(KKĐK).
1.6.2.1. Khái niệm
Phương pháp kiểm kê định kì là phương pháp căn cứ vào kết quả kiểm kê định kỳ để phản ánh giá trị NVL cuối kỳ (hàng tồn kho) trên sổ kế toán tổng hợp. Từ đó mới xác định kết quả và ghi sổ giá trị hàng tồn kho xuất dùng trong kỳ theo công thức sau: Giá trị NVL xuất kho = Giá trị NVL tồn đầu kì + Giá tri NVL nhập trong kì - Giá trị NVL tồn cuối kì TK 111,112,331,311 TK 152 TK 621,627,641,642… Giá mua và chi phí thu mua Giá trị NVL xuất kho sử dụng
NVL đã nhập kho trong DN TK 133
VAT đầu vào TK 154 Giá trị NVL xuất dùng
TK 151
Để gia công chế biến Hàng mua đang hàng đi đường
đi đường nhập kho
TK 154 TK 221, 222, 223, 228 Nhập kho NVL tự chế hoặc gia công Xuất NVL góp vốn đầu tư
TK 811 TK 3387,711 TK 411 CL giảm CL tăng Nhận vốn góp đầu tư bằng NVL TK221,222,223,228 TK 411 Nhận lại vốn góp đầu tư bằng NVL Xuất NVL trả vốn góp đầu tư
TK 338, 711 TK 138, 632 Trị giá NVL thừa khi kiểm kê Trị giá NVL thiếu khi kiểm kê
1.6.2.2. Đặc điểm và tài khoản sử dụng.
Phương pháp này có ưu điểm là giảm khối lượng ghi chép kế toán, tuy nhiên tính chính xác của giá trị hàng tồn kho xuất dùng lại phụ thuộc vào chất lượng quản lý tại kho, quầy, bến bãi… Nên thường áp dụng ở những DN có cơ cấu chủng loại vật tư, hàng hóa nhiều, giá trị thấp, nhập – xuất thường xuyên.
Theo phương pháp KKĐK, mọi biến động của vật tư hàng hóa không theo dõi, phản ánh trên các tài khoản hàng tồn kho. Giá trị NVL mua vào nhập kho được phản ánh trên một tài khoản riêng: Tài khoản mua hàng. Còn cáác TK 152, 151 chỉ sử dụng để phản ánh giá trị của NVL đi đường và tồn kho cuối kỳ trên cơ sở kiểm kê định kỳ.
TK 611: TK mua hàng, được chi tiết thành 2 TK cấp 2: TK 6111: Mua NVL
TK 6112: Mua hàng hóa. Kết cấu TK 611:
- Bên Nợ:
- Kết chuyển giá gốc hàng hóa NVL, công cụ dụng cụ tồn kho đầu kì
- Trị giá thực tế vật tư, hàng hóa.
- Mua vào trong kỳ, bán bị trả lại Bên Có:
- kết chuyển giá gốc hàng hóa, NVL tồn kho cuối kì (theo kết quả kiểm kê)
- Giá gốc hàng hóa NVL sử dụng trong kì, hoặc giá gốc hàng hóa xuất bán (chưa được xác định là đã bán trong kì)
- Giá gốc NVL mua vào trả lại cho người bán, được giảm giá. TK 611 không có số dư cuối kỳ.