II. Phần chi phí xe trong tháng
2.2.3.Kế toán chi phí sản xuất chung
19 Nguyễn Công Thuỷ Sửa chữa 111 111 111 111 111 111 111 111
2.2.3.Kế toán chi phí sản xuất chung
2.2.3.1. Phương pháp, nội dung, chứng từ và thủ tục kế toán
Chi phí sản xuất chung là những chi phí liên quan đến việc tổ chức quản lý và phục vụ cung ứng dịch vụ tại phòng vận tải ngoài chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và chi phí nhân công trực tiếp. Các chi phí này gián tiếp tham gia vào quá trình cung cấp dịch vụ tạo điều kiện cho việc cung cấp dịch vụ diễn ra thuận lợi, liên hoàn.
Theo thống kê tại phòng kế toán, chi phí sản xuất chung chiếm tỉ lệ từ 10% đến 20% trong cơ cấu giá thành dịch vụ. Tuy chiếm tỷ lệ nhỏ song về giá trị tuyệt đối thì tương đối lớn. Mặt khác chi phí sản xuất chung mang tính chất phức tạp liên quan đến nhiều đối tượng, bao gồm nhiều loại chi phí có đặc điểm phát sinh và công dụng khác nhau. Tính toán chi phí sản xuất chung lại bao gồm nhiều ước tính kế toán như tính và phân bổ chi phí khấu hao tài sản cố định, công cụ dụng cụ, phân bổ chi phí sản xuất chung cho từng dòng sản phẩm. Do đó quản lý và hạch toán chi phí sản xuất chung yêu cầu phải chính xác, phù hợp, phải căn cứ trên những cơ sở hợp lý khi tiến hành tập hợp và phân bổ
Các khoản mục chi phí sản xuất chung chủ yếu của công ty bao gồm :
Chi phí lương của trưởng phòng vận tải và nhân viên điều hành : cũng như chi phí nhân công trực tiếp, từ bản chấm công, kế toán tổng hợp lập bảng thanh toán tiền lương, bản thanh toán tiền ăn ca, bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lươn
Chi phí sửa chữa thường xuyên, sửa chữa lớn phương tiện
Đối với sửa chữa lớn phương tiện, công ty thường cho thực hiện thuê ngoài tại gara ô tô. Nhân viên sửa chữa phụ trách việc kiểm tra, nghiệm thu phương tiện sau sửa chữa từ nhà thầu.
Đối với sửa chữa thường xuyên sửa chữa nhỏ, đội sửa chữa sẽ chịu trách nhiệm mua ngoài như : gương, săm, lốp… về sửa chữa
Chi phí bảo hiểm phương tiện : theo yêu cầu của bộ giao thông vận tải thì phương tiện cần mua bảo hiểm hàng năm, kế toán tổng hợp sẽ phân bổ khoản phí này theo từng tháng. Thời gian phân bổ mà công ty áp dụng cho các bảo hiểm là 12 thá
Biểu mẫu 27: Bảng phân bổ chi phí bảo hiểm BẢNG PHÂN BỔ CHI PHÍ BẢO HIỂM
STT Diễn giải Giá trị phân bổ Thời gian
phân bổ Số kỳ đãphân bổ phân bổGiá trị tháng 12
1 Bảo hiểm xe 30F 8839 6,541,000 12 6 545,083
… … … …
2 Bảo hiểm trách nhiệm bên thứ ba xe 30F 8839
1,760,000 12 1 146,667
… … … …
Tổng 249,030,000 20,752,500
Chi phí khấu hao TSCĐ: kế toán ghi chép và phản ánh giá trị TSCĐ đưa vào sử dụng trên thẻ TSCĐ đồng thời tính toán và phân bổ chính xác mức khấu hao vào CPSX chung trong kỳ theo mức độ hao mòn của TSCĐ và quy định của chế độ tài chính. Bên cạnh việc theo dõi thường xuyên giá trị phân bổ, thời gian và giá trị đã phân bổ, thời gian và giá trị còn lại, kế toán tổng hợp phối hợp với nhân viên sửa sữa giám sát thường xuyên việc giữ gìn, bảo quản, bảo dưỡng TSCĐ.
Phương pháp khấu hao áp dụng là phương pháp đường thẳng, đối với dịch vụ vận tải thì TSCĐ là phương tiện vận tải do đó công ty áp dụng chung số tháng sử dụng là 72 tháng. Mức khấu hao TSCĐ tháng = NG TSCĐ x Tỷ lệ khấu hao tháng SV: Ngô Ngọc Diệp - Lớp: KTTH 50D 59
Trong đó: Tỷ lệ khấu hao tháng = 1 x 100 Số tháng sử dụng dự kiến
Chi phí bến bãi : tiền gửi xe hàng tháng trả trực tiếp bằng chuyển khoản cho khu trông giữ xe
Chi phí dịch vụ mua ngoài phát sinh : điện, nước, đồng phục… chủ yếu chi trả bằng tiền mặt
Biểu mẫu 28: Bảng tính khấu hao TSCĐ
Công ty cổ phần thư¬ng mại và vận tải Hà Nam
Bảng tính khấu hao TSC§ tháng 11/2011
STT Mã ts¶n Tên tài sản k/haoNgày
Thời gian khấu
hao(tháng) Nguyên giá ®kú Khấu hao®kú Còn lại ®kú KH Tháng1 Nguyên giáckú Khấu hao ckú Còn lại ckú
1 OTO6009 Xe tải HOWU - Cửu long BKS 30S 6009 01/08/2007 72 708,666,667 393,703,704 314,962,963 9,842,593 708,666,667 403,546,296 305,120,3712 OTO7722 Xe bán tải huyndai 30M-7722 01/05/2009 72 1,363,636,364 568,181,818 795,454,545 18,939,394 1,363,636,364 587,121,212 776,515,152 2 OTO7722 Xe bán tải huyndai 30M-7722 01/05/2009 72 1,363,636,364 568,181,818 795,454,545 18,939,394 1,363,636,364 587,121,212 776,515,152
… … … … … … … … … … … … (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
31 THP0001 Máy tính HP 30/03/2011 36 13,635,455 2,651,338 10,984,117 378,763 13,635,455 3,030,101 10,605,354
… … … … … … … … … … … …
30,423,029,038 12,676,262,099 17,746,766,939 434,614,701 30,423,029,038 13,110,876,800 17,312,152,238
Hà nội , ngày 30/11/2011
Lãnh đạo Công ty Người lập
2.2.3.2 Tài khoản sử dụng
TK 627: chi phí sản xuất chung Các tiểu khoản:
TK 6271: Lương của trưởng phòng vận tải và điều hành viên
TK 6272: Chi phí sửa chữa thường xuyên và sửa chữa lớn phương tiện TK 6273: Chi phí bảo hiểm phương tiện, bảo hiểm trách nhiệm bên thứ ba TK 6274: Chi phí khấu hao TSCĐ
TK 6275: Chi phí bến bãi
TK 6277: Chi phí dịch vụ mua ngoài Các TK đối ứng:
- TK 214: Hao mòn tài sản cố định - TK 242: Chi phí trả trước dài hạn
- TK 334, 338: Lương và các khoản trích theo lương của quản đốc phân xưởng
- TK 152: Nguyên vật liệu - TK 331: Phải trả người bán - TK 111: Tiền mặt
2.2.3.3. Kế toán chi tiết
Căn cứ vào thanh toán tiền lương, bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương kế toán viết phiếu kế toán, phần mềm cập nhật vào sổ chi tiết TK6271
Căn cứ vào hóa đơn sửa chữa, biên bản nghiệm thu sửa chữa xe, kế toán cập nhật vào phiếu chi hoặc phải trả người bán, phần mềm cập nhật vào sổ chi tiết TK6272
Căn cứ vào hợp đồng bảo hiểm phương tiện, kế toán ghi nhận tăng chi phí trả trước ngắn hạn, hàng tháng phân bổ vào TK 6273
Từ số liệu ghi nhận trên thẻ tài sản cố định, phần mềm kế toán sẽ tự động tính ra các bảng phân bổ khấu hao để từ đó ghi tăng chi phí TK 6274
Nhận được hóa đơn dịch vụ trông coi xe kế toán vào giấy báo nợ trong phần mềm, các chi phí như điện nước ghi nhận vào phiếu chi tiền mặt
2.2.3.4. Kế toán tổng hợp
6271, 6272, 6273, 6274 và 6277
Chi phí sản xuất chung là một trong 3 thành phần cơ bản của chi phí sản xuất, là cơ sở để tính giá thành sản xuất. Với tính chất phức tạp của các thành phần chi phí đòi hỏi phải có biện pháp quản lý và theo dõi chặt chẽ. Cần thiết phải xây dựng các định mức chi phí sản xuất chung, lập dự toán sử dụng chi phí, kế hoạch khấu hao, sửa chữa TSCĐ, phân bổ CCDC để đảm bảo sản xuất diễn ra liên hoàn. Bên cạnh đó sau mỗi kì tính giá thành, kế toán cần lập báo cáo so sánh và phân tích tình hình sử dụng chi phí sản xuất chung so với định mức và dự toán, tham mưu cho nhà quản lý các biện pháp quản lý và tiết kiệm chi phí trong kì kế tiếp
Biểu mẫu 29: Sổ chi tiết TK 6277- Chi phí dịch vụ mua ngoài SỔ CHI TIẾT TK 6277
Công ty cổ phần thư¬ng mại và vận tải Hà nam
Ngày ctõ
Mã ctõ
mẹ ctõSố Diễn giải TKdư Ps nợ Ps có Dư nợ Dưcó
/ / - Số dư đầu kỳ: 0 0 0 0
15/11/2011 PC 11235 Chi phí tiền điện tháng 11/2011 111 10,650,000 0 10,650,000 0 20/11/2011 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
GB
N 11236
Chi phí tiền nước tháng
11/2011 111 3,230,000 0 13,880,000 0 30/11/2011 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 30/11/2011 PKT 981 K/C Chi phí giá vốn 6277-> 632 632 0 87,670,000 0 0 30/11/2011 - Cộng số phát sinh trong kỳ 87,670,000 87,670,000 0 0 30/11/2011 - Số tồn cuối kỳ 0 0 0 0
Biểu mẫu 30: Sổ cái TK 627 SỔ CÁI TK 627
Công ty cổ phần thư¬ng mại và vận tải Hà nam
Ngày ctõ
Mã ctõ
mẹ ctõSố Diễn giải TKdư Ps nợ Ps có
/ / - Số dư đầu kỳ: 0 0
28/11/2011 PKT 11225 Chi phí lương trưởng phòng tháng 11/2011 334 15,000,000 0 28/11/2011 PKT 11226 Chi phí lương điều hành viên tháng 11/2011 334 11,700,000 0 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
29/11/2011 PC 11300 Chi phí sửa chữa xe 30F- 8839 111 5,060,000 0 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
29/11/2011 PKT 11330 Chi phí khấu hao tháng 11/2011 214 434,614,701 0 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
30/11/2011 GBN 11161 Tiền trông xe tháng 11/2011 112 18,000,000 0 30/11/2011 PC 11163 Chi phí tiền điện tháng 11/2011 111 650,000 0 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 30/11/2011 PKT 981 K/C Chi phí giá vốn 6271->632 632 0 56,000,000 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 30/11/2011 PKT 981 K/C Chi phí giá vốn 6227->632 632 0 87,670,000 30/11/2011 - Cộng số phát sinh trong kỳ 1,190,321,890 1,190,321,890 SV: Ngô Ngọc Diệp - Lớp: KTTH 50D 65
Biểu mẫu 31: Sổ cái TK 632 –Giá vốn dịch vụ vận tải SỔ CÁI TK 632
Công ty cổ phần thư¬ng mại và vận tải Hà nam
Ngày ctõ Mã ctõ mẹ Số ctõ Diễn giải TK dư Ps nợ Ps có / / - Số dư đầu kỳ: 0 0 30/11/2011 PKT 979 K/C Chi phí giá vốn 6211->632 6211 2,454,041,704 30/11/2011 PKT 979 K/C Chi phí giá vốn 6212->632 6212 54,000,000 30/11/2011 PKT 979 K/C Chi phí giá vốn 6213->632 6213 580,000,000 30/11/2011 PKT 980 K/C Chi phí giá vốn 6221->632 6221 556,930,000 30/11/2011 PKT 980 K/C Chi phí giá vốn 6222->632 6222 57,096,000 30/11/2011 PKT 981 K/C Chi phí giá vốn 6271->632 6271 56,000,000 30/11/2011 PKT 981 K/C Chi phí giá vốn 6272->632 6272 302,383,080 30/11/2011 PKT 981 K/C Chi phí giá vốn 6273->632 6273 190,346,909 30/11/2011 PKT 981 K/C Chi phí giá vốn 6274->632 6274 535,921,901 30/11/2011 PKT 981 K/C Chi phí giá vốn 6275->632 6275 18,000,000 30/11/2011 PKT 981 K/C Chi phí giá vốn 6277->632 6277 87,670,000
30/11/2011 PKT 982 Xác định kết quả kinh doanh 632-> 911 632 0 4,892,389,593 30/11/2011 - Cộng số phát sinh trong kỳ 4,892,389,593 4,892,389,593
30/11/2011 - Số tồn cuối kỳ 0 0