bán bị trả lại:

Nợ TK 5212 – Hàng bán bị trả lại (giá bán chưa có VAT)

Nợ TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại)

Có TK 111,112,131,

Các chi phí liên quan đến việc hàng bán bị trả lại (nếu có):

Nợ TK 6421 Chi phí bán hàng

Có TK 111,112,141,334,

Cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ doanh thu của hàng bán bị trả lại phát sinhtrong kỳ

Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 5212 – Hàng bán bị trả lại

Ví dụ: Ngày 23/12/2009 công ty TNHH Minh Thành trả lại mặt hàng gạchlát đã bán ngày 19/12/2009 do lỗi in hoa văn, số lượng 250 m2, đơn giá gồmthuế GTGT 10% là 165.000đồng, giá xuất kho lô hàng này là 34.521.000 đồng.tổng tiền hàng trước đây công ty TNHH Minh Thành chưa thanh toán Kế toánhạch toán như sau:

2.1.2.2 Doanh thu hoạt động tài chính

Cụng ty TNHH xây dựng Phúc Hưng chỉ kinh doanh về thiết bị vệ sinh,gạch men do cụng ty sản xuất, khụng cú các hoạt động đầu tư tài chính nờnDoanh thu hoạt động tài chính của Cụng ty chỉ cú lói tiền gửi từ các ngõn hàng.Các khoản lói này được các ngõn hàng Cụng ty mở tài khoản giao dịch gửi báo

Cú vào cuối mỗi tháng

Tháng 12/2009 ngõn hàng đầu tư và phát triển Sơn Tây gửi báo cú thĩngbáo lói tiền gửi ngõn hàng tháng 12 như sau:

Biểu số 2.5

VCB GIẤY BÁO CÓ Số: 2279

Ngày 31/12/2009

Thu nhập khác là các khoản thu từ các hoạt động xảy ra không thườngxuyên, ngoài các hoạt động tạo ra doanh thu cảu doanh nghiệp Những khoản thunhập khác có thể do chủ quan của doanh nghiệp hay khách quan đưa lại, gồm:

+ Thu về nhượng bán, thanh lý TSCĐ

+ Thu về tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng kinh tế

+ Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xoá sổ

+ Thu các khoản nợ phải trả không xác định được chủ nợ

+ Thu các khoản thuế phải nộp được nhà nước giảm (Trừ thuế thu nhậpdoanh nghiệp)

+ Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hoá,sản phẩm dịch vụ không tính trong doanh thu nếu có

+ Thu nhập về quà biếu tặng bằng tiền hoặc hiện vật cảu các tổ chức, cánhân tặng cho doanh nghiệp

+ Các khoản thu nhập từ những năm trước bị bỏ sót hay lãng quên ghi sổ

kế toán năm nay mới phát hiện

+ Các khoản chi khác: Thu từ tiền bán vật tư, hàng hoá, tài sản dôi thừa,bán CCDC đã phân bổ hết giá trị, bị hư hỏng hoặc không cần sử dụng

Hiện tại công ty TNHH Xây dựng Phúc Hưng chỉ có những thu nhập khácnhư: Thu tiền bán phế liệu, thu về nhượng bán, thanh lý tài sản cố định

Ví dụ: Ngày 08/12/2009 Công ty thanh lý máy phôtô copy đã khấu hao hết,nguyên giá là 26.720.000 đồng giá thanh lý gồm thuế GTGT 10% là 3.267.000đồng đã thu bằng tiền mặt Kế toán hạch toán định khoản như sau:

1, Nợ TK 214 26.720.000

Có TK 211 26.720.000

2, Nợ TK 111 6.567.000

Có TK 711 5.970.000

Có TK 3331 597.000

2.1.3 Kế toán tổng hợp về doanh thu và thu nhập khác

Sau khi nhập xong số liệu vào phần mềm kế toán như đã định khoản ở trên,

số liệu sẽ tự động được chuyển sổ nhật ký chung (Biểu số 06), sổ cái TK 511(biểu số 07), sổ chi tiết TK 511.2 (biểu số 04) và các sổ liên quan khác như sổchi tiết TK 131, sổ cái TK 131

Khi cần in sổ sách tổng hợp hay các báo cáo kế toán hàng kì, tại cửa sổ làmviệc của chương trình chọn phân hệ nghiệp vụ “kế toán tổng hợp” -> sổ kế toántheo hình thức nhật ký chung -> sổ cái của một tài khoản

Chọn TK 511, thời gian -> máy sẽ đưa ra sổ cái TK 511

Tương tự với sổ chi tiết và sổ nhật ký chung

12/12/09 92001 12/12/09 Bán gạch lát- Cty Viet max x 131 577.830.000

16/12/09 92002 16/12/09 Bán gạch lát- DNTN Thành Đạt x 111 19.172.000