Ngày nay, trong nền kinh tế thị trường tự do cạnh tranh, môi trường hoạt động kinh doanh vô cùng sôi động và phức tạp. Sự cạnh tranh giữa các thành phần kinh tế diễn ra rất quyết liệt và các doanh nghiệp đều có quyền bình đẳng thì việc đảm bảo thắng lợi trên thương trường để hoạt động kinh doanh có lãi đòi hỏi các doanh nghiệp phải hết sức khôn khéo và linh hoạt trong các quyết định kinh doanh và nhất là phát huy hết thế mạnh tiềm năng sẵn có của mình. Vì lợi nhuận chính là mục tiêu cao nhất của bất kỳ doanh nghiệp nào, nó phản ánh kết quả và trình độ kinh doanh của doanh nghiệp đồng thời là phương tiện đẻ duy trì và tái sản xuất mở rộng. Làm thế nào để doanh nghiệp tồn tại và liên tục phát triển phu thuộc vào trình độ quản lý và xử lý thông tin kinh tế của chủ doanh nghiệp và những người làm công tác kế toán nói chung, kế toán bán hàng và xác đinh kết quả bán hàng nói riêng. Hoạt động tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh là tấm gương phản chiếu tình hình sản xuất kinh doanh lỗ hay lãi, là thước đo để đánh giá sự cố gắng và chất lượng sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Mỗi doanh nghiệp trong quá trình hoạt động của mình phải tìm ra những hướng đi thích hợp có tầm nhìn chiến lược từ việc tổ chức quản lý tới việc tiếp cận thị trường để đạt được hiệu quả cao nhất trong quá trình kinh doanh. Muốn vậy, các doanh nghiệp phải nhận thức rõ được khâu tiêu thụ hàng hóa, nó quyết định đến hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp và là cơ sở để doanh nghiệp có thu nhập để bù đắp các chi phí đã bỏ ra. Đồng thời, xác định đúng kết quả kinh doanh tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp hoạt động tốt trong kỳ tiếp theo và cung cấp số liệu cho các bên quan tâm, thu hút đầu tư vào doanh nghiệp giữ vững uy tín của doanh nghiệp trên thị trường.Trong quá trình học tập nghiên cứu tại trường và sau thời gian tìm hiểu thực tế tại Công ty TNHH Hỗ Trợ Phân Phối Tổng Hợp, được sự giúp đỡ của cán bộ nhân viên phòng Tài chính Kế toán của Công ty, cũng như sự hướng dẫn tận tình của cô giáo Nguyễn Thị Quyên em đã hoàn thành chuyên đề với đề tài: “Hoàn thiện Kế toán bán hàng và xác định kết quả tiêu thụ trong doanh nghiệp”.
Trang 1MỤC LỤC
Trang 2LỜI NÓI ĐẦU
Ngày nay, trong nền kinh tế thị trường tự do cạnh tranh, môi trường hoạt động kinh doanh vô cùng sôi động và phức tạp Sự cạnh tranh giữa các thành phần kinh tế diễn ra rất quyết liệt và các doanh nghiệp đều có quyền bình đẳng thì việc đảm bảo thắng lợi trên thương trường để hoạt động kinh doanh có lãi đòi hỏi các doanh nghiệp phải hết sức khôn khéo và linh hoạt trong các quyết định kinh doanh và nhất là phát huy hết thế mạnh tiềm năng sẵn có của mình Vì lợi nhuận chính là mục tiêu cao nhất của bất kỳ doanh nghiệp nào, nó phản ánh kết quả và trình độ kinh doanh của doanh nghiệp đồng thời là phương tiện đẻ duy trì và tái sản xuất mở rộng Làm thế nào để doanh nghiệp tồn tại và liên tục phát triển phu thuộc vào trình độ quản lý và xử lý thông tin kinh tế của chủ doanh nghiệp và những người làm công tác kế toán nói chung, kế toán bán hàng và xác đinh kết quả bán hàng nói riêng Hoạt động tiêu thụ
và xác định kết quả kinh doanh là tấm gương phản chiếu tình hình sản xuất kinh doanh lỗ hay lãi, là thước đo để đánh giá sự cố gắng và chất lượng sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Mỗi doanh nghiệp trong quá trình hoạt động của mình phải tìm ra những hướng đi thích hợp có tầm nhìn chiến lược từ việc tổ chức quản lý tới việc tiếp cận thị trường để đạt được hiệu quả cao nhất trong quá trình kinh doanh Muốn vậy, các doanh nghiệp phải nhận thức rõ được khâu tiêu thụ hàng hóa, nó quyết định đến hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp và là cơ sở để doanh nghiệp có thu nhập để bù đắp các chi phí đã bỏ ra Đồng thời, xác định đúng kết quả kinh doanh tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp hoạt động tốt trong kỳ tiếp theo và cung cấp số liệu cho các bên quan tâm, thu hút đầu tư vào doanh nghiệp giữ vững uy tín của doanh nghiệp trên thị trường.
Trong quá trình học tập nghiên cứu tại trường và sau thời gian tìm hiểu thực
tế tại Công ty TNHH Hỗ Trợ Phân Phối Tổng Hợp, được sự giúp đỡ của cán bộ nhân viên phòng Tài chính - Kế toán của Công ty, cũng như sự hướng dẫn tận tình của cô giáo
Nguyễn Thị Quyên em đã hoàn thành chuyên đề với đề tài: “Hoàn thiện Kế toán bán hàng và xác định kết quả tiêu thụ trong doanh nghiệp”.
Em xin chân thành cảm ơn!
Trang 3CHƯƠNG 1
LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH
KẾT QUẢ BÁN HÀNG TRONG DOANH NGHIỆP
1.1.Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh ,vai trò và nhiệm vụ của kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng
1.1.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh
- Hoạt động sản xuất kinh doanh là hoạt động tiêu thụ sản phẩm ,hành hoá ,dịch vụ,bất động sản đầu tư nhằm mục đích lợi nhuận
1.1.2.Vai trò của kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng
- Tiêu thụ hàng hoá là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh, là quá trình đem sản phẩm hàng hoá, lao vụ ,dịch vụ bán cho khách hàng từ hình thái hiện vật sang hình thái giá trị
- Tiêu thụ hàng hoá có vai trò to lớn trong việc cân đối giữa cung và cầu, thông qua việc tiêu thụ có thể dự đoán được nhu cầu của xã hội nói chung và từng khu vực nói riêng, là điều kiện để phát triển cân đối trong từng ngành, từng vùng và trên toàn xã hội Qua tiêu thụ giá trị và giá trị sử dụng của hàng hoá mới được thực hiện
-Tiêu thụ hàng hoá là quá trình hình thành nên doanh thu và lợi nhuận, tạo
ra thu nhập để bù đắp chi phí bỏ ra, bảo toàn và phát triển vốn kinh doanh thông qua phương thức tiêu thụ
- Cùng với việc tiêu thụ hàng hoá,xác định đúng kết quả tiêu thụ là cơ sở đánh giá cuối cùng của hoạt động kinh doanh trong một thời kì nhất định Kết quả tiêu thụ hàng hoá là chỉ tiêu hiệu quả hoạt động lưu chuyển hàng hoá, kết
Trang 4quả tiêu thụ hàng hoá được biểu hiện dưới chỉ tiêu lợi nhuận về tiêu thụ, được tính như sau:
Kết quả Doanh Giá vốn Chi phí Chi
hoạt động = thu - hàng - bán - phí
bán hàng thuần bán hàng QLDN
Doanh thu thuần = Doanh thu – Các khoản giảm trừ
Các khoản Chiết Giảm Hàng Thuế TTĐB
giảm trừ = khấu + giá - bán + XK (DN tính doanh thương hàng bị thuế theo
thu mại bán trả lại PPTT)
- Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kì
kế toán phát sinh từ các hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp
- Doanh thu thuần là chênh lệch giữa tổng doanh thu với các khoản giảm trừ
- Chiết khấu thương mại là khoản chiết khấu cho khách hàng mua với số lượng lớn
- Hàng bán bị trả lại là số hàng bán cho khách hàng (đã giao quyền sở hữu hoặc đã thu được tiền) nhưng bị khách hàng từ chối trả lại do không đảm bảo quy cách tiêu chuẩn kỹ thuật, phẩm chất, chủng loại
Tương ứng hàng bán bị trả lại là giá vốn hàng bán bị trả lại và doanh thu của hàng bán bị trả lại cùng với thuế GTGT của hàng bán bị trả lại (nếu có)
- Giảm giá hàng bán: Là khoản giảm trừ được người bán chấp nhận một cách đặc biệt trên giá bán đã thoả thuận vì lý do hàng bán ra kém phẩm chất hay không đúng qui cách theo qui định trên hợp đồng kinh tế
1.1.3.Nhiệm vụ của kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng
- Phản ánh chính xác kịp thời đầy đủ số lượng, chất lượng, giá cả, tình hình nhập xuất tồn kho thành phẩm
- Tính đúng giá thành phẩm xuất bán, phân bổ chính xác chi phí bán hàng
và chi phí quản lý doanh nghiệp
- Tính đúng và chính xác doanh thu, nộp đầy đủ kịp thời khoản thuế cho nhà nước, xác định kết quả tiêu thụ chính xác, kịp thời vận dụng phương thức
Trang 5bán hàng, phương thức thanh toán khoa học phù hợp với thị trường với từng khách hàng đảm bảo cơ chế quản lý của nhà nước.
1.2.Các phương thức bán hàng trong doanh nghiệp và xác định kết quả bán hàng
1.2.1.Phương pháp xác định giá vốn hàng bán
- Phương pháp đơn giá bình quân:
Theo phương pháp này, giá thực tế của hàng xuất kho trong kỳ được tính theo công thức:
Giá thực Số lượng Giá đơn
tế hàng = hàng hoá * vị bình
xuất kho xuất kho quân
Khi sử dụng giá đơn vị bình quân, có thể sử dụng dưới 3 dạng:
+ Giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ: Giá này được xác định sau khi kết thúc
kỳ hạch toán nên có thể ảnh hưởng tới công tác quyết toán
Giá đơn vị bình quân = Trị giá thực tế hàng tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ
cả kỳ dự trữ Số lượng hàng thực tế tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ
+ Giá đơn vị bình quân của kỳ trước : Trị giá thực tế của hàng xuất dùng kỳ này sẽ tính theo giá đơn vị bình quân cuối kỳ trước Phương pháp này đơn giản dễ làm, đảm bảo tính kịp thời của số liệu kế toán,mặc dù độ chính xác chưa cao vì không tính đến sự biến động của giá cả kỳ này
Giá bình quân = Trị giá tồn kỳ trước
của kỳ trước Số lượng tồn kỳ trước
+ Giá đơn vị bình quân sau mỗi lần nhập : Phương pháp này vừa đảm bảo tính kịp thời của số liệu kế toán vừa phản ánh được tình hình biến động của giá cả Tuy nhiên khối lượng tính toán lớn bởi vì cứ sau mỗi lần nhập kế toán lại phải tiến hành tính toán
- Phương pháp nhập trước - xuất trước
Theo phương pháp này, giả thuyết rằng số hàng hoá nhập trước thì xuất trước, xuất hết số hàng nhập trước thì mới xuất số nhập sau theo giá thực tế của số hàng xuất Nói cách khác,cơ sở của phương pháp này là giá thực tế của hàng mua trước sẽ được dùng làm giá để tính giá thực tế của hàng xuất trước và do
Trang 6vậy giá trị hàng tồn kho cuối kỳ sẽ là giá thực tế của số hàng mua vào sau cùng.
- Phương pháp nhập sau- xuất trước
Phương pháp này giả định những hàng mua sau cùng sẽ được xuất trước tiên, ngược lại với phương pháp nhập trước- xuất trước
- Phương pháp giá hạch toán
Khi áp dụng phương pháp này toàn bộ hàng biến động trong kỳ được tính theo giá hạch toán Cuối kỳ, kế toán phải tiến hành điều chỉnh từ giá hạch toán sang giá thực tế theo công thức:
- Phương pháp giá thực tế đích danh:
Giá thực tế của hàng = Giá hạch toán của hàng * Hệ số
xuất dùng trong kỳ xuất dùng trong kỳ giá
Trong đó:
Hệ số = Giá thực tế của hàng tồn kho đầu kỳ và nhập trong kỳ giá Giá hạch toán của hàng tồn kho đầu kỳ và nhập trong kỳTheo phương pháp này hàng được xác định theo đơn chiếc hay từng lô và giữ nguyên từ lúc nhập vào cho đến lúc xuất dùng Khi xuất hàng nào sẽ tính theo giá thực tế của hàng đó
1.2.2.Kế toán xác định giá vốn hàng bán
1.2.2.1.Tài khoản sử dụng
-Tài khoản 632” Giá vốn hàng bán”
+ Nội dung: Tài khoản này dùng để theo dõi trị giá vốn của sản phẩm, lao
vụ, dich vụ xuất bán trong kỳ Giá vốn hàng bán có thể là giá thành sản xuất thực tế của sản phẩm dịch vụ hay trị giá mua của hàng hoá đã tiêu thụ
+ Kết cấu của tài khoản 632:
Bên nợ: Tập hợp giá vốn hàng tiêu thụ trong kỳ và các khoản được ghi tăng giá vốn hàng tiêu thụ trong kỳ
Bên có : Kết chuyển giá vốn hàng tiêu thụ trong kỳ và giá vốn hàng bán bị trả lại Tài khoản 632 cuối kỳ không có số dư và có thể được mở chi tiết theo từng nội dung phản ánh tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý
1.2.2.2.Phương pháp kế toán giá vốn hàng bán
* Doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phuơng pháp kê khai thường xuyên
(1)Bộ phận sản xuất hoàn thành nhập kho, gửi bán hoặc bán trực tiếp
Trang 7Nợ TK 155: Nếu nhập kho
Nợ TK 157: Gửi bán hoặc giao đại lý kí gửi
Nợ TK 632: Bán trực tiếp không qua kho
Có TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
-Sự khác biệt và trình tự hạch toán như sau:
(1)Đầu kỳ kết chuyển trị giá thành phẩm tồn kho
Trang 8Đồng thời xác định trị giá vốn của thành phẩm đã tiêu thụ trong kỳ:
Trị giá vốn TP = Trị giá vốn TP + Trị giá vốn TP - Trị giá vốn TP xác định tiêu thụ trong kỳ tồn đầu kì nhập trong kỳ tồn cuối kỳ
Sau khi đã xác định được trị giá vốn thành phẩm tiêu thụ trong kỳ kế toán ghi:
+ Kết cấu của tài khoản
Bên nợ: Các khoản giảm trừ doanh thu : chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại , thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp Kết chuyển doanh thu thuần sang tài khoản 911
Bên có : Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp lao vụ dịch vụ phát sinh trong kỳTài khoản này cuối kỳ không có số dư và được mở chi tiết
-TK 512” Doanh thu bán hàng nội bộ”
+ Nội dung và kết cấu tương tự giống TK 511 và được mở chi tiết doanh thu cho từng loại thành phẩm hàng hoá , cung cấp lao vụ, dịch vụ Tài khoản này cuối kỳ hạch toán không có số dư
-TK 521” Chiết khấu thương mại”
+ Nội dung: Dùng để phản ánh khoản chiết khấu thương mại mà doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc thanh toán cho người mua hàng do người mua hàng mua với khối lượng lớn
+ Kết cấu:
Bên nợ: Các khoản chiết khấu thương mại thực tế phát sinh (chấp nhận cho khách hàng)
Bên có: Kết chuyển chiết khấu thưong mại sang tài khoản 511
Tài khoản này không có số dư cuối kỳ và được mở chi tiết cho 3 tài khoản cấp 2
Trang 9-TK 531”Hàng bán bị trả lại “
+ Nội dung: Dùng để phản ánh giá trị của sản phẩm, hàng hoá đã tiêu thụ nhưng bị khách hàng từ chối trả lại
+ Kết cấu
Bên nợ : Giá trị hàng bán bị trả lại
Bên có : Kết chuyển hàng bán bị trả lại sang TK 511
Tài khoản này cuối kỳ không có số dư và được mở chi tiết cho từng khoản hàng bán bị trả lại
-TK 532 Giảm giá hàng bán
+ Nội dung: Dùng để phản ánh các khoản giảm giá, bớt gía, hồi khấu của việc bán hàng
+ Kết cấu:
Bên nợ : Các khoản giảm giá bớt giá, hồi khấu cho người mua
Bên có: Cuối kỳ kết chuyển sang TK 511
Tài khoản này cuối kỳ không có số dư
1.2.3.2.Hạch toán các nghiệp vụ bán hàng
Đặc điểm kế toán bán hàng theo phương pháp kê khai thường xuyên trong doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
*Bán hàng theo phương thức trực tiếp
-Tiêu thụ trực tiếp là phương thức giao hàng cho người mua trực tiếp tại kho của doanh nghiệp Số hàng khi bàn giao cho khách hàng được coi là tiêu thụ và người bán mất quyền sở hữu về số hàng này Người mua thanh toán hay chấp nhận thanh toán số hàng mà người bán đã giao bán
Trang 10BT1: Phản ánh giá vốn của hàng bán bị trả lại
(6) Kết chuyển chiết khấu thương mại
Nợ TK 511(5112): ghi giảm doanh thu bán hàng
Có TK 521: kết chuyển chiết khấu thương mại
(7) Kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại
Nợ TK 511(5112): ghi giảm doanh thu bán hàng
Có TK 531:kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại(8) Kết chuyển giảm giá hàng bán
Nợ TK 511(5112): kết chuyển doanh thu thuần
Có TK 532: kết chuyển số giảm giá hàng bán
(9) Đồng thời kết chuyển số doanh thu thuần về tiêu thụ
Nợ TK 511(5112): kết chuyển doanh thu thuần
Có TK 911: hoạt động sản xuất kinh doanh
(10) Kết chuyển giá vốn hàng bán trừ vào kết quả
Nợ TK 911(hoạt động sản xuất kinh doanh)
Có TK 632: kết chuyển giá vốn hàng bán
Trang 11Sơ đồ bán hàng theo phương thức trực tiếp
TK 911 TK 511 TK 111,112,131 Cuối kỳ kết chuyển Doanh thu Tổng giá
doanh thu thuần chưa thuế thanh toán
Các khoản giảm doanh thu
*Bán hàng theo phương thức gửi hàng, gửi đại lý ký gửi
- Bán hàng theo đại lý ký gửi là phương thức mà bên chủ hàng xuất hàng cho bên đại lý ký gửi, bên đại lý được hưởng khoản thù lao dưới hình thức hoa hồng hoặc chênh lệch giá
- Phương pháp hạch toán giống như tiêu thụ trực tiếp
Về bút toán phản ánh giá vốn chỉ khác
(1) Phản ánh giá vốn của hàng giao đại lý hay nhận bán hàng ký gửi
Nợ TK157: chi tiết đại lý
Có TK 154: xuất thẳng
Có TK 155: xuất tại kho
(2) Khi đại lý ký gửi chấp nhận thanh toán Kế toán ghi 2 bút toán
BT1:Phản ánh giá vốn của hàng đã chấp nhận thanh toán hoặc đã thanh toán
Phản ánh hoa hồng trả lại cho đại lý ký gửi
Nợ TK 641: số tiền hoa hồng được hưởng
Có Tk 131: chi tiết đại lý
Trang 12(4) Khi đại ký ký gửi thanh toán tiền
- Để hạch toán doanh thu chưa thực hiện kế toán sử dụng
Tài khoản 338(7): Doanh thu chưa thực hiện
Nội dung:
Số tiền nhận trước nhiều năm về cho thuê hoạt động
Chênh lệch giữa giá bán trả chậm trả góp với giá bán trả ngay
Phản ánh khoản lãi nhận trước khi cho vay vốn hoặc mua trái phiếu, tín phiếu,
kỳ phiếu
- Quy định khi hạch toán
Khi bán hàng hoặc cung cấp dịch vụ theo phương thức trả góp thì doanh thu được ghi nhận theo giá bán trả ngay tại thời điểm ghi nhận doanh thu (lần đầu)Phần lãi bán trả chậm, trả góp là chênh lệch giữa giá bán trả chậm, trả góp với giá bán trả ngay được ghi nhận vào tài khoản 515 Doanh thu hoạt động tài chính Khi nhận trước tiền cho thuê tài sản nhiều năm thì số tiền nhận trước được ghi nhận vào doanh thu chưa thực hiện, các năm tiếp theo sẽ ghi nhận doanh thu phù hợp với năm tài chính tiếp theo
Trang 13Có TK 338(7): Chênh lệch giữa giá bán trả chậm trả góp với giá bán trả ngay
(2) Hàng tháng tính và xác định kết chuyển doanh thu tiền lãi của hàng trả chậm trả góp
*Bán hàng theo phương thức chuyển hàng
- Chuyển hàng là phương thức bên bán chuyển cho bên mua khi nào bên bán được bên mua thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán thì số hàng đó mới được coi là tiêu thụ
Trang 14(3) Bán hàng hoá, dịch vụ hoặc cung cấp hàng hoá dịch vụ
Hàng hoá, dịch vụ dùng để biếu tặng quảng cáo, chào hàng hay sử dụng để sản xuất Kế toán ghi:
Đồng thời phản ánh thuế GTGT phải nộp được khấu trừ
Nếu thưởng cho công nhân viên Kế toán ghi:
BT1: Phản ánh giá vốn: Nợ TK 632
Có TK 154,155
Trang 15BT2: Phản ánh giá bán: Nợ TK 334
Có TK 512
Có TK 333(1)
*Bán hàng theo phương thức đổi hàng
-Hàng đổi hàng là phương thức tiêu thụ mà trong đó người bán đem sản phẩm,vật tư hàng hoá của mình để đổi lấy vật tư hàng hoá của người mua Giá trao đổi là giá thoả thuận hoặc giá bán của hàng hoá, vật tư đó trên thị trường
TK 333(1) điTĐ TK 133(1)
TK 421 Thuế
GTGT Lãi Thuế TK 621,627 GTGT 641,642
Lỗ Dùng ngay cho sản xuất
Trang 16*Bán hàng trong trường hợp doanh nghiệp nhận gia công hàng hoá cho khách hàng
Có TK 157: giá trị được kiểm nhận tại sân ga,cầu cảng …
Có TK liên quan (154,155): giá trị được người đặt hàng kiểm nhận trực tiếp tại doanh nghiệp
(3) Số thu về gia công vật tư hàng hoá
Nợ TK liên quan(141,112,131 ): tổng số thu về gia công chế biến hàng hoá
Có TK 511:doanh thu về gia công
Có TK 3331(33311): thuế GTGT phải nộp hàng gia côngTrị giá vật tư nằm trong số hàng gia công (tính trong định mức) khi bàn giao cho người đặt hàng ghi: Có TK 002
Các bút toán còn lại (kết chuyển trị giá vốn, kết chuyển doanh thu thuần…) tương tự các phương thức tiêu thụ khác
Đặc điểm kế toán bán hàng theo phương pháp kê khai thường xuyên trong doanh nghiệp tính thuế GTGT bằng phương pháp trực tiếp hoặc đối với các mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc thuế xuất khẩu
- Nguyên tắc chung: Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương
pháp trực tiếp hay đối với các mặt hàng không chịu thuế GTGT, doanh thu bán hàng ghi nhận ở tài khoản 511 và tài khoản 512 là doanh thu bao gồm cả thuế GTGT (hoặc thuế tiêu thụ đặc biệt hay thuế xuất khẩu) phải nộp Các khoản ghi nhận ở các tài khoản 521,531,532 cũng bao gồm cả thuế tiêu thụ
Trang 17trong đó Số thuế GTGT cuối kỳ phải nộp và thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu được ghi giảm doanh thu bán hàng
-Phương pháp kế toán :
Khi xuất sản phẩm tiêu thụ hay dịch vụ phục vụ khách hàng, tuỳ theo phương thức tiêu thụ , kế toán tiến hành phản ánh giá vốn hàng tiêu thụ
Nợ TK 632: Tiêu thụ trực tiếp
Nợ TK 157: Giá vốn hàng gửi bán dại lý
Có TK liên quan(155,154):Giá vốn hàng xuất
Đồng thời ghi nhận giá bán của sản phẩm dịch vụ
Với các đối tượng không chịu thuế GTGT
Nợ TK liên quan (111,112,131,1368…):Tổng giá thanh toán của hàng tiêu thụ
Nợ TK 511,512
Có TK 3331(33311)
Có TK 333(3332)
Có TK 333(3333)
Tập hợp các khoản chiết khấu thương mại , giảm giá hàng bán doanh thu hàng bán
bị trả lại (nếu có ) thực tế phát sinh trong kỳ cụ thể với từng đối tượng như sau:Với các đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp
Nợ TK liên quan(521,532,531)
Có TK liên quan(111,112,131,1368…)
Với các đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt
Nợ TK liên quan (521,531,532)
Trang 18Đặc điểm kế toán tiêu thụ sản phẩm dịch vụ trong các doanh nghiệp áp dụng phương pháp kiểm kê định kỳ
- Tài khoản sử dụng:
+TK 155”Thành phẩm” :Tài khoản này được dùng để theo dõi trị giá vốn thành phẩm tồn kho
Bên nợ : Trị giá thành phẩm tồn kho cuối kỳ
Bên có: Kết chuyển trị giá thành phẩm tồn kho cuối kỳ
Dư nợ: Trị giá thành phẩm tồn kho tại thời điểm kiểm kê
+TK 157” Hàng gửi bán “: Dùng để theo dõi trị giá vốn của hàng gửi bán ,
ký gửi, đại lý chưa bán được tại thời điểm kiểm kê
Bên nợ :Tri giá hàng gửi bán cuối kì
Bên có : Kết chuyển trị giá hàng gửi bán cuối kì
Dư nợ : Trị giá hàng gửi bán chưa bán tại thời điểm kiểm kê
+TK 632” Giá vốn hàng bán “ : dùng để xác định giá vốn hàng tiêu thụ
Bên nợ: Trị giá vốn hàng chưa tiêu thụ đầu kỳ
Tổng giá thành sản phẩm dịch vụ sản xuất hoàn thành trong kỳ
Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Bên có: Kết chuyển giá vốn hàng chưa tiêu thụ trong kỳ
Kết chuyển giá vốn hàng tiêu thụ trong kỳ
Tài khoản 632 cuối kỳ không có số dư
+Ngoài ra kế toán còn sử dụng các tài khoản khác như 511,521,531,532…
- Phương pháp kế toán
Đối với doanh nghiệp áp dụng phương pháp kiểm kê định kỳ kế toán các nghiệp vụ về tiêu thụ và thành phẩm chỉ khác với các doanh nghiệp áp dụng
Trang 19phương pháp kê khai thường xuyên trong việc xác định giá vốn thành phẩm lao vụ, dịch vụ, hoàn thành nhập xuất kho và tiêu thụ, còn việc phản ánh doanh thu và các khoản liên quan đến doanh thu hoàn toàn giống nhau
Đầu kỳ kinh doanh, kết chuyển trị giá vốn của hàng chưa tiêu thụ
Giá vốn của hàng bán bị trả lại
Kế toán căn cứ vào quyết định xử lý để ghi như sau:
Nợ TK 631: Nếu nhập lại kho hay đang gửi tại kho người mua
Nợ TK 138(1388): Quyết định cá nhân bồi thường
Nợ TK 334: Quyết định trừ vào lương
Nợ TK 111,112: Bán phế liệu thu hồi bằng tiền
Có TK 632: Giá vốn hàng bị trả lại đã xử lý
Để xác định giá vốn hàng bán, kế toán ghi các bút toán kết chuyển cuối kỳGiá thành sản phẩm, lao vụ, dịch vụ đã hoàn thành trong kỳ nhập kho, gửi bán hay tiêu thụ trực tiếp trong kỳ
- Tài khoản sử dụng: TK 641” chi phí bán hàng “
Trang 20+ Nội dung: Để phản ánh các khoản chi phí bán hàng thực tế phát sinh + Kết cấu:
Bên nợ : Tập hợp chi phí bán hàng thực tế phát sinh
Bên có: Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng
Kết chuyển chi phí bán hàng
Tài khoản 641 không có số dư và chi tiết thành:
TK 6411”Chi phí nhân viên”
Tk 6412” Chi phí vật liệu bao bì”
Tập hợp chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ
(1) Chi phí nhân viên bộ phận tiêu thụ
(7) Chi phí theo dự toán tính vào chi phí bán hàng kỳ này
Nợ TK 641(chi tiết tiểu khoản)
Có TK 242
Có TK 335
Trang 21(8) Các chi phí khác bằng tiền phát sinh trong kỳ
1.2.4.2.Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
- Chi phí quản lý doanh nghiệp là những khoản chi phí phát sinh có liên quan chung đến toàn bộ hoạt động của cả doanh nghiệp mà không tách riêng
ra được cho bất kỳ một hoạt động nào.Thuộc chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm chi phí quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và chi phí chung khácChi phí quản lý doanh nghiệp khi phát sinh được tập hợp theo từng yếu tố như chi phí nhân viên, chi phí vật
- Tài khoản sử dụng:TK 642” Chi phí quản lý doanh nghiệp”
+ Kết cấu:
Bên nợ : Tập hợp toàn bộ chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳBên có: Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
Tài khoản 642 cuối kỳ không có số dư và được chi tiết thành 8 tài khoản cấp 2:
TK 6421”Chi phí nhân viên quản lý”
TK 6422” Chi phí vật liệu quản lý”
Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệpt hực tế phát sinh
(1) Chi phí nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp
Nợ TK 642(6421)
Có TK 334
Có TK 338(3382,3383,3384)
Trang 22(2) Chi phí vật liệu bao bì phục vụ cho quản lý doanh nghiệp
Trang 231.2.5.Kế toán xác định kết quả bán hàng
1.2.5.1.Tài khoản sử dụng
- TK 911” Xác định kết quả kinh doanh”
+ Nội dung: Tài khoản này dùng để xác định toàn bộ kết quản hoạt đông
sản xuất, kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ hạch toán
Kết chuyển lợi nhuận các hoạt động kinh doanh
Bên có :Tổng số doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ, về kinh doanh bất động sản đầu tư trong kỳ
Tổng số doanh thu thuần về hoạt động tài chính
Tổng số thu nhập thuàn khác
Các khoản ghi giảm thuế thu nhập doanh nghiệp
Kết chuyển lỗ từ các hoạt động sản xuất kinh doanh
1.2.5.2.Nội dung kế toán xác định kết quả bán hàng
- Kết quả bán hàng là hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường và hoạt động khác của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định biểu hiện bằng số tiền lãi hay lỗ
- Cách xác định:
Kết quả Kết quả hoạt động Kết quả hoạt Kết quả bán hàng = sản xuất kinh doanh + động tài chính + hoạt động khác
Trang 24Kết quả hoạt động Doanh thu Giá Chi phí Chi phí SXKD = thuần - vốn – bán hàng – QLDN
Kết quả hoạt Thu nhập Chi phí
động tài chính = hoạt động tài chính – hoạt động tài chính
Kết quả Thu nhập Chi phí
hoạt động khác = hoạt động khác – hoạt động khác
Trong quá trình kinh doanh của doanh nghiệp có thể xảy ra lãi hoặc lỗ
Nếu lỗ: Được xử lý bù đắp theo qui định của cấp có thẩm quyền
Nếu lãi: sẽ được phân phối theo cơ chế tài chính và được phân phối như sau+ Bù đắp khoản lỗ từ năm trước theo qui định luật thuế thu nhập doanh nghiệp
+ Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp cho nhà nước
+ Bù đắp các khoản lỗ từ năm trước đã hết hạn nộp thuế theo qui định luật doanh nghiệp
+ Trích lập các quỹ của doanh nghiệp theo qui định
+ Chia cổ tức, chia lãi cho các nhà đầu tư góp vốn
Trang 25(6) Kết chuyển kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh
Trang 26Sơ đồ kế toán xác định kết quả kinh doanh
TK 632 TK 911 TK 511,512 Kết chuyển giá vốn hàng Kết chuyển doanh
tiêu thụ trong kỳ thu thuần
- Sổ cái trong hình thức nhật ký chung có thể mở theo nhiều kiểu (kiểu một bên hoặc kiểu hai bên ) và mở cho cả hai bên Nợ, Có của tài khoản Mỗi tài khoản mở trên một vài trang sổ riêng Với những tài khoản có số lượng nghiệp vụ nhiều có thể mở thêm sổ cái phụ Cuối tháng cộng sổ cái phụ để đưa vào sổ cái
Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật kí chung
Trang 27Ghi hằng ngày
Ghi cuối tháng
Quan hệ đối chiếu
1.3.2.Hình thức nhật ký chứng từ
- Hình thức này thích hợp với doanh nghiệp lớn, số lượng nghiệp vụ nhiều
và điều kiện kế toán thủ công, dễ chuyên môn hoá cán bộ kế toán Tuy nhiên đòi hỏi nghiệp vụ kế toán phải cao Mặt khác không phù hợp với việc kế toán bằng máy Sổ sách trong hình thức này gồm có:
- Sổ nhật ký chứng từ: Nhật ký - chứng từ được mở hàng tháng cho một hoặc một số tài khoản có nội dung kinh tế giống nhau và có liên quan với nhau theo yêu cầu quản lý và lập các bảng tổng hợp cân đối Nhật ký - chứng
Bảng tổng hợp chi tiết
Trang 28từ được mở theo số phát sinh bên Có của tài khoản đối ứng với bên Nợ các tài khoản liên quan, kết hợp giữa ghi theo thời gian và ghi theo hệ thống, giữa hạch toán tổng hợp và hạch toán phân tích
- Sổ cái: mở cho từng tài khoản tổng hợp và cho cả năm, chi tiết theo từng tháng trong đó bao gồm số dư đầu kỳ, số phát sinh trong kỳ và số dư cuối kỳ
Sổ cái được ghi theo số phát sinh bên Nợ của tài khoản đối ứng với các tài khoản có liên quan còn số phát sinh bên Có của từng tài khoản chỉ ghi tổng số trên cơ sở tổng hợp số liệu từ nhật ký - chứng từ có liên quan
- Bảng kê: được sử dụng cho mỗi đối tượng cần bổ sung chi tiết như bảng
kê ghi Nợ TK 111, TK 112, bảng kê theo dõi hàng gửi bán, bảng kê chi phí theo phân xưởng v.v…Trên cơ sở các số liệu phản ánh ở bảng kê, cuối tháng ghi vào nhật ký-chứng từ có liên quan
- Bảng phân bổ: sử dụng với những khoản chi phí phát sinh thường xuyên ,
có liên quan đến nhiều đối tượng cần phải phân bổ (tiền lương, vật liệu,khấu hao…).Các chứng từ gốc trước hết tập trung vào bảng phân bổ, cuối tháng dựa vào bảng phân bổ chuyển vào các bảng kê và nhật ký- chứng từ liên quan
- Sổ chi tiết:dùng để theo dõi các đối tượng hạch toán cần hạch toán chi tiết
Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký- chứng từ
Trang 29Chứng từ kế toán và các bảng phân bổ
Bảng tổng hợp chi tiết
Chứng từ kế toán và các bảng phân bổ
Bảng tổng hợp chi tiết
Trang 30Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký- Sổ cái
- Sổ cái: sổ cái là sổ phân loại (ghi theo hệ thống) dùng để hạch toán tổng hợp Mỗi tài khoản được phản ánh trên một vài trang sổ cái (có thể kết hợp phản ánh chi tiết) theo kiểu ít cột hoặc nhiều cột
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ : là sổ ghi theo thời gian, phản ánh toàn bộ chứng từ ghi sổ đã lập trong tháng Sổ này nhằm quản lý chặt chẽ chứng từ ghi sổ và kiểm tra , đối chiếu số liệu với sổ cái Mọi chứng từ ghi sổ sau khi lập xong đều phải đăng ký vào sổ này để láy số hiệu và ngày tháng Số hiệu
Bảng tổng hợp chi tiết
Trang 31của chứng từ ghi sổ được đánh liên tục từ đầu tháng (hoặc đầu năm) đến cuối tháng (hoặc cuối năm) ngày tháng trên chứng từ ghi sổ tính theo ngày ghi”Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ”
- Bảng cân đối tài khoản: dùng phản ánh tình hình đầu kỳ, phát sinh trong
kỳ và tình hình cuối kỳ của các loại tài sản và nguồn vốn với mục đích kiểm tra tính chính xác của việc ghi chép cũng như cung cấp thông tin cần thiết cho quản lý
Quan hệ cân đối
Tổng số Tổng số phát sinh bên nợ
tiền trên = (hoặc bên có) của tất cả các tài khoản “Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ” trong sổ cái (hay bảng cân đối tài khoản) -Các sổ và thẻ hạch toán chi tiết :dùng để phản ánh các đối tượng cần hạch toán chi tiết (vật liệu, dụng cụ, tài sản cố định, chi phí sản xuất tiêu thụ v.v …)
Trang 32Trình tự ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ
Bảng tổng hợp chi tiết
Sổ đăng kí
chứng từ ghi sổ
Trang 331.3.5.Hình thức kế toán máy
- Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán trên máy vi tính là công việc kế toán được thực hiện theo một chương trình phần mềm kế toán trên máy vi tính.Phần mềm kế toán được thiết kế theo nguyên tắc của một trong bốn hình thức kế toán hoặc kết hợp các hình thức kế toán qui định trên đây Phần mềm
kế toán không hiển thị đầy đủ qui trình ghi sổ kế toán, nhưng phải in được đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo qui định
Các loại sổ của hình thức kế toán trên máy vi tính:
Phần mềm kế toán được thiết kế theo hình thức kế toán nào sẽ có các loại sổ của hình thức kế toán đó nhưng không hoàn toàn giống mẫu sổ kế toán ghi bằng tay
- Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán trên máy vi tính
(1)Hàng ngày kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng
từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán
Theo qui định của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổ
kế toán tổng hợp và các sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan
(2) Cuối tháng (hoặc bất kỳ thời điểm nào cần thiết) kế toán thực hiện các thao tác khóa sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính Việc đối chiếu giưũa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ Người làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy
Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo qui định
Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo qui định về sổ kế toán ghi bằng tay
Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán trên máy vi tính
Trang 34Nhập số liệu hằng ngày
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm
Quan hệ đối chiếu
CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ
XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH
HỖ TRỢ PHÂN PHỐI TỔNG HỢP
2.1.Tổng quan chung về công ty TNHH Hỗ Trợ Phân Phối Tổng Hợp
Tên công ty: Công ty TNHH Hỗ Trợ Phân Phối Tổng Hợp
Tên giao dịch: Gendis
Địa chỉ: Số 10 Lê Quý Đôn, Hai Bà Trưng, Hà Nội
Tel:
Fax:
2.1.1.Sự hình thành và phát triển của công ty
SỔ KẾ TOÁN-Sổ tổng hợp-Sổ chi tiết
-Báo cáo tài chính-Báo cáo kế toán quản trị
Máy vi tính
Trang 35- Công ty TNHH Hỗ Trợ Phân Phối Tổng Hợp được thành lập vào năm
2002, là Công ty đang sản xuất và nhập khẩu nguyên chiếc các sản phẩm ô tô
- Các sản phẩm ô tô được sản xuất từ các linh kiện nhập khẩu của các tập đoàn ô tô Nam Kinh hàng đầu Trung Quốc trên dây chuyền hiện đại, đạt tiêu chuẩn theo qui định số 115/2004/ QĐ-BCN của Bộ công nghiệp
- Là một trong những doanh nghiệp kinh doanh trong lĩnh vực công nghiệp ô
tô Công ty luôn chú trọng trong việc triển khai hoạt động sản xuất kinh doanh và nâng cao năng lực cạnh tranh của mình
2.1.2.Cơ cấu bộ máy quản lý của công ty.
2.1.2.1 Sơ đồ khối về bộ máy quản lý của công ty và mối quan hệ giữa các bộ phận
Sơ đồ: Bộ máy quản lý của công ty
Trang 362.1.2.2 Chức năng, quyền hạn, nhiệm vụ của từng phòng ban.
- Phó Giám đốc kinh doanh: phụ trách công việc kinh doanh
- Phó Giám đốc kĩ thuật: phụ trách phần kĩ thuật sản xuất
- Kế toán trưởng: phụ trách vấn đề tài chính của công ty
kĩ thuật, triển khai thực hiện kế hoạch đã duyệt
Trang 37- Phòng kĩ thuật - KCS: theo dõi thực hiện các quy trình công nghệ đảm bảo chất lượng sản phẩm, theo dõi lắp đặt sửa chữa thiết bị, đưa ra dự án mua sắm thiết bị.
- Phòng hành chính (phòng tổ chức): lập ra các phương án tổ chức sản xuất, đào tạo, tuyển dụng lao động, soạn thảo nội quy, quy chế quản lý, các quyết định chỉ thị về lao động và giải quyết những vấn đề tiền lương, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế…
- Phòng kế toàn thông kê: khai thác và sử dụng nguồn vốn đạt hiệu quả cao nhất quản lý chặt chẽ chế độ hạch toán và chế độ quản lý kinh tế tài chính trong doanh nghiệp Lập sổ sách ghi chép về tài sản, nguồn vốn, giá thành, tính lỗ lãi và tính các khoản thanh toán vốn ngân sách nhà nước
- Ban bảo vệ: tổ chức công tác bảo vệ nội bộ, công tác tự vệ và nghĩa vụ quân sự
- Ban xây dựng cơ bản: lập kế hoạch xây dựng, sửa chữa nhỏ trong công ty *Các phân xưởng sản xuất
Ngoài các phòng ban kể trên, các phân xưởng sản xuất có chức năng nhiệm
vụ quản lý thiểt bị, công nghệ sản xuất, quản lý công nhân, thực hiện các kế hoạch tác nghiệp Gồm 3 phân xưởng với những nhiệm vụ cụ thể sau:
- Phân xưởng ô tô 1
- Phân xưởng ô tô 2
Cả hai phân xưởng này chuyên đóng mới và sữa chữa các loại xe
- Phân xưởng cơ khí: sản xuất các thiết bị gia công của ô tô, xe máy như bộ đôi bản cao áp của các loại xe I pha, W150L
2.1.3.Tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty TNHH Hỗ Trợ Phân Phối Tổng Hợp
2.1.3.1 Đặc điểm ngành nghề kinh doanh và qui mô sản xuất
*Đặc điểm ngành nghề kinh doanh
Ngành nghề kinh doanh của công ty TNHH Hỗ Trợ Phân Phối Tổng Hợp
- Sản xuất và lắp ráp , kinh doanh ô tô
- Sản xuất kinh doanh các sản phẩm cơ khí, đồ gia dụng
- Xây dựng dân dụng, xây dựng công nghiệp, xây dựng giao thông vận tải -Thiết kế cải tạo thiết kế đóng mới phương tiện cơ giới đường bộ
- Cải tạo đóng mới phương tiện cơ giới đường bộ
- Tư vấn tài chính
Trang 38- Sản xuất và kinh doanh phân bón
- Xây dựng nhà máy điện (Thuỷ điện, nhiệt điện và phong điện )
- Khai thác chế biến và kinh doanh khoáng sản
- Sản xuất thuốc lá
*Quy mô sản xuất:
Hiện nay, công ty đã đáp ứng nhu cầu thị trường về phát triển doanh nghiệp, tăng tích luỹ cho ngân sách, cải thiện đời sống cho công nhân viên Công ty đã thực hiện tốt nghĩa vụ thuế và các khoản phải nộp ngân sách, hoạt động kinh doanh theo luật pháp
Trang 392.1.3.2.Tình hình sản xuất trong những năm gần đây
Lợi nhuận thực hiện 1.469.817.542 2.919.855.636 4.892.025.663
2.1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán
2.1.4.1.Chức năng nhiệm vụ của bộ máy kế toán
Với một mô hình cơ cấu quản lý hách toán hết sức khoa học và hiệu quả
phù hợp với đặc điểm của công ty gọn nhẹ, logic và hiệu quả cao
Sơ đồ: Bộ máy của kế toán của công ty
Quyền hạn, nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán
*Chức năng của kế toán tổng hợp:
Kế toán trưởng
Kế toán tổng hợp-Chi phí sản xuất-Tài sản cố định
Kế toán
vật liệu
vật tư
Kế toán ngân hàng chi tiết TK 627,331
Kế toán
TP chi tiết TK 511,131
Kế toán thống
kế thuế
Thủ quỹ
Kế toán thanh toán tiền lương BHXH
Trang 40Là người tổng hợp toàn bộ số liệu về kế toán thống kê các hoạt động tài chính trong xí nghiệp, có thể thay đổi phụ trách phòng để giải quyết các việc khi được uỷ quyến, hướng dẫn đôn đốc, kiểm tra các phần hành tổng hợp: giá thành và tài sản cố định, dối chiếu kiểm tra số liệu để lập báo cáo,lưu trữ các chứng từ kế toán theo quy định
*Kế toán thanh toán tiền lương và trợ cấp xã hội
Giúp việc cho phòng công tác thanh toán, kiểm tra và hướng dẫn các thủ tục thanh toán theo đúng chế độ tài chính và các tiêu chuẩn định mức kỹ thuật được ban hành, kiểm tra các chứng từ gốc, tính toán chính xác các số liệu và chứng từ thanh toán như: phiếu thu, phiếu chi, uỷ nhiệm vay vốn ngân hàng….vào sổ kế toán chi tiết Cuối tháng,quí, năm lập các bảng kê chi tiết, cuối quý thanh toán lập các báo cáo Tính chính xác tiền lương, BHXH, BHYT *Kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ
Là chức năng quản lý toàn bộ công tác nhập, xuất và tồn kho vật liệu - CCDC Nhiệm vụ kiểm soát đủ thủ tục nhập khẩu - xuất khẩu theo chế độ, theo dõi sổ sách Cuối kỳ báo cáo về tình hình đối chiếu các số liệu ở bộ phận liên quan chịu trách nhiệm về số liệu của mình
*Kế toán TGNH
Theo dõi và kiểm soát toàn bộ công tác thu, chi TGNH, nhiệm vụ mở các sổ sách theo dõi các thủ tục chứng từ thu, chi tiền gửi theo đúng chế độ kế toán, đối chiếu liên quan lập các báo cáo kịp thời.Trách nhiệm lưu trữ bảo quản sổ sách chứng từ
*Chức năng kế toán tài sản cố định
Với chức năng là theo dõi quản lý toàn bộ tài sản cố định đồng thời theo dõi tình hình tăng giảm tài sản cố định, trích lập khấu hao kịp thời
*Kế toán chi tiết
Với chức năng theo dõi chi tiết các tài khoản dược phân công, nhiệm vụ mở
sổ sách kịp thời, chính xác các số liệu phát sinh, đối chiếu sổ liên quan, bảo hiểm các chứng từ sổ sách
*Chức năng kế toán thống kê