Việc thực hiện xác định kết quả kinh doanh ở Cụng ty TNHH xây dựng Phcú Hưng được thực hiện vào cuối mỗi quý.
Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty bao gồm kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính và hoạt động khác. Trong đó: kết quả hoạt động kinh doanh là tổng hợp kết quả kinh doanh các sản phẩm về gạch ốp lát; thiết bị vệ sinh
Kết quả từ hoạt Tổng DTT về Giá vốn CPBH và động SXKD = bán hàng - hàng bán - CP QLDN
Trong đó: doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ bằng tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trừ đi các khoản giảm trừ doanh thu
Kết quả hoạt động tài chính là kết quả được tính bằng chênh lệch giữa doanh thu hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính.
Kết quả HĐTC = DT hoạt động TC - CP hoạt động TC
Kết quả hoạt động khác là kết quả được tính bằng chênh lệch giữa thu nhập khác và chi phí khác.
Kết quả hoạt động khác = Thu nhập khác - Chi phí khác.
* Tài khoản sử dụng:
Để phản ánh kết quả kinh doanh của công ty kế toán sử dụng TK 911- xác định kết quả kinh doanh và TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối. Công ty chưa mở sổ chi tiết kết quả kinh doanh theo từng loại hình hoạt động mà mới chỉ xác định kết quả kinh doanh tổng hợp trong kì.
Cuối quý, để xác định kết quả kinh doanh kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển tự động.
Muốn tạo các bút toán kết chuyển tự động, từ cửa sổ chương trình, chọn phân hệ “kế toán tổng hợp” -> cập nhật số liệu -> bút toán kết chuyển tự động.
Bảng danh sách các bút toán kết chuyển tự động sẽ hiện ra (các bút toán này được khai báo khi chương trình phần mềm được đưa vào sử dụng).
Dựng phím cách và phím mũi tên lên, xuống để đánh dấu các bút toán kết chuyển. Chương trình sẽ tự động kết chuyển theo các bút toán đã được đánh dấu và phản ánh số liệu vào sổ nhật ký chung, các sổ chi tiết, tổng hợp tài khoản liên quan theo các định khoản sau:
- Kết chuyển doanh thu bán hàng: Nợ TK 511
Có TK 911
- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính Nợ TK 515
Có TK 911
- Kết chuyển doanh thu, thu nhập khác Nợ TK 711
Có TK 911
- Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 911
Có TK 632
- Kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911
Có TK 642
Nợ TK 911 Có TK 821 - Kết chuyển chi phí khác Nợ TK 911 Có TK 811 - Kết chuyển lãi Nợ TK 911 Có TK 421 Biểu số 2.25
Đơn vị: Công ty TNHH xay dựng Phúc Hưng Địa chỉ: Tản Lĩnh- Ba Vì- Hà Nội
SỔ CÁI
TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh Quý 4/2009 Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Số phát sinh trong kì 31/12/09 Kết chuyển doanh thu
thuần 511 28.782.664.272
31/12/09 Kết chuyển doanh thu
HĐ tài chính 515 28.673.476
31/12/09 Kết chuyển doanh thu
khác 711 8.276.400 31/12/09 Kết chuyển GVHB 632 26.817.562.311 31/12/09 K/c chi phí bán hàng 6421 447.037.272 31/12/09 K/c chi phí QLDN 6422 402.145.200 KC chi phí hoạt động tài chính 635 228.172.453 31/12/09 Kết chuyển chi phí khác 811 3.100.000
31/12/09 K/c chi phí thuế TNDN 821 161.279.460 31/12/09 K/c lợi nhuận sau thuế 421 760.317.452
31/12/09 Cộng số PS 28.819.614.148 28.819.614.148
Người ghi sổ Kế toán trưởng
Biểu số 2.26
Đơn vị: Công ty TNHH xay dựng Phúc Hưng Địa chỉ: Tản Lĩnh- Ba Vì- Hà Nội
SỔ CÁI
TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối Năm 2009 Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Số dư đầu kỳ 3.876.452.480 Số phát sinh trong kì …………. ………….
Lợi nhuận quý 4/09 911 760.317.452
Cộng số PS 2.800.000.000 2.045.515.181
Số dư cuối kỳ 3.121.967.661
Người ghi sổ Kế toán trưởng
Từ các thông tin về chi phí, doanh thu, kết quả kinh doanh chương trình sẽ lên các báo cáo tài chính như: báo cáo kết quả kinh doanh, bảng cân đối kế toán, báo cáo lưu chuyển tiền tệ, các báo cáo kế toán quản trị như: tình hình tăng giảm tài sản cố định...
Trên cơ sở đó các nhà quản trị có cái nhìn chi tiết, toàn diện hơn về tình hình của công ty, biết được hoạt động nào mang lại hiệu quả cao nhất, nắm được tình hình biến động của các loại chi phí, doanh thu; biết được các khoản chi phí nào đó hợp lý, chưa hợp lý. Từ đó cú quyết định tăng, giảm các khoản chi phí một cách kịp thời mang lại hiệu quả kinh tế cao nhất.
Biểu số 2.27:
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Quý 4/2009
Chỉ tiêu MS Thuyết
minh Kỳ này Kỳ trước
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
01 VI.25 28.874.709.728
1. Các khoản giảm trừ doanh thu
02 92.045.456
2. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 10 28.782.664.272 3. Giá vốn hàng bán 11 VI.27 26.817.562.311 4. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 20 1.965.101.961
5. Doanh thu hoạt động tài chính
21 VI.26 28.673.476
6. Chi phí tài chính 22 VI.28 228.172.453
- Trong đó: chi phí lãi vay 23 228.172.453
7. Chi phí bán hàng 24 447.037.272
8. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 402.145.200 9. Lợi nhuận thuần từ hoạt động
kinh doanh
30 916.420.512
10. Thu nhập khác 31 8.276.400
11. Chi phí khác 32 3.100.000
12. Lợi nhuận khác 40 8.576.400
13. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế
14. Chi phí thuế TNDN 51 161.279.460 15. Lợi nhuận sau thuế TNDN 60 760.317.452
Người lập biểu Kế toán trưởng
Báo cáo kết quả kinh doanh của Công ty được lập hàng quý gửi cho Ban giam đốc cùng các báo cáo quản trị khác nhằm đánh giá hiệu quả kinh doanh của kỳ. Từ đó, các nhà quả trị đưa ra các biện pháp nhằm nâng ca hiệu quả kinh doanh. Báo cáo kết quả kinh doanh gửi cho các cơ quan chức năng có thẩm quyền như Cơ quan thuế, cơ quan thống kê chỉ được lập và gửi một lần tổng hợp cho cả năm theo quy định.
CHƯƠNG III: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ, KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG PHÚC
HƯNG.