Chi phí khác của Công ty chủ yếu gồm các khoản chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ, các khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế...
Khi phát sinh nghiệp vụ thanh lý, nhượng bán TSCĐ căn cứ vào các chứng từ như: Hóa đơn GTGT, biên bản thanh lý TSCĐ... kế toán tiến hành nhập dữ liệu vào máy theo định khoản:
Nợ TK 811 Nợ TK 1331
Có TK 111, 112, 331 …
Máy tự tổng hợp số liệu đưa ra các sổ kế toán tổng hợp, chi tiết, thực hiện bút toán kết chuyển khi có yêu cầu để xác định kết quả kinh doanh.
Ví dụ: trích tài liệu công ty
Ngày 28/12/2009 Cụng ty đổ mực máy phụtĩ thuộc bộ phận quản lý doanh nghiệp, chi phí đổ mực là 1.200.000 đồng, hoá đơn trực tiếp đã thanh toán bằng tiền mặt.
Biểu số 2.20:
PHIẾU CHI Số: 115 Ngày 28 tháng 11 năm 2009 Nợ TK: 811
Có TK: 1111
Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Việt Hà
Địa chỉ: Cụng ty TNHH máy văn phòng Hải Anh- 86 đường La Thành- Sơn Tây- Hà Nội
Lý do chi tiền: Chi đổ mực máy phụtĩ để kiểm tra
Số tiền: 1.200.000 (viết bằng chữ): Một triệu, hai trăm ngàn đồng
Kèm theo: 01 chứng từ gốc: hoá đơn số 0078867
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Một triệu, hai ngàn đồng chẵn.
Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Thủ quỹ (ký, họ tên) Người nhận tiền (ký, họ tên) 2.2.5.3 Kế toán tổng hợp chi phí khác.
Số liệu sau khi nhập được đưa vào sổ nhật ký chung và sổ cái TK 811, 1331, sổ quỹ tiền mặt…
Biểu 2.21 SỔ CÁI
Quý 4/2009
Ngày_ct Mã_ct Số_ct Diễn giải TK dư Ps_nợ PS_có
Số phát sinh trong kì ... 28/12 PC 115 Chi thanh lý TSCĐ 111 1.200.000 31/12 PKT TH31 Kết chuyển chi phí khác 911 3.100.000 Cộng số PS 3.100.000 3.100.000
Người ghi sổ Kế toán trưởng
2.2.6. Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghệp.
Cuối mỗi quý, căn cứ vào các khoản doanh thu và chi phí tập hợp được kết chuyển về tài khoản 911, kế toán xỏc định lỗ, lói và lập tờ khai tạm tính thuế thu nhập doanh nghiệp quả quý.
Biểu số 2.22:
TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH
Kỳ tính thuế: Quý 4 năm 2009 Người nộp thuế: Công ty TNHH xây dựng Phúc Hưng Mã số thuế: 4600351386
Địa chỉ trụ sở: Km11 Đức Thịnh, xó Tản Lĩnh
Quận/huyện: Ba Vỡ Tỉnh/ Thành phố: Hà Nội
STT Chi tiêu Số tiền
1 Doanh thu thực tế phát sinh trong kỳ [10] 28.819.614.148 2 Chi phí thực tế phát sinh trong kỳ [11] 27.898.017.236
3 Lợi nhuận phát sinh trong kỳ ([12]=[10]-[11]) [12] 921.596.912
4 Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế [13] 5 Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật thuế [14]
6 Lỗ được chuyển trong kỳ [15]
([16]=[12]+[13]-[14]-[15])
8 Thuế suất thuế TNDN (%) [17] 25
9 Thuế TNDN dự kiến miễn, giảm [89] 69.119.768
10 Thuế TNDN phải nộp trong kỳ
([19] = [16]x[17]-[18]) [19] 161.279.460
Căn cứ vào tờ khai thuế TNDN tạm tính kế toán tiến hành nhập liệu vào phần mềm kế toán máy theo định khoản:
Nợ TK 821 161.279.460
Có TK 3334 161.279.460
Khi xác định kết quả kinh doanh, kế toán thực hiện bút toán kết chuyển theo định khoản như sau:
Nợ TK 911 161.279.460 Cú TK 811 161.279.460
Sau khi dữ liệu được nhập, chương trình sẽ tự động chuyển số liệu vào sổ sổ nhật ký chung và sổ cái TK 821, TK3334
Đơn vị: Công ty TNHH xay dựng Phúc Hưng Địa chỉ: Tản Lĩnh- Ba Vì- Hà Nội Biểu số 2.23 SỔ CÁI TK 821 - Chi phí thuế TNDN Quý 4/2009 Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Cú Số phát sinh trong kỳ 31/12/09 Chi phí thuế TNDN quý 4/2009 3334 161.279.460 31/12/09 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 911 161.279.460 Cộng số PS 161.279.460 161.279.460
Người ghi sổ Kế toán trưởng
Biểu số 2.24
Đơn vị: Cơng ty TNHH xây dựng Phúc Hưng Địa chỉ: Tản Lĩnh- Ba Vì- Hà Nội
SỔ CHI TIẾT THUẾ TNDN
Năm 2009 Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Cú Số dư đầu kỳ 144.879.452 Số phát sinh trong kỳ ………. 30/10/09 Nộp thuế TNDN quý 3/2009 112 127.854.742 31/12/09 Chi phí thuế TNDN quý 4/2009 3334 161.279.460
Cộng số PS 417.497.152 433.897.160
Số dư cuối kỳ 161.279.460
Người ghi sổ Kế toán trưởng
2.5.6 Kế toán kết quả kinh doanh
Việc thực hiện xác định kết quả kinh doanh ở Cụng ty TNHH xây dựng Phcú Hưng được thực hiện vào cuối mỗi quý.
Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty bao gồm kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính và hoạt động khác. Trong đó: kết quả hoạt động kinh doanh là tổng hợp kết quả kinh doanh các sản phẩm về gạch ốp lát; thiết bị vệ sinh
Kết quả từ hoạt Tổng DTT về Giá vốn CPBH và động SXKD = bán hàng - hàng bán - CP QLDN
Trong đó: doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ bằng tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trừ đi các khoản giảm trừ doanh thu
Kết quả hoạt động tài chính là kết quả được tính bằng chênh lệch giữa doanh thu hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính.
Kết quả HĐTC = DT hoạt động TC - CP hoạt động TC
Kết quả hoạt động khác là kết quả được tính bằng chênh lệch giữa thu nhập khác và chi phí khác.
Kết quả hoạt động khác = Thu nhập khác - Chi phí khác.
* Tài khoản sử dụng:
Để phản ánh kết quả kinh doanh của công ty kế toán sử dụng TK 911- xác định kết quả kinh doanh và TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối. Công ty chưa mở sổ chi tiết kết quả kinh doanh theo từng loại hình hoạt động mà mới chỉ xác định kết quả kinh doanh tổng hợp trong kì.
Cuối quý, để xác định kết quả kinh doanh kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển tự động.
Muốn tạo các bút toán kết chuyển tự động, từ cửa sổ chương trình, chọn phân hệ “kế toán tổng hợp” -> cập nhật số liệu -> bút toán kết chuyển tự động.
Bảng danh sách các bút toán kết chuyển tự động sẽ hiện ra (các bút toán này được khai báo khi chương trình phần mềm được đưa vào sử dụng).
Dựng phím cách và phím mũi tên lên, xuống để đánh dấu các bút toán kết chuyển. Chương trình sẽ tự động kết chuyển theo các bút toán đã được đánh dấu và phản ánh số liệu vào sổ nhật ký chung, các sổ chi tiết, tổng hợp tài khoản liên quan theo các định khoản sau:
- Kết chuyển doanh thu bán hàng: Nợ TK 511
Có TK 911
- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính Nợ TK 515
Có TK 911
- Kết chuyển doanh thu, thu nhập khác Nợ TK 711
Có TK 911
- Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 911
Có TK 632
- Kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911
Có TK 642
Nợ TK 911 Có TK 821 - Kết chuyển chi phí khác Nợ TK 911 Có TK 811 - Kết chuyển lãi Nợ TK 911 Có TK 421 Biểu số 2.25
Đơn vị: Công ty TNHH xay dựng Phúc Hưng Địa chỉ: Tản Lĩnh- Ba Vì- Hà Nội
SỔ CÁI
TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh Quý 4/2009 Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Số phát sinh trong kì 31/12/09 Kết chuyển doanh thu
thuần 511 28.782.664.272
31/12/09 Kết chuyển doanh thu
HĐ tài chính 515 28.673.476
31/12/09 Kết chuyển doanh thu
khác 711 8.276.400 31/12/09 Kết chuyển GVHB 632 26.817.562.311 31/12/09 K/c chi phí bán hàng 6421 447.037.272 31/12/09 K/c chi phí QLDN 6422 402.145.200 KC chi phí hoạt động tài chính 635 228.172.453 31/12/09 Kết chuyển chi phí khác 811 3.100.000
31/12/09 K/c chi phí thuế TNDN 821 161.279.460 31/12/09 K/c lợi nhuận sau thuế 421 760.317.452
31/12/09 Cộng số PS 28.819.614.148 28.819.614.148
Người ghi sổ Kế toán trưởng
Biểu số 2.26
Đơn vị: Công ty TNHH xay dựng Phúc Hưng Địa chỉ: Tản Lĩnh- Ba Vì- Hà Nội
SỔ CÁI
TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối Năm 2009 Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Số dư đầu kỳ 3.876.452.480 Số phát sinh trong kì …………. ………….
Lợi nhuận quý 4/09 911 760.317.452
Cộng số PS 2.800.000.000 2.045.515.181
Số dư cuối kỳ 3.121.967.661
Người ghi sổ Kế toán trưởng
Từ các thông tin về chi phí, doanh thu, kết quả kinh doanh chương trình sẽ lên các báo cáo tài chính như: báo cáo kết quả kinh doanh, bảng cân đối kế toán, báo cáo lưu chuyển tiền tệ, các báo cáo kế toán quản trị như: tình hình tăng giảm tài sản cố định...
Trên cơ sở đó các nhà quản trị có cái nhìn chi tiết, toàn diện hơn về tình hình của công ty, biết được hoạt động nào mang lại hiệu quả cao nhất, nắm được tình hình biến động của các loại chi phí, doanh thu; biết được các khoản chi phí nào đó hợp lý, chưa hợp lý. Từ đó cú quyết định tăng, giảm các khoản chi phí một cách kịp thời mang lại hiệu quả kinh tế cao nhất.
Biểu số 2.27:
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Quý 4/2009
Chỉ tiêu MS Thuyết
minh Kỳ này Kỳ trước
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
01 VI.25 28.874.709.728
1. Các khoản giảm trừ doanh thu
02 92.045.456
2. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 10 28.782.664.272 3. Giá vốn hàng bán 11 VI.27 26.817.562.311 4. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 20 1.965.101.961
5. Doanh thu hoạt động tài chính
21 VI.26 28.673.476
6. Chi phí tài chính 22 VI.28 228.172.453
- Trong đó: chi phí lãi vay 23 228.172.453
7. Chi phí bán hàng 24 447.037.272
8. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 402.145.200 9. Lợi nhuận thuần từ hoạt động
kinh doanh
30 916.420.512
10. Thu nhập khác 31 8.276.400
11. Chi phí khác 32 3.100.000
12. Lợi nhuận khác 40 8.576.400
13. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế
14. Chi phí thuế TNDN 51 161.279.460 15. Lợi nhuận sau thuế TNDN 60 760.317.452
Người lập biểu Kế toán trưởng
Báo cáo kết quả kinh doanh của Công ty được lập hàng quý gửi cho Ban giam đốc cùng các báo cáo quản trị khác nhằm đánh giá hiệu quả kinh doanh của kỳ. Từ đó, các nhà quả trị đưa ra các biện pháp nhằm nâng ca hiệu quả kinh doanh. Báo cáo kết quả kinh doanh gửi cho các cơ quan chức năng có thẩm quyền như Cơ quan thuế, cơ quan thống kê chỉ được lập và gửi một lần tổng hợp cho cả năm theo quy định.
CHƯƠNG III: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ, KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG PHÚC
HƯNG.
3.1 Đánh giá chung về thực trạng kế toán doanh thu, chi phi, kết quảkinh doanh tại Công ty và phương hướng hoàn thiện. kinh doanh tại Công ty và phương hướng hoàn thiện.
3.1.1 Ưu điểm
Công ty TNHH xây dựng Phúc Hưng có trụ sở tại Ba Vì- Hà Nội, đây là địa điểm đang trong thời kỳ được nhà nước có các chính sách ưu tiên phát triển kinh tế. Tận dụng những ưu thế này, công ty tổ chức bộ máy quản lý gọn nhẹ, phù hợp và hiệu quả, sử dụng chủ yếu là lao động tại địa và có định hướng phát triển lâu dài.
Bộ máy kế toán của Cơng ty gồm các nhõn viân làm việc gắn bỉ lõu dài nờn khỏ ổn định về tổ chức và phân cơng cơng việc, Đõy là một ưu điểm cần duy trì. Về chế độ kế toán, cụng ty nắm bắt và áp dụng kịp thời các quyết định về chế độ kế toán do Nhà nước ban hành. Hiện nay cụng ty đang sử dụng hệ thống tài khoản và chế độ kế toán theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính, sử dụng hệ thống sổ sách kế toán phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của cụng ty.
Công ty có rất nhiều ưu điểm trong công tác kế toán ví dụ như:
1) Công ty áp dụng hình thức nhật kí chung kết hợp với việc đưa chương trình kế toán máy vào sử dụng đã làm giảm nhẹ khối lượng công việc rất nhiều, hạn chế sai sót do việc ghi chép sổ chăng lặp bởi số liệu chỉ cần nhập 1 lần các chứng từ gốc, có thể đối chiếu, tổng hợp số liệu, tổng hợp số liệu trong một khoảng thời gian bất kì.
Hàng ngày khi các nghiệp vụ phát sinh đều được bộ phận kế toán liên quan phản ánh ngay vào các chứng từ kế toán và tiến hành nhập liệu vào máy. Các chứng từ gốc được công ty sử dụng để hoạch toán các nhiệm vụ liên quan đến chi phí, doanh thu như phiếu thu, phiếu chi, hoa đơn GTGT... đều được ghi đầy đủ, chính xác theo thời gian, đúng chế đọ tài chính quy định. Các chứng từ được lưu giữ cẩn thận theo từng loại, từng hợp đồng, khách hàng, khoản mục, thuận lợi cho việc tìm kiếm, kiểm tra, đối chiếu số liệu khi cần thiết. Ngoài ra quy trình xử lí, luân chuyển chứng từ được bộ phận kế toán tổ chức khoa học, hợp lí, tránh chồng chéo, giúp cho việc hạch toán nhanh chóng, kịp thời.
3) Về hệ thống tài khoản kế toán: Cụng ty áp dụng theo đúng các tài khoản kế toán theo quyết định 48 của BTC ban hành năm 2006.
4) Mẫu sổ hoàn thành trong máy, phù hợp với quy định của nhà nước. Ngoài ra các báo cáo tài chính, công ty còn mở thêm các báo cáo quản trị, phục vụ cho việc ra quyết định trong tương lai.
5)Về kế toán bán hàng: Với lợi thế là các sản phẩm gạch men, thiết bị vệ sinh của cụng ty chất lượng tốt mẫu mó đẹp, phù hợp với thị hiếu của người tiâu dùng, giỏ cả hợp lý nờn việc bán hàng của cụng ty rất cú hiệu quả và tăng lờn hàng năm. Bờn cạch đó cơng ty cũn cú độ ngũ nhõn viân bán hàng rất chuyân nghiệp và khai thác được tối đa những khách hàng tiâm năng của cơng ty. Cùng với việc đó là các chính sách khuyến mại, giám giỏ hàng bán của cơng ty đã thúc đẩy quá trình tiâu thụ sản phẩm.
6) Về hoạch toán chi phí, doanh thu và kết quả kinh doanh.
Công ty thực hiện đúng so với các chuẩn mực kế toán về doanh thu và kết quả kinh doanh : Công ty đã thực hiện đúng so với chuẩn mực kế toán về doanh thu ( điều kiện ghi nhận, xác định doanh thu
Kết quả kinh doanh được phản ánh chính xác và đầy đủ thực hiện đúng chế độ kế toán hiện hành. Kết quả kinh doanh được phản ánh trung thực số liệu, sổ sách rõ ràng, hạch toán chính xác các nghiệp vụ kinh tế liên quan trong kì hạch
án.
3.1.2 Nhợ đ
ểm.
Bên cạnh những ưu điểm công ty đạt được trong công tác quản lý và tổ chức kế toán thì vẫn tồn tại những mặt hạn
hế:
Do đặc điểm sản xuất của công ty thì việc nhà máy sản xuất và nhà làm việc tuy cùng đặt trên ột đ ịa bàn nhưng lại cách nhau khá xa, do vậy việc cung cấp thông tin giữa lãnh đạo cấp trên với các phòng ban tại nhà máy đang còn khó khăn, không thường xuyên và việc luân chuyển chứng từ thường chậm và dễ cỏqu n , b ỏ sót chứng từ tại xưởng. Điều này dẫn đến tình trạng chi phí phát sinh kỳ này nhưng kỳ sau mới được hạch toán gây ra thiếu chính xác trong thông tin chí phí của kế toán. Việc luân chuyển chứng từ giữa văn phòng làm việc với xưởng sản xuất còn gặp nhiều khó khăn mang tính khách quan do một số cá nhân không tuân thủ quy tắc luân c
yển chứng từ.
Tất cả các báo cáo của công ty đều được lập tuân thủ theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính tuy nhiên