luận văn kế toán Hoàn thiện Kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Tiên Tiến

Kế toán tổng hợp doanh thu hoạt động tài chính...24 2.2 Kế toán chi phí tại Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Tiên Tiến... Để tập hợp kế toán doanh thu bán hàng kế toán sử dụng tài khoả

Trang 1

MỤC LỤC

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT 4

DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU 5

LỜI MỞ ĐẦU 6

CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VÀ DỊCH VỤ TIÊN TIẾN 8

1.1 Đặc điểm doanh thu, chi phí của Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Tiên Tiến 8

1.1.1 Khái quát các hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Tiên Tiến 8

1.1.2 Đặc điểm doanh thu của Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Tiên Tiến 10

1.1.3 Đặc điểm chi phí của Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Tiên Tiến 12

1.1.3.1 Chi phí bán hàng: 12

1.1.3.2 Chi phí quản lý doanh nghiệp: 12

1.2 Tổ chức quản lý doanh thu, chi phí của Công ty Thương mại và dịch vụ Tiên Tiến 13

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TIÊN TIẾN 13

2.1 Kế toán doanh thu tại Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Tiên Tiến 13

2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán doanh thu 13

* Chứng từ kế toán sử dụng: 13

Chứng từ sử dụng trong kế toán doanh thu bán hàng: 13

* Thủ tục kế toán doanh thu 14

2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu bán hàng tại Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Tiên Tiến 15

2.1.2.1 Kế toán chi tiết doanh thu bán hàng 15

2.1.2.2 Kế toán chi tiết doanh thu hoạt động tài chính 19

2.1.3 Kế toán tổng hợp về doanh thu tại Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Tiên Tiến 21

2.1.3.1 Kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng 22

2.1.3 Kế toán tổng hợp doanh thu hoạt động tài chính 24

2.2 Kế toán chi phí tại Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Tiên Tiến. .26

2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán tại Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Tiên Tiến 27

2.2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán giá vốn hàng bán 27

Trang 2

2.2.1.2 Kế toán chi tiết Giá vốn hàng bán tại Công ty TNHH Thương

mại và dịch vụ Tiên Tiến 27

2.2.1.3 Kế toán tổng hợp về giá vốn hàng bán 30

2.2.2 Kế toán chi phí bán hàng tại Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Tiên Tiến 33

2.2.2.1 Chứng từ và thủ tục kế toán chi phí bán hàng tại Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Tiên Tiến 33

2.2.2.2 Kế toán chi tiết chi phí bán hàng 34

2.2.2.3 Kế toán tổng hợp chi phí bán hàng 46

2.2.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Tiên Tiến 47

2.2.3.1 Chứng từ và thủ tục kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 47

2.2.3.2 Kế toán chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp 47

2.2.2.3 Kế toán tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp 54

2.3.4 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 55

CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ, KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TIÊN TIẾN 59

3.1 Nhận xét chung về tình hình kế toán tiêu thụ và kết quả tiêu thụ tại công 59 ty trách nhiệm hữu hạn thương mại và dịch vụ Tiên Tiến 59

3.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện hạch toán tiêu thụ và kết quả tiêu thụ tại công ty 60

3.2.1 Phương hướng và nguyên tắc hoàn thiện 60

3.2.2Giải pháp hoàn thiện 61

KẾT LUẬN 67

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 68

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN 69

Trang 3

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT

TNHH TM & DV : Trách nhiệm hữu hạn Thương mại và dịch vụ

CPQLDN : Chi phí quản lý doanh nghiệp

Trang 4

DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU

Biểu 1.01: Danh mục hàng hóa của Công ty

Biểu 1.02: Hóa đơn GTGT bán hàng hóa

Biểu 1.03: Phiếu thu

Biểu 1.04: Sổ chi tiết bán hàng

Biểu 1.05: Sổ chi tiết TK 511

Biểu 1.06: Giấy báo có

Biểu 1.07: Sổ chi tiết TK 515

Biểu 1.86: Sổ cái TK 511

Biểu 2.01: Phiếu xuất kho

Biểu 2.02: Sổ chi tiết sản phẩm hàng hóa

Biểu 2.03: Bảng tổng hợp chi tiết hàng hóa

Biểu 2.04: Bảng kê giá vốn hàng hóa

Biểu 2.06: Bảng tính lương của toàn Công ty

Biểu 2.07: Bảng phân bổ tiền lương BHXH

Biểu 2.08:Bảng phân bổ nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ của toàn Công tyBiểu 2.09: Bảng phân bổ nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ

Biểu 2.10: Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ

Biểu 2.11: Phiếu chi

Biểu 2.12 Bảng kê chi phí dịch vụ mua ngoài

Biểu 2.13: Sổ chi phí sản xuất kinh doanh

Trang 5

LỜI MỞ ĐẦU

Trong nền kinh tế thị trường mở như hiện nay thì cạnh tranh là không tránhkhỏi và gây nhiều khó khăn cho hoạt động kinh doanh của hầu hết các doanhnghiệp Đó là sự cạnh tranh về chất lượng, giá cả, giữa những người bán,người mua và giữa các doanh nghiệp không chỉ trong nước với nhau mà còn cónhiều đối thủ là các doanh nghiệp nước ngoài Nhất là với các doanh nghiệpthương mại thì sức ép cạnh tranh lại càng gay gắt Để tồn tại các doanh nghiệpthương mại phải tìm những biện pháp nhằm thúc đẩy quá trình hoạt động kinhdoanh như: việc bán hàng ra sao để bán nhanh, thu hồi vốn nhanh tăng tốc độluân chuyển vốn, đồng thời phải tự khai thác thị trường, tiếp cận và tìm hiểukhách hàng, tự điều chỉnh giá một cách thích hợp mà vẫn có lãi để từ đó có thể

mở rộng thị trường Có làm tốt công tác tiêu thụ, xác định đúng đắn kết qủa tiêuthụ thì doanh nghiệp mới tạo ra được nguồn thu, bù đắp chi phí đẩy nhanh vòngquay vốn, mở rộng quy mô hoạt động và uy tín của doanh nghiệp trên thịtrường

Cùng với sự đổi mới trong hình thức kinh doanh thì hạch toán kế toán có vaitrò trong hệ thống quản lý kinh doanh, là công cụ quan trọng phục vụ công tácđiều hành và sử dụng vốn trong doanh nghiệp thương mại Đặc biệt là việc tổchức kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ phù hợp với chế độ kế toán vàyêu cầu quản lý của nền kinh tế thị trường hiện nay đã trở thành mối quan tâmcấp thiết đối với tất cả các doanh nghiệp, nó có vai trò tích cực trong việc điềuhành quản lý, kiểm soát các hoạt động kinh tế góp phần thúc đẩy kinh tế nhànước phát triển Xuất phát từ sự cần thiết và tầm quan trọng đó, là một sinh viêncủa trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân được thực tập tại Công ty trách nhiệmhữu hạn Thương mại và dịch vụ Tiên Tiến, em đã có cơ hội được làm quen với

Trang 6

thực tế Em chọn đề tài thực tập là “ Hoàn thiện Kế toán doanh thu, chi phí

và kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Tiên Tiến”, nhằm đi sâu tìm hiểu hơn về công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết

quả tiêu thụ của công ty, tìm ra những ưu điểm và nhược điểm, từ đó rút ra bàihọc kinh nghiệm cho bản thân và đề xuất một số ý kiến mong muốn góp phầnhoàn thiện hơn công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ ở Công tytrách nhiệm hữu hạn Thương mại và dịch vụ Tiên Tiến

Nội dung chuyên đề thực tập gồm ba chương :

Chương I : Đặc điểm và tổ chức quản lý doanh thu, chi phí của Công ty trách nhiệm hữu hạn Thương mại và dịch vụ Tiên Tiến.

Chương II : Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí tại Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại và dịch vụ Tiên Tiến.

Chương III: Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh tại Công

ty TNHH Thương mại và dịch vụ Tiên Tiến.

Vì khả năng và thời gian thực tập có hạn nên chuyên đề không tránh khỏinhững thiếu sót, kính mong nhận được sự góp ý của thầy cô giáo và các cô, chú,anh, chị trong phòng kế toán của công ty để em hoàn thiện hơn chuyên đề này

Em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn, chỉ bảo tận tình của cô giáohướng dẫn PGS.TS Phạm Thị Bích Chi Đồng thời em cũng xin cảm ơn lãnhđạo và các cô, chú, anh, chị trong phòng kế toán Công ty trách nhiệm hữu hạnThương mại và dịch vụ Tiên Tiến đã tận tình giúp đỡ em hoàn thành chuyên đềthực tập này

Hà Nội , ngày tháng năm 2011

Sinh viên

Lê Thị Thùy Linh

Trang 7

CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VÀ

Công ty luôn tìm kiếm thị trường tiêu thụ sản phẩm Với phương châm khôngngừng cải tiến hệ thống quản lý chất lượng nhằm đáp ứng và thoả mãn các nhucầu và niềm mong đợi của khách hàng, coi vấn đề chất lượng, thị trường là mấuchốt, là chiến lược cho sự tồn tại và phát triển bền vững của công ty

Hoạt động kinh doanh chính của Công ty chủ yếu là về những lĩnh vực liênquan đến công nghệ tin học, chuyển giao công nghệ Bao gồm :

+ Bán buôn bán lẻ các thiết bị máy móc, linh kiện điện, điện tử, tin học, thiết bịvăn phòng, sản phẩm phần mềm

+Xây dựng, lắp đặt, bảo dưỡng, khai thác và chuyển giao công nghệ

+Đại lý mua, bán, ký gửi hàng hoá

Trang 8

Trích danh mục hàng hóa của Công tyBiểu 1.01

03 DC2000C Máy phô tô kỹ thuật số DC2000CP Chiếc

Hiện nay hầu hết các khách hàng đều đến mua trực tiếp tại công ty nên việcgiao hàng được thực hiện tại kho hàng của công ty

Trang 9

Hình thức thanh toán: Công ty sử dụng hai hình thức thanh toán, đó là : + Thanh toán ngay: Hàng hoá xuất kho cho khách hàng đồng thời với việcthu tiền, có thể thu bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản.

+ Thanh toán chậm: Khi khách hàng chấp nhận mua chịu hàng thì hàngxuất kho giao cho khách được coi là tiêu thụ và công ty sẽ thu tiền trong thờigian quy định

Giá bán: Công ty có quyền quyết định giá của hàng hoá bán đối với tất cảcác khách hàng

Để tập hợp kế toán doanh thu bán hàng kế toán sử dụng tài khoản 511” Doanhthu bán hàng và cung cấp dịch vụ”.Tài khoản này được sử dụng để phán ánhtổng số doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong kỳ

Để tập hợp các khoản giảm trừ doanh thu trong kỳ kế toán sử dụngTK521”Chiết khấu thương mại” và TK 531”Hàng bánbị trả lại”, TK 532” Giảmgiá hàng bán”

- TK521 dùng để phản ánh khoản chiết khấu thương mại mà doanh nghiệp đãgiảm trừ, hoặc đã thanh toán cho khách hàng với khối lượng lớn theo thỏa thuậntrên hợp đồng kinh tế

- TK 531 Tài khoản này dùng để theo dõi của số hàng hóa, lao vụ, dịch vụ đãtiêu thụ nhưng bị khách hàng trả lại do các nguyên nhân: vi phạm cam kết, viphạm hợp đồng kinh tế, hàng bị mất dịch vụ kém chất lượng, không đúng yêucầu

- TK 532 Tài khoản này được sử dụng để theo dõi toàn bộ các khoản giảm giáhàng bán cho khách hàng trên giá bán đã thỏa thuận vì các lý do chủ quan củadoanh nghiệp: hàng bán hay dịch vụ cung cấp kém chất lượng hay không đúngtrong hợp đồng kinh tế

Ngoài ra còn có doanh thu hoạt động tài chính: doanh thu lãi tiền gửi

Để tập hợp kế toán doanh thu hoạt động tài chính kế toán sử dụng tài khoản515” Doanh thu tài chính” Khi có nghiệp vụ bán hàng kế toán ghi vào bên Có

Trang 10

TK 515 Cuối kỳ thực hiện kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính trực tiếpphát sinh trong kỳ sang bên Có TK 911

1.1.3 Đặc điểm chi phí của Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Tiên Tiến

Chi phí của Công ty bao gồm các loại chi phí sau:

1.1.3.1 Chi phí bán hàng:

Chi phí bán hàng là những khoản chi phí phát sinh có liên quan đến hoạt độngtiêu thụ hàng hóa trong kỳ

Chi phí bán hàng bao gồm các loại sau:

- Chi phí nhân viên: phản ánh các khoản phải trả cho nhân viên bán hàng, nhânviên đóng gói, vận chuyển sản phẩm, hàng hoá bao gồm tiền lương, các khoảntrích theo lương

- Chi phí vật liệu, bao bì : Phản ánh các chi phí vật liệu, bao bì xuất dùng choviệc giữ gìn, tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ dùng cho bộ phận bán hàng

- Chi phí dụng cụ, đồ dùng: Phản ánh chi phí về công cụ, dụng cụ phục vụ choquá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa

- Chi phí khấu hao TSCĐ của bộ phận bán hàng

- Chi phí bảo hành

- Chi phí dịch vụ mua ngoài

- Chi phí bằng tiền khác: Phản ánh chi phí bằng tiền khác phát sinh trong khâubán hàng ngoài các chi phí đã kể trên như chi phí tiếp khách ở bộ phận bánhàng, chi phí giới thiệu sản phẩm, hàng hoá, quảng cáo, chào hàng, chi phí hộinghị khách hàng

Kế toán sử dụng tài khoản 641” Chi phí bán hàng” để hạch toán chi phí bánhàng trong kỳ

1.1.3.2 Chi phí quản lý doanh nghiệp:

Trang 11

Chi phí quản lý doanh nghiệp là những khoản chi phí có liên quan chung đếntoàn bộ hoạt động của Công ty mà không tách riêng ra được cho những bộ phậnnào

Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm các loại sau:

- Chi phí nhân viên quản lý

- Chi phí nguyên vật liệu quản lý

- Chi phí công cụ, dụng cụ

- Chi phí KHTSCĐ

- Chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí khác bằng tiền:

Kế toán sử dụng tài khoản 642” Chi phí quản lý doanh nghiệp” để hạch toán chiphí quản lý doanh nghiệp trong kỳ

1.2 Tổ chức quản lý doanh thu, chi phí của Công ty Thương mại và dịch

vụ Tiên Tiến.

Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Tiên Tiến yêu cầu quản lý chặt chẽ cáckhoản chi phí nhất và các khoản doanh thu đặc biệt là giá vốn hàng bán vàdoanh thu bán hàng

Việc hạch toán doanh thu và chi phí do phòng kế toán tập hợp và làm báo định

kỳ (theo quý ) để báo cáo lên ban giám đốc

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TIÊN TIẾN.

2.1 Kế toán doanh thu tại Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Tiên Tiến.

Trang 12

2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán doanh thu

* Chứng từ kế toán sử dụng:

Chứng từ sử dụng trong kế toán doanh thu bán hàng:

- Hợp đồng mua bán hàng hóa

- Hóa đơn GTGT (Biểu số 1.02)

- Phiếu thu (Biểu số 1.03)

Chứng từ sử dụng trong kế toán doanh thu tài chính:

- Giấy báo có của ngân hàng (Biểu số )

Các chứng từ được tổ chức luân chuyển tại kế toán phần hàng tương ứng sau đóchuyển cho kế toán tổng hợp phân loại chứng từ và tập hợp để xác định tổngdoanh thu từ hoạt động kinh doanh

* Thủ tục kế toán doanh thu

Để ghi sổ doanh thu các kế toán sử dụng Sổ chi tiết TK 511, TK515, Sổ nhật kýchung, Sổ cái TK 511, TK 515

Trình tự ghi sổ của doanh thu bán hàng và doanh thu hoạt động tài chính

Sơ đồ 1.01

Trang 13

2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu bán hàng tại Công ty TNHH Thương mại

và dịch vụ Tiên Tiến

2.1.2.1 Kế toán chi tiết doanh thu bán hàng

Hàng ngày phòng kinh doanh chuyển các hợp đồng mua bán hàng hóa lên chophòng kế toán Sau khi kiểm tra tính hợp lệ của các chứng từ thì nhân viên kếtoán sẽ viết Hóa đơn GTGT ( Biểu 1.02) Sau đó kế toán căn cứ vào hoá đơnGTGT để ghi vào sổ chi tiết bán hàng, sổ nhật ký chung Trong sổ chi tiết bánhàng mỗi hoá đơn GTGT được ghi vào một dòng

Biểu 1.02: Hóa đơn GTGT bán hàng hóa

Hóa đơn GTGT,Giấy

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính

Sổ chi tiết TK 511,515

Trang 14

HOÁ ĐƠN GTGT Mẫu số:01GTKT-3LL

Liên 1 : Lưu Sêri : PR/2010

Ngày 14 tháng 01 năm 2011 Số :1825

Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Tiên Tiến

Địa chỉ : P1104, N3B, Đô thị Trung Hòa – Nhân Chính, Thanh Xuân, Hà Nội.

Số tài khoản: 9031139.

Điện thoại : 043.5563816 MST:0101499868

Họ tên người mua hàng : …………

Tên đơn vị : Trung tâm y tế dự phòng tỉnh Quảng Ninh

Số tiền viết bằng chữ:Sáu mươi hai triệu bốn trăm ba mươi sáu nghìn đồng chẵn

Ngày 14 tháng 01 năm 2011 Người mua hàng Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

Biểu 1.03 Phiếu thu

Công ty TNHH TM & DV Tiên Tiến

P1104, N3B, Đô thị Trung Hòa – Nhân Chính, TX, HN

PHIẾU THU

Quyển số: 01

Trang 15

Số: 17 Nợ TK 111

Ngày 10 tháng 01 năm 2011 Có TK 511,3331

Họ tên người nộp tiền: Trung tâm y tế dự phòng tỉnh Quảng Ninh

Địa chỉ: Phường Bạch Đằng, Thành phố Hạ Long, tỉnh Quảng Ninh

Lý do nộp: Thu tiền mua máy tính

Số tiền: 11.950.000đ

Viết bằng chữ: Mười một triệu chín trăm năm mươi nghìn đồng chẵn

Kèm theo 01 chứng từ gốc.

(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Biểu 1.04: Sổ chi tiết bán hàng

SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG

Tên hàng hoá: Máy tính HP 510U

Tháng 1năm 2011

Trang 16

Doanh thu Các khoản giảm

trừ Số

hiệu

Ngày tháng

Số lượng Đơn giá

Thành tiền Thuế

TK khác (521, 531 )

47.800.000

Sổ này có … trang từ trang số … đến trang ….

Ngày mở sổ : … tháng … năm …

Ngày 31 tháng 01 năm 2011

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký , họ tên, đóng dấu)

Sổ chi tiết bán hàng được mở chi tiết cho từng sản phẩm Giúp cho kế toán theo dõi

chi tiết việc bán hàng hóa trong kỳ, nắm được chính xác tổng doanh thu bán hàng

trong kỳ Qua đó cũng biết được sản phẩm nào bán chạy, căn cứ vào đó phòng kinh

doanh và phòng kỹ thuật – dự án sẽ lập kế hoạch để tăng số lượng tiêu thụ, tăng kết

quả kinh doanh cho Công ty.

Biểu 1.05 Sổ chi tiết TK 511

SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN

Trang 17

Tài khoản: 511 ĐVT:Đ ồng Ngày

Số hiệu thángNgày

805.743.000 -

Sổ này có … trang từ trang số… đến trang …

Ngày mở sổ : … tháng … năm ……

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký,họ tên, đóng dấu)

2.1.2.2 Kế toán chi tiết doanh thu hoạt động tài chính

Nhân viên kế toán căn cứ vào Giấy báo có định kỳ của ngân hàng (Biểu 1.06)

về số lãi tiền gửi ngân hàng và đối chiếu với số lãi so với tính toán, để kế toánghi sổ chi tiết tài khoản 515( Biểu 1.06)

Trang 18

Biểu 1.06 Giấy báo có

NGÂN HÀNG Á CHÂU GIẤY BÁO CÓ

Chi nhánh: ACB – PGD Trần Duy Hưng Ngày 25-01-2011 Ma GDV:

Hôm nay, chúng tôi xin báo đã ghi có tài khoản của quý khách với nội dung như sau:

Số tài khoản ghi Có: 9031139

Số tiền bằng số: 117,676.00

Số tiền bằng chữ: MỘT TRĂM MƯỜI BẨY NGHÌN SÁU TRĂM BẨY MƯƠI SÁU ĐỒNG CHẴN

Nội dung : Lãi nhập vốn

Giao dịch viên Kiểm soát

Biểu 1.07 Sổ chi tiết tài khoản 515

Trang 19

SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN

Tài khoản: 515

ĐVT:Đ ồng Ngày

Số hiệu

Ngày tháng

117.676 -

2.1.3 Kế toán tổng hợp về doanh thu tại Công ty TNHH Thương mại và

dịch vụ Tiên Tiến

2.1.3.1 Kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng

▫ Cùng với việc kế toán chi tiết doanh thu công ty cũng thực hiện kế toán tổng hợp doanh thu

Trang 20

Tổng doanh thu =

thuần trong kỳ

Tổng doanh thu - bán hàng trong kỳ

Khoản giảm trừ hàng bánPhát sinh trong kỳ

đã ghi trên sổ Nhật ký chung để vào Sổ cái TK 511

Cuối kỳ cộng số liệu trên Sổ cái lập bảng cân đối phát sinh, Số liệu ghi trên Sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập Báo cáo tài chính

Công ty chỉ cho khách hàng hưởng khoản giảm giá khi khách hàng đưa ra bằngchứng xác thực về chất lượng hàng hoá Các khoản giảm doanh thu được theodõi chi tiết, chính xác, khi có biến động lớn kế toán phải báo cáo cho giám đốc

để có phương án xử lý kịp thời Công ty đã và đang cố gắng giảm thiểu tối đakhoản giảm giá hàng bán Đây cũng là việc cần làm để nâng cao uy tín của công

ty và tránh được những chi phí không cần thiết Khi có các khoản giảm trừdoanh thu kế toán tiêu thụ sẽ kết chuyển các khoản này vào cuối tháng Nếukhoản giảm trừ này tăng thì doanh thu thuần sẽ giảm

Trong tháng 1 năm 2011 không phát sinh các nghiệp vụ về khoản giảm giáhàng bán nên tổng doanh thu bán hàng chính là tổng doanh thu thuần về tiêuthụ Ta có thể đánh giá đây là thành tích của công ty trong việc quản lý

Trang 21

Tại phòng kế toán của Công ty Vào cuối tháng, khi các chứng từ, sổ chi tiết liênquan đến bán hàng hóa được tập hợp.Kế toán sẽ đối chiếu số liệu để ghi vào sổcái tài khoản 511.

Biểu 1.08: Sổ Cái TK 511

SỔ CÁI

Năm:2011 Tên TK : Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Trang 22

Số hiệu: 511 ĐVT: đồng

TK đối ứng

805.743.000 -

Ngày 31 tháng 01 năm 2011 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

2.1.3 Kế toán tổng hợp doanh thu hoạt động tài chính

Quá trình kế toán tổng hợp doanh thu hoạt động tài chính cũng được thực hiện

tương tự như đối với doanh thu bán hàng

▫ Tài khoản kế toán sử dung:

Trang 23

Kế toán sử dụng TK 515” Doanh thu hoạt động tài chính Tài khoản này phảnánh những khoản thu do hoạt động đầu tư tài chính hoặc kinh doanh về vốnmang lại.

▫ Nguyên tắc kế toán tổng hợp

Cuối quý từ các số liệu trên Sổ nhật ký chung, kế toán ghi vào sổ Cái TK515

Biểu 1.09: Sổ Cái TK 515

Trang 24

SỔ CÁI

Năm: 2011 Tên TK : Doanh thu hoạt động tài chính

Số hiệu: 515 ĐVT: Đồng

TK đối ứng

Số tiền

Số hiệu

Ngày tháng

Trang số

117.676 -

2.2 Kế toán chi phí tại Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Tiên Tiến.

2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán tại Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Tiên Tiến.

2.2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán giá vốn hàng bán.

Trang 25

 Nội dung:

Để tập hợp kế toán giá vốn bán hàng kế toán sử dụng tài khoản 632” Giá vốnhàng bán” Khi có nghiệp vụ bán hàng kế toán ghi vào bên Nợ TK 632 Cuối kỳthực hiện kết chuyển Giá vôn hàng bán trực tiếp phát sinh trong kỳ sang bên Nợ

TK 911

 Chứng từ kế toán sử dụng:

Trong kế toán Giá vốn hàng bán Công ty sử dụng các chứng từ: Phiếu xuất kho,Hóa đơn GTGT, Phiếu thu,bảng tổng hợp chi tiết hàng hóa, Bảng kê giá vốn,vàcác chứng từ khác có liên quan

Để hạch toán Giá vốn hàng bán kế toán dùng sổ chi tiết sản phẩm hàng hóa, Sổcái TK 632 Sổ chi tiết TK632 được mở chi tiết cho từng sản phẩm một

2.2.1.2 Kế toán chi tiết Giá vốn hàng bán tại Công ty TNHH Thương mại

và dịch vụ Tiên Tiến.

Phòng kinh doanh sẽ thảo hợp đồng và viết hoá đơn GTGT Hoá đơnGTGT tại công ty được lập làm 3 liên đặt lên giấy than viết một lần: Liên1( màu xanh) lưu tại quyển gốc (làm căn cứ ghi sổ kế toán), liên 2 (màu đỏ)giao cho khách hàng, liên 3 (màu tím) làm căn cứ thanh toán Hoá đơn đượcchuyển cho kế toán, kế toán căn cứ vào hoá đơn sẽ viết phiếu xuất kho Kế toánlập xong hoá đơn sẽ trình cho kế toán trưởng và giám đốc Người mua sau khinhận đủ hàng, kiểm tra hàng ký nhận vào hoá đơn

Hóa đơn GTGT Giống biểu mẫu 1.02

Biểu 2.01 Phiếu xuất kho

Trang 26

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 14 tháng 01 năm 2011 Nợ TK: 632

Số: 26 Có TK:156

Họ tên người nhận hàng : Trung tâm y tế dự phòng tỉnh Quảng Ninh

Địa chỉ : Phường Bạch Đằng, Thành phố Hạ Long, Tỉnh Quảng Ninh

Lý do xuất : Xuất bán

Xuất kho : Kho công ty

ĐVT: đ ồng Số

TT

Tên hàng hoá Mãsố ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

Theo chứng từ

Thực xuất

01 02 02

9.260.000 14.272.000 4.045.000

9.260.000 28.544.000 8.090.000

Tổng số tiền ( viết bằng chữ ) : Bốn mươi năm nghìn tám trăm chin mươi bốn nghìn đồng chẵn

Ngày 14 tháng 01năm 2011 Người lập phiếu Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký,họ tên) (Ký, họ tên , đóng dấu)

Trang 27

Biểu 2.02:Sổ chi tiết sản phẩm hàng hóa

SỔ CHI TIẾT SẢN PHẨM, HÀNG HOÁ

Tháng 01 năm 2011

Tài khoản : 156

Tên hàng hoá : Máy tính HP 510U

Tên kho: Kho hàng hóa

Chứng từ

Diễn giải

TK đối ứng

Đơn giá ( nghìn/

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên , đóng dấu)

Trang 28

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Thị Bích Chi

2.2.1.3 Kế toán tổng hợp về giá vốn hàng bán

Từ các sổ chi tiết hàng hóa, đến cuối kỳ kế toán sẽ tổng hợp lại để lập bảng tổnghợp chi tiết hàng hoá

Biểu 2.03: Bảng tổng hợp chi tiết hàng hóa

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT HÀNG HOÁ

Tài khoản : 156 Tháng 01 năm 2011

ĐVT: Đ ồng

Trang 29

Biểu 2.04: Bảng kê giá vốn hàng bán

Trang 30

Số tiền

Số

hiệu

Ngày tháng

Trang số

28.315.000 Máy tính Dell V1300

111 131 ,331

136.959.000

Máy tính Acer 5742 112

111 82.750.500

Màn hình LCD LE 1711 111 9.720.000 Màn hình LCD HP 10701 111 10.275.000

-Cộng SPS tháng -Số dư cuối tháng -Cộng luỹ kế từ đầu quý

629.486.719 -

629.483.719 -

Sổ này có … trang từ trang số ….đến trang …

Ngày mở sổ: …tháng… năm ……

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký,họ tên , đóng dấu)

2.2.2 Kế toán chi phí bán hàng tại Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Tiên Tiến

Trang 31

2.2.2.1 Chứng từ và thủ tục kế toán chi phí bán hàng tại Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Tiên Tiến.

 Nội dung:

Chi phí bán hàng tại Công ty gồm các loại chi phí sau:

- Chi phí nhân viên bán hàng: thể hiện ở bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm

xã hội

- Chi phí vật liệu,dụng cụ, đồ dùng văn phòng

Chi phí này bao gồm: Chi phí xăng xe cho bộ phận bán hàng, chi phí đồ dùngvăn phòng Với chi phí này thì các chứng từ kế toán sử dụng là phiếu xuất kho,hoá đơn bán hàng.Với những công cụ, dụng cụ có giá trị lớn thì công ty tiếnhành phân bổ nhiều lần vào chi phí kinh doanh Chi phí vật liệu, công cụ đượcphản ánh trên “ Bảng phân bổ nguyên vật liệu,công cụ,dụng cụ.”

- Chi phí khấu hao TSCĐ: Phương pháp khấu hao áp dụng tại công ty là khấuhao theo thời gian

- Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền :

Tại bộ phận bán hàng, chi phí dịch vụ mua ngoài gồm: tiền điện, điện thoại, chiphí sách báo, chi phí quảng cáo giới thiệu sản phẩm,chi phí tiếp khách

 Chứng từ kế toán sử dụng :

Trong kế toán Chi phí bán hàng Công ty sử dụng các chứng từ: Bảng phân bổtiền lương, Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ, Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, Phiếu chi, Bảng kê chi phí dịch vụ mua ngoài và cácchi phí khác bằng tiền và các chứng từ khác có liên quan

Để hạch toán Giá vốn hàng bán kế toán dùng sổ chi phí sản xuất kinh doanh, sổcái TK 641

2.2.2.2 Kế toán chi tiết chi phí bán hàng

Trang 32

Kế toán chi tiết căn cứ vào các hóa đơn, bảng phân bổ và các chứng từ liên quan

để vào sổ chi tiết tài khoản 641

Hàng tháng kế toán tính lương cho nhân viên và trích BHXH, KPCĐ, BHYT,BHTN trừ vào lương nhân viên

BHXH trích 22% trong đó tính vào chi phí 16%, trừ vào lương nhân viên 6%BHYT trích 4.5% trong đó tính vào chi phí 3% trừ vào lương nhân viên 1.5%KPCĐ trích 2% tính vào hết chi phí

BHTN trích 2% trong đó tính vào chi phí 1% trừ vào lương nhân viên 1%

Dựa vào bảng thanh toán tiền lương kế toán phân bổ chi phí tiền lương vào chiphí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ

Dựa vào bảng phân bổ nguyên liệu vật liệu kế toán phân bổ vào chi phí bánhàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

Trang 33

Định dạng
Số trang	66
Dung lượng	1 MB