Với phương châm khôngngừng cải tiến hệ thống quản lý chất lượng nhằm đáp ứng và thoả mãn các nhucầu và niềm mong đợi của khách hàng, coi vấn đề chất lượng, thị trường là mấuchốt, là chiế
Trang 1MỤC LỤC
DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT
DANH MỤC BẢNG BIỂU
LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI
PHÍ CỦA CÔNG TY TNHH CÔNG NGHỆ MỚI VINH PHÚ 3
Vinh Phú 3
1.1.1 Khái quát các hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Công nghệ
mới Vinh Phú 31.1.2 Đặc điểm doanh thu của Công ty TNHH Công nghệ mới Vinh Phú 51.1.3 Đặc điểm chi phí của Công ty TNHH Công nghệ mới Vinh Phú 6
nghệ mới Vinh Phú 9 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ TẠI
CÔNG TY TNHH CÔNG NGHỆ MỚI VINH PHÚ 11
112.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán doanh thu 112.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu bán hàng tại Công ty TNHH Công nghệ
mới Vinh Phú 142.1.3 Kế toán tổng hợp về doanh thu tại Công ty TNHH Công nghệ mới
Vinh Phú 21
2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán tại Công ty TNHH Công nghệ mới Vinh
Phú 25
Trang 22.2.2 Kế toán chi phí bán hàng tại Công ty TNHH Công nghệ mới Vinh
Phú 29
2.2.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty TNHH Công nghệ mới Vinh Phú 41
2.3.4 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 48
CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ, KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH CÔNG NGHỆ MỚI VINH PHÚ 52
3.1 Đánh giá chung về thực trạng kế toán doanh thu, chi phí, Kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Vinh Phú và phương hướng hoàn thiện 52
3.1.1 Ưu Điểm 52
3.1.2: Nhược điểm 52
3.1.3: Phương hướng hoàn thiện: 53
3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế toán doanh thu chi phí kết quả kinh doanh của công ty 53
3.2.1 Giải pháp hoàn thiện 53
KẾT LUẬN 56
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 57
Trang 3DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT
Trang 4DANH MỤC BẢNG BIỂU
ơ
Biểu 1.01: Trích danh mục hàng hóa của Công ty 4
Biểu 1.02: Hóa đơn GTGT bán hàng hóa 15
Biểu 1.03: Phiếu thu 16
Biểu 1.04: Sổ chi tiết bán hàng 17
Biểu 1.05: Sổ chi tiết tài khoản 511 18
Biểu 1.06: Giấy báo có 19
Biểu 1.07: Sổ chi tiết TK 515 20
Biểu 1.08: Sổ Cái TK 511 22
Biểu 1.09: Sổ Cái TK 515 24
Biểu 2.01: Phiếu xuất kho 26
Biểu 2.02: Bảng tổng hợp xuất nhập tồn 27
Biểu 2.03: Sổ cái TK 632 28
Biểu 2.04: Bảng thanh toán tiền lương 31
Biểu 2.05: Bảng phân bổ tiền lương và BHXH 32
Bảng 2.06: Bảng phân bổ công cụ dụng cụ 34
Biểu 2.07: Bảng phân bổ công cụ, dụng cụ 35
Biểu 2.08: Bảng trích khấu hao TSCD 36
Biểu 2.09: Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ 37
Biểu 2.10: Phiếu chi 38
Biểu 2.11: Sổ chi phí Bán hàng 39
Biểu 2.12: Số cái TK 6421 40
Biểu 2.13: Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội 42
Biểu 2.14: Bảng phân bổ công cụ, dụng cụ 43
Biểu 2.15: Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ 44
Biểu 2.16: Phiếu chi 45
Biểu 2.17: Sổ chi phí quản lý doanh nghiệp 46
Biểu 2.18 Số cái TK 6422 47
Biểu 2.19: Sổ Cái TK 911 49
Biểu 2.20: Sổ nhật ký chung 50
Trang 5LỜI MỞ ĐẦU
Trong nền kinh tế thị trường mở như hiện nay thì cạnh tranh là không tránhkhỏi và gây nhiều khó khăn cho hoạt động kinh doanh của hầu hết các doanhnghiệp Đó là sự cạnh tranh về chất lượng, giá cả, giữa những người bán,người mua và giữa các doanh nghiệp không chỉ trong nước với nhau mà còn cónhiều đối thủ là các doanh nghiệp nước ngoài Nhất là với các doanh nghiệpthương mại thì sức ép cạnh tranh lại càng gay gắt Để tồn tại các doanh nghiệpthương mại phải tìm những biện pháp nhằm thúc đẩy quá trình hoạt động kinhdoanh như: việc bán hàng ra sao để bán nhanh, thu hồi vốn nhanh tăng tốc độluân chuyển vốn, đồng thời phải tự khai thác thị trường, tiếp cận và tìm hiểukhách hàng, tự điều chỉnh giá một cách thích hợp mà vẫn có lãi để từ đó có thể
mở rộng thị trường Có làm tốt công tác tiêu thụ, xác định đúng đắn kết qủa tiêuthụ thì doanh nghiệp mới tạo ra được nguồn thu, bù đắp chi phí đẩy nhanh vòngquay vốn, mở rộng quy mô hoạt động và uy tín của doanh nghiệp trên thịtrường
Cùng với sự đổi mới trong hình thức kinh doanh thì hạch toán kế toán có vaitrò trong hệ thống quản lý kinh doanh, là công cụ quan trọng phục vụ công tácđiều hành và sử dụng vốn trong doanh nghiệp thương mại Việc tổ chức kế toántiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ phù hợp với chế độ kế toán và yêu cầu quản
lý của nền kinh tế thị trường hiện nay đã trở thành mối quan tâm cấp thiết đốivới tất cả các doanh nghiệp Xuất phát từ sự cần thiết và tầm quan trọng đó, làmột sinh viên của trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân được thực tập tại Công tytrách nhiệm hữu hạn Công nghệ mới Vinh Phú, em đã có cơ hội được làm quen
với thực tế Em chọn đề tài thực tập là “ Hoàn thiện Kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Công nghệ mới Vinh Phú”,
nhằm đi sâu tìm hiểu hơn về công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu
Trang 6thụ của công ty, tìm ra những ưu điểm và nhược điểm, từ đó rút ra bài học kinhnghiệm cho bản thân và đề xuất một số ý kiến mong muốn góp phần hoàn thiệnhơn công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ ở Công ty trách nhiệmhữu hạn Công nghệ mới Vinh Phú.
Nội dung chuyên đề thực tập gồm ba chương :
Chương I : Đặc điểm và tổ chức quản lý doanh thu, chi phí của Công ty trách nhiệm hữu hạn Công nghệ mới Vinh Phú.
Chương II : Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Công nghệ mới Vinh Phú.
Chương III: Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh tại Công
ty trách nhiệm hữu hạn công nghệ mới Vinh Phú.
Vì khả năng và thời gian thực tập có hạn nên chuyên đề không tránh khỏinhững thiếu sót, kính mong nhận được sự góp ý của thầy cô giáo và các cơ, chú,anh, chị trong phòng kế toán của công ty để em hoàn thiện hơn chuyên đề này
Em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn, chỉ bảo tận tình của cô giáohướng dẫn Ths Nguyễn Thị Mỹ Đồng thời em cũng xin cảm ơn lãnh đạo vàcác cơ, chú, anh, chị trong phòng kế toán Công ty trách nhiệm hữu hạn Côngnghệ mới Vinh Phú đã tận tình giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề thực tập này
Trang 7CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ CỦA CÔNG TY TNHH CÔNG NGHỆ MỚI VINH PHÚ 1.1 Đặc điểm doanh thu, chi phí của Công ty TNHH Công nghệ mới Vinh Phú.
1.1.1 Khái quát các hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Công nghệ mới Vinh Phú
Trong những năm gần đây, lĩnh vực xây dựng phát triển như vũ bão, tiềm năngphát triển của thị trường này ở nước ta cũng rất lớn và có nhiều triển vọng, đểhội nhập với sự phát triển chung đó tất yếu sẽ ra đời các doanh nghiệp nhằm đápứng nhu cầu Công ty TNHH Công nghệ mới Vinh Phú cũng ra đời trong bốicảnh như vậy Tuy thành lập chưa lâu nhưng uy tín của công ty ngày càng được
mở rộng, chiếm được lòng tin của người tiêu dùng
Công ty luôn tìm kiếm thị trường tiêu thụ sản phẩm Với phương châm khôngngừng cải tiến hệ thống quản lý chất lượng nhằm đáp ứng và thoả mãn các nhucầu và niềm mong đợi của khách hàng, coi vấn đề chất lượng, thị trường là mấuchốt, là chiến lược cho sự tồn tại và phát triển bền vững của công ty, từ đó cácchính sách của công ty được đưa ra một cách phù hợp nhất
Với đội ngũ kinh doanh là sự phối hợp giữa kinh nghiệm, sự năng động và nhiệthuyết đã không ngừng đưa những sản phẩm tốt nhất của công ty tới với ngườitiêu dùng từ đó làm cho uy tín của công ty trong thị trường ngày càng tăng điđôi với đó là doanh thu và lợi nhuận của công ty không ngừng tăng lên
Hoạt động kinh doanh chính của Công ty chủ yếu là về những lĩnh vực liênquan đến các sản phẩm về cách âm cách nhiệt Bao gồm :
+ Nhập các sản phẩm về cách âm cách nhiệt từ trong và ngoài nước
+ Bán buôn bán lẻ các sản phẩm về cách âm cách nhiệt
+Đại lý mua bán các sản phẩm về cách âm cách nhiệt
+ Ký gửi sản phẩm
Trang 8Trích danh mục hàng hóa của Công ty
Biểu 1.01
1.1.2 Đặc điểm doanh thu của Công ty TNHH Công nghệ mới Vinh Phú
Do ngành nghề chủ yếu của Công ty là kinh doanh các sản phẩm cách âm cáchnhiệt nên Doanh thu chủ yếu của Công ty thu được từ việc bán hàng hóa: nhưbán các xốp cách âm cách nhiệt và các bông thủy tinh cách nhiệt…
Hiện nay hầu hết các khách hàng đều đến mua trực tiếp tại công ty nên việcgiao hàng được thực hiện tại kho hàng của công ty
Hình thức thanh toán: Công ty sử dụng hai hình thức thanh toán, đú là :
Trang 9+ Thanh toán ngay: Hàng hoá xuất kho cho khách hàng đồng thời với việcthu tiền, có thể thu bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản.
+ Thanh toán chậm: Khi khách hàng chấp nhận mua chịu hàng thì hàngxuất kho giao cho khách được coi là tiêu thụ và công ty sẽ thu tiền trong thờigian quy định
Giá bán: Công ty có quyền quyết định giá của hàng hoá bán đối với tất cảcác khách hàng
Để tập hợp kế toán doanh thu bán hàng kế toán sử dụng tài khoản 511” Doanhthu bán hàng và cung cấp dịch vụ”.Tài khoản này được sử dụng để phán ánhtổng số doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong kỳ
Để tập hợp các khoản giảm trừ doanh thu trong kỳ kế toán sử dụngTK5211”Chiết khấu thương mại” và TK 5212”Hàng bán bị trả lại”, TK 5213”Giảm giá hàng bán”
- TK5211 dựng để phản ánh khoản chiết khấu thương mại mà doanh nghiệp đãgiảm trừ, hoặc đã thanh toán cho khách hàng với khối lượng lớn theo thỏa thuậntrên hợp đồng kinh tế
- TK 5212 Tài khoản này dựng để theo dõi của số hàng hóa, lao vụ, dịch vụ đãtiêu thụ nhưng bị khách hàng trả lại do các nguyên nhân: vi phạm cam kết, viphạm hợp đồng kinh tế, hàng bị mất dịch vụ kém chất lượng, không đúng yêucầu
- TK 5213 Tài khoản này được sử dụng để theo dõi toàn bộ các khoản giảm giáhàng bán cho khách hàng trên giá bán đã thỏa thuận vì các lý do chủ quan củadoanh nghiệp: hàng bán hay dịch vụ cung cấp kém chất lượng hay không đúngtrong hợp đồng kinh tế
Ngoài ra còn có:
+ Doanh thu hoạt động tài chính: doanh thu lãi tiền gửi
Để tập hợp kế toán doanh thu hoạt động tài chính kế toán sử dụng tài khoản
Trang 10Cuối kỳ thực hiện kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính trực tiếp phát sinhtrong kỳ sang bên Có TK 911
+ Thu nhập khác
Để tập hợp kế toán thu nhập khác kế toán sử dụng tài khoản 711 ” thu nhậpkhác ” Khi có nghiệp vụ kế toán ghi vào bên Có TK 711 Cuối kỳ thực hiện kếtchuyển thu nhập khác trực tiếp phát sinh trong kỳ sang bên Có TK 911
+ Doanh thu bán hàng hoá nội bộ
Để tập hợp kế toán doanh thu cung cấp nội bộ kế toán sử dụng tài khoản 51111”Doanh thu bán hàng hoá nội bộ ” Khi có nghiệp vụ kế toán ghi vào bên Có TK
51111 Cuối kỳ thực hiện kết chuyển doanh thu bán hàng hóa nội bộ trực tiếpphát sinh trong kỳ sang bên Có TK 911
1.1.3 Đặc điểm chi phí của Công ty TNHH Công nghệ mới Vinh Phú
Chi phí của Công ty bao gồm các loại chi phí sau:
1.1.3.1 Giá vốn hàng bán:
Phản ánh trị giá vốn của sản phẩm hàng hoá phát sinh có liên quan đến hoạtđộng tiêu thụ hàng hoá trong kỳ
Giá vốn hàng bán phản ánh :
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã bán trong kỳ
- Các khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường dotrách nhiệm cá nhân gây ra
- Chi phí xây dựng, tự chế TSCĐ vượt trên mức bình thường không được tínhvào nguyên giá của TSCĐ hữu hình tự xây dựng, tự chế hoàn thành
- Số trích dự phòng giảm giá hàng tồn kho ( chênh lệch giữa số dự phòng giảmgiá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn số dự phòng đã lập năm trước chưa
sử dụng sử dụng hết)
Kế toán sử dụng tài khoản 632 “ giá vốn hàng bán “ để phán ánh những nghiệp
vụ phát sinh trong kỳ
1.1.3.2 Chi phí bán hàng:
Trang 11Chi phí bán hàng là những khoản chi phí phát sinh có liên quan đến hoạt độngtiêu thụ hàng hóa trong kỳ.
Chi phí bán hàng bao gồm các loại sau:
- Chi phí nhân viên: phản ánh các khoản phải trả cho nhân viên bán hàng, nhânviên đóng gói, vận chuyển sản phẩm, hàng hoá bao gồm tiền lương, các khoảntrích theo lương
- Chi phí vật liệu, bao bì : Phản ánh các chi phí vật liệu, bao bì xuất dùng choviệc giữ gìn, tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ dùng cho bộ phận bán hàng
- Chi phí dụng cụ, đồ dựng: Phản ánh chi phí về công cụ, dụng cụ phục vụ choquá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa
- Chi phí khấu hao TSCĐ của bộ phận bán hàng
- Chi phí bảo hành
- Chi phí dịch vụ mua ngoài
- Chi phí bằng tiền khác: Phản ánh chi phí bằng tiền khác phát sinh trong khâubán hàng ngoài các chi phí đó kể trên như chi phí tiếp khách ở bộ phận bánhàng, chi phí giới thiệu sản phẩm, hàng hoá, quảng cáo, chào hàng, chi phí hộinghị khách hàng
Kế toán sử dụng tài khoản 6421” Chi phí bán hàng” để hạch toán chi phí bánhàng trong kỳ
1.1.3.3 Chi phí quản lý doanh nghiệp:
Chi phí quản lý doanh nghiệp là những khoản chi phí có liên quan chung đếntoàn bộ hoạt động của Công ty mà không tách riêng ra được cho những bộ phậnnào
Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm các loại sau:
- Chi phí nhân viên quản lý
- Chi phí nguyên vật liệu quản lý
Trang 12- Chi phí KHTSCĐ
- Chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí khác bằng tiền:
Kế toán sử dụng tài khoản 6422” Chi phí quản lý doanh nghiệp” để hạch toánchi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ
1.1.3.4 Chi phí tài chính ( trong tháng 1 không phát sinh )
Tài khoản này phản ánh những khoản chi phí hoạt động tài chính bao gồm cáckhoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính,chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyểnnhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán… dự phònggiảm giá đầu tư chứng khoán, khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hốiđoái…
Chi phí tài chính phản ánh:
- Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi th.uê tài sản, thuê tài chính
- Lỗ bán ngoại tệ
- Triết khấu thanh toán cho người mua
- Các khoản lỗ do thanh lý, nhượng bán các khoản đầu tư
- Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh ( lỗ tỷ giá hốiđoái đã thực hiện)
- Lỗ tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ cógốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh ( lỗ tỷ giá hối đoái chưa thực hiện)
- Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán( chênh lệch giữa số dự phòng phải lậpnăm nay lớn hơn số dự phòng đã trích lập năm trước chưa sử dụng hết)
- Kết chuyển hoặc phân bổ chênh lệch tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tưXDCB ( lỗ tỷ giá – giai đoạn trước hoạt động) đã hoàn thành đầu tư vào chi phítài chính
- Các khoản chi phí của hoạt động đầu tư tài chính khác
Kế toán sử dụng tài khoản 635 “ chi phí tài chính “ để phản ánh nghiệp vụ kếtoán
Trang 131.1.3.5 Chi phí khác ( trong tháng 1 không phát sinh ):
Tài khoản này phản ánh những khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay cácnghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp
Chi phí khác của doanh nghiệp bao gồm:
- Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý,nhượng bán TSCĐ (nếu có)
- Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hoá, TSCĐ đua đi góp vốn liêndoanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác
Nhiệm vụ, chức năng của các phòng ban trong công ty với việc quản lý doanhthu chi phí
- Phòng kế toán: Hạch toán doanh thu, chi phí và tập hợp và làm báo định
kỳ (theo quý ) để báo cáo lên ban giám đốc
- Phòng vật tư: Làm đơn hàng, bảng báo giá cho các mặt hàng công ty kinhdoanh
- Phòng kinh doanh: Phối hợp với phòng vật tư để làm đơn giá sản phẩm
- Ban giám đục: ký duyệt các quyết định về các chi phi phí, báo giá, của Công ty
Trang 14- Phòng marketing thu thập, tổng hợp thĩng tin về khách hàng Phụ tráchmảng quảng bỏ sản phẩm, Phối hợp với phòng kinh doanh để bán hàng cúlợi nhuận hơn
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ TẠI CÔNG TY TNHH CÔNG NGHỆ MỚI VINH PHÚ
2.1 Kế toán doanh thu tại Công ty TNHH Công nghệ mới Vinh Phú.
2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán doanh thu
* Chứng từ kế toán sử dụng:
Trang 15Chứng từ sử dụng trong kế toán doanh thu bán hàng:
- Hợp đồng mua bán hàng hóa
- Hóa đơn GTGT
- Phiếu thu
Chứng từ sử dụng trong kế toán doanh thu tài chính:
- Giấy báo có của ngân hàng
Các chứng từ được tổ chức luân chuyển tại kế toán phần hàng tương ứng sau đóchuyển cho kế toán tổng hợp phân loại chứng từ và tập hợp để xác định tổngdoanh thu từ hoạt động kinh doanh
* Thủ tục kế toán doanh thu
Để ghi sổ doanh thu các kế toán sử dụng Sổ nhật ký chung, Sổ cái TK 511, TK
Trang 16Trình tự ghi sổ của kế toán thu nhập khác
Trình tự ghi sổ của kế toán doanh thu bán hàng :
Hóa đơn chứng từ, phiếu xuất kho….
Hóa đơn chứng từ, phiếu xuất kho….
Trang 17Trình tự ghi sổ của kế toán doanh thu hoạt động tài chính :
Giấy báo nợ, Giấy báo có….
Trang 182.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu bán hàng tại Công ty TNHH Công nghệ mới Vinh Phú
2.1.2.1 Kế toán chi tiết doanh thu bán hàng
Hàng ngày phòng kinh doanh chuyển các hợp đồng mua bán hàng hóa lên chophòng kế toán Sau khi kiểm tra tính hợp lệ của các chứng từ thì nhân viên kếtoán sẽ viết Hóa đơn GTGT Sau đó kế toán căn cứ vào hoá đơn GTGT để ghivào sổ chi tiết bán hàng, sổ nhật ký chung Trong sổ chi tiết bán hàng mỗi hoáđơn GTGT được ghi vào một dòng
Trang 19Biểu 1.02: Hóa đơn GTGT bán hàng hóa
HOÁ ĐƠN GTGT Mẫu số:01GTKT3/001
Liên 1 : Lưu Sêri : VP/11P
Ngày 02 tháng 01 năm 2012 Số : 0026619
Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH Công nghệ mới Vinh Phú
Mã số thuế: 0101650251.
Địa chỉ: Số 10H, tổ 13A, ngõ Cột Cờ, phường Đồng Tâm, quận Hai Bà Trưng, Hà Nội
Số tài khoản: 273132800192 tại ngân hàng VPBank - Hồng Quốc Việt - Hà Nội Điện thoại : (84-4) 3556 1077/35561076 Fax: (84-4) 3556 1078
Họ tên người mua hàng : …………
Tên đơn vị : Công ty TNHH điện lạnh Hòa Phát
Địa chỉ: Giai Phạm, Yên Mỹ, Hưng Yên
Số tài khoản: ………
Hình thức thanh toán: Chuyển khoản Mã số thuế: 0900187865
ĐVT: Đồng Số
Số tiền viết bằng chữ: Mười triệu bảy trăm tám mươi nghìn đồng chẵn
Ngày 14 tháng 01 năm 2012
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu 1.03 Phiếu thu
Công ty TNHH Công nghệ mới Vinh Phú
Trang 20Số 10H, tổ 13A, ngõ Cột Cờ, phường Đồng Tâm, quận Hai Bà Trưng, Hà Nội
PHIẾU THU
Quyển số: 01
Số: 17 Nợ TK 111
Ngày 10 tháng 01 năm 2012 Có TK 511,3331
Họ tên người nộp tiền: Công ty TNHH Điện lạnh Hòa Phát
Địa chỉ: Giai Phạm, Yên Mỹ, Hưng Yên
Lý do nộp: Thu tiền mua hàng
Số tiền: 10.780.000
Viết bằng chữ: Mười triệu bảy trăm tám mươi nghìn đồng chẵn
Kèm theo 01 chứng từ gốc.
(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu 1.04: Sổ chi tiết bán hàng
Công ty TNHH Công nghệ mới Vinh Phú
Trang 21Số 10H, tổ 13A, ngõ Cột Cờ, phường Đồng Tâm, quận Hai Bà Trưng, Hà Nội
hiệu
Ngày tháng
Số lượng Đơn giá
Thành tiền Thuế
TK khác (521, 531 )
14/01/2012
Bụng thủy tinh 1 mặt bạc tỉ trọng 12kg/m3
Cộng số phát sinh Doanh thu thuần Lãi gộp
9.800.000
Sổ này có … trang từ trang số … đến trang ….
Ngày mở sổ : … tháng … năm …
Ngày 31 tháng 01 năm 2012 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký , họ tên, đóng dấu)
Sổ chi tiết bán hàng được mở chi tiết cho từng sản phẩm Giúp cho kế toán theo dõi
chi tiết việc bán hàng hóa trong kỳ, nắm được chính xác tổng doanh thu bán hàng
trong kỳ Qua đó cũng biết được sản phẩm nào bán chạy, căn cứ vào đó phòng kinh
doanh và phòng kỹ thuật – dự án sẽ lập kế hoạch để tăng số lượng tiêu thụ, tăng kết quả kinh doanh cho Công ty.
Biểu số 1.05: Sổ chi tiết tài khoản 511
Số 10H, tổ 13A, ngõ Cột Cờ, phường Đồng Tâm,
Trang 22quận Hai Bà Trưng, Hà Nội
TK đối ứng
Số tiền
02/01 0026619
Công ty TNHH điện lạnh Hòa Phát
Bán bông thủy
10/01 0026618
LD XD Vinaconex- posco E&C
Cung cấp đá tự
11/01 0026620
Công ty TNHH sản xuất Hà Thanh
Bán bông thủy tinh
131
12.250.000
15/01 0026622
Công ty cổ phần tư vấn xây dựng công trình điện HN
Bán mút cách nhiệt, băng dính 131
43.600.000
20/01 002663
Công ty cổ phần xây dựng
và sản xuất thép Hòa Bình Bán đá, Vật tư 131
51.007.375
Kết chuyển doanh thu bán hỏng
911 3.122.033.362
Tổng số phát sinh nợ: 3.122.033.362 Tổng số phát sinh có: 3.122.033.362
Ngày 31 tháng 01 năm 2012 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
2.1.2.2 Kế toán chi tiết doanh thu hoạt động tài chính
Trang 23Nhân viên kế toán căn cứ vào Giấy báo có định kỳ của ngân hàng (Biểu 1.06)
về số lãi tiền gửi ngân hàng và đối chiếu với số lãi so với tính toán, để kế toánghi sổ chi tiết tài khoản 515( Biểu 1.06)
Biểu 1.06 Giấy báo có
NGÂN HÀNG Á CHÂU GIẤY BÁO CÓ
Chi nhánh: ACB – PGD Trần Duy Hưng Ngày 02-01-2012 Ma GDV:
Hôm nay, chúng tôi xin báo đã ghi có tài khoản của quý khách với nội dung như sau:
Số tài khoản ghi Có:
Số tiền bằng số: 202.631
Số tiền bằng chữ: Hai trăm linh hai nghìn sáu trăm ba mươi mốt đồng chẵn
Nội dung : Lãi nhập vốn
Giao dịch viên Kiểm soát
Biểu 1.07: Sổ chi tiết TK 515
Trang 24Công ty TNHH Công nghệ mới Vinh Phú Mẫu sổ S03b-DNN
Số 10H, tổ 13A, ngõ Cột Cờ, phường Đồng Tâm, (Ban hành theo QD số 48/2006/QD-BTC
quận Hai Bà Trưng, Hà Nội ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản: 515 - Doanh thu hoạt động tài chính
TK đối ứng
Số tiền
02/01 0026619
VPBank Hồng Quốc Việt - VP 130
Hạch toán lãi thang 1 năm
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính
Tổng số phát sinh nợ: 202.631 Tổng số phát sinh có: 202.631
Ngày 31 tháng 01 năm 2012 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký,họ tên, đóng dấu)
Trang 252.1.3 Kế toán tổng hợp về doanh thu tại Công ty TNHH Công nghệ mới Vinh Phú
2.1.3.1 Kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng
▫ Cùng với việc kế toán chi tiết doanh thu công ty cũng thực hiện kế toán tổng hợp doanh thu
Tổng doanh thu =
thuần trong kỳ
Tổng doanh thu - bán hàng trong kỳ
Khoản giảm trừ hàng bánPhát sinh trong kỳ
đã ghi trên sổ Nhật ký chung để vào Sổ cái TK 511
Cuối kỳ cộng số liệu trên Sổ cái lập bảng cân đối phát sinh, Số liệu ghi trên Sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết được dựng để lập Báo cáo tài chính
Trong tháng 1 năm 2012 không phát sinh các nghiệp vụ về khoản giảm giáhàng bán nên tổng doanh thu bán hàng chính là tổng doanh thu thuần về tiêuthụ Ta có thể đánh giá đây là thành tích của công ty trong việc quản lý
Tại phòng kế toán của Công ty Vào cuối tháng, khi các chứng từ, sổ chi tiết liênquan đến bán hàng hóa được tập hợp.Kế toán sẽ đối chiếu số liệu để ghi vào sổcái tài khoản 511
Biểu 1.08: Sổ Cái TK 511
Trang 26Công ty TNHH Công nghệ mới Vinh Phú Mẫu sổ S03b-DNN
Số 10H, tổ 13A, ngõ Cột Cờ, phường Đồng Tâm, (Ban hành theo QD số 48/2006/QD-BTC
quận Hai Bà Trưng, Hà Nội ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản: 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
TK đối ứng
Số tiền
02/01 0026619
Công ty TNHH điện lạnh Hòa Phát
Bán bông thủy
10/01 0026618
LD XD Vinaconex- posco E&C
Cung cấp đá tự
11/01 0026620
Công ty TNHH sản xuất Hà Thanh
Bán bông thủy tinh
131
12.250.000
15/01 0026622
Công ty cổ phần tư vấn xây dựng công trình điện HN
Bán mút cách nhiệt, băng dính 131
43.600.000
20/01 002663
Công ty cổ phần xây dựng
và sản xuất thép Hòa Bình
Tổng số phát sinh nợ: 3.122.033.362 Tổng số phát sinh có: 3.122.033.362
Ngày 31 tháng 01 năm 2012 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
2.1.3.2 Kế toán tổng hợp doanh thu hoạt động tài chính
Trang 27Quá trình kế toán tổng hợp doanh thu hoạt động tài chính cũng được thực hiệntương tự như đối với doanh thu bán hàng.
▫ Tài khoản kế toán sử dung:
Kế toán sử dụng TK 515” Doanh thu hoạt động tài chính Tài khoản này phảnánh những khoản thu do hoạt động đầu tư tài chính hoặc kinh doanh về vốnmang lại
▫ Nguyên tắc kế toán tổng hợp
Cuối quý từ các số liệu trên Sổ nhật ký chung, kế toán ghi vào sổ Cái TK515
Biểu 1.09: Sổ Cái TK 515
Trang 28Số 10H, tổ 13A, ngõ Cột Cờ, phường Đồng Tâm, (Ban hành theo QD số 48/2006/QD-BTC quận Hai Bà Trưng, Hà Nội ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản: 515 - Doanh thu hoạt động tài chính
Từ ngày: 01/01/2012 đến ngày 31/01/2012
Số dư đầu kỳ: 0 Chứng từ
Khách hàng Diễn giải
Số hiệu
TK đối ứng
1121
31/01
Kết chuyển doanh thu tài chính
Tổng số phát sinh nợ: 202.631 Tổng số phát sinh có: 202.631
Ngày 31 tháng 01 năm 2012 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Trang 292.2 Kế toán chi phí tại Công ty TNHH Công nghệ mới Vinh Phú.
2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán tại Công ty TNHH Công nghệ mới Vinh Phú.
2.2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán giá vốn hàng bán.
Chứng từ kế toán sử dụng:
Trong kế toán Giá vốn hàng bán Công ty sử dụng các chứng từ: Phiếu xuất kho,Hóa đơn GTGT, Phiếu thu,bảng tổng hợp chi tiết hàng hóa, Bảng kê giá vốn,vàcác chứng từ khác có liên quan
Để hạch toán Giá vốn hàng bán kế toán dựng sổ chi tiết sản phẩm hàng hóa, Sổcái TK 632 Sổ chi tiết TK632 được mở chi tiết cho từng sản phẩm một
2.2.1.2 Kế toán chi tiết Giá vốn hàng bán tại Công ty TNHH Công nghệ mới Vinh Phú.
Phòng kinh doanh sẽ thảo hợp đồng và viết hoá đơn GTGT Hoá đơnGTGT tại công ty được lập làm 3 liên đặt lên giấy than viết một lần: Liên1( màu xanh) lưu tại quyển gốc (làm căn cứ ghi sổ kế toán), liên 2 (màu đỏ)giao cho khách hàng, liên 3 (màu tím) làm căn cứ thanh toán Hoá đơn đượcchuyển cho kế toán, kế toán căn cứ vào hoá đơn sẽ viết phiếu xuất kho Kế toánlập xong hoá đơn sẽ trình cho kế toán trưởng và giám đốc Người mua sau khinhận đủ hàng, kiểm tra hàng ký nhận vào hoá đơn
Công ty áp dụng phương pháp tính giá xuất kho theo phương pháp bìnhquân gia quyền sau mỗi lần nhập (bình quân thời điểm):
Sau mỗi lần nhập sản phẩm hàng hoá kế toán phải xác định lại giá trị thực củahàng tồn kho và giá đơn vị bình quân
VD: Sản phẩm tấm cách nhiệt có:
- Số lượng tồn đầu kỳ là 16.037,77 Giá trị tồn đầu kỳ là 369.001.758
- Số lượng nhập lần i trong kỳ là 8.797,6 Giá trị nhập là 183.406.577
Vậy đơn giá của lần suất sau i = ( 369.001.758 + 183.406.577) : (16.037.77+
Trang 30Biểu 2.01 Phiếu xuất kho
CÔNG TNHH CÔNG NGHỆ MỚI VINH PHÚ
Số 10h - Tổ 13A - Ngõ Cột Cờ - Phường Đồng Tâm - Q Hai Bà Trưng - Hà Nội
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 02 tháng 01 năm 2012
Số 02
Người nhận hàng : Anh Thành
Đơn vị : HNSTC - Công ty TNHH Hà Nội STeel Center
Địa chỉ : Lô B13 - KCN Thăng Long - Đông Anh - Hà Nội
Nội dung : Xuất bán
ĐVT: đồng Stt Mã
kho Mã vt Tên vật tư TK nợ TK có ĐVT Số lượng Giá Thành tiền
1 KCT BTT12 Bụng thủy tinh 1
mặt bạc tỉ trọng 12kg/m3
Tổng số tiền ( viết bằng chữ ) : Chín triệu tám trăm nghìn đồng chẵn
Ngày 02 tháng 01năm 2012
Người lập phiếu Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký,họ tên) (Ký, họ tên , đóng dấu)
Trang 31Biểu 2.02: Bảng tổng hợp xuất nhập tồn
Công ty TNHH Công nghệ mới Vinh Phơ Mẫu sổ S1-DN
Số 10H, tổ 13A, ngõ Cột Cờ, phường Đồng Tâm, (Ban hành theo QD số 15/2006/QD-BTC quận Hai Bà Trưng, Hà Nội ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Kho: Tất cả các kho
Từ ngày: 01/01/2012 đến ngày 31/01/2012
Số lượng Giá trị Số lượng Giá trị Số lượng Giá trị Số lượng Giá trị
1 BTT2 Bông thuỷ
tinh 1 mặt bạc tỉ trọng 12kg/m3