Chi phí bán hàng tại Công ty TNHH Xây dựng Phúc Hưng gồm các loại chi phí sau: Chi phí tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp, các khoản trích theo lương phải trả cho nhân viên bên bộ phận bán hàng; Chi phí NVL, CCDC, CP khấu hao TSCĐ dùng trong bộ phận bán hàng; Chi phí dịch vụ mua ngoài, Chi phí phát sinh trong quá trình bán hàng như chi phí vận chuyển, bốc dỡ, kho bói trung gian, chi phí giới thiệu sản phẩm, khuyến mại…
Tất cả các chi phí phát sinh được tập hợp ở bờn nợ của tài khoản 6421, cuối kỳ được kết chuyển qua tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Để hoạch toán chi tiết chi phí bán hàng kế toán sử dụng các loại chứng từ sau:
- Bảng tính lương và các khoản trích theo lương của nhõn viân bán hàng
- Phiếu xuất kho VL, CCDC, thành phẩm hàng hoá dùng trực tiếp cho bộ phận bán hàng.
- Bảng phân bổ CCDC, CP trả trước. - Bảng tính khấu hao TSCĐ.
Biểu số 2.13:
Đơn vị: Cụng ty TNHH Xây Dựng Phúc Hưng
Bộ phận: Bán hàng
BẢNG TỔNG HỢP THANH TOÁN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN PHỤ CẤP
Tháng 12 năm 2009 TT Họ tờn Mức lương theo hợp đồng Số cụng hưởng lương
Tiền lương và thu nhập được nhận Các khoản giảm trừ Tiền lương thực nhận Ký nhận Lương thời gian Phụ cấp ăn ca Cộng 1 Nguyễn Thanh Hà 2.500.000 26 2.500.000 260.000 2.760.000 175.000 2.585.000 2 Phùng Văn Quế 2.220.000 26 2.220.000 260.000 2.480.000 155.400 2.324.600 3 Lờ Hồng Quân 2.220.000 26 2.220.000 260.000 2.480.000 155.400 2.324.600 4 Nguyễn Thị Mến 2.100.000 26 2.100.000 260.000 2.260.000 147.000 2.113.000 5 Linh Thị Chức 2.100.000 26 2.100.000 260.000 2.260.000 147.000 2.113.000 Tổng cộng 11.140.000 130 11.140.000 1.300.000 12.240.000 779.800 11.460.200
Số tiền bằng chữ: Mươi một triệu, bốn trăm sáu mươi nghìn hai trăm đồng chẵn./.
Người lập Kế toán
Ngày …... tháng ….... năm 2010
Biểu số 2.14:
Đơn vị: Cụng ty TNHH Xây dựng Phúc Hưng
Bộ phận: Bán hàng
BẢNG PHÂN BỔ VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DUNG CỤ
Tháng 12 năm 2009
TT Ghi Cú TK
Đối tượng sử dụng Tài khoản 155 Tài khoản 156 Tài khoản 142 Tài khoản 242
1 Tài khoản 6421- CP bán hàng 18.153.272 4.286.340 3.782.500 2 Tài khoản 6422- CP QLBH 2.856.400 4.056.700 3 Tài khoản 627- CP SXC 5.214.700 12.715.678 4 TK 142- CP trả trước ngắn hạn 5 TK 242- CP trả trước dài hạn 5.864.200 Tổng cộng 18.153.272 5.864.200 12.357.440 20.554.878
Ngoài ra trong tháng 12/2009 phát sinh các chi phí sau: - Khấu hao TSCĐ dùng bộ phận bán hàng: 32.786.450
- Ngày 28/12/2009 tiền điện phát sinh 4.500.000, thuế GTGT 10% là 450.000
đã thanh toán bằng tìên mặt
- Ngày 22/12/2009 tiền điện thoại 6.240.000, thuế GTGT 624.000 đã thanh toán bằng tiền mặt.
- Ngày 30/12/2009 Cụng ty TNHH xăng dầu Minh Dũng gửi hoá đơn GTGT về số xăng dầu mua phục vụ xe chuyển bán hàng là 28.750.000, thuế GTGT là 2.768.500 cụng ty chưa thanh toán.
Kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 6421 32.786.450 Cú TK 214 32.786.450 Nợ TK 6421 4.500.000 Nợ TK 1331 450.000 Cú TK 111 4.950.000 Nợ TK 6421 6.240.000 Nợ TK 1331 624.000 Cú TK 111 6.864.000 Nợ TK 6421 28.750.000 Nợ TK 1331 2.768.500 Cú TK 331 6.864.000 2.2.2.3 Kế toán tổng hợp về chi phí bán hàng.
Căn cứ vào các chứng từ, các bảng phân bổ chi phí, kế toán nhập số liệu vào phần mềm kế toán. Số liệu sẽ tự động được chuyển sang sỉ Nhật ký chung và Sổ cỏi tài khoản 6421.
Biểu số 2.15 SỔ CÁI
Tài khoản 6421: Chi phí bán hàng Quý 4/2009 Số CT Ngày tháng Diễn giải TK dư Ps_nợ PS_có Phát sinh trong kì ………….
22/12/09 Tiền điện thoại 111 6.240.000
28/12/09 Tiền điện 111 4.500.000 30/12/09 Xăng, dầu xe vận chuyển bán hàng 331 28.750.000 31/12/09 Tiền lương BP bán hàng 334 12.240.000 31/12/09 Các khoản trích theo lương 338 779.800 31/12/09 Trích KH TSCĐ 214 32.786.450 31/12/09 Phân bổ CCDC 142 4.286.340 31/12/09 Phân bổ CCDC 242 3782.500 31/12/09 Thành phẩm xuất khuyến mại 155 18.153.272 31/12/09 KC chi phí bán hàng 911 447.037.272 Cộng số PS 449.376.672 449.376.672
Chi phí quản lý doanh nghiêp là những khoản chi phí cú liân quan chung độn toàn bộ hoạt động của cả doanh ghiệp mà khơng tách riêng ra được cho bất kỳ một hoạt động nào. Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm nhiều loai, như chi phí quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và chi phí chung khác.
Kế toán sử dụng TK 6422 – chi phí quản lý doanh nghiệp để tập hợp các khoản chi phí thuộc loại này.
Những chi phí quản lý doanh nghiệp như: chi phí lương bộ phận quản lý; chi phí điện, nước phục vụ cho việc quản lý, VPP, chi phí khấu hao...
Kết cấu của TK 6422: + Bờn nợ:
- Các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ;
- Số dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này lớn hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết);
- Dự phòng trợ cấp mất việc làm. + Bờn cú:
Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết);
TK 6422 không có số dư cuối kỳ.
Biểu số 2.16:
Đơn vị: Cụng ty TNHH Xây Dựng Phúc Hưng
Bộ phận: Quản lý doanh nghiệp
BẢNG TỔNG HỢP THANH TOÁN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN PHỤ CẤP
Tháng 12 năm 2009 TT Họ tờn Mức lương theo hợp đồng Số cụng hưởng lương
Tiền lương và thu nhập được nhận Các khoản giảm trừ Tiền lương thực nhận Ký nhận Lương thời gian Phụ cấp ăn ca Cộng
1 Nguyễn Hữu Hưng 4.500.000 26 4.500.000 260.000 4.760.000 315.000 4.445.000 2 Ng. Hữu Trường 4.000.000 26 4.000.000 260.000 4.260.000 280.000 3.980.000 3 Nguyễn Thị Hải 3.600.000 26 3.600.000 260.000 3.860.000 270.200 3.589.800 4 Nguyễn Văn Biân 3.000.000 26 3.000.000 260.000 3.260.000 228.200 3.031.800 5 Phùng Thị Hiền 3.000.000 26 3.000.000 260.000 3.260.000 228.200 3.031.800 6 Đỗ Thị Hiân 2.100.000 26 2.100.000 260.000 2.360.000 147.000 2.213.000
Tổng cộng 20.200.000 130 20.200.000 1.560.000 21.760.000 1.468.600 20.291.400
Số tiền bằng chữ: Mươi một triệu, bốn trăm sáu mươi nghìn hai trăm đồng chẵn./.
Người lập Kế toán
Ngày …... tháng ….... năm 2010
Ngoài ra trong tháng 12/2009 phát sinh các chi phí sau: - Khấu hao TSCĐ dùng bộ phận QLDN : 28.765.000
- Ngày 28/12/2009 tiền điện phát sinh 5.200.000, thuế GTGT 10% là 520.000
đã thanh toán bằng tìên mặt
- Ngày 22/12/2009 tiền điện thoại 6.810.000, thuế GTGT 681.000 đã thanh toán bằng tiền mặt.
- Ngày 25/12/2009 thanh toán tiền tiếp khách theo hoá đơn số 0078542, số tiền bao gồm thuế GTGT 10 % là 1.126.400.
Kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 6422 28.765.000 Cú TK 214 28.765.000 Nợ TK 6422 5.200.000 Nợ TK 1331 520.000 Cú TK 111 5.7200.000 Nợ TK 6422 6.810.000 Nợ TK 1331 681.000 Cú TK 111 7.491.000 Nợ TK 64212 1.024.000 Nợ TK 1331 124.000 Cú TK 331 1.1262.400
2.2.3.3 Kế toán tổng hợp về phí quản lý doanh nghiệp.
Căn cứ vào các chứng từ, các bảng phân bổ chi phí, kế toán nhập số liệu vào phần mềm kế toán. Số liệu sẽ tự động được chuyển sang sỉ Nhật ký chung và Sổ cỏi tài khoản 6422.
Biểu số 2.17 SỔ CÁI
Tài khoản 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp Quý 4/2009 Số CT Ngày tháng Diễn giải TK dư Ps_nợ PS_có Phát sinh trong kì ………….
22/12/09 Tiền điện thoại 111 6.810.000 25/12/09 Chi tiếp khách 111 1.126.400 28/12/09 Tiền điện 111 5.200.000 31/12/09 Tiền lương BP QLDN 334 ? 31/12/09 Các khoản trích theo lương 338 ? 31/12/09 Trích KH TSCĐ 214 28.765.000 31/12/09 Phân bổ CCDC 142 2.856.400 31/12/09 Phân bổ CCDC 242 4.056.700 31/12/09 KC chi phí QLDN 911 402.145.200 Cộng số PS 407.773.200 407.773.200
2.2.4 Kế toán chi phí tài chính
2.2.4.1 Chứng từ và thủ tục kế toán.
Chi phí tài chính là các khoản chi phí đầu tư tài chính ra ngoài doanh nghiêp nhằm mục đích sử dụng hợp lý các nguồn vốn, tăng thờm thu nhập và năng cao hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp.
Riêng đối với cụng ty TNHH Xây dựng Phúc Hưng chi phí tài chính là chi phí lói vay phải trả để phụ vụ cho quá trình sản xuất kinh doanh của cụng ty.
Tài khoản sử dụng 635 – chi phí tài chính Kết cấu của TK 635:
+ Bờn nợ: Các chi phí tài chính phát sinh.
+ Bờn cú: Kết chuyển chi phí tài chính khi xác định kết quả. TK 635 khụng cú số dư.
Sơ đồ hạch toán chi phí tài chính ( sơ đồ 2.2)
TK:111,112,141 TK: 635 TK: 911
Chi phí hoạt động tài chính K/c chi phí tài chính khi xác
định kết quả
2.2.4.2 Kế toán chi tiết chi phí tài chính
Để phản ánh chi phí họat động tài chính kế toán sử dụng TK 635, mọi chi phí phát sinh liân quan đến hoạt động tài chính được ghi vào bờn Nợ tài khoản 635.
Nợ TK 635
Cú TK 111, 112, 331 …
Tại cụng ty TNHH xây dựng Phúc Hưng là sản xuất kinh doanh thuần tuý nờn chi phí tài chính phát sinh chỉ cú khoản lói vay ngõn hàng, lói do chậm thanh toán tiền hàng (ít phát sinh).
Vớ dụ: Trích tài liệu cụng ty, Ngày 31/12/2009 Cụng ty nhận được giấy báo của Ngõn hàng đầu tư và phát triển, Chi nhánh Sơn Tây ghi Nợ vào tài khoản tiền gửi số tiền 67.215.420, nội dung là thu lói tiền vay tháng 12/2009.
Biểu số 2.18
VCB GIẤY BÁO NỢ Số: 47892
Ngày 31/12/2009
Ngày hiệu lực Số tiền Loại tiền Diễn giải
31/12/2009 67.215.420 VNĐ Lói tiền vay tháng 12
Giao dịch viên
(ký, họ tên)
Kiểm soát
(ký, họ tên)
Kế toán hạch toán như sau: Nợ TK 635 67.215.420
Cơ TK 112 67.215.420
2.2.4.3 Kế toán tổng hợp chi phí tài chính
Kế toán tổng hợp chi phí tài chính tại Cụng ty TNHH xây dựng Phúc Hưng là thực hiện ghi sổ cái tài khoản 635 “Chi phí hoạt động tài chính”. Việc ghi sổ này tại Cụng ty được thực hiện tự động do khi nhập số liệu phát sinh chi tiết, số liệu sẽ tự động chuyển sang sổ Nhật ký chung và sổ cái tài
Kính gửi: Cụng ty TNHH Xây Dựng Phúc Hưng
Ngân hàng chúng tôi xin trân trọng thông báo: TK của quý khách đã được ghi nợ với nội dung sau:
khoản 635. Khi cần xem sổ hoặc in sổ kế toán thực hiện từ giao diện Kế toán tổng hợp -> sổ cái, chọn tài khoản 635, chọn thời gian (quý 4: từ tháng 10 đến tháng 12/2009) ->xem
Biểu số 2.19 SỔ CÁI
TK 635: Chi phí hoạt động tài chính
Quý 4/2009 Số CT Ngày tháng Diễn giải TK dư Ps_nợ PS_có Phát sinh trong kì 30/11/09 Lói vay NH đầu tư
T11 635 54.786.213
31/12/09 Lói vay NH đầu tư
T12 635 67.215.420
31/12/09 Lói vay NH nụng
nghiệp T12 635 32.145.200
Cộng số PS 228.172.453 228.172.453
Người ghi sổ Kế toán trưởng
2.2.5 Kế toán chi phí khác.
2.2.5.1 Chứng từ và thủ tục kế toán.
Tài khoản này phản ánh những khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của các doanh nghiệp.
Chi phí khác của doanh nghiệp, gồm:
- Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý và nhượng bán TSCĐ (Nếu có);
- Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vậu tư, hàng hoá, TSCĐ đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác;
- Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế; - Bị phạt thuế, truy nộp thuế;
- Các khoản chi phí khác. Bên Nợ:
Các khoản chi phí khác phát sinh. Bên Có:
Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ sang Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
Tài khoản 811 không có số dư cuối kỳ.
2.2.5.2 Kế toán chi tiết chi phí khác.
Chi phí khác của Công ty chủ yếu gồm các khoản chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ, các khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế...
Khi phát sinh nghiệp vụ thanh lý, nhượng bán TSCĐ căn cứ vào các chứng từ như: Hóa đơn GTGT, biên bản thanh lý TSCĐ... kế toán tiến hành nhập dữ liệu vào máy theo định khoản:
Nợ TK 811 Nợ TK 1331
Có TK 111, 112, 331 …
Máy tự tổng hợp số liệu đưa ra các sổ kế toán tổng hợp, chi tiết, thực hiện bút toán kết chuyển khi có yêu cầu để xác định kết quả kinh doanh.
Ví dụ: trích tài liệu công ty
Ngày 28/12/2009 Cụng ty đổ mực máy phụtĩ thuộc bộ phận quản lý doanh nghiệp, chi phí đổ mực là 1.200.000 đồng, hoá đơn trực tiếp đã thanh toán bằng tiền mặt.
Biểu số 2.20:
PHIẾU CHI Số: 115 Ngày 28 tháng 11 năm 2009 Nợ TK: 811
Có TK: 1111
Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Việt Hà
Địa chỉ: Cụng ty TNHH máy văn phòng Hải Anh- 86 đường La Thành- Sơn Tây- Hà Nội
Lý do chi tiền: Chi đổ mực máy phụtĩ để kiểm tra
Số tiền: 1.200.000 (viết bằng chữ): Một triệu, hai trăm ngàn đồng
Kèm theo: 01 chứng từ gốc: hoá đơn số 0078867
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Một triệu, hai ngàn đồng chẵn.
Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Thủ quỹ (ký, họ tên) Người nhận tiền (ký, họ tên) 2.2.5.3 Kế toán tổng hợp chi phí khác.
Số liệu sau khi nhập được đưa vào sổ nhật ký chung và sổ cái TK 811, 1331, sổ quỹ tiền mặt…
Biểu 2.21 SỔ CÁI
Quý 4/2009
Ngày_ct Mã_ct Số_ct Diễn giải TK dư Ps_nợ PS_có
Số phát sinh trong kì ... 28/12 PC 115 Chi thanh lý TSCĐ 111 1.200.000 31/12 PKT TH31 Kết chuyển chi phí khác 911 3.100.000 Cộng số PS 3.100.000 3.100.000
Người ghi sổ Kế toán trưởng
2.2.6. Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghệp.
Cuối mỗi quý, căn cứ vào các khoản doanh thu và chi phí tập hợp được kết chuyển về tài khoản 911, kế toán xỏc định lỗ, lói và lập tờ khai tạm tính thuế thu nhập doanh nghiệp quả quý.
Biểu số 2.22:
TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH
Kỳ tính thuế: Quý 4 năm 2009 Người nộp thuế: Công ty TNHH xây dựng Phúc Hưng Mã số thuế: 4600351386
Địa chỉ trụ sở: Km11 Đức Thịnh, xó Tản Lĩnh
Quận/huyện: Ba Vỡ Tỉnh/ Thành phố: Hà Nội
STT Chi tiêu Số tiền
1 Doanh thu thực tế phát sinh trong kỳ [10] 28.819.614.148 2 Chi phí thực tế phát sinh trong kỳ [11] 27.898.017.236
3 Lợi nhuận phát sinh trong kỳ ([12]=[10]-[11]) [12] 921.596.912
4 Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế [13] 5 Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật thuế [14]
6 Lỗ được chuyển trong kỳ [15]
([16]=[12]+[13]-[14]-[15])
8 Thuế suất thuế TNDN (%) [17] 25
9 Thuế TNDN dự kiến miễn, giảm [89] 69.119.768
10 Thuế TNDN phải nộp trong kỳ
([19] = [16]x[17]-[18]) [19] 161.279.460
Căn cứ vào tờ khai thuế TNDN tạm tính kế toán tiến hành nhập liệu vào phần mềm kế toán máy theo định khoản:
Nợ TK 821 161.279.460
Có TK 3334 161.279.460
Khi xác định kết quả kinh doanh, kế toán thực hiện bút toán kết chuyển theo định khoản như sau:
Nợ TK 911 161.279.460 Cú TK 811 161.279.460
Sau khi dữ liệu được nhập, chương trình sẽ tự động chuyển số liệu vào sổ sổ nhật ký chung và sổ cái TK 821, TK3334
Đơn vị: Công ty TNHH xay dựng Phúc Hưng Địa chỉ: Tản Lĩnh- Ba Vì- Hà Nội Biểu số 2.23 SỔ CÁI TK 821 - Chi phí thuế TNDN Quý 4/2009 Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Cú Số phát sinh trong kỳ 31/12/09 Chi phí thuế TNDN quý 4/2009 3334 161.279.460 31/12/09 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 911 161.279.460 Cộng số PS 161.279.460 161.279.460
Người ghi sổ Kế toán trưởng
Biểu số 2.24
Đơn vị: Cơng ty TNHH xây dựng Phúc Hưng Địa chỉ: Tản Lĩnh- Ba Vì- Hà Nội