Đang tải... (xem toàn văn)
Trong bối cảnh nền kinh tế như hiện nay khi đất nước ta đã trở thành thành viên của tổ chức thương mại thế giới WTO mở ra cho các doanh nghiệp nước ta nhiều cơ hội, cũng như những thách thức để có thể đứng vững trên thị trường đầy những cạnh tranh gay go và khốc liệt. Đối với doanh nghiệp thương mại thì hoạt động kinh doanh chính là hoạt động bán hàng. Bán hàng là một nghệ thuật, lượng hàng hóa tiêu thụ là nhân tố trực tiếp làm thay đổi lợi nhuận của doanh nghiệp, nó thể hiện sự cạnh tranh của doanh nghiệp trên thị trường, là cơ sở để đánh giá trình độ quản lý, hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Đây mới chỉ là những yếu tố bên ngoài, những yếu tố bên trong thì sao? Khi mà một doanh nghiệp không có một bộ máy lãnh đạo quản lý tốt và hơn nữa là một bộ máy kế toán, bộ máy nãy giữ vai trò quan trọng trong sự sống còn của nhiều công ty, với đội ngũ nhân viên năng động sáng tạo đầy lòng nhiệt huyết trong công việc giúp ban lãnh đạo công ty có được những thông tin chính xác về số liệu doanh thu, chi phí, tình hình hoạt động của công ty để ban giám đốc đưa ra những quyết định đúng đắn và hợp lý. Xuất phát từ “ Lý luận đi đôi với thực tiễn”, để tạo tiền đề vững chắc cho mối quan hệ này cũng như trang bị thêm kiến thức xã hội cho sinh viên sau khi tốt nghiệp có thể đảm nhiệm và thực hiện tốt công tác chuyên môn của mình. Đây cũng là thời gian nhà trường tạo điệu kiện cho sinh viên củng cố lại kiến thức, đồng thời bổ sung nâng cao kiến thức thực tế. Trong thời gian thực tập tại Chi nhánh Công ty TNHH May mặc Tường Duy Tại Hà Nội, tiếp cận với thực tiễn hoạt động của một doanh nghiệp với mục đích vận dụng những kiến thức đã được trang bị tại nhà trường, học hỏi thêm những kiến thức, kinh nghiệm thực tế cùng với việc nhận thức được tầm quan trọng của công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả tiêu thụ, em quyết định chọn đề tài “Hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả tiêu thụ tại Chi nhánh Công ty TNHH May mặc Tường Duy Tại Hà Nội” với sự giúp đỡ của cô giáo Nguyễn Thanh Hiếu – Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân, đã giúp em có thể vận dụng những kiến thức cơ bản mà mình được học để em có một kiến thức vững vàng hơn cho công tác sau này. Ngoài lời mở đầu, khoá luận tốt nghiệp được chia thành 3 chương: Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý hoạt động bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Chi nhánh Công ty TNHH May Mặc Tường Duy tại Hà Nội Chương 2:Thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Chi nhánh Công ty TNHH May Mặc Tường Duy tại Hà Nội. Chương 3: Hoàn thiện kế toán Bán hàng và Xác định Kết quả kinh doanh tại Chi nhánh Công ty TNHH May Mặc Tường Duy tại Hà Nội. Trong quá trình nghiên cứu báo cáo. Vì thời gian có hạn, tầm nhìn nhận thức còn mang nặng lý thuyết chưa nắm bắt được nhiều kinh nghiệm thực tiễn nên chuyên đề của em không tránh khỏi thiếu sót. Em rất mong ý kiến đóng góp của thầy cô giáo để kiến thức của em về vấn đề này ngày càng hoàn thiện hơn. Em xin cảm ơn sự hướng dẫn chu đáo của cô giáo Nguyễn Thanh Hiếu khoa Kế toán – Kiểm toán trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân và cũng như các cán bộ phòng Tài Chính Kế toán Chi nhánh Công ty TNHH May mặc Tường Duy tại Hà Nội đã giúp đỡ và cung cấp số liệu để em hoàn thiện báo cáo này. Em xin chân thành cảm ơn Hà Nội, ngày 20 tháng 05 năm 2015 Sinh viên Lê Thị Thanh Giang
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN *** CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH Đề tài: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH MAY MẶC TƯỜNG DUY TẠI HÀ NỘI Giảng viên hướng dẫn Sinh viên thực Mã sinh viên Lớp : Nguyễn Thanh Hiếu : Lê Thị Thanh Giang : LTCD140387TC : KT14B1 Hà Nội - 2015 Chuyên đề thực tập GVHD: Nguyễn Thanh Hiếu MỤC LỤC BIÊN BẢN GIAO HÀNG .12 SV: Lê Thị Thanh Giang Chuyên đề thực tập GVHD: Nguyễn Thanh Hiếu DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ BIỂU BIÊN BẢN GIAO HÀNG .12 Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty Error: Reference source not found Sơ đồ 2: Trình tự ghi sổ Hình thức nhật ký chung Error: Reference source not found SV: Lê Thị Thanh Giang Chuyên đề thực tập GVHD: Nguyễn Thanh Hiếu LỜI MỞ ĐẦU Trong bối cảnh kinh tế đất nước ta trở thành thành viên tổ chức thương mại giới WTO mở cho doanh nghiệp nước ta nhiều hội, thách thức để đứng vững thị trường đầy cạnh tranh gay go khốc liệt Đối với doanh nghiệp thương mại hoạt động kinh doanh hoạt động bán hàng Bán hàng nghệ thuật, lượng hàng hóa tiêu thụ nhân tố trực tiếp làm thay đổi lợi nhuận doanh nghiệp, thể cạnh tranh doanh nghiệp thị trường, sở để đánh giá trình độ quản lý, hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Đây yếu tố bên ngoài, yếu tố bên sao? Khi mà doanh nghiệp máy lãnh đạo quản lý tốt máy kế toán, máy giữ vai trò quan trọng sống nhiều công ty, với đội ngũ nhân viên động sáng tạo đầy lòng nhiệt huyết công việc giúp ban lãnh đạo công ty có thông tin xác số liệu doanh thu, chi phí, tình hình hoạt động công ty để ban giám đốc đưa định đắn hợp lý Xuất phát từ “ Lý luận đôi với thực tiễn”, để tạo tiền đề vững cho mối quan hệ trang bị thêm kiến thức xã hội cho sinh viên sau tốt nghiệp đảm nhiệm thực tốt công tác chuyên môn Đây thời gian nhà trường tạo điệu kiện cho sinh viên củng cố lại kiến thức, đồng thời bổ sung nâng cao kiến thức thực tế Trong thời gian thực tập Chi nhánh Công ty TNHH May mặc Tường Duy Tại Hà Nội, tiếp cận với thực tiễn hoạt động doanh nghiệp với mục đích vận dụng kiến thức trang bị nhà trường, học hỏi thêm kiến thức, kinh nghiệm thực tế với việc nhận thức tầm quan trọng SV: Lê Thị Thanh Giang Chuyên đề thực tập GVHD: Nguyễn Thanh Hiếu công tác kế toán bán hàng xác định kết tiêu thụ, em định chọn đề tài “Hoàn thiện kế toán bán hàng xác định kết tiêu thụ Chi nhánh Công ty TNHH May mặc Tường Duy Tại Hà Nội” với giúp đỡ cô giáo Nguyễn Thanh Hiếu – Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân, giúp em vận dụng kiến thức mà học để em có kiến thức vững vàng cho công tác sau Ngoài lời mở đầu, khoá luận tốt nghiệp chia thành chương: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý hoạt động bán hàng xác định kết kinh doanh Chi nhánh Công ty TNHH May Mặc Tường Duy Hà Nội Chương 2:Thực trạng kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Chi nhánh Công ty TNHH May Mặc Tường Duy Hà Nội Chương 3: Hoàn thiện kế toán Bán hàng Xác định Kết kinh doanh Chi nhánh Công ty TNHH May Mặc Tường Duy Hà Nội Trong trình nghiên cứu báo cáo Vì thời gian có hạn, tầm nhìn nhận thức mang nặng lý thuyết chưa nắm bắt nhiều kinh nghiệm thực tiễn nên chuyên đề em không tránh khỏi thiếu sót Em mong ý kiến đóng góp thầy cô giáo để kiến thức em vấn đề ngày hoàn thiện Em xin cảm ơn hướng dẫn chu đáo cô giáo Nguyễn Thanh Hiếu khoa Kế toán – Kiểm toán trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân cán phòng Tài Chính - Kế toán Chi nhánh Công ty TNHH May mặc Tường Duy Hà Nội giúp đỡ cung cấp số liệu để em hoàn thiện báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 20 tháng 05 năm 2015 Sinh viên Lê Thị Thanh Giang SV: Lê Thị Thanh Giang Chuyên đề thực tập GVHD: Nguyễn Thanh Hiếu CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH MAY MẶC TƯỜNG DUY TẠI HÀ NỘI 1.1 Đặc điểm hoạt động bán hàng Công ty 1.1.1 Danh mục hàng bán Công ty Công ty có lĩnh vực kinh doanh thương mại dịch vụ nên hoạt động là: Mua bán nguyên phụ liệu sản phẩm ngành may mặc Nguyên phụ liệu nghành may mặc chủ yếu: may, loại vải, khóa, cúc, dây thun phụ liệu… Sản phẩm nghành may mặc chủ yếu phân phối hàng hãng thời trang như: Việt Tiến, Nhà Bè… Công ty chuyên cung cấp nguyên phụ liệu ngành may mặc cho công ty may mặc để sản xuất sản phẩm đơn vị chuyên phân phối sản phẩm may mặc đến thị trường người tiêu dùng 1.1.2 Thị trường Công ty Chủ yếu khách hàng Hà Nội tỉnh lân cận như: Ninh Bình, Thanh Hóa, Vĩnh Phúc, Thái nguyên… Một số khách hàng Công ty: Công ty may Hoàng Trung, Công ty may Dư Kim, Công ty Cổ phần TNG, Công ty Thương mại Dịch vụ Đồng Tiến Thành, Công ty Thương mại Hà Tùng… 1.1.3 Phương thức bán hàng Công ty Để đáp ứng tốt nhu cầu khác hàng Công ty áp dụng phương thức bán hàng khác : Bán buôn qua kho, bán buôn vận chuyển thẳng phương thức bán lẻ Trong trình bán hàng công ty có nhiều khách hàng nhiều tỉnh, thành phố khác nên công ty xây dựng nhiều phương thức toán để khách hàng lựa chọn Khách hàng toán tiền mặt chuyển SV: Lê Thị Thanh Giang Chuyên đề thực tập GVHD: Nguyễn Thanh Hiếu khoản Khách hàng trả chậm, với khách hàng lâu năm công ty chấp nhận trả chậm mà không cần khoản chấp, với khách hàng công ty yêu cầu khách hàng phải tạm ứng trước trước tùy theo giá trị hợp đồng Một số sách bán hàng Công ty: Ưu đãi với khách hàng thân thiết như: tạo điều kiện thuận lợi cho khách hàng từ khâu mua hàng, toán, vận chuyển chăm sóc khách hàng.Áp dụng sách toán linh hoạt chiết khấu hoa hồng cho khách hàng mua hàng số lượng lớn, khách hàng lâu năm khách hàng 1.2 Tổ chức máy quản lý công ty Cơ cấu tổ chức quản lí điều hành Chi nhánh Công ty TNHH May mặc Tường Duy Tại Hà Nội tổ chức theo luật doanh nghiệp nhà nước điều lệ công ty thương mại phê duyệt Hiện công ty có máy quản lý điều hành gồm : giám đốc, phó Giám Đốc giám đốc, phòng kinh doanh, phòng kế hoạch, phòng kế toán, phòng hành tổng hợp Mô hình tổ chức quản lý công ty (Sơ đồ 1.1) Phó Giám đốc Kinh doanh Phòng Kinh doanh Phó Giám đốc Hành Phòng Phòng Kế Kế toán hoạch Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty SV: Lê Thị Thanh Giang Kho hàng Vận tải Cửa hàng số Phòng Hành tổng hợp Cửa hàng số Chuyên đề thực tập GVHD: Nguyễn Thanh Hiếu Nhìn vào sơ đồ ta thấy : + Giám đốc: Là người trực tiếp lãnh đạo, điều hành hoạt động công ty thông qua máy lãnh đạo công ty, định hướng phát triển đường lối kinh doanh công ty Mở rộng đối tác, phát triển khách hàng định đầu tư Đồng thời người chịu chịu trách nhiệm trước pháp luật tình hình kinh doanh hoạt động công ty + Phó giám đốc kinh doanh : trực tiếp điều hành hoạt động phòng kinh doanh có trách nhiệm báo cáo tình hình kinh doanh toàn công ty cho Giám đốc tổ chức thực hợp đồng kinh tế giám đốc cách có hiệu quả, giao lưu hợp tác thành công với SV: Lê Thị Thanh Giang Chuyên đề thực tập GVHD: Nguyễn Thanh Hiếu khách hàng + Phó giám đốc hành : trực tiếp đạo phòng kế toán đảm bảo chức tham mưu giúp cho Giám đốc việc tổ chức quản lý, đổi doanh nghiệp ,sắp xếp tổ chức lao động hợp lý, sách tuyển dụng, phân công lao động, phân công công việc phù hợp với khả năng, trình độ chuyên môn người để có hiệu suất công việc cáo + Phòng kinh doanh: Nghiên cứu, tìm kiếm theo dõi diễn biến thị trường báo cáo cho phó giám đốc kinh doanh để kịp thời có phương hướng thích hợp Xây dựng phát triển phương án quảng bá hình ảnh công ty quảng cáo mặt hàng dịch vụ công ty cung cấp nhằm mở rộng thị trường + Phòng kế toán: Có trách nhiệm tham mưu giúp Giám đốc công tác quản lý tài Tổng hợp toán kinh doanh theo quý, niên độ kế toán Phối hợp với phòng ban khác việc lên kế hoạch tài chính, thường xuyên báo cáo tham mưu cho Giám đốc tình hình, diễn biến kinh tế tài doanh nghiệp + Phòng hành tổng hợp: Có trách nhiệm phục vụ toàn công ty trang thiết bị vật dụng cần thiết có phận bảo vệ giữ gìn tài sản cho công ty… Công việc cụ thể đạo trực tiếp Phó giám đốc hành + Kho hàng: Có trách nhiệm Có trách nhiệm bảo quản, quản lý hàng hoá nhập xuất tồn trình kinh doanh công ty + Đội vận tải: có trách nhiệm vận chuyển hàng hóa + Cửa hàng số 1: Bán buôn, bán lẻ giới thiệu sản phẩm SV: Lê Thị Thanh Giang Chuyên đề thực tập GVHD: Nguyễn Thanh Hiếu + Cửa hàng số 2: Bán buôn, bán lẻ giới thiệu sản phẩm Nói chung cấu tổ chức gọn nhẹ có hiệu phù hợp với hoạt động kinh doanh công ty - Công tác tiếp thị: Là công việc trực tiếp phòng kinh doanh, tìm kiếm khách hàng trì khách hàng cũ: hợp đồng cũ Luôn trì hợp đồng cũ, tư vấn cho khách hàng sản phẩm chất lượng giá cả, cung cấp dịch vụ cần thiết cho khách hàng mang đến khách hàng hài lòng chất lượng phục vụ - Hợp đồng bán hàng soạn thảo theo mẫu quy định pháp luật (Mẫu 1) (Mẫu 1: Hợp đồng mua bán) SV: Lê Thị Thanh Giang Chuyên đề thực tập GVHD: Nguyễn Thanh Hiếu Biểu 6: Sổ TK 641 SỔ CÁI TK: Chi phí bán hàng – SH: 641 Tháng 05 năm 2014 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Số Số tiền Trang Trang hiệu Số ngày Diễn giải số hiệu tháng số NKC NKBH TK Nợ Có Xxx xxx đối ứng Số dư đầu tháng Số phát sinh 1/5 Chi quảng cáo SP Kết chuyển chi phí bán hàng Tổng phát sinh T5 Số dư tháng 111 911 10.000.000 10.000.000 10.000.000 10.000.000 xxx xxx Ngày 31 tháng 05 năm 2014 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên) 2.4 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 2.4.1 Chứng từ thủ tục kế toán Các khoản chi cho công ty xác định vào chi phí quản lý doanh SV: Lê Thị Thanh Giang 43 Chuyên đề thực tập GVHD: Nguyễn Thanh Hiếu nghiệp như: chi tiền điện, tiền nước, tiền điện thoại, tiền Internet, chi phí mua đồ dùng văn phòng, chi phí khấu hao TSCĐ, loại phí… HÓA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/001 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3: Nội Ký hiệu: LA/14k Số: 00311990 Ngày 01 tháng 05 năm 2014 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Thương Mại Phú Thái Địa chỉ: Số 130 – Đại La – Hai Bà Trưng - Hà Nội MST: 0100239067 Đơn vị: Chi nhánh Công ty TNHH May Mặc Tường Duy Hà Nội Địa chỉ: Số 80 Trần Quang Diệu – P.Ô Chợ Dừa – Q.Đống Đa – Hà Nội MST: 0112034728 Phương thức toán: TM/CK STT Tên hàng hóa,dịch vụ ĐVT Số lượng A B C Văn phòng phẩm T5 Cộng tiền hàng: Thuế suất: 10% Tiền thuế GTGT : Tổng cộng tiền toán Số tiền viết chữ: Hai triệu đồng chẵn Người mua hàng (Ký, họ tên) Đơngiá Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thành tiền 3= 1x2 1.818.181 1.818.181 181.819 2.000.000 Giám đốc (Ký, đóng dấu họ tên) Phiếu chi Đơn vị: Chi nhánh Công ty TNHH May Mặc Tường Duy Tại Hà Nội Địa chỉ: Số 80 Trần Quang Diệu – P.Ô Chợ Dừa – Q.Đống Đa – TP.Hà Nội PHIẾU CHI Ngày 16 tháng năm 2014 SV: Lê Thị Thanh Giang 44 Chuyên đề thực tập GVHD: Nguyễn Thanh Hiếu Số 11 Họ tên người nhận tiền: Phan Ngọc Thanh Đơn vị: Công ty TNHH Thương Mại Phú Thái Địa chỉ: Số 130 – Đại La – Hai Bà Trưng - Hà Nội Lý nộp: Chi mua văn phòng phẩm tháng 5/2014 Số tiền: 2.000.000 đ Viết chữ: Hai triệu đồng chẵn Kèm theo………………………………… chứng từ gốc Ngày 16 tháng năm 2014 Giám đốc Kế toán trưởng Người nhận tiền Người lập phiếu Thủ quỹ Phan Ngọc Thanh Chi nhánh Công ty TNHH May Mặc Tường Duy Hà Nội Địa chỉ: số 80 Trần Quang Diệu – P.Ô Chợ Dừa – Q.Đống Đa – TP.Hà Nội Bảng Tổng hợp toán tiền lương Th¸ng 05 năm 2014 Lương KD STT Họ tên SV: Lê Thị Thanh Giang Lương Phụ cấp Thực lĩnh Ký nhận 45 Chuyên đề thực tập GVHD: Nguyễn Thanh Hiếu 12.000 Giám đốc Phòng KD Phòng Kế toán 17.000 000 5.000.000 000 16.000.000 18.000.0 2.000.000 18.000.000 00 18.000.000 3,000,00 Bán hàng 16.000.000 19.000.000 Vận tải 10.000.000 2.000.000 12.000.000 Cộng 72.000.000 12.000.000 84.000.000 Người lập SV: Lê Thị Thanh Giang Ngày 31 tháng 05 năm 2014 Kế toán trưởng 46 Chuyên đề thực tập GVHD: Nguyễn Thanh Hiếu PHIẾU CHI Ngày 31 tháng năm 2014 Số 12 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Thị Hằng Địa chỉ: Phòng Kinh doanh Lý nộp: Chi lương nhân viên tháng 5/2014 Số tiền: 18.000.000 Viết chữ: Mười tám triệu đồng Kèm theo………………………………… chứng từ gốc Ngày 31tháng năm 2014 Giám đốc Kế toán trưởng Người nhận tiền Người lập phiếu Thủ quỹ Nguyễn Thị Hằng HÓA ĐƠN GTGT SV: Lê Thị Thanh Giang 47 Chuyên đề thực tập GVHD: Nguyễn Thanh Hiếu (Liên 2: Giao khách hàng) Công ty Thông tin di động – Trung tâm thông tin di động Khu vực I Đ/c: Số 811A – Giải Phóng – Hoàng Mai – Hà Nội MST: 010068620 Tên khách hàng: Chi nhánh Công ty TNHH May mặc Tường Duy Hà Nội Đ/c: Số 80 Trần Quang Diệu – P.Ô chợ dừa – Q.Đống Đa – TP.Hà Nội MST: 0112034728 STT Khoản ĐVT Cước dịch vụ di động Số lượng Đơn giá internet Cộng Thuế suất 10% Tổng cộng Số tiền viết chữ: hai triệu đồng chẵn Số tiền 1.818.182 1.818.182 181.818 2.000.000 Ngày 18 tháng năm 2014 Người nộp tiền Nhân viên giao dịch PHIẾU CHI Ngày 18 tháng năm 2014 Số 13 SV: Lê Thị Thanh Giang 48 Chuyên đề thực tập GVHD: Nguyễn Thanh Hiếu Họ tên người nhận tiền: Nguyễn phương Ánh Địa chỉ: Phòng kế toán Lý nộp: Chi cước ĐT+ Internet Tháng 5/2013 Số tiền: 2.000.000 Viết chữ: Hai triệu đồng chẵn Kèm theo………………………………… chứng từ gốc Ngày 18 tháng năm 2014 Được thể thông qua bảng sau: Biểu 7: Sổ TK 642 SỔ CÁI TK: Chi phí quản lý doanh nghiệp – SH: 642 SV: Lê Thị Thanh Giang 49 Chuyên đề thực tập GVHD: Nguyễn Thanh Hiếu Tháng 05 năm 2013 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Số Số tiền Trang Trang hiệu Số ngày Diễn giải số hiệu tháng số NKC NKBH TK Nợ Có Xxx xxx đối ứng PCS11 16/5 Số dư đầu tháng Số phát sinh Chi mua đồ dùng văn phòng PCS12 17/5 Chi lương nhân viên Chi tiền điện thoại + PCS13 18/5 Internet Kết chuyển chi phí QLDN Tổng phát sinh T5 Số dư tháng 111 2.000.000 334 18.000.000 111 2.000.000 911 22.000.000 22.000.000 22.000.000 Xxx xxx Ngày31 tháng 05 năm 2014 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên) 2.4.3 Kế toán tổng hợp chi phí Quản lý doanh nghiệp *TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” Là khoản chi phí có liên quan chung đến toàn hoạt động doanh nghiệp mà không tách riêng hoạt động Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm: chi phí nhân viên quản lý, chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua chi phí SV: Lê Thị Thanh Giang 50 Chuyên đề thực tập GVHD: Nguyễn Thanh Hiếu tiền khác Kết cấu TK 642 sau: Bên nợ: Các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh kì Bên có: Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK 911 TK 642 số dư cuối kì Chứng từ kế toán sử dụng: +Phiếu chi, ủy nhiệm chi + Phiếu xuất kho, H Đ dịch vụ mua 2.5 Kế toán xác định kết kinh doanh Chứng từ sử dụng : Phiếu chi tiền mặt, giấy báo Có (Nợ) ngân hàng, kê sổ phụ ngân hàng, Hóa đơn toán Tài khoản sử dụng: TK 911: “Xác định kết kinh doanh”; TK 421: “ Lợi nhuận chưa phân phối” Căn vào số liệu tổng hợp sổ tài khoản 511,515,632, 642,711 Kế toán lập chứng từ kết chuyển doanh thu thuần, doanh thu tài chính, giá vốn hàng bán chi phí quản lý kinh doanh, thu nhập khác vào TK911 Sau kết chuyển doanh thu, giá vốn, chi phí kế toán tiếp tục vào sổ tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh • Kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: Nợ TK 511: 160.770.000 Có TK 911: 160.770.000 • Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911: Có TK 632: SV: Lê Thị Thanh Giang 114.540.000 114.540.000 51 Chuyên đề thực tập GVHD: Nguyễn Thanh Hiếu • Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK 911: Có TK 641: 10.000.000 10.000.000 • Kết chuyển chi phí QLDN: Nợ TK 911: Có TK 642: 22.000.000 22.000.000 • Kết chuyển: Nợ TK 911: Có TK 421: SV: Lê Thị Thanh Giang 14.230.000 14.230.000 52 Chuyên đề thực tập GVHD: Nguyễn Thanh Hiếu Biểu 8: Sổ TK 911 SỔ CÁI TK: Kết kinh doanh – SH: 911 Tháng 05 năm 2013 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Số hiệu Trang Diễn giải ngày số NKC tháng Số tiền Trang Số hiệu số TK đối NKBH ứng Số dư đầu tháng Nợ Có xxx 31/5 K/c doanh thu 511 31/5 K/c giá vốn hàng bán 632 114.540.000 31/5 K/c chi phí bán hàng 641 10.000.000 31/5 K/c chi phí quản lý DN 642 22.000.000 Cộng số phát sinh xxx 160.770.000 146.540.000 160.770.000 Số dư tháng 5/2014 xxx xxx Ngày 31 tháng 05 năm 2014 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên) CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH MAY SV: Lê Thị Thanh Giang 53 Chuyên đề thực tập GVHD: Nguyễn Thanh Hiếu MẶC TƯỜNG DUY TẠI HÀ NỘI 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Chi nhánh Công ty TNHH May Mặc Tường Duy Tại Hà Nội phương hướng hoàn thiện 3.1.1 Ưu điểm Tổ chức máy kế toán Chi nhánh Công ty TNHH May Mặc Tường Duy Hà Nôi xây dựng mô hình tập trung phù hợp với đặc điểm, quy mô sản xuất công ty Các phòng ban phối hợp chặt chẽ với phòng kế toán đảm bảo công tác hạch toán diễn nhịp nhàng đặn Để quản lý tổ chức việc mua tiêu thụ hàng hóa thuận lợi có hiệu công tác kế toán công ty coi trọng Công ty đầu tư, trang bị cho phận kế toán trang thiết bị đại Công ty áp dụng chế độ kế toán máy, làm cho công tác kế toán trở lên thuận tiện, dễ dàng mà đảm bảo độ xác cao Phòng kế toán với đội ngũ kế toán viên có lực, giàu kinh nghiệm, tổ chức xếp phù hợp với yêu cầu công việc trình độ cán Do phần hành kế toán thực cách trôi chảy, tạo điều kiện cho công tác tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành thực khoa học, kịp thời, xác bám sát phản ánh thực tế 3.1.2 Nhược điểm Bên cạnh điều đạt tổ chức máy kế toán công ty số vấn đề cần hoàn thiện Đó đội ngũ kế toán công ty có trình độ cao số lượng thiếu, người phải đảm nhận nhiều phần hành nên có phần hành kế toán chưa hoàn chỉnh Trong quy mô sản xuất công ty ngày mở rộng, số lượng nghiệp vụ phát sinh ngày nhiều, phòng kế toán không bổ sung người SV: Lê Thị Thanh Giang 54 Chuyên đề thực tập GVHD: Nguyễn Thanh Hiếu gặp nhiều khó khăn công tác kế toán gây sai sót, nhầm lẫn 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện Dựa mặt tích cực đề phát huy củng cố lại mặt hạn chế sau rút kinh nghiệm để phát triển Mỗi người phần hành khác nhau, nên tập trung công việc để đảm bảo tính cẩn thận tránh sai sót đáng tiếc xảy ra, công việc nhiều chia sẻ công việc phải đảm bảo tốt công việc 3.2 Các phương pháp hoàn thiện kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Chi nhánh Công ty TNHH May Mặc Tường Duy Hà Nội Công tác Quản lý bán hàng: Nắm bắt tình hình chung Công ty cách nhanh chóng đưa phương án làm việc tình huống.Luôn đưa sách ưu đãi dành cho khách hàng thân thiết, giảm giá sản phẩm với khách hàng lẻ.Cung cấp nhanh chóng lượng hàng hóa khách yêu cầu hay đặt hàng, giao hàng thời gian quy định bên cạnh không thiếu sai sót nhầm lẫn khối lượng công việc nhiều thường có tượng chồng chéo Các tài khoản kế toán sử dụng: TK511, TK 156, TK 632, TK641, TK 642, TK 911 tài khoản khác có lien quan, Hệ thống tài khoản mà doanh nghiệp sử dụng hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh chi tiết tương đối phù hợp với đặc điểm kinh doanh doanh nghiệp Công ty sử dụng phần mềm kế toán nên việc ghi chép xử lý số liệu khắc phục nhược điểm ghi sổ, giảm khối lượng ghi chép chung, giảm mức nhầm lẫn số liệu, đồng thời tiến hành lập báo cáo tài cung cấp tiêu nhanh chóng, kịp thời, xác đầy đủ Các Sổ kế toán chi tiết Sổ kế toán tổng hợp: Hệ thống chứng từ kế SV: Lê Thị Thanh Giang 55 Chuyên đề thực tập GVHD: Nguyễn Thanh Hiếu toán công ty tổ chức hợp lý đầy đủ theo chế độ kế toán ban hành Bên cạnh công ty sử dụng số chứng từ khác để phù hợp với tình hình hoạt động doanh nghiệp Các chứng từ mà công ty sử dụng đánh theo loại số hiệu chứng từ dùng làm ghi sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết sổ tổng hợp tài khoản Nhờ công ty kiểm soát tôt khoản chi phí phát sinh Phương pháp ghi sổ: Việc lựa chọn hình thức kế toán "Nhật ký chung" hợp lý hình thức kết hợp việc ghi chép theo thứ tự thời gian Kết cấu sổ đơn giản, dễ ghi chép, dễ kiểm tra, đối chiếu cần Báo cáo liên quan đến Báo cáo Bán hàng: Báo cáo theo tháng cụ thể nội dung loại hàng hóa bán tháng cần bổ sung hàng hóa cần thiết SV: Lê Thị Thanh Giang 56 Chuyên đề thực tập GVHD: Nguyễn Thanh Hiếu NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Họ Tên người nhận xét:………………………………………………… Chức vụ:…………………………………………………………………… Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên: Lê Thị Thanh Giang Khóa: 14 Lớp: KT14B1 Đề tài: Hoàn thiện kế toán bán hàng xác định kết tiêu thụ Chi nhánh Công ty TNHH May mặc Tường Duy Tại Hà Nội Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Về ý thức kỹ luật, tuân thủ quy định đơn vị thực tập ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Về kỹ giao tiếp kỹ mềm ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Về kiến thức chuyên môn ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Người nhận xét SV: Lê Thị Thanh Giang