luận văn kế toán Hoàn thiện kế toán doanh thu,chi phí và kết quả kinh doanh tại công ty Cổ Phần Tập Đoàn Đầu Tư ANCO.

Nhận thức được tầm quan trọng của công tác bán hàng và xác định kếtquả bán hàng là phần hành chủ yếu trong các doanh nghiệp thương mại nênqua quá trình thực tập tại Công ty Cổ Phần Tập Đ

Trang 1

Chuyên đề thực tập GVHD:PGS.TS.Phạm Thị Bích Chi LỜI NÓI ĐẦU

Trong bối cảnh đổi mới, hội nhập kinh tế ngày càng sâu và rộng, cácdoanh nghiệp sản xuất kinh doanh ở Việt Nam đã và đang có bước phát triểnmạnh mẽ cả về hình thức, quy mô, chất lượng hoạt động sản xuất kinh doanh

Để thực hiện hạch toán trong cơ chế mới, trong nền kinh tế thị trường, đểđứng vững và phát triển trong điều kiện có sự cạnh tranh gay gắt, doanhnghiệp phải có phương án kinh doanh đạt hiệu quả kinh tế, phải nắm bắt vàđáp ứng được tâm lý, nhu cầu của người tiêu dùng với sản phẩm có chấtlượng cao, giá thành hạ, mẫu mã phong phú, đa dạng chủng loại Muốn vậy,các doanh nghiệp phải giám sát tất cả các quy trình từ khâu mua hàng đếnkhâu tiêu thụ hàng hoá để đảm bảo việc bảo toàn và tăng nhanh tốc độ luânchuyển vốn, giữ uy tín với bạn hàng, thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với Nhà nước,cải thiện đời sống vật chất và tinh thần của cán bộ công nhân viên, doanhnghiệp đảm bảo có lợi nhuận để tích luỹ mở rộng phát triển sản xuất kinhdoanh Chính vì vậy, hạch toán kế toán được coi là công cụ quan trọng khôngthể thiếu trong quá trình quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh tại các doanhnghiệp, đặc biệt là tại các doanh nghiệp thương mại

Những doanh nghiệp thương mại đóng vai trò là mạch máu trong nềnkinh tế quốc dân - có quá trình kinh doanh theo một chu kỳ nhất định là: mua-

dự trữ - bán, trong đó khâu bán hàng là khâu cuối cùng của hoạt động sảnxuất kinh doanh và dự trữ cho kỳ tới, có bán hàng mới có thu nhập để bù đắpchi phí kinh doanh và tích luỹ để tiếp tục cho quá trình kinh doanh Việc hạchtoán đúng các nghiệp vụ mua - bán hàng hoá phát sinh là cơ sở xác địnhdoanh thu, lợi nhuận cũng như xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp,đồng thời là tiền đề của các quyết định kinh doanh mới Do đó việc quản lýquá trình bán hàng có ý nghĩa rất lớn đối với doanh nghiệp thương mại; việc

SVTH: Dương Thu Ngần 1 Lớp: KT02 – 10B

Trang 2

tổ chức hợp lý quá trình hạch toán kế toán bán hàng và xác định kết quả bánhàng có vai trò đặc biệt quan trọng.

Nhận thức được tầm quan trọng của công tác bán hàng và xác định kếtquả bán hàng là phần hành chủ yếu trong các doanh nghiệp thương mại nênqua quá trình thực tập tại Công ty Cổ Phần Tập Đoàn Đầu Tư ANCO với sựhướng dẫn tận tình của cô PGS.TS Phạm Thị Bích Chi và các anh chị tạiphòng kế toán Công ty Cổ Phần Tập Đoàn Đầu Tư ANCO em đã mạnh dạn đi

sâu nghiên cứu đề tài:“Hoàn thiện kế toán doanh thu,chi phí và kết quả kinh doanh tại công ty Cổ Phần Tập Đoàn Đầu Tư ANCO” Nội dung

nghiên cứu của chuyên đề cuối khóa gồm 3 chương:

Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý doanh thu ,Chi phí của công

ty Cổ Phần Tập Đoàn Đầu Tư ANCO

Chương 2: Thực trạng kế toán doanh thu ,Chi phí tại công ty Cổ Phần Tập Đoàn Đầu Tư ANCO

Chương 3: Hoàn thiện kế toán doanh thu,Chi phí,Kết quả kinh doanh tại công ty Cổ Phần Tập Đoàn Đầu Tư ANCO

Tuy nhiên, Kế toán doanh thu ,chi phí và xác định kết quả kinh doanh

là một phạm trù có nội dung rất phức tạp, do còn nhiều hạn chế về lý luậncũng như thực tế, nên không tránh khỏi những sai sót trong chuyên đề này

Em rất mong sự thông cảm và nhận được những ý kiến đóng góp của các thầy

cô, bè bạn và các anh chị trong các phòng ban của Công ty Cổ Phần TậpĐoàn Đầu Tư ANCO

Em xin chân thành cảm ơn!

Trang 3

Chuyên đề thực tập GVHD:PGS.TS.Phạm Thị Bích Chi

CHƯƠNG 1

ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN ĐẦU TƯ ANCO 1.1 Đặc điểm doanh thu, chi phí của Công ty Cổ Phần Tập Đoàn Đầu Tư ANCO

1.1.1 Khái quát các hoạt động kinh doanh của Công ty cổ phần tập đoàn đầu tư ANCO

-Công ty cổ phần TĐĐT ANCO là công ty hoạt động trong lĩnh vực kinhdoanh thương mại Hàng hoá kinh doanh tại công ty là các đồ gia dụng nhưNồi Cơm Điện, Máy Xay Sinh Tố, Bếp Từ, Bàn Là, Quạt

-Hoạt động chủ yếu của công ty bao gồm :

+Trực tiếp nhập hàng từ nhà sản xuất

+Tổ chức bán hàng thuộc lĩnh vực hoạt động kinh doanh của công ty

-Thông qua quá trình kinh doanh công ty nhằm khai thác có hiệu quả cácnguồn vốn,đáp ứng nhu cầu của thị trường về phát triển doanh nghiệp ,tăngtích luỹ cho ngân sách nhà nước,cải thiện đời sống cho công nhân viên Công

ty cổ phần TĐĐT ANCO có chức năng kinh doanh các mặt hàng đồ gia dụngphục vụ cho nhu cầu của thị trường theo nguyên tắc kinh doanh có lãi thựchiện tốt nghĩa vụ thuế và các khoản phải nộp ngân sách ,hoạt động kinh doanhtheo luật pháp ,đồng thời không ngừng nâng cao đời sống của công nhân viêntrong toàn công ty quan tâm tốt tới công tác xã hội và từ thiện

1.1.2 Đặc điểm doanh thu của Công ty Cổ Phần Tập Đoàn Đầu Tư ANCO

- Công ty Cổ Phần Tập Đoàn Đầu Tư ANCO là doanh nghiệp thương mại tínhthuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: Doanh thu bán hàng của công ty làgiá bán chưa có thuế GTGT

Trang 4

-Tại Công ty doanh thu bán hàng chỉ được ghi nhận tại thời điểm hàng hoáđược coi là tiêu thụ.Hàng hoá của công ty được coi là tiêu thụ khi thoả mãn điều kiện sau :

+Doanh nghiệp mất quyền tự chủ về hàng hoá đồng thời nhận được quyền sởhữu bằng tiền hoặc quyền đòi tiền mua bên mua chấp nhận Hay có thể nóimột cách nôm na rằng chỉ khi nào hàng hoá được chuyển quyền sử hữu từđơn vị bán sang đơn vị mua khi đó hàng hoá mới được coi là tiêu thụ và mớixác định được doanh thu bán hàng Sau đây là một số trường hợp cụ thể hànghoá được coi là tiêu thụ và doanh thu bán hàng đựoc ghi nhận ở Công ty CPTập Đoàn Đầu Tư ANCO

-Hàng hoá bán theo phương thức chuyển hàng thu tiền ngay ,đơn vị bán đãnhận được tiền hàng do bên mua trả

-Hàng hoá bán theo phương thức nợ lại ,đơn vị bán chưa nhận được tiềnnhưng nhận được thông báo của bên mua chấp nhận thanh toán

1.1.3 Đặc điểm chi phí của Công ty Cổ Phần Tập Đoàn Đầu Tư ANCO

-Chi phí tại Công ty Cổ Phần Tập Đoàn Đầu Tư bao gồm :

+Giá vốn hàng bán :Là trị giá mua thực tế của hàng xuất kho để bán và chiphí mua hàng phân bổ cho số hàng đã bán

+Chi phí quản lý doanh nghiệp (Bao gồm Chi phí bán hàng và chi phí quản lýdoanh nghiệp):Là toàn bộ chi phí có liên quan đến hoạt động bán hàng ,quản

lý kinh doanh, quản lý tài chính và quản lý điều hành chung của toàn bộdoanh nghiệp như :Chi phí nhân viên bán hàng,Chi phí nhân viên quản lý,chiphí đồ dùng văn phòng, chi phí khấu hao TSCĐ, thuế phí, lệ phí, chi phí dịch

vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác…

+Chi phí tài chính

+Chi phí khác

Trang 5

1.2 Tổ chức quản lý doanh thu, chi phí của Công ty Cổ Phần Tập Đoàn Đầu Tư ANCO.

Chức năng , nhiệm vụ của các bộ phận trong công ty:

-Chủ tịch hội đồng quản trị : Quyết định các chủ trương chính sách kinhdoanh mang tính chiến lược ,quyết định mở rộng hoạt động của công ty ,lựachọn và quyết định đưa ra sản phẩm mới vào thị trường, Đưa ra các ý kiến cáckhuyến cáo điều chỉnh hoặc bổ xung vào các chiến lược , sách lược kinhdoanh của công ty

-Ban Giám đốc : Tổ chức bộ máy và trực tiếp điều hành các hoạt động kinhdoanh sao cho đạt hiệu quả cao nhất ,đáp ứng được yêu cầu bảo toàn và pháttriển theo phương hướng và kế hoạch đã được HĐQT thông qua

Lập kế hoạch kinh doanh tháng ,quý ,năm, trình HĐQT và triển khai kếhoạch thực hiện của công ty

Ký kết các hợp đồng kinh tế các văn bản giao dịch với cơ quan chứcnăng

-Phòng nghiên cứu thị trường : Có nhiệm vụ nghiên cứu và khai thác nguồnhàng và thị trường tiêu thụ , là nơi các quyết định mua hàng , đặt hàng và tổchức phân phối hàng hoá

-Phòng kinh doanh : Là bộ phận giúp việc cho Giám đốc để đưa ra các kếhoạch về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty từng thángtrong năm sao cho phù hợp với nhịp độ phát triển kinh tế xã hội, nghiên cứuthị trường để biết được những mặt ưu- khuyết điểm mà công ty để đưa ra cácgiải pháp kế hoạch phù hợp hơn.có nhiệm vụ vận chuyển giao hàng , là nơidiễn ra quá trình mua bán và thực hiện tất cả hợp đồng của công ty

-Phòng kế toán : Là bộ phận giúp việc cho Giám đốc Chức năng và nhiệm vụcủa phòng kế toán là quản lý toàn diện về tài chính , thu thập và cung cấp đầy

đủ các mặt hoạt động tài chính và thông tin kinh tế chấp hành nghiêm chỉnh

Trang 6

chế độ chính sách nhà nước về quản lý kinh tế tài chính ,lãng phí ,vi phạm kỷluật tài chính ,thu thập các chứng từ kế toán để theo dõi tình hình biến độngtài sản, nguồn vốn hàng ngày để cuối tháng, cuối quý, cuối năm tổng hợp chiphí và xác định kết quả, lập báo cáo về tình hình sản xuất kinh doanh củacông ty.

-Phòng vật tư tiêu thụ : Có nhiệm vụ mua vào và bảo quản các vật tư thuộcphạm vi kinh doanh và làm việc của công ty ,đảm bảo đầy đủ chính xác tạođiều kiện quay vòng vốn nhanh

Trang 7

có kế hoạch thực hiện (thông báo bằng điện thoại)

-Chứng từ kế toán sử dụng : Tại công ty CP Tập Đoàn Đầu Tư ANCOkhi thực hiện các nghiệp vụ bán hàng, kế toán sử dụng phiếu xuất kho, biênbản bàn giao, hoá đơn GTGT, phiếu thu, Giấy báo Có để theo dõi và hạchtoán doanh thu bán hàng:

+ Hoá đơn GTGT: Công ty sử dụng hoá đơn GTGT theo mẫu số 01

-GTKT - 3LL (Biểu 2.01)Hoá đơn GTGT gồm có 3 liên:

Liên 1- Lưu giữ tại phòng kế toán kiêm bán hàng

Liên 2 - Giao cho khách hàng

Liên 3 - Dùng để xuất kho hàng hoá Sau đó sẽ chuyển sang cho phòng kế toán.Hoá đơn GTGT là cơ sở để kế toán theo dõi, ghi chép, phản ánh doanhthu bán hàng, theo dõi công nợ cũng như việc xuất tồn kho trên thẻ kho kế toán.Trên hoá đơn GTGT cần phải ghi rõ những thông tin về đơn vị bán hàng, đơn vịmua hàng, hình thức thanh toán, tên hàng hoá, đơn giá, thành tiền

Cụ thể, với nghiệp vụ bán hàng cho công ty TNHH Thương Mại vàDịch Vụ Tiến Lý ở Hiệp Hoà-Bắc Giang kế toán bán hàng sẽ lập hoá đơnGTGT như sau :

Trang 8

Biểu 2.01: Hóa đơn giá trị gia tăng

HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01GTKT-3LL

GIÁ TRỊ GIA TĂNG 001638 (Liên 3: Nội Bộ )

Ngày 12 tháng 02 năm 2011

Đơn vị bán hàng: Công ty CP Tập Đoàn Đầu Tư ANCO

Địa chỉ:CT1-Đơn Nguyên 2-Mỹ Đình-Từ Liêm-Hà Nội

Đơn vị mua hàng : Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Tiến Lý

Địa chỉ : Hiệp Hoà - Bắc Giang

Hình thức thanh toán: Chuyển khoản

STT Tên hàng hoá dịch vụ Model ĐVT SL Đơn Giá Thành Tiền

01 Nồi cơm điện NC 01 Cái 19 1.689.000 32.091.000

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 11.518.900

Số tiền viết bằng chữ : Một trăm hai mươi sáu triệu bảy trăm linh bảy nghìnchín trăm đồng chẵn

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký,ghi rõ họ tên) (Ký,ghi rõ họ tên) (Ký,ghi rõ họ tên)

Quy trình luân chuyển chứng từ :

Công ty Cổ phần Tập Đoàn Đầu Tư ANCO tổ chức bán hàng theo

Trang 9

cử người đến nhận hàng tại kho của Công ty hoặc bộ phận vận chuyển củaCông ty sẽ vận chuyển hàng tới cho khách hàng Và chỉ khi nào khách hàngthanh toán hoặc chấp nhận thanh toán thì khi ấy hàng mới được chuyển quyền

sở hữu và ghi nhận doanh thu bán hàng Cụ thể như sau:

Căn cứ yêu cầu mặt hàng của khách hàng, phù hợp với kế hoạch bánhàng và đảm bảo các điều khoản trong hợp đồng đã quyết định, phòng kinhdoanh sẽ lập hoá đơn bán hàng, hóa đơn bán hàng được lập thành 3 liên : liên

1 lưu tại phòng kế toán kiêm bán hàng, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3dùng để xuất kho hàng hoá sau đó sẽ chuyển sang cho phòng kế toán

Nếu đủ điều kiện về thanh toán tiền hàng, kế toán tiền mặt (kế toánthanh toán) viết phiếu thu, rồi chuyển lãnh đạo phòng kế toán ký, hoá đơnsau đó chuyển lên cho Giám đốc ký rồi chuyển về phòng bán hàng

Tại kho, sau khi thủ kho nhận được hoá đơn GTGT thì thủ kho sẽ tiếnhành lập phiếu xuất kho theo nội dung mà kế toán kiêm bán hàng đã ghi trênhoá đơn Sau khi lập phiếu, thủ kho sẽ xuất hàng cho khách hàng hoặc cho bộphận vận chuyển đồng thời ghi vào thẻ kho số lượng nhập xuất tồn theo từngloại hàng

+ Giấy báo Có : Nếu khách hàng thanh toán tiền dưới hình thức chuyểnkhoản qua ngân hàng (Ủy nhiệm chi, Séc chuyển khoản): Kế toán sẽ theo dõitình hình thanh toán thực tế theo Giấy báo Có do Ngân hàng gửi về

Cụ thể, với nghiệp vụ ngày 08/02/2011 công ty nhận được Giấy báo Có

do ngân hàng chuyển đến xác nhận khách hàng là Công Ty CP Tân ThànhHưng thanh toán tiền hàng nợ kỳ trước theo Hóa đơn GTGT số 001536 ngày12/01/2011, số tiền 220.000.000VNĐ :

Biểu 2.02: Giấy Báo Có

Trang 10

Ngân hàng gửi lệnh : 01201002 Chi nhánh NHNo& PTNT H Phú Xuyên

Ngân hàng nhận lệnh:01204050 Chi nhánh NHNo& PTNT H Từ Liêm

Người phát lệnh : Công ty CP Tân Thành Hưng

Địa chỉ, CMND : Phú Xuyên-Hà Nội

Tài khoản : tại : 01201002 Chi nhánh NHNo& PTNT H Phú Xuyên Người nhận lệnh : Công ty CP Tập Đoàn Đầu Tư ANCO

Địa chỉ/ CMND :CT1-Đơn Nguyên 2-Mỹ Đình-Từ Liêm –Hà Nội

Tài khoản : 2206201001431 tại : 01204050 Chi nhánh NHNo& PTNT H Từ Liêm

Hai trăm hai mươi triệu đồng

Nội dung :Trả tiền hàng

Thời gian chuyển tiền: 08/02/2011 09:34:15 Ngày nhận: 08/02/2011 09:43:01

(Ký, Họ tên) (Ký, họ tên)

+ Phiếu thu: Được lập khi khách hàng thanh toán bằng tiền mặt Phiếu thu này

sẽ được viết thành 2 liên:

Liên 1- Do phòng kế toán lưu giữ

Liên 2- Giao cho khách hàng

Trên phiếu thu cần ghi rõ ràng tên người nộp tiền, lý do thu tiền, số tiền

đã nhận (bằng số và bằng chữ)

Trang 11

Cụ thể với nghiệp vụ phát sinh ngày 19/02/2011.Công ty Bảo Sơnthanh toán tiền hàng bằng tiền mặt theo HĐ GTGT số 001668 Thủ quỹ sẽ lậpphiếu thu xác nhận số tiền đã thu của khách hàng như sau:

Biểu 2.03: Phiếu thu

Đơn vị :CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN ĐẦU TƯ ANCO Mẫu số 01–TT

Địa chỉ:CT1-Đơn Nguyên 2-Mỹ Đình-Từ Liêm-Hà Nội (Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ-BTC

ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU THU Quyển số: 00002

Ngày 19 tháng 02 năm2011 Số: PT/PT55 Nợ: 1111

Có:5111, 33311

Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Quang Vinh

Tên Đơn Vị : Công ty Bảo Sơn

Địa chỉ: Từ Sơn-Bắc Ninh

Lý do nộp: Thanh toán tiền hàng

Số tiền : 283.722.000 đ (Viết bằng chữ): Hai trăm tám mươi ba triệu bảy

trăm hai mươi hai ngàn đồng chẵn./

Kèm theo chứng từ gốc

Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Hai trăm tám mươi ba triệu bảy trămhai mươi hai ngàn đồng chẵn./

Ngày 19 tháng 02 năm 2011

Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký,đóng dấu)

Tóm lại :Hóa đơn GTGT, Giấy báo Có, Phiếu thu chính là căn cứ quan trọng và cần thiết để kế toán ghi nhận doanh thu bán hàng.

Trang 12

2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu và thu nhập khác

Căn cứ vào các Chứng từ ban đầu làm căn cứ ghi sổ kế toán doanh thu

bán hàng là: hoá đơn GTGT theo mẫu 01 GTKT – 3LL – 01 (Biểu 2.01)

-Tài khoản kế toán sử dụng: Để phản ánh theo dõi doanh thu bán hàng kế toán

sử dụng các TK sau: TK 5111- Doanh thu bán hàng;

TK 131 - Phải thu của khách hàng;

TK 33311 - Thuế GTGT đầu ra

Tại công ty TK 5111 phản ánh tổng số doanh thu bán hàng của công tytrong một kỳ hạch toán Số tiền ghi nhận trên TK 5111 là giá bán không cóthuế GTGT của hàng hoá do công ty cung cấp

- Sổ kế toán sử dụng:

+ Chứng từ ghi sổ

+ Sổ cái TK 131, TK 5111, TK 33311

+ Sổ chi tiết bán hàng, sổ theo dõi thanh toán

- Quy trình kế toán doanh thu bán hàng:

Công ty CP Tập Đoàn Đầu Tư ANCO tiến hành hạch toán doanh thu bánhàng vào cuối tháng Căn cứ vào các hóa đơn GTGT tập hợp được trong kỳ

kế toán vào các sổ chi tiết liên quan: Sổ chi tiết doanh thu bán hàng đối vớimặt hàng là Nồi cơm điện như sau:

Trang 13

Biểu 2.04: Sổ chi tiết bán hàng

Đơn vị: Công ty CP Tập Đoàn Đầu Tư ANCO

Địa chỉ: CT1-Đơn Nguyên 2-Mỹ Đình-Từ Liêm-Hà Nội

Số

Các khoản khác(521,531, 532)

Tháng 02

08/02 1619 08/02 Bán hàng cho Đại lý Khánh Hoài 131 22 1.689.000 37.158.000 3.715.800

09/02 1622 09/02

Bán cho Đại Lý Phú Thành -Hải

Phòng 131 17 1.689.000 28.713.000 2.871.300 12/02 1638 12/02

Bán cho Công ty TNHH TM và DV

Tiến Lý 131 19 1.689.000 32.091.000 3.209.100 14/02 1642 14/02 Bán cho DNTN Hùng Vinh 131 15 1.689.000 25.335.000 2.533.500 15/02 1643 15/02

Bán hàng cho Công ty CP Tân Thành

Hưng 131 10 1.689.000 16.890.000 1.689.000

Trang 14

Trong trường hợp bán hàng thu tiền ngay, kế toán doanh thu sẽ tiến hành hạchtoán theo trình tự sau:

Sơ đồ 2.01.Trình tự kế toán bán hàng thu tiền ngay

Chú thích : (1) : Doanh thu bán hàng (chưa có thuế)

(2) : Thuế giá trị gia tăng phải nộp(3) : Số tiền khách hàng đã thanh toán(4) : Số tiền còn phải thu của khách hàng

* Nếu khách hàng thanh toán chậm theo hợp đồng (hình thức bán chịu):

Việc xem xét cho khách hàng mua chịu tại công ty CP Tập Đoàn Đầu

Tư ANCO được thực hiện theo chỉ thị phê duyệt trực tiếp của Giám đốc công

ty và chỉ được áp dụng cho những khách hàng có truyền thống giao dịch lâudài, có uy tín về thanh toán đúng hạn với công ty Việc hạch toán đối vớinghiệp vụ mua bán chịu cũng được kế toán hạch toán như sau :

- Cuối tháng kế toán tiến hành hạch toán doanh thu bán hàng: Tại công

ty CP Tập Đoàn Đầu Tư ANCO, đối với trường hợp mua bán chịu chưa thanhtoán ngay trong kỳ, nếu nghiệp vụ bán hàng diễn ra nhiều và liên tục nên cácchứng từ liên quan đến quá trình bán hàng như Hoá đơn GTGT sau khi đượckiểm tra và tập hợp, kế toán ghi vào Bảng Tổng hợp kế toán chứng từ cùngloại Sau đây là minh họa về Bảng tổng hợp kế toán chứng từ cùng loại :

Trang 15

Chuyên đề thực tập GVHD:PGS.TS.Phạm Thị Bích Chi Biểu 2.05 : Bảng tổng hợp chứng từ cùng loại

Đơn vị: CÔNG TY CP TẬP ĐOÀN ĐẦU TƯ ANCO

Địa chỉ: CT1-ĐƠN NGUYÊN 2-MỸ ĐÌNH -TỪ LIÊM-HÀ NỘI

43-1640 13-02-11

Bán hàng cho Đại lý Ngọc Anh- Hưng Yên 199.971.500 19.997.150

Người lập bảng

(Ký, Họ tên)

Đối với nghiệp vụ mua hàng trả chậm (mua chịu), Công ty CP Tập Đoàn Đầu

Tư ANCO không tính lãi đối với khoản tiền thanh toán chậm mà kế toán công

nợ phải thu chỉ theo dõi và tiến hành đôn đốc thu nợ Đối với những kháchhàng không thanh toán đúng hạn trả nợ theo hợp đồng dù chỉ 1 lần Công ty sẽxem xét và loại khách hàng đó ra khỏi danh sách khách hàng được mua chịu

Để theo dõi tình hình công nợ trong kỳ, kế toán theo dõi các khoản nợ này trên

Sổ chi tiết thanh toán với người mua để từ đó có biện pháp thu nợ hợp lý.Dưới đây là 1 ví dụ minh họa về việc kế theo dõi công nợ liên quan đến người

Trang 16

mua hàng là Công ty CP Tân Thành Hưng thông qua Sổ chi tiết thanh toán vớingười mua:

Biểu 2.06 :Sổ chi tiết thanh toán với người mua

Trang 17

Địa chỉ:CT1-Đơn Nguyên 2-Mỹ Đình-Từ Liêm-Hà Nội

SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA (Trích)

Tài khoản: 131 Đối tượng:Công Ty CP Tân Thành Hưng

07/02 1629 07/02 Bán hàng chưa thu tiền 511 - 333.1.1 132.588.390

08/02 GBC26 08/02 Cty chuyển trả tiền hàng 112.1 220.000.000

11/02 GBC28 11/02 KH ứng trước tiền hàng 112.1 175.000.000

Trang 18

- Khi khách hàng trả nợ: Căn cứ vào phiếu thu hoặc Giấy báo Có tậphợp được trong kỳ, kế toán vào Sổ chi tiết liên quan (như trên) Cuối kỳ ghivào Bảng tổng hợp kế toán chứng từ cùng loại (nếu có nhiều nghiệp vụ tương

tự xảy ra trong kỳ) Từ bảng tổng hợp này vào Chứng từ ghi sổ, Sổ Đăng kýchứng từ ghi sổ và Sổ cái

Như vậy, thực tế công tác kế toán doanh thu bán hàng theo phương thứctrả chậm tại Công ty CP Tập Đoàn Đầu Tư ANCO được thực hiện theo trình

tự sau:

Sơ đồ 2.02: Trình tự kế toán doanh thu bán hàng theo phương thức trả chậm

Chú thích: (1): Doanh thu bán hàng

(2): Thuế GTGT đầu ra

(3): Tổng số tiền phải thu của khách hàng

(4): Số tiền khách hàng thanh toán

* Trường hợp người mua trả tiền trước:

Nếu người mua hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt, hoặc tiền gửi ngânhàng, nhưng chưa nhận hàng ngay mà sau một thời gian khách hàng mới tiếnhành nhận hàng Kế toán tiến hành ghi sổ theo trình tự sau :

511

3331

131 (1)

(2)

(3)

(4) 111,112

Trang 19

Sơ đồ 2.03 : Trình tự kế toán ghi nhận doanh thu bán hàng trường hợp

người mua trả tiền trước

Chú thích: (1): Khoản tiền người mua trả tiền trước

(2): Tổng số tiền phải thu của khách hàng

(3): Doanh thu bán hàng

(4): Thuế GTGT đầu ra

2.1.2.1 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

Tại Công ty CP Tập Đoàn Đầu Tư ANCO không áp dụng các Chínhsách chiết khấu thương mại hay chính sách giảm giá hàng bán Có thể nói đây

là một trong nhưng mặt hạn chế của công ty Ngoài ra số hàng bán bị trả lại,

do không đúng quy cách phẩm chất hay không đảm bảo chất lượng hầu như làkhông có Nếu có loại mặt hàng nào không đảm bảo chất lượng thì Công ty sẽtiến hành xử lý ngay trước khi nhập kho cũng như xuất kho hàng hoá

2.1.3 Kế toán tổng hợp về doanh thu

Căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp kế toán chứng từ cùngloại, kế toán lập Chứng từ ghi sổ liên quan đến nghiệp vụ mua hàng diễn ratrong kỳ như sau :

511

3331

111,112 (3)

(4)

(2)

131

(1)

Trang 20

Biểu 2.07:Chứng từ ghi sổ số 86

Địa chỉ: CT1-Đơn Nguyên2- Mỹ Đình-Từ Liêm - Hà Nội

Kèm theo: hóa đơn GTGT chứng từ gốc

Cuối tháng, kế toán căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào Sổ Đăng kýChứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào Sổ Cái có liên quan và làm bút toánkết chuyển doanh thu để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.Dưới đây là mộtminh họa về Sổ cái TK 5111 – Doanh thu bán hàng

Trang 21

Biểu số 2.08: Sổ Cái TK 511

SỔ CÁI (trích)Năm: 2011 Tên TK: Doanh thu bán hàng

Số tiền

Ghi chú Số

hiệu

Ngày, Tháng

Kết chuyển DT bán hàng sang TK 911 911 5.258.033.800

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, Họ tên) (Ký, họ tên) (Ký Họ tên,đóng dấu)

2.2 Kế toán chi phí

2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán

2.2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

Là một doanh nghiệp thương mại nên hàng hóa xuất bán của Công ty

CP Tập Đoàn Đầu Tư ANCO rất đa dạng về chủng loại, giá mua ít có sự biến

Trang 22

động, chính vì vậy để xác định giá nhập kho của hàng hóa, công ty tính theotrị giá thực tế của hàng mua (bao gồm : giá mua cộng với các chi phí thu mua

và trừ đi các khoản giảm trừ), còn khi xác định giá thực tế của hàng hóa xuất

bán thì áp dụng phương pháp Nhập trước – Xuất trước để tính.

Theo phương pháp Nhập trước xuất trước, số lượng hàng hóa nào được nhậptrước thì xuất ra trước và lấy giá thực tế của lần đó là giá của hàng hóa xuấtkho Do vậy số lượng tồn cuối kỳ của mỗi mặt hàng được tính theo đơn giácủa những lần nhập kho sau cùng

* Chứng từ kế toán sử dụng để theo dõi, quản lý, hạch toán giá vốn hàng bán:thẻ kho, phiếu xuất kho,

+ Phiếu xuất kho:do thủ kho lập theo mẫu số 02-VT do Bộ tài chính ban

hành thành 3 liên (Biểu 2.09 ):

Liên 1 - Lưu ở bộ phận thủ kho

Liên 2 - Chuyển cho phòng kế toán

Liên 3 - Giao cho người nhận hàng

Phiếu xuất kho có 3 liên, ví dụ sau đây minh họa Phiếu xuất kho liên 3 – Giaocho khách hàng Vì vậy số tiền ghi trên "Phiếu xuất kho" là tổng giávốn.Thông thường, với một đối tượng khách hàng, khi phát sinh nhiều nghiệp

vụ xuất hàng trong cùng một ngày, thủ kho sẽ tiến hành lập chung một phiếuxuất để tiện theo dõi Phiếu xuất kho do thủ kho lập sẽ là căn cứ để kế toán đốichiếu, theo dõi tình hình hiện có của hàng hoá so với số liệu kế toán theo dõitrên phần mềm kế toán

* TK sử dụng: TK156 - Hàng hoá

TK 632 – Giá vốn hàng bán

TK 911 – Xác định kết quả sản xuất kinh doanh

* Quy trình hạch toán giá vốn hàng bán :

Trang 23

Hàng ngày, khi phát sinh các nghiệp vụ bán hàng, sau khi đã xuất kho

và kiểm nhận đầy đủ về số lượng và chất lượng theo phiếu xuất và theo thực

tế, thủ kho là người lập Phiếu xuất kho phải ghi số lượng vào phiếu và cùngngười nhận ký vào phiếu xuất kho Thủ kho kiểm tra và lưu lại 1 liên và vàoThẻ kho, 1 liên chuyển cho khách hàng, liên còn lại chuyển cho kế toán kiểmtra, ghi đơn giá, thành tiền, ghi sổ kế toán và lưu trữ

Trong trường hợp cụ thể, xuất bán hàng cho Công ty TNHH Thương Mại vàDịch Vụ Tiến Lý ở Hiệp Hoà -Bắc Giang ngày 12/02 như sau :

Biểu 2.09 : Phiếu xuất kho

CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN ĐẦU TƯ ANCO Mẫu số 02 – VT

CT1-Đơn Nguyên 2-Mỹ Đình-Từ Liêm-Hà Nội (Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ-BTC

ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

Trang 24

PHIẾU XUẤT KHO Số : 059

Ngày 12 tháng 02 năm 2011 TK Nợ: 632

TK Có: 156

Đơn vị mua hàng: Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Tiến Lý

Địa chỉ : Hiệp Hoà -Bắc Giang

Lý do xuất kho : Xuất hàng bán ĐVT :VNĐ

Thực xuất

01 Nồi Cơm Điện NC 01 Cái 19 19 1.436.000 27.284.000

Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Thủ trưởng đơn vị

(Ký,ghi rõ họ tên) (Ký,ghi rõ họ tên) (Ký,ghi rõ họ tên) (Ký,ghi rõ họ tên)

2.2.1.2 Kế toán chi tiết hàng bán giá vốn

+ Ở kho: Căn cứ vào phiếu xuất kho (Biểu 2.09) hoá đơn GTGT (Biểu 2.01),

thủ kho sẽ phản ánh sự biến động hàng ngày của từng loại hàng hoá theo chỉtiêu số lượng trên thẻ kho (thẻ kho được mở cho từng loại hàng trong từngtháng) Định kỳ thủ kho gửi thẻ kho lên cho phòng kế toán, phòng kế toán sẽcăn cứ vào đó đối chiếu, kiểm tra với bảng kê xuất hàng hoá, báo cáo tiêu thụ

do phòng kinh doanh theo dõi

Trang 25

CÔNG TY CP TẬP ĐOÀN ĐẦU TƯ ANCO

CT1-Đơn Nguyên 2-Mỹ Đình-Từ Liêm-Hà Nội

x/nhận của KT

+ Tại phòng kế toán : Kế toán sử dụng Sổ chi tiết hàng hóa ghi chép sự biến động nhập – xuất – tồn của từng loại hàng hóa theo cả 2 chỉ tiêu hiện vật và giá trị Hàng ngày, sau khi nhận được các chứng từ nhập, xuất kho hàng hóa

do thủ kho nộp, kế toán kiểm tra ghi đơn giá, tính thành tiền, phân loại chứng

từ vào Sổ chi tiết hàng hóa Mỗi trang sổ chi tiết cho một loại hàng hóa Cuối tháng, kế toán tiến hành cộng sổ và tính ra số tồn kho cho từng loại hàng hóa, đồng thời tiến hành đối chiếu số liệu trên sổ kế toán chi tiết hàng hóa với thẻ kho tương ứng Căn cứ vào các sổ kế toán chi tiết hàng hóa, kế toán lấy số liệu

để ghi vào Bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn hàng hóa

Trang 26

VD minh họa về Sổ chi tiết hàng hóa là Nồi Cơm Điện (NC01) trong tháng 02/2011 như sau

Biểu 2.11 : Sổ chi tiết hàng hóa

Trang 27

Địa chỉ: CT1-Đơn Nguyên 2-Mỹ Đình-Từ Liêm-Hà Nội

SỔ CHI TIẾT HÀNG HÓA (trích)

Năm 2011 Tài khoản: 156 Tên hàng hóa:Nồi cơm điện (NC 01)

Trang 28

Cuối kỳ, căn cứ vào Sổ chi tiết hàng hóa kế toán lập Bảng tổng hợp Nhập – xuất – tồn như sau:

Biểu 2.12 : Bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn

Địa chỉ:CT1-Đơn Nguyên 2-Mỹ Đình-Từ Liêm -Hà Nội

BẢNG TỔNG HỢP NHẬP - XUẤT - TỒN

Tài khoản: 156Tháng 02 năm 2011

(Đơn vị tính:VNĐ)

ST

1

Nồi Cơm Điện

(NC 01) Cái 45 64.592.000 371 532.756.000 389 558.576.000 27 38.772.000

2 Bếp Từ (BT 06) Cái 55 43.010.000 352 275.264.000 330 258.060.000 77 60.214.000 3

Máy xay sinh tố

(ST01) Cái 60 81.090.000 348 470.322.000 340 459.510.000 68 91.902.000

4 Quạt Sạc (QS 02) Cái 38 27.455.000 500 361.250.000 491 354.747.500 47 33.957.500

Ngày 28 tháng 02 năm 2011

Trang 29

Hàng ngày khi có nghiệp vụ xuất kho hàng bán phát sinh, bên cạnh việc vào

Sổ chi tiết hàng hóa, căn cứ vào Phiếu xuất kho, kế toán tiến hàng lập Bảngtổng hợp kế toán chứng cùng loại như sau :

Biểu 2.13 : Bảng tổng hợp chứng từ cùng loại

Địa chỉ:CT1-Đơn Nguyên2-Mỹ Đình-Từ Liêm

Cuối tháng, Căn cứ vào Phiếu xuất kho và Bảng tổng hợp chứng từ cùng loại

kế toán lập Chứng từ ghi sổ như sau :

Biểu 2.1 4 : Chứng từ ghi sổ

Trang 30

Đơn vị: Công ty CP Tập Đoàn Đầu Tư ANCO Số: 87

Địa chỉ:CT1-Đơn Nguyên 2-Mỹ Đình-Từ Liêm-Hà Nội

Kèm theo: hóa đơn GTGT chứng từ gốc

Địa chỉ:CT1-Đơn Nguyên2-Mỹ Đình-Từ Liêm-Hà Nội

SỔ CÁI (trích)

Năm: 2011 Tên TK: Giá vốn hàng bán

Số hiệu: 632

Trang 31

Cộng số phát sinh tháng

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, Họ tên) (Ký, họ tên) (Ký Họ tên, đóng dấu)

2.2.2 Kế toán chi phí bán hàng

Hiện nay các khoản chi phí của Công ty như:

+ Chi phí nhân viên bán hàng

+ Chi phí dụng cụ, dầu mỡ, xăng xe, vận chuyển

+ Chi phí khấu hao TSCĐ (xe tải vận chuyển hàng…)

+ Chi phí sửa chữa xe, máy tính, các thiết bị văn phòng phục vụ choviệc bán hàng

+Chi phí cầu đường và các khoản chi phí khác

Tại Công ty CP Tập Đoàn Đầu Tư ANCO, kế toán không thực hiện việctập hợp và phân bổ chi phí bán hàng cho khối lượng hàng hoá bán ra Khi cócác nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến quá trình bán hàng, thì các bộphận kế toán có liên quan (kế toán tiền lương, kế toán TSCĐ …), sẽ tập hợp

Định dạng
Số trang	63
Dung lượng	0,9 MB

Tài liệu tham khảo	Loại	Chi tiết
1. Tài liệu nội bộ của Công ty CP Tập Đoàn Đầu Tư ANCO	Khác
2.Lý thuyết và thực hành kế toán tài chính ,Nxb Kinh Tế Quốc Dân 3.Hệ thống chuẩn mực kế toán việt nam	Khác
4.Hướng dẫn thực hiện chế độ kế toán doanh nghiệp quyển 2 –Nhà xuất bản tài chính(2010)	Khác
5. PGS.TS. Nguyễn Văn Công (2006) – Giáo trình Lý thuyết và thực hành kế toán tài chính, NXB Đại học kinh tế quốc dân	Khác
6. PGS. TS. Đặng Thị Loan (2006) – Giáo trình kế toán tài chính doanh nghiệp, NXB Đại học kinh tế quốc dân, Hà Nội	Khác
7. PGS.TS. Nguyễn Minh Phương (2004) – Giáo trình Kế toán quản trị, NXB Tài chính, Hà Nội	Khác