kế toán tài sản cố định tại công ty tnhh xây dựng thành sơn

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Kế toán tài sản cố định  Ngày kinh tế vận hành theo chế thị trường đòi hỏi người nắm vững lí thuyết cịn phải tiếp xúc với thực tế nhiều nữa.Vì sau thời gian thực tập Công ty TNHH Xây Dựng thành sơn em nhiều tiếp thu kiến thức mẽ thân em Để có kiến thức hôm em vô biết ơn Ban Giám Hiệu trường đh công nghiệp tphcm, thầy cô khoa kinh tế truyền đạt kiến thức cho em từ em bước vào trường Trong trình thực tập nghiên cứu thực tế Công ty em nhận nhiều giúp đỡ tận tình đóng góp ý kiến thật bổ ích anh chi Công ty đặc biệt hướng dẫn tận tình Cơ giáo Lê Thị Hồng Hà giúp em hoàn thành chuyên đề Mặc dù có nhiều cố gắng trình độ hiểu biết thời gian thực tập có hạn nên khơng tránh khỏi thiếu sót Kính mong góp ý sữa đổi quý thầy cô khoa kinh tế anh chị Công ty để nội dung chuyên đề đầy đủ hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! Thanh Hóa, ngày tháng năm 2014 SVTH :Cao Thị Phượng GVHD: Lê Thị Hồng Hà SVTH :Cao Thị Phượng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Kế toán tài sản cố định NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN ………………………….ngày … Tháng … năm 2014 GIẢNG VIÊN GVHD: Lê Thị Hồng Hà SVTH :Cao Thị Phượng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Kế toán tài sản cố định NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN ………………………….ngày … Tháng … năm 2014 GIẢNG VIÊN GVHD: Lê Thị Hồng Hà SVTH :Cao Thị Phượng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Kế toán tài sản cố định LỜI MỞ ĐẦU  Tài sản cố định yếu tố quan trọng trình sản xuất kinh doanh, giúp cho trình sản xuất kinh doanh diễn cách thuận lợi nhanh chóng, yếu tố quan trọng trình hình thành phát triển công ty, đồng thời giảm bớt công việc nặng nhọc vượt sức lao động người Ngoài tài sản cố định sở vật chất sản xuất, nhân tố không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm tăng suất lao động cải thiện đời sống nhân dân, thúc đẩy tiềm lực kinh tế, tích lũy vốn đáp ứng u cầu cơng nghiệp hóa đại hóa đất nước, đưa kinh tế nước ta theo xu hướng phát triển Nhận thấy tầm quan trọng tài sản cố định trình sản xuất kinh doanh với tình hình thực tế tài sản cố định Công Ty TNHH Xây Dựng Thành Sơn nên em chọn chuyên đề làm báo cáo tốt nghiệp “KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH ” 1.2 Mục tiêu nghiên cứu Trên sở phân tích lý luận vận dụng lý luận vào thực tiễn doanh nghiệp sản xuất, nhằm bổ sung vấn đề lý luận kế toán tài sản cố định, hồn thiện kế tốn tài sản cố định doanh nghiệp sản xuất 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu Đề tài chủ yếu sâu nghiên cứu phân tích lý luận thực tế kế toán tài sản cố định Công ty TNHH Xây Dựng Thành Sơn 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu Đề tài tập trung nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn tài sản cố định Cơng ty TNHH Xây Dựng Thành Sơn qua đưa nhận xét đánh giá GVHD: Lê Thị Hồng Hà -1- SVTH :Cao Thị Phượng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Kế toán tài sản cố định mặt đạt hạn chế tồn qua đề xuất số giải pháp hồn thiện 1.4 Phương pháp nghiên cứu Đề tài sử dụng số phương pháp chủ yếu sau để nghiên cứu: Phương pháp vật biện chứng; Phương pháp thống kê kinh tế; Phương pháp hạch toán kế toán; Phương pháp phân tích… Từ hiểu biết thân trình thực tập Cơng ty TNHH Xây Dựng Thành Sơn với hướng dẫn tận tình giáo Hoàng Vân Ngọc, em chọn đề tài: “kế tốn tài sản cố định Cơng ty TNHH Xây Dựng Thành Sơn cho chuyên đề tốt nghiệp Ngồi lời nói đầu kết luận, chun đề tốt nghiệp có kết cấu gồm phần : Chương I: Lý luận chung Tài sản cố định doanh nghiệp Chương II: Thực trạng cơng tác kế tốn tài sản cố định Công ty TNHH Xây Dựng Thành Sơn Chương III: Một số nhận xét ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn Công ty TNHH Xây Dựng Thành Sơn Tuy nhiên hạn chế thời gian kiến thức lần tiếp xúc với thực tế nên báo cáo khơng tránh sai sót Em mong nhận đóng góp ý kiến q thầy anh chị Cơng ty Thanh Hóa, ngày tháng năm 2014 SVTH :Cao Thị Phượng GVHD: Lê Thị Hồng Hà -2- SVTH :Cao Thị Phượng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Kế toán tài sản cố định CHƯƠNG I LÝ LUẬN CHUNG VỀ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm đặc điểm, nhiệm vụ ý nghĩa kế toán tài sản cố định 1.1.1 Khái niệm tài sản cố định (TSCĐ) Tài sản cố định tư liệu lao động chủ yếu thoả mãn tiêu chuẩn tài sản cố định, tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh gồm tài sản cố định có hình thái vật chất (nhà cửa,máy móc thiết bị, vật kiến trúc….) tài sản cố định khơng có hình thái vật chất như: chi phí quyền sử dụng đất, quyền sáng chế, quyền phát hành, phần mền vi tính …Theo chế độ tài hành QĐ 206/2003-QĐ-BTC ngày 12/12/2003của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính Những tư liệu lao động có đầy đủ tiêu chuẩn sau coi tài sản cố định: * Chắc chắn thu lợi ích kinh tế tương lai từ việc sử dụng tài sản * Nguyên giá phải xác định cách đáng tin cậy * Có thời hạn sử dụng từ năm trở lên * Có giá trị theo quy định hành Những tư liệu lao động không đủ tiêu chuẩn coi công cụ lao động nhỏ 1.1.2 Đặc điểm tài sản cố định: - Tham gia trực tiếp, gián tiếp vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh - Tài sản cố định hữu hình tham gia vào sản xuất kinh doanh bị hao mịn giá trị xong giữ hình thái vật chất ban đầu hư hỏng phải loại bỏ GVHD: Lê Thị Hồng Hà -3- SVTH :Cao Thị Phượng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Kế toán tài sản cố định - Khi tham gia vào trình sản xuất kinh doanh, tài sản cố định bị hao mòn dần giá trị chúng dịch chuyển phần vào giá thành sản phẩm làm hình thức khấu hao 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán tài sản cố định: - Tài sản cố định phận chủ yếu sở vật chất, kĩ thuật doanh nghiệp, chiếm tỉ trọng lớn toàn vốn sản xuất kinh doanh, việc trang bị sử dụng tài sản cố định ảnh hưởng trực tiếp quan trọng đến hiệu chất lượng sản xuất kinh doanh - Để có thơng tin hữu ích nhằm phục vụ tốt cho cơng tác quản lý sử dụng tài sản cố định, kế toán phải thực tốt nhiệm vụ sau: + Ghi chép phản ánh kịp thời, xác, đầy đủ số có tình hình biến động tăng giảm tài sản cố định theo ngun giá + Tính tốn xác kịp thời số khấu hao tài sản cố định đồng thời phân bổ đắn chi phí khấu hao vào đối tượng sử dụng tài sản cố định + Lập kế hoach dự tốn chi phí sữa chữa lớn tài sản cố định cách nhanh phản ánh kiểm tra chặt chẽ khoản chi phí sữa chữa tài sản cố định + Theo dõi ghi chép, kiểm tra chặt chẽ q trình lí, nhượng bán tài sản cố định nhằm đảm bảo việc quản lý vá sử dụng vốn mục đích có hiệu + Lập báo cáo tài sản cố định, tham gia phân tích tình hình trang bị sử dụng bảo quản loại tài sản cố định 1.1.4 Ý nghĩa kế toán tài sản cố định Tổ chức tốt cơng tác kế tốn tài sản cố định Doanh nghiệp giải pháp quan trọng nhằm tăng cường cơng tác quản lí, kiểm tra, kiểm sốt q trình kinh doanh, sử dụng loại vốn nhằm đạt hiệu cao Qua số liệu kế toán đặc biệt Báo cáo tài chính, doanh nghiệp thường xuyên biết số vốn có mặt giá trị lẫn vật kỳ, khả tốn … Nhờ Doanh nghiệp GVHD: Lê Thị Hồng Hà -4- SVTH :Cao Thị Phượng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Kế toán tài sản cố định đề giải pháp đắn để đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh thuận lợi 1.2 Phân loại tài sản cố định: 1.2.1 Căn vào hình thái biểu hiện, tài sản cố định gồm *Tài sản cố định hữu hình: tư liệu lao động có hình thái vật chất đảm bảo tiêu chuẩn trên, tham gia vào nhiều chu kì kinh doanh, giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu như: nhà cửa vật kiến trúc… *Tài sản cố định vơ hình: tài sản khơng có hình thái vật chất thể lượng giá đầu tư thoả mãn tiêu chuẩn tài sản cố định vơ hình, tham gia vào nhiều chu kì sản xuất kinh doanh gồm: chi phí liên quan trực tiếp đến quyền sử dụng đất, chi phí quyền phát hành, quyền sáng chế… Qua cách phân loại giúp cho nhà quản lý thấy rõ toàn cấu đầu tư Doanh nghiệp để có định đắn đầu tư điều chỉnh phương án đầu tư cho phù hợp với tình hình thực tế 1.2.2.Căn vào tính chất tài sản cố định kinh doanh Tài sản cố định chia thành: * Tài sản cố định dùng cho mục đích kinh doanh * Tài sản cố định dùng cho mục đích phúc lợi, nghiệp an ninh quốc phịng * Tài sản cố định bảo quản hộ cất giữ hộ nhà nước Qua cách phân loại giúp Doanh nghiệp xác định phạm vi tính khấu hao đắn từ mà tính giá thành, lợi nhuận xác 1.2.3 Theo hình thức sử dụng * Tài sản cố định dùng * Tài sản cố định chưa sử dụng tài sản cố định khơng cịn sử dụng GVHD: Lê Thị Hồng Hà -5- SVTH :Cao Thị Phượng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Kế toán tài sản cố định Qua cách phân loại giúp cho nhà quản lí thấy rõ tình hình thực tế sử dụng tài sản cố định số lượng, chất lượng có phương hướng sử dụng Doanh nghiệp cho phù hợp 1.2.4.Căn vào quyền sở hữu tài sản cố định doanh nghiệp *Tài sản cố định tự có: tài sản cố định mua sắm, xây dựng hình thành từ nguồn vốn Doanh nghiệp (vốn NSNN cấp, nhận vốn góp liên doanh, cổ đông vay…) * Tài sản cố định thuê: - Tài sản cố định thuê hoạt động - Tài sản cố định thuê tài Qua cách phân loại giúp cho Doanh nghiệp biết tỷ trọng loại vốn cố định theo nguồn hình thành từ mà có định đầu tư hợp lí 1.3 danh giá tài sản cố định: 1.3.1 Khái niệm: Nguyên giá tài sản cố định tồn chi phí chi để có tài sản cố định tính đến thời điểm đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng Đánh giá tài sản cố định xác định giá trị ghi sổ, việc đánh giá tài sản cố định điều kiện cần thiết để hạch tốn khấu hao phân tích hiệu 1.3.2 Cách xác định giá tài sản cố định hữu hình Tài sản cố định hữu hình mua sắm Giá mua thực tế Các khoản thuế Chi phí liên quan trực tiếp NG = phải trả (hóa đơn) + khơng bao gồm + (lãi vay.đầu tư xd cb thuế hoàn lại cp vận chuyển,bố dỡ, ) Tài sản cố định mua trả chậm trả góp: Giá mua trả tiền Các khoản thuế Chi phí liên quan trực tiếp NG = thời điểm + không bao gồm + trước đưa vào sử dụng mua thuế hoàn lại GVHD: Lê Thị Hồng Hà -6- SVTH :Cao Thị Phượng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Kế toán tài sản cố định Mua tài sản cố định hình thức trao đổi - Trao đổi tương tự: NG= Giá trị lại TSCĐ đem trao đổi -Trao đổi khơng tương tự: Giá trị hợp lí Các khoản thuế Chi phí liên quan trực tiếp NG = tài sản hữu hình + khơng bao gồm + trước đưa vào sử dụng nhận về,đem trao đổi thuế hoàn lại Tài sản cố định đầu tư xây dựng theo phương thức cho thầu: NG = Giá tốn cơng trình đầu tư XDCB + duyệt lần cuối Chi phí liên quan trực tiếp trước đưa vào sử dụng lệ phí trước bạ có Đối với tài sản cố định tự xây dựng tự chế: Giáthành thực Chi phí lắp đặt NG = tế TSCĐ tự xây + chạy thử dựng tự chế Chi phí liên quan trực tiếp + trước đưa vào sử dụng Đối với tài sản cố định cấp, chuyển đến: NG = Giá trị lại đơn vị cấp chuyển đến + CP bên nhận chi trước sử dụng Riêng tài sản cố định cấp cấp cho cấp ngược lại nội Doanh nghiệp thì: nguyên giá, giá trị lại, giá trị hao mòn khơng thay đổi Mọi chi phí liên quan đến di chuyển tài sản cố định tính vào chi phí sản xuất kinh doanh kì Tài sản cố định cho, biếu tặng, nhận vốn góp liên doanh: NG = Giá trị thực tế hội đồng giao nhận đánh giá + CP bên nhận chi trước đưa vào sử dụng GVHD: Lê Thị Hồng Hà -7- SVTH :Cao Thị Phượng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Kế tốn tài sản cố định CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG THÀNH SƠN Khu1 –thị trấn vĩnh lộc -TH THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Đến ngày 11tháng 10 năm 2012 Tổng quan tài sản: Tên tài sản : Xe TOYOTA C OROLLA chỗ ngồi Mã số: M0032 Biển số: 78k3475 Tình trạng :cịn sử dụng Nước sản xuất:Nhật Bộ phận sử dụng :Quản lí doanh nghiệp Số lượng 01 Nguyên giá 341.055.429 Tài khoản tài sản:2114 Tài khoản chi phí:6424 Ngày đưa vào sử dụng 08/2003 Nguồn hình thành: Vốn tự bổ sung Ghi giảm tài sản: 11/10/2007 Ngày ghi giảm : Số chứng từ :23 Lí ghi giảm:Nhượng bán Ngày 11/10 Nguyên giá TSCĐ Khấu hao TSCĐ Diễn giải Nguyên giá Năm KH Giá trị HM Xe TOYOTA 341.055.429 2007 92.842.852 92.842.852 Cộng 341.055.42 92.842.85 92.842.852 Người lập biểu Giá trị lại 248.212.577 248.212.577 Kế toán trưởng 2.3.3 Kế toán sữa chữa tài sản cố định kế toán tài sản cố định thuê cho thuê tài : Trong năm 20012 Khơng có phát sinh nên khơng có số liệu GVHD: Lê Thị Hồng Hà - 49 - SVTH :Cao Thị Phượng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Kế toán tài sản cố định 2.3.4 Kế toán khấu hao tài sản cố định : Phương pháp tính khấu hao : Cơng ty TNHH Xây Thành Sơn Thuận áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng Nguyên giá TSCĐ Mức KH TB hàng năm TSCĐ = Thời gian sử dụng Mức KH TB năm Mức KH TB hàng tháng TSCĐ = 12 tháng Số KH TSCĐ Số KH TSCĐ Trích tháng = trích tháng trước GVHD: Lê Thị Hồng Hà Số KH TSCĐ + tăng tháng - 50 - Số KH TSCĐ giảm tháng SVTH :Cao Thị Phượng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Kế toán tài sản cố định BẢNG KÊ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH NĂM 2012 MTS M0004 M0005 M0031 M0021 M0025 M0026 M0027 M0033 M0034 M0032 M0036 M0040 M0041 M0039 M0042 M0043 M0024 M0028 M0029 M0030 M0035 M0037 M0038 M0045 M0044 M0047 M0048 M0042 M0043 M0046 Ngày 08/05 06/01 03/04 07/01 05/02 03/02 07/02 02/05 02/05 08/03 05/05 06/01 04/06 01/06 08/06 12/06 01/02 11/02 04/03 04/03 04/05 06/05 10/05 07/07 07/07 10/07 12/07 06/07 06/07 09/07 tên đặc điểm ,kí hiệu Nhà làm việc 54 NCT Nhà làm việc 56 NCT Văn phòng CT xã H.AN Máy ủi KoMatsu 020A-6 Máy trộn bê tông Xe đào bánh lốp hiệu sam sung Máy trộn bê tông Máy trộn bê tông Máy trộn bê tông Mua xe TOYOTA Xe IFA 78k4260 Xe IFA tải ben Xe IFA tải ben Máy vi tính Máy photo Máy vi tính Máy vi tính Máy photo Máy vi tính Máy in lazes Máy vi tính Thiết bị văn phịng Máy vi tính Xe đào Xe tải ben 78k 5517 Xe ôtô 78k 5996 Xe tải ben 78k 6150 Salong Máy phát điện Máy photo Nguyên giá 536.550.199 715.863.621 585.611.504 92.300.000 11.989.200 201.000.000 6.305.000 4.700.000 4.700.000 341.055.429 137.950.555 160.000.000 194.403.190 4.550.000 27.272.727 7.142.857 10.901.520 26.760.000 8.000.000 5.700.454 7.700.000 9.200.000 8.933.333 120.000.000 220.002.000 524.320.873 244.047.619 12.500.000 10.000.000 21.925.000 TỔNG CỘNG 4.261.385.081 Người lập * KH lũy kế đầu năm 23.846.672 21.722.417 24.095.511 53.233.317 10.890.100 88.227.262 5.569.400 2.872.222 2.872.222 75.790.084 31.203.014 20.952.381 12.960.212 1.042.708 1.818.182 NSD 30 30 30 11 3 15 7 10 5 5 4 12 15 12 5 10.719.828 21.408.000 5.866.656 5.225.401 3.208.332 2.759.994 2.233.332 KH năm 2007 17.885.007 23.862.121 11.537.500 1.099.100 18.272.727 735.600 1.566.667 1.566.667 17.052.771 19.707.222 22.857.143 19.440.319 1.137.500 5.454.545 1.785.714 181.692 5.352.000 1.600.000 475.038 1.925.000 1.840.000 2.233.333 7.142.857 7.638.958 5.825.787 1.250.000 1.000.000 1.096.250 428.517.247 201.521.518 Thủ trưởng đơn vị Cách tính minh hoạ : Nhà làm việc 54 Ngun Chí Thanh có ngun giá 536.550.199 có thời gian sử dụng 30 năm + Khấu hao trích năm : 536.550.199 : 30 =17.885.007 đồng +Khấu hao hàng tháng : 17.885.004 :12 =1.490.417 đồng Xe tải IFA tải ben có nguyên giá 160.000.000 thời gian sử dụng năm + Khấu hao năm :160.000.000 :7 =22.857.143 đồng GVHD: Lê Thị Hồng Hà - 51 - SVTH :Cao Thị Phượng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Kế toán tài sản cố định + Khấu hao tháng : 22.857.144 :12 =1.904.762 đồng Khấu hao TSC Đ tháng : T1 =15.668.729 Khấu hao TSCĐ tháng : T2 =T1-181692=15.487.037 Khấu hao TSCĐ tháng : T3= T2 Khấu hao TSCĐ tháng T4=T3 Khấu hao TSCĐ tháng : T5=T4-118759=15.368.278 Khấu hao TSCĐ tháng : T6=T5-(199820-100000)=15.268.458 Khấu hao TSCĐ tháng : T7=T6-100000+17+208333+166667=15.543.474 Khấu hao TSCĐ tháng : T8 =T7-105100+1428571+1527792=18.394.738 Khấu hao TSCĐ tháng : T9 =T8=18.394.738 Khấu hao TSCĐ tháng 10 : T10=T9+365417-1894752=16.865.402 Khấu hao TSCĐ tháng 11 : T11 =T10+2.912.894=19.778.296 Khấu hao TSCĐ tháng 12 : T12=T11=19.778.296 2.3.5 Kế toán tổng hợp :Căn vào chứng từ gốc nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán tiến hành ghi sổ nhật kí chung CTY TNHH XÂY DỰNG THÀNH SƠN GVHD: Lê Thị Hồng Hà - 52 - SVTH :Cao Thị Phượng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Kế toán tài sản cố định Khu1 –thị trấn vĩnh lộc -TH SỔ NHẬT KÍ CHUNG Năm 2012 ĐVT: VNĐ Chứng từ SH Ngày KH 01 31/01 Diễn giải KH TSCĐ HH Văn phòng C ty tháng KH 02 KH TSCĐ HH Văn phòng Cty tháng 28/02 Tài khoản Nợ Có 6424 2141 6424 2141 Số tiền Nợ 15.668.729 Có 15.668.729 15.487.037 15.487.037 KH 03 31/03 KH TSCĐ HH Văn phòng Cty tháng 6424 15.487.037 2141 KH 04 30/04 KH TSCĐ HH Văn phòng CTY tháng4 6424 KH 05 31/05 KH TSCĐ HH Văn phòng Cty tháng 6424 PC 0026 09/06 Trả tiền mua 1bộ ghế Salong 2114 1332 PC 0118 29/06 Thanh toán tiền mua máy phát điện 2114 1332 KH 06/07 30/06 KH TSCĐ HH Văn phòng Cty tháng 6424 KH 07/07 31/07 KH TSCĐ HH Văn phòng Cty tháng 6424 15.487.037 15.487.037 2141 15.487.037 15.368.278 2141 15.368.278 12.500.000 1.250.000 1111 13.750.000 10.000.000 1000.000 1111 11.000.000 15.268.458 2141 15.268.458 15.543.474 2141 PC 0057 31/07 Trả tiền mua xe tải ben 2114 1332 PC 0063 31/07 Thanh toán tiền mua xe đào 2114 1332 KH 08/07 31/08 KH TSCĐ HH Văn phòng Cty tháng8 6424 PC 0006 05/09 Trả tiền mua máy photo 2114 1332 KH 09/07 30/09 KH TSCĐ HH Văn phòngCty tháng 6424 PC 00010 01/10 Trả tiền mua xe ôtô chỗ 2114 1332 15.543.474 220.002.000 22.000.200 1111 242.002.200 120.000.000 12.000.000 1111 132.000.000 18.394.738 2141 18.394.738 21.925.000 2.192.500 1111 24.117.500 18.394.738 2141 18.394.738 485.927.273 48.592.727 1111 Cộng mang sang GVHD: Lê Thị Hồng Hà 1.102.489.226 - 53 - 53.4520.000 1.102.489.226 SVTH :Cao Thị Phượng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Kế toán tài sản cố định PC 0023 05/10 Số mang sang Thanh toán tiền trước bạ PC 0024 10/05 Trả tiền mua niệm Willijest Everest 2114 1332 KH 10/07 30/10 KH TSCĐ HH Văn phòng Cty tháng10 6424 BC 0001 11/10 Nhận tiền bán xe ôtô TOYOTA 11212 Nhận tiền bán xe ôtô TOYOTA 11212 Nhận tiền bán xe ôtô TOYOTA 1.102.489.226 26.726.000 11212 2114 1111 26.726.000 11.667.600 1.166.760 1111 12.834.360 16.865.402 2141 16.865.402 248.212.577 2114 248.212.577 27.272.727 33311 27.272.727 24.514.696 7111 KH 11/07 31/11 KH TSCĐ HH Văn phòng Cty tháng 11 6424 24.514.696 19.778.296 2141 PC 0089 20/12 Trả tiền mua xe tải ben 1.102.489.226 2114 1332 19.778.296 244.047.619 24.404.761 268.452.380 1111 KH 12/07 31/12 KH TSCĐ tháng 12/07 6424 19.778.296 2141 CỘNG Người ghi sổ (ký, họ tên) GVHD: Lê Thị Hồng Hà 176.6923.960 Kế toán trưởng (ký ,họ tên) - 54 - 19.778.296 1.766.923.960 Ngày tháng năm 2012 Giám đốc (ký, họ tên) SVTH :Cao Thị Phượng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Kế toán tài sản cố định * Căn vào sổ nhật kí chung kế tốn tiến hành vào sổ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG THÀNH SƠN Khu1 –thị trấn vĩnh lộc -TH SỔ CÁI TK: 211 Tài sản cố định hữu hình Từ 01/01/2007 đến 31/12/2012 ĐVT:VNĐ Chứng từ SH Ngày PC 0026 PC 0118 PC 0057 PC 0063 PC 0006 PC 00010 PC 0023 PC 0024 BC 0001 PC 0089 09/06 29/06 31/07 31/07 05/09 01/10 05/10 05/10 11/10 20/12 Diễn Giải SD ĐK Số phát sinh kì Trả tiền mua ghế Salong Thanh tốn tiền mua máy phátđiện Trả tiền mua xe tải ben Trả tiền mua xe đào Trả tiền mua máy photo Trả tiền mua xe ơtơ chỗ ngồi Thanh tốn tiền trước bạ Trả tiền mua niệm Willijest everest Nhận tiền bán xe ôtô TOYOTA Trả tiền mua xe tải ben Cộng Luỹ kế từ 01/01/2007: SDCK Người ghi sổ Kế toán trưởng TKĐƯ 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 11212 1111 Số tiền Nợ 3.108.589.589 Có 12.500.000 10.000.000 220.002.000 120.000.000 21.925.000 485.927.273 26.726.000 11.667.600 248.212.577 244.047.619 1.152.795.492 1.152.795.492 4.013.172.504 248.212.577 248.212.577 Thủ trưởng đơn vị CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG THÀNH SƠN GVHD: Lê Thị Hồng Hà - 55 - SVTH :Cao Thị Phượng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Kế toán tài sản cố định Khu1 –thị trấn vĩnh lộc -TH SỔ CÁI TK: 214 Hao mòn Tài sản cố định hữu hình Từ 01/01/2012 đến 31/12/2012 ĐVT: VNĐ Chứng từ SH Ngày KH 01/07 KH 02/07 KH 03/07 KH 04/07 KH 05/07 KH 06/07 KH 07/07 KH 08/07 KH 09/07 KH 10/07 KH 11/07 KH 12/07 31/01 28/02 31/03 30/04 31/05 30/06 31/07 31/08 30/09 31/10 30/11 31/12 Số tiền Diễn giải Số dư đầu năm Số phát sinh tháng KH TSCĐ HH C.TY tháng 01/07 KH TSCĐ HH C.TY tháng 02/07 KH TSCĐ HH C.TY tháng 03/07 KH TSCĐ HH C.TYtháng 04/07 KH TSCĐ HH C.TYtháng 05/07 KH TSCĐ HH C.TYtháng 06/07 KH TSCĐ HH C.TYtháng 07/07 KH TSCĐ HH C.TYtháng 08/07 KH TSCĐ HH C.TYtháng 09/07 KH TSCĐ HH C.TYtháng 10/07 KH TSCĐ HH C.TYtháng 11/07 KH TSCĐ HH C.TYtháng 12/07 CỘNG Luỹ kế từ 01/01/2007: Số dư cuối kỳ Người ghi sổ GVHD: Lê Thị Hồng Hà Kế toán trưởng - 56 - TKĐƯ 6424 6424 6424 6424 6424 6424 6424 6424 6424 6424 6424 6424 Nợ Có 428.517.247 15.668.729 15.487.037 15.487.037 15.487.037 15.368.278 15.268.458 15.543.474 18.394.738 18.394.738 16.865.402 19.778.296 19.778.296 201.521.518 201.521.518 630.038.765 Thủ trưởng đơn vị SVTH :Cao Thị Phượng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Kế toán tài sản cố định CHƯƠNG III MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG THÀNH SƠN 3.1 Nhận xét chung Sau thời gian nghiên cứu, tìm hiểu tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Xây Dựng thành sơn cơng tác kế tốn tài sản cố định Cơng ty.Trên sở tạo cho em cách nhìn bao qt thực tiễn lí luận cơng tác kế tốn Tài sản cố định, em có số nhận xét sau: 3.2 Những mặt đạt được: - Cơng ty áp dụng hình thức nhật ký chung, áp dụng phần mền kế tốn cơng tác quản lý giúp cho việc vào sổ sách nhanh gọn xác dễ kiểm tra đối chiếu phục vụ kip thời cơng tác quản lí điều hành sản xuất kinh doanh - Trang bị máy móc thiết bị đại cho văn phịng cho cơng trường Trong :máy vi tính, máy Fax, máy phơtơ thiết bị đặc biệt phục vụ cho văn phòng, cơng trường có đầy đủ đội ngủ xe ln túc trực phục vụ cho công tác xây dựng, máy móc sử dụng đại thuận lợi làm tăng suất làm việc tiết kiệm thời gian, sức lao động - Công ty trọng đến công tác đào tạo bồi dưỡng lực cho cán cơng nhân viên danh sách có tay nghề vững ý thức tổ chức kĩ luật cao thích ứng điều kiện môi trường sản xuất kinh doanh Cơng ty - Cơng ty có đội ngũ cán cơng nhân viên có trình độ đại học cao đẳng, có đồn kết cơng việc - Trong nhiều năm qua Công ty nhận thầu nhiều cơng trình Có thành hơm nhờ cố gắng nhiệt tình cán công nhân viên Công ty Đặc biệt phối hợp phòng ban, cấp cấp GVHD: Lê Thị Hồng Hà - 57 - SVTH :Cao Thị Phượng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Kế toán tài sản cố định 3.3 Những mặt hạn chế: - Việc nhận cơng trình xa việc điều động máy móc thiết bị khó khăn nhiều thời gian,bchi phí vận chuyển tốn - Phụ thuộc nhiều vào thời tiết ảnh hưởng đến q trình thi cơng cơng trình - Mặc dù có hổ trợ máy móc thiết bị cịn số sổ sách cập nhật phương pháp thủ công Điều làm hạn chế tiến trình xử lý cơng việc thiếu sót có chênh lệch Doanh Nghiệp điều chỉnh 3.4 Ý kiến đề xuất: Quá trình hoạt động cơng ty TNHH Xây Thành Sơn gặp nhiều khó khăn thị trường xây dựng Công ty cố gắng khắc phục, Tài sản cố định động lực thúc đẩy lĩnh vực kinh doanh hầu hết tất Doanh nghiệp, ngày tư liệu lao động chế thị trường phát triển cạnh tranh, sức lao động chân tay người dần thay Tài sản cố định Nó chiếm vị trí quan trọng q trình sản xuất kinh doanh Đối với Tài sản cố định khơng cịn lực sản xuất Cơng ty nên thay cải tiến máy móc thiết bị đại để góp phần nâng cao hiệu hoạt động Doanh nghiệp Công ty nên tập trung chuyên sâu vào xây dựng chiến lược sản xuất kinh doanh, luôn đẩy mạnh công tác đấu thầu, nắm bắt kịp thời thông tin đấu thầu Công ty nên trọng đến việc mở rộng qui mơ tìm kiếm hợp đồng xây dựng Về nhân lực nên trọng tới việc đào tạo nghề, đào tạo công nhân kỹ thuật lành nghề, thường xuyên tổ chức hội thi tay nghề giỏi,… Công ty nên phân bổ cụ thể nhũng tài sản cố định phục vụ cho sản xuất kinh doanh, tài sản cố định dùng cho phận quản lí doanh nghiệp để dễ theo dõi , đối chiếu tiện cho việc quản lí tài sản để có kế hoạch đầu tư mua sắm lí GVHD: Lê Thị Hồng Hà - 58 - SVTH :Cao Thị Phượng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Kế toán tài sản cố định Theo chế độ kế tốn Cơng ty đưa số tài sản có giá trị nhỏ 10 triệu đồng vào danh mục tài sản cố định hữu hình Điển hình như: Mã Tài Sản:M0039 Máy Vi Tính có Ngun Giá : 4.550.000 đ Mã Tài Sản: M0034 Máy Trộn Bê Tơng có Ngun Giá:4.700.000 đ Nghiệp vụ nhượng bán lý xe TOYOTA kế toán không giảm nguyên giá xe Công ty xử lí nghiệp vụ chưa với quy định nhà nước: Nợ TK 11212:300.000.000 Có TK 2114:248.212.577 Có TK 33311:27.272.727 Có TK 7111:24.514.696 Hiện theo chế độ kế toán nên xử lý nghiệp vụ sau: Nợ TK 811: 248.212.577 Nợ TK 2141:9.284.2852 Có TK 2114: 341.055.429 Giá trị thu hồi lý: Nợ TK 11212:300.000.000 Có TK 711: 272.727.273 Có TK 3331:27.272.727 GVHD: Lê Thị Hồng Hà - 59 - SVTH :Cao Thị Phượng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Kế toán tài sản cố định KẾT LUẬN  Qua thời gian thực tập Công ty giúp em tiếp xúc thực tế loại sổ sách, học hỏi kinh nghiệm thực tế lấy phương châm lí luận thực tiễn làm đích để kiểm chứng lại lí luận học, giúp em nắm bắt vấn đề thuộc chun mơn góp phần cố nên kiến thức học nhà trường Bên cạnh em chưa hiểu sâu rộng tình hình hoạt động đơn vị giúp em hiểu q trình làm việc Công ty, thấy máy làm việc Cơng ty có khoa học hiệu quả, hồ sơ sổ sách kế toán xếp lưu trữ có hệ thống ngăn nắp, gọn gàng Sử dụng chứng từ hợp logic Tình hình sản xuất Cơng ty năm qua có bước phát triển rõ rệt phấn đấu tìm tịi sáng tạo ban lãnh đạo tập thể cán cơng nhân viên Cơng ty Máy móc trang thiết bị Công ty ngày đại đầy đủ đáp ứng cho q trình hoạt động cơng ty thuận lợi mang lại lợi ích cho Cơng ty Với kiến thức học trường hạn chế lần đầu tiếp xúc với thực tế nên khơng tránh khỏi sai sót, mong góp ý kiến, quan tâm giúp đỡ quý thầy cô anh chị Công ty để đợt thực tập em có kết quả, để đề tài báo cáo em hoàn thiện học tập thêm kinh nghiệm hệ trước Một lần em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ quý thầy cô, ban Giám Đốc, anh chị Công ty, đặc biệt cảm ơn dẫn tận tình Lê Thị Ái Nhân giúp đỡ em hồn thành đề tài Sinh viên thực Cao Thị Phượng GVHD: Lê Thị Hồng Hà - 60 - SVTH :Cao Thị Phượng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Kế toán tài sản cố định Mục Lục LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I LÝ LUẬN CHUNG VỀ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG DOANH NGHIỆP .3 1.1 Khái niệm đặc điểm, nhiệm vụ ý nghĩa kế toán tài sản cố định .3 1.1.1 Khái niệm tài sản cố định (TSCĐ) .3 1.1.2 Đặc điểm tài sản cố định: .3 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán tài sản cố định: 1.1.4 Ý nghĩa kế toán tài sản cố định 1.2 Phân loại tài sản cố định: 1.2.1 Căn vào hình thái biểu hiện, tài sản cố định gồm 1.2.2.Căn vào tính chất tài sản cố định kinh doanh Tài sản cố định chia thành: 1.2.3 Theo hình thức sử dụng 1.2.4.Căn vào quyền sở hữu tài sản cố định doanh nghiệp 1.3 danh giá tài sản cố định: 1.3.1 Khái niệm: 1.3.2 Cách xác định giá tài sản cố định hữu hình 1.3.3 Cách đánh giá tài sản cố định vơ hình 1.3.4 Cách đánh giá tài sản cố định thuê tài 1.4 Kế tốn tốn tổng hợp tình hình tăng giảm tài sản cố định: 1.4.1 Khái niệm kế toán tổng hợp: 1.4.2 Đặc điểm: 1.4.3 Tài khoản sử dụng: .9 1.4.4 Kế toán tăng giảm tài sản cố định hữu hình: 11 1.5 Kế tốn tài sản cố định th tài cho thuê tài .11 1.5.1 Tài khoản sử dụng :TK 212 Tài sản cố định thuê tài .11 1.5.2 Sơ đồ hoạch tốn tài sản cố định th tài chính: 13 1.6 Kế toán khấu hao Tài sản cố định: 13 1.6.1 Khái niệm: 13 1.6.2 Một số quy định tính khấu hao: 14 1.6.3 Ý nghĩa việc trích lập quỹ khấu hao 14 1.6.4 Phương pháp tính khấu hao 14 1.6.5 Kế toán khấu hao tài sản cố định: 15 1.7 Kế toán sữa chữa tài sản cố định: 16 1.7.1 Khái niệm sữa chữa tài sản cố định: 16 1.7.2 Tài khoản sử dụng: 16 1.7.3 Sơ đồ hạch toán kế toán sữa chữa tài sản cố định: 17 CHƯƠNG II .18 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG THÀNH SƠN .18 2.1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG THÀNH SƠN 18 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển C ty TNHH Xây Dựng THÀNH SƠN 18 GVHD: Lê Thị Hồng Hà - 61 - SVTH :Cao Thị Phượng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Kế tốn tài sản cố định Cơng ty TNHH Xây dựng THÀNH SƠN thành lập theo định số 005192 GP /TLND 02 UBND tỉnh Thanh Hóa cấp ngày 12 tháng 03 năm 2003 18 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ ,mục tiêu 19 2.1.3 Cơ cấu tổ chức quản lý .20 2.1.4 Bảng2 : kê công trình hồn thành năm 2012 : 26 2.1.5 Đánh giá khái quát hiệu sản xuất kinh doanh đơn vị thời gian qua : 29 2.1.6 Đánh giá chung mặt khó khăn,thuận lợi Cơng ty: .34 2.1.7 Phương hướng nhiệm vụ Công ty thời gian tới: 35 2.2 NỘI DUNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG THÀNH SƠN 35 2.2.1 Tổ chức cơng tác kế tốn 35 2.2.2 Chế độ kế tốn áp dụng Cơng ty: 37 2.3 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG THÀNH SƠN 39 2.3.1 Kế toán tăng tài sản cố định năm 2012: 39 2.3.2 Kế toán giảm tài sản cố định năm 2012: 46 2.3.3 Kế toán sữa chữa tài sản cố định kế toán tài sản cố định thuê cho thuê tài : 49 2.3.4 Kế toán khấu hao tài sản cố định : 50 2.3.5 Kế toán tổng hợp :Căn vào chứng từ gốc nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế tốn tiến hành ghi sổ nhật kí chung .52 CHƯƠNG III 57 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC 57 KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG THÀNH SƠN 57 3.1 Nhận xét chung 57 3.2 Những mặt đạt được: .57 3.3 Những mặt hạn chế: 58 3.4 Ý kiến đề xuất: 58 KẾT LUẬN 60 GVHD: Lê Thị Hồng Hà - 62 - SVTH :Cao Thị Phượng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Kế toán tài sản cố định TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình kế tốn doanh nghiệp Giáo trình tài doanh nghiệp Tài liệu sổ sách Cơng ty : + Sổ sách phịng kế toán + Hợp đồng kinh tế biên giao nhận Tài sản cố định + Hoá đơn Giá Trị Gia Tăng + Bảng khấu hao Tài sản cố định GVHD: Lê Thị Hồng Hà - 63 - SVTH :Cao Thị Phượng ... ĐỊNH TẠI CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG THÀNH SƠN 2.3.1 Kế toán tăng tài sản cố định năm 2012: 2.3.1.1 Kế toán chi tiết tài sản cố định hữu hình - Căn vào chứng từ kế toán hạch toán kế toán tăng tài sản cố. .. tập tốt nghiệp Kế tốn tài sản cố định Sau kế toán tiến hành lập “ Thẻ Tài sản cố định “ để theo dõi tài sản cố định giá trị hao mòn tài sản cố định CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG THÀNH SƠN Khu 1-thị trấn... tốt nghiệp Kế toán tài sản cố định CHƯƠNG II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG THÀNH SƠN 2.1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG THÀNH SƠN 2.1.1 Q