Những ván đề lý luận cơ bản về hiệu quả kinh doanh của NHTM.DOC

Những ván đề lý luận cơ bản về hiệu quả kinh doanh của NHTM

Phụ lục

Chơng I – Những ván đề lý luận cơ bản về hiệu

quả kinh doanh của NHTM

I- Hoạt động kinh doanh của NHTM 1- Định nghĩa Ngân hàng thơng mại

2- Những hoạt động kinh doanh của NHTM 2.1- Tạo lập nguồn vốn

2.2- Sử dụng vốn

2.3- Các hoạt động kinh doanh khác

II-Hiệu quả kinh doanh của NHTM

1-Hiệu quả kinh doanh của NHTM và sự cần thiết nâng cao hiệu quả kinh doanh 1.1- Khái niệm

1.2- Sự cần thiết nâng cao hiệu quảkinh doanh 2- Xác định hiệu quả kinh doanh

2.1- Thu nhập của NHTM 2.2- Chi phí của NHTM 2.3- Lợi nhuận của NHTM

3- Các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả kinh doanh 3.1- Các chỉ tiêu về thu nhập

3.2- Các chỉ tieu về chi phí 3.3- Các chỉ tiêu về lợi nhuận

4- Các nhân tố ảnh hởng đến hiệu quả kinh doanh của NHTM

I- Tình hình hoạt động kinh doanh

1- Sự hình thành và phát triển của NHo&PTNT Hà giang 2- Cơ cấu tổ chức

3- Tình hình hoạt động kinh doanh 3.1- Huy động vốn

3.2- Cho vay

3.3- Thanh toán, chuyển tiền

3.4- Các hoạt động kinh doanh khác

II-Thực trạng hiệu quả kinh doanhcủa NHTo&PTNT Hà giang

1- Tình hình thu nhập

2- Tình hình chi phí 3- Kết quả kinh doanh

4- Đánh giá hiệu quả kinh doanh 4.1- Những thành công

4.2- Những tồn tại và nguyên nhân

Chơng III- Một số giải pháp nâng cao hiệu quả kinh

doanh tại NHNo&PTNT Hà giang

1- Định hớng hoạt động của NHNo&PTNT Hà giang

1.1- Mục tiêu phát triển của NHNo&PTNT Hà giang

Từ khi nền kinh tế nớc ta đang chuyển biến từ cơ chế quản lý kế hoạch hoá tập chung sang cơ chế thị trờng theo định hớng XHCN, với sự điều tiết vĩ mô của nhà n-ớc Đây là bớc ngoặt quyết định đối với sự phát triển của đất nn-ớc Chế độ tự chủ về tài chính đợc xác lập, mỗi doanh nghiệp là một đơn vị hoạch toán kinh tế độc lập và chịu trách nhiệm về kết quả hoạt động kinh doanh của mình Trong bối cảnh chung đó, ngành ngân hàng đợc xác định là “mạch máu” của nền kinh tế đã có những chuyển biến và những tiến bộ rõ nét cả về tổ chức hoạt động và trình độ nghiệp vụ đóng góp đáng kể vào sự phát triển chung của đất nớc

Nền kinh tế thị trờng hiện nay, mức độ cạnh tranh ngày càng trở nên gay gắt, ngành ngân hàng cũng không tránh khỏi những qui luật đó, không những cạnh tranh

liên doanh nớc ngoài và các tổ chức tín dụng ngoài quốc doanh khác Các ngân hàng lấy hiệu quả kinh tế làm thớc đo, làm mục tiêu để phấn đấu Lợi nhuận luôn là mục tiêu đa lên hàng đầu, đợc coi là chỉ tiêu chất lợng tổng hợp đánh giá hiệu qủa hoạt động kinh doanh Muốn xác định đợc lợi nhuận các nhà quản trị ngân hàng phải tính toán và phân tích đợc mọi khoản thu nhập, chi phí phát sinh trong quá trình hoạt động nhằm phát hiện ra các “mảnh đất màu mỡ” có khả năng mang lại lợi nhuận cao, hạn chế chi phí bất hợp lý và thực hiện tốt chế độ hoạch toán kinh tế

Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn là một doanh nghiệp nhà nớc giữ vai trò chủ đạo trong cung ứng vốn cho nông nghiệp và nông thôn đáp ứng sự nghiệp công nghiệp hoá và hiện đại hoá đất nớc Với t cách là một đơn vị hoạch toán độc lập, kết quả kinh doanh đợc xác định trong toàn hệ thống, NHNo & PTNT cần xác định đợc một cơ chế tài chính rõ ràng để khai thác nguồn thu, giảm chi phí, nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh Có nh vậy NHNo & PTNT mới phát huy và trở thành hệ thống ngân hàng có đủ sức cạnh tranh, thắng trong cạnh tranh

Vì vậy trong thời gian tới làm thế nào tìm ra giải pháp để tăng thu, giảm chi phí là một vấn đề rất quan trọng Nhận thức đợc điều đó, qua thời gian thực tập và làm việc tại NHNo&PTNT Hà giang đợc sự giúp đỡ tận tình của các thầy cô giáo Đặng xuân Hạng cùng với các cán bộ NHNo & PTNT Hà giang, em mạnh dạn chọn đề tài:

“ Giải pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh tại NHNo & PTNT tỉnh Hà Giang”

Khoá luận ngoài phần mở đầu & kết luận đợc bố cục thành 3 chơng:

Tuy nhiên do thời gian nghiên cứu ngắn, kinh nghiệm thực tế và khả năng bản thân còn hạn chế nên dù đã hết sức cố gắng, Chuyên đề của em không thể tránh khỏi những thiếu sót

Em xin chân thành cảm ơn !

Chơng 1: Những vấn đề lý luận cơ bản về hiệu quả kinhdoanh của NHTM.

I- Hoạt động kinh doanh của NHTM.1- Định nghĩa NHTM

Để đa ra đợc một định nghĩa về ngân hàng thơng mại, ngời ta thờng phải dựa vào tính chất và mục đích hoạt động của nó trên thị trờng tài chính, và đôi khi còn kết hợp tính chất, mục đích và đối tợng hoạt động.

Luật ngân hàng của Pháp, năm 1941 định nghĩa “ Đợc coi ngân hàng là những xí nghiệp hay cơ sở hành nghề thờng xuyên nhận của công chúng dới hình thức ký thác hay hình thức khác các số tiền mà họ dùng cho chính họ vào các nghiệp vụ triết khấu, tín dụng hay dịch vụ tài chính ” Hay nh luật ngân hàng ấn độ 1950 đợc bổ sung 1959 đã nêu: “Ngân hàng là cơ sở nhận các khoản tiền ký thác để cho vay hay tài trợ, đầu t” Những định nghĩa nh vậy là căn cứ vào tính chất và mục đích hoạt động Nh luật ngân hàng Đan mạch năm 1930 định nghĩa “ Những nhà băng thiết yếu gồm các nghiệp vụ nhận tiền ký thác, buôn bán vàng bạc, hành nghề thơng mại và các giá trị địa ố, các phơng tiện tín dụng và hối phiếu thực hiện các nghiệp vụ chuyển ngânđứng ra bảo hiểm”

Mặc dù có nhiều cách thể hiện khác nhau nhng phân tích khai thác nội dung các định nghĩa đó ngời ta dễ dàng nhận thấy các ngân hàng thơng mại đầu có chung một tính chất nhận tiền ký thác – Tiền gửi không kỳ hạn và có kỳ hạn, để sử dụng vào các nghiệp vụ cho vay chiết khấu và các dịch vụ kinh doanh khác của chính ngân hàng.

Trong bớc chuyển đổi sang nền kinh tế thị trờng có sự quản lý của nhà nớc, thực hiện nhất quán chính sách kinh tế nhiều thành phần theo định hớng xã hội chủ nghĩa Mọi ngời đợc tự do kinh doanh theo pháp luật, đợc bảo hộ quyền sở hữu và thu nhập hợp pháp, các hình thức sở hữu có thể hỗn hợp, đan kết với nhau hình thành các tổ chức kinh doanh đa dạng, các doanh nghiệp, không phân biệt quan hệ sở hữu đều tự chủ kinh doanh, hợp tác và cạnh tranh với nhau, bình đẳng trớc pháp luật.

Theo hứơng đó nền kinh hàng hoá phát triển tất yếu sẽ tạo ra những tiền đề cần thiết và đòi hỏi sự ra đời của nhiều loại hình ngân hàng và các tổ chức tín dụng khác Cho nên để tăng cờng quản lý, hớng dẫn hoạt động của các ngân hàng và các tổ chức tín dụng khác tạo thuận lợi cho sự phát triển nền kinh tế đồng thời bảo vệ lợi ích hợp pháp của các tổ chức và cá nhân theo điều 20 luật các tổ chức tín dụng của việt nam có nêu: “ Tổ chức tín dụng là doanh nghiệp đợc thành lập theo quy định của luật này và các quy định khác của pháp luật để hoạt động kinh doanh tiền tệ Làm dịch vụ ngân hàng với nội dung nhận tiền gửi và sử dụng tiền gửi để cấp tín dụng , cung ứng các dịch vụ thanh toán, uỷ thác, đã hình thành nên các nghiệp vụ cơ bản của ngân hàng ”

Căn cứ vào tính chất và mục tiêu hoạt động hệ thống ngân hàng gồm : Ngân hàng thơng mại, Ngân hàng phát triển, Ngân hàng đầu t, Ngân hàng chính sách, Ngân hàng hợp tác và các loại hình ngân hàng khác.

Ngày nay trong thế giới hiện đại, hoạt động các tổ chức tài chính là môi giới trên thị trờng tài chính ngày càng phát triển về số lợng và quy mô hoạt động, đa dạng và phong phú, hoạt động đan xen lẫn nhau Ngời ta phân biệt ngân hàng thơng mại với các tổ chức môi giới tài chính khác là ở chỗ ngân hàng thơng mại là ngân hàng kinh doanh tiền gửi, chủ yếu là tiền gửi không kỳ hạn, chính từ hoạt động đó đã tạo cơ hội cho ngân hàng thơng mại có thể làm tăng bội số tiền gửi của khách hàng trong hệ thống ngân hàng của mình

Ngân hàng thơng mại là một tổ chức kinh doanh tiền tệ mà hoạt động chủ yếu và thờng xuyên của nó là nhận tiền gửi có trách nhiệm hoàn trả và sử dụng số tiền đó để cho vay, làm nhiệm vụ chiết khấu và thanh toán.

2- Những hoạt động kinh doanh của ngân hàng thơng mại.

Trong quá trình hoạt động kinh doanh của ngân hàng thơng mại dựa trên nguyên tắc đi vay để cho vay, tức là phải tự cân đối về vốn và nguồn vốn, có nh vậy mới đảm bảo tốt cho công tác huy động vốn, sử dụng vốn, cũng nh các nghiệp vụ khác của ngân hàng Để khái quát toàn bộ hoạt động của ngân hàng thơng mại chúng ta đi xem xét vào các nghiệp vụ chủ yếu sau:

2.1- Tạo lập nguồn vốn.

Nghiệp vụ tạo lập nguồn vốn là nghiệp vụ hình thành vốn của ngân hàng thơng mại Các hoạt động của ngân hàng thơng mại dựa trên cơ sở nguồn vốn huy động đợc đó là những nguồn tiền tạm thời nhàn rỗi của một bộ phận dân c, của các đơn vị, các tổ chức kinh tế cha sử dụng đến Hoạt động nghiệp vụ này quyết định đến các nghiệp vụ còn lại của ngân hàng thơng mại.

Nh chúng ta đã biết ngân hàng là một tổ chức kinh doanh mà đối tợng kinh doanh là tiền tệ Do vậy ngân hàng cần có vốn để hoạt động Nguồn vốn của ngân hàng là yếu tố quyết định quy mô hoạt động, uy tín, cũng nh sức cạnh tranh của ngân hàng trên thị trờng Ngân hàng chỉ có thể thành lập khi tạo lập đợc nguồn vốn tự có đúng theo quy định Cách thức tạo lập nguồn vốn đó tuỳ thuộc vào loại hình ngân hàng.

Trong quá trình hoạt động các ngân hàng thơng mại luôn tìm mọi cách để bảo toàn vốn và không ngừng nâng cao chất lợng hiêụ quả sử dụng vốn Nghiệp vụ tài sản nợ phản ánh các nguồn vốn ngân hàng sử dụng trong hoạt động kinh doanh của mình bao gồm:

- Vốn tự có và coi nh tài sản có:

+ Vốn tự có của ngân hàng thơng mại bao gồm vốn pháp định, quỹ dự trữ của ngân hàng thơng mại và thuộc sở hữu của ngân hàng Vốn pháp định của ngân hàng thơng mại là mức vốn tối thiểu phải có khi thành lập ngân hàng do pháp lệnh nhà nớc quy định và đợc hình thành tuỳ theo tính chất sở hữu của các ngân hàng thơng mại Đối với các ngân hàng thơng mại quốc doanh thì vốn pháp định do ngân sách nhà nớc cấp khi thành lập ngân hàng Các ngân hàng t nhân thì vốn pháp định đợc hình thành từ vốn tự có của các chủ ngân hàng Các ngân hàng cổ phần do cổ đông đóng góp

Quỹ dự trữ của ngân hàng có hai loại gồm: quỹ bổ xung vốn điều lệ và quỹ dự trữ đặc biệt để bù đắp rủi ro Việc hình thành các quỹ này làm tăng thêm vốn tự có của ngân hàng đồng thời đảm bảo an toàn trong kinh doanh Vì khi ngân hàng gặp rủi ro trong kinh doanh nếu không có quỹ dự trữ để bù đắp rủi ro thì sẽ làm giảm nguồn vốn kinh doanh của ngân hàng, thậm chí nếu khoản rủi ro lớn sẽ làm giảm khả năng thanh toán của ngân hàng, ảnh hởng đến uy tín ngân hàng, dẫn đến ngân hàng có nguy cơ phá sản.

Vốn tự có của ngân hàng thơng mại chiếm tỷ trọng rất nhỏ trong tổng nguồn vốn nhng mang tính chất ổn định và là cơ sở để thu hút các nguồn vốn khác Nó không phải là vốn dùng trực tiếp vào kinh doanh nhng lại có vai trò quan trọng trong kinh doanh của ngân hàng thơng mại, Vốn tự có của ngân hàng thơng mại không những là căn cứ pháp lý để thành lập ngân hàng mà còn là cơ sở để xác định quy mô hoạt động của ngân hàng, khẳng định thế mạnh cũng nh khả năng thanh toán của ngân hàng thơng mại đối với ngời gửi tiền trong trờng hợp có thể xảy ra rủi ro.

+ Vốn coi nh tự có: Nh lợi nhuận đợc chia hoặc các quỹ cha sử dụng nh quỹ phát triển kỹ thuật nghiệp vụ ngân hàng, quỹ khen thởng, quỹ phúc lợi, quỹ khấu hao tài sản cố định.

- Huy động vốn từ các doanh nghiệp cá nhân

Là nghiệp vụ tạo dựng nguồn vốn cho ngân hàng thông qua huy động tiền gửi của các doanh nghiệp và cá nhân Vốn của ngân hàng dợc huy động từ nghiệp vụ này chiếm tỷ trọng lớn trong tổng nguồn vốn của ngân hàng thơng mại, đây chính là nguồn chủ yếu đáp ứng nhu cầu tín dụng của khách hàng Vì vậy ngân hàng cần thông qua các công cụ tài chính với mức lãi suất khác nhau, thời hạn hoàn trả khác nhau để có thể huy động vốn tới mức tối đa nguồn tiền tạm thời nhàn rỗi của khách hàng Các ngân hàng thơng mại phải làm sao thu hút tiền của ngời tiêu dùng và các doanh nghiệp dù ngân hàng phải trả lãi cho loại tiền gửi này.

- Tiền gửi thanh toán: là khoản tiền đợc gửi vào ngân hàng với mục đích

thanh toán hay phục vụ cho quá trình sản xuất kinh doanh của mình Tiền gửi này chiếm đại bộ phận trong vốn tiền gửi của các doanh nghiệp, cá nhân, tổ chức gửi tiền vào ngân hàng với mục đích sử dụng các dịch vụ của ngân hàng.Vì với mục đích chủ yếu là tính thanh khoản chứ không phải là hởng lãi nên số d tiền gửi trên tài khoản này thờng xuyên biến động, họ có thể rút vốn vào bất kỳ thời điểm nào, việc kế hoạch hoá nguồn vốn là tơng đối khó và phức tạp.

- Tiền gửi có kỳ hạn: là cá khoản tiền gửi có sự thoả thuận trớc về thời hạn rút

tiền giữa ngời gửi tiền và ngân hàng , là loại tiền gửi mà khách hàng có thể rút ra sau một thời gian nhất định từ một vài tháng tới một vài năm Mục đích của ngời gửi tiền là lấy lãi và ngân hàng có thể chủ động hơn trong việc sử dụng loại tiền gửi này để cho vay, vì vậy ngân hàng cần phải trả lãi cho loại tiền gửi có kỳ hạn Lãi cao hay thấp thờng phụ thuộc vào thời hạn gửi tiền và các yếu tố khác trên thị trờng Tuy nhiên trong thực tế để nâng cao uy tín và chất lợng dịch vụ ngân hàng có thể cho phép khách hàng đợc rút tiền trớc hạn và những khoản phạt đáng kể

- Tiền gửi tiết kiệm : Là một bộ phận thu nhập bằng tiền của dân c gửi vào các

ngân hàng nhằm mục đích hởng lãi Thời hạn cho hình thức này đợc ngân hàng quy định cụ thể, khách hàng muốn rút tiền trớc kỳ hạn thì chỉ đợc hởng lãi suất theo lãi suất thấp nhất thậm chí không đợc hởng lãi Lãi suất trả cho tiền gửi tiết kiệm thờng cao hơn lãi suất tiền gửi thanh toán, nhng tiền gửi tiết kiệm mang tính chất ổn định nên ngân hàng thơng mại có kế hoạch cho vay hợp lý.

Ngoài hình thức huy động tiền gửi khi thiếu vốn ngân hàng có thể huy động vốn theo các hình thức khác nhau nh phát hành chứng chỉ tiền gửi phát hành kỳ phiếu trái phiếu Các loại phiếu nợ này phát hành theo từng đợt và đợc xác định trớc thời hạn, lãi suất và cách trả lãi Lãi suất trả cho nghiệp vụ này thờng cao hơn lãi suất tiền gửi và nó dựa trên cơ sở quan hệ cung cầu về vốn trên thị trờng cũng nh lãi suất tín dụng của nền kinh tế.

- Vay vốn của các ngân hàng.

Là nguồn vốn ngân hàng tạo đợc thông qua việc đi vay ngân hàng trung ơng và các tổ chức tín dụng khác nghiệp vụ đi vay này chi phí đầu vào cao hơn so với nghiệp vụ trên nên nó thờng đợc áp dụng trong trờng hợp khả năng cân đối tại chỗ của ngân hàng gặp khó khăn Tức là tại thời điểm đó có những ngân hàng thừa vốn, có những ngân hàng thiếu vốn họ có thể thoả thuận vay vốn lẫn nhau Khoản vay này chủ yếu đợc sử dụng để đáp ứng nhu cầu thanh khoản, cho nên thời hạn vay chủ yếu là ngắn hạn.

+ Ngân hàng nhà nớc trung ơng cho ngân hàng thơng mại vay dới hình thức chiết khấu các thơng phiếu và các phiếu nợ khác ngân hàng thơng mại vay của các tổ chức tín dụng ( trong và ngoài nớc ) dới hình thức vay trên thị trờng tiền tệ liên ngân hàng, chịu lãi suất biên độ trần và sàn để tránh những biến động đột biến của cung cầu trên thị trờng

+ Nguồn vốn đi vay các ngân hàng khác hay tổ chức tín dụng khác: là các khoản vốn vay giữa các tổ chức tín dụng hay các ngân hàng thơng mại trên thị trờng tiền tệ thống nhất Do các ngân hàng thơng mại đợc tổ chức theo một mạng lới rộng khắp toàn lãnh thổ, vì vậy một thời điểm nhất định có thể có các tổ chức tín dụng đang tạm thời thừa vốn, trong khi đó có một số các tổ chức tín dụng khác tạm thời thiếu vốn bởi tiềm năng và nhu cầu vốn giữa các địa phơng khác nhau không đồng điều từ đó tổ chức tín dụng có quan hệ vay vốn lẫn nhau thông qua thị trờng liên ngân hàng

Các ngân hàng TM vay vốn lẫn nhau phải là các ngân hàng hợp pháp, việc cho vayvà đi vay phải thực hiện trên cơ sở hợp đồng tín dụng của ngân hàng nhà nớc

- Vốn nhận uỷ thác đầu t:

Là các khoản vốn thu đợc khi thực hiện các dịch vụ ngân hàng nh làm đại lý chuyên thu, chuyên chi, nhận vốn thanh toán chuyển vốn cho khách hàng hoặc các dự

án đầu t Vốn uỷ thác đầu t , tài trợ của nhà nơc hoặc nớc ngoài để đầu t cho chơng trình dự án phát triển kinh tế, văn hoá - Xã hội Ngân hàng thơng mại có thể tìm kiếm nguồn vốn hoạt động từ việc phát hành phiếu nợ để vay tiền ở nớc ngoài, chuyển ngoại tệ, kinh doanh ngoại hối trên thị trờng quốc tế

NHTM nhận làm uỷ thác nhằm tăng thu nhập tạo khả năng tích luỹ lành mạnh và chính các khả năng đó đã góp phần phát triển các dịch vụ uỷ thác của NHTM.

Việc hình thành các tài sản nợ tạo nên khoản chi phí chủ yếu và thờng xuyên của ngân hàng đó là chi trả lãi Do vậy để nâng cao hiệu quả kinh doanh của một ngân hàng thì việc cần thiết đầu tiên là phải quản lý tài sản nợ một cách linh hoạt, kiểm soát các khoản chi trả lãi chính xác và sẵn sàng đáp ứng nhu cầu tín dụng của khách hàng vơí bất kỳ giá nào nhằm giữ vững uy tín và vị thế của ngân hàng mình trên thị trờng.

2.2- Sử dụng vốn

Nghiệp vụ tài sản có là nghiệp vụ sử dụng vốn của ngân hàng thơng mại trên cơ sở hình thành nguồn vốn, nguồn vốn đợc phân chia thành tiền mặt và các tài sản có sinh lời nh cho vay đầu t và các taì sản có khác Tỷ lệ hợp lý giữa tiền mặt và các tài sản có sinh lời khác nh cho vay đầu t sẽ quyết định đến lợi nhuận và sự an toàn của hoạt động kinh doanh ngân hàng Các tài sản có của ngân hàng đợc phân chia thành khoản mục chủ yếu sau :

- Cho vay ngắn hạn, trung và dài hạn* Cho vay ngắn hạn

Nghiệp vụ cho vay là hoạt động sinh lời chủ yếu của ngân hàng thơng mại Nó thờng chiếm tỷ trọng lớn trong các khoản mục thuộc tài sản có( khoảng 70%) Khoản tiền này thờng có tính chất kém lỏng hơn so với các tài sản có khác vì chúng không thể chuyển thành tiền mặt trớc khi các khoản cho vay đó đến hạn các khoản cho vay này cũng có xác suất vỡ nợ cao hơn so với những tài sản có khác Chính vì vậy ngân hàng thờng thu đợc khoản lãi cao từ những món cho vay và tạo phần lớn thu nhập cho ngân hàng Các ngân hàng thơng mại thực hiện nghiệp vụ này dới các hình thức chủ yếu sau:

+ Cho vay chiết khấu: Là nghiệp vụ tín dụng ngắn hạn Trong đó khách hàng

chuyển nhợng quyền sở hữu những thơng phíêu cha đến hạn thanh toán cho NHTM

để nhận lấy một khoản tiền bằng mệnh giá trừ đi lựoi tức và phí hoa hồng Thực chất nghiệp vụ cho vay ngắn hạn nhng khoản vay mang tính chất đặc biệt vì ngời vay chuyển quyền đòi nợ trên thơng phiếu sang ngân hàng

+ Cho vay ứng trớc: thực hiện trên cơ sở hợp đồng tín dụng trong đó khách

hàng đợc sử dụng một mức tiền vay trong một thời hạn nhất định Cho vay ứng trớc đợc thực hiện bằng hai hình thức: ứng trớc có đảm bảo và ứng trớc không có đảm bảo mà chỉ dựa vào uy tín của khách hàng đối với ngân hàng

+ Cho vay Thấu chi trên tài khoản: vãng lai, tín dụng ngân quỹ , tín dụng thu

mua, tín dụng bằng chữ ký, tín dụng tiêu dùng thông qua đó ngân hàng tiến hành cho vay đối với các đơn vị tổ chức kinh tế, t nhân có nhu cầu vốn.

+ Nghiệp vụ tín dụng ngân quỹ:

Các tài sản nợ của ngân hàng phải đợc trả thanh toán khi đến hạn hoặc thanh toán khi đến hạn của ngời gửi tiền hay ngời cho vay Việc sử dụng vốn của ngân hàng thơng mại phải đáp ứng đầy đủ mọi yêu cầu rút tiền của ngời gửi tiền, đồng thời phải có đủ vốn để sẵn sàng đáp ứng đầy đủ vốn để sẵn sàng đáp ứng các nhu cầu tín dụng của khách hàng Vì vậy ngân hàng trung ơng yêu cầu các ngân hàng thơng mại thờng xuyên phải duy trì phần tài sản của họ dới hình thức dự trữ.

Khoản mục dự trữ của ngân hàng thơng mại bao gồm:

Tiền gửi dự trữ bắt buộc của ngân hàng thơng mại tại ngân hàng trung ơng Khối lợng tiền gửi dự trữ bắt buộc đợc xác định theo tỷ lệ dự trữ bắt buộc là tỷ lệ phần trăm (%) của số tiền gửi mà ngân hàng thơng mại huy động đợc Tỷ lệ dự trữ là do ngân hàng trung ơng quy định dựa trên cơ sở mục tiêu yêu cầu của chính sách tiền tệ.

Ngoài khoản mục dự trữ còn bao gồm tiền mặt tại quỹ của ngân hàng thơng mại nh tiền giấy và tiền kim loại hiện có tại kho của ngân hàng Nhu cầu dự trữ tiền mặt cao hay thấp tuỳ thuộc vào quy mô hoạt động của ngân hàng, nhu cầu rút tiền mặt của khách hàng và còn mang tính chất thời vụ Tiền gửi thanh toán của ngân hàng trung ơng và các tổ chức tín dụng khác, các giấy tờ có giá trị và các tài sản có khác

Nghiệp vụ về ngân quỹ không đem lại cho ngân hàng một khoản thu nhập nào cho ngân hàng thơng mại nhng nó vô cùng cần thiết vì nó đảm bảo khả năng thanh toán chi trả nhanh và đảm bảo an toàn cho hoạt động kinh doanh của ngân hàng

th-ơng mại Các ngân hàng cần phải tính toán lợng tiền dự trữ phù hợp, không nên dự trữ quá lớn sẽ làm lãng phí vốn kinh doanh của ngân hàng

* Cho vay trung và dài hạn

Tín dụng trung và dài hạn sử dụng chủ yếu để đầu t mua sắm TSCĐ, cải tiến hay đổi mới thiết bị, công nghệ, mở rộng sản suất kinh doanh, mở rộng dự án với quy mô nhỏ Còn tín dụng dài hạn đợc cung cấp để đáp ứng nhu cầu dài hạn nh xây dựng nhà ở các thiết bị phơng tiện vận tải có quy mô lớn, xây dựng các nhà máy mới Cho vay trung và dài hạn không chỉ đơn thuần là cấp vốn vay vói thời hạn trên một năm mà còn có nhiều hình thức khác nh

+Cho vay theo dự án đầu t: Là cho vay theo kế hoạch đầu t XDCB của doanh

nghiệp là loại vay đợc thực hiện theo phơng pháp cho vay thông thờng dựa trên cơ sở nhu cầu vốn vay của từng công trình hạng mục đợc xác định trong kế hoạch Cho vay theo dự án dụa trên văn bản hoàn chỉnh về vay vốn và trả nợ, những căn cứu khoa học kỹ thuật phù hựop với đờng lối kinh tế của nhà nớc Tín dụng tuần hoàn, dựa theo chu kỳ sản suất kinh doanhcủa doanh nghịêp thực chất là chu kỳ sản phẩm hoặc công trình kiến trúc, vật nuôi, cây trồng có thời hạn trên 12 tháng , có thể chuyển thành tín dụng trung và dài hạn theo hợp đồng ký kết nếu ngời vay cần thiết vì tình trạng tài chính không sẵn sàng để thực hiện tín dụng tín hoàn

+ Tín dụng thuê mua là hình thức cho vay bằng tài sản thông qua một hợp đồng tín dụng thuê mua Sau một thời gian thuê thì nhất định tuỳ theo thoả thuận của hợp đồng, ngòi cho thuê có thể mua lại tài sản đó.

+ Cho vay tiêu dùng: Là các nhu cầu tiêu dùng có giá trị lớn , khi các cá nhân

có nhu cầu vay ngân hàng có thể đáp ứng một phần hoặc toàn bộ nhu cầu vay vốn Tuỳ thuộc vào nhu cầu và mục đích sử dụng vốn của các đơn vị kinh tế mà ngân hàng quy định thời hạn vay cho phù hợp : ngắn hạn, trung hạn , dài hạn Hiện nay ngân hàng thơng mại Việt nam chủ yếu huy động vốn ngắn hạn nên cho vay ngắn hạn chiếm đa số Việc phân chia vốn vào các khoản vay rất quan trọng nó quyết định đến mức độ thu nhập của ngân hàng.

- Nghiệp vụ đầu t tài chính:

Là nghiệp vụ sinh lời của ngân hàng thơng mại, tuy nhiên nghiệp vụ này khi sử dụng vốn để đầu t đợc quy định chặt chẽ và chỉ đợc dùng vốn tự có, giới hạn mức đầu

t tối đa Ngân hàng thơng mại đầu t tài chính dới hình thức chủ yếu là hùn vốn, góp vốn liên doanh, liên kết đầu t chứng khoán.

Ngân hàng thơng mại mua các chứng khoán nhằm đa dạng hoá hoạt động nâng cao lợi tức và sử dụng các chứng khoán làm vật ký quỹ khi vay vốn của ngân hàng trung ơng và các tổ chức tín dụng khác ngoài ra các chứng khoán cũng là một nguồn thanh khoản của ngân hàng thơng mại đặc biệt là trái phiếu kho bạc là loại chứng khoán có độ an toàn cao và có thể bán bất cứ lúc nào Thu nhập từ khoản vốn đầu t này có thể do chứng khoán mang lại hoặc do chênh lệch giá cả trên thị trờng chứng khoán.

- Nghiệp vụ đầu t kinh doanh khác:

Với mục đích tìm kiếm lợi nhuận, nâng cao khả năng thanh toán, đa dạng hoá các nghiệp vụ kinh doanh nhằm phân tán rủi ro cho hoạt động kinh doanh ngân hàng Ngoài nghiệp vụ tín dụng, ngân hàng thơng mại còn thực hiện các nghiệp vụ kinh doanh khác nh đầu t chứng khoán, liên doanh liên kết với các tổ chức kinh tế khác Nhờ việc phát triển đầu t kinh doanh khác đã giúp ngân hàng vơn lên, mở rộng phạm vi ảnh hởng của ngành tới các lĩnh vực sản xuất kinh doanh.

Các tài sản có khác nhau thì có thu nhập khác nhau, nếu nh có sự kết hợp hài hoà giữa khoản mục tài sản có sẽ góp phần tăng thêm thu nhập cho ngân hàng với mức rủi ro thấp nhất.

2.3- Các hoạt động kinh doanh khác

- Nghiệp vụ thanh toán, chuyển tiền:

Nghiệp vụ này là hình thức thanh toán đơn giản trong đó ngời chuyển tiền uỷ nhiệm cho ngân hàng chuyển một số tiền nhất định cho ngời thụ hởng.

Ngày nay, việc áp dụng khoa học công nghệ vào công tác kế toán thanh toán qua ngân hàng là một thành công lớn của ngành Nó giúp cho ngành ngân hàng phát triển ngày càng hiện đại hơn và giúp cho công tác thanh toán chuyển tiền qua ngân hàng nhanh hơn Các ngân hàng nhờ đó có thể cạnh tranh mạnh mẽ với việc chuyển tiền qua bu điện Thời gian thực hiện và mức độ an toàn cho khách hàng Phát triển loại hình dịch vụ này là một lợi thế của ngành ngân hàng góp phần tăng thu nhập cho ngân hàng thơng mại.

- Nghiệp vụ bảo lãnh:

Đây là nghiệp vụ mà ngân hàng cam kết chịu trách nhiệm trả tiền thay cho bên đợc bảo lãnh, nếu bên đợc bảo lãnh không thực hiện đợc đúng và đủ các nghĩa vụ đã thoả thuận với bên yêu cầu bảo lãnh đợc quy định cụ thể tại th bảo lãnh cuả ngân hàng

Khi chấp nhận bảo lãnh doanh nghiệp phải chịu sự kiểm tra, giám sát của ngân hàng bảo lãnh đối với hoạt động có liên quan Ngân hàng bảo lãnh phải thực hiện nghiệp vụ của ngời bảo lãnh thì doanh nghiệp phải làm giấy nhận nợ với ngân hàng bảo lãnh số tiền trả thay theo lãi suất nợ quá hạn Sau đó ngân hàng bảo lãnh sẽ phát mại tài sản thế chấp để thu hồi số tiền đã trả thay theo qui định.

- Nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ, vàng, bạc đá quí:

Các ngân hàng thơng mại thực hiện các nghiệp vụ về vàng bạc, đá quý do đặc thù riêng của nghiệp vụ này NHTM thực hiện mua bán gia công sửa chữa, chế tác đá quý, hoạt động này thực hiện theo đúng quy định trên cơ sở giấy phép của ngân hàng trung ơng Phải đảm bảo có đủ một số điều kiện cần thiết về vốn, trang thiết bị Xuất nhập khẩu vàng bạc, đá quý Ngân hàng thực hiện theo giấy phép của ngân hàng trung ơng trong hoạt động nghập khẩu ngân hàng sẽ có thể nhập theo nguồn kiều hối hoặc đợc chế biến thành t trangbán trong nớc để xuất khẩu.

- Kinh doanh chứng khoán:

Một nền kinh tế thị trờng muốn phát triển đợc phải có sự hỗ trợ đắc lực của các thị trờng vốn, không chỉ có thị trờng vốn ngắn hạn mà cả sự phát triển mạnh mẽ của thị trờng trung và dài hạn Một thị trờng có vị trí cũng nh vai trò khác nhau đối với sự phát triển của nền kinh tế mỗi nớc

Kinh doanh chứng khoán là nghiệp vụ sinh lời quan trọng của NHNTM sau nghiệp vụ cho vay.Hoạt động về chứng khoán của ngân hàng thơng mại bao gồm Bảo lãnh, buôn bán, các dịch vụ đợc tiến hành đối với khách hàng và đầu t chứng khoán

Cũng nh các công ty khác ngân hàng có quyền phát hành cổ phiếu, trái phiếu để bổ sung nguồn vốn pháp định hoặc nguồn vốn kinh doanh bằng phơng pháp này ngân hàng có thể thu hút những nguồn vốn khá lớn và ổn định lâu dài với chi phí huy động thấp còn hiệu quả sử dụng số vốn này là tuỳ thuộc vào quá trình hoạt động kinh doanh hay quá trình sử dụng vốn của ngân hàng sau này

- Nghiệp vụ uỷ thác:

Nghiệp vụ uỷ thác là khách hàng quản lý tài sản theo chúc th, hợp đồng đợc đ-ợc các ngân hàng thế giới quan tâm và phát triển Từ giữa thế kỷ XX nghiệp vụ này đã mang lại cho ngân hàng nguồn thu nhập đáng kể Thông qua nghiệp vụ uỷ thác ngân hàng có thể kiểm soát đợc công ty ở các mức độ khác nhau Với những hợp đồng uỷ thác, ngân hàng có thể có mối quan hệ tốt đối với những khách hàng đặc

biệt, khách hàng có doanh số hoạt động lớn Nghiệp vụ uỷ thác gồm hai hình thức chính:

+ uỷ thác quản lý phân chia tài sản theo di chúc: Một số ngời trớc khi mất ngời ta để lại một di chúc và uỷ thác cho ngân hàng phải phân phối tài sản cho ngời thừa kế Phòng uỷ thác của ngân hàng thơng mại sẽ xin phép toà án thực hiện bảo vệ các tài sản chi trả các chi phí điều hành trả các khoản trả thuế phân phát các tài sản và cung cấp các dịch vụ cá nhân cho các thành viên trong gia đình.

+ uỷ thác quản lý tài sản theo hợp đồng: Chủ doanh nghiệp vì lý do sức khoẻ uỷ thác cho ngân hàng quản lý tài sản của họ, ngân hàng có trách nhiệm tiếp nhận, quản lý điều hành sao cho tài sản của ngời đó sinh lời, trớc khi giao cho ngời sở hữu hợp pháp.

- Nghiệp vụ thông tin t vấn:

Vấn đề đặt ra hiện nay là một số khách hàng có vốn nhng không biết sử dụng nguồn vốn đó sao cho có hiệu quả Ngân hàng là ngành hoạt động kinh doanh lâu năm, có mối quan hệ chặt chẽ với nhiều lĩnh vực kinh tế khác nhau, có điều kiện nắm bắt đợc thông tin từ đó có thể cung cấp đợc những chỉ tiêu dự báo cho khách hàng để khuyên khách hàng có nên hay không nên đầu t vào một lĩnh vực nào đó

Để có thể thực hiện nghiệp vụ này ngân hàng thờng tiến hành thành lập các công ty t vấn trực thuộc ngân hàng Ngoài ra ngân hàng còn thực hiện các nghiệp vụ khác nh nghiệp vụ đại lý về chứng khoán, mua bán, bảo quản vàng bạc, đá quý,thanh lý tài sản

Tóm lại, các nghiệp vụ của ngân hàng thơng mại có quan hệ bổ xung cho nhau trong đó nghiệp vụ tài sản nợ là cơ sở để thực hiện nghiệp vụ tài sản có Nghiệp vụ tài sản có là mục tiêu của ngân hàng, nghiệp vụ tài sản nợ quyết định phạm vi, quy mô sử dụng vốn Đồng thời qua nghiệp vụ này phản ánh đợc nhu cầu chi phí cho ngân hàng của ngân hàng Khi hai nghiệp vụ tài sản nợ và nghiệp vụ tài sản có phát triển sẽ tạo điều kiện cho nghiệp vụ trung gian phát triển và khi nghiệp vụ trung gian phát triển sẽ tạo điều kiện để phát triển nghiệp vụ tài sản nợ và nghiệp vụ tài sản có trên các mặt nh tạo vốn, tạo địa bàn kinh doanh, tạo điều kiên nâng cao uy tín của ngân hàng Các nghiệp vụ ngân hàng trung gian là chìa khoá để mở ra hớng hoạt động của ngân hàng trong tơng lai.

II- Hiệu quả kinh doanh của ngân hàng thơng mại.

1- Hiệu quả kinh doanh của ngân hàng thơng mại và sự cần thiết nâng cao hiệuquả kinh doanh.

1.1- Khái niệm

Ngân hàng thơng mại là một tổ chức tín dụngkinh doanh tiền tệ mà hoạt động chủ yếuvà thờng xuyên của nó là nhận tiền gửi có trách nhiệm hoàn trả và sử dụng số tiền để cho vay , làm nhiệm vụ thu nợ , chiết khấu và thanh toán.

Hệ thống tổ chức ngân hàng:

Ngân hàng nhà nớc thành hai cấp Cấp trung ơng và cấp tỉnh, thành phố đảm nhận chức năng quản lý nhà nớc về các hoạt động tiền tệ ngân hàng và thanh toán.

Hệ thống NHTM nhà nớc gồm: Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông

thôn Vịêt nam, Ngân hàng công thơng Việt nam, Ngân hàng đầu t và phát triển Việt nam, Ngân hàng ngoại thơng Việt nam và hệ thống ngân hàng thơng mại cổ phần, ngân hàng thơng mại liên doanh nớc ngoài Các ngân hàng này thực hiện chức năng kinh doanh tiền tệ, tín dụng và các dịch vụ ngân hàng.

1.2- Sự cần thiết nâng cao hiệu quả kinh doanh.

- Chức năng cơ bản của ngân hàng thơng mại là “Tạo tiền” Tạo tiền là một chức năng chủ yếu của ngân hàng thơng mại Nó đợc thể hiện rất rõ, thông qua các hoạt động tín dụng đầu t là điều kịên cần thiết cho sự phát triển kinh tế theo một hệ số tăng trởng vững chắc Nếu tín dụng ngân hàng không đáp ứng vốn đầy đủ thuận lợi cho quá trình sản suất kinh doanh thì có thể bị ngừng trệ ứ đọng vốn, ảnh hởng đến thu nhập lợi nhuận và các nguồn vốn khác sẽ bị hạn chế.

- Huy động tiền gửi của ngân hàng thơng mại là thực hiện khai thác các nguồn tiền nhàn rỗ, tạo điều kiện thuận lợi cho vịêc gửi tiền tiết kiệm đảm bảo an toàn quyền lợi cho ngời gửi tiền để thu hút nguồn tìen huy động có quy mô lớn tăng trởng nhanh cho nguồn vốn hoạt động của các ngân hàng thơng mại

- Thực hiện thanh toán phải đa ra một cơ chế thanh toán, hay nói cách khác thực hiện quy trình vòng quay vận động của vốn từ các ngân hàng thơng mại trong cùng hệ thống và ngoài hệ thống qua lu thông là thực hiện chức năng quan trọng phải thông qua các phơng tiện thanh toán bằng tiền mặ, chuyển khoản bù trừ và chuyển tiền trong cùng hệ thống, khác hệ thống ngân hàng.

- Mở rộng tín dụng : Ngay từ khi mới bắt đầu hoạt động, NHTM luôn tìm kiếm các cơ hội để thực hiện cho vay coi đó là một chức năng quan trọng nhất của mình Tín dụng NHTM nhà nớc đóng vai trò chủ chốt có ý nghĩa quan trọng đối với phát trỉên toàn bộ nền kinh tế của nớc ta Nó tạo ra khả năng tài trợ cho các hoạt động công nghịêp, thơng nghịêp , nông nghịêp nông thôn, lâm nghiệp và thuỷ sản của đất nớc.

- Dịch vụ uỷ thác, nhân uỷ thác các dự án đầu t phát triển của nớc ngoài cho vay, uỷ thác của chính phủ, tổ chức, cá nhân trong nớc theo hợp đồng nhận uỷ thác cho vay đã kí kết với cơ quan đại diện của chính phủ, tổ chức, cá nhân ở trong và ngoài nớc theo đúng quy định hiện hành của pháp luật về tín dụng ngân hàng và hợp đồng uỷ thác.

Ngân hàng thơng mại cho vay uỷ thác đợc hởng phí uỷ thác và các quyền lợi khác theo thoả thuận

- Hoạt động dịch vụ khác: Góp vón, mua cỏ phần, tham gia thị trờng tiền tệ kinh doanh vàng bạc, ngoại tệ, nghiệp vụ uỷ thác đại lý, dịch vụ bảo hiểm, bảo lãnh, dịch vụ t vấ, nghiệp vụ mua bán nợ giữa các tổ chứuc tín dụng, cho thuê tài chính và các dịch vụ khác.

2- Xác định hiệu quả kinh doanhcủa ngân hàng thơng mại.2.1- Thu nhập của ngân hàng thơng mại.

Thu nhập của ngân hàng thơng mại phải đợc tăng trởng năm sau cao hơn năm trớc với quy mô lớn chiếm tỷ trọng cao so với tài sản có của ngân hàng thơng mại.

Quản lý doanh thu của ngân hàng thơng mại bao gồm.

- Các khoản thu đợc theo quy định : Thu về hoạt động nghiệp vụ, thu lãi cho

vay, tiền gửi, nghiệp vụ cho thuê tài chính, dịch vụ thanh toán, dịch vụ ngân quỹ, nghiệp vụ triết khấu, bảo lãnh và các dịch vụ khác liên quan đến hoạt động nghiệp vụ của ngân hàng thơng mại.

-Thu từ hoạt động khác: Thu lãi góp vốn, mua cổ phần,tham gia thị trờng tìên

tệ, kinh doanh vàng bạc , ngoại tệ nghiệp vụ mua bán nợ giữa các tổ chức tín dụng cho thuê tài sản và các dịch vụ khác.

- Thu hoàn nhập các khoản dự phòng đã trích trong chi phí, thu các khoản

vốn đã đợc sử lý bằng dự phòng rủi ro, thu từ nhợng bán thanh lý tài sản cố định , thu về chênh lệch tỷ giá theo quy định của pháp luật.

Xác định hiệu quả kinh doanh của NHTM:

Thu nhập cơ bản và quyết định lợi nhuận của một NHTM từ doanh thu hoạt động cho vay, thu lãi tiền gửi, thu nghiệp vụ cho thuê tài chính là số lãi phải thu trong kỳ đợc xác định theo nguyên tắc.

- Ngân hàng thơng mại hạch toán số lãi phải thu đối với các khoản nợ trong hạn vào thu nhập, đối với số lãi phải thu của các khoản nợ quá hạn không phải hạch toán thu nhập NHTM theo dõi ngoại bảng để đôn đốc thu, khi thu đợc thì hạch toán vào thu nghiệp vụ.

- Số lãi phải thu của các khoản cho vay trong hạn đã hạch toán thu nhập nhng khách hàng không thanh toán đựơc đúng hạn Sau 90 ngày khách hàng cha thanh toán hoặc cha đến 90 ngày nhng khoản vay chuyển sang nợ quá hạn, NHTM đợc hạch toán giảm thu và theo dõi ngoại bảng để đôn đốc thu, khi thu đợc thì hạch toán vào thu nghiệp vụ.

- Đối với các khoản thu từ các hoạt động góp vốn liên doanh, liên kết, mua cổ phần, doanh thu phát sinh là số thu đợc trong năm.

- Ngân hàng thơng mại đợc quyền miễn, giảm lãi cho khách hàng theo quy định của luật các tổ chức tín dụng và hớng dẫn của NHNN NHTM phải xây dựng quy chế miễn giảm lãi và công bố công khai cho khách hàng Chủ tịch HĐQT và Tổng giám đốc (Giám đốc) của NHTM chịu trách nhiệm về các khoản miễn giảm lãi của NHNTM.

- Các khoản thu của NHTM phát sinh trong kỳ phải có hoá đơn hoặc chứng từ hợp lệ và hạch toán đầy đủ vào doanh thu.

2.2- Chi phí của ngân hàng thơng mại.

Quản lý chi phí của NHTM là số phải chi phát sinh trong kỳ cho hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác theo quy định tại điều 17 nghị định số 166/1999NĐ-CP ngày 19/11/1999 của chính phủ Về một số khoản chi phí của NHTM.

- Chi về hoạt động kinh doanh chi trả lãi tiền gửi, lãi tiền vay.

- Chi phí khấu hao tài sản cố định cho hoạt động kinh doanh theo quy chế quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ theo chế độ hiện hành.

- Chi phí tiền lơng và các khoản phụ cấp có tính chất lơngtheo quy định tại nghị đính số 166/1999NĐ-CP.

- Chi phí bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và kinh phí công đoàn đợc tính trên cơ sở quỹ tiền lơng của NHTM và theo quy định hiện hành của nhà nớc

- Chi phí dịch vụ mua ngoài là các khoản chi phí sửa chữa TSCĐ thuê ngoài, vận chuyển, điện nớc, địên thoại, vật liệu, giấy tờ in, văn phòng phẩm công cụ lao động, phòng chữa cháy , t vấn kiểm toán, tiền mua bảo hiểm tài sản, chi hoa hồng, đại lý môi giới, uỷ thác và các dịch vụ khá Các khoản chi này phải có đủ hoá đơn chứng từ hợp lệ theo quy địnhcủa bộ tài chính.

- Chi phí sửa chữa TSCĐ nhằm khôi phục năng lực của tài sản đợc hạch toán trực tiếp hoặc phân bổ dần vào các khoản chi phí kinh doanh trong năm Đối với những tài sản cố định đặc thù mà chi phí sửa chữa TSCĐ phát sinh không điều giữa các kỳ, các năm nếu ngân hàng thơng mại muốn trích trớc chi phí sửa chữa TSCĐvào chi phí kinh doanh phải lập kế hoạch trích trớc chi phí sửa chữa TSCĐ báo cáo bộ tài chính để xem sét, quyết định Sau khi có ý kiến chấp thuận bằng văn bản của bộ tài chính ngân hàng TM phải thông báo cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý biết NHTM phải quyết toán chi phí sửa chữa thực tế phát sinh với chi phí sửa chữa đã trích trớc Nếu chi phí sửa chẵ thực tế lớn hơn số đã trích thì phần chênh lệch đợc hạch toán thẳng hoặc phân bổ dần vào chi phí trong kỳ Nếu chi phí sửa chữa thực tế nhỏ hơn đã trích thì phần chênh lệch đợc hạch toán vào thu nhập trong kỳ.

- Chi phí tiền thuê tài sản đợc hạch toán vào chi phí kinh doanh theo số tiền phải trảổtong năm căn cứ vào hợp đồng thuê Trờng hợp trả tiền thuê tài sản một lần cho nhiều năm thì tiền thuê đợc phân bổ dần vào chi phí kinh doanh theo số năm sử dụng tài sản.

- Chi hoa hồng đại lý, uỷ thác phải thể hiện trong các hợp đồng đại lý, uỷ thác và chỉ đợc hạch toán chi theo số phải chi có đủ chứng từ hợp lệ.

- Chi phí hoa hồng môi giới của NHTM phải gắn với hiệu quả kinh tế do vịec môi giới mang lạ NHTM căn cứ vào văn bản húơng dẫn chi phí hoa hồng môi giới của bọ tài chính, điều kiện và đặc điểm cụ thể của minh để xây dựng quy chế chi hoa hồng môi giới áp dụng thống nhất và công khai trong NHTM Chi hoa hồng môi giới phải căn cứ vào hợp đồng hoặc xác nhận NGTM và bên nhận hoa hồng.

- Chi phí môi giới thuê tài sản (bao gồm cả tài sản xiết nợ, gán nợ) mức chi phí môi giới để cho thuê tài sản của NHTM tối đa không quá 3% tổng số tiền thu đợc từ cho thuê do môi giới mang lại trong năm.

- Khoản chi môi giới bán tài sản thế chấp, cầm cố mức chi hoa hồng môi giới không vợt quá 1% giá trị thực tế thu đợc từ bán tài sản qua môi giới và mức chi môi giới để bán một tài sản không vợt quá 20 triệu đồng

- Chi nộp thuế: Phí tiền thuê đất phải nộp liên quan đến hoạt động kinh doanh (Trừ thuế thu nhập doanh nghiệp) bao gồm thuế môn bài, thuế sử dụng đất hoặc thuế thuê đất thuế tài nguyên, lệ phí cầu phà lệ phí sân bay, các loại thuế và lệ phí khác.

- Về chi phí quảng cáo, tiếp thị khuyến mại, lễ tân khánh tiết, giao dịch đối ngọai, chi phí hội nghị, các khoản chi phí khác phải có hoá đơn hoặc chứng từ của bộ tài chính gắn với kết quả kinh doanh mức chi không vợt quá 7% tổng chi phí trong 2 năm đầu đối với NHTM mới thành lập sau đó không quá 5% tổng chi phí

- Chi bảo hộ lao động đối với nhng đối tợng cần trang bị bảo hộ lao động trong khi làm việc và chi trang phục giao dịch cho cán bộ nhân viên trong NHTMáp dụng theo chế đọ quy định.

- Chi trợ cấp ăn ca cho ngời lao động do NHTM quy định phù hợp với hiệu quả kinh doanh nhng không vợt mức lơng tối thiểu do nhà nớc quy định đối với công chức Chi trợ cấp thôi việc thực hiện theo nghị định 198/CP ngày 31/12/95

- Trích lập dự phòng rủi ro hoạt động ngân hàng NHTM thực hiện trích lập và sử dụng tại điều 9 mục II chơng Iiquy định việc phân lọai tài sảo “có” lập và sử dụng dự phòng để sử lý rủi ro trong hoạt đọng NH của các NHTM.

Tỷ lệ cho tài sản có ban hành theo quýet định 488/QĐ-NHNN ngày

- Trích dự phòng giảm giá chứng khoán và giảm giá hàng tồn kho bao gồm vật t, ấn chỉ, vàng bạc đá quý và đồ trang sức mỹ nghệ tồn kho của NHTM đang nắm giữ(nếu có)đợc thực hiện khi giá cả thị trờng thấp hơngiá đang hạch toán sổ sách kế toán và không làm kết quả kinh doanh của NHTM bị lỗ sau khi đã hoàn nhập dự phòng trích năm trớc Phơng pháp lập theo công thức:

Mức dự phòng Lợng hàng tồn Giá hàng tồn Giá bán thực tế Chứng khoán = kho hoặc chứng x kho chứng khoán - trên thị trờng Hàng tồn kho khoán bị giảm giá hạch toán trên thời điểm 31/12

tại thời điểm 31/12 sổ sách

- Chi phí tham gia tổ chức bảo hiểm tiền gửi Việt nam đợc quy định tỷ lệ theo pháp luật Theo công thức:

Số phí phải nộp trong mỗi kỳ tính bằng công thức:

Trong đó: P là phí bảo hiểm tiền gửi phải nộp trong năm

So: Số d bảo hiểm tiền gửi vào đầu tháng thứ nhất của năm trớc sát với năm thu bảo hiểm tiền gửi.

S1 đến S12: Là số d tìên gửi đợc bảo hiểm ở cuối tháng thứ nhất thứ 2 thứ 3 Thứ 12 của năm trớc sát với năm thu bảo hiểm tiền gửi.

0.15/100 : Là tỷ lệ phải nộp trong năm.

- Chi thởng sáng kiến cải tiến kỹ thuật tíet kiệm vật t, chi nghiên cứu các đề tài khoa học, ứng dụng đối với NHTM Chi đào tạo bồi dỡng nâng cao tay nghề Đợc hạch toán vào chi phí phần chênh lệch sau khi đã trừ đi các khoản hỗ trợ của ngân sách nhà nớc (nếu có) mức chi tối đa không vợt quá 1.3 lần định mức chi sự nghiệp cho đối tợng trên do nhà nớc quy định.

- Chi bảo vệ cơ quan, chi về nghiệp vụ kho quỹ, chi công tác bảo vệ môi tr ờng néu có tác dụng nhiều năm nên phân bổ nhiều năm.

- Chi khác về hoạt động kinh doanh ngoại tệ , vàng bạc, hoạt động bán cổ phiếu tín phiếu, hoạt động cho thuê tài sản, chi phí nhợng bán thanh lý TSCĐ, hoạt động liên doanh, hợp doanh, góp vốn, mua cổ phiếu,nghiệp vụ bán nợ giữa các NHTM.

- Chi phí cho hoạt động thu hồi nợ khoanh, nợ quá hạn khó đòi đợc hội đồng quản

không vợt quá 2% số nựo thu hồi, mức thu hồi nợ tối đa với một món nợ không vợt quá 50 triệu đồng.

- Khoản tổn thất tài sản còn lại sau khi bù đắp các nguồn vốn theo quy định do đối tợng tập thể hay cá nhân gây ra tổn thất phải bồi thờng theo quy định của pháp luật

- Chi phí tổ chức Đảng, đoàn thể đợc lấy từ nguồn chi phí của tổ của này nếu chênh lệch còn thiếu đợc hạch toán vào chi phí của NHTM.

- Các khoản vi phạm luật không đợc tính vào chi phí gồm: Vi phạm lụât giao thông , lụât môi trờng, luật lao động, vi phạm chế độ báo cáo thống kê,, tài chính, kế toán và các luật khác do tập thể, cá nhân gây nên thì thực hiện nộp phạt

- Ngoài những khoản đền bù nói trên phải nộp phạt còn lại lấy từ lợi nhuận sau thuế, nh đầu t xây dựng cơ bản, chi mua sắm TSCĐ hữu hình, vô hình, chi ủng hộ cho tổ chức cá nhân, chỉ công tác nớc ngoài vợt quy định nhà nớcđợc áp dụng cho cán bộ công chức nhà nớc và cán bộ doanh nghiệp nhà nớc đi công tác nớc ngoài.

2.3- Lợi nhuận của ngân hàng thơng mại.

- Lợi nhuân thực hiện trong năm là kết quả kinh doanh của ngân hàng thơng mại bao gồm lợi nhuận hoạt động nghiệp vụ và lợi nhuận các hoạt động khác Lợi nhuận của ngân hàng thơng mại là khoản chênh lệch đợc xác định giữa tổng doanh thu phải thu(-) đi các khoản chi phí phải trả hợp lý.

- Phân phối lợi nhuận đối với ngân hàng thơng mại Nhà nớc:

Lợi nhuận của ngân hàng thơng mại Nhà nớc sau khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của pháp luật đợc phân phối nh sau:

+ Trích lập quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ 5%, mức tối đa của quỹ này không vợt quá mức vốn điều lệ thực có của Ngân hàng thơng mại.

+ Bù khoản lỗ của các năm trớc đối với các khoản lỗ không đợc trừ vào lợi nhuận trớc thuế thu nhập doanh nghiệp.

+ Nộp thuế về sử dụng vốn ngân sách Nhà nớc.

+ Trừ các khoản tiền phạt vi phạm pháp luật thuộc trách nhiệm của Ngân hàng thơng mại.

Lợi nhuận sau khi trừ các khoản trên còn lại đợc phân phối theo quy định: + Trích dự phòng tài chính 10% số d của quỹ này không vợt quá 25% vốn điều lệ của Ngân hàng thơng mại.

+ Quỹ đầu t phát triển nghiệp vụ 50%.

+ Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc 5% số d của quỹ này không vợt quá 6 tháng lơng thực hiện.

+ Trích lập 2 quỹ khen thởng, phúc lợi mức tối đa cho 2 quỹ này đợc căn cứ vào tỷ suất lợi nhuận(tính trên vốn Nhà nớc) nh sau:

* Ba tháng lơng thực hiện nếu tỷ suất lợi nhuận năm nay không thấp hơn năm trớc.

* Hai tháng lơng thực hiện nếu tỷ suất lợi nhuận năm nay thấp hơn năm trớc * Số lợi nhuận còn lại sau khi trích 2 quỹ khen thởng và phúc lợi đợc bổ sung vào quỹ đầu t phát triển nghiệp vụ.

3- Các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả kinh doanh.

3.1- Các chỉ tiêu về thu nhập.

- Xác định các chỉ tiêu của nguồn vốn tăng tăng trởng nhanh quy mô nguồn vốn hoạt động phát triển ổn định nhng chi phí thấp, đáp ứng vốn cho quy hoạch vùng kinh tế, chuyển dịch cơ cấu kinh tế, công nghiệp hoá trong khu vực sản xuất kinh doanh.

- Xác định tỷ trọng các chỉ tiêu sử dụng vốn đa lại hiệu quả kinh doanh cao - Các chỉ tiêu về thu nhập tích luỹ tạo lập vốn tự có là một nguồn vốn quan trọng thu lợi nhuận cao nhng không phải chi phí huy động vốn cần phát triển quy mô nguồn vốn này chiếm một tỷ trọng lớn so với tài sản có rủi ro trên 8% Ngân hàng th -ơng mại có quy mô nguồn vốn tự có tăng trởng nhanh không mất chi phí chi trả huy động vốn, chủ động sử dụng vốn cho vay ổn định về thời hạn.

- Vốn huy động tiền gửi dới hình thức kỳ phiếu, tín phiếu, công trái, sổ tiết kiệm có thời hạn trung hạn và dài hạn, sử dụng cho vay ngắn hạn tạo nhiều vòng quay thu nhập lãi suất cho vay nhiều kỳ hạn nợ, tạo lợi nhuận của Ngân hàng thơng mại tăng nhanh quy mô lớn.

- D nợ cho vay của Ngân hàng thơng mại so tổng nguồn vốn hoạt động phải chiếm một tỷ trọng cao từ 70-80% thực hiện phơng án mở rộng và đảm bảo chất lợng tín dụng khống chế nợ quá hạn tỷ lệ tháp nhất hoặc không phát sinh nợ quá hạn là hiệu quả kinh doanh cao nhất của Ngân hàng thơng mại.

- Dịch vụ cho thuê tài sản, kinh doanh vàng bạc đá quý, ngoại tệ - Dịch vụ thanh toán, chuyển tiền.

- Mua cổ phần, chứng khoán.

3.2- Các chỉ tiêu về chi phí kinh doanh.

- Chi phí sáng kiến, cải tiến kỹ thuật, tiết kiệm vật t, đổi mới quy trình công nghệ trong hoạt động kinh doanh, nghiên cứu các đề tài khoa học có khả thi ứng dụng đảm bảo an toàn vốn tăng hiệu quả kinh doanh, đào tạo nâng cao tay nghề cho viên chức Ngân hàng thơng mại.

- Chi phí mở rộng các chỉ tiêu nguồn vốn huy động có thời hạn trung hạn và dài hạn để sử dụng cho vay tạo nhiều vòng quay trong một năm.

- Chi phí đầu t liên doanh, hợp doanh, chi phí về kinh doanh vàng bạc, đá quý, ngoại tệ, thanh toán, chuyển tiền.

- Chi phí bảo lãnh, cầm cố, chiết khấu, mua bán chứng khoán, uỷ thác, cho thuê tài sản.

3.3- Các chỉ tiêu về lợi nhuận

Trích lập quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ 5% mức tối đa của quỹ này không v -ợt quá mức vốn điều lệ thực có của Ngân hàng thơng mại.

- Bù lỗ các năm trớc đối với các khoản lỗ không đợc trừ vào lợi nhuận trớc thuế thu nhập của Ngân hàng thơng mại.

- Trích lập quỹ dự phòng tài chính 10% số d của quỹ này không vợt quá 25% vốn điều lệ của Ngân hàng thơng mại.

- Quỹ đầu t phát triển nghiệp vụ 50%.

- Trích lập 2 quỹ khen thởng phúc lợi mức tối đa cho 2 quỹ này đợc căn cứ vào tỷ suất lợi nhuận (tính trên vốn Nhà nớc).

- Số lợi nhuận còn lại sau khi trích 2 quỹ khen thởng, phúc lợi đợc bổ sung vào quỹ đầu t phát triển.

4- Các nhân tố ảnh hởng đến hiệu quả kinh doanh của NHTM.

4.1- Lãi suất huy động tiền gửi khống chế mức thấp nhất có kỳ hạn ngắn hạn 12

tháng, trung hạn 60 tháng, dài hạn trên 60 tháng.

Lãi suất cho vay thoả thuận cao hơn lãi suất huy động vốn có chênh lệch từ 0,2 đến 0,3% hoạt động kinh doanh có lãi, nếu lãi suất cho vay bằng hoặc nhỏ hơn lãi suất huy động vốn thì kinh doanh bị lỗ.

4.2- Các mức chi phí dịch vụ Ngân hàng phải tiết kiệm và quy định mức chi phí

thấp hơn mức thu nhập dịch vụ thì hoạt động dịch vụ có lãi.

4.3- Chất lợng hoạt động cho vay khống chế không phát sinh nợ quá hạn, nợ khó

đòi, giám sát sử dụng vốn vay đúng mục đích có hiệu quả, hoàn trả nợ vay gốc và lãi đúng thời hạn, đảm bảo an toàn vốn hoạt động kinh doanh có thu nhập chênh lệch thu nhập cao.

4.4- Quy mô Ngân hàng thơng mại thể hiện về giá trị cơ sở vật chất tài sản cố định,

vốn tự có chiếm tỷ trọng cao so với tài sản có rủi ro, tổng nguồn vốn hoạt động và quy mô d nợ của Ngân hàng thơng mại mở rộng phát triển nhanh năm sau cao hơn năm trớc, thu nhập tăng trởng, quy mô lợi nhuận lớn lên.

4.5- Khả năng quản lý của cán bộ nhân viên của NHTM.

Năng lực quản lý của Hội đồng quản trị đối với NHTM thể hiện hạn chế rủi ro, phát triển an toàn, đúng hớng điều hành của Tổng giám đốc(Giám đốc) hoạt động của NHTM theo đúng quy chế, các quy phạm pháp luật đảm bảo an toàn vốn, không phát sinh lỗ, lợi nhuận tăng trởng nhanh, kiểm soát hoạt động của NHTM ngăn chặn các vi

phạm, rủi ro về nghiệp vụ kinh doanh của Ngân hàng thơng mại, không mất vốn, cán bộ nghiệp vụ nghiêm túc thực hiện đúng quy trình nghiệp vụ, tuân thủ đúng nguyên tắc thể lệ chế độ hiện hành, bảo vệ quyền lợi chính đáng cho khách hàng gửi tiền Ngân hàng thơng mại hội nhập đợc lòng tin của dân chúng và khách hàng trên địa bàn.

4.6- Cơ chế tài chính thực hiện Nghị định 166/1999/NĐ-CP ngày 19/11/1999 của

Chính phủ.

4.7- Các nhân tố khách quan khác.

Xây dựng mối quan hệ giữa Ngân hàng thơng mại với hệ thống khách hàng vay vốn tạo điều kiện thuận lợi vay vốn, hớng dẫn khách hàng sử dụng vốn đúng mục đích, có hiệu quả, khách hàng phải tuân thủ theo đúng thể lệ chế độ, nguyên tắc quy phạm pháp luật về vay vốn, sử dụng vốn và hoàn trả nợ gốc và lãi đúng kỳ hạn.

Thực hiện đúng về các chi phí trong hoạt động kinh doanh theo quy định của chế độ hiện hành, tiết kiệm chi phí không đa lại hiệu quả kinh doanh.

Quỹ trích 5% lợi nhuận sau thuế bổ sung vốn điều lệ và vốn tự có đợc sử dụng tối đa để sinh lợi trong quá trình hoạt động kinh doanh, quỹ phát triển nghiệp vụ 50% lợi nhuận ròng sử dụng để đầu t mở rộng kinh doanh.

Chơng 2- Thực trạng hiệu quả kinh doanh của NHNo&PTNT Tỉnh Hà giang

I- Tình hình hoạt động kinh doanh

1- Sự hình thành và phát triển của NHNo&PTNT Hà giang.

Chi nhánh Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Hà giang ra đời tháng 10 năm 1991 Tách tỉnh Hà tuyên ra tỉnh Hà giang và tỉnh Tuyên quang để phù hợp với địa bàn hoạt động của nền kinh tế thị trờng miền núi Khi đầu chia tách Hà giang về vật chất nghèo nàn cơ sở hạ tầng xuống cấp nghiêm trọng đội ngũ cán bộ bát cập về trình độ không đáp ứng về yêu cầu nhiệm vụ mới Sau hơn 10 năm đổi mới ngân hàng nông nghịêp tỉnh Hà giang đã có mạng lới rộng khắp trên địa bàn toàn tỉnh Việc hình thành các ngân hàng tại khu vực niềm núi để khai thác và phát triển vùng kinh tế mới và khu vực giáp ranh giới trung quốc nhằm huy động vốn trong dân , đồng tời bám sát nhu cầu cung cấp cung cấp mọi hoạt động dịch vụ về tài chính nhằm

kinh doanh có hiệu quả, tạo ra lợi nhuận ngày càng cao, thúc đẩy nền kinh tế phát triển là điều kiện tiên quyết sự tăng trởng và hoạt động của ngân hàng No&PTNT Hà giang nói riêng và hệ thống Ngân hàng No&PTNT Việt nam.

Trong những năm qua ngân hàng No&PTNT tỉnh Hà giang luôn bám sát chủ trơng chính sách của ngành, chủ trơng chính sách của Tỉnh uỷ, Hội đồng nhân dân tỉnh , bám sát thị trờng nông thôn đáp ứng nhu cầu sản suất và chăn nuôi , phục vụ chơng trình kinh tế xội địa phơng Ngân hàng No&PTNT tỉnh đã có cơ cấu đầu t cho phát triển ngành kinh tế nh Nông , lâm , công nghịêp chiếm 42.8% , Thơng nghiệp dịch vụ, ngành khác chiếm 57.2% Phân theo thành phần kinh tế thì Doanh nghiệp nhà nớc trên địa bàn là 30 doanh nghiệp chiếm 5.29% trên tổng d nợ, doanh nghiệp ngoài quốc doanh là 220 doanh nghiệp , chiếm 42.45% trên tổng d nợ , hộ gia đình, cá nhân, tín dụng trang trại, tổ HTX là 1.152 trang trại, chiếm 52.26% trong đó có 225 trang trại có qui mô vừa và nhỏ, có 600 trang trại có quan hệ tín dụng Có đợc kết quả đó là do ban lãnh đạo ngân hàng No&PTNT tỉnh Hà giang chỉ đạo hoạt động kinh doanh của chi nhánh theo định hớng phát triển của NHNo&PTNT Việt nam, theo đờng lối phát triển kinh tế của Đảng nói chung và của địa phơng nói riêng Ngân hàng No&PTNT Hà giang không ngừng phát huy tiềm năng sáng tạo của tập thể cá nhân thực hiện tốt công tác thi đua khen thởng Khắc phục tính thụ động trông chờ vào khách hàng Đội ngũ cán bộ tín dụng luôn bán sát đại bàn tìm kiếm dự án có hiệu quả Chủ động mở rộng địa bàn, đối tợng đầu t Đổi mới về con ngời, về phong cách phục vụ, các biện pháp chiếm lĩnh thị trờng và dần thay đổi các trang thiết bị cho phù hợp với địa bàn hoạt động Không ngừng cải tiến nhằm nâng cao chất lợng hoạt động kinh doanh, nhằm thu hút ngày càng đông khối lợng khách hàng đáp ứng nhanh nhu cầu vốn của các doanh nghiệp, góp phần tăng trởng kinh tế trong những năm qua và những năm tiếp theo.

2- Cơ cấu tổ chức của NHNo&PTNT Tỉnh Hà giang.

Để tạo điều kiện phù hợp với hoạt động kinh doanh của mình Thực hiện tốt nhiệm vụ mà NHNo&PTNT Việt nam giao phó, chi nhánh Ngân hàng No&PTNT Hà giang đã xắp xếp tổ chức bộ máy gọn nhẹ bao gồm một Giám đốc , Hai phó Giám đốc và 5 phòng ban nghiệp vụ : Phòng tổ chức hành chính, Phòng kế hoạch kinh doanh, phòng tài chính kế toán và ngân quỹ, phòng kiểm tra kiểm toán nội bộ, phòng vi tính Có 9 chi nhánh ngân hàng cấp II và 7 chi nhánh ngân hàng cấp III Gồm có 222 Cán bộ viên chức thuộc ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Việt nam (tính đến thời điểm 31/03/2003) hoạt động ở tất cả các phòng ban và các chi nhánh huyện thị.

Ngân hàng No&PTNT Hà giang là ngân hàng thơng mại quốc doanh Hoạt động kinh doanh trên lĩnh vực tiền tệ tín dụng, dịch vụ ngân hàng đối với cá nhân và doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế trong và ngoài nớc Để thực hiện nhiệm vụ mà ngân hàng TW giao phó đến nay cơ cấu tổ chức đã đợc biên chế một cách phù hợp với cơ cấu phòng ban nh sau:

2.1- Ban giám đốc

- Một giám đốc phụ trách chung

- Hai phó giám đốc: một phó giám đốc phụ trách kinh doanh, một phó giám đốc phụ trách kế toán – ngân quỹ.

Cơ cấu thành phòng, ban

Tại ngân hàng No&PTNT Tỉnh bao gồm 5 phòng ban , tại huyện có 9 chi nhánh cấp II trực thuộc tỉnh và 7 chi nhánh cấp III trực thuộc chi nhánh cấp II,

Cơ cấu tổ chức theo sơ đồ sau

Đến 31/12/2002, tổng số cán bộ viên chức tại chi nhánh là 230 ngời (Tháng 31/03/2003 chỉ còn 222 ngời): Chuyển sang ngân hàng chính sách xã hội là 8 ngời Trong đó, số cán bộ viên chức có trình độ đại học và tơng đơng đại học là 89 ngời (40,%), trình độ trung là 116 ngời (52.3%), trình độ sơ cấp 17 ngời (7.7%) Hàng năm theo định kỳ chi nhánh đã làm thủ tục nâng lơng cho CBVC, điều chỉnh ngạch bậc cho cán bộ, làm thủ tục đề bạt CBVC đúng quy định

Nhiệm vụ cụ thể của các phòng ban tại chi nhánh nh sau: