Cùng với sự phát triển như vũ bão của khoa học kĩ thuật và công nghệ ngày nay, nền kinh tế thế giới đang chuyển mình từng bước đi lên mạnh mẽ. sự biến chuyển của nền kinh tế gắn liên với sự thay đổi mạnh mẽ của từng quốc gia trong từng khu vực trên thế giới. song cùng với sự thay đổi đó, bước vào những năm đầu thập kỉ 90 của thế kỉ XX, xu hướng hội nhập kinh tế quốc tế của Việt Nam đã phát triển mạnh. Nền kinh tế Việt Nam có sự biến chuyển mạnh mẽ, bước chuyển nền kinh tế từ cơ chế tập trung quan liêu bao cấp sang cơ chế thị trường đã làm thay đồi bộ mặt kinh tế quốc dân. Nền kinh tế mở đặt ra nhiều yêu cầu mới. Trước sự đòi hỏi của nền kinh tế, hoạt động kế toán TSCĐ đã được công nhận ở Việt Nam với sự ra đời của các tổ chức độc lập về kế toán nhằm giúp cá nhân, tổ chức nắm rõ kiến thức, tăng cường hiểu biết về tài chính kế toán trong bối cảnh đổi mới. đối với ngành xây dựng, kế toán TSCĐ là một khâu quan trọng trong toàn bộ khối lượng kế toán. Nó cung cấp toàn bộ nguồn số liệu đáng tin cậy về tình hình TSCĐ hiện có của công ty, tình hình tăng, giảm TSCĐ… Từ đó tăng cường biện pháp kiểm tra, quản lí chặt chẽ các TSCĐ của công ty. Chính vì vậy, tổ chức công tác kế toán TSCĐ luôn là sự quan tâm của các doanh nghiệp thương mại cũng như các nhà quản lí kinh tế của Nhà nước. Với xu thế ngày càng phát triển hiện nay thì TSCĐ và khấu hao TSCĐ đóng 1 vai trò rất quan trọng trong quá trình sản xuất kinh doanh của 1 doanh nghiệp. vì vậy việc hạch toán TSCĐ cũng như việc trích lập chi phí khấu hao cần phải được ghi chép đúng đắn và tính toán chính xác. Hơn nữa, khoản mục TSCĐ trên bảng cân đối kế toán thường chiếm 1 tỷ trọng lớn nên sai sót đối với khoản mục này thường gây ảnh hưởng trọng yếu tới báo cáo tài chính của doanh nghiệp. vì vậy mà chúng ta luôn luôn phải tìm kiếm, bổ sung, sửa đổi và ngày càng hoàn thiện hơn cả về mặt lí luận và thực tiễn để phục vụ yêu cầu quản lí của doanh nghiệp. Trong quá trình thực tập và nghiêm cứu tại công ty TNHH xây dựng Thành Công cùng với sự hướng dẫn nhiệt tình của thầy cô và các cán bộ nhân viên phòng kế toán tại công ty tôi đã mạnh dạn chọn đề tài “Kế toán TSCĐ tại công ty TNHH xây dựng Thành Công” với mong muốn góp 1 phần bé nhỏ của mình vào công cuộc cải tiến và cải thiện bộ máy kế toán của công ty.
Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD|: Lê Thị Thanh Hải Mở đầu Cùng với phát triển vũ bão khoa học kĩ thuật công nghệ ngày nay, kinh tế giới chuyển bước lên mạnh mẽ biến chuyển kinh tế gắn liên với thay đổi mạnh mẽ quốc gia khu vực giới song với thay đổi đó, bước vào năm đầu thập kỉ 90 kỉ XX, xu hướng hội nhập kinh tế quốc tế Việt Nam phát triển mạnh Nền kinh tế Việt Nam có biến chuyển mạnh mẽ, bước chuyển kinh tế từ chế tập trung quan liêu bao cấp sang chế thị trường làm thay đồi mặt kinh tế quốc dân Nền kinh tế mở đặt nhiều yêu cầu Trước đòi hỏi kinh tế, hoạt động kế toán TSCĐ công nhận Việt Nam với đời tổ chức độc lập kế toán nhằm giúp cá nhân, tổ chức nắm rõ kiến thức, tăng cường hiểu biết tài kế toán bối cảnh đổi ngành xây dựng, kế toán TSCĐ khâu quan trọng toàn khối lượng kế toán Nó cung cấp toàn nguồn số liệu đáng tin cậy tình hình TSCĐ có công ty, tình hình tăng, giảm TSCĐ… Từ tăng cường biện pháp kiểm tra, quản lí chặt chẽ TSCĐ công ty Chính vậy, tổ chức công tác kế toán TSCĐ quan tâm doanh nghiệp thương mại nhà quản lí kinh tế Nhà nước Với xu ngày phát triển TSCĐ khấu hao TSCĐ đóng vai trò quan trọng trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp việc hạch toán TSCĐ việc trích lập chi phí khấu hao cần phải ghi chép đắn tính toán xác Hơn nữa, khoản mục TSCĐ bảng cân đối kế toán thường chiếm tỷ trọng lớn nên sai sót khoản mục thường gây ảnh hưởng trọng yếu tới báo cáo tài doanh nghiệp mà luôn phải tìm kiếm, bổ sung, sửa đổi ngày hoàn thiện mặt lí luận thực tiễn để phục vụ yêu cầu quản lí doanh nghiệp Trong trình thực tập nghiêm cứu công ty TNHH xây dựng Thành Công với hướng dẫn nhiệt tình thầy cô cán nhân viên phòng kế toán SVTH:Phan Tấn Quốc Dũng _Lớp: K35C1 Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD|: Lê Thị Thanh Hải công ty mạnh dạn chọn đề tài “Kế toán TSCĐ công ty TNHH xây dựng Thành Công” với mong muốn góp phần bé nhỏ vào công cải tiến cải thiện máy kế toán công ty Nội dung chuyên đề gồm phần sau: SVTH:Phan Tấn Quốc Dũng _Lớp: K35C1 Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD|: Lê Thị Thanh Hải CHƯƠNG I: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH XD THÀNH CÔNG 1.1 Khái quát chung tình hình công ty TNHH XD THÀNH CÔNG 1.1.1 Lịch sử hình thành Công ty TNHH XD THÀNH CÔNG 1.1.2.Quá trình hình thành công ty Nhằm tạo thuận lợi cho công ty chủ đầu tư, đồng thời tạo công ăn việc làm cho người lao động Bên cạnh để đáp ừng nhu cầu phát triển ngày cao đất nước TNHH XD THÀNH CÔNG thành lập dựa mục đích với giấy xin phép kinh doanh số 3202004998 cấp ngày 28/08/2005 Sở Kế Hoạch Đầu tư Thành Phố Đà Nẵng cấp Tên công ty: Công ty TNHH XD THÀNH CÔNG Viết tắt: THANH CONG CO.LTD Địa chỉ: 40 Nguyễn Văn Cừ_Tân Lập_Tân An_Hội An Mã số thuế: 0401298390 Số điện thoại : 0511 3911465 Số fax:0511 3911466 Ngân hàng giao dịch :Ngân hàng AGRIBANK Tân An_Hội An Công ty TNHH XD THÀNH CÔNG thành lập với số vốn ban đầu 6.000.000.000 đồng hàng năm có bổ sung vốn Đến tổng số vốn 17.000.000.000 đồng 1.1.1.1.1.1 Quá trình phát triển công ty TNHH XD THÀNH CÔNG Việc chuyển đổi chế quản lý kinh tế tứ kế hoạch hoá tập trung sang kinh tế nhiều thành phần vận động theo chế thị trường điều tiết Nhà Nước đại hội Đảng lần thứ VI năm 1989 coi mốc son lịch sử trình phát triển kinh tế Việt Nam.Xây đựng có xu phát triển mạnh,cơ sơ hạ tầng nâng lên rõ rệt.Việc giao lưu làm ăn bôn bán,phương tiện lại người trở nên dễ ràng Với nhận thức cổ phần hoá doanh nghiệp Nhà Nước chủ trương đắn Đảng Nhà Nước nhằm trì mục đích huy động toàn xã hội để tạo thêm việc làm, thay đổi cấu doanh nghiệp Nhà Nước, đồng thời tạo cho người lao động doanh nghiệp có cổ phần người góp vốn làm chủ theo gốp phần thay đổi phương thức quản lý,tạo động lực thúc đẩy doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả,nâng cao thu nhập cho người lao động SVTH:Phan Tấn Quốc Dũng _Lớp: K35C1 Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD|: Lê Thị Thanh Hải 1.2.Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty 1.2.1 Chức công ty TNHH XD Thành Công Là công ty chuyên ngành xây dựng nên chức năng, nhiệm vụ công ty kinh doanh xây dựng bản, trang trí nội thất -Thực công việc xây dựng: đào đắp đất, mộc, nề, công tác bê tong cốt thép, công tác lắp điện nước nhà, nhà -Thực công trình xây dựng gồm: +Nhận thầu thi công công trình xây dựng +Trang trí nội thất 1.2.2 Nhiệm vụ công ty TNHH XD Thành Công Thực phương án tổ chức kinh doanh nhằm mang lại hiệu cao Cháp hành sách, chế độ thực đầy đủ nghĩa vụ nhà nước *Đối với đơn vị khác khách hang: -Thực nghiêm túc hợp đồng kinh tế, hợp đồng khác theo pháp luật hành -Giữ chữ tín khách hành *Đối với nội Công ty: -Nắm khả sản xuất, nhu cầu thị trường để xây dựng, tổ chức 1.3.Những thuận lợi khó khăn công ty TNHH XD Thành Công 1.3.1 Những thuận lợi công ty TNHH XD Thành Công -Với kinh tế thị trường lớn mạnh xây dựng theo hướng công nghiệp hóa đại hóa nhu cầu thị trường để doanh nghiệp hướng đên Công ty nhận thầu nhiều công trình hầu hết sản phẩm làm chủ thầu tính nhiệm đánh giá cao Công ty tạo nhiều uy tính với khách hàng với kinh nghiệm công nhân viên có trình độ tay nghề cao vũng Mặt khác Công ty tranh thủ thời gian thi công để lấy chử tín làm đầu đảm bảo chất lượng công trình đảm bảo kết tốt ,các công trình vượt tiến độ -Công ty mỡ rộng quy mô tìm kiếm hợp đồng xây dựng tạo công ăn việc làm cho người lao động ,làm cho tổng tài sản công ty năm sau cao năm trước -Lãnh đạo công ty làm việc với tinh thần cao, cấu máy gián tiếp gọn nhẹ phù hợp khả trình độ công nhân viên trông Công ty 1.3.2 Những khó khăn công ty TNHH XD Thành Công -Với cấu tổ chức, có tên tuổi thị trường xây dựng Công ty gặp nhiều đối thủ cạnh tranh lớn mạnh -Vốn Công ty hạn chế, bên cạnh có công trình nghiệm thu bàn giao cho chủ đầu tư chưa toán hết -Với số lao động công ty đảm nhận với giá trị sản lượng vừa phải Để thực công trình có tính chất quy mô lớn thêm công bên SVTH:Phan Tấn Quốc Dũng _Lớp: K35C1 Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD|: Lê Thị Thanh Hải 1.4 Tổ chức máy quản lý công ty TNHH XD Thành Công 1.4.1 Bộ máy tổ chức công ty Là công ty TNHH hoạt động lĩnh vực xây dựng trang trí nội thất để phù hợp với đặc điểm kinh doanh nguyên tắc làm việc có hiệu cấu máy quản lý thay đổi cho phù hợp với yêu cầu nhiệm vụ công ty Để đảm bảo trình sản xuất kinh doanh xuyên suốt từ xuống gọn nhẹ đảm bảo tính thống không chồng chéo dễ dàng đem lại hiệu cao Sơ đồ tổ chức máy quản lý Giám Đốc Phó Giám Đốc Phòng KHKT.VT Giám sát chất lượng Đội XD Phòng tổ chức hành Đội XD TL Phòng kế toán Đội XD Cửa hàng VT (được trích theo cấu tổ chức máy quản lý công ty) Sơ đồ 1.1:sơ đồ tổ chức máy quản lý 1.4.2 Chức ,nhiệm vụ phận: * Giám đốc: đại diện cao công ty chịu trực tiếp trước pháp luật mặt hoạt động công ty * Phó giám đốc (bộ phận điêù hành, vật tư, kỹ thuật, kinh tế kế hoạch) Theo chuyên môn chức trợ giúp giám đốc mặt điều hành *Các phòng chức có nhiệm vụ kiểm tra giám sát , đánh giá quy trình,thực công tác tổ chức cán lao động.Thực chức tài SVTH:Phan Tấn Quốc Dũng _Lớp: K35C1 Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD|: Lê Thị Thanh Hải chính,thu thập số liệu phản ánh vào sổ sách, thực công tác thi đua khen thưởng, thương xuyên báo cáo kịp thời phục vụ cho địng giám đốc… * Các độ xưởng sản xuất thực công việc cấp cấp xuống,chuyên sản xuất gia công trình, thi công công trình, lắp đặt, quản lý công trình… 1.5.Tổ chức công tác kế toán công ty TNHH XD Thành Công 1.5.1.Tổ chức máy kế toán Sơ đồ tổ chức máy kế toán Kế toán trưởng Kế toán vật tư kiêm TSCĐ Kế toán ngân hàng Kế toán tiền lương, BHXH Kế toán tổng hợp Thủ quỹ kiêm kế toán TM Kế toán đội sản xuất (trích theo kết cấu tổ chức máy kế toán theo quy định công ty) Sơ đồ máy kế toán - Kế toán trưởng: Thực theo pháp lệnh kế toán trưởng, người trực tiếp thông báo cung cấp thông tin kế toán cho ban giám đốc Kế toán trưởng chịu trách nhiêm chung thông tin phòng kế toán cung cấp.là người thay mặt giám đốc công ty tổ chức công tác kế toán công ty, thực khoán đóng góp với ngân sách nhà nước SVTH:Phan Tấn Quốc Dũng _Lớp: K35C1 Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD|: Lê Thị Thanh Hải - Kế toán tổng hợp : Là người tổng hợp số liệu kế toán, đưa thông tin cuối sở liệu, sổ sách kế toán phần hành khác cung cấp Kế toán tổng hợp công ty đảm nhận công tác tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Đến kỳ báo cáo, xem xét chi tiêu kế toán, lập báo cáo toán tháng – quý-năm, lập báo cáo Xem xét tiêu kế toán có cân đối hay không có trách nhiệm báo cáo với kế toán trưởng báo biểu để kế toán trưởng ký trình Giám Đốc duyệt - Kế toán tài sản (kiêm kế toán vật liệu TSCĐ): Theo dõi biến động TSCĐ, trích lập khấu hao, xác định nguyên giá loại tài sản đamh dùng, không cần dùng, chờ lý để đề xuất ý kiến đầu tư quản lý tài sản *Các phòng chức năng: - Phòng kỹ thuật: Thức kiểm tra tra đánh giá quy trình, quy phạm công nghệ chất lượng sản phẩm… - Phòng tổ chức hành chính: Thực công tác tổ chức cán lao động, giải chế độ sách với người lao động, bảo vệ nội bộ.thanh tra, phòng cháy chữa cháy… - Phòng tài – kế toán:Thực chức giám đốc mặt tài chính,thu thập số liệu phản ánh vào sổ sách cung cấp thông tin kinh tế kịp thời phục vụ cho định Giám Đốc.Thường xuyên báo cáo kịp thời tình hình tài đưa biện pháp hạ giá thành,tiết kiệm chi phí… * Các đội xưởng sản xuất: - Đội xây lắp làm cầu,thi công công trình,lắp đặt xây dựng… - XN bê tông đúc sẵn: Chuyên sản xuất bê tông loại phục vụ cho đội lắp ráp bán SVTH:Phan Tấn Quốc Dũng _Lớp: K35C1 Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD|: Lê Thị Thanh Hải - Xưởng gia công khí: Gia công lắp dựng kết cấu thép, thi công công trinh giao thông, công nghiệp,dân dụng Đội quản lý thiết bị: Trược tiếp quản lý phương tiện máy móc, thiết bị kỹ thật phụ vụ cho sản xuất 1.5.2 Hình thức kế toán áp dụng công ty TNHH Thành Công * Sơ đồ luân chuyển chứng từ: Hình thức kế toán áp dụng công ty TNHH Thành Công CHỨNG TỪ GỐC SỔ QUỸ BẢNG TỔNG HỢP SỔ CHI TIẾT CHỨNG TỪ GỐC SỔ ĐĂNG KÍ CHỨNG TỪ GHI SỔ CHỨNG TỪ GHI SỔ SỔ CÁI BẢNG TỔNG HƠP CHI TIẾT CHI TIẾT BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng ,cuối quý: Quan hệ đối chiếu kiểm tra: SVTH:Phan Tấn Quốc Dũng _Lớp: K35C1 Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD|: Lê Thị Thanh Hải *Theo hình thức luân chuyển chứng từ trên, kế toán tiến hành quy trình vào sổ sau: - Hàng ngày kế toán vào chứng từ kế toán bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, dung làm ghi sổ, kế toán lập chứng từ ghi sổ Căn vao chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng kí chứng từ ghi sổ, sau dùng để ghi vào sổ Các chứng từ kế toán sau làm lập chứng từ ghi sổ dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan - Cuối tháng, vào chứng từ ghi sổ để vào sổ tài khoản, đồng thời vào sổ, thẻ chi tiết để làm bảng tổng hợp chi tiết, đối chiếu sổ với bảng tổng hợp chi tiết, từ sổ kế toán lập bảng cân đối số phát sinh - Cuối quý tiến hành đối chiếu Bảng cân đối phát sinh với sổ đăng kí chứng từ ghi sổ, Sổ với bảng tổng hợp chi tiết, kế toán vào Bảng tổng cân đối số phát sinh Bảng tổng hợp chi tiết lập báo cáo tài -Công ty hạch toán tuân thủ chế độ kế toán theo Quyết định 15 ngày 20/03/2006 Bộ tài ban hành - Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên - Phương pháp tính giá trị hàng xuất kho: Phương pháp bình quân gia quyền ( kì dự trữ) - Phương pháp tính thuế: Khấu trừ SVTH:Phan Tấn Quốc Dũng _Lớp: K35C1 Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD|: Lê Thị Thanh Hải CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TSCĐ TẠI CÔNG TY TNHH XD THÀNH CÔNG 2.1 Đặc điểm, phân loại, cách tính 2.1.1 Đặc điểm Khi tham gia vào trình sản xuất, kinh doanh giá trị tài sản cố định giảm dần chuyển dịch phần vào chi phí sản xuất kinh doanh Hình thái vật chất giữ nguyên hư hỏng tài sản cố định hữu hình Tài sản cố định công ty TNHH XD Thành Công tài sản có giá trị lớn.Nhiều loại có tính kỹ thuật công dụng, thời gian sử dụng khác Do công ty phân loại tài sản cố định theo công cụ kinh tế nhằm xác định mức độ sử dụng tính khấu hao xác Tài sản cố định công ty phần lớn máy móc, thiết bị phương tiện chuyên chở, phục vụ kinh doanh Nếu tài sản cố định sử dụng phận công ty giao cho phận quản lý bảo quản Còn nhà cửa, vật kiến trúc số tài sản khác giao cho phận hành quản lý 2.1.2 Phân loại Đối với công ty việc phân loại đắn tài sản cố định làm sở tiến hành hạch toán kế toán lập báo cáo tài sản cố định Để tổ chức quản lý, sử dụng tài sản cố định thích ứng với vai trò loại, tài sản cố định có công ty Tài sản cố định công ty phân loại thành loại + Nhà cửa vật kiến trúc + Máy móc thiết bị + Phương tiện vận tải +Thiệt bị công tác 2.1.3 Cách tính Xuất phát từ đặc điểm yêu cầu quản lý tài sản cố định trrong hoạt động công ty Tài sản cố định tính theo nguyên tắc giá giá trị lại Nguyên giá tài sản toàn chi phí mua sắm kể chi phí liên quan (chi phí vận chuyển, lắp đặt chạy thử) giá trị lại tính nguyên giá tài sản cố định trừ giá trị hao mòn (số trích khấu hao lũy kế tài sản theo dõi sổ kế toán) 2.2 Kế toán tăng, giảm tài sản cố định công ty TNHH XD Thành Công 2.2.1 Kế toán tăng tài sản cố định công ty TNHH XD Thành Công Hầu hết TSCĐ công ty tăng công ty mua sắm mới, nhận góp vốn liên doanh Trong tháng 01/2012 có nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm tăng TSCĐ mua sắm TSCĐ nhận góp vốn liên doanh, cấp phát … Chứng từ áp dụng: Quyết định giám đốc, biên giao nhận, phiếu chi, chứng từ ghi sổ, sổ Theo định giám đốc ngày 07/03/2013 công ty mua xe TOYOTACorolla Altis , giá mua chưa thuế 725.000.000 Thuế suất GTGT 10% trả tiền mặt, thuế trước bạ 21.000.000, phí ô tô 250.000 trả tiền mặt tiền gửi ngân hàng SVTH:Phan Tấn Quốc Dũng _Lớp: K35C1 Trang 10 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD|: Lê Thị Thanh Hải Công ty TNHH XD Thành Công CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆTNAM 40 Nguyễn Văn Cừ-Tân An – Hội An Độc lập-Tự do-Hạnh phúc BIÊN BẢN GIAO NHẬN TSCĐ Số: 23 Nợ:211,133 Có:111,112 Ngày 07 tháng năm2013 Căn cú hợp đồng mua bán số 01/2013/ HĐMB công ty cổ phần Trung Hoàng việc bàn giao TSCĐ Biên giao nhận TSCĐ ông (Bà) Nguyễn Vĩnh Đại diện bên nhận Ông (Bà):Võ Phi Hùng Đại diện bên giao Ông (Bà):Trần Quang Long Đại diện bên kỷ thuật Địa điẻm giao nhận TSCĐ:công ty THHH XD Thành Công STT TÊN TÀI SẢN SỐ HIỆU TSCĐ TOYOTACorolla Altis chổ Đại diện bên nhận Kế toán (ký tên) Đã ký NƯỚC SẢN XUẤT Thái Lan Giám đốc (ký tên) Đã ký SVTH:Phan Tấn Quốc Dũng _Lớp: K35C1 NĂM ĐƯA VÀO SỬ DỤNG 2013 CÔNG SUẤT NGUYÊN GIÁ TỶ LỆ HAO MÒN chổ ngồi 725.000.000 6.7% Đại diên bên giao Thủ trưởng đơn vị (ký tên) Đã ký Trang 13 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD|: Lê Thị Thanh Hải Căn biên giao nhận hóa đơn kế toán lập phiếu chi để toán cho người bán: Công ty TNHH XD Thành Công 40 Nguyễn Văn Cừ_ Tân An_Hội An Mã DGV: Lê Qúy Mã KH :44051 SỐ DG: 12 GIẤY BÁO NỢ Ngày 11 tháng năm 2013 Kinh gửi: Công ty TNHH XD Thành Công Mã số thuế : 0400586975 Hôm xin báo ghi Nợ tài khoản quý khách hàng nội dung sau Số tài khoản ghi nợ : 211375219 Số tiền số : 797.500.000 Số tiền chử : Nội dung : chuyễn khoản trã tiền mua xe cho Công ty TNHH Trung Hoàng Giao dịch viên Kiểm soát Ký tên Ký tên SVTH:Phan Tấn Quốc Dũng _Lớp: K35C1 Trang 14 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD|: Lê Thị Thanh Hải ĐỊA ĐIỂM GIAO NHẬN TSCĐ TẠI CÔNG TY TNHH XD THÀNH CÔNG XÁC NHÂN CÔNG VIỆC GIAO NHẬN NHƯ SAU : STT Tên ký mã hiệu quy cách A B TOYOTACorolla Altis chổ Số hiệu TS Nước sản xuất Năm sản xuất Năm đưa vào Công suất C D Thái Lan 2010 2013 Thủ trưởng đơn vị (ký tên,họ tên,đóng dấu) Giá mua(đ) kế toán trưởng (ký tên,họ tên,đóng dấu) SVTH:Phan Tấn Quốc Dũng _Lớp: K35C1 Tính nguyên giá Phí vận Thuế trước Nguyên giá chuyển bạ(đ) TSCĐ (đ) 725.000.000 250.000 21.000.0000 746.250.000 người lập biểu (ký tên,họ tên,đóng dấu) Trang 15 Ngày 15 tháng 04 năm 2013 người giao nhận (ký tên,họ tên,đóng dấu) E Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD|: Lê Thị Thanh Hải Căn vào hóa đơn,biển giao nhận kế toán toán tiến hành lập thẻ,số TSCĐ Ban hành theo QĐ số 15/2006 Mẩu số 02/TSCĐ Ngày 20/03/2006/Bộ Tài Công ty TNHH XD Thành Công 40 Nguyễn Văn Cừ_Tân Lập_Tân An_Hội An THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Số 27 Ngày 07/3/2013 Căn vào biên giao nhận TSCĐ số 27 ngày 07 tháng năm 2013 Tên ,ký mã hiệu quy cách TSCĐ :xe TOYOTA-Corolla Altis chổ Nước sản xuất: Thái Lan Năm sản xuất: 2010 Số hiệu Nguyên giá TSCĐ chứng từ Ngày,tháng Diển giải Nguyên giá năm A B C 01 07/03/2013 Mua 746.250.000 TSCĐ Giá trị hao mòn TSCĐ Năm Giá trị hao Cộng dồn mòn 15 0 Kế toán trưởng (Ký,họ tên) , SVTH:Phan Tấn Quốc Dũng _Lớp: K35C1 Trang 16 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD|: Lê Thị Thanh Hải Công ty TNHH XD Thành Công 40 Nguyễn Văn Cừ Tân An – Hội An Mẩu Số:315/SKT/DNN Ban hành theo số:17-TC/QĐ/CKKT Ngày 23 tháng 12 năm 1996 BTC SỔ TÀI SẢN Loại TSCĐ :phương tiện vận tải STT Chứng từ Số hiệu Ngày tháng, Năm 01 07/3/2013 02 20/3/2013 … … … Người lập (ký tên,đóng dấu) TOYOTA-Corolla Altis chổ Nhật 2013 746.250.000 Xe Trộn BeTông China DONGFENG5250 2013 950.000.000 … … … … … Ngày 07 tháng 01 năm 2013 kế toán trưởng thủ trưởng đơn vị (ký tên,đóng dấu) (ký tên,đóng dấu) Căn cư vào chứng từ gốc biên giao nhận TSCĐ kế toán tổng hợp lại đưa vào chứng từ ghi sổ: SVTH:Phan Tấn Quốc Dũng _Lớp: K35C1 Trang 17 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD|: Lê Thị Thanh Hải Công ty TNHH XD Thành Công 40 Nguyễn Văn Cừ - Tân An CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 105 Tháng 03 năm 2013 Chứng từ Số hiệu tài khoản Nợ Có Số ngày BBG N04 BBG N05 … BBG N22 BBG N23 01/03/2013 Mua máy trộn bê tông 211 112 30.900.000 03/03/2013 Mua máy vi tính 211 112 20.000.000 … 09/03/2013 … Được chuyển nhượng Xe Ben … 211 … …… 112 350.000.000 13/03/2013 Mua xe TOYOTA-Corolla Altis chổ 211 112 746.250.000 15/03/2013 20/03/2013 Nhận bàn giao nhà kho Mua máy photocopy 211 211 331 170.000.000 111 12.000.000 ………… ………… … … … … BBG N24 Cộng Người lập (ký tên,) ………… 1.814.964.000 Kế toán trưởng (ký tên,) 2.2.2 Hạch toán giảm TSCĐ TSCĐ công ty giảm nhiều nguyên nhân nguyên nhân chủ yếu TSCĐ bị hư hỏng lớn nên phải nhượng bán lý Trong tháng 03/2013 có nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm giảm TSCĐ lý, nhượng bán, vốn góp liên doanh Chứng từ công ty áp dụng : Biên nhượng bán, phiếu thu, chứng từ ghi sổ, sổ Ngày 12/3/2013 TSCĐ “Máy cán thép” công ty bị hư hỏng lớn, công ty lập hội đồng nhượng bán Hội đồng nhượng bán công ty định nhượng bán “máy nguyên giá 445.000.000 đồng, giá trị hao mòn 183.000.000 đồng, giá trị lại 262.000.000 đồng Trên sổ sách kế toán công ty kết nhượng bán “Máy cán thép” 215.000.000 đồng, chi phí nhượng bán 84.000.000 đồng TSCĐ nhượng SVTH:Phan Tấn Quốc Dũng _Lớp: K35C1 Trang 18 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD|: Lê Thị Thanh Hải bán lập biên giao nhận cho đơn vị mua thu tiền mặt Kế toán ghi giảm TSCĐ công ty Công ty TNHH XH Thành Công CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM 40 Nguyễn Văn Cừ-Tân An-Hội An Độc lập – Tự – Hạnh phúc BIÊN BẢN NHƯỢNG BÁN Quảng Nam, ngày 12 tháng 03 năm 2013 Căn định số 1141_TC/QĐ/CĐKT ngày 11/11/2002 BTC nhượng bán TSCĐ BIÊN BẢN NHƯỢNG BÁN BAO GỒM: - Ông (bà) : Trần Đức Tiến - Ông (bà) : Lê Anh Tam - Ông (bà) : Nguyễn Thị Bình TIẾN HÀNH NHƯỢNG BÁN TSCĐ: Tên TSCĐ : Máy cán thép Số hiệu TSCĐ: Nước sản xuất : Việt Nam Năm sản xuất : 2011 Số thẻ TSCĐ: Nguyên giá TSCĐ: 445.000.000 Giá trị hao mòn trích đến thời điểm nhượng bán : 183.000.000 (đồng) Giá trị lại TSCĐ: 262.000.000 (đồng) KẾT LUẬN CỦA BAN NHƯỢNG BÁN TSCĐ: Do hư hỏng lớn, công ty không sử dụng Nên hội đồng nhượng bán công ty định nhượng bán Quảng Nam, ngày 05 tháng 05 năm 2012 Trưởng ban nhượng bán (ký tên) KẾT QUẢ NHƯỢNG BÁN: Chi phí nhượng bán TSCĐ : 84.000.000 Giá trị thu hồi : 215.000.000 Đã ghi giảm sổ thẻ ngày 12 tháng 03 năm 2013 Ngân hàngAGRIBANK Mã DGV: Lê Qúy Quảng Nam, ngày 12 tháng 03 năm 2013 Chi nhánh:Tân An -Hội An Mã KH: Thủ trưởng đơn vị Số DG Kế toán trưởng (ký tên) (ký tên) GIẤY BÁO CÓ Ngày 12 tháng năm 2013 Kinh gửi: Công ty TNHH XD Thành Công Mã số thuế : 0400586975 Hôm thông báo ghi Có tài khoản quý khách hàng với nội dung sau : Số tài khoản có Số tiền số: 215.000.000 Số tiền chử: hai trăm mười lăm triệu đồng chẳn SVTH:Phan Tấnmáy Quốc Trang 19 Nội dung: thu tiền cán Dũng thép _Lớp: K35C1 Giao dich viên kiểm soát Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD|: Lê Thị Thanh Hải Căn vào chứng từ gốc biên nhương bán TSCĐ kế toán tổng hợp đưa vào chứng từ ghi sổ: Công ty TNHH XD Thành Công 40 Nguyễn Văn Cừ -Tân An- Hội An CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 106 Ngày 13 tháng năm 2013 Chứng từ Diển giải Số Ngày BBNB09 08/03/2013 Cầm cố xe Ben BBNB13 10/03/2013 Nhượng bán xe tải Số hiệu tài khoản Nợ có 244 214 211 214 Số tiền 811 104.780.000 150.600.000 262.000.000 183.000.000 445.000.000 916.440.000 211 BBNB14 12/03/2013 Nhượng bán máy cán thép 214 811 211 Cộng Người lập (ký tên,) SVTH:Phan Tấn Quốc Dũng _Lớp: K35C1 215.695.000 105.145.000 320.840.000 45.820.000 Kế toán trưởng (ký tên,) Trang 20 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD|: Lê Thị Thanh Hải Công ty TNHH XD THÀNH CÔNG 40 Nguyễn Văn Cừ-Tân An – Hội An SỔ CÁI Tài khoảng 211”TSCĐ hữu hình” CHỨNG TỪ SỐ NGÀY HIỆU 43 … … 106 …… SỐ TIỀN NỢ CÓ Mua máy trộn bê tông Mua máy vi tính 112 30.900.000 112 20.000.000 … … … Được chuyển nhượng Xe Ben Mua xe TOYOTACorolla Altis chổ Nhận bàn giao nhà kho Mua máy photocopy …… 112 350.000.000 112 746.250.000 331 170.000.000 111 12.000.000 Cầm cố xe Ben 244 215.695.000 Nhượng bán xe tải 811 104.780.000 Nhượng bán máy cán thép …… 811 183.000.000 Tổng Tồn cuối kỳ Người lập (ký tên,) SVTH:Phan Tấn Quốc Dũng _Lớp: K35C1 …… ……… …… … …… ……… …… 1.814.964.000 916.440.000 898.524.000 Kế toán trưởng (ký tên,) Trang 21 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD|: Lê Thị Thanh Hải CHƯƠNG III: CÁC GIẢI PHÁP NÂNG CAO CÔNG TÁC KẾ TOÁN TSCĐ TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG THÀNH CÔNG 3.1 Đánh giá thực trạng công tác kế toán Công Ty TNHH XD Thành Công 3.1.1 Ưu điểm - Phần tổ chức kinh doanh tổ chức quản lý:Bộ phận tổ chức quản lý công ty tổ chức gọn nhẹ,hợp lý với xu chung làm giảm bớt phận gián tiếp gây thời gian không cần thiết,quy mô sản xuất lớn,công ty tăng cường phận trực tiếp phục vụ sản xuất kinh doanh doanh nghiệp.Nâng cao hiệu kinh doanh,phù hợp với kinh tế thị trường -Cán bộ,nhân viên công ty động,sáng tạo gắn chặt quyền lợi trách nhiệm với hiệu kinh doanh doanh nghiệp.Hơn nữa,trình độ kế toán công ty không ngừng nâng cao công ty tạo điều kiên cử nhân viên học nâng cao trình độ,thường xuyên mở lớp tập huấn ngắn hạn có thay đổi công tác kế toán - Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ (trong có nghiệp vụ liên quan đến TSCĐ) phản ánh cách đầy đủ,chính xác,kịp thời vào sổ kế toán sở hợp lý,hợp lệ.Việc bảo quản lưu trữ chứng từ thức theo quy định -Công ty áp dụng hình thức nhật ký chung hình thức hoàn thiện không trùng lặp trình phản ánh nghiệp vụ,phản ánh kế toán phát sinh liên quan đến TSCĐ -Phần kế toán TSCĐ:các công văn, giấy tờ văn công ty thực rõ ràng theo quy định tài chính,hạch toán chi tiết TSCĐ phù hợp với yêu cầu quản lý ,giúp cho việc theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ sửa chữa,khấu hao xác hiệu SVTH:Phan Tấn Quốc Dũng _Lớp: K35C1 Trang 22 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD|: Lê Thị Thanh Hải -Việc lý số TSCĐ tiến hành kịp thời,tránh thình trạng máy móc,thiết bị cũ,lạc hậu ảnh hưởng đến sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Những ưu điểm mạnh tổ chức kế toán giúp công ty đáp ứng tốt yêu cầu quản lý hoạt động kinh doanh công ty,đảm bảo cho công ty tồn phát triển chế thi trường 3.1.2 Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm nêu công ty có số nhược điểm cần củng khắc phục,hoàn thiện công tác hạch toán,kế toán TSCĐ công ty - Về phương pháp khấu hao TSCĐ : Việc khấu hao TSCĐ công ty phương pháp bình quân theo nhóm TSCĐ không tinh hao mòn cho TSCĐ vô hình Với phương pháp công ty thu hồi TSCĐ cách kịp thời xác.Vì phương pháp khấu hao không phản ánh xác hiệu sử dụng TSCĐ công ty -Về hệ thống sổ sách kế toán: -Trong công tác sửa chữa TSCĐ công ty, thông thường công tác sửa chữa thuê ngoài.Do công ty không thực lập kế hoạch trích trước sửa chữa,nên ảnh hướng đến chi tiêu giá thành sản xuất kỳ,làm cho giá thành không ổn định kỳ kinh doanh,ảnh hưởng không tốt đến hoạt động kinh doanh doanh nghiêp -Tại công khối lương TSCĐ đầu tư mua sắm vốn khấu hao chiếm tỷ trọng lớn (như có nghĩa vốn khấu hao giảm sử dụng lớn).Trong vốn khấu hao tăng năm tài chính( chủ yếu trích khấu hao) lại không bù đắp cho số sửa dụng dẫn đến tình trang giá tri vốn khấu hao năm nhỏ SVTH:Phan Tấn Quốc Dũng _Lớp: K35C1 Trang 23 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD|: Lê Thị Thanh Hải -Hiên sở vật chất để tổ chức kế toán công ty đại(Công ty trang bị gian máy tính) công ty chưa mở rộng hình thức nên chưa giảm thiểu công tác kế toán công ty, việc sửa lý thông tin chậm,gây bất lợi công việc nhiều,ảnh hưởng đến tính kịp thời công tác kế toán 3.2 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán TSCĐ Công Ty Nhằm nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ doanh nghiệp,trước hết công ty cần tổ chức thực việc quản lý,sử dụng tổ chức hạch toán TSCĐ theo chế độ quy định Nhà Nước sửa đổi điểm hạn chế công tác tổ chức hạch toán kế toán.Đồng thời công ty cần lưu ý điểm sau: - Lựa chọn đắn phương án đầu tư TSCĐ Đây nhân tố có ảnh hưởng trực tiếp tới hiệu sử dụng TSCĐ Như trình bày nhược điểm công tác kế toán TSCĐ tai công ty TNHH xây dựng Thành Công thiếu huy động nguồn tài để đầu tư,đổi TSCĐ Để đầu tư công ty cần có nguồn vốn lớn,có số nguồn vốn công ty chưa khai thác triệt để,đó nhiều TSCĐ hết hạn sử dụng sử dụng được,một số TSCĐ thực không phục vụ cho sản xuất,không sinh lời chí tốn công quản lý.Nhưng TSCĐ cần lên kế hoạch lý,nhượng bán kịp thời nhằm thu hồi vốn đầu tư vào máy móc sản xuất đồng thời giảm bớt gánh nặng quản lý TSCĐ -Để sử dụng tốt TSCĐ cần phải bao quát tất TSCĐ đơn vị giá trị lẫn vật,từ chế độ sử dụng hợp lý.Đặc biệt kế toán nay,phần khấu hao TSCĐ từ nguồn Nhà Nước cấp nộp khấu hao nên phân loại theo nguồn hình thành không thực đem lại hiệu cho hạch toán TSCĐ.Công ty nên phân loại TSCĐ theo hai loại TSCĐHH,TSCĐVH theo chế độ kế toán nay.Với cách phân loại số yếu tố coi TSCĐ mà từ trước tới công ty chưa áp dụng thích hợp,đồng thời theo cách phân loại công SVTH:Phan Tấn Quốc Dũng _Lớp: K35C1 Trang 24 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD|: Lê Thị Thanh Hải ty dễ thấy vai trò TSCĐVH từ có chiều hướng đầu tư theo loại TSCĐ thích hợp với công ty -Công ty phải tìm nhờ quan chủ quản tìm,giới thiệu đối tác kinh doanh,liên kết nhằm đầu tư cải thiệnTSCĐ sản xuất kinh doanh công ty -Định kỳ cuối năm trước toán TSCĐ công ty nên kiểm kê để xác định TSCĐ.Tuy nhiên kiểm kê số lượng giá trị toàn TSCĐ khó,song có ý nghĩa lớn giúp ta đánh giá thừa thiếu TSCĐ thực trang công ty,từ giúp cho việc kế toán TSCĐ đầy đủ trường hợp phát sinh.Mặt khác để có kế hoạch sửa chữa thay với TSCĐ hỏng,xử lý trường hợp thiếu có kế hoạch bổ sung kịp thời -Hàng tháng,quý công ty phải đánh giá kết sửa dụng TSCĐ hợp với việc bảo tồn phát triển vốn cố định hai mặt giá tri vật -Trong trình sử dụng TSCĐ, công ty phải quản lý chặt chẽ không để mát,thực quy chế sử dụng,bảo dưỡng ,sửa dưỡng,mua sắm TSCĐ nhằm trì,nâng cao lực sử dụng đồng thời chủ động thay đổi TSCĐ -Có biện pháp sử dụng hợp lý triệt để số lượng thời gian công suất máy móc thiết bị,thời gian sử dụng TSCĐ.Đồng thời tổ chức trang bị TSCĐ nói chung thiết bị máy móc sản xuất nói riêng công nhân sản xuất cách hợp lý nhắm đáp ứng “đủ” nhu cầu sử dụng tránh tình trạng “thừa” “thiếu” phương tiện sản xuất -Tổ chức quản lý chặt chẽ TSCĐ:Nhằm tránh tình trạng mát,hư hỏng TSCĐ không đáng có.Đồng thời,nếu việc tổ chức quản lý khoa học giúp cho doanh nghiệp quản lý tốt TSCĐ trạng kỹ thuật,thời gian sử dụng công suất thực tế,để từ có biện pháp bảo dưỡng,nâng cấp kịp thời tiến độ thi công SVTH:Phan Tấn Quốc Dũng _Lớp: K35C1 Trang 25 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD|: Lê Thị Thanh Hải Bên cạnh việc tổ chức tốt công tác hạch toán TSCĐ, kế toán đồng thời phải tổ chức việc phân tích tình hình sử dụng đánh giá hiệu sử dụng TSCĐ để công ty có định xác,kịp thời nhằm phát triển sản xuất kinh doanh doanh nghiêp Những khó khăn hạn chế công ty có khó khắc phục xong với đội ngũ cán nhiệt tình,đầy lực em tin công ty vượt qua khó khăn,thử thách,luôn giữ vựng chiến lược phát triển sản xuất kinh doanh công ty SVTH:Phan Tấn Quốc Dũng _Lớp: K35C1 Trang 26 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD|: Lê Thị Thanh Hải KẾT LUẬN Vấn đề sử dụng TSCĐ đóng vai trò quan trọng doanh nghiệp phản ánh quy mô toàn doanh nghiệp Nếu công tác hạch toán doanh nghiệp xác đem lại hiệu kinh doanh cao Qua thời gian nghiên cứu tìm hiểu nội dung kế toán TSCĐ công ty TNHH XD Thành Công yếu tố trọng hàng đầu để bước tiến lên vững Do thời gian tìm hiểu nghiên cứu không dài nên em chưa khai thác sâu vấn đề Những tiếp thu thời gian thực tập với phần lý thuyết học trường em cố gắng hoàn thành đề tài thực tập, kiến thức hạn chế không tránh khỏi thiếu sót, mong anh chị phòng kế toán cô giáo hướng dẫn góp ý để đề tài em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn anh chị phòng kế toán công ty TNHH XD Thành Công cô giáo hướng dẫn Lê Thị Thanh Hải giúp em hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn Đà Nẵng, ngày tháng năm 2013 Sinh viên thực tập Phan Tấn Quốc Dũng SVTH:Phan Tấn Quốc Dũng _Lớp: K35C1 Trang 27 ... tài sản cố định trừ giá trị hao mòn (số trích khấu hao lũy kế tài sản theo dõi sổ kế toán) 2.2 Kế toán tăng, giảm tài sản cố định công ty TNHH XD Thành Công 2.2.1 Kế toán tăng tài sản cố định công. .. sản cố định làm sở tiến hành hạch toán kế toán lập báo cáo tài sản cố định Để tổ chức quản lý, sử dụng tài sản cố định thích ứng với vai trò loại, tài sản cố định có công ty Tài sản cố định công. .. TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH XD THÀNH CÔNG 1.1 Khái quát chung tình hình công ty TNHH XD THÀNH CÔNG 1.1.1 Lịch sử hình thành Công ty TNHH XD THÀNH CÔNG 1.1.2.Quá trình hình thành công ty Nhằm tạo