luận văn kế toán Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Hà Nhật

- Doanh thu hoạt động Tài chính bao gồm: thu nhập từ lãi TGNH, lãi bán hàng trả góp, trả chậm, chiết khấu thanh toán, chiết khấu thương mại được hưởng, lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu,

LỜI MỞ ĐẦU

Trong những năm gần đây, Việt Nam ra nhập WTO là một lợi thế rất lớn cho sự phát triển của nền kinh tế cũng như mở ra cho đất nước ta nhiều cơ hội nhưng cũng phải chịu rất nhiều thách thức Nền kinh tế thị trường hiện nay, các doanh nghiệp đã và đang có những bước phát triển cả về quy mô và loại hình kinh doanh với nhiều hình thức đa dạng, loại hình hoạt động phong phú, thay đổi linh hoạt, các doanh nghiệp đã góp phần quan trọng tạo nên một nền kinh tế thị trường năng động, ổn định và phát triển mạnh mẽ Dự kinh doanh trong lĩnh vực nào thì lợi nhuận luôn là mục tiêu mà doanh nghiệp theo đuổi Tuy nhiên, để đạt được mục tiêu này đòi hỏi phải có sự phối hợp nhịp nhàng giữa các khâu từ tổ chức quản lý đến sản xuất kinh doanh và tiêu thụ…

Do vậy, tổ chức quá trình sản xuất tiêu thụ hợp lý, hiệu quả đã và đang trở thành một vấn đề bao trùm toàn bộ hoạt động kinh doanh của mỗi doanh nghiệp

Cũng như bao doanh nghiệp khác trên thị trường, Công ty TNHH Hà Nhật luôn quan tâm tới việc tổ chức sản xuất kinh doanh nhằm thu được lợi nhuận lớn nhất cho Công ty Là một Công ty chuyên kinh doanh về dịch vụ vận chuyển hành khách thì kinh doanh tìm kiếm doanh thu là một trong những khâu quan trọng nhất Xuất phát từ cách nhìn như vậy kế toán doanh thu cần phải được tổ chức một cách khoa học, hợp lý và phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Chính vì vậy em đã chọn đề tài:

“Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh

tại Công ty TNHH Hà Nhật”.

Kết cấu chuyên đề thực tập tốt nghiệp của em gồm 3 chương:

Chương I: Đặc điểm và tổ chức bộ máy quản lý doanh thu, chi phí của Công ty TNHH Hà Nhật.

Chương II: Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí, tại Công ty TNHH Hà Nhật.

Chương III: Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Hà Nhật.

Em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Công ty mà trực tiếp là Phòng

kế toán – tài chính, các phòng ban chức năng của Công ty và sự quan tâm của thầy giáo T.S Đinh Thế Hùng đã giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề thực tập tốt nghiệp này

CHƯƠNG I: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH

THU, CHI PHÍ CỦA CÔNG TY TNHH HÀ NHẬT

1.1 Đặc điểm doanh thu, chi phí của Công ty TNHH Hà Nhật

1.1.1 Khái quát các hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Hà Nhật.

Nền kinh tế Việt Nam hiện nay đang trong quá trình mở cửa hội nhập

và phát triển, cho nên có rất nhiều chương trình, dự án của nước ngoài cũng như trong nước đầu tư vào Việt Nam Vì vậy các hoạt động đầu tư trở nên sôi động hơn bao giờ hết dẫn đến nhu cầu đi lại ngày càng tăng cao Xuất phát từ nhu cầu sử dụng các loại phương tiện giao thông là xe đạp, xe máy…ngày nay trước sự phát triển của nền kinh tế thị trường thì nhu cầu của con người ngày càng tăng cao không chỉ sử dụng các phương tiện đó mà còn dựng các hãng xe ô tô, tàu hoả, máy bay…là phương tiện để đi lại và thể hiện tính nhanh chóng, kịp với thời đại khoa học công nghệ cũng như thuận tiện cho việc đi lại giúp cho công việc hoàn thành một cách hiệu quả

Nắm bắt được nhu cầu này của người tiêu dùng Công ty TNHH Hà Nhật đã đa dạng hoá các hãng xe của mình Công ty luôn quan tâm đến xu hướng tiêu dùng của khách hàng để từ đó cung cấp các loại dịch vụ phù hợp với người tiêu dùng Công ty TNHH Hà Nhật chuyên kinh doanh dịch vụ vận chuyển hành khách và hàng hoá là ngành chủ yếu và phục vụ từ khách hàng bình dân đến khách quan trọng Công ty còn cộng tác với các đơn vị hoạt động trong các ngành dịch vụ công cộng, du lịch Điều này giúp cho Công ty

có được nguồn khách hàng thường xuyên, ổn định và góp phần phát triển nhanh doanh thu dịch vụ của Công ty Bên cạnh đó, Công ty còn tiến hành sửa chữa các loại ô tô…Hoạt động kinh doanh của Công ty ngày càng phát triển và đạt hiệu quả cao với mục tiêu đưa ra để đạt được Lợi nhuận tối đacho từng thời kỳ phát triển, Công ty thực sự đã đáp ứng nhu cầu thiết yếu của khách hàng, khẳng định được vị thế của mình trên thị trường và có được

nhiều bạn hàng tin cậy Vì thế, Công ty đang tiến hành mở rộng thêm thị trường kinh doanh trong nước, hoạt động kinh doanh của Công ty có thể được khái quát như sau:

1.1.2 Đặc điểm doanh thu của Công ty TNHH Hà Nhật

Doanh thu là tổng các lợi ích kinh tế mà Công ty thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của Công

ty góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu Doanh thu chủ yếu của Công ty TNHH

Hà Nhật là doanh thu từ dịch vụ phục vụ khách hàng Doanh thu bao gồm các loại sau đây:

- Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ: doanh thu từ dịch

vụ vận tải hành khách đường bộ, hàng hoá, doanh thu từ hoạt động cho thuê

xe, doanh thu từ việc bán phụ tùng sửa chữa ô tô, doanh thu từ dịch vụ khác…

- Doanh thu hoạt động Tài chính bao gồm: thu nhập từ lãi TGNH, lãi bán hàng trả góp, trả chậm, chiết khấu thanh toán, chiết khấu thương mại được hưởng, lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu, cổ phiếu; thu lãi về vốn góp liên doanh, thu lãi cho vay vốn, thu nhập Tài chính khác…

* Các loại doanh thu từ dịch vụ của Công ty được xác định như sau:

- Doanh thu bán hàng được xác định theo giá trị hợp lý của các khoản

đã thu hoặc sẽ thu được Trong hầu hết các trường hợp doanh thu được ghi nhận khi chuyển giao cho người mua phần lớn rủi ro và lợi ích kinh tế gắn liền với quyền sở hữu hàng hoá

- Doanh thu về cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi kết quả của giao dịch đó được xác định một cách đáng tin cậy, trường hợp giao dịch về cung cấp dịch vụ liên quan đến nhiều kỳ thì doanh thu được ghi nhận trong kỳ theo kết quả phân công việc hoàn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế toán (BCĐKT) của kỳ đó.

- Doanh thu về phí sử dụng thương hiệu được ghi nhận căn cứ thoả thuận theo Hợp đồng cho thuê thương hiệu giữa Công ty TNHH Hà Nhật và các đơn vị khác

Khi cung cấp các loại dịch vụ Công ty TNHH Hà Nhật có quan hệ thanh toán với khách hàng theo giá của từng loại dịch vụ ghi trên hoá đơn bán hàng và các điều khoản đã ký kết trong hợp đồng kinh tế, có quan hệ thanh toán với Nhà nước về các khoản tiền thuế cung cấp dịch vụ phải nộp

Nhận thức được vấn đề tiêu thụ sản phẩm có ý nghĩa quyết định đến sự tồn tại và phất triển của Công ty, Công ty đã đề ra nhiều biện pháp đẩy mạnh công tác bán hàng như: nâng cao chất lượng, nghiên cứu thị trường, tăng cường tiếp thị, tổ chức hội nghị để tiếp xúc với khách hàng…

Việc tiêu thụ được kết hợp chặt chẽ với các bộ phận có liên quan vừa

để đảm bảo thủ tục nhanh, đơn giản, thuận tiện cho khách hàng Do vậy khách hàng đến với Công ty có nhu cầu về các loại dịch vụ, sản phẩm hàng hoá sửa chữa ô tô thì Công ty sẵn sàng đáp ứng với các phương thức, giá cả phải chăng và có thể lựa chọn phương thức thanh toán thích hợp

+ Hình thức thanh toán chậm: khách hàng của Công ty là các cá nhân, đơn vị thường xuyên sử dụng dịch vụ của Công ty, họ đều là những khách hàng quen thuộc nên Công ty có thể cho phép khách hàng thanh toán chậm sau một thời gian nhất định

- Lệnh điều xe

Ngoài ra, có hình thức khác là in mệnh giá thẻ (thẻ có mệnh giá xác định dành cho khách hàng)

+ Hình thức thanh toán ngay: đối với khách hàng không thường xuyên

sử dụng dịch vụ thì Công ty dựng hình thức thanh toán ngay, thu được doanh thu trực tiếp (TM, TGNH), đảm bảo cho nhu cầu của khách hàng một cách nhanh chóng tao được niềm tin để những lần sau khách hàng tìm đến dịch vụ của Công ty mà không cần lo lắng về chất lượng dịch vụ, giá cả của dich vụ

1.1.3 Đặc điểm chi phí của Công ty TNHH Hà Nhật

Chi phí của Công ty là tất cả các khoản phí tổn phát sinh gắn liền với hoạt động sản xuất kinh doanh trong một kỳ hạch toán

Chi phí của Công ty TNHH Hà Nhật bao gồm:

- Chi phí cho đội lái xe, nhân viên bán hàng, nhân viên quản lý: bao gồm toàn bộ lương chính, lương phụ, các khoản phụ cấp có tính chất lương Các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN của ban Giám đốc, của nhân viên quản lý, nhân viên lái xe, nhân viên bán hàng của Công ty TNHH Hà Nhật

- Chi phí nhân công trực tiếp: chi phí nhân công phục vụ cho việc sửa chữa, thay thế phụ tùng, bảo dưỡng xe của Công ty cũng như của khách hàng

có nhu cầu sử dụng dịch vụ thuê xe của Công ty…

- Chi phí vật liệu: bao gồm chi phí vật liệu liên quan đến việc sửa chữa

xe, bán các loại phụ tùng xe ô tô, vật liệu dùng cho việc sửa chữa quầy hàng, những vật liệu phục vụ cho công tác quản lý như giấy, mực, bút, sổ sách…

- Chi phí công cụ đồ dùng: phản ánh giá trị, công cụ đồ dùng phục vụ cho Công tác sửa chữa cũng như quản lý của Công ty như đồng phục cho cán

bộ công nhân viên…

- Chi phí khấu hao TSCĐ: phản ánh chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho

bộ phận kinh doanh dịch vụ cũng như bộ phận quản lý doanh nghiệp như xe chở khách hàng, xe vận chuyển hàng hoá cho khách, các loại xe phục vụ cho

các hội nghị, các dịch vụ du lịch, nhà cửa làm việc của các phòng ban, máy móc thiết bị phục vụ trong toàn bộ Công ty….

- Chi phí dự phòng: phản ánh khoản dự phòng phải thu khó đòi tính vào chi phí quản lý của doanh nghiệp

- Chi phí dịch vụ mua ngoài: phản ánh các chi phí về dịch vụ mua ngoài như tiền thuê kho bãi, văn phòng làm việc, tiền vận chyển bốc xếp hàng hoá cho khách hàng, tiền điện, tiền nước, tiền điện thoại…

- Chi phí bằng tiền khác: là chi phí phát sinh khác như chi phí tiếp khách, chi phí hội nghị khách hàng, công tác phí…

- Chi phí ngoài sản xuất: chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính, chi phí khác

1.2 Tổ chức quản lý doanh thu, chi phí của Công ty TNHH Hà Nhật.

1.2.1 Cơ cấu tổ chức quản lý doanh thu, chi phí

Công ty TNHH Hà Nhật có cơ cấu tổ chức tương đối khoa học, Công ty được phân chia thành các phòng ban thực hiện đúng chức năng, nhiệm vụ của mình Trong công tác quản lý doanh thu và chi phí, Công ty có các bộ phận liên quan là phòng kinh doanh, phòng kế toán, bộ phận bán hàng Khi có các hoạt động liên quan đến doanh thu, chi phí sẽ được các phòng ban có liên quan ghi nhận và tổng hợp vào sổ sách Xuất phát từ chức năng, nhiệm vụ, đặc điểm của ngành nghề kinh doanh mà bộ máy tổ chức của Công ty hiện nay được tổ chức theo mô hình phân tán và được thể hiện qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý

1.2.2 Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban

- Ban giám đốc: Giám đốc là người đại diện theo pháp luật của Công ty giữ vai trò lãnh đạo, điều hành toàn bộ hoạt động của Công ty và đại diện cho cán bộ công nhân viên trong Công ty Các phòng ban chức năng được tổ chức theo yêu cầu quản lý doanh nghiệp, chịu sự lãnh đạo trực tiếp của Ban giám đốc, nhằm trợ giúp cho ban giám đốc lãnh đạo hoạt động của doanh nghiệp

- Phó giám đốc: Có nhiệm vụ giúp giám đốc điều hành trực tiếp quá trình kinh doanh của công ty Đựoc giám đốc ủy quyền giải quyết các vấn đề

có liên quan đến công ty

- Phòng kỹ thuật: Quản lý việc vận hành chạy thử các loại xe, xử lý những sự cố về máy móc trong quá trình vận hành Tham mưu cho giám đốc trong lĩnh vực chuyên môn

- Phòng tài chính - kế toán: Có nhiệm vụ theo dõi hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp dưới hình thái vốn để phản ánh cụ thể chi phí đầu ra, đầu vào, đánh giá hiệu quả lao động của cán bộ công nhân viên trong Công ty và kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Giúp cho Giám đốc lập kế

Phòng kỹ thuật

Phòng Tài chính - kế toán

hoạch khai thác và chu chuyển vốn đáp ứng yêu cầu kinh doanh của Công ty, quản lý các hoạt động tài chính, sử dụng tiền vốn theo đúng pháp lệnh thống

kê kế toán và các văn bản Nhà nước quy định Ngoài ra phòng tài chính - kế toán còn tham vấn cho Giám đốc về các chính sách, chế độ tài chính của Công ty, đề xuất lên Giám đốc các phương án tổ chức kế toán, đồng thời thông tin cho lãnh đạo những hoạt động tài chính để kịp thời điều chỉnh quá trình kinh doanh của Công ty Hạch toán các hoạt động kinh doanh,thanh toán tài chính với khách hàng Cuối tháng lập Báo cáo quyết toán để trình lên Giám đốc và cơ quan có thẩm quyền phê duyệt

- Phòng tổ chức: Chịu trách nhiệm về việc tổ chức nhân sự từ khâu tuyển dụng đến khâu sắp xếp nhân sự trong Công ty cho hợp lý, giải quyết các chế độ về tiền lương, tiền thưởng, BHXH của nhân viên trong Công ty đảm bảo theo đúng nguyên tắc và chế độ hiện hành

Bộ phận Công ty liên quan đến bán hàng:

- Phòng kinh doanh: Có nhiệm vụ nghiên cứu nhu cầu của thị trường, khảo sát thị trường, nắm bắt được sự phát triển của thị trường trong từng giai đoạn, nghiên cứu các vấn đề về TSCĐ để giúp Giám đốc tìm ra các phương hướng kinh doanh cụ thể nhằm đáp ứng tốt nhất nhu cầu của khách hàng và

thu được lợi nhuận tối đa cho doanh nghiệp Tham mưu cho Giám đốc Công

ty ra quyết định chính xác phù hợp về kế hoạch kinh doanh và tổ chức thực hiện các Hợp đồng kinh tế đảm bảo hiệu quả; đàm phán, trao đổi với các đối tác khách hàng để nắm bắt các yêu cầu và thực hiện nhiệm vụ được giao Đồng thời thực hiện triển khai các hoạt động xúc tiến các hoạt động dịch vụ Tiến hành các hoạt động kiểm tra và phát triển thị trường, tăng thị phần Công

ty Tiến hành chính sách khoán doanh thu cho các cán bộ công nhân viên để đảm bảo doanh thu đã đề ra Ngoài ra còn có nhiệm vụ cung cấp cho thị trường những hóng dịch vụ đúng tiêu chuẩn, chất lượng của Công ty để đảm bảo uy tín, thương hiệu Công ty

Thực hiện nghiêm chỉnh các nội quy, quy định 95/QC-CTCP ngày 07 tháng 04 năm 2000 về ký kết thực hiện Hợp đồng.

Phối hợp với phòng kế toán tài chính để xác lập tình hình công nợ theo các Hợp đồng kinh tế và việc thu nợ

+ Trưởng phòng kinh doanh: Có trách nhiệm chỉ đạo hoạt động kinh doanh của Công ty Tìm ra các biện pháp xúc tiến, cải tiến hoạt động kinh doanh, ký kết các hợp đồng liên quan đến bán các loại dịch vụ, các loại phụ tùng sửa chữa ô tô

+ Bộ phận bán hàng: Là những người tiếp xúc trực tiếp với khách hàng, giới thiệu cho khách hàng biết các tính năng, đặc điểm các loại dịch vụ và tham mưu cho khách hàng trong việc lựa chọn dịch vụ phù hợp với nhu cầu

và khả năng tài chính của khách hàng

+ Bộ phận giao hàng, vận chuyển: Có trách nhiệm vận chuyển những hàng hóa mà khách hàng gửi vận chuyển theo yêu cầu tới các địa điểm khác nhau của khách hàng

+ Kế toán bán hàng: có nhiệm vụ ghi chép, hạch toán đầy đủ các nghiệp vụ về bán hàng phát sinh hằng ngày như ghi hoá đơn bán hàng thông thường, ghi hoá đơn GTGT, cuối ngày tiến hành tiến hành tổng hợp cho từng loại dịch vụ, lập báo cáo bán hàng chi tiết cho từng loại xe, từng loại phụ tùng sửa chữa ô tô của Công ty cũng như của khách hàng, ghi bảng kê bán hàng cuối tháng, tổng hợp công nợ hàng ngày và tập hợp chung vào cuối tháng nộp cho kế toán trưởng, theo dõi công nợ phải thu đối với khách hàng (TK131)

CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ TẠI CÔNG TY TNHH HÀ NHẬT

2.1 Kế toán doanh thu và thu nhập khác

Các loại dịch vụ cho thuê xe, hay chở hành khách, hàng hoá từ các nơi khác nhau đến các nơi khác nhau cũng đều theo một quy trình nhất định và và khi đã khoán gọn trong một hợp đồng kinh tế tức là thuê tất cả bất kỳ loại dịch vụ nào của Công ty trong một thời gian nhất định hay một kỳ kéo dài thì người có nhu cầu thuê sẽ sở hữu hay có quyền quản lý phương tiện của mình thuê trong một khoảng thời gian cũng như quyền nhất định mà hai bên đã ký kết

Khi Công ty thực hiện cung cấp các dịch vụ, bên mua sẽ gọi điện hoặc gửi đơn đặt hàng đến Công ty TNHH Hà Nhật, bên bán sẽ xem xét và gửi lại bảng báo giá cho bên mua, bên mua chấp nhận đơn giá của bên bán thì hai bên sẽ tiến hành làm hợp đồng kinh tế, bên mua sẽ cử người đến để xem chất

lượng hàng hoá, dịch vụ trực tiếp tai bên bán và hai bên sẽ ký biên bản bàn giao dịch vụ mà mình cung cấp Lúc đó dịch vụ mà Công ty cung cấp không còn thuộc quyền sở hữu của Công ty nữa mà coi là đã bán dịch vụ cho Công

ty hoặc tổ chức cá nhân khác Khi bên mua trả tiền mặt hay trả vào tài khoản Ngân hàng của bên bán thì bên bán hạch toán vào doanh thu, nếu bên mua chưa thanh toán thì bên bán ghi nhận số phải thu khách hàng

+ Chứng từ kế toán sử dụng: Đơn đặt hàng, bảng báo giá, hợp đồng kinh tế, hoá đơn GTGT, biên bản giao nhận phương tiện, hàng hoá, phiếu xuất kho của Công ty TNHH Hà Nhật

Thời gian giao xe: Sau khi hợp đồng được ký kết

Địa điểm giao xe: Tại bãi đỗ xe Công ty TNHH Hà Nhật

Phương thức thanh toán: Thanh toán trả sau

Thái Bình, ngày 02 tháng 07 năm 2011

Độc lập – Tự do – Hạnh phúc -oOo -

HỢP ĐỒNG THUÊ XE

Số: 045 – HNTB/HĐTX

- Căn cứ Bộ Luật Dân sự số 33/2005/QH 11 đã được Quốc Hội nước Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam khóa XI, kỳ họp thứ 7 thông qua ngày 14/06/2005

- Căn cứ luật thương mại số 36/2005/QH 11 đã được Quốc Hội nước Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam khóa XI, kỳ họp thứ 7 thông qua ngày 14/06/2005;

- Căn cứ vào nhu cầu và khả năng cung ứng của các bên dưới đây

Hôm nay, ngày 01 tháng 07 năm 2011, chúng tôi gồm:

BÊN A: CÔNG TY TNHH MINH ANH (Bên thuê)

- Địa chỉ: Lô DT - Đường Nguyễn Mậu Kiến – Khu CN Phúc Khánh – TP Thái Bình

- Đại diện: Ông Tạ Quang Đặng - Chức vụ: Giám đốc

- Mã số thuế: 1000420278

BÊN B: CÔNG TY TNHH HÀ NHẬT (Bên cho thuê)

- Địa chỉ: 473 Trần Hưng Đạo – TP Thái Bình

ĐIỀU 1 : NỘI DUNG HỢP ĐỒNG

Bên A đồng ý thuê của bên B các xe ô tô như đơn đặt hàng, bao gồm cả lái xe trong thời gian cho thuê

+ Xe Hyundai – Country sản xuất năm 2007, biển số kiểm soát 17C - 4655

Lái xe: Nguyễn Mạnh Hùng, sinh năm 1975, giấy phép lái xe số 34258 cấp ngày 06/05/2001

+ Xe Transico – Bahai K46: Biển kiểm soát 17K 295.99

Lái xe: Ngô Văn Dũng, sinh năm 1960, giấy phép lái xe số 45214 cấp ngày 09/01/2005

+ Xe Thaco: Biển kiểm soát 17K – 8966

Lái xe: Trần Cao Định, sinh năm 1982, giấy phép lái xe số 68750 cấp ngày 02/07/2009

ĐIỀU 2: GIÁ TRỊ HỢP ĐỒNG, PHƯƠNG THỨC THANH TOÁN

- Tổng giỏ thuê xe là: 38.200.000 đồng ( Ba tám triệu hai trăm đồng chẵn)

( Giá trên chưa bao gồm thuế GTGT )

- Bên A sẽ thanh toán cho Bên B một lần vào ngày 08 tháng 07 năm 2011

ĐIỀU 3 : TRÁCH NHIỆM CỦA CÁC BÊN

3.1 Trách nhiệm của bên B:

- Giao xe và toàn bộ giấy tờ liên quan đến xe ngay sau khi Hợp đồng có hiệu lực và Bên A đã thanh toán tiền thuê xe Giấy tờ liên quan đến xe gồm: Giấy đăng ký xe, giấy kiểm định, giấy bảo hiểm xe

- Các ông lái xe chịu sự điều động của bên A trong suốt thời gian bên B cho thuê xe Thời gian làm việc của lái xe do A và lái xe trực tiếp thỏa thuận

- Trả lương cho lái xe

- Chịu trách nhiệm pháp lý về nguồn gốc và quyền sở hữu của xe

- Mua bảo hiểm xe và đăng kiểm xe cho các lần kế tiếp trong thời hạn hiệu lực của Hợp đồng

- Bảo dưỡng xe, chi trả phí bảo dưỡng

- Xuất hóa đơn thuê xe

3.2 Trách nhiệm, quyền hạn của bên A

- Thanh toán tiền thuê xe cho Bên B đúng hạn

- Thanh toán các khoản phí cho lái xe khi có yêu cầu huy động làm thêm

- Khi có yêu cầu làm thêm vào cuối tuần hay ngày lễ tết thông báo cho lái xe biết trước ít nhất 12 giờ

- Bên A được toàn quyền sử dụng xe do Bên A giao (theo điều 1), kể cả giao xe cho lái xe khác sử dụng trong thời gian thuê

- Chịu toàn bộ chi phí xăng khi sử dụng xe

ĐIỀU 4: HIỆU LỰC HỢP ĐỒNG

- Hợp đồng có giá trị kể từ ngày 02/07/2011 đến hết ngày 10/ 07/2011

- Nếu một trong hai Bên, bên nào muốn chấm dứt Hợp đồng trước thời hạn thì phải thông bỏo cho Bên kia trước

ĐIỀU 5: ĐIỀU KHOẢN CHUNG

- Trong quá trình thực hiện hợp đồng, nếu có đề nghị điều chỉnh thì phải thông báo cho nhau bằng văn bản để cùng bàn bạc giải quyết

- Hai bên cam kết thi hành đúng các điều khoản của hợp đồng, không bên nào tự ý đơn phương sửa đổi, đình chỉ hoặc hủy bỏ hợp đồng Mọi sự vi phạm phải được xử lý theo pháp luật Trường hợp có tranh chấp mà hai bên không tự giải quyết được, sẽ do Tòa Án Nhân Dân Tp.Thái Bình phán xử

- Hợp đồng này có hiệu lực từ ngày ký và coi như được thanh lý sau khi hai bên thực hiện xong nghĩa vụ của mình và không còn bất kỳ khiếu nại nào

- Hợp đồng được lập thành 04 bản có giá trị pháp lý như nhau, Bên A giữ 02 bản, Bên B giữ 02 bản

ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B

+ Quy trình luân chuyển chứng từ:

Khi các nghiệp vụ dịch vụ bán buôn phát sinh tức là khi hợp đồng kinh

tế đã được ký kết, khi hợp đồng kinh tế đã được ký kết phòng kế toán của công ty lập hóa đơn GTGT Hóa đơn được lập thành ba liên: Liên 1 lưu tại

gốc, liên 2 giao cho người mua, liên 3 dựng để thanh toán Nếu việc cung cấp các loại dịch vụ thu được tiền ngay thì liên thứ 3 trong hóa đơn GTGT được dùng làm căn cứ để thu tiền của khách hàng, kế toán và thủ quỹ dựa vào đó để viết phiếu thu và cũng dựa vào đó thủ quỹ nhận đủ tiền của khách đã nộp.

Khi đã kiểm tra số tiền đủ theo hóa đơn GTGT của nhân viên trực tiếp cung cấp, giới thiệu cho khách hàng về loại dịch vụ mình muốn, kế toán công

nợ và thủ quỹ sẽ ký tên vào phiếu thu, nếu khách hàng yêu cầu cho 1 liên phiếu thu thì tùy theo yêu cầu kế toán thu tiền mặt sẽ viết 3 liên phiếu thu sau

đó xé 1 liên giao cho khách hàng thể hiện việc thanh toán đã hoàn tất

- Phương thức bán lẻ:

Bên cạnh việc cung cấp dịch vụ trọn gói cho khách hàng với khối lượng lớn, Công ty TNHH Hà Nhật còn cung cấp chủ yếu theo phương thức bán lẻ, theo hình thức này dịch vụ của Công ty được bán trực tiếp tới tay người tiêu dùng có nhu cầu mua nhưng với số lượng ít và hình thức thanh toán bằng tiền mặt Khi khách hàng có nhu cầu sử dụng dịch vụ đến Công ty, nhân viên trực tiếp giới thiệu cho khách lẻ sẽ tiến hành lập hóa đơn GTGT cho khách hàng và sẽ thanh toán tiền hàng bằng tiền mặt

+ Chứng từ kế toán sử dụng bao gồm: Hóa đơn GTGT, Phiếu thu Khi

kế toán bán hàng nhận được các vé xe và bảng theo dõi từng chặng của kiểm soát xe do phụ xe và lái xe tổng hợp, thì kế toán lập phiếu thu tổng hợp cho từng xe và lái xe sẽ ký xác nhận vào từng phiếu thu đó Khi khách hàng mua

vé xe tại bến không qua lái xe và phụ xe thì kế toán sẽ tiến hành lập phiếu thu cho từng khách hàng theo nhu cầu của khách Tùy theo yêu cầu của khách hàng mà kế toán viết hóa đơn GTGT

Bảng số 2.3

HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/001

Ký hiệu: 01AA/11P

Liên 1: LưuNgày 10 tháng 08 năm 2011

Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT : 22.500

Tổng cộng tiền thanh toán : 472.500

Số tiền viết bằng chữ: Bốn trăm bảy mươi hai ngàn năm trăm đồng chẵn

của từng loại vé hay có thể lập riêng cho từng người Giả sử thủ quỹ có thể lập phiếu thu cho từng người như sau:

Bảng số 2.4

+ Quy trình luân chuyển chứng từ:

Khi có khách hàng đến sử dụng dịch vụ, phòng kế toán lập hóa đơn GTGT, hóa đơn GTGT được viết thành 3 liên: Liên 1 lưu tại gốc, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 dựng để thanh toán (đối với khách mua các phụ tùng sửa chữa ô tô, và vận chuyển hàng hoá cho khách)

Dựa vào hóa đơn GTGT kế toán công nợ viết phiếu thu và thủ quỹ dựa vào phiếu thu đó để thu tiền hàng Khi đã nhận đủ số tiền hàng theo hóa đơn của nhân viên bán hàng thủ quỹ sẽ ký vào phiếu thu

Nợ : 111

Có : 511/3331

Họ tên người nhận tiền: Kiều Văn Quảng

Địa chỉ: Công ty TNHH Hà Nhật

Lý do nộp: Mua vé xe đi Hà Nội

Số tiền: 75.000 (viết bằng chữ): Bảy mươi lăm ngàn đồng chẵn.

Kèm theo 01 Chứng từ gốc: Hóa đơn GTGT

Ngày 01 tháng 09 năm 2011

Kế toán trưởng Thủ quỹ Người nộp tiền

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký,họ tên)

Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Bảy mươi lăm ngàn đồng chẵn.

Đối với khách đi xe của Công ty tới các địa điểm khác nhau thì sẽ được nhân viên phụ xe bán cho vé xe, khách hàng sẽ giữ vé xe đó cho các bộ phận kiểm soát kiểm tra để chứng minh rằng mình đã thanh toán cho chuyến đi đó.

- Phương thức bán hàng trả chậm, trả góp:

Công ty TNHH Hà Nhật cung cấp các dịch vụ cho khách hàng theo phương thức trả chậm, trả góp đối với khách hàng chưa có khả năng thanh toán ngay tại thời điểm cung cấp các dịch vụ với số lượng lớn Theo phương thức này thì tiền được thu thành nhiều lần, người mua thanh toán lần đầu ngay tại thời điểm mua Số tiền còn lại được người mua chấp nhận trả dần ở các kỳ tiếp theo và chịu một tỷ lệ lãi suất nhất định Công ty chỉ hạch toán vào TK

511 – Doanh thu bán hàng, phần doanh thu bán hàng thông thường (bán hàng thu tiền một lần) Phần lãi trả chậm được coi như một khoản thu nhập hoạt động tài chính Theo phương thức này, về mặt kế toán khi giao hàng cho khách coi là đã bán hàng nhưng thực chất công ty mất quyền sở hữu về dịch

vụ đó

+ Chứng từ kế toán sử dụng bao gồm: Hóa đơn GTGT, phiếu xuất vé

* Đặc điểm các phương thức thanh toán

Công tác cung cấp dịch vụ trong công ty TNHH Hà Nhật có thể tiến hành theo nhiều phương thức, hình thức khác nhau nhưng việc cung cấp các dịch vụ nhất thiết phải gắn với việc thanh toán với người mua Việc thanh toán với người mua được tiến hành theo các phương thức chủ yếu sau:

- Thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt: Đối với các tổ chức, cá nhân,

Công ty sử dụng dịch vụ sau khi làm xong biên bản giao nhận sẽ thanh toán tiền cho Công ty TNHH Hà Nhật theo đúng các điều khoản về phương thức thanh toán đã ghi trong Hợp đồng kinh tế mà hai bên thống nhất ký kết Khách hàng sẽ thanh toán cho công ty bằng tiền mặt Do vậy việc bán hàng được hoàn tất ngay khi giao hàng và nhận tiền

- Thanh toán chậm: Trong trường hợp khách hàng là các tổ chức,

Công ty không thể thanh toán tiền dịch vụ theo đúng Hợp đồng kinh tế đã ký kết giữa hai bên với số lượng lớn thì việc thanh toán đó sẽ được chuyển sang hình thức thanh toán trả chậm đã được quy định rõ trong Hợp đồng kinh tế

Đối với khách hàng là cá nhân sử dụng dịch vụ của Công ty, Công ty chấp nhận cho nợ trong một thời hạn nhất định Tuy nhiên đối tượng được Công ty chấp nhận cho nợ phải là những khách hàng có quan hệ mua bán thường xuyên, quen biết với Công ty, việc cho nợ này dựa trên sự tin tưởng giữa hai bên

- Thanh toán qua ngân hàng:

Công ty TNHH Hà Nhật mở tài khoản tại Ngân hàng Ngoại thương Thái Bình Khi có các giao dịch mua bán thanh toán qua ngân hàng Công ty

sẽ tiến hành viết ủy nhiệm thu, nhờ ngân hàng thu hộ số tiền bán hàng được trích từ tài khoản của bên bán Ngân hàng sẽ gửi giấy báo có cho Công ty

Trong công tác kế toán tiêu thụ, chứng từ ban đầu được sử dụng để hạch toán là hoá đơn thuế GTGT, phiếu thu, Giấy báo có của Ngân hàng…

Ngoài ra kế toán còn sử dụng: bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá,dịch

vụ mua vào bán ra, tờ kê khai thuế GTGT…

Các sổ chi tiết được sử dụng: sổ chi tiết chi phí bán hàng, sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết đối tượng thanh toán…

Các sổ tổng hợp có: chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái các tài khoản chi phí, doanh thu, các sổ theo dõi tình hình thanh toán của khách hàng

2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu và thu nhập khác

* Đối với khách hàng không thường xuyên (thanh toán ngay bằng tiền mặt): Về phương thức bán hàng hiện nay, Công ty chỉ áp dụng một hình thức

là tiêu thụ trực tiếp và hình thức thanh toán là:

+ Hình thức thanh toán ngay: khi Công ty cung cấp dịch vụ cho khách hàng, Công ty thu được tiền ngay (tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng….) Đối với trường hợp này, hàng ngày kế toán doanh thu của ngày hôm trước căn cứ vào các chứng từ như

• Phiếu nộp tiền doanh thu dịch vụ

• Bảng báo cáo doanh thu

Số lượt người khách đi xe

Sau khi kiểm tra xong, nếu thấy có dấu hiệu gian lận thì sẽ lập báo cáo cho trưởng bộ phận phụ trách ca đó cùng với lái xe và phụ xe tìm ra nguyên nhân và truy thu cho hợp lý và đúng với quy trình hoạt động của xe đó Sau khi tìm ra nguyên nhân kế toán sẽ lập phiếu nộp tiền thu thêm của lái xe, hai bên ký vào phiếu rồi chuyển cho thủ quỹ thu tiền

Giả sử: Ngày 25/12/2011 khi xe số 09 về nộp tiền cho thu ngân Khi tổng hợp các chứng từ thì kế toán phát hiện ra thiếu một khoản tiền do bỏ sót chưa cộng hết vé xe từ Thái Bình đi ra bến xe Quảng Ninh, kế toán sẽ lập:

Bảng số 2.5

PHIẾU NỘP TIỀN

Ca: Ngày Ngày 25/10/2011

Giờ giao xe:

Tổng số tiền nộp: 360.000

Số tiền viết bằng chữ: Ba trăm sáu mươi ngàn đồng chẵn

Lái xe Thu ngân Kế toán

(Chữ ký, họ tên) ( Chữ ký, họ tên) (Chữ ký, họ tên)

Thu ngân nộp tiền cho thủ quỹ căn cứ vào phiếu nộp tiền, bảng tổng hợp doanh thu tất cả các xe trong ngày thu được

Thủ quỹ sau khi thu tiền chuyển chứng từ cho kế toán tiền mặt, kế toán tiền mặt sau khi kiểm tra lại các thông tin thì lập phiếu thu trong máy tính Thủ quỹ tiến hành lập phiếu thu cho từng xe theo từng ngày khác nhau như:

Số tiền: 27.500.000 (viết bằng chữ):Hai mươi bảy triệu năm trăm ngàn đồng chẵn

Kèm theo 01 Chứng từ gốc: Hóa đơn GTGT

Ngày 25 tháng 10 năm 2011

Kế toán trưởng Thủ quỹ Người nhận tiền

(Ký,họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Hai mươi bảy triệu năm trăm ngàn đồng chẵn

Chứng từ Diễn giải TK Số PS Số dư

Số dư đầu kỳ

Sơ PS trong kỳ

Cộng số PS

Số dư cuối tháng

- Sổ này có 08 trang, đánh từ trang số 01 đến 08

* Đối với hình thức thanh toán chậm (Khách hàng thường xuyên)

Trước tiên, Công ty sẽ ký “Hợp đồng dịch vụ” Công ty sẽ đặt mã riêng cho từng khách và cung cấp thẻ cho khách

Thẻ Card có mẫu như sau

Bảng số 2.9

THẺ CARD

Hạn sử dụng 31/08/2011Ngày … tháng….năm Số:

Lái xeSố xe

(Ký, họ tên)

Khách hàng

(Ký, họ tên)

Bằng chữ:

Ba mươi lăm ngàn đồng chẵn.

Tổng số tiền:35.00 0

Lệ phí:

Cước dịch vụ:

05

Mã LX 114

Mã khách hàng 11432

n: Khu CN Đế

ng V n

Từ:Thái Bình

Khi khách hàng sử dụng dịch vụ của Công ty, sau khi nhận được Card

từ đội lái xe kế toán sẽ tổng hợp và chuyển số liệu từ Card vào bảng kê chi tiết sử dụng đối với thẻ dịch vụ để theo dõi tổng hợp được công nợ cho từng khách và có những ưu đãi đặc biệt đối với khách hàng thường xuyên sử dụng dịch vụ của Công ty

Bảng số 2.10

BẢNG KÊ CHI TIẾT SỬ DỤNG THẺ

Tháng 12 năm 2011Tân khách hàng: Bà Hoàng Lan Anh – Kế toán

Đơn vị: Công ty Cổ phần Dinh Dưỡng Quang Minh

Địa chỉ: Lô DT-Nguyễn Mậu Kiến-Khu CN

… … … …

Bằng chữ: Tám trăm ba mươi sáu ngàn đồng chẵn

Hoá đơn GTGT gồm 3 liên:

Liên 1: Màu tím, lưu tại gốc

Liên 2: Màu đỏ, giao cho khách hàng để thanh toán

Liên 3: Lưu cho kế toán theo dõi tiêu thụ ghi sổ và theo dõi thanh toán công nợ

Khi viết hoá đơn kế toán phải ghi đầy đủ các nội dung ghi trong hoá đơn như:

- Ngày, tháng, năm

- Tên đơn vị bán doanh thu, địa chỉ, điện thoại, số tài khoản, MST

- Họ tên người mua, địa chỉ, số TK

- Hình thức thanh toán, MST của khách hàng

Đơn giá ghi trong hoá đơn là giá chưa có thuế GTGT, hoá đơn ghi rõ tiền, thuế suất thuế GTGT, tiền thuế GTGT và tổng số tiền phải thanh toán

Cụ thể, ngày 11/09/2011 Công ty cung cấp dịch vụ phương tiện đi lại cho bà Hoàng Lan Anh tại Công ty CP Dinh Dưỡng Quang Minh

Bảng số 2.11

HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 1: LưuNgày 11 tháng 09 năm 2011

Mẫu số: 01GTKT3/001

Ký hiệu: 01AA/11PSố: 0004512Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Hà Nhật

Mã số thuế:1000682040

Địa chỉ: 473 Trần Hưng Đạo – TP Thái Bình Số TK:……….Điện thoại: 0366.256.889

Họ tên người mua hàng: Công ty TNHH Hoàng Gia

Tên đơn vị: Công ty TNHH Hoàng Gia

Thành tiền

Cộng tiền hàng : 880.000

Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT : 41.800

Tổng cộng tiền thanh toán : 877.800

Số tiền viết bằng chữ: Tám trăm bảy mươi bảy ngàn tám trăm đồng chẵn

Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú

Bảng số 2.13

SỔ CHI TIẾT TK5113

(DT bán hàng Card)Năm 2011

Cộng số PS

Số dư cuối tháng

Cuối kỳ, số liệu được tổng hợp vào Sổ chi tiết tổng hợp doanh thu

* Sổ chi tiết doanh thu (Bảng số 2.13 )

Căn cứ váo các hoá đơn, phiếu kế toán, kế toán vào Chứng từ ghi sổ và chuyển số liệu từ CTGS vào sổ cái TK5113

Chứng từ ghi tháng trước là 499, chứng từ ghi sổ định kỳ lập 15 ngày lập một lần và nhập cho các phiếu nhập, xuất kho riêng

Bảng số 2.14

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số: 500Ngày 15 tháng 09 năm 2011

Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú

Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chơ

A B C 1 DThu tiền từ sử dụng thẻ 112 5113 838.095

Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú

thẻ

* Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu.

Với chính sách bán hàng cởi mở để khuyến khích người tiêu dùng, tạo

sự tín nhiệm, Công ty cho phép khách hàng kiến nghị về chất lượng dịch vụ của mình và giảm tiền cho khách hàng nếu lái xe không đảm bảo về chất lượng dịch vụ của mình … Tuy nhiên, trong Công ty những năm gần đây nền kinh tế phát triển về mọi mặt, dân trí phát triển cao nên chưa phát sinh nghiệp

vụ này

2.1.3 Kế toán tổng hợp về doanh thu

Để hạch toán doanh thu bán hàng và thuế GTGT, kế toán sử dụng các tài khoản sau:

TK 511(5113) – Doanh thu bán hàng

TK3331 – Thuế GTGT đầu ra phải nộp

TK133 – Thuế GTGT được khấu trừ

TK111,112 – Tiền mặt,tiền gửi Ngân hàng

TK131 – Phải thu của khách hàng

Ngoài ra, để phục vụ yêu cầu quản trị của Công ty các TK còn được ghi chi tiết

Ví dụ: TK 5113 “ Doanh thu cung cấp dịch vụ” còn được chi tiết như sau:

Mã số 01: Doanh thu dịch vụ

0101 Doanh thu dịch vụ tiền mặt

0102 Doanh thu dịch vụ thẻ

* Quy trình ghi sổ tổng hợp:

- Đối với kế toán doanh thu

Khi hợp đồng được ký kết kế toán xác định là tiêu thụ thì căn cứ vào vé

xe , Hóa đơn GTGT, phiếu thu, GBC, để tiến hành vào chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Hàng ngày kế, toán căn cứ vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ để vào sổ cái TK 511, 521,531,532

- Đối với kế toán thu nhập khác

Kế toán căn cứ vào GBC, Phiếu thu, biên bản thanh lý, nhượng bán tài sản hàng ngày căn cứ vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ để ghi sổ cái TK 711

Bảng số 2.19

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số: 542Ngày 15 tháng 10 năm 2011

Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú

Sau khi lập các chứng từ ghi sổ kế toán tiến hành vào sổ đăng ký chứng từ ghi

Bảng số 2.21

SỔ CÁI TK 511

Năm 2011Tên TK: Doanh thu bán hàng

Công ty thu tiền DT xe khách

131 354.789.258

Cộng số PS tháng

Số dư cuối tháng 18.125.889.000 17.899.158.058Cộng lũy kế

từ đầu quý 18.125.889.000 17.899.158.058

- Sổ này có 09 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 09