Các yếu tố ảnh hưởng tới công tác lập báo cáo dự toán ngân sách tại các doanh nghiệp sản xuất trong Khu công nghiệp Vĩnh Lộc

Dự toán ngân sách hoạt động hàng năm là một công cụ, một phương tiện thiết lập mối quan hệ phù hợp giữa các mục tiêu dài hạn và mục tiêu ngắn hạn của doanh nghiệp, xác lập các mục đích c

1 Lý do chọn đề tài

Bất kỳ một doanh nghiệp nào khi hoạt động cũng có một mục tiêu cần hướng đến, để đạt được mục tiêu đó, doanh nghiệp thông qua các kế hoạch ngắn hạn và kế hoạch dài hạn Kế hoạch dài hạn nhằm thực hiện những mục tiêu dài hạn của doanh nghiệp như sự sống còn, thị phần, lợi nhuận lâu dài của doanh nghiệp, sự thỏa mãn khách hàng,…Những mục tiêu dài hạn đó được thực hiện trong các giai đoạn nối tiếp nhau thông qua kế hoạch ngắn hạn Kế hoạch ngắn hạn cụ thể hóa các mục tiêu dài hạn thành các chỉ tiêu cần đạt được trong thời gian ngắn Để thực hiện các mục tiêu đó cần thiết phải có nguồn lực, nghĩa là phải lập dự toán ngân sách hoạt động hàng năm Dự toán ngân sách hoạt động hàng năm là một công cụ, một phương tiện thiết lập mối quan hệ phù hợp giữa các mục tiêu dài hạn và mục tiêu ngắn hạn của doanh nghiệp, xác lập các mục đích cụ thể cho các hoạt động dự kiến Có thể nói,

dự toán ngân sách là một nội dung quan trọng trong công tác tài chính cũng như sử dụng nguồn lực của doanh nghiệp

Nền kinh tế Việt Nam nói chung và Thành phố Hồ Chí Minh nói riêng trong giai đoạn hiện nay đã có những bước tiến đáng kể Các doanh nghiệp cạnh tranh gay gắt trên mọi lĩnh vực, chính vì thế, để có thể đứng vững và nâng cao năng lực cạnh tranh trong nền kinh tế thị trường, đòi hỏi các doanh nghiệp phải có kế hoạch sản xuất và kế hoạch chi tiêu tài chính phù hợp Dự toán ngân sách là công cụ quản lý khoa học nhằm hiểu rõ ưu, nhược điểm, tăng năng suất, cắt giảm chi phí, tận dụng triệt để và sử dụng hiệu quả các nguồn lực sẵn có để nâng cao năng lực cạnh tranh

là một yêu cầu cấp thiết Hầu hết các doanh nghiệp trong Khu Công Nghiệp Vĩnh Lộc đều sử dụng công cụ này, tuy nhiên không phải doanh nghiệp nào cũng sử dụng

nó một cách hiệu quả, các số liệu trình bày trong bảng dự toán không phản ánh

đúng tiềm năng thực tế của các doanh nghiệp Vì vậy, tác giả chọn đề tài “Các yếu

tố ảnh hưởng tới công tác lập báo cáo dự toán ngân sách tại các doanh nghiệp sản xuất trong Khu công nghiệp Vĩnh Lộc” với mong muốn đề xuất các giải pháp

nhằm hoàn thiện hệ thống dự toán ngân sách để nó thực sự là công cụ hữu ích cho nhà quản trị, từ đó nâng cao hiệu quả và năng lực cạnh tranh của các doanh nghiệp

2 Mục tiêu nghiên cứu của đề tài

Đề tài nghiên cứu này hướng đến những mục tiêu sau:

- Đánh giá thực trạng và phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến công tác lập dự toán ngân sách tại các doanh nghiệp trong Khu công nghiệp Vĩnh Lộc

- Đề xuất các giải pháp thích hợp giúp các doanh nghiệp hoàn thiện hệ thống

dự toán và sử dụng nguồn lực hiệu quả hơn

3 Câu hỏi nghiên cứu

1 Quy trình dự toán ngân sách được các doanh nghiệp xây dựng như thế nào?

2 Các nhân tố nào tác động đến công tác lập dự toán ngân sách của các doanh nghiệp?

3 Giải pháp nào hoàn thiện hơn việc xây dựng dự toán ngân sách

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

- Đối tượng nghiên cứu: Nghiên cứu hệ thống dự toán ngân sách trong các doanh nghiệp

- Phạm vi nghiên cứu: Đề tài được nghiên cứu tại các doanh nghiệp sản xuất trong Khu công nghiệp Vĩnh Lộc

5 Tổng quan sơ lược về các nghiên cứu trước:

1 Đề tài: “Hoàn thiện dự toán ngân sách tại các doanh nghiệp trong Khu Công nghiệp Biên Hòa 2” của tác giả Nguyễn Thúy Hằng năm 2012.

Tác giả tiến hành khảo sát các doanh nghiệp trong Khu Công nghiệp Biên Hòa thông qua bảng câu hỏi Tác giả tổng hợp số liệu, chạy mô hình và đánh giá thực trạng lập dự toán ngân sách tại các doanh nghiệp trong Khu Công nghiệp Biên Hòa 2 trên cơ sở phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến việc lập dự toán ngân sách Tác giả kiểm định thang đo và phân tích nhân tố EFA của các biến độc lập và biến phụ thuộc nhằm tập hợp những biến cần thiết cho vấn đề nghiên cứu và được sử dụng để tìm mối quan hệ giữa các biến quan sát với nhau Sau đó, kiểm định các giả thuyết về nguồn nhân lực, chế độ chính sách nhà nước, tổ chức công tác kế toán và quy trình dự toán có ảnh hưởng đáng kể đến báo cáo dự toán của doanh nghiệp hay không? Từ đó, tác giả nêu ra một số mặt tồn tại và hạn chế trong công tác lập dự toán, tìm hiểu nguyên nhân các mặt tồn tại hạn chế này tại các doanh nghiệp và đưa

ra các giải pháp, kiến nghị thích hợp để hoàn thiên công tác lập dự toán ngân sách tại các doanh nghiệp trong Khu Kinh tế Dung Quất

2 Đề tài “Hoàn thiện dự toán ngân sách tại Công ty cổ phần bánh kẹo Phạm Nguyên” của tác giả Hồ Xuân Hữu.

Tác giả đi vào phương pháp mô tả lại quy trình lập dự toán và các báo cáo dự toán tại Công ty cổ phần bánh kẹo Phạm Nguyên Từ đó, đánh giá ưu nhược điểm thực trạng công tác lập dự toán còn tồn tại và đề xuất các giải pháp hoàn thiện quy trình lập dự toán tại Công ty như: cơ cấu tổ chức và quy trình quản lý, loại dự toán

va mô hình dự toán, quy trình dự toán, phương pháp sự báo,…

3 Hướng nghiên cứu mới của đề tài “Các nhân tố ảnh hưởng tới công tác lập báo cáo dự toán ngân sách tại các doanh nghiệp sản xuất trong Khu công nghiệp Vĩnh Lộc”

- Tác giả tiến hành khảo sát, dùng phương pháp thống kê mô tả để đánh giá thực trạng lập dự toán ngân sách tại các doanh nghiệp sản xuất trong Khu công nghiệp Vĩnh Lộc, cụ thể đánh giá về mô hình dự toán, quy trình lập dự toán và các báo cáo

dự toán theo từng quy mô doanh nghiệp

- Đồng thời, tác giả cũng khảo sát, chạy mô hình về các nhân tố tác động đến việc lập dự toán tại các doanh nghiệp trong Khu công nghiệp Vĩnh Lộc, rút ra các yếu tố

có tác động nhiều nhất

- Tác giá nêu ra kết luận về các mô hình dự toán, quy trình lập dự toán và các báo cáo dự toán phù hợp với các doanh nghiệp sản xuất lớn, các doanh nghiệp sản xuất vừa và nhỏ trong Khu công nghiệp Vĩnh Lộc

- Tìm hiểu các nguyên nhân dẫn đến những yếu kém còn tồn tại trong công tác lập

dự toán ngân sách tại các doanh nghiệp

- Từ đó, thiết lập và đề xuất các giải pháp hoàn thiện nhằm giúp các doanh nghiệp thực hiện việc lập dự toán một cách tốt nhất

6 Cơ sở lý thuyết.

6.1 Tổng quan về dự toán ngân sách

6.1.1 Khái niệm và đặc điểm dự toán ngân sách

Hiện nay, có rất nhiều những khái niệm về dự toán (Budget):

Dự toán ngân sách (Budget) là một kế hoạch cho các hoạt động trong tương lai của doanh nghiệp, thường thể hiện dưới dạng những dữ liệu tài chính Dự toán ngân sách là một bản kế hoạch thể hiện dưới hình thức tiền tệ được chuẩn bị trước cho thời gian sắp tới, thường là một năm (Stephen Brookson [10])

Quá trình hoạch định và kiểm soát bao gồm nhiều giai đoạn khác nhau: Xác định mục tiêu của doanh nghiệp, nhận diện các chiến lược đánh giá và lựa chọn chiến lược, thực thi chiến lược, quan sát kết quả và điều chỉnh hoạt động hướng về mục tiêu ban đầu Trong quá trình thực thi chiến lược, nhà quản trị phải cụ thể hóa các mục tiêu cho từng giai đoạn cụ thể thành những chỉ tiêu có thể đo lường được Công

cụ lượng hóa các mục tiêu quản trị cho từng giai đoạn thực hiện chiến lược được gọi là dự toán ngân sách Theo khái niệm này, dự toán có 3 loại: Dự toán vốn, dự toán linh hoạt và dự toán chủ đạo (TS Trần Đình Phụng [6])

Dự toán là những tính toán, dự kiến, phối hợp một cách chi tiết, tỉ mỉ và toàn diện nguồn lực, cách thức huy động và sử dụng nguồn lực để thực hiện một khối lượng công việc nhất định trong một khoảng thời gian nhất định được biểu hiện bằng một hệ thống các chỉ tiêu về số lượng và giá trị Theo khái niệm này, dự toán bao gồm các thành phần chủ yếu là sự tính toán, dự kiến; sự phối hợp chi tiết và toàn diện, các nguồn lực, thời gian thực hiện; hệ thống các chỉ tiêu về lượng và giá trị (TS Huỳnh Lợi [5])

Như vậy, dự toán ngân sách là một kế hoạch toàn diện và phối hợp của các hoạt động và các nguồn lực của một doanh nghiệp trong tương lai Dự toán cụ thể hóa các mục tiêu mà các tổ chức cần phải đạt được thành những chỉ tiêu có thể đo lường được đồng thời chỉ rõ cách thức huy động và sử dụng các nguồn lực để thực hiện các mục tiêu đó Dự toán được xác định bằng một hệ thống các chỉ tiêu về số lượng

và giá trị cho một khoảng thời gian xác định trong tương lai Dự toán là cơ sở, là trung tâm của kế hoạch và dự báo chính là tiền đề cho việc dự toán

Đặc điểm của dự toán ngân sách:

- Dự toán ngân sách là một kế hoạch có tính đến sự tác động của các nhân tố từ bên ngoài (nhân tố khách quan), vượt khỏi phạm vi kiểm soát của doanh nghiệp (như môi trường kinh doanh; chính sách, chế độ của nhà nước; sự biến động nền kinh tế;…) và bên trong (nhân tố chủ quan) thuộc phạm vi kiểm soát của doanh nghiệp (như trình độ sử dụng lao động; trình độ sử dụng yếu tố vật chất của quá

trình sản xuất; trình độ nhận thức và vận dụng các nhân tố khách quan;…) Dự toán ngân sách không chỉ đề xuất các công việc cần phải thực hiện mà còn chỉ rõ những ảnh hưởng của các nhân tố trên đến việc thực hiện công việc đó

- Toàn diện cho mọi hoạt động của toàn doanh nghiệp: cụ thể dự toán được lập cho từng bộ phận, phòng ban, đơn vị và cho toàn doanh nghiệp Vì vậy, khi lập dự toán ngân sách cần căn cứ vào thực trạng của các bộ phận và phải lập một cách hài hòa tương đối với nhau

- Dự toán cho các hoạt động và chỉ rõ nguồn lực và cách thức huy động nguồn lực nghĩa là phải lập kế hoạch về các nguồn lực, cách thức sử dụng nguồn lực như: nguồn tài nguyên, nguồn vốn, nguồn nhân lực,… Các hoạt động của doanh nghiệp thể hiện qua doanh thu và chi phí nên dự toán phải dịnh lượng được doanh thu và chi phí

- Dự toán ngân sách thường gắn liền với một thời hạn cụ thể trong tương lai

- Hệ thống các chỉ tiêu về số lượng và giá trị cho thấy dự toán ngân sách phải theo một trình tự và đảm bảo tính logic Các hoạt động và giao dịch khác nhau được thể hiện bằng các đơn vị đo lường khác nhau, bên canh sử dụng các chỉ tiêu về số lượng để đo lường các số tương đối cần gộp chúng vào một kế hoạch tổng thể, nên phải sử dụng thước đo tiền tệ làm mẫu chung quy đổi cho các đối tượng Như vậy,

dự toán ngân sách sẽ xác định một cách cụ thể các chỉ tiêu về số lượng, giá trị

6.1.2 Mục đích, chức năng, và lợi ích của việc lập dự toán ngân sách

6.1.2.1 Mục đích

Trong môi trường kinh doanh hiện nay, doanh nghiệp phải đối mặt với những áp lực từ sự thay đổi nhanh chóng của công nghệ, sự toàn cầu hóa, sự đa dạng hóa của môi trường kinh tế, chính trị, văn hóa và xã hội, những điều này làm cho doanh nghiệp gặp nhiều rủi ro hơn trong kinh doanh Do đó, đòi hỏi các nhà quản trị doanh nghiệp phải tìm những giải pháp quản trị để ứng phó tốt hơn với những thay đổi đó, dự toán ngân sách được sử dụng như một công cụ quản lý không thể thiếu của các doanh nghiệp Để thiết lập một dự toán ngân sách, các nhà quản đã phải bỏ ra rất nhiều thời gian và công sức

Dự toán ngân sách có 5 mục đích như sau:

- Lập kế hoạch sản xuất kinh doanh: Dự toán ngân sách cung cấp cho doanh

nghiệp toàn bộ thông tin về kế hoạch hoạt động trong một khoảng thời gian nhất định và yêu cầu các hoạt động cần diễn ra đúng kế hoạch, đem lại kết quả kinh doanh tốt nhất

- Phối hợp các hoạt động chức năng trong doanh nghiệp và thuận tiện hóa quá trình truyền đạt: Để đạt được mục tiêu chung của doanh nghiệp, tất cả các bộ

phận trong doanh nghiệp phải có sự phối hợp nhịp nhàng với nhau, mỗi bộ phận, cá nhân phải hiểu rõ được nhiệm vụ cụ thể của mình Dự toán là công cụ mà các nhà quản trị dùng để quán triệt kế hoạch kinh doanh cho cấp dưới Dự toán ngân sách là công cụ lượng hóa các mục tiêu ở tất cả các cấp trong doanh nghiệp, đặt ra mục tiêu

cụ thể cho từng bộ phận giúp cho quá trinh truyền đạt thông tin giữa các cấp thuận tiện hơn

- Khai thác các nguồn lực: Dự toán ngân sách là căn cứ để khai thác, vận dụng

các khả năng tiềm tàng về nguồn lực nhằm nâng cao khả năng cạnh tranh

- Kiểm soát các hoạt động: Dự toán là căn cứ để đánh giá tình hình thực hiện

kế hoạch, tình hình thực hiện mục tiêu, nhiệm vụ Trên cơ sở đó đề ra các giải pháp

để thực hiện mục tiêu, nhiệm vụ theo đúng tiến độ

- Đánh giá tình hình hoạt động: Dự toán ngân sách giúp nhà quản trị kiểm soát

quá trình hoạt động của doanh nghiệp và đánh giá trách nhiệm quản lý của từng bộ phận, từng cá nhân trong doanh nghiệp Dự toán ngân sách còn là công cụ để nhà quản trị cấp cao kiểm soát, đánh giá tình hình thục hiện các chỉ tiêu dự toán đối với đơn vị trực thuộc Theo đó, họ sẽ so sánh kết quả đạt được với dự toán ban đầu đánh giá kết quả, hiệu quả và trách nhiệm quản lý của cấp dưới; phân tích, xác định nguyên nhân và điều chỉnh các hoạt động hướng về mục tiêu chung

6.1.2.2 Chức năng

Dự toán ngân sách có một số chức năng cơ bản như sau:

- Chức năng dự báo: Chức năng dự báo đề cập đến việc dự báo các tác động

bên ngoài đến hoạt động của doanh nghiệp Một vài bộ phận của dự toán không khác hơn là dự báo vì trong thực tế dự toán có thể được sử dụng cho kiểm soát nhưng đôi khi lại không thể do có những yếu tố khách quan không kiểm soát được

Có thể nói dự toán trong những trường hợp này chỉ mang tính chất dự báo

- Chức năng hoạch định: Chức năng này khác với chức năng dự báo về tính

chủ động Chức năng hoạch định thể hiện ở việc hoạch định cụ thể các mục tiêu và nhiệm vụ của doanh nghiệp như: hoạch định về sản lượng tiêu thụ, số lượng sản xuất, chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp,…Có thể nói dự toán ngân sách là một công cụ để lượng hóa các kế hoạch của nhà quản trị

- Chức năng điều phối: Chức năng này thể hiện qua việc huy động và phân

phối các nguồn lực để thực hiện các mục tiêu của nhà quản trị Nhà quản trị kết hợp giữa việc hoạch định các mục tiêu, nhiệm vụ cụ thể với việc đánh giá năng lực sản xuất kinh doanh của từng bộ phận, từ đó điều phối các nguồn lực của doanh nghiệp sao cho các nguồn lực được sử dụng hiệu quả nhất

- Chức năng thông tin: Chức năng này thể hiện thông qua việc xem dự toán

ngân sách là văn bản cụ thể, súc tích để truyền đạt các mục tiêu, chiến lược kinh doanh của doanh nghiệp đến nhà quản lý các bộ phận, phòng ban Thông qua các chỉ tiêu cụ thể trong dự toán nhà quản trị đã truyền đạt thông điệp hoạt động cho các

bộ phận Các bộ phận xem các chỉ tiêu này là kim chỉ nam cho hoạt động hàng ngày của mình

- Chức năng kiểm soát: Chức năng kiểm soát thể hiện thống qua việc xem xét

dự toán ngân sách là cơ sở để so sánh với kết quả thực tế đạt được tại doanh nghiệp Thông qua vai trò kiểm tra, kiểm soát, dự toán ngân sách quan sát việc thực hiện các kế hoạch chiến lược, đánh giá mức độ thành công của dự toán và trong trường hợp cần thiết có thể đề ra phương án sửa chữa, khắc phục nhược điểm

- Chức năng đo lường, đánh giá: Chức năng này thể hiện thông qua việc xem

dự toán như là tiêu chuẩn cho việc thực hiện Tuy nhiên, do sự thiếu cố gắng của con người trong việc thực hiện các mục tiêu cũng như do sự tác động từ bên ngoài nên không phải lúc nào việc thực hiện cũng đạt được những tiêu chuẩn mà dự toán đưa ra Vì vậy, để giảm bớt sự khác biệt giữa tiêu chuẩn và thực hiện người ta thường dựa vào tình hình thực tế để dự toán và tính thêm phần trăm mức độ rủi ro khi tính toán các tiêu chuẩn cho việc dự toán

Trong tất cả các chức năng của dự toán, chức năng hoạch định và chức năng

kiểm soát là hai chức năng quan trọng nhất

6.1.2.3 Lợi ích của việc lập dự toán ngân sách

Dự toán ngân sách là một công việc tốn kém và chiếm khá nhiều thời gian Tuy nhiên, nếu dự toán được lập một cách cẩn thận và phù hợp thì các lợi ích đạt được thông qua việc dự toán sẽ lớn hơn rất nhiều so với thời gian và công sức bỏ ra Khi lập dự toán ngân sách, doanh nghiệp có thể đạt được những lợi ích sau đây:

- Dự toán ngân sách cung cấp cho các nhà quản trị phương tiện thông tin một cách có hệ thống toàn bộ kế hoạch của doanh nghiệp

- Dự toán giúp truyền đạt kế hoạch, mục tiêu, chiến lược của nhà quản trị đến tất cả các bộ phận trong doanh nghiệp

- Dự toán làm cho các mục tiêu và cách thức để đạt được các mục tiêu của doanh nghiệp được biểu hiện một cách rõ ràng Vì vậy, dự toán giúp cho việc quản

lý trở nên thuận lợi hơn trong việc hướng hoạt động kinh doanh theo các mục tiêu

đã định

- Dự toán khuyến khích việc lập kế hoạch, liên kết, đánh giá kết quả thực hiện,

cụ thể như sau:

+ Dự toán ngân sách buộc nhà quản trị phải nghĩ đến kế hoạch hoạt động trong tương lai và xem việc lập kế hoạch như là khẩu lệnh đối với từng cá nhân trong doanh nghiệp nhằm giúp hạn chế bớt những tình huống không mong đợi có thể xảy ra Dự toán thúc ép các nhà quản lý luôn nhìn về phía trước và xem xét mọi việc để sẵn sàng ứng phó khi các điều kiện hoạt động thay đổi

+ Dự toán ngân sách còn được dùng để đánh giá kết quả thực hiện công việc Các chỉ tiêu kết quả trong dự toán được xem là cơ sở cho việc đánh giá kết quả thực

tế công việc

+ Dự toán giúp phối hợp hoạt động của các đơn vị và bộ phận trong doanh nghiệp Thông qua dự toán, tất cả các yếu tố của sản xuất, của các bộ phận, các phòng ban chức năng sẽ được kết nối thành một hệ thống mà trong đó tất cả các mối quan hệ trong doanh nghiệp là ăn khớp với nhau và cân đối để đáp ứng các mục tiêu của doanh nghiệp

Từ đó, dự toán ngân sách:

+ Giúp nhà quản trị nhận ra mối liên hệ trong hoạt động giữa cá nhân với doanh nghiệp, buộc nhà quản trị phải điều hành công việc đặt trong mối liên hệ này

+ Giúp hạn chế những nỗ lực tạo dựng lợi ích riêng lẻ Dự toán giúp mở rộng cách nghĩ của nhà quản trị vượt ra ngoài bộ phận mình đang quản lý và loại bỏ những thành kiến, những hành động cố ý vì lợi ích của riêng một bộ phận

+ Giúp tìm ra những điểm yếu trong cơ cấu tổ chức, việc dự toán giúp nhận dạng được các vấn đề trong truyền thông, mối quan hệ trong công việc, quyền và trách nhiệm được giao

- Dự toán giúp cải thiện mối liên kết và truyền thông Tuy nhiên, điều này có thể dễ dàng nhận thấy trên lý thuyết nhưng trên thực tế mất rất nhiều công sức và trí lực mới có thể đạt được

- Dự toán giúp ích rất nhiều cho các nhà quản lý, nhưng chính bản thân dự toán cũng cần sự giúp đỡ từ phía các nhà quản lý Các nhà quản lý cấp cao nên hiểu điều này và có những biên pháp từ mọi khía cạnh để dự toán đạt kết quả cao hơn Quản

lý dự toán đòi hỏi sự linh hoạt tức là dự toán phải có sự điều chỉnh khi môi trường hoạt động của dự toán thay đổi Có thể nói dự toán đã cung cấp cho nhà quản lý một

hệ thống cảnh báo nhằm tư vấn kịp thời cho nhà quản lý những rắc rối tiềm tàng có thể xảy ra trong tương lai và giải quyết nó một cách tự tin và hợp lý

6.1.3 Phân loại dự toán ngân sách

6.1.3.1 Phân loại theo thời gian

Trong trường hợp phân loại dự toán theo thời gian, dự toán ngân sách được chia làm hai loại: Dự toán ngân sách dài hạn và dự toán ngân sách ngắn hạn

- Dự toán ngân sách dài hạn (dự toán ngân sách vốn – Capital budget): Dự toán

được lập liên quan đến tài sản dài hạn, thời gian sử dụng tài sản vào các hoạt động kinh doanh thường hơn một năm Dự toán dài hạn thường bao gồm việc dự toán cho các tài sản lớn phục vụ cho hoạt động sản xuất và hệ thống phân phối như nhà xưởng, máy móc thiết bị để đáp ứng yêu cầu chiến lược kinh doanh Đặc điểm cơ bản của dự toán ngân sách vốn là lợi nhuận dự kiến lớn, mức độ rủi ro cao, thời gian thu hồi vốn dài Dự toán ngân sách dài hạn thường được lập cho năm năm, mười năm hoặc dài hơn

- Dự toán ngân sách ngắn hạn (dự toán ngân sách hoạt động – Master budget): Dự

toán này được lập cho kỳ kế hoạch là một năm và được chia ra thành từng kỳ ngắn hơn như từng quý, từng tháng Dự toán ngân sách ngắn hạn thường liên quan đến các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp như hoạt động mua hàng, bán hàng, sản xuất, thu, chi,…Vì vậy, nó cũng chính là nguồn tài chính hoạt động hằng năm Đặc điểm cơ bản của dự toán này là được lập hằng năm trước khi niên độ kế toán kết thúc để định hướng nguồn tài chính cho hoạt động của doanh nghiệp trong năm kế hoạch tiếp theo

Tuy nhiên, vì hạn chế về thời gian, kiến thức cũng như là cách tiếp cận, trong đề tài này tác giả chỉ để cập đến dự toán ngân sách ngắn hạn

6.1.3.2 Phân loại theo phương pháp lập

Phân loại theo phương pháp lập, dự toán ngân sách bao gồm dự toán ngân sách tĩnh và dự toán ngân sách linh hoạt

- Dự toán ngân sách tĩnh: Là dự toán ngân sách được lập theo một mức độ hoạt

động nhất định Dự toán ngân sách tĩnh được lập tương đối giản đơn, tính toán cân đối ít Tuy nhiên, nó không cung cấp đủ thông tin để ứng phó với các tình huống khác nhau, nhất là khi doanh nghiệp có sự điều chỉnh về quy mô, mức độ hoạt động

để thích ứng với tình hình thực tế của thị trường

- Dự toán ngân sách linh hoạt: Là dự toán ngân sách được lập tương ứng với

nhiều mức độ hoạt động khác nhau Dự toán linh hoạt được lập theo mối quan hệ với quá trình hoạt động giúp ta xác định các chi phí tương ứng với các mức độ, phạm vi hoạt động khác nhau Thông thường dự toán linh hoạt được lập ở ba mức

độ cơ bản là mức độ hoạt động bình thường, mức độ hoạt động khả quan nhất, mức

độ hoạt động bất lợi nhất Dự toán ngân sách linh hoạt do lập ở nhiều mức độ hoạt động khác nhau nên đòi hỏi tính toán cân đối phức tạp và rất nhiều Tuy nhiên, dự toán linh hoạt giúp nhà quản trị có nhiều thông tin hơn để ứng phó với các tình huống sản xuất kinh doanh khác nhau

6.1.3.3 Phân loại theo chức năng

Phân loại theo chức năng, dự toán ngân sách gồm hai loại:

- Dự toán hoạt động: Bao gồm dự toán liên quan đến hoạt động cụ thể của

doanh nghiệp Ví dụ như dự toán tiêu thụ nhằm phán đoán tiêu thụ của công