THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THỰC PHẨM MINH DƯƠNG

Tính giá NVL là một công tác quan trọng trong việc tổ chức hạch toán NVL. Tính giá NVL là việc dùng tiền đề để biểu hiện giá trị của chúng.

MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ .6 DANH MỤC VIẾT TẮT 10 LỜI MỞ ĐẦU 1 PHẦN I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU,VẬT LIỆU TẠI DOANH NGHIỆP .3 1.1. Khái niệm, đặc điểm, yêu cầu quản lý và nhiệm vụ hạch toán nguyên vật liệu .3 1.1.1. Khái niệm về nguyên vật liệu 3 1.1.2. Đặc điểm của nguyên vật liệu 3 1.1.3. Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu trong các doanh nghiệp .4 1.1.4. Nhiệm vụ hạch toán nguyên vật liệu trong doanh nghiệp .4 1.2. Phân loại và tính giá nguyên vật liệu 5 1.2.1. Phân loại nguyên liệu, vật liệu .5 1.2.2. Phân loại theo nguồn nhập nguyên vật liệu .5 1.2.3. Sổ danh điểm nguyên vật liệu 6 1.3. Tính giá nguyên vật liệu 6 1.3.1. Nguyên tắc tính giá nguyên vật liệu 6 1.3.1.1. Nguyên tắc tính giá nguyên vật liệu nhập kho 7 1.3.1.2. Nguyên tắc tính giá nguyên vật liệu xuất kho 7 1.3.2. Tính giá nguyên vật liệu nhập kho .7 1.3.3. Tính giá nguyên vật liệu xuất kho 9 1.4. Thủ tục quản lý nhập - xuất kho nguyên vật liệu 13 1.4.1. Thủ tục nhập kho .13 1.4.2. Thủ tục xuất kho 14 1.5. Tổ chức kế toán chi tiết nguyên vật liệu trong các doanh nghiệp sản xuất 14 1.5.1. Tổ chức hạch toán ban đầu 14 1.5.2. Kế toán chi tiết nguyên vật liệu .15 SV: Danh Thị Dung 1.5.2.1. Phương pháp ghi thẻ song song 16 1.5.2.2. Hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp đối chiếu luân chuyển 17 1.5.2.3. Hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp số dư 18 1.6. Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu .19 1.6.1. Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên (KKTX) .19 1.6.1.1. Khái niệm 19 1.6.1.2. Đặc điểm và tài khoản sử dụng .19 1.6.1.3. Hạch toán tổng hợp tăng giảm NVL theo phương pháp KKTX .20 1.6.2. Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ (KKĐK) .21 1.6.2.1. Khái niệm 21 1.6.2.2. Đặc điểm và tài khoản sử dụng .22 1.6.2.3. Phương pháp hạch toán 22 1.6.3. Hạch toán kiểm kê kho nguyên vật liệu .23 1.6.4. Dự phòng giảm giá nguyên vât liệu tồn kho 24 1.7. Hệ thống sổ kế toán .25 1.7.1. Các hình thức sổ kế toán áp dụng cho các doanh nghiệp hiện nay 25 1.7.2. Tổ chức sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ (CTGS) .25 1.8. Kế toán nguyên vật liệu theo chuẩn mực kế toán Việt Nam với chuẩn mực kế toán quốc tế và một số nước trên thế giới 27 1.8.1. Kế toán nguyên vật liệu theo chuẩn mực kế toán Việt Nam với chuẩn mực kế toán quốc tế .27 1.8.1.1. Chuẩn mực kế toán Việt Nam về hàng tồn kho (VAS 02) .27 1.8.1.2. Chuẩn mực kế toán quốc tế về hàng tồn kho (IAS 02) .28 1.8.2. So sánh giữa IAS 02 và VAS 02 .29 1.8.2.1. Những điểm tương đồng .29 1.8.2.2. Những điểm khác biệt cơ bản 30 SV: Danh Thị Dung PHẦN II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THỰC PHẨM MINH DƯƠNG .31 2.1. Khái quát chung về đặc điểm sản xuất kinh doanh và tổ chức quản lý của công ty cổ phần thực phẩm Minh Dương .31 2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty .31 2.1.2. Chức năng, nhiệm kỳ sản xuất kinh doanh 33 2.1.2.1. Chức năng hoạt động sản xuất kinh doanh .33 2.1.2.2.Thị trường tiêu thụ của CTCP Thực Phẩm Minh Dương .34 2.1.2.3. Đặc điểm sản xuất và quy trình công nghệ để tạo ra sản phẩm 36 2.1.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý và các đơn vị thành viên .37 2.1.4. Kết quả hoạt động sản xuất của công ty trong một số năm gần đây 39 2.1.5. Thực tế tổ chức kế toán tại CTCP Thực Phẩm Minh Dương 40 2.1.5.1.Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại CTCP Thực Phẩm Minh Dương 40 2.1.5.2. Thực tế vận dụng chế độ kế toán tại CTCP Thực Phẩm Minh Dương 43 2.1.5.3. Đăc điểm vận dụng hệ thống chứng từ kế toán .44 2.1.5.4. Đặc điểm vận dụng hệ thống tài khoản .45 2.1.5.5. Đặc điểm vận dụng sổ kế toán. 45 2.1.5.6. Đặc điểm vận dụng hệ thống báo cáo tài chính 47 2.2. Đặc điểm nguyên liệu vật liệu tại công ty Cổ phần Thực phẩm Minh Dương 48 2.2.1. Đặc điểm và phân loại nguyên vật liệu tại công ty cổ phần Thực phẩm Minh Dương 48 2.2.1.1. Đặc điểm về nguyên vật liệu .48 2.2.1.2. Công tác quản lý nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Thực Phẩm Minh Dương 49 2.2.1.3. Phân loại nguyên vật liệu .51 SV: Danh Thị Dung 2.2.2. Tính giá ngun vật liệu tại cơng ty .52 2.2.2.1. Tính giá ngun vật liệu nhập kho 52 2.2.2.2. Tính giá ngun vật liệu xuất kho 53 2.3. Kế tốn chi tiết ngun vật liệu tại cơng ty Minh Dương .55 2.3.1. Thủ tục nhập, xuất kho ngun vật liệu và các chứng từ có liên quan 55 2.3.1.1. Đối với ngun vật liệu nhập kho .55 2.3.1.2. Đối với ngun vật liệu xuất kho 65 2.3.2. Kế tốn chi tiết phần hành ngun vật liệu tại cơng ty 70 2.3.2.1. Hạch tốn tại kho 71 2.2.2.2 Kế tốn chi tiết ngun vật liệu tại phòng kế tốn .74 2.4. Kế tốn tổng hợp ngun vật liệu tại cơng ty .80 2.4.1. Tài khoản sử dụng 80 2.4.2. Kế tốn thu mua, nhập kho ngun vật liệu .83 2.4.3. Kế tốn xuất kho ngun vật liệu 85 2.4.4. Kế tốn kiểm kê đánh giá lại ngun vật liệu 89 PHẦN III: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN LIỆU, VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHÀN THỰC PHẨM MINH DƯƠNG .94 3.1. Một số nhận xét đánh giá về cơng tác kế tốn ngun vật liệu tại CTCP Thực Phẩm Minh Dương .94 3.1.1. Ưu điểm .94 3.1.1.1. Về việc ghi chép ban đầu 95 3.1.1.2. Về tổ chức quản lý ngun vật liệu .95 3.1.1.3. Về đánh giá ngun vật liệu 96 3.1.1.4. Về hệ thống chứng từ kế tốn 97 3.1.1.5. Về kế tốn chi tiết ngun vật liệu tại cơng ty .97 3.1.1.6. Về các trường hợp khác 97 3.1.2. Những tồn tại .98 3.1.2.1. Về tổ chức quản lý bảo quản ngun vật liệu 98 3.1.2.2. Về hình thức tổ chức cơng tác kế tốn tại cơng ty .98 SV: Danh Thị Dung 3.1.2.3. Về việc sử dụng các tài khoản liên quan .99 3.1.2.4 Về hệ thống sổ sách sử dụng trong kế toán NVL .99 3.1.2.5. Về đánh giá nguyên vật liệu 100 3.2. Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại CTCP Thực Phẩm Minh Dương. 100 3.2.1. Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại CTCP Thực Phẩm Minh Dương. .100 3.2.2. Các yêu cầu nguyên tắc hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu 101 3.2.3. Một số kiền nghị về công tác kế toán nguyên vật liệu tại CTCP Thực Phẩm Minh Dương 102 3.2.3.1 Về việc tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty .102 3.2.3.2. Về việc tổ chức bảo quản nguyên vật liệu .103 3.2.3.3. Về tài khoản kế toán sử dụng 104 3.2.3.4. Về đánh giá nguyên vật liệu 106 3.2.3.5. Về hệ thống sổ kế toán sử dụng trong công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty Minh Dương 107 3.3. Điều kiện thực hiện các biện pháp hoàn thiện .111 3.3.1. Đánh giá hiệu quả các giải pháp đưa ra .111 3.3.2. Điều kiện thực hiện giải pháp .112 3.3.2.1. Về phía nhà nước 112 3.3.2.2. Về phía công ty .113 KẾT LUẬN 115 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .119 SV: Danh Thị Dung DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng 1-1 Sổ danh điểm vật liệu 6 Sơ đồ 1-1 Phương pháp ghi thẻ song song .16 Sơ đồ 1-2: Hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp đối chiếu luân chuyển 17 Sơ đồ 1-3 Hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp số dư 18 Sơ đồ 1-4 Sơ đồ hạch toán tổng hợp NVL theo phương pháp KKTX 21 Sơ đồ 1-5 Sơ đồ hạch toán tổng hợp NVL theo phương pháp KKĐK 23 Sơ đồ 1-6 Hạch toán tổng hợp theo phương pháp Chứng từ ghi sổ 26 Sơ đồ 2-1: Quy trình sản xuất mạch nha ở CTCP Thực Phẩm Minh Dương .36 Sơ đồ 2-2 Quy trình sản xuất đường Glucô ở CTCP Thực Phẩm Minh Dương 36 Sơ đồ: 2-3: Sơ đồ tổ chức bộ máy CTCP Thực Phẩm Minh Dương 38 Bảng 2-1 Kết quả sản xuất kinh doanh của công ty .40 Sơ đồ 2-4: Tổ chức bộ máy kế toán 41 Bảng 2-2 Bộ máy kế toán năm 2009 42 SV: Danh Thị Dung Sơ đồ 2-5 Sơ đồ hạch toán tổng hợp .46 Biểu mẫu 2- 1: Bảng thu mua hàng nông – lâm – thủy sản (của người trực tiếp sản xuất) 57 Biểu mẫu 2-2: Hóa đơn thu mua hàng nông – lâm – thủy sản ngày 11/12/2008 58 Biểu mẫu 2-3: Biên bản kiểm nghiệm bột sắn ẩm ngày 11/12/2008 60 Biểu mẫu 2-4: Phiếu nhập kho ngày 11/12/2008 .60 Biểu mẫu 2-5: Phiếu chi ngày 11/12/2008 62 Biểu mẫu 2-6: Đề xuất duyệt giá nhập vật tư ngày 10/12/2008 63 Biểu mẫu 2-7: Hóa đơn GTGT ngày 10/12/2008 .64 Biểu mẫu 2-9: Giấy đề nghị xuất vật tư ngày 17/12/2008 .66 Biểu mẫu 2-10: Phiếu xuất kho ngày 17/12/2008 67 Biểu mẫu 2-11: Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ .68 Biểu mẫu 2-12: Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho 69 Sơ đồ 2-1: Quy trình hạch toán chi tiết nguyên vât liệu theo phương pháp Thẻ song song 71 SV: Danh Thị Dung Biểu mẫu 2-13: Thẻ kho tháng 12 năm 2008 .73 Biểu mẫu 2-14: Sổ chi tiết nguyên liệu, vật liệu 75 Biểu mẫu 2-15: Bảng tổng hợp Nhập – xuất – tồn kho nguyên vật liệu, thành phẩm .76 Biểu mẫu 2-16 78 Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt .78 Sơ đồ 2-2: Sơ đồ tổ chức hạch toán tổng hợp Nguyên vật liệu tại CTCP Thực Phẩm Minh Dương 82 Biểu mẫu 2-18 Chứng tù ghi sổ số 01 85 Biểu mẫu 2-19: Chứng từ ghi sổ số 02 87 Biểu mẫu 2-20: Sổ cái nguyên liệu, vật liệu .88 Biểu mẫu 2-21: Biên bản kiểm kê nguyên vật liệu 90 Biểu mẫu 2-22: Bảng tổng hợp tình hình thanh toán với người bán .91 Biểu mẫu 2-23: Sổ cái tài khoản 331 92 Biểu mẫu 2-24: Sổ cái tài khoản 621 93 Biểu mẫu 3-1: Hệ thống danh điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ .104 105 SV: Danh Thị Dung Sơ đồ 3-1: Hạch toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho .106 Biểu mẫu 3-2: Chứng từ ghi sổ khi nhập kho nguyên vật liệu .108 Biểu mẫu 3-3: Chứng từ ghi sổ khi xuất kho nguyên vật liệu 109 Biểu mẫu 3-4: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 110 Biểu mẫu 3-5 Sổ chi tiết nguyên liệu, vật liệu 111 Phụ lục 01: Bảng cân đối số phát sinh năm 2008 117 Phụ lục 02: Phiếu nhập kho ngày 10/12/2008 .119 SV: Danh Thị Dung DANH MỤC VIẾT TẮT DN Doanh nghiệp CTCP Công Ty Cổ Phần HTX Hợp tác xã TSCĐ Tài sản cố định NVL Nguyên vật liệu KH - TT Kê hoạch – Thị trường TC – KT Tài chính – Kế toán CNV Công nhân viên GTGT Giá trị gia tăng. KKTX Kê khai thường xuyên KKĐK Kiểm kê định kỳ CTGS Chứng từ ghi sổ NT-XT Nhập trước – xuất trước NS -XT Nhập sau – xuất trước SV: Danh Thị Dung [...]... nghiệp với ba phần chính: Phần I: Lý luận chung về kế toán nguyên liệu, vật liệu tại doanh nghiệp Phần II: Thực trạng kế toán nguyên liệu, vật liệu tại CTCP Thực Phẩm Minh Dưong Phần III: Phương hướng hoàn thiện công tác kế toán nguyên liệu, vật liệu tại CTCP Thực Phẩm Minh Dương Do những hạn chế nhất định về lý luận và kinh nghiệm thực tiễn, thời gian thực tập tại CTCP Thực Phẩm Minh Dương không có... Dương, em xin mạnh dạn chọn đề tài “Hoàn thiện công tác kế toán nguyên liệu, vật liệu tại Công ty Cổ Phần Thực Phẩm Minh Dương ” làm đề tài luận văn tốt nghiệp của mình 1 SV: Danh Thị Dung Dưới sự hưỡng dẫn và giúp đỡ nhiệt tình của chú kế toán trưởng, các cô, chú anh chị trong phòng Tài Chính – Kế Toán của công ty, dưới sự hưỡng dẫn của cô giáo PGS.TS Nguyễn Minh Phương cộng với sự cố gắng của bản thân... lượng sản phẩm là điều kiện tiên quyết, cơ bản và lâu dài của mỗi một DN Công ty Cổ Phần Thực Phẩm Minh Dương là một công ty hoạt động trong lĩnh vực sản xuất kinh doanh hàng thực phẩm Trong toàn bộ chi phí sản xuất thì chi phí nguyên vật liệu (NVL) chiếm tỉ trọng rất lớn Nó giữ vai trò quan trọng trong quá trình sản xuất và đồng thời nó là thành phần cơ bản cấu thành nên thực thể của sản phẩm Với an... Nguyễn Minh Phương đã tận tình hướng dẫn và cho em những ý kiến quý báu Em cũng chân thành cảm ơn bác Kế toán trưởng, cùng các anh chị phòng TC – KT cũng như ban lãnh đạo công ty CPTP Minh Dương đã giúp đỡ em trong thời gian thực tập và làm luận văn 2 SV: Danh Thị Dung PHẦN I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU,VẬT LIỆU TẠI DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm, đặc điểm, yêu cầu quản lý và nhiệm vụ hạch toán nguyên. .. những nguyên vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất thì cấu thành thực thể vật chất, thực thể chính của sản phẩm. Vì vậy khái niệm nguyên vật liệu chính gắn liền với từng doanh sản xuất cụ thể Trong các doanh nghiệp Thương mại, dịch vụ không đặt ra khái niệm vật liệu chính, vật liệu phụ NVL cũng bao gồm cả bán thành phẩm mua vào với mục đích tiếp tục quá trình sản xuất, chế tạo thành phẩm • Vật liệu. .. cơ sở, làm căn cứ cho việc lập kế hoạch thu mua và kế hoạch sản xuất nguyên vật liệu, là cơ sở để xác định vị trí giá vốn thực tế nguyên vật liệu nhập kho 1.2.3 Sổ danh điểm nguyên vật liệu Hạch toán NVL theo cách phân loại nói trên đáp ứng được nhu cầu phản ánh tổng quát về mặt giá trị đối với loại NVL Để đảm bảo thuận tiện tránh nhầm lẫn cho công tác quản lý và hạch toán về số lượng và giá trị đối... theo vai trò và công dụng của NVL.Các doanh nghiệp phải tiếp tục chi tiết và hình thành nên “Sổ danh điểm nguyên vật liệu Sổ này xác định thông nhất tên gọi, kí mã hiệu, quy cách, số hiệu, đơn vị tính, giá hạch toán của từng danh điểm NVL Bảng 1-1 Sổ danh điểm vật liệu Kí hiệu Nhóm Danh điểm NVL 1.3 Tính giá nguyên vật liệu 1.3.1 Nguyên tắc tính giá nguyên vật liệu Tính giá NVL là một công tác quan... sổ kế toán 1.5 Tổ chức kế toán chi tiết nguyên vật liệu trong các doanh nghiệp sản xuất 1.5.1 Tổ chức hạch toán ban đầu Các chứng từ kế toán được Nhà nước ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Tài chính, và các quyết định khác bao gồm:  Chứng từ kế toán thống nhất bắt buộc • Phiếu nhập kho • Phiếu xuất kho • Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ • Biên bản kiểm kê vật tư, sản phẩm, ... ghi số lượng, giá trị, phân loại chứng từ sau đó ghi vào sổ kế toán chi tiết  Định kì hoặc cuối tháng kế toán chi tiết vật tư và thủ kho đối chiếu số liệu thẻ kho và các sổ kế toán chi tiết  Căn cứ vào các số liệu tổng hợp từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết lập bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn, mỗi danh điểm vật tư ghi một dòng Cuối tháng kế toán xác định tổng nhập – tổng xuất và tổng tồn trên sổ tổng... hình thức sổ kế toán sau: • Hình thức Nhật kí chung • Hình thức Nhật kí- Sổ cái • Hình thức Nhật kí chứng từ • Hình thức Chứng từ ghi sổ • Hình thức kế toán trên máy tính Cụ thể trong CTCP Thực phẩm Minh Dương áp dụng hình thức sổ kế toán là “Hình thức Chứng từ ghi sổ” 1.7.2 Tổ chức sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ (CTGS)  Điều kiện áp dụng và đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán CTGS Điều . phần chính: Phần I: Lý luận chung về kế toán nguyên liệu, vật liệu tại doanh nghiệp. Phần II: Thực trạng kế toán nguyên liệu, vật liệu tại CTCP Thực Phẩm. PHẦN II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THỰC PHẨM MINH DƯƠNG...........................................................................................31