kế toán tập hợp chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp tại Công ty TNHH Xây Dựng Phước Sơn

DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý Sơ đồ 2.1.Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Sơ đồ 3.1.Sơ đồ hình thức kế tốn cơng ty Sơ đồ 4.1.Sơ đồ hạch tốn chi phí ngun, vật liệu trực tiếp LỜI MỞ ĐẦU Trong năm gần đây, kinh tế nước ta có nhiều chuyển biến có đổi chế quản lý kinh tế từ tập trung quan liêu bao cấp sang chế thị trường có điều tiết Nhà nước Với sách kinh tế mở, nước ta thu hút lượng lớn vốn đầu tư nước Điều thúc đẩy tăng trưởng không ngừng kinh tế Trong bối cảnh cạnh tranh điều tất yếu Một doanh nghiệp muốn tồn phát triển phải có phương án sản xuất kinh doanh mang lại hiệu kinh tế, tức đảm bảo bù đắp chi phí mang lại lợi nhuận cao với sản phẩm đạt chất lượng Để đạt mục đích vấn đề chi phí giá thành đặt yếu tố hàng đầu Nó đóng vai trị biểu ưu nhược điểm trình tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh Chi phí sản xuất giá thành có mối quan hệ khăng khít khơng tách rời Do cơng ty tìm biện pháp giảm chi phí xuống mức thấp mà khơng làm ảnh hưởng tới chất lượng cơng trình, mà doanh nghiệp xây lắp chi phí ngun vật liệu trực tiếp chiếm tỷ trọng lớn nhất, ta thấy tầm quan trọng cua công tác hạch tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp cơng ty xây lắp Từ em định chọn đề tài “kế tốn tập hợp chi phí ngun, vật liệu trực tiếp Công ty TNHH Xây Dựng Phước Sơn” làm đề tài báo cáo thực tập Đề tài em gồm nội dung: Phần 1:khái quát công ty TNHH Xây Dựng Phước Sơn Phần 2:Thực trạng cơng tác kế tốn tập hợp chi phí ngun, vật liệu trực tiếp công ty TNHH Xây Dựng Phước Sơn Phần 3:Một số nhận xét ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tập hợp chi phí ngun, vật liệu trực tiếp cơng ty TNHH Xây Dựng Phước Sơn Trong trình thực tập công ty em nhận quan tâm giúp đỡ anh chị quan hướng dẫn tận tình giáo viên Hồng Thị Duyên để em hoàn thành báo cáo Đà nẵng,ngày 10 tháng 11 năm 2013 Sinh viên thực Nguyễn Minh Hương PHẦN 1: KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG PHƯỚC SƠN 1.1 Sơ lược q trình hình thành phát triển cơng ty TNHH xây dựng Phước Sơn 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH xây dựng Phước Sơn Công ty TNHH Xây Dựng Phước Sơn thành lập vào hoạt động từ năm 2009 đời ơng Nguyễn Quang Chính làm chủ tịch kiêm giáo đốc cơng ty,là doanh nghiệp có tư cách pháp nhân,có dấu tài khoản riêng,hoạt động lĩnh vực xây dựng,công ty thành lập sở góp vốn thành viên ban sáng lập Tên cơng ty viết tiếng Việt: CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG PHƯỚC THỊNH Tên công ty viết tiếng Anh: PHUOC SON CONSTRUCTION COMPANY LIMITED Trụ sở công ty đặt tại: Khối thị trấn Khâm Đức, huyện Phước Sơn, tỉnh Quảng Nam Điện thoại: 05103681779 Công ty TNHH Xây Dựng Phước Sơn kinh doanh ngành nghề: xây dựng cơng trình đường bộ, xây dựng cơng trình kỷ thuật dân dụng, cơng nghiệp, giao thơng, thủy lợi, thủy điện Phá dỡ chuẩn bị mặt Khai thác đá, cát, sỏi, đất sét Buôn bán vật liệu, thiết bị lắp dặt khác xây dựng Cho thuê máy móc, thiết bị xây dựng, cho thuê xe ô tô 1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ công ty TNHH xây dựng Phước Sơn 1.1.2.1 Chức Công ty TNHH Xây Dựng Phước Sơn thành lập theo quy định Bộ luật doanh nghiệp,nhằm phát huy nội lực phục vụ nghiệp cơng nghiệp hóa,hiện đại hóa đất nước phương án hoạch định.Công ty TNHH xây dựng Phước Sơn chuyên thi công xây dựng cơng trình giao thơng,thủy lợi,thủy điện.San lấp mặt giám sát cơng trình cầu đường.Nhằm nâng cao sở hạ tầng đồng thời tạo công ăn việc làm cho người lao động 1.1.2.2 Nhiệm vụ Thực thi công đảm bảo thiết kế,đạt yêu cầu kỹ thuật chất lượng,hoàn thành tiến độ đảm bảo an tồn lao động cơng trình thi cơng lĩnh vực xây dựng Chịu trách nhiệm bảo tồn nguồn vốn cơng ty,bảo đảm hạch tốn kế tốn,kiểm tốn thuế theo đầy đủ theo quy định,thực nghĩa vụ người lao động theo quy định luật lao động Ký kết thực theo hợp đồng kinh tế Thực quy định Nhà nước bảo vệ tài nguyên môi trường,di tích lịch sử an ninh quốc phịng 1.2 Tổ chức máy quản lý công ty TNHH xây dựng Phước Sơn 1.2.1 Sơ đồ máy quản lý công ty TNHH xây dựng Phước Sơn SƠ ĐỒ 1.1.SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CHỦ TỊCH HĐQT KIÊM GIÁM ĐỐC P GIÁM ĐỐC P Kỹ thuật Đội thi cơng số Ghi chú: Phịng TCHC Đội thi cơng số P Kế tốn Đội xây lắp Quan hệ đạo Quan hệ chức 1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ phận máy quản lý * Giám đốc: Là người lãnh đạo cao cơng ty, nắm tồn quyền lãnh đạo, đạo hoạt động kinh doanh hoạt động khác Chịu trách nhiệm trực tiếp với Nhà nước hoạt động cùa cơng ty * Phó giám đốc: Trực tiếp quản lý lập kế hoạch,thay mặt giám đốc đàm phán với khách hàng.Bên cạnh cịn tham mưu cho giám đốc,các sách chiến lược kinh doanh phù hợp với tình hình cơng ty để cơng việc đạt hiệu cao * Phòng kỹ thuật: Phụ trách công tác kỹ thuật công ty, lập phương án kỹ thuật xử lý cố đảm bảo an tồn q trình hoạt động kinh doanh * Phịng TCHC: Tham mưu cho giám đốc cơng tác tổ chức, điều động tuyển dụng cán công nhân viên công ty, kiểm tra tổng hợp công tác thi đua khen thưởng, kỷ luật, đảm bảo công cho cán nhân viên, trực dõi đánh giá lực lao động công nhân viên để có sách khen thưởng, kỹ thuật hợp lý * Phịng kế tốn: Có nhiệm vụ quản lý theo dõi toàn tài sản nguồn vốn cơng ty, tổ chức ghi chép, hạch tốn lập báo cáo tổng hợp tình hình tài nhằm phục vụ nhu cầu quản lý, kiểm tra tổng hợp Kết hợp với lãnh đạo phòng ban khác tiến hành phân tích, đánh giá kết hoạt động kinh doanh, cung cấp kịp thời cho giám đốc thơng tin cần thiết nhằm có định đắn, kịp thời 1.3 Tổ chức công tác kế tốn cơng ty TNHH xây dựng Phước Sơn 1.3.1.Tổ chức máy kế tốn cơng ty TNHH xây dựng Phước Sơn 1.3.1.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán SƠ ĐỒ 2.1.SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN KẾ TỐN TRƯỞNG Kế tốn tốn & tiền lương Ghi chú: Kế toán tài sản cố định Kế toán vốn tiền Thủ quỹ Quan hệ đạo Quan hệ đối chiếu 1.3.1.2 Chức năng, nhiệm vụ phận máy kế toán * Kế toán trưởng:Giúp Giám đốc tổ chức, đạo thực tồn cơng tác kế tốn, thống kê thơng tin kinh tế, hoạch tốn kinh tế cơng ty, kiểm tra kiểm soát việc lập thực kế hoạch tài chính, kiểm tra tình hình biến động vật tư, tài sản, theo dõi khoản thu nhập hoàn thành nghĩa vụ với nhà nước * Kế toán toán tiền lương: Là người kiểm tra chứng từ gốc, lập chứng từ phát sinh liên quan đến tiền mặt Theo dõi khoản tạm ứng tốn tiền lương cho cán cơng nhân cơng ty * Kế tốn TSCĐ: Theo dõi tình hình biến động TSCĐ cơng ty,theo dõi thực tế tình hình sử dụng TSCĐ tính khấu hao tài sản theo quy định hạch toán TSCĐ nhà nước ban hành, kê khai thuế, báo cáo tốn thuế * Kế tốn vốn tiền: Có nhiệm vụ phản ánh số có tình hình tăng giảm loại quỹ, tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, vốn tiền khác, khoản vay nợ, hạch toán tình hình tốn với khách hàng, đối chiếu xác nhận với cấp * Thủ quỹ: Theo dõi đảm bảo quỹ tiền mặt công ty, phụ trách khâu thu chi tiền mặt theo chứng từ hợp lệ, theo dõi phản ánh việc cấp phát nhận tiền mặt vào sổ quỹ Thủ quỹ phải thường xuyên so sánh, kế toán liên quan để kịp thời phát sửa chữa thiếu sót q trình ghi chép 1.3.2 Hình thức kế tốn cơng ty TNHH xây dựng Phước Sơn SƠ ĐỒ 3.1.SƠ ĐỒ HÌNH THỨC KẾ TỐN CỦA CƠNG TY Chứng từ gốc Sổ quỹ Chứng từ ghi sổ Sổ, thẻ chi tiết Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi cuối tháng Ghi hàng ngày Đối chiếu, kiểm tra Hiện công ty áp dụng cơng tác kế tốn theo hình thức “chứng từ ghi sổ”, trình tự ghi sổ sau: Hằng ngày nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán vào chứng từ gốc kiểm tra, kế toán tiến hành lấy số liệu trực tiếp vào tờ kê chi tiết hay sổ chi tiết có liên quan tài khoản có mở sổ, thẻ chi tiết Nếu nghiệp vụ phát sinh ghi trực tiếp vào chứng từ ghi sổ Đinh kỳ phần hành kế toán nộp lên kế toán tổng hợp toàn chứng từ gốc, tờ kê chi tiết tài khoản Kế toán tổng hợp đối chiếu, kiểm tra, lập bảng tổng hợp chi tiết lấy số liệu tổng cộng tờ kê ghi vào chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ sau lập xong kèm theo chứng từ gốc kế toán kiểm duyệt ghi vào sổ Kế toán tổng hợp kiểm tra đối chiếu sổ bảng tổng hợp chi tiết tài khoản khớp đúng, từ lập bảng cân đối tài khoản sau lập báo cáo kế tốn 1.3.3 Một số quy định khác cơng ty TNHH xây dựng Phước Sơn Để đảm bảo cung cấp thơng tin kịp thời cho quản lý địi hỏi hạch toán lao động với tiền lương phải quán triệt nguyên tắc sau: -Phân công lao động hợp lý lao động công ty phân bậc khác nên để thuận lợi cho việc quản lý hạch toán cần thiết phải tiến hành phân loại khác theo đặc trưng định việc quản lý hạch tốn -Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ -Phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên PHẦN : THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ NGUN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN XÂY DỰNG PHƯỚC SƠN 2.1.Nội dung phương pháp tập hợp chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp 2.1.1.Khái niệm chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp Chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp chi phí loại nguyên vật liệu cấu thành nên thực thể sản phẩm, có giá trị lớn xác định tác biệt cho sản phẩm khác nhau.Chi phí nguyên, vật liệu trưc tiếp bao gồm chi phí nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, cấu kiện phận rời, vật liệu luân chuyển tham gia cấu thành nên thực thể sản phẩm xây lắp (không kể vật liệu phục vụ cho máy móc thi cơng, phương tiện thi cơng, vật liệu tính sản xuất chung) Gía trị vật liệu hạch tốn vào khoản mục ngồi giá trị thực tế cịn chi phí thui mua, vận chuyển từ nơi mua nơi nhập kho xuất thẳng đến cơng trình 2.1.2.Nội dung tập hợp chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp Chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp doanh nghiệp xây lắp chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp thực tế dùng để thi cơng xây lắp cơng trình, hạng mục cơng trình như: •Vật liệu xây dựng (vật liệu chính): gạch, đá, sõi, gỗ, cát, sắt, thép, ciment…các chi phí nguyên liệu, vật liệu chiếm tỉ trọng lớn giá thành sản phẩm kế toán cần đảm bảo tính đầy đủ, xác chi phí nguyên vật liệu •Vật liệu phụ: đinh kẽm, dây buộc, vơi sơn…kết hợp với vật liệu để bảo vệ chất lượng cơng trình •Nhiên liệu: bao gồm loại thể lỏng, rắn dùng để phục vụ cho công nghệ sản xuất sản phẩm, phương tiện vận tải, máy móc thiết bị hoạt động trình hoạt động kinh doanh xăng, dầu, than củi, đốt, nhựa đường •Phụ tùng thay thế: Bao gồm loại phụ tùng, chi tiết dùng để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị, phương tiện vận tải •Vật kết cấu: bê tơng đúc sẵn, kèo lắp sẵn •Vật liệu ln chuyển: cơng cụ nhằm phục vụ q trình thi cơng •Gía trị thiết bị kèm với vật kiến trúc như: thiết bị vệ sinh, thiết bị thông hơi, chiếu sáng, truyền dẫn nóng, lạnh… •Vật liệu khác: Là loại vật liệu đặc chủng, loại vật liệu loại trình sản xuất, chế tạo sản phẩm gỗ, sắt, thép vụn phế liệu thu nhặt, thu hồi trình lý tài sản cố định 2.1.3.Đối tượng tập hợp chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp Đối với doanh nghiệp xây dựng, đối tượng hạch tốn chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp để mở tài khoản, sổ chi tiết theo cơng trình, hạng mục cơng trình 2.1.4 Phương pháp tập hợp chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp Phương pháp tập hợp phân bổ: Đối với chi phí ngun, vật liệu có liên quan trực tiếp đến đối tượng tập hợp chi phí sản xuất đối tượng tính giá thành dùng phương pháp trực tiếp Nếu chi phí ngun vật liệu trực tiếp liên quan đến nhiều đối tượng chịu chi phí tập hợp phân bổ theo phương pháp gián tiếp Tiêu chuẩn phân bổ sau: • Đối với chi phí nguyên vật liệu chính, bán thành phẩm mua ngồi phân bổ theo: chi phí định mức, chi phí kế hoạch, khối lượng sản phẩm sản xuất • Đối với chi phí vật liệu phụ, nhiên liệu phân bổ theo: chi phí định mức, chi phí kế hoạch, chi phí nguyên vật liệu chính, khối lượng sản phẩm sản xuất Để tính tốn tập hợp chi phí ngun, vật liệu xác, kế tốn cần kiểm tra số nguyên vật liệu lĩnh cuối kỳ chưa sử dụng hết giá trị phế liệu thu hồi có để loại khỏi chi phí nguyên vật liệu trực tiếp kỳ 2.2.Thực trạng công tác kế tốn tập hợp chi phí ngun, vật liệu trực tiếp công ty trách nhiệm hữu hạn xây dựng Phước Sơn 2.2.1.Khái quát chung chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp công ty trách nhiệm hữu han xây dựng Phước Sơn 2.2.1.1.Nội dung chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp công ty trách nhiệm hữu hạn xây dựng Phước Sơn Chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp: phản ánh tồn chi phí ngun, vật liệu chính, phụ, nhiên liệu… tham gia trực tiếp vào việc sản xuất, chế tạo sản phẩm hay thực lao vụ, dịch vụ Chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp công tác xây dựng chi phí vật liệu chính, vật liệu phụ, cấu kiện phận rời, vật liệu luân chuyển tham gia cấu thành thực thể sản phẩm xây lắp giúp cho việc thực hoàn thành khối lượng xây lắp như: xi măng, sắt, thép, đá, cát… Chi phí nguyên, vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn giá thành công tác xây dựng việc hạch tốn xác chi phí ngun vật liệu có tầm quan trọng đặc biệt để xác định lượng tiêu hao vật chất sản xuất đảm bảo tính xác giá thành cơng tác xây dựng 2.2.1.2.Đối tượng tập hợp chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp công ty trách nhiệm hữu han xây dựng Phước Sơn Trong năm 2012 – 2013 công ty thực nhiều cơng trình ca nước, sản phẩm xây lắp có giá trị lớn, mang tính đơn chiếc, địi hỏi phải tập hợp tất chi phí phát sinh liên quan tới cơng trình dược thực hiện, cơng ty trách nhiệm hữu hạn xây dựng Phước Sơn, đối tượng hạch tốn chi phí sản xuất ngun, vật liệu trực tiếp tính cho cơng trình, hạng mục cơng trình cụ thể Các cơng trình mà cơng ty thực năm 2012 – 2013: STT TÊN CƠNGTRÌNH Bộ huy quân Trường THCS Phước Sơn Trụ sở làm việc UBND Khâm Đức Nhà lô đất số 24 …………………… Sau em xin đực trình bày khoản mục chi phí ngun, vật liệu trực tiếp cơng trình Bộ huy qn 2.2.1.3.Phương pháp hạch tốn chi phí ngun, vật liệu trực tiếp công ty trách nhiệm hữu hạn xây dựng Phước Sơn • Tài khoản sử dụng Tài khoản 621-“Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp” Tài khoản mở chi tiết cho đối tượng cho đối tượng tập hợp chi phí sản xuất Nội dung phản ánh điều kiện doanh nghiệp áp dụng hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 621: Bên Nợ: phản ánh giá trị thực tế nguyên vật liệu xuất dùng trực tiếp cho sản xuất Bên Có: + Gía trị ngun, liệu vật liệu sử dụng không hết nhập lại kho kết chuyển cho kỳ sau + Chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp vượt mức bình thường + Kết chuyển phân bổ chi phí nguyên, liệu vật liệu trực tiếp thực tế sử dụng cho sảng xuất để tính giá thành sản phẩm hoàn thành kỳ 10 Ngày 05 tháng 10 năm 2013 Đơn vị bán hàng : công ty TNHH Hoa Thường Địa chỉ: khối thị trấn Khâm Đức – Phước Sơn – Quảng Nam Số tài khoản:200206098397 Số điện thoại: 0943678905 Mã số thuế: 2900481 902 Họ tên người mua hàng: Huỳnh Bá Tuấn Tên đơn vị: công ty TNHH Xây Dựng Phước Sơn Địa chỉ: khối thi trấn Khâm Đức – huyện Phước Sơn – tỉnh Quảng Nam Số tài khoản: Hình thức tốn: tiền mặt STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C =1*2 Xi măng Hoàng Mai Tấn PC 40 20 709.091 14.181.820 Cộng tiền hàng : 14.181.820 Thuế suất GTGT : 10 % Tiền thuế GTGT: 1.418.180 Tổng cộng tiền toán: 15.600.000 Số tiền viết chữ: mười lăm triệu sáu trăm ngàn đồng chẵn Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Người bán hàng (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Đội trưởng đội thi công thủ kho kiểm tra chất lượng, số lượng chủng loại vật tư tiến hành đưa vật tư vào phục vụ cho sản xuất thi công 18 Công ty: TNHH Xây Dựng Phước Sơn Mẫu số : 03-VT Địa chỉ: Khâm Đức - Phước Sơn - Quảng Nam QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ Cứ định số 185 ngày 05 tháng 10 năm 2013 công ty TNHH Xây Dựng Phước Sơn Ban kiểm kê gồm: Bà: Lê Thanh Huyền Đại diện : phịng kế tốn Ơng : Huỳnh Bá Tuấn Đại diện : thủ kho Đã kiểm kê vật đưới STT Tên vật tư Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 01 Xi măng Hoàng Mai Tấn PC40 20 709.091 14.181.820 Ý kiến ban kiểm nghiệm: Đã kiểm tra số lượng vật tư đầy đủ, quy cách, chất lượng đưa vào phục vụ thi công, số lượng vật tư không trả lại cho người bán Đà nẵng, ngày 05 tháng 10 năm 2013 Đại diện Thủ kho Người lập phiếu (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký , họ tên) Sau kiêm nghiệm vật tư thủ kho nhập kho số vật tư mua số vật tư từ công ty xuất vào kho vật tư cơng trình Bộ huy quân kế toán lập phiếu nhập kho vật tư, trích phiếu nhập kho số 92 (xem mẫu số 06) để ghi chép vào sổ chi tiết vật liệu, cơng cụ dụng cụ xuất dùng cho cơng trình 19 Cơng ty: TNHH Xây Dựng Phước Sơn Cơng trình: huy quân Mẫu số 01 -VT Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 tài PHIẾU NHẬP KHO Số : 15 Ngày 05 tháng10 năm 2013 Họ tên người giao hàng: Huỳnh Bá Tuấn – Cán vật tư Lý nhập: Xây thô tầng 1- Bộ huy Quân Sự Nhập kho: Bộ huy Quân Số lượng Yêu cầu Thực nhập A B C D Kg 2.056 2.056 Thép Φ6 Kg 12.462 12.462 Thép Φ12 Kg 7.462 7.462 Thép Φ18 Kg 1.795 1.795 Thép Φ20 Xi măng Tấn 25 25 (trong 20 xi măng mua cơng ty Hoa Thường) CỘNG 9.000 8.600 8.560 8.560 709.091 18.504.000 107.173.200 63.874.720 15.365.200 17.727.275 222.644.395 Số tiền chữ: Hai trăm hai hai triệu sáu trăm bốn bốn ngàn,ba trăm chín lăm đồng Giám đốc Kế tốn trưởng Thủ kho Người nhận (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) kế toán lập phiếu chi, hạch tốn chi phí ngun vật liệu cơng trình Trích Phiếu chi số 425 20 Cơng ty: TNHH Xây Dựng Phước Sơn Mẫu số 02 – TT Địa chỉ: Khâm Đức – Phước Sơn – Quảng (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Nam ngày 20/03/2006 Bộ tài chính) PHIẾU CHI Số: 425 Ngày 05 tháng 10 năm 2013 Nợ :621,133 Có : 111 Họ tên người nhận tiền: Huỳnh Bá Tuấn Địa chỉ: Cán công ty Lý chi: Mua vật tư xi măng công trình huy quân Số tiền: 15.600.000 đồng Số tiền viết ằng chữ: Mười lăm triệu, sáu trăm ngàn đồng chẵn Kèm theo 03 chứng từ gốc Ngày 05 tháng 10 năm 2013 Giám đốc Kế toán trưởng (ký,họ tên) (ký,họ tên) Người lập phiếu (ký,họ tên) Người nhận tiền (ký,họ tên) Thủ quỹ (ký,họ tên) Nguyên vật liệu dung cho sản xuất nhập kho hay dung trực tiếp giá xuất thực tế nguyên, vật liệu xuất dung có chi phí vận chun Cuối kỳ hạch toán, kế toán lập bảng kê chi tiết nguyên vật liệu xuất dùng cho sản xuất Công ty : TNHH Xây Dựng Phước Sơn Địa : Khâm Đức – Phước Sơn – Quảng Nam TRÍCH BẢNG KÊ CHI TIẾT CHI PHÍ NVL TRỰC TIẾP Đối tượng tập hợp : cơng trình Bộ huy qn Tháng 10 năm 2013 Vật liệu : xi măng Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Diễn giải TK Nợ TK Có Số ngày Xuất xi măng dung cho xây dựng 189 05/10 621 152 cơng trình Xi măng mua ngồi phục vụ cơng 425 05/10 621 111 trình …………………………… Cộng Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Số tiền 3.545.455 14.181.820 17.727.275 Giám đốc (ký, họ tên) 21 Tương tự kế toán tiến hành lập bảng kê chi tiết theo loại nguyên, vật liệu lại Căn vào bảng kê chi tiết loại nguyên vật liệu kế toán vật tư tiến hành lập bảng tổng hợp chi tiết nguyên , vật liệu dùng cho cơng trình tháng 10 năm 2013 Công ty : TNHH Xây Dựng Phước Sơn Địa : Khâm Đức – Phước Sơn – Quảng Nam BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT CHI PHÍ NGUYÊN, VẬT LIỆU TRỰC TIẾP Tháng 10 năm 2013 Đơn vị tính : Đồng STT Tên vật tư Xi măng Thép Φ6 Thép Φ12 Thép Φ18 Thép Φ20 CỘNG Người ghi sổ (ký, họ tên) ĐVT Tấn Kg Kg Kg Kg Số lượng 25 2.056 12.462 7.462 1.795 Kế toán trưởng (ký, họ tên) TK ghi Nợ : 621 17.727.275 18.504.000 107.173.200 63.874.720 15.365.200 222.644.395 Giám đốc (ký, họ tên) Đồng thời,dựa phiếu xuất kho,hóa đơn (GTGT) kế toán tổng hợp lên chứng từ ghi sổ 22 Công ty: TNHH Xây Dựng Phước Sơn Mẫu số S02a –DNN Địa chỉ: Khâm Đức – Phước Sơn – (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – Quảng Nam BTC ngày 20/03/2006 Bộ Tài Chính) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 158 Cơng trình Bộ huy qn Đơn vị tính : Đồng Số hiệu TK Nợ Có Xuất vật tư xi măng xây dựng 621 152 3.545.455 công trình Xuất vật tư thép xây dựng 621 152 204.917.120 cơng trình Thanh tốn chi phí NVL 621 111 14.181.820 tiền mặt CỘNG 222.644.395 Kèm theo 01 chứng từ Ngày 31 tháng 10 năm 2013 Người lập phiếu Kế tốn trưởng (đã ký) (đã ký) Cơng ty : TNHH Xây Dựng Phước Sơn Mẫu số S02a – DNN Địa chỉ: Khâm Đức – Phước Sơn – Quảng (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Nam ngày 20/03/2006 Bộ tài chính) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 159 Cơng trình Bộ huy quân Đơn vị tính : Đồng Số hiệu TK Trích yếu Số tiền Ghi Nợ Có Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp 154 621 222.644.395 CỘNG Kèm theo 01 chứng từ Ngày 31 tháng 10 năm 2013 Người lập phiếu (đã ký) 222.644.39 Kế toán trưởng (đã ký) Dựa vào chứng từ ghi sổ, kế toán phản ánh vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 23 Công ty: TNHH Xây Dựng Phước Sơn Mẫu số S02b – DNN Địa chỉ: Khâm Đức – Phước Sơn – Quảng (ban hành theo QQĐ số 15/2006/QĐNam BTC ngày 14/09/2006 Bộ Tài chính) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 10/2013 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ ghi sổ Số hiệu ………… 158 159 …………… CỘNG Ngày 31 tháng 10 năm 2013 Người lập phiếu (đã ký) Ngày tháng ………… 31/10 31/10 …………… ……… 222.644.395 222.644.395 ……… Kế toán trưởng (đã ký) Cuối kỳ, từ chứng từ ghi sổ cuối kỳ kế toán tập hợp lên sổ cái: Công ty : TNHH Xây Dựng Phước Sơn Mẫu số S02c – DNN Địa chỉ: Khâm Đức – Phước Sơn – Quảng (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Nam ngày 20/03/2006 Bộ tài chính) SỔ CÁI Tên TK : Chi phí NVL trực tiếp Số hiệu:621 Đối tượng: cơng trình Bộ huy quan Ngày Chứng từ ghi TK Số tiền Diễn giải tháng ghi sổ đối sổ ứng Số Ngày Nợ Có hiệu tháng Số dư đầu kỳ Xuất xi măng xây 31/10 158 31/10 152 3.545.455 dựng cơng trình Xuất vật tư thép xây 31/10 158 31/10 152 204.917.120 dựng cơng trình Thanh toán chi phi 31/10 158 31/10 111 14.181.820 nguyên vật liệu 31/10 159 31/10 Kết chuyên cuối kỳ 154 222.644.395 Tổng 222.644.395 222.644.395 Ngày 31 tháng 10 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) 24 PHẦN 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN CHI PHÍ NGUN, VẬT LIỆU TRỰC TIẾP TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN XÂY DỰNG PHƯỚC SƠN Hiện lúc đất nước đà phát triển, bước thay đổi để hội nhập vào kinh tế giới khơng riêng Công ty TNHH Xây Dựng Phước Sơn mà tất doanh nghiệp phải tự khẳng định để vươn lên tồn phát triển Trong môi trường cạnh tranh hội nhập để tồn phát triển doanh nghiệp cần phải có biện pháp để kinh doanh có lợi nhuận Để có lợi nhuận phải đảm bảo ngun tắc doanh thu thu lớn chi phí bỏ Đây nguyên tắc mục tiêu hàng đầu doanh nghiệp Vì cơng ty phải có biện pháp đắn để giảm chi phí xuống đến mức thấp nhất, tổng chi phí sản xuất chi phí ngun vật liệu chiếm tỷ trọng lớn nên giảm thiếu chi phí ngun, vật liệu có vai trị quan trọng cơng tác giảm chi phí sản xuất Do để đáp ứng u cầu trên,địi hỏi thân cơng ty TNHH Xây Dựng Phước Sơn phải tổ chức tốt công tác kế tốn cơng kế tốn chi phí ngun, vật liệu trực tiếp cơng ty Vì vậy, máy kế tốn cơng ty phải đủ trình độ chun mơn, phận kế tốn phải có lực thực sự, nhân tố quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh công tác quản lý cơng ty Qua thời gian tìm hiểu học tập thực tế công ty TNHH Xây Dựng Phước Sơn em nhận thấy có ưu điểm nhược điểm sau: 3.1.Nhận xét chung công tác kế tốn cơng ty TNHH Xây Dựng Phước Sơn 3.1.1.những ưu điểm cơng tác kế tốn - sau tháng tìm hiểu tổng quan trình hoạt động sản xuất kinh doanh, tổ chức quản lý tổ chức kế tốn cơng ty, em thấy công ty TNHH Xây Dựng Phước Sơn doanh nghiệp hạch toán độc lập xây dựng mơ hình quản lý, tổ chức cơng tác kế tốn theo quy định, khoa học, hợp lý, phù hợp với điều kiện thực tế đơn vị kinh tế đất nước - Quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty đạt kết đáng khích lệ với hoạt động chủ yếu xây dựng cơng trình xây dựng dân dụng Cơng ty không ngừng mở rộng quy mô sản xuất bề rộng lẫn bề sâu để đạt trình độ quản lý kết sản xuất kinh doanh vừa qua Công ty TNHH Xây Dựng Phước Sơn Nghệ đạt thành tựu đáng kể, hồn thành nghĩa vụ 25 đóng góp với Nhà nước Không ngừng nâng cao đời sống cho tập thể cán công nhân viên - Bộ máy quản lý Cơng ty với cán có trình độ chun mơn, có kinh nghiệm nhiều thực tế góp phần quan trọng vào nghiệp phát triển chung Công ty - Hiện nay, công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ có cải biên kết hợp với phần hành kế tốn máy, hình thức ghi sổ hoàn toàn phù hợp với đặc điểm kinh doanh quy mô công ty Thêm vào việc sử dụng máy vi tính vào việc xử lý số liệu làm giảm nhẹ khối lượng công việc kế toán đồng thời tạo điều kiện cho việc tra cứu, lưu trữ xử lý số liệu xác, nhanh chóng thuận tiện - Cơng ty sử dụng đầy đủ chứng từ bắt buộc theo quy định thực nghiêm túc bước quy trình luân chuyển chứng từ, tạo điều kiện cho cơng tác hạch tốn ban đầu xác cơng tác hạch tốn sau thuận lợi Việc tổ chức, bảo quản, lưu trữu chứng từ khoa học, đầy đủ, dễ kiểm tra, kiểm soát, tạo điều kiện cung cấp thơng tin kịp thời.chính xác cần đến - trình luân chuyển chứng từ gốc, phiếu xuất kho, nhập kho,… hợp lệ,tránh việc thất việc quản lý - Trong cơng tác kế tốn tập hợp chi phí ngun, vật liệu trực tiếp nhìn chung vào nề nếp, kế tốn cơng ty hạch tốn chi phí NVL trực tiếp cho cơng trình q cách rõ ràng, có khoa học phù hợp với điều kiện sản xuất phục vụ tốt công tác đạo sản xuất quản lý tính giá thành + Cơng ty lựa chọn phương pháp tập hợp chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp phù hợp với đặc điểm xây lắp cơng ty + Chi phí ngun vật liệu Công ty theo dõi vật tư từ mua sử dụng vào cơng trình tránh hao phí, mát hay ứ đọng vốn + Công ty vào dự toán để mua vật tư giao quyền quản lý vật tư có xác định rõ mục đích sử dụng cho kỹ thuật phụ trách cơng trình nên nhìn chung bảo đảm chi phí vật liệu khơng biến động + Cơng ty có mức thưởng cho kỹ thuật tổ đội sản xuất để khuyến khích họ giảm chi phí vật tư nhằm giảm giá thành cơng trình mà chất lượng cơng trình đảm bảo 3.1.2 Những nhược điểm cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Xây Dựng Phước Sơn có tổ chúc may quản lý đơn giản nên khhó tránh khỏi co nhực điểm tồn định 26 + Do đội ngũ nhân viên nên khó tránh khỏi người kiêm nhiệm nhiều cơng việc nên có số cơng việc cịn chưa trọng, cần sớm hồn thiện + Trụ sở cơng ty nằm Quảng Nam cơng trình thi cơng lại nằm nhiều nơi khác gây khó khăn quản lý, việc đạo việc quản lý thực thông qua đội trưởng đội thi công nên khó tránh khỏi quản lý thiếu tính kịp thời, thiếu thông tin việc chuyển thông tin đạo xuống đội thi công chậm trễ + Do đặc điểm ngành xây dựng công nhân chủ yếu thuê ngồi, làm việc theo nên ý thức cơng việc chưa cao, việc quản lý cịn gặp nhiều khó khăn + Về cơng tác tập hợp chi phí ngun, vật liệu trực tiếp: Cơng ty chưa quan tâm đến vấn đề tận dụng phế liệu thu hồi, vật tư không sử dụng hết không nhập lại kho để gây thất thoát 3.2 Một số ý kiến đề xuất góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Xây Dựng Phước Sơn  Về tổ chức máy kế tốn Phịng kế tốn Cơng ty TNHH Xây Dựng Phước Sơn có kế hoạch xếp để cơng việc hạch tốn thực kỳ, tránh tình trạng tất dồn vào cuối kỳ, tránh chậm trễ việc xử lý cung cấp thơng tin số liệu kế tốn cần thiết Cơng ty timg biện pháp để tránh nhân viên kiêm nhiệm nhiều công việc nên làm giảm hiệu cơng tác ghi chép, hạch tốn đối chiếu số liệu thành phần với  Về vận dụng hệ thống chứng từ tài khoản kế toán + Về chứng từ: Công ty TNHH Xây Dựng Phước Sơn nên sử dụng bảng tính phân bổ khấu hao tài sản cố định để thuận tiện cho công tác theo dõi mức khấu hao trích cho cơng trình sử dụng, đối chiếu so sánh mức độ biến động mức khấu hao tài sản cố định kỳ Cách tính trích khấu hao tài sản cố định Công ty áp dụng mặt tổng thể chi phí tồn doanh nghiệp khơng ảnh hưởng xét cơng trình chưa xác Chính Cơng ty xem xét việc áp dụng phương pháp tính khấu hao theo Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 Bộ trưởng Bộ Tài để khoản mục trích khấu hao xác Cơng ty nên áp dụng phương pháp tính khấu hao theo số lượng, khối lượng sản phẩm.Nội dung cách tính sau: Căn vào hồ sơ kinh tế kỹ thuật tài sản cố định, doanh nghiệp xác định tổng số lượng, khối lượng sản phẩm sản xuất, theo công suất thiết kế tài sản Căn tình 27 hình thực tế sản xuất, doanh nghiệp xác định số lượng, khối lượng sản phẩm thi công hàng tháng để tính trích khấu hao cho cơng trình Xác định mức trích khấu hao tháng tài sản cố định theo cơng thức sau: Mức trích khấu hao tháng tài sản = cố định Trong đó: Khối lượng sản xuất x tháng Mức trích khấu hao bình qn tính = cho đơn vị sản phẩm Mức trích khấu hao bình qn tính cho đơn vị sản phẩm Nguyên giá tài sản cố định Sản lượng theo cơng suất thiết kế Mức trích khấu hao năm tài sản cố định tổng mức trích khấu hao 12 tháng năm tính theo cơng thức sau: Mức trích khấu hao năm Khối lượng sản xuất = x tài sản cố định năm Mức trích khấu hao bình qn tính cho đơn vị sản phẩm Trường hợp công suất thiết kế nguyên giá tài sản cố định thay đổi, doanh nghiệp phải xác định lại mức trích khấu hao tài sản cố định Mẫu bảng tính trích khấu hao thay đổi biểu số 19: Biểu số19: Công ty : TNHH Xây Dựng Phước Sơn BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ Qúy… năm… Đơn vị tính: đồng Sản Nơi sử dụng: TK Chỉ tiêu lượng Toàn DN 623 thiết kế N/giá Số KH Số KH trích quý trước Số KH TSCĐ tăng quý Số KH TSCĐ giảm quý Số KH TSCĐ phải trích quý Ngày … tháng … năm … Người lập bảng (Ký, họ tên) TK 642 … Kế toán trưởng (Ký, họ tên) + Về hệ thống tài khoản kế tốn 28 Cơng ty nên mở chi tiết đầy đủ cho tài khoản chi phí, ví dụ mở chi tiết Tk 6231- Chi phí nhân viên lái máy; Tk 6232 – Chi phí vật liệu; Tk 6233 – Chi phí cơng cụ dụng; Tk 6234 – Chi phí khấu hao… Kế tốn nên theo dõi tài sản có giá trị 10 triệu đồng chuyển thành công cụ dụng cụ theo qui định Bộ tài tài khoản 142 242  Hệ thống sổ sách Kế toán nên mở sổ chi tiết chi phí cho cơng trình: xuất phát từ đặc điểm quy trình cơng nghệ bao gồm nhiều giai đoạn kế toán nên mở sổ chi phí cơng trình để tiến hành tập hợp chi phí sản xuất theo đội đội thi cơng nhiều cơng trình Việc nhanh chóng thực đội Cơng ty bố trí nhân viên thống kê làm cơng việc theo dõi ghi chép chi phí phát sinh cho cơng trình Mẫu số chi tiết sau: Biểu số 20: Công ty : TNHH Xây Dựng Phước Sơn SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ SẢN XUẤT Tài khoản: 621 (622,623,627) Quý … năm… Ngày tháng Chứng từ Số Diễn giải N/tháng TK đối Tài khoản ghi Nợ Tk 621- Tk 622CTA CTA Số dư đầu kỳ Phát sinh kỳ ……………… Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ  Hệ thống báo cáo Tại Công ty TNHH Xây Dựng Phước Sơn thực đầy đủ hệ thống báo cáo tài Nhà nước qui định Tuy nhiên báo cáo quản trị chưa sử dụng nhiều thường xuyên, chủ yếu báo cáo trực tiếp, in thành văn trường cần thiết Công ty nên trọng sử dụng báo cáo quản trị quản lý điều hành để nhanh chóng đưa hướng phát triển phù hợp, xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh giai đoạn cho Công ty đạt kết tốt • Về chi phí ngun, vật liệu trực tiếp: 29 Nguyên, vật liệu Công ty nhiều chủng loại đa dạng mà nguyên, vật liệu lại chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản xuất Công ty cần quan tâm chi phí vật tư Cơng ty tiết kiệm chi phí vật tư cần coi trọng hàng đầu Tiết kiệm chi phí vật tư khơng có nghĩa cắt xén vật tư định mức thi công cơng trình mà theo quan điểm giảm hao hụt bảo quản, thi công, vận chuyển nắm giá thị trường để đối chiếu, kiểm tra hoá đơn vật tư Trong điều kiện việc vay vốn để phục vụ thi cơng cơng trình khó khăn Để đảm bảo thi công thông suốt không bị ách tách khâu cung cấp vật tư Cơng trình nên thiết lập hệ thống nhà cung cấp ổn định, nên ký hợp đồng mua vật tư với nhà cung cấp theo thời gian dài với địa điểm thời gian giao vật tư xác định phù hợp với tiến độ cơng trình, điều cho phép Cơng ty giảm chi phí bảo quản vật tư kho, chiếm dụng vốn nhà cung cấp thời gian, việc cung cấp vật tư cho cơng trình đủ số lượng, chất lượng đảm bảo tiến độ thi cơng chất lượng cơng trình Với việc giao nhận vật tư thoả thuận theo tiến độ thi công Cơng ty hạn chế tình hình hao hụt vật tư bảo quản thời gian này, giảm chi phí th bảo vệ cơng trường đồng thời Cơng ty hạn chế tình trạng vật tư giảm chất lượng dự trữ lâu ngày Công ty CP nên tận dụng vật tư không dùng hết phải nhập kho Công ty cần tổ chức khâu chuẩn bị sân bãi kho cho tốt để tập kết vật liệu tránh thất thoát vào mùa mưa bão KẾT LUẬN 30 Cùng với phát triển kinh tế, doanh nghiệp phải cố gắng, nỗ lực, tìm phương hướng cho tồn phát triển Mà công tác quản lý hạch tốn kế tốn có vai trị lớn kết hoạt động doanh nghiệp,vì địi hỏi phịng kế tốn phải ln tìm tịi, phải nắm bắt kịp thời với nhịp độ đổi kinh tế nước ta Trong thời gian ngắn thực tập công ty giúp em co thêm thật nhiều kiến thức bổ ích, giúp em cố nhiều kiến thức lý thuyết học Tuy tiếp xúc thực tế thời gian ngắn em nhận tầm quan trọng công tác chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp sở nghiên cứu em đưa số ý kiến đóng góp nhỏ hy vọng có ích cho cơng ty Tuy nhiên thời gian trình độ cịn hạn chế nên việc nghiên cứu tài liệu vấn đề xoay quanh đề tài “ Kế toán chi phí ngun, vật liệu trực tiếp” cịn gặp số hạn chế Vì vậy, báo cáo khơng thể tránh khỏi thiếu sót Em mong góp ý bảo Thầy Cơ Cô, Anh Chị Công ty để báo cáo hoàn thiện Cuối lần em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo giảng dạy em trình học tập, cảm ơn giao viên Hoàng Thị Duyên trực tiếp hướng dẫn em tồn thể anh chị em phịng kế tốn ban lãnh đạo cơng ty TNHH Xây Dựng Phước Sơn tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Nguyễn Minh Hương 31 TÀI LIỆU THAM KHẢO 1.Bộ tài chính, Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC chế độ kế toán doanh nghiệp Các chứng từ, sổ sách công ty TNHH Xây Dựng Phước Sơn Thơng tin mạng Internet Gi trình Ngun lý kế toán,kế toán doanh nghiệp 1, kế toán xây dựng trường CĐ Kinh Tế - Kế Hoạch Đã Nẵng TS Võ Nhi - Hướng dẫn thực hành ghi sổ kế tốn doanh nghiệp theo hình thức kế toán lập BCTC doanh nghiệp nhà xuất tài 2005 TS Võ Nhi - Hướng dẫn thực hành kế toán xây dựng kế toán đơn vị chủ đầu tư nhà xuất tài , Hà Nội 2003 32 ... 2.1.Nội dung phương pháp tập hợp chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp 2.1.1.Khái niệm chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp Chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp chi phí loại nguyên vật liệu cấu thành nên... chi phí nguyên vật liệu chính, chi phí vật liệu phụ, chi phí cơng cụ dụng cụ, vật tư ln chuyển Trong chi phí ngun, vật liệu chi? ??m tỷ trọng lớn Chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp kế toán vật liệu. .. 2.1.2.Nội dung tập hợp chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp Chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp doanh nghiệp xây lắp chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp thực tế dùng để thi cơng xây lắp cơng trình,