Tiếp cận chuẩn mực IAS 39 trong phân loại nợ trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro tín dụng theo thông lệ quốc tế tại ngân hàng thương mại Việt Nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TR NG ĐẠI HỌC KINH TEÁ TP.HCM wv NGUY N PH NG HUY N TI P C N CHU N M C IAS 39 TRONG PHÂN LO I N , TRÍCH L P VÀ S D NG D PHÒNG X LÝ R I RO TÍN D NG THEO THƠNG L QU C T T I NGÂN HÀNG TH NG M I VI T NAM Chuyên ngành : KINH T TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG Mã s : 60.31.12 LU N V N TH C S KINH T NG IH NG D N KHOA H C: PGS.TS TR N HUY HỒNG TP H Chí Minh – N m 2009 -1- M CL C DANH SÁCH B NG BI U DANH SÁCH B NG BI U & PH L C DANH SÁCH HÌNH V VÀ DANH M C CÁC T L IM TH VI T T T U 1- LÝ DO NGHIÊN C U 2- M C TIÊU NGHIÊN C U 3- PH 4- TÀI NG PHÁP NGHIÊN C U IT NG VÀ PH M VI NGHIÊN C U 5- N I DUNG NGHIÊN C U Trang Ch ng - - C S LÝ LU N C A VI C PHÂN LO I N , TRÍCH L P VÀ S PHÒNG X D NG D LÝ R I RO TÍN D NG NGÂN HÀNG THEO THƠNG L QU C T PH BI N HI N NAY - 12 1.1 S c n thi t c a vi c qu n lý r i ro tín d ng Ngân hàng b ng Phân lo i n , trích l p s d ng d phòng 1.2 Hi p 1.2.1 x lý r i ro tín d ng theo thơng l qu c t - 12 - c Basel - 15 - y ban Basel - 15 - 1.2.1.1 Hi p c Basel I - 16 - 1.2.1.2 Hi p c Basel II ( The New Capital Accord) - 17 - 1.2.2 Lý l a ch n nghiên c u ti p c n IAS 39 - 19 1.3 Gi i thi u v chu n m c k toán qu c t IAS 39 (International accounting standard 39) - 21 1.3.1 L ch s i IAS 39 - 22 - 1.3.2 Áp d ng chu n m c IAS 39 khu v c ngân hàng- M t s n i dung c b n .- 24 - -2- 1.3.2.1 Các khái ni m c b n - 24 1.3.2.2 M t s n i dung c b n - 27 NG - 33 - K T LU N CH Ch ng - 34 - TI P C N CHU N M C IAS 39 TRONG PHÂN LO I N , TRÍCH L P VÀ S D NG D PHÒNG X LÝ R I RO TÍN D NG THEO THƠNG L QU C T , TH C TR NG T I CÁC NHTM VI T NAM - 34 2.1 Gi i thi u t ng quan v h th ng ngân hàng Vi t Nam - 34 2.2 Th c tr ng Phân lo i n trích l p d phịng r i ro tín d ng t i Vi t Nam - 39 2.2.1 Các v n b n pháp lu t liên quan - 39 2.2.1.1 Quy t nh 493 Quy t 2.2.1.2 Lu t quy nh 18 - 39 - nh k toán c a Vi t Nam áp d ng i v i t ch c tín d ng - 47 2.2.2 Phân lo i n , trích l p d phịng ngân hàng th x lý r i ro tín d ng ho t ng c a ng m i VN - 48 - 2.2.2.1 Nguyên nhân t n t i n x u t i Vi t Nam - 55 *Nguyên nhân ch quan - 56 *Nguyên nhân khách quan - 56 2.2.2.2 Tình hình nhóm n - 57 2.3 Kh n ng ti p c n chu n m c IAS 39 phân lo i n , trích l p d phịng x lý r i ro tín d ng theo thơng l qu c t t i Vi t Nam - 64 2.3.1 Nh ng m t t c phân lo i n , trích l p d phịng x lý r i ro tín d ng t i Vi t Nam - 64 2.3.2 S khác bi t so v i thông l qu c t - 65 2.3.3 So sánh Chu n m c k toán Vi t Nam (VAS) Chu n m c k toán qu c t (IAS 39/IFRS) - 69 2.3.4 Bài h c kinh nghi m t m t s n c - 72 - -3- 2.3.5 i u ki n v n d ng IAS 39 (IFRS) i v i khu v c tài t i Vi t Nam - 83 K T LU N CH Ch NG - 86 - ng - 87 - M T S GI I PHÁP TI P C N CHU N M C IAS 39 TRONG PHÂN LO I N , TRÍCH L P D PHỊNG X LÝ R I RO TÍN D NG THEO THÔNG L QU C T T I CÁC NHTM VI T NAM - 87 3.1 nh h ng c a Ngân hàng Nhà n ,trích l p s d ng d phòng 3.2 M t s gi i pháp h ng c Vi t Nam x lý r i ro tín d ng iv iv n Phân lo i n n n m 2010 - 87 - n Phân lo i n , trích l p s d ng d phịng x lý r i ro tín d ng theo thông l qu c t i v i NHTM Vi t Nam - 89 - 3.2.1 Nhóm gi i pháp ph i h p gi a c quan B ngành - 90 * Ph i h p t phía B tài - 90 * Gi i pháp v ch t l * T ng tính ch ng ngu n nhân l c - 91 - ng s c m nh tài cho NHTM - 92 - * Nâng c p c s h t ng tài - 93 3.2.2 Nhóm gi i pháp i v i ngân hàng th ng m i - 94 - 3.2.3 Nhóm gi i pháp i v i Ngân hàng nhà n c - 100 - 3.2.3.1 Hoàn thi n h th ng v n b n pháp lu t hi n hành - 100 3.2.3.2 Nâng cao ch t l ng thơng tin tín d ng - 101 - 3.2.3.3 Nâng cao hi u qu công tác tra, giám sát ngân hàng th ng m i - 103 - 3.2.3.4 y nhanh ti n trình c ph n hóa NHTM NN - 103 - K T LU N CH K T LU N NG - 105 - -4- DANH SÁCH B NG BI U Trang B ng 1.1: L ch s i phát tri n c a IAS 39…………………………… 11 B ng 2.1: M c trích l p d phịng c th d tính tồn h th ng ngân hàng Vi t Nam n tháng 12.2008 40 B ng 2.2: M t s s li u t ng quát v d n tín d ng n x u kh i ngân hàng tính n 31.12.2008 41 B ng 2.3: Các t nh thành ph c phân theo khu v c theo CIC 51 B ng 2.4: Tình hình nhóm n t ng vùng .52 B ng 2.5: Kinh nghi m v Phân lo i n trích l p d phòng x lý r i ro v i kho n vay n c c a n B ng 2.6: M c d phòng chung t i thi u i c th gi i 63 m ts n c 67 -5- DANH SÁCH BI U Bi u & PH L C : Trang Bi u 2.1: S l ng ngân hàng th ng m i t i Vi t Nam qua n m .27 Bi u 2.2: Tình hình d n tín d ng ngân hàng 2008 39 Bi u 2.3: Tình hình nhóm n tồn h th ng ngân hàng Vi t Nam n tháng 12.2008 40 Bi u 2.4: Tình hình d n Nhóm 47 Bi u 2.5: Tình hình d n Nhóm 48 Bi u 2.6: Tình hình d n Nhóm 49 Bi u 2.7: Tình hình d n Nhóm 50 Ph l c: Ph l c 1: Quy t quy nh 493/2005/Q -NHNN ngày 22/04/2005 c a th ng nh v phân lo i n , trích l p s d ng d phòng d ng ho t Ph l c 2: Quy t x lý r i ro tín ng ngân hàng c a t ch c tín d ng nh s 18/2007/Q -NHNN ngày 25/04/2007 c a NHNN s a i, b sung m t s phòng c NHNN i u v phân lo i n , trích l p s d ng d x lý r i ro tín d ng ho t tín d ng ban hành theo Quy t 22/04/2005 c a Th ng c NHNN ng ngân hàng c a t ch c nh s 493/2005/Q -NHNN ngày -6- DANH SÁCH HÌNH V & TH Hình 1.1: T ng quan v IAS 39, ngu n “ T ng quan v tiêu chu n công c tài chính” (Overview of the Financial Instrument Standards, KPMG, (2006), p.5) Hình 1.2: K t c u c a cơng c tài (Scharpf, (2001), p.15) Hình 2.1: Quy trình phân lo i kho n vay c a FAS: -7- DANH M C CÁC T NH Ngân hàng NHTM Ngân hàng th ng m i NHTM VN Ngân hàng th ng m i Vi t Nam NHNN Ngân hàng nhà n NHTM NN Ngân hàng th ng m i nhà n NHTM CP Ngân hàng th ng m i c ph n NHLD Ngân hàng liên doanh n CN NHNNg Chi nhánh ngân hàng n TCTD T ch c tín d ng RRTD R i ro tín d ng DNNN Doanh nghi p Nhà n CIC Trung tâm thông tin tín d ng Nhà n Q 493 Quy t VI T T T quy c c c c c nh 493/2005/Q -NHNN ngày 22/04/2005 c a th ng nh v phân lo i n , trích l p s d ng d phòng d ng ho t Q 18 c Quy t c NHNN x lý r i ro tín ng ngân hàng c a t ch c tín d ng nh s 18/2007/Q -NHNN ngày 25/04/2007 c a NHNN s a b sung m t s i u v phân lo i n , trích l p s d ng d phịng lý r i ro tín d ng ho t theo Quy t i, x ng ngân hàng c a t ch c tín d ng ban hành nh s 493/2005/Q -NHNN ngày 22/04/2005 c a Th ng c NHNN IAS 39 International Accounting Standard 39 – Chu n m c k toán qu c t s 39 IASB International Accounting Standards Board (H i ng Chu n m c k toán Qu c t ) IASC International Accounting Standards Committee (Ban Chu n m c K toán qu c t ) IFRS International Financial Reporting Standards (chu n m c báo cáo tài qu c t ) -8- L IM U N m 2008 ã i qua v i nhi u khó kh n thách th c Trên tr ho ng tài có ngun nhân b t ngu n t M ng qu c t , kh ng ã lan r ng toàn c u kéo theo s s p ng lo t c a nhi u nh ch tài th gi i Do nh h ng c a kinh t th gi i, n n kinh t Vi t Nam n m 2008 c ng di n bi n ph c t p: l m phát t ng cao, nh p siêu l n, t giá bi n n i t ngo i t th tr ng ti n t b t th tài th gi i, n n kinh t n lúc xoay x không k p V n d ng ng…Nh ng bi n c s thay ti n t c a ph làm nh ng ngân hàng th ng, di n bi n cung c u v n ng c a kinh t i sách tài khóa ng m i n ct phân lo i n , trích l p d phịng ng ch ng có x lý r i ro tín c ngân hàng quan tâm nhi u h n H n n a, n m 2008 c ng n m mà theo Quy t nh 493/2005/Q -NHNN ngày 22/04/2005, ngân hàng th Vi t Nam ph i xây d ng c H th ng x p h ng tín d ng n i b phân lo i n , qu n lý ch t l ng tín d ng phù h p v i ph m vi ho t ng m i h tr cho vi c ng, tình hình th c t c a ngân hàng Chính v y ngân hàng hi n t i ang r t tích c c hồn thi n h th ng x p lo i tín d ng n i b c a nh m ph c v phân lo i n , trích l p d phịng r i ro tín d ng h p lý x y ra, qu n lý ch t l i u v i nh ng di n bi n ph c t p có th ng tín d ng hi u qu , ánh giá úng v th n ng l c tài c a Trong ph m vi lu n v n này, tác gi xin c nghiên c u v v n c n chu n m c IAS 39 phân lo i n trích l p d phịng tín d ng theo thơng l qu c t t i ngân hàng th s có giá tr lu t liên quan x lý r i ro ng m i Vi t Nam” Hy v ng óng góp ó cho vi c nghiên c u hoàn thi n quy nv n hi n t i Vi t Nam “Ti p nh pháp -9- 1- LÝ DO NGHIÊN C U V n TÀI: Phân lo i n trích l p d phịng x lý r i ro tín d ng v n c quan tâm NHTM Vi t Nam c ng nh NHNN VN h th ng ngân hàng ho t mb om t ng b n v ng gi m b t nh ng t n th t r i ro tín d ng gây S khác bi t cách ti p c n phân lo i n trích l p d phòng r i ro th ng gây khó kh n vi c so sánh nh ng y u ngân hàng h th ng ngân hàng gi a th ch pháp lu t, i u t o nên áp l c làm cho nguyên t c c a th tr ng th c thi hi u qu i u ó ịi h i ph i có m t s th ng nh t v tiêu chu n Phân lo i n trích l p d phịng r i ro c ngân hàng ng lo t áp d ng Các thông l qu c t hi n r i ro tín d ng c bi t i v i Phân lo i n trích l p d phịng n g m có Basel I, II IAS 39 Vi t Nam hi n ang áp d ng Basel I nghiên c u ng d ng Basel II S khơng hồn tồn Basel II 39, ây v n x lý nghiên c u t áp d ng c ang phát tri n nh Vi t Nam Còn i v i n n gi n i v i IAS ng i m i Ch a có cơng trình nghiên c u hay n ph m t i Vi t Nam nghiên c u chu n m c B n thân IAS 39 c ng ang c b sung d n hoàn thi n t ng ngày M c dù mang tên chu n m c k toán qu c t 39 nh ng IAS 39 l i chi ph i r ng khu v c tài nói chung v n Phân lo i n , trích l p d phịng x lý r i ro tín d ng nói riêng, c bi t cách tính trích l p d phịng Chính v y, tác gi m nh d n l a ch n IAS 39 làm thông l qu c t ti p c n 2- M C TIÊU NGHIÊN C U TÀI: tài nh m vào m c tiêu sau: - Phân tích s c n thi t c a vi c ti p c n thông l qu c t v Phân lo i n , trích l p s d ng d phòng x lý r i ro tín d ng, t c có nhìn khái quát v IAS 39, hi u n i dung c b n có liên quan n ho t ó gi i thi u ng i c ngu n g c, b n ch t nh ng ng ngân hàng c a chu n m c - 127 - PH L C QUY T NH C A NGÂN HÀNG NHÀ N C S THÁNG N M 2007 V VI C S A I U C A QUY PHÂN LO I N , TRÍCH L P VÀ S D NG D HO T NH V PHÒNG X 18/2007/Q -NHNN NGÀY 25 NH S N CH C TÍN D NG BAN 493/2005/Q -NHNN NGÀY 22 THÁNG N M 2005 C A TH NG TH NG SUNG M T S LÝ R I RO TÍN D NG TRONG NG NGÂN HÀNG C A T HÀNH THEO QUY T I, B C NGÂN HÀNG NHÀ C C NGÂN HÀNG NHÀ N C C n c Lu t Ngân hàng Nhà n c Vi t Nam n m 1997, Lu t s a i, b sung m t s i u c a Lu t Ngân hàng Nhà n c Vi t Nam n m 2003; C n c Lu t T ch c tín d ng n m 1997, Lu t s a i, b sung m t s i u c a Lu t T ch c tín d ng n m 2004; C n c Ngh nh s 52/2003/N -CP ngày 19 tháng n m 2003 c a Chính ph quy nh ch c n ng, nhi m v , quy n h n c c u t ch c c a Ngân hàng Nhà n c Vi t Nam; Sau th ng nh t v i B tr ng B Tài theo Cơng v n s 15887/BTCTCNH ngày 15 tháng 12 n m 2006; Theo ngh c a V tr ng V Các Ngân hàng t ch c tín d ng phi ngân hàng, QUY T NH: i u S a i, b sung m t s i u c a Quy nh v vi c phân lo i n , trích l p s d ng d phòng x lý r i ro tín d ng ho t ng ngân hàng c a t ch c tín d ng ban hành theo Quy t nh s 493/2005/Q -NHNN ngày 22 tháng n m 2005 c a Th ng c Ngân hàng Nhà n c nh sau: - 128 - Kho n i u c s a i, b sung nh sau: “4 i v i kho n b o lãnh, ch p nh n toán cam k t cho vay không hu ngang vô i u ki n có th i i m th c hi n c th (g i chung kho n cam k t ngo i b ng), t ch c tín d ng ph i phân lo i vào nhóm quy nh t i i u ho c i u Quy nh nh sau: a) Khi t ch c tín d ng ch a ph i th c hi n ngh a v theo cam k t, t ch c tín d ng phân lo i trích l p d phịng i v i kho n cam k t ngo i b ng nh sau: - Phân lo i vào nhóm trích l p d phịng chung theo quy nh t i i u Quy nh n u t ch c tín d ng ánh giá khách hàng có kh n ng th c hi n y ngh a v theo cam k t; - Phân lo i vào nhóm tr lên tu theo ánh giá c a t ch c tín d ng trích l p d phòng c th , d phòng chung theo quy nh t i i u i u Quy nh n u t ch c tín d ng ánh giá khách hàng khơng có kh n ng th c hi n ngh a v theo cam k t b) Khi t ch c tín d ng ph i th c hi n ngh a v theo cam k t, t ch c tín d ng phân lo i kho n tr thay i v i kho n b o lãnh, kho n toán i v i ch p nh n tốn vào nhóm n theo quy nh t i i u ho c i u Quy nh v i s ngày h n c tính t ngày t ch c tín d ng th c hi n ngh a v c a theo cam k t nh sau: - Phân lo i vào nhóm n u h n d i 30 ngày; - Phân lo i vào nhóm n u h n t 30 ngày n 90 ngày; - Phân lo i vào nhóm n u h n t 91 ngày tr lên T ch c tín d ng phân lo i theo nguyên t c: kho n tr thay i v i kho n b o lãnh, kho n toán i v i ch p nh n tốn vào nhóm n có r i ro t ng ng ho c cao h n nhóm n mà kho n b o lãnh, ch p nh n toán ã c phân lo i tr c ó theo quy nh t i i m a Kho n i u i u c b sung Kho “3 nh k tháng m t l n, t n c (V Các Ngân hàng t H th ng x p h ng tín d ng n n i dung: n nh sau: ch c tín d ng có v n b n báo cáo Ngân hàng Nhà ch c tín d ng phi ngân hàng) v tình hình xây d ng i b theo quy nh t i Kho n i u này, g m - 129 - - H th ng x p h ng tín d ng (quy trình x p h ng quy t nh k t qu x p h ng; h th ng ch m i m tín d ng; h th ng c s d li u; quy trình ki m tra ki m sốt); - Tình hình ti n th c hi n, th i gian d ki n hoàn thành, th i gian d ki n áp d ng th nghi m, k t qu áp d ng th nghi m (n u có); - Các v n ang ph i x lý; - Các n i dung khác có liên quan.” i u cs a i, b sung nh sau: “ i u T ch c tín d ng th c hi n phân lo i n theo n m (05) nhóm nh sau: a) Nhóm (N tiêu chu n) bao g m: - Các kho n n h n t ch c tín d ng ánh giá có kh n ng thu h i y c g c lãi úng h n; - Các kho n n h n d thu h i y i 10 ngày t ch c tín d ng ánh giá có kh n ng g c lãi b h n thu h i y g c lãi úng th i h n l i; - Các kho n n c phân lo i vào nhóm theo quy nh t i Kho n i u b) Nhóm (N c n ý) bao g m: - Các kho n n h n t 10 ngày - Các kho n n n 90 ngày; i u ch nh k h n tr n l n u ( i v i khách hàng doanh nghi p, t ch c t ch c tín d ng ph i có h s tr n y n g c lãi úng k h n ánh giá khách hàng v kh n ng c i u ch nh l n - Các kho n n c phân lo i vào nhóm theo quy c) Nhóm (N d u); i tiêu chu n) bao g m: - Các kho n n h n t 91 ngày n 180 ngày; - Các kho n n c c u l i th i h n tr n l n h n tr n l n - Các kho n n y theo h p nh t i Kho n i u u, tr kho n n u phân lo i vào nhóm theo quy nh t i i m b Kho n này; c mi n ho c gi m lãi khách hàng khơng ng tín d ng; i u ch nh k kh n ng tr lãi - 130 - - Các kho n n c phân lo i vào nhóm theo quy nh t i Kho n i u d) Nhóm (N nghi ng ) bao g m: - Các kho n n h n t 181 ngày n 360 ngày; - Các kho n n c c u l i th i h n tr n l n h n tr n cc c ul il n u h n d i 90 ngày theo th i u; - Các kho n n c c u l i th i h n tr n l n th hai; - Các kho n n c phân lo i vào nhóm theo quy nh t i Kho n i u ) Nhóm (N có kh n ng m t v n) bao g m: - Các kho n n h n 360 ngày; - Các kho n n c c u l i th i h n tr n l n th i h n tr n cc c ul il n u h n t 90 ngày tr lên theo u; - Các kho n n c c u l i th i h n tr n l n th hai h n theo th i h n tr n c c c u l i l n th hai; - Các kho n n c c u l i th i h n tr n l n th ba tr lên, k c ch a b h n ho c ã h n; - Các kho n n khoanh, n ch x lý; - Các kho n n c phân lo i vào nhóm theo quy nh t i Kho n i u T ch c tín d ng có th phân lo i l i kho n n vào nhóm n có r i ro th p h n tr a) ng h p sau ây: i v i kho n n h n, t ch c tín d ng phân lo i l i vào nhóm n có r i ro th p h n (k c nhóm 1) áp ng - Khách hàng tr y y i u ki n sau ây: ph n n g c lãi b h n (k c lãi áp d ng iv in g c h n) n g c lãi c a k h n tr n ti p theo th i gian t i thi u sáu (06) tháng i v i kho n n trung dài h n, ba (03) tháng kho n n ng n h n, k t ngày b t u tr y i v i n g c lãi b h n; - Có tài li u, h s ch ng minh nguyên nhân làm kho n n b h n ã c x lý, kh c ph c; - T ch c tín d ng có có kh n ng tr y c s (thông tin, tài li u kèm theo) ánh giá khách hàng n g c lãi úng th i h n l i - 131 - b) i v i kho n n c c u l i th i h n tr n , t ch c tín d ng phân lo i l i vào nhóm n có r i ro th p h n (k c nhóm 1) áp ng y i u ki n sau ây: - Khách hàng tr y n g c lãi theo th i h n tr n gian t i thi u sáu (06) tháng i v i kho n n trung dài h n, ba (03) tháng i v i kho n n ng n h n, k t ngày b t h n c c c u l i th i u tr y n g c lãi theo th i c c c u l i; - Có tài li u, h s ch ng minh nguyên nhân làm kho n n ph i c c u l i th i h n tr n ã c x lý, kh c ph c; - T ch c tín d ng có hàng có kh n ng tr c s (thông tin, tài li u kèm theo) y ánh giá khách n g c lãi úng th i h n ã c c c u l i l i T ch c tín d ng ph i chuy n kho n n vào nhóm có r i ro cao h n tr ng h p sau ây: a) Toàn b d n c a m t khách hàng t i m t t ch c tín d ng ph i vào m t nhóm n c phân lo i i v i khách hàng có t hai (02) kho n n tr lên t i t ch c tín d ng mà có b t c m t kho n n b phân lo i theo quy nh t i Kho n i u vào nhóm có r i ro cao h n kho n n khác, t ch c tín d ng ph i phân lo i l i kho n n l i c a khách hàng vào nhóm có r i ro cao nh t ó b) i v i kho n cho vay h p v n, t ch c tín d ng làm phân lo i n i v i kho n cho vay h p v n theo quy u m i ph i th c hi n nh t i i u ph i thông báo k t qu phân lo i n cho t ch c tín d ng tham gia cho vay h p v n Tr ng h p khách hàng vay h p v n có m t ho c m t s kho n n khác t i t ch c tín d ng tham gia cho vay h p v n ã phân lo i vào nhóm n khơng nhóm n c a kho n n vay h p v n t ch c tín d ng làm u m i phân lo i, t ch c tín d ng tham cho vay h p v n phân lo i l i toàn b d n (k c ph n d n cho vay h p v n) c a khách hàng vay h p v n vào nhóm n t ch c tín d ng u m i phân lo i ho c t ch c tín d ng tham gia cho vay h p v n phân lo i tu theo nhóm n có r i ro cao h n - 132 - c) T ch c tín d ng ph i ch nhóm theo quy ng phân lo i kho n n c phân lo i vào nh t i Kho n i u vào nhóm n có r i ro cao h n theo ánh giá c a t ch c tín d ng x y m t tr - Có nh ng di n bi n b t l i tác ng tiêu c c ng h p sau ây: n môi tr ng, l nh v c kinh doanh c a khách hàng; - Các kho n n c a khách hàng b t ch c tín d ng khác phân lo i vào nhóm n có m c r i ro cao h n (n u có thơng tin); - Các ch tiêu tài c a khách hàng (v kh n ng sinh l i, kh n ng toán, t l n v n dòng ti n) ho c kh n ng tr n c a khách hàng b suy gi m liên t c ho c có bi n ng l n theo chi u h - Khách hàng không cung c p y , k p th i trung th c thơng tin tài theo u c u c a t ch c tín d ng T l trích l p d phịng c th ng suy gi m; ánh giá kh n ng tr n c a khách hàng i v i n m (5) nhóm n quy nh Kho n i u nh sau: a) Nhóm 1: 0%, b) Nhóm 2: 5%, c) Nhóm 3: 20%, d) Nhóm 4: 50% ) Nhóm 5: 100% Riêng i v i kho n n khoanh ch Chính ph x lý, t ch c tín d ng trích l p d phịng c th theo kh n ng tài c a t ch c tín d ng.” i u cs a i, b sung nh sau: “ i u S ti n d phòng c th i v i t ng kho n n R = max {0, (A - C)} x r Trong ó: R: s ti n d phịng c th ph i trích A: S d n g c c a kho n n C: giá tr kh u tr c a tài s n b o m c tính theo cơng th c sau: - 133 - r: t l trích l p d phịng c th Tài s n b o m a vào kh u tr tính s ti n d phịng c th quy Kho n i u ph i áp ng y nh t i i u ki n sau ây: - T ch c tín d ng có quy n phát m i tài s n b o m theo h p ng b o m khách hàng không th c hi n ngh a v theo cam k t; - Th i gian ti n hành phát m i tài s n b o không m t (01) n m không hai (02) n m i v i tài s n b o i v i tài s n b o ti n hành vi c phát m i tài s n b o Tr ng h p tài s n b o không phát m i m theo d ki n c a t ch c tín d ng m không ph i b t m b t ng s n ng s n, k t b t u m m không áp ng y i u ki n nêu ho c c, giá tr kh u tr c a tài s n b o m ó (C) quy nh t i Kho n i u ph i coi b ng không (0) Giá tr kh u tr c a tài s n b o l kh u tr quy - Giá tr th tr m (C) c xác nh c s tích s gi a t nh t i Kho n i u v i: ng c a vàng t i th i i m trích l p d phòng c th ; - M nh giá c a trái phi u Chính ph , tín phi u Kho b c lo i gi y t có giá, tr trái phi u c a t ch c tín d ng, doanh nghi p; - Giá tr th tr ng ch ng khoán c a ch ng khoán doanh nghi p t ch c tín d ng khác phát hành c niêm y t S giao d ch ch ng khoán Trung tâm giao d ch ch ng khoán t i th i i m trích l p d phòng c th ; - Giá tr c a tài s n b o khác phát hành ch a c niêm y t S giao d ch ch ng khoán Trung tâm giao d ch ch ng khoán, biên b n m ch ng khoán doanh nghi p t ch c tín d ng ng s n, b t nh giá g n nh t (n u có) ho c h p ng b o ng s n tài s n b o m khác ghi c t ch c tín d ng khách hàng th ng nh t m; - Giá tr l i c a tài s n cho thuê tài tính theo h p ng cho thuê tài t i th i i m trích l p d phòng c th ; - Giá tr c a tài s n b o h p m hình thành t v n vay t ng ng s ti n gi i ngân theo ng tín d ng t i th i i m trích l p d phòng c th - 134 - T l kh u tr d ng t xác sau tr xác nh giá tr kh u tr c a tài s n b o m (C) t ch c tín nh c s giá tr có th thu h i t vi c phát m i tài s n b o i chi phí phát m i tài s n b o phòng c th , nh ng không cv m m d ki n t i th i i m trích l p d t t l kh u tr t i a quy nh sau ây: Lo i tài s n b o m T l kh u tr t i a (%) S d tài kho n ti n g i, s ti t ki m, gi y t có giá b ng ng Vi t Nam t ch c tín d ng phát hành 100% Tín phi u Kho b c, vàng, s d tài kho n ti n g i, s ti t ki m, gi y t có giá b ng ngo i t t ch c tín d ng 95% phát hành Trái phi u Chính ph : - Có th i h n cịn l i t n m tr xu ng 95% - Có th i h n cịn l i t n m n n m 85% 80% - Có th i h n cịn l i n m Ch ng khốn, cơng c chuy n nh ng, gi y t có giá t ch c tín d ng khác phát hành c niêm y t S 70% giao d ch ch ng khoán Trung tâm giao d ch ch ng khoán Ch ng khốn, cơng c chuy n nh ng gi y t có giá doanh nghi p phát hành c niêm y t S giao d ch 65% ch ng khoán Trung tâm giao d ch ch ng khốn Ch ng khốn, cơng c chuy n nh ng gi y t có giá t ch c tín d ng khác phát hành ch a c niêm y t 50% S giao d ch ch ng khoán Trung tâm giao d ch ch ng khoán B t ng s n 50% Các lo i tài s n b o m khác 30% Kho n i u 11 c s a i nh sau: “4 Sau n m (05) n m k t ngày s d ng d phòng x lý r i ro tín d ng, t ch c tín d ng c xu t toán kho n n ã c x lý r i ro tín d ng kh i ngo i b ng Riêng i v i ngân hàng th ng m i Nhà n c, vi c xu t toán ch c phép th c hi n có y h s , tài li u ch ng minh ã s d ng m i bi n pháp - 135 - thu h i n nh ng không thu c n ph i c B Tài Ngân hàng Nhà n c ch p thu n b ng v n b n.” i u 15 c s a i, b sung nh sau: “ i u 15 H s làm c n c cho vi c x lý r i ro tín d ng: H s v cho vay thu n ; h s v chi t kh u, tái chi t kh u công c chuy n nh ng gi y t có giá khác; h s v b o lãnh, cam k t cho vay; h s v cho thuê tài chính; h s v tài s n b o m gi y t khác có liên quan i v i nh ng tr ng h p quy nh t i Kho n i u 10 Quy nh này, h s nêu t i Kho n i u ph i có: a) i v i khách hàng t ch c, doanh nghi p: - B n Quy t nh tuyên b phá s n c a án ho c quy t nh gi i th c a c quan Nhà n c có th m quy n theo quy nh c a pháp lu t; - B n báo cáo thi hành Quy t nh tuyên b phá s n báo cáo k t thúc vi c thi hành Quy t nh tuyên b phá s n c a Phòng thi hành án, v n b n gi i quy t kho n n c a t ch c, doanh nghi p b gi i th b) i v i khách hàng cá nhân: - B n gi y ch ng t , gi y xác nh n m t tích c quan có th m quy n c p i v i nh ng tr ng h p quy nh t i Kho n i u 10 Quy nh này, h s nêu t i Kho n i u cịn ph i có: - H s , tài li u làm c n c phân lo i vào nhóm 5; - H s , tài li u ch ng minh t ch c tín d ng ã n l c, s d ng m i bi n pháp thu h i n nh ng không thu c ” M u bi u báo cáo s 1A, 1B, 2A 2B c thay th b ng M u bi u báo cáo s ( ính kèm theo Quy t nh này) i u Quy t nh có hi u l c thi hành sau 15 ngày k t ngày ng Công báo i u Chánh V n phòng, V tr ng V Các Ngân hàng t ch c tín d ng phi ngân hàng, Th tr ng n v thu c Ngân hàng Nhà n c, Giám c Ngân hàng Nhà n c chi nhánh t nh, thành ph tr c thu c Trung ng, Ch t ch H i ng qu n tr , T ng giám c (Giám c) t ch c tín d ng ch u trách nhi m thi hành Quy t nh TH NG C Lê c Thuý - 136 - M u bi u s T CH C TÍN D NG C NG HỒ XÃ H I CH NGH A VI T NAM c l p - T - H nh phúc BÁO CÁO PHÂN LO I N , TRÍCH L P D PHỊNG TÍN D NG TRONG HO T X LÝ R I RO NG NGÂN HÀNG Quý n m 200 n v tính: Tri u Ch tiêu S d ng D phịng c D phịng th ph i trích chung ph i trích N Nhóm 1: Trong ó, N cho vay b ng v n tài tr , u thác c a bên th ba mà bên th ba ch u r i ro N Nhóm 2: Trong ó, N cho vay b ng v n tài tr , u thác c a bên th ba mà bên th ba ch u r i ro N Nhóm 3: Trong ó, N cho vay b ng v n tài tr , u thác c a bên th ba mà bên th ba ch u r i ro N Nhóm 4: Trong ó, N cho vay b ng v n tài tr , u thác c a bên th ba mà bên th ba ch u r i ro N Nhóm 5: Trong ó, N cho vay b ng v n tài tr , u thác c a bên th ba mà bên th ba ch u r i ro - 137 - Các cam k t ngo i b ng phân lo i : Nhóm 1: Nhóm 2: Nhóm : Nhóm 4: Nhóm 5: T ng c ng T l n x u (NPLs)(**)/T ng d n (**) D phòng c th thi u (***):= D phịng c th ph i trích - D phịng c th th c trích D phịng chung cịn thi u: = (0,75% - t l trích d phịng chung th c trích quý ) x T ng d n , kho n cam k t ngo i b ng t nhóm Chú ý: - n nhóm i v i kho n n khoanh ch Chính ph x lý, d phịng c th ph i trích d phịng c th c trích theo kh n ng tài c a t ch c tín d ng - ** Không bao g m kho n cam k t ngo i b ng - *** Ch áp d ng i v i Ngân hàng th ng m i Nhà n c , ngày tháng n m 200 Ng i l p báo cáo (ghi rõ h tên) Ng i ki m soát (ghi rõ h tên) T ng giám c (Giám (ghi rõ h tên) c) TCTD - 138 - M u bi u s T CH C TÍN D NG C NG HOÀ XÃ H I CH NGH A VI T NAM c l p - T - H nh phúc BÁO CÁO S D NG D PHÒNG TRONG HO T X LÝ R I RO TÍN D NG NG NGÂN HÀNG Quý n m 200 n v tính: Tri u Ch tiêu S ti n T ng s ti n d phịng ã trích t quý tr S d ng d phòng ng c: x lý r i ro tín d ng quý: S ti n d phòng l i sau x lý r i ro tín d ng: S ti n thu h i c c a kho n n ã x lý r i ro tín d ng quý: T ng s ti n ã x lý r i ro tín d ng nh ng ch a thu h i c n th i i m báo cáo (s lu k ): , ngày tháng n m 200 Ng i l p báo cáo (ghi rõ h tên) Ng i ki m soát (ghi rõ h tên) T ng giám c (Giám (ghi rõ h tên) c) TCTD - 139 - TÀI LI U THAM KH O TI NG VI T Nguy n V n Giàu (2008), “T ng k t ho t ng ngân hàng Vi t Nam n m 2008”, C ng TT T Chính ph Vnexpress (2008), “ 2008- n m bi tráng c a kinh t th gi i” Nguy n Hoài (2008), “Vì ngân hàng né tránh Phân lo i n ?”, theo VN Economy TH-VP (2007),“V n hàng th áp d ng chu n m c k toán qu c t ng m i Vi t Nam”, Ngân hàng nhà n i v i ngân c Vi t Nam Tr n Th B ng Tâm (2007), “M t s gi i pháp nâng cao hi u qu qu n tr r i ro tín d ng theo chu n m c thông l ngân hàng qu c t ”, Lu n v n th c s kinh t , i h c kinh t TP HCM Nguy n Th Thu Ba (2006), H i th o “ Các chu n m c k toán qu c t s minh b ch tài chính”, Các chuyên hàng nhà n t o b i d ng n c ngoài, Ngân c Vi t Nam Khúc Quang Huy (2006), “ Basel II – S th ng nh t qu c t v ol ng tiêu chu n v n”, B n d ch, Nhà xu t b n v n hóa thơng tin TS Tr n Huy Hồng, Ths Tr m Xuân H ng, Ths Nguy n Qu c Anh, CN Nguy n Thanh Phong (2003), Các gi i pháp hồn thi n ho t ng c a cơng ty qu n lý N khai thác tài s n nh m kh c ph c r i ro tín d ng t i Ngân hàng th tr ng ng m i t i Vi t Nam, tài nghiên c u khoa h c c p tr ng, i h c kinh t TP H Chí Minh, TP H Chí Minh PGS.TS Tr n Huy Hồng (2007), Qu n tr ngân hàng th ng m i, Nxb Lao ng xã h i, TP H Chí Minh 10 Ngh ho t nh s 22/2006/N -CP ngày 28/02/2006 c a Chính ph v t ch c ng c a chi nhánh ngân hàng n c ngoài, ngân hàng liên doanh, ngân - 140 - hàng 100% v n n c ngồi, v n phịng i di n t ch c tín d ng n c ngồi t i Vi t Nam 11 “ Quy nh v phân lo i n , trích l p s d ng d phòng d ng ho t ng ngân hàng c a t ch c tín d ng”- Quy t 493/2005/Q -NHNN ngày 22/04/2005 c a th ng 12 “N i dung s a d phòng i, b sung m t s c a Th ng nh c NHNN ban hành i u v phân lo i n , trích l p s d ng x lý r i ro tín d ng ho t d ng ban hành theo Quy t x lý r i ro tín ng ngân hàng c a t ch c tín nh s 493/2005/Q -NHNN ngày 22/04/2005 c NHNN” – Quy t nh s 18/2007/Q -NHNN ngày 25/04/2007 c a NHNN 13 Ch th 02/2006/CT-NHNN ngày 23/05/2006 c a NHNN “ V vi c t ng c ng bi n pháp phòng ng a, h n ch r i ro ho t ng kinh doanh c a TCTD TI NG ANH Basel Committee on Banking Supervision, (1999), Sound practices for Loan Accounting and Disclosure, pp 42-43 Alain Laurin Giovanni Majnoni (2003), Bank Loan Classification and Provisioning Practices in Selected Developed and Emerging Countries, The World Bank, Washington, D.C David Marshall (2005), IAS 39 – Taking back control of the agenda, Global Energy Advisory Andrew (2006), AASB 139 (IAS 39) in Australia – The main challenges for Banks IAS 39 Financial Instruments: Recognition and Measurement, l y t Internet, http://www.iasplus.com/standard/ias39.htm - 141 - Stephanie Scheneider (2008), The fair value option of IAS in the context of fair value accounting – The practical application in Financial Institutions, University of Gavle Business Administration, Master’s D-level thesis TI NG PHÁP Bui Huy Tho (2001), “Resolution de la situatation des creances douteuses accumulees dans le systeme bancaire Vietnamien”, Option des Banques, Marseille, Paris TI NG HOA: (1997), (2006), ... IAS 39 TRONG PHÂN LO I N , TRÍCH L P VÀ S D NG D PHỊNG X LÝ R I RO TÍN D NG THEO THÔNG L QU C T , TH C TR NG T I CÁC NHTM VI T NAM - 34 2.1 Gi i thi u t ng quan v h th ng ngân hàng Vi t Nam. .. S VÀ S ng 1: LÝ LU N C A VI C PHÂN LO I N , TRÍCH L P D NG D PHÒNG X LÝ R I RO TÍN D NG NGÂN HÀNG THEO THƠNG L QU C T PH BI N HI N NAY 1.1 S c n thi t c a vi c qu n lý r i ro tín d ng Ngân hàng. .. N M C IAS 39 TRONG PHÂN LO I N TRÍCH L P VÀ S D NG D PHÒNG X , LÝ R I RO TÍN D NG THEO THƠNG L QU C T , TH C TR NG T I CÁC NHTM VI T NAM 2.1 Gi i thi u t ng quan v h th ng ngân hàng Vi t Nam H