Do công ty hoạt động trong lĩnh vực sản xuất nên sau khi sản xuất xong thành phẩm bảo đảm các điều kiện ghi nhận doanh thu; để đảm bảo nguyên tắc phù hợp, khi ghi nhận doanh thu kế toán đồng thời ghi nhận giá vốn tương ứng cho khối lượng giao dịch cung cấp dịch vụ hoàn thành trong kỳ.
Giá trị hàng xuất bán được tính căn cứ vào số lượng hàng xuất bán nhân (x) với đơn giá bình quân gia quyền của từng mặt hàng. Số lượng hàng hoá, thành phẩm xuất bán được căn cứ theo phiếu xuất kho.
Biểu số 2.10:
Đơn vị: Phúc Hưng Địa chỉ: Tản Lĩnh Mã ĐVSDNS:...
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày: 12 tháng 12 năm 2009
Mẫu số: C21-H Theo QĐ:19/2006/QĐ-BTC ngày 30 tháng 03 năm 2006 cảu Bộ trưởng Bộ tài chính
Họ và tên người nhận hàng: Anh Tú Địa chỉ (bộ phận):Công ty VIETMAX Lý do xuất hàng: xuất hàng bán
Xuất tại kho: Cty Địa điểm: Tản Lĩnh STT
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, sản phẩm
hàng hoá
Mã
số ĐVT
Số lượng
Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất
A B C D 1 2 3 4 1 Gạch ốp lát 50x50 (theo HĐKT số 424_09/HĐKT) hộp 3.502 3.502 Cộng: 3.502 3.502 Tổng số tiền viết bằng chữ:... Chứng từ gốc kèm theo:... Ngày 12 tháng 12 năm 2009 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) Giỏ xuất kho là giỏ bình quân gia quyền được tính như sau:
Đơn giá bình quân gia quyền = Giá mua thực tế thành phẩm (HH) tồn đầu kỳ + Giá mua thực tế thành phẩm (HH) nhập trong kỳ Số lượng thành phẩm (hàng hoá) còn đầu kỳ + Số lượng thành phẩm (hàng hoá) nhập trong kỳ
Khi xuất hàng bán, căn cứ vào phiếu xuất kho chuyển lờn, kế toán nhập số lượng hàng hoá, thành phẩm xuất kho theo mó hàng cửa từng mặt hàng. Cuối tháng thực hiện bút toán tính giỏ tự động xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền trờn phầm mềm kế toán.
Vớ dụ, cuối tháng 12/09, căn cứ vào số lượng thành phẩm gạch lát 50x50 nhập kho là: 32.650 m2, giỏ thành sản phẩm nhập kho là: 4.603.648.200 đồng. Số lượng gạch tồn từ tháng 11 chuyển sang là: 4.200m2, cú giỏ trị là: 594.384.000 đồng. Đơn giỏ xuất kho bình quân được tính như sau:
Đơn giá bình quân
gia quyền gạch lat 50x50 =
594.384.000 + 4.603.648.200
4.200 + 32.650
Biểu số 2.11: SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN
Số hiệu TK: 632
Tên sản phẩm: Gạch lát 50x50
Ngày_ct Mã_ct Số_ct Diễn giải TK dư Ps_nợ PS_có
Phát sinh trong kỳ:
………..
12/12/09 Giỏ vốn gạch lát xuất bán cho cty Vietmax 155 493.898.388 ……… 112 31/12/09 PKT TH 26 Kết chuyển giỏ vốn hàng bán 911 1.838.059.021 Tổng số phát sinh trong kỳ 1.838.059.021 1.838.059.021
dụng các chứng từ sau: Hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho, phiếu chi,...
* Quy trình nhập liệu:
Căn cứ vào các chứng từ kế toán như Hóa đơn, phiếu xuất kho, phiếu chi..., kế toán tiền hành nhập liệu tất cả các khoản chi phí phát sinh liên quan đến việc bán hàng hoá, thành phẩm. Đến cuối kỳ, khi đã xác định được giỏ xuất kho bình quân, giỏ vốn hàng bán trong kỳ, kế toán thực hiện các thao tác kết chuyển giá vốn hàng bán để xác định kết quả kinh doanh theo định khoản:
Khi xuất bán hàng Nợ TK 632 Có TK 155 Thành phẩm xuất bán Cú TK 156 Hàng hoá xuất bán Cuối kỳ kết chuyển Nợ TK 911. Có TK 632.
Tại màn hình giao diện kế toán chọn phân hệ “kế toán tổng hợp”, chọn mục “cập nhật số liệu” -> bút toán kết chuyển tự động.
Quý 4/2009 Ngày_ ct Mã_c t Số_ct Diễn giải TK dư Ps_nợ PS_có Số phát sinh trong kì …………. 12/12 PKT TH19 Giỏ vốn gạch xuất bán 155 882.058.600 14/12 PKT TH21 Giỏ vốn TBVS xuất bán 156 256.302.569 ……… 31/12 PKT TH27 Kết chuyển Giỏ vốn 911 26.817.562.311 Cộng số PS 26.817.562.311 26.817.562.311 2.2.2 Kế toán chi phí bán hàng. 2.2.2.1 Chứng từ và thủ tục kế toán.
Chi phí bán hàng là những khoản chi phí phát sinh cú liân quan đến hoạt động tiâu thụ sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ trong ký. Để tập hợp chi phí bán hàng kế toán sử dụng TK 6421 (theo QĐ số 48/2006/BTC).
TK 6421 – chi phí bán hàng được sử dụng để phản ánh chi phí phát sinh trong quá trình tiâu thụ thành phẩm, hàng hoá như: Bao gói, phân loại, chọn lọc, vận chuyển, bốc dỡ, giới thiệu, bảo hành sản phẩm....
Kết cấu của TK 6421 – Chi phí bán hàng + Bên Nợ:
Các chi phí phát sinh liên quan đến quá bán thụ sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ.
- Kết chuyển chi phí bán hàng vào Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” để tính kết quả kinh doanh trong kỳ.
Tài khoản 641 không có số dư cuối kỳ.
Khi phát sinh các chi phí bán hàng phòng Markting phải chuyển về phòng kế toán, chỉ với những chứng từ hợp lệ, nằm trong định mức của cụng ty sẽ được hạch toán vào chi phí bán hàng.
2.2.2.2 Kế toán chi tiết chi phí bán hàng.
Chi phí bán hàng tại Công ty TNHH Xây dựng Phúc Hưng gồm các loại chi phí sau: Chi phí tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp, các khoản trích theo lương phải trả cho nhân viên bên bộ phận bán hàng; Chi phí NVL, CCDC, CP khấu hao TSCĐ dùng trong bộ phận bán hàng; Chi phí dịch vụ mua ngoài, Chi phí phát sinh trong quá trình bán hàng như chi phí vận chuyển, bốc dỡ, kho bói trung gian, chi phí giới thiệu sản phẩm, khuyến mại…
Tất cả các chi phí phát sinh được tập hợp ở bờn nợ của tài khoản 6421, cuối kỳ được kết chuyển qua tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Để hoạch toán chi tiết chi phí bán hàng kế toán sử dụng các loại chứng từ sau:
- Bảng tính lương và các khoản trích theo lương của nhõn viân bán hàng
- Phiếu xuất kho VL, CCDC, thành phẩm hàng hoá dùng trực tiếp cho bộ phận bán hàng.
- Bảng phân bổ CCDC, CP trả trước. - Bảng tính khấu hao TSCĐ.
Biểu số 2.13:
Đơn vị: Cụng ty TNHH Xây Dựng Phúc Hưng
Bộ phận: Bán hàng
BẢNG TỔNG HỢP THANH TOÁN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN PHỤ CẤP
Tháng 12 năm 2009 TT Họ tờn Mức lương theo hợp đồng Số cụng hưởng lương
Tiền lương và thu nhập được nhận Các khoản giảm trừ Tiền lương thực nhận Ký nhận Lương thời gian Phụ cấp ăn ca Cộng 1 Nguyễn Thanh Hà 2.500.000 26 2.500.000 260.000 2.760.000 175.000 2.585.000 2 Phùng Văn Quế 2.220.000 26 2.220.000 260.000 2.480.000 155.400 2.324.600 3 Lờ Hồng Quân 2.220.000 26 2.220.000 260.000 2.480.000 155.400 2.324.600 4 Nguyễn Thị Mến 2.100.000 26 2.100.000 260.000 2.260.000 147.000 2.113.000 5 Linh Thị Chức 2.100.000 26 2.100.000 260.000 2.260.000 147.000 2.113.000 Tổng cộng 11.140.000 130 11.140.000 1.300.000 12.240.000 779.800 11.460.200
Số tiền bằng chữ: Mươi một triệu, bốn trăm sáu mươi nghìn hai trăm đồng chẵn./.
Người lập Kế toán
Ngày …... tháng ….... năm 2010
Biểu số 2.14:
Đơn vị: Cụng ty TNHH Xây dựng Phúc Hưng
Bộ phận: Bán hàng
BẢNG PHÂN BỔ VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DUNG CỤ
Tháng 12 năm 2009
TT Ghi Cú TK
Đối tượng sử dụng Tài khoản 155 Tài khoản 156 Tài khoản 142 Tài khoản 242
1 Tài khoản 6421- CP bán hàng 18.153.272 4.286.340 3.782.500 2 Tài khoản 6422- CP QLBH 2.856.400 4.056.700 3 Tài khoản 627- CP SXC 5.214.700 12.715.678 4 TK 142- CP trả trước ngắn hạn 5 TK 242- CP trả trước dài hạn 5.864.200 Tổng cộng 18.153.272 5.864.200 12.357.440 20.554.878
Ngoài ra trong tháng 12/2009 phát sinh các chi phí sau: - Khấu hao TSCĐ dùng bộ phận bán hàng: 32.786.450
- Ngày 28/12/2009 tiền điện phát sinh 4.500.000, thuế GTGT 10% là 450.000
đã thanh toán bằng tìên mặt
- Ngày 22/12/2009 tiền điện thoại 6.240.000, thuế GTGT 624.000 đã thanh toán bằng tiền mặt.
- Ngày 30/12/2009 Cụng ty TNHH xăng dầu Minh Dũng gửi hoá đơn GTGT về số xăng dầu mua phục vụ xe chuyển bán hàng là 28.750.000, thuế GTGT là 2.768.500 cụng ty chưa thanh toán.
Kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 6421 32.786.450 Cú TK 214 32.786.450 Nợ TK 6421 4.500.000 Nợ TK 1331 450.000 Cú TK 111 4.950.000 Nợ TK 6421 6.240.000 Nợ TK 1331 624.000 Cú TK 111 6.864.000 Nợ TK 6421 28.750.000 Nợ TK 1331 2.768.500 Cú TK 331 6.864.000 2.2.2.3 Kế toán tổng hợp về chi phí bán hàng.
Căn cứ vào các chứng từ, các bảng phân bổ chi phí, kế toán nhập số liệu vào phần mềm kế toán. Số liệu sẽ tự động được chuyển sang sỉ Nhật ký chung và Sổ cỏi tài khoản 6421.
Biểu số 2.15 SỔ CÁI
Tài khoản 6421: Chi phí bán hàng Quý 4/2009 Số CT Ngày tháng Diễn giải TK dư Ps_nợ PS_có Phát sinh trong kì ………….
22/12/09 Tiền điện thoại 111 6.240.000
28/12/09 Tiền điện 111 4.500.000 30/12/09 Xăng, dầu xe vận chuyển bán hàng 331 28.750.000 31/12/09 Tiền lương BP bán hàng 334 12.240.000 31/12/09 Các khoản trích theo lương 338 779.800 31/12/09 Trích KH TSCĐ 214 32.786.450 31/12/09 Phân bổ CCDC 142 4.286.340 31/12/09 Phân bổ CCDC 242 3782.500 31/12/09 Thành phẩm xuất khuyến mại 155 18.153.272 31/12/09 KC chi phí bán hàng 911 447.037.272 Cộng số PS 449.376.672 449.376.672
Chi phí quản lý doanh nghiêp là những khoản chi phí cú liân quan chung độn toàn bộ hoạt động của cả doanh ghiệp mà khơng tách riêng ra được cho bất kỳ một hoạt động nào. Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm nhiều loai, như chi phí quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và chi phí chung khác.
Kế toán sử dụng TK 6422 – chi phí quản lý doanh nghiệp để tập hợp các khoản chi phí thuộc loại này.
Những chi phí quản lý doanh nghiệp như: chi phí lương bộ phận quản lý; chi phí điện, nước phục vụ cho việc quản lý, VPP, chi phí khấu hao...
Kết cấu của TK 6422: + Bờn nợ:
- Các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ;
- Số dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này lớn hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết);
- Dự phòng trợ cấp mất việc làm. + Bờn cú:
Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết);
TK 6422 không có số dư cuối kỳ.
Biểu số 2.16:
Đơn vị: Cụng ty TNHH Xây Dựng Phúc Hưng
Bộ phận: Quản lý doanh nghiệp
BẢNG TỔNG HỢP THANH TOÁN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN PHỤ CẤP
Tháng 12 năm 2009 TT Họ tờn Mức lương theo hợp đồng Số cụng hưởng lương
Tiền lương và thu nhập được nhận Các khoản giảm trừ Tiền lương thực nhận Ký nhận Lương thời gian Phụ cấp ăn ca Cộng
1 Nguyễn Hữu Hưng 4.500.000 26 4.500.000 260.000 4.760.000 315.000 4.445.000 2 Ng. Hữu Trường 4.000.000 26 4.000.000 260.000 4.260.000 280.000 3.980.000 3 Nguyễn Thị Hải 3.600.000 26 3.600.000 260.000 3.860.000 270.200 3.589.800 4 Nguyễn Văn Biân 3.000.000 26 3.000.000 260.000 3.260.000 228.200 3.031.800 5 Phùng Thị Hiền 3.000.000 26 3.000.000 260.000 3.260.000 228.200 3.031.800 6 Đỗ Thị Hiân 2.100.000 26 2.100.000 260.000 2.360.000 147.000 2.213.000
Tổng cộng 20.200.000 130 20.200.000 1.560.000 21.760.000 1.468.600 20.291.400
Số tiền bằng chữ: Mươi một triệu, bốn trăm sáu mươi nghìn hai trăm đồng chẵn./.
Người lập Kế toán
Ngày …... tháng ….... năm 2010
Ngoài ra trong tháng 12/2009 phát sinh các chi phí sau: - Khấu hao TSCĐ dùng bộ phận QLDN : 28.765.000
- Ngày 28/12/2009 tiền điện phát sinh 5.200.000, thuế GTGT 10% là 520.000
đã thanh toán bằng tìên mặt
- Ngày 22/12/2009 tiền điện thoại 6.810.000, thuế GTGT 681.000 đã thanh toán bằng tiền mặt.
- Ngày 25/12/2009 thanh toán tiền tiếp khách theo hoá đơn số 0078542, số tiền bao gồm thuế GTGT 10 % là 1.126.400.
Kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 6422 28.765.000 Cú TK 214 28.765.000 Nợ TK 6422 5.200.000 Nợ TK 1331 520.000 Cú TK 111 5.7200.000 Nợ TK 6422 6.810.000 Nợ TK 1331 681.000 Cú TK 111 7.491.000 Nợ TK 64212 1.024.000 Nợ TK 1331 124.000 Cú TK 331 1.1262.400
2.2.3.3 Kế toán tổng hợp về phí quản lý doanh nghiệp.
Căn cứ vào các chứng từ, các bảng phân bổ chi phí, kế toán nhập số liệu vào phần mềm kế toán. Số liệu sẽ tự động được chuyển sang sỉ Nhật ký chung và Sổ cỏi tài khoản 6422.
Biểu số 2.17 SỔ CÁI
Tài khoản 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp Quý 4/2009 Số CT Ngày tháng Diễn giải TK dư Ps_nợ PS_có Phát sinh trong kì ………….
22/12/09 Tiền điện thoại 111 6.810.000 25/12/09 Chi tiếp khách 111 1.126.400 28/12/09 Tiền điện 111 5.200.000 31/12/09 Tiền lương BP QLDN 334 ? 31/12/09 Các khoản trích theo lương 338 ? 31/12/09 Trích KH TSCĐ 214 28.765.000 31/12/09 Phân bổ CCDC 142 2.856.400 31/12/09 Phân bổ CCDC 242 4.056.700 31/12/09 KC chi phí QLDN 911 402.145.200 Cộng số PS 407.773.200 407.773.200
2.2.4 Kế toán chi phí tài chính
2.2.4.1 Chứng từ và thủ tục kế toán.
Chi phí tài chính là các khoản chi phí đầu tư tài chính ra ngoài doanh nghiêp nhằm mục đích sử dụng hợp lý các nguồn vốn, tăng thờm thu nhập và năng cao hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp.
Riêng đối với cụng ty TNHH Xây dựng Phúc Hưng chi phí tài chính là chi phí lói vay phải trả để phụ vụ cho quá trình sản xuất kinh doanh của cụng ty.
Tài khoản sử dụng 635 – chi phí tài chính Kết cấu của TK 635:
+ Bờn nợ: Các chi phí tài chính phát sinh.
+ Bờn cú: Kết chuyển chi phí tài chính khi xác định kết quả. TK 635 khụng cú số dư.
Sơ đồ hạch toán chi phí tài chính ( sơ đồ 2.2)
TK:111,112,141 TK: 635 TK: 911
Chi phí hoạt động tài chính K/c chi phí tài chính khi xác
định kết quả
2.2.4.2 Kế toán chi tiết chi phí tài chính
Để phản ánh chi phí họat động tài chính kế toán sử dụng TK 635, mọi chi phí phát sinh liân quan đến hoạt động tài chính được ghi vào bờn Nợ tài khoản 635.
Nợ TK 635
Cú TK 111, 112, 331 …
Tại cụng ty TNHH xây dựng Phúc Hưng là sản xuất kinh doanh thuần tuý nờn chi phí tài chính phát sinh chỉ cú khoản lói vay ngõn hàng, lói do chậm thanh toán tiền hàng (ít phát sinh).
Vớ dụ: Trích tài liệu cụng ty, Ngày 31/12/2009 Cụng ty nhận được giấy báo của Ngõn hàng đầu tư và phát triển, Chi nhánh Sơn Tây ghi Nợ vào tài khoản tiền gửi số tiền 67.215.420, nội dung là thu lói tiền vay tháng 12/2009.
Biểu số 2.18
VCB GIẤY BÁO NỢ Số: 47892
Ngày 31/12/2009
Ngày hiệu lực Số tiền Loại tiền Diễn giải
31/12/2009 67.215.420 VNĐ Lói tiền vay tháng 12
Giao dịch viên
(ký, họ tên)
Kiểm soát
(ký, họ tên)
Kế toán hạch toán như sau: Nợ TK 635 67.215.420
Cơ TK 112 67.215.420
2.2.4.3 Kế toán tổng hợp chi phí tài chính
Kế toán tổng hợp chi phí tài chính tại Cụng ty TNHH xây dựng Phúc Hưng là thực hiện ghi sổ cái tài khoản 635 “Chi phí hoạt động tài chính”. Việc ghi sổ này tại Cụng ty được thực hiện tự động do khi nhập số liệu phát sinh chi tiết, số liệu sẽ tự động chuyển sang sổ Nhật ký chung và sổ cái tài
Kính gửi: Cụng ty TNHH Xây Dựng Phúc Hưng
Ngân hàng chúng tôi xin trân trọng thông báo: TK của quý khách đã được ghi nợ với nội dung sau:
khoản 635. Khi cần xem sổ hoặc in sổ kế toán thực hiện từ giao diện Kế toán tổng hợp -> sổ cái, chọn tài khoản 635, chọn thời gian (quý 4: từ tháng 10 đến tháng 12/2009) ->xem