Thực trạng kế toán tào sản cố định tại Công ty cổ phần Dương Hồ.

Nước ta trải qua 18 năm chuyển đổi từ cơ chế quan liêu bao cấp sang nền kinh tế thị trường và đã đạt được nhiều thành tựu đáng kể. Nền kinh tế nước ta đang từng bước hoà nhập và phát triển cùng với sự phát triển của nền kinh tế thế giới. Công tác kế toán, hạch toán đã góp phần đáng kể vào sự đi lên của nền kinh tế nước ta. Tài sản cố định là cơ sở vật chất kỹ thuật cơ bản của nền kinh tế cũng như trong hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp. Tài sản cố định không những phản ánh năng lực sản xuất trình độ kỹ thuật , mức độ ứng dụng khoa học công nghệ tiên tiến vào sản xuất mà còn phản ánh điều cần thiết để các doanh nghiệp tồn tại trong môi trường cạnh tranh.Trong thời đại ngày nay khi khoa học kỹ thuật là lực lượng sản xuất trực tiếp thì tài sản cố định là yếu tố quan trọng để tạo ra sức cạnh tranh giữa doanh nghiệp này với doanh nghiệp khác. Muốn vậy các doanh nghiệp phải xây dựng được cho mình một cơ chế quản lý khoa học để điều hành và kiểm soát việc đầu tư, sử dụng và phát huy hiệu quả tối đa của tài sản cố định. Đó là cơ sở điều kiện hạ giá thành sản phẩm, thu hồi nhanh vốn đầu tư tái sản xuất trang thiết bị đổi mới công nghệ hạch toán kế toán nói chung. Nhận thức được vai trò hoạt động kế toán nói chung và kế toán tài sản cố định nói riêng, em đã hoàn thành Báo cáo Thực tập tốt nghiệp này.Báo cáo gồm 3 phần: Phần I: Khái quát chung về Công ty cổ phần Dương Hồ. Phần II: Nhật ký thực tập. Phần III: Thực trạng kế toán tào sản cố định tại Công ty cổ phần Dương Hồ.

Lời nói đầu

Nớc ta trải qua 18 năm chuyển đổi từ cơ chế quan liêu bao cấp sang nềnkinh tế thị trờng và đã đạt đợc nhiều thành tựu đáng kể Nền kinh tế nớc ta

đang từng bớc hoà nhập và phát triển cùng với sự phát triển của nền kinh tếthế giới Công tác kế toán, hạch toán đã góp phần đáng kể vào sự đi lên củanền kinh tế nớc ta

Tài sản cố định là cơ sở vật chất kỹ thuật cơ bản của nền kinh tế cũng nh tronghoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp Tài sản cố định khôngnhững phản ánh năng lực sản xuất trình độ kỹ thuật , mức độ ứng dụng khoahọc công nghệ tiên tiến vào sản xuất mà còn phản ánh điều cần thiết để cácdoanh nghiệp tồn tại trong môi trờng cạnh tranh.Trong thời đại ngày nay khikhoa học kỹ thuật là lực lợng sản xuất trực tiếp thì tài sản cố định là yếu tốquan trọng để tạo ra sức cạnh tranh giữa doanh nghiệp này với doanh nghiệpkhác Muốn vậy các doanh nghiệp phải xây dựng đợc cho mình một cơ chếquản lý khoa học để điều hành và kiểm soát việc đầu t, sử dụng và phát huyhiệu quả tối đa của tài sản cố định Đó là cơ sở điều kiện hạ giá thành sảnphẩm, thu hồi nhanh vốn đầu t tái sản xuất trang thiết bị đổi mới công nghệhạch toán kế toán nói chung

Nhận thức đợc vai trò hoạt động kế toán nói chung và kế toán tài sản cố địnhnói riêng, em đã hoàn thành Báo cáo Thực tập tốt nghiệp này.Báo cáo gồm 3phần:

Phần I: Khái quát chung về Công ty cổ phần Dơng Hồ

Phần II: Nhật ký thực tập

Phần III: Thực trạng kế toán tào sản cố định tại Công ty cổ phần Dơng Hồ

Phần I

Khái quát chung về Công ty cổ phần Dơng Hồ

I Quá trình hình thành, phát triển của Công ty cổ phần Dơng Hồ:

1_ Quá trình hình thành, phát triển, chức năng, nhiệm vụ của Công ty cổ phầnDơng Hồ:

- Công ty cổ phần Dơng Hồ đợc Sở Kế Hoạch và Đầu T thành phố Hà Nộicấp giấy phép kinh doanh số 0103003398 với các mặt hàng kinh doanh nh:

+ Buôn bán đồ dùng cá nhân và gia đình, vật liệu xây dựng, máy móc thiết bịngành công nghiệp, nông nghiệp.

+ Kinh doanh khách sạn, dịch vụ ăn uống giải khát (không bao gồm kinhdoanh quán bar, phòng hát karaoke, vũ trờng)

+ Dịch vụ tẩm quất

+ Buôn bán lắp ráp thiết bị tin học, máy tính, máy văn phòng, điện tử điệnlạnh, điện dân dụng, thiết bị bu chính viễn thông

+ Đại lý mua bán, ký gửi hàng hoá

+ Dịch vụ môi giới thơng mại

+ Kinh doanh thơng mại xuất nhập khẩu

+ Dịch vụ t vấn môi giới kinh doanh bất động sản

- Doanh thu từ hoạt động kinh doanh chủ yếu là dịch vụ tẩm quất chân, vềhoạt động thơng mại công ty đang trên đà phát triển, hiện nay đang tập trungmặt hàng đầu máy kĩ thuật số (MKTS) Do mặt hàng MKTS mới đa ra thị tr-ờng cha đợc phổ biến nên doanh thu từ hoạt động này còn cha cao

Công ty cổ phần Dơng Hồ là loại hình doanh nghiệp hoạt động với vốn điều lệ

là 2.000.000.000VNĐ (hai tỷ đồng Việt Nam) Đợc huy động từ các cổ đôngthông qua các cổ phần đóng góp

Đứng đầu là:

+ Chủ tịch hội đồng quản trị: Uông Việt Bình

+ Giám đốc: Nguyễn Văn Thuận

+ Thành viên hội đồng quản trị: Ngô Thị Hằng

2_ Tổ chức bộ máy quản lý hành chính của Công ty cổ phần Dơng Hồ:

Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý hành chính

*Nhiệm vụ của từng phòng ban:

Hội đồng quản trị có nhiệm vụ sau: quyết định chiến lợc phát triển Công

ty, bổ nhiệm, miễn nhiệm hoặc cách chức Giám đốc, các chức vụ quan trọngkhác của Công ty

Ban giám đốc có nhiệm vụ sau: điều hành hoạt động chung của Công tymột cách thống nhất Giám đốc là ngời chịu trách nhiệm trớc Hội đồng quảntrị trong việc tiến hành hoạt động kinh doanh của Công ty và thực hiện kếhoạch đợc giao

Phòng tài vụ có nhiệm vụ sau: theo dõi, quản lý và phát triển nguồn tàichính của Công ty trên cơ sở các quy định của luật pháp Vì vậy, bộ phận nàyphải thực hiện đúng và đầy đủ tình hình tài chính của Công ty cho Ban giám

đốc, đôn đốc công việc thu hồi nợ khách hàng, hớng dẫn nhiệm vụ đối vớinhững ngời làm công tác kế toán

Phòng kinh doanh có nhiệm vụ sau: bán hàng và phát triển thị trờngtheo định dớng, chủ trơng, kế hoạch do Ban giám đốc đề ra Cụ thể, bộ phậnnày phải khai thác tối đa và quản lý tốt các khách hàng hiện có và khách hàngtiềm năng của Công ty; phối hợp hoạt động với các phòng ban để tối u hoáhoạt động kinh doanh của mình, nâng cao tầm hiểu biết về thị trờng, hàng hoá

và các kỹ năng bán hàng

Phòng hành chính có nhiệm vụ sau: đảm trách các công việc hành chính

và quản lý toàn bộ tài sản của Công ty Đây là bộ phận làm công tác tham mu

và giúp đỡ cho giám đốc trong việc tổ chức tát cả các công việc lien quan đếncán bộ, sắp xếp bộ máy trong công ty, đề bạt, cân nhắc, đào tạo cán bộ, raquyết định khen thởng, kỷ luật, tiếp khách, hội nghị, lu giữ giấy tờ

II Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của Công ty cổ phần Dơng Hồ:

ở Công ty cổ phần Dơng Hồ, phòng tài chính kế toán giữ vai trò hết sứcquan trọng với các chức năng quản lý tài chính, theo dõi vận động của các loại

Hội đồng quản trị

Bộ phận văn

Giám đốc

Phòng kinhdoanh

Phòng tài

vụ

Phòng hànhchính Cửa hàng massage

tài sản, cung cấp những thông tin cần thiết và chính xác cụ thể cho Giám đốc

và các phòng có liên quan dể ra quyết định chính xác, kịp thời điều hành mọihoạt động kinh doanh Với chức năng quản lý tài chính, phòng thực hiện kiểmtra giám đốc mọi hoạt động để bảo vệ sự thống nhất, chấp hành nghiêm chỉnhcác quyết định của nhà nớc về kế toán thống kê ngân hàng hoặc lao động vàtiền lơng, hớng dẫn chỉ đạo kiểm tra các bộ phận trong công ty thức hiện đầy

đủ chế độ ghi chép ban đầu, chế độ hạch toán, chế độ quản lý kinh tế tàichính Để thực hiện đầy đủ các nhiệm vụ, đảm bảo sự lãnh đạo và chỉ đạo tậptrung thống nhất và xác định vị trí quan trọng của phòng tài vụ, việc tổ chức

bộ máy kế toán trong công ty làm sao cho bộ máy đó đợc linh hoạt và gọnnhẹ, có hiệu quả Bộ máy kế toán đợc tổ chức nh sau:

Sơ đồ bộ máy tổ chức kế toán

- Kế toán trởng kiêm kế toán tổng hợp: Điều hành mọi công việc chungtrong phòng và chịu trách nhiệm trớc Giám đốc công ty, cũng nh cấptrên về các thông tin do kế toán cung cấp Kế toán tổng hợp theo dõitình hình hoạt động cụ thể của các bộ phần chi tiết trong phòng.

- Kế toán công nợ: Chịu trách nhiệm hạch toán các khoản vay ngân hàng,các khoản vay trả khác

- Kế toán thuế kiêm kế toán tiền lơng: Chịu trách nhiệm thanh toán cáckhoản thuế nộp Nhà nớc, đồng thời dựa vào bảng chấm công do phòng

tổ chức tập hợp đợc, kế toán tiền lơng có trách nhiệm tính lơng cho toàn

bộ công nhân viên trong công ty một cách chính xác kịp thời

- Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành: Chịu trách nhiệm tập hợp cáckhoản chi phí và tính giá thành thực tế hàng dân dụng

III Phơng pháp hạch toán kế toán đợc áp dụng tại công ty cổ phần

Dơng Hồ:

Công ty tiến hành hạch toán kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái.Căn cứ vào doanh thu mỗi ngày của công ty, kế toán lập phiếu thu, đồng thờilập phiếu chi chuyển qua cho thủ quỹ để vào sổ quỹ và nhập quỹ Dựa trênnhững chứng từ gốc để định khoản và lập nên bản tổng hợp chứng từ gốc làmcơ sở để vào các sổ kế toán chi tiết liên quan Sổ kế toán chi tiết gồm các sổsau:

+ Sổ tiền mặt TK 111

+ Sổ ngân hàng TK 112

+ Sổ phải thu, phải trả ngời bán, ngời mua TK 131, 331

+ Sổ chi tiết hàng hoá, nguyên vật liệu TK 152, 156

Kế toán tr ởng

Kế toán công nợ

Kế toán thuế, kế

toán tiền l ơng

Kế toán tổng hợp chi tiết và tính giá thành

+ Bảng cân đối tài khoản

IV Kế hoạch 3 năm của Công ty cổ phần Dơng Hồ:

Những bớc đi vững chắc của Công ty thực hiện qua năng lực tài chính củaCông ty:

Tổng nguồn vốn 601.100.101 612.121.384 677.110.171Doanh thu 540.101.100 545.181.135 580.201.130Lợi nhuận trớc thuế 100.238.326 101.324.482 102.248.426

Chứng từ gốc

Tổng hợp chứn

g từ

kế toán

Sổ quỹ

Nhật ký – Sổ cái

Báo cáo tài chính

Sổ, thẻ kế toánchi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

Công ty đã sử dụng linh hoạt và có hiệu quả nguồn vốn kinh doanh của đơn vị,

đồng thời thanh toán các khoản nợ vay kịp thời, điều này khẳng định chínhsách quản lý vốn ở đơn vị là hợp lý Chứng tỏ Công ty khá chủ động về tàichính, đảm bảo chủ động trong sản xuất kinh doanh

Phần II

Nhật ký thực tập

I Nhật ký thực tập:

Tuần 1 từ ngày 3/5 đến 6/5: Đến Công ty cổ phần Dơng Hồ trình giấy giới

thiệu, làm quen với các anh, chị trong Công ty

Các tuần tiếp theo từ 8/5 đến 15/6: Thực tập các nghiệp vụ kế toán tại

phòng kế toán của Công ty: vào sổ kế toán, hạch toán các nghiệp vụ liên quan

đến TSCĐ

Tuần từ 16/6 đến 28/6: xin số liệu và hoàn thành báo cáo thực tập.

Từ 29/6 đến 30/6: xin nhận xét của Công ty thực tập.

Từ 1/7 đến 4/7: Nộp báo cáo và xin nhận xét của giáo viên hớng dẫn.

Ngày 5/7: Nộp báo cáo thực tập cho khoa Kế toán.

II Các phòng ban đã đến:

2 Kế toán doanh nghiệp thơng mại dịch vụ.

3 Hệ thống tài khoản kế toán, các quy định của Bộ Tài chính

4 Tài chính doanh nghiệp

5 Bảng TSCĐ

6 Bảng cân đối tài khoản kế toán quí I năm 2006

7 Các tài liệu có liên quan khác: Bảng tổng hợp chứng từ gốc, Bảng kế hoạchsản xuất 3 năm

Phần III

Thực trạng kế toán TSCĐ tại Công ty cổ phần

D-ơng Hồ

I_ Khái quát chung về tình hình TSCĐ tại Công ty cổ phần Dơng Hồ:

1 Tài sản cố định và yêu cầu về tài sản cố định:1.1 Tài sản cố định:

- TSCĐ là những tài sản do Doanh nghiệp nắm quyền kiểm soát để sửdụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh phù hợp với những tiêu chuẩnghi nhận TSCĐ

- 4 tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ:

+ Chắc chắn thu đợc lợi ích kinh tế trong tơng lai từ việc sử dụng tài sản

đó

+ Nguyên giá tài sản phải xác định 1 cách đáng tin cậy

+ Thời gian sử dụng ớc tính trên 1 năm

+ Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo quy định hiện hành (những tài sản đợc coi

là tài sản cố định phải có giá trị từ 10.000.000đ trở lên)

1.2 Đặc điểm chung về tài sản cố định:

Tài sản cố định có thời gian sử dụng hữu ích dài, đối với tài sản cố địnhhữu hình thì không thay đổi hình thái vật chất bna đầu trong quá trình sửdụng

1.3 Yêu cầu của tài sản cố định:

Do đặc điểm của tài sản cố định nên doanh nghiệp quản lý chặt chẽ tài sản

cố định về giá trị và hiện vật

- Quản lý về hiện vật: phải theo dõi tình hình về số lợng, tình hình quản

lý, hiện trạng kỹ thuật của TSCĐ, tiến hành kiểm tra giám sát công tác

quản lý, công tác bảo quản, sử dụng TSCĐ ở từng bộ phận trong Doanhnghiệp.

- Quản lý về giá trị: phải quản lý TSCĐ theo các chỉ tiêu, giá trị thanh lý

ớc tính

2 Phân loại và đánh gía TSCĐ:

2.1 Phân loại TSCĐ:

Trong mỗi Doanh nghiệp thờng sử dụng nhiều loại TSCĐ khác nhau, mỗi loại

có tính chất kỹ thuật, đặc điểm công dụng và sử dụng trong nhiều lĩnh vựckhác nhau Do đó để phục vụ yêu cầu quản lý hạch toán thì cần thiết phải tiếnhành hạch toán chính xác TSCĐ, tăng cờng việc quản lý TSCĐ hiện có đồngthời là cơ sở để lập kế hoạch trang bị đầu t đổi mới TSCĐ và điều kiện để tínhtoán phân bổ chính xác số khấu hao và chi phí sản xuất kinh doanh nhằm thuhồi vốn TSCĐ đã sử dụng Việc phân bổ TSCĐ có nhiều cách khác nhau nhngtrong hạch toán và quản lý thờng sử dụng 3 tiêu thức phân loại sau:

2.1.1 Phân loại TSCĐ theo hình thái vật chất: có 2 loại TSCĐ hữu hình vàTSCĐ vô hình

- TSCĐ hữu hình: là những tài sản có hình thái vật chất do doanh nghiệp nắmgiữ để sử dụng cho hoạt động ản xuất kinh doanh

- TSCĐ vô hình: là tài sản không có hình thái vật chất nhng xác định đợc giátrị và do doanh nghiệp nắm giữ, sử dụng trong sản xúât kinh doanh, cung cấpdịch vụ hoặc cho các đối tợng thuê phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ vôhình

2.1.2 Phân loại TSCĐ thực tính chất và mục đích sử dụng trong sản xuất kinhdoanh của doanh nghiệp:

- TSCĐ hữu hình đợc chia thành các loại sau:

+ Nhà cửa, vật kiến trúc: là tài sản cố định của doanh nghiệp đợc hình thànhsau quá trình thi công xây dựng nh nhà làm việc, nhà kho, xởng sản xuất, cửahàng phục vụ sản xuất kinh doanh

+ Máy móc thiết bị: là toàn bộ máy móc thiết bị dùng trong hoạt động sảnxuất kinh doanh của các doanh nghiệp nh: máy móc thiết bị chuyên dùng, dâychuyền công nghệ

+ Phơng tiện thiết bị truyền dẫn: gồm các loại phơng tiện vận tải nh đờng sắt,

đờng thuỷ, đờng bộ và các thiết bị truyền dẫn nh: hệ thống điện, nớc

+ Thiết bị dụng cụ quản lý: là những thiết bị dụng cụ dùng trong công tácquản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp nh: thiết bị điện tử,máy tính, máy Fax

+ TSCĐ phúc lợi: gồm tất cả TSCĐ sử dụng cho nhu cầu phúc lợi công cộngnh: nhà ăn, nhà nghỉ

+ TSCĐ khác: gồm những tài sản cố định cha phản ánh vào các loại tài sản cố

định nh trên: tranh, ảnh, tác phẩm nghệ thuật, TSCĐ nhợng bán thanh lý

- TSCĐ vô hình đợc chia thành các loại sau:

+ Quyền sử dụng đất: là toàn bộ các chi phí thực tế đã chi ra có liên quantrực tiếp tới việc giành quyền sử dụng đất nh chi phí cho đền bù, giảiphóng mặt bằng, lệ phí trớc bạ (nếu có)

+ Quyền phát hành: là toàn bộ các chi phí thực tế đã bỏ ra để mua lại bảnquyền tác giả, bằng sáng chế của các nhà phát minh hay những chi phí màdoanh nghiệp phải trả cho các công trình nghiên cứu đợc Nhà nớc cấp bằngsáng chế

2.1.3 Phân loại TSCĐ theo quyền sở hữu: 2 loại

- TSCĐ tự có: là TSCĐ đợc xây dựng, mua sắm hình thành từ nguồn vốnchủ sở hữu, vốn đi vay dài hạn, các quỹ của doanh nghiệp, nguồn vốn bênngoài liên doanh, hay đợc biếu tặng

- TSCĐ thuê ngoài: là những TSCĐ mà doanh nghiệp đi thuê của đơn vịkhác để sử dụng trong 1 thời gian nhất định Doanh nghiệp phải trả tiềnthuê cho bên cho thuê theo hợp đồng đã ký.Căn cứ theo các điều kiện thuê

mà TSCĐ trong hợp đồng kinh tế đã kí kết TSCĐ thuê ngoài gồm: TSCĐthuê tài chính và TSCĐ thuê hoạt động

+ TSCĐ thuê tài chính: là những tài sản mà doanh nghiệp đi thuê dài hạn

và đợc bên cho thuê chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền vớiquyền sở hữu tài sản tiền thu về cho thuê chỉ đủ cho ngời cho thuê trangtrải đợc chi phí của tài sản cộng với khoản lợi nhuận từ đầu t cho nó

+ TSCĐ thuê hoạt động: là những TSCĐ mà hợp đồng thuê không phải làhợp đồng thuê tài chính

2.2 Đánh giá TSCĐ:

2.2.1 Đánh giá TSCĐ theo nguyên giá:

Ngyên giá TSCĐ hữu hình:

- Nguyên giá TSCĐ hữu hình mua sắm dùng ngay trong hoạt động sảnxuất kinh doanh (bao gồm cả mua mới và cũ)

CáckhoảnthuếCác chi phí liên quan:

+TSCĐ hữu hình đợc mua theo phơng thức trả chậm, nguyên giá TSCĐ đó

đợc phản ánh theo giá mua trả ngay tại thời điểm mua

Nguyên giá TSCĐ vô hình:

Nguyên giá = Giá mua + Chi phí liên quan - Các khoản giảm trừ

- TSCĐ vô hình đợc hình thành từ việc trao đổi bằng chứng từ có liênquan đến quyền sở hữu vốn của đơn vị

- TSCĐ vô hình là quyền sở hữu đất có thời hạn

2.2.2 Đánh giá TSCĐ theo giá trị còn lại:

Giá trị còn lại = Nguyên giá TSCĐ - Số khấu hao luỹ kế của TSCĐ

Giá trị còn lại = Giá trị còn lại x Nguyên giá của TSCĐ sau khi đánh giá lại

sau khi trớc khi Nguyên giá của TSCĐ trớc khi đánh giá lại

đánh giá lại đánh giá

3 Thủ tục tăng giảm TSCĐ, chứng từ kế toán và kế toán chi tiết TSCĐ:

3.1 Thủ tục tăng giảm TSCĐ theo chế độ quản lý TSCĐ:Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, tài sản cố định của doanhnghiệp thờng xuyên biến động Để đảm bảo các yêu cầu quản lý TSCĐ kếtoán phải theo dõi và phản ánh mọi trờng hợp biến động (tăng, giảm) củaTSCĐ

Để hạch toán tình hình biến động TSCĐ, kế toán sử dụng TK 211 – TSCĐhữu hình tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến

động TSCĐ hữu hình của doanh nghiệp

Kết cấu tài khoản 211_ TSCĐ hữu hình

- Bên nợ hạch toán các nghiệp vụ:

+ Nguyên giá TSCĐ hữu hình tăng do tăng TSCĐ (thanh lý, nhợng bán).+ Điều chỉnh tăng nguyên giá TSCĐ (do đánh giá lại, do xây dựng lắp rápthêm trang thiết bị )

- Bên có hạch toán các nghiệp vụ:

+ Nguyên giá TSCĐ hữu hình giảm do giảm TSCĐ

+ Điều chỉnh giảm nguyên giá TSCĐ (do đánh giá lại,do tháo bớt số bộphận)

- Số d bên nợ: phản ánh nguyên giá TSCĐ hiện cơ sở doanh nghiệp

4.2 Kế toán các nghiệp vụ tăng giảm TSCĐ:

4.2.1 Kế toán các nghiệp vụ tăng TSCĐ:

* Thủ tục chứng từ:

- Hồ sơ kế toán gồm các chứng từ gốc để hạch toán tăng TSCĐ do phòngtài vụ lu trữ bao gồm:

+ Giấy đề nghị của các bộ có yêu cầu do kế toán trởng và giám đốc công ty

ký duyệt

+ Hoá đơn của bên thanh toán, hoá đơn vận chuyển, bốc dỡ

+ Hợp đồng, biên bản nhận, biên bản kiểm nghiệm kỹ thuật

Căn cứ vào kế hoạch đầu t (nếu có) và nhu cầu trang thiết bị của các bộphận đã đợc giám đốc công ty phê duyệt, văn phòng tổng hợp làm thủ tục

ký hợp đồng mua TSCĐ với nhà cung cấp (giao ớc tên hàng, chất lợng, giácả, địa điểm, thời gian giao nhận ) Trong quá trình mua bán, giá mua vàmọi chi phí phát sinh đều đợc theo dõi tập hợp đầy đủ kèm theo hoá đơnchứng từ Khi hợp đồng mua bán hoàn thành, thanh toán tiền, kế toánTSCĐ căn cứ vào chứng từ gốc, đồng thời làm thủ tục kế toán tăng TSCĐ(vào thẻ TSCĐ, sổ TSCĐ) trớc khi đa vào sử dụng

Riêng đối với những TSCĐ có giá trị nhỏ, mua với số lợng ít, thì thanhtoán giấy báo giá đã đợc phê duyệt và hoá đơn tài chính do cục thuế quy

định Thông thờng TSCĐ của công ty đều đợc giao thẳng cho bộ phận sửdụng

 Kế toán TSCĐ mua sắm bằng nguồn vốn chủ sở hữu và vốn vay:

- Trờng hợp mua sắm TSCĐ trong nớc:

+ Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ và các chứng từ có liên quan đếnmua sắm TSCĐ nh: hoá đơn, phiếu chi, giấy báo nợ

Có TK 411: Nguồn vốn kinh doanh

- Nhận lại góp vốn liên doanh bằng TSCĐ hữu hình

Nợ TK 211: TSCĐ hữu hình

Có TK 128, 222: Nhận lại vốn góp liên doanh

+ Nếu giá trị còn lại do đánh giá lớn hơn giá trị vốn góp thì phần chênhlệch doanh nghiệp sẽ trả tiền hoặc nợ bên liên doanh

 Đồng thời kết chuyển nguồn vốn (nếu có):

Trờng hợp TSCĐ phát hiện thừa khi kiểm kê

 Nếu TSCĐ thừa thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp, nguyên nhân đểghi tăng nguyên giá TSCĐ nh các trờng hợp trên Đồng thời trích khấuhao TSCĐ

4.2.2 Kế toán giảm tài sản cố định:

đầy đủ thủ tục thanh lý kế toán ghi huỷ thẻ TSCĐ vào sổ TSCĐ

 Giảm TSCĐ do nhợng bán thanh lý:

 Giảm TSCĐ do góp vốn liên doanh:

- Giá trị góp vốn lớn hơn giá trị còn lại của TSCĐ:

Nợ TK 222: Góp vốn liên doanh

Nợ TK 214: Hao mòn TSCĐ

Có TK 211: Nguyên giá TSCĐ hữu hình

Có TK 412: Chênh lệch đánh giá lại tài sản

- Giá trị vốn góp nhỏ hơn giá trị còn lại của TSCĐ:

Nợ TK 222: Góp vốn liên doanh

Nợ TK 214: Hao mòn TSCĐ

Nợ TK 412: Chênh lệch đánh giá lại tài sản

Có TK 211: TSCĐ hữu hình (nguyên giá)

 Trả lại tài sản cho các bên tham gia liên doanh

- Giá trị còn lại đã đợc đánh giá lại lớn hơn giá trị còn lại ghi trên sổ:

Nợ TK 214 (2141): Hao mòn TSCĐ hữu hình (số khấu hao luỹ kế)

Nợ TK 411: Chi tiết nguồn vốn liên doanh

Có TK 211: TSCĐHH (nguyên giá)

Có TK 412: Chênh lệch đánh giá lại tài sản

- Trờng hợp giá trị còn lại đã đợc đánh giá nhỏ hơn giá trị ghi trên sổ:Thanh toán nốt số còn lại

Nợ TK 411: Nguồn vốn kinh doanh

Có TK 111, 112, 338

 TSCĐ bị mất, thiếu phát hiện khi kiểm kê

Nợ 214 (2141): Hao mòn TSCĐ hữu hình (số khấu hao luỹ kế)

Nợ TK 111, 334, 138: Số thu hồi do bắt bồi thờng

 Các chi phí nghiên cứu, lợi thế thơng mại, đợc hạch toán vào TSCĐVH.Khi thực hiện chuẩn mực kế toán mới những chi phí đó không đợc gọi