báo cáo thực tập tổng hợp khoa kế toán kiểm toán tại . công ty CP sản xuất thương mại và dịch vụ Giang Sơn

Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp MỤC LỤC MỤC LỤC i DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT iv DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU .v DANH MỤC SƠ ĐỒ vi LỜI MỞ ĐẦU vii CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ – KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ VÀ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ GIANG SƠN 1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty CP sản xuất thương mại và dịch vụ Giang Sơn 1 Giới thiệu khái quát về công ty CPG sản xuất thương mại dịch vụ Giang Sơn Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty CP sản xuất thương mại và dịch vụ Giang Sơn Đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty Sản xuất thương mại dịch vụ Giang Sơn 3 Chức năng, nhiệm vụ của công ty CP sản xuất thương mại dịch vụ Giang Sơn Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty CP sản xuất thương mại dịch vụ Giang Sơn Tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty GVHD: thạc sĩ Mai Vân Anh i Sinh viên: Đặng Thị Thúy Nga Lớp : 13B KT03 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp Cơ cấu tổ chức của công ty CP SXTMDV Giang Sơn Chức nhiệm vụ phòng ban: .5 Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của Công ty CP SXTMDV Giang Sơn CHƯƠNG 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CP SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ GIANG SƠN 13 2.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty CP SXTMDV Giang Sơn 13 2.2 Tổ chức hệ thống kế toán tại công ty CP SXTMDV Giang Sơn 15 2.2.1 Các chính sách kế toán chung .15 2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán .16 2.2.3 Tổ Chức vận dụng tài khoản kế toán 18 2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán 20 2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 22 2.3 Tổ chức một số phần hành kế toán chủ yếu tại công ty 24 2.3.1 Kế toán tiền mặt, tiền gửi .24 2.3.2 Kế toán các khoản toán 26 2.3.3 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 28 2.3.4 Kế toán vật tư, TSCĐ .31 2.3.4.1 Kế toán vật tư .31 2.3.4.2 Kế toán TSCĐ 34 CHƯƠNG III MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TOÁN GVHD: thạc sĩ Mai Vân Anh ii Sinh viên: Đặng Thị Thúy Nga Lớp : 13B KT03 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN SẢN X́T THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ GIANG SƠN 36 3.1 Đánh giá tổ chức bộ máy kế toán tại công ty CP SXTMDV Giang Sơn 36 3.2 Đánh giá tổ chức công tác kế toán tại Công ty CP SXTMDV Giang Sơn 36 GVHD: thạc sĩ Mai Vân Anh iii Sinh viên: Đặng Thị Thúy Nga Lớp : 13B KT03 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT Ký hiệu Diễn giải Ghi CP Cổ phần SXTMDV Sản xuất thương mại dịch vụ BHXH Bảo hiểm xã hội BCTC Báo cáo tài chính TSCĐ Tài sản cố định GVHD: thạc sĩ Mai Vân Anh iv Sinh viên: Đặng Thị Thúy Nga Lớp : 13B KT03 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Bảng tóm tắt tình hình sản xuất kinh doanh công ty CP SXTMDV Giang Sơn Bảng 1.2: Bảng đánh giá mức độ độc lập mặt tài cơng ty 11 Bảng 1.3 : Bảng đánh giá khái quát khả sinh lợi 12 Bảng 2.1: Hệ thống chứng từ sử dụng tại công ty CP SXTMDV Giang Sơn 17 Sơ đồ 2.2 : Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung.22 GVHD: thạc sĩ Mai Vân Anh v Sinh viên: Đặng Thị Thúy Nga Lớp : 13B KT03 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.2:Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty CP SXTMDV Giang Sơn Sơ đờ 2.1 Mơ hình tổ chức máy kế tốn cơng ty CP SXTMDV Giang Sơn 13 Sơ đồ 2.3 Hạch toán tổng hợp vốn tiền 25 Sơ đồ 2.4 Hạch toán tổng hợp các khoản toán .27 Sơ đồ 2.5 Hạch toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương 30 Sơ đồ 2.6 Hạch toán chi tiết theo phương pháp thẻ song song .32 Sơ đồ 2.7 Hạch toán tổng hợp vật tư .33 Sơ đồ 2.8 Hạch toán tổng hợp TSCĐ 35 GVHD: thạc sĩ Mai Vân Anh vi Sinh viên: Đặng Thị Thúy Nga Lớp : 13B KT03 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp LỜI MỞ ĐẦU Thực tập tốt nghiệp đợt thực tập tiến hành sau học xong chương trình lý thuyết chun ngành kế tốn tổng hợp với mục đích để sinh viên bước đầu tìm hiểu hoạt động sản xuất kinh doanh cơng tác kế tốn doanh nghiệp nơi thực tập; so sánh, phân tích kiến thức học với thực tế doanh nghiệp, qua tự củng cố bổ sung kiến thức ngành nghề học Trong śt thời gian thực tập hướng dẫn bảo tận tình chú, anh chị phịng ban đặc biệt anh chị phịng kế tốn đơn vị thực tập - Công ty CP Sản xuất thương mại dịch vụ Giang Sơn em nắm tình hình sản xuất kinh doanh chủ yếu cơng ty, tình hình hoạt động phận, phịng ban đội cơng ty Đặc biệt, qua đợt thực tập em thực hành số kỹ nghiệp vụ cơng tác kế tốn cơng ty, tìm hiểu trình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty thông qua sổ sách kế toán Kết thúc đợt thực tập, em xin tổng kết lại kiến thức tìm hiểu thơng qua Báo cáo tốt nghiệp Ngoài phần mở đầu kết luận, báo cáo gồm phần: Phần 1: Tổng quan về đặc điểm kinh tế – kỹ thuật và bộ máy tổ chức quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty CP Sản xuất thương mại dịch vụ Giang Sơn Phần 2: Tổ chức bộ máy kế toán và hệ thống kế toán tại công ty CP Sản xuất thương mại dịch vụ Giang Sơn Phần 3: Một số đánh giá về tình hình tổ chức hạch toán kế toán tại công ty CP Sản xuất thương mại dịch vụ Giang Sơn GVHD: thạc sĩ Mai Vân Anh vii Sinh viên: Đặng Thị Thúy Nga Lớp : 13B KT03 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp Em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo bộ môn kế toán, đặc biệt Thạc sĩ Mai Vân Anh tận tình bảo giúp đỡ em suốt trình thực tập viết báo cáo Em xin chân thành cảm ơn cô chú, anh chị phịng ban cơng ty CP Sản xuất thương mại dịch vụ Giang Sơn ln tạo điều kiện để em hồn thành tốt đợt thực tập Tuy nhiên với kiến thức còn hạn chế nên không tránh khỏi những thiếu sót kính mong được sự hướng dẫn giúp đỡ của thầy cô và anh chị để bài báo cáo của em được hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Đặng Thị Thúy Nga GVHD: thạc sĩ Mai Vân Anh viii Sinh viên: Đặng Thị Thúy Nga Lớp : 13B KT03 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tởng hợp CHƯƠNG I: TỞNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ – KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ VÀ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ GIANG SƠN Lịch sử hình thành và phát triển của công ty CP sản xuất thương mại và dịch vụ Giang Sơn 1Giới thiệu khái quát về công ty CPG sản xuất thương mại dịch vụ Giang Sơn Công ty sản xuất thương mại dịch vụ Giang Sơn được thành lập theo Giấy phép đăng ký kinh doanh số 0103648265 Sở kế hoạch Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp lần đầu ngày 20/03/2009 thay đổi bổ sung lần thứ ngày 08/02/2012 với thơng tin sau: Tên doanh nghiệp : CƠNG TY CP SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ GIANG SƠN Tên tiếng anh : GIANG SON SERVICE TRADING PRODUCTION JONT SOCK COMPANY Địa : Số 26A Đồng Nhân, P Đồng Nhân, Q Hai Bà Trưng, TP Hà Nội Điện thoại : 04.39760293 Fax: 04.39761998 Email : giangson26dn@gmail.com Mã số DN (MST) : 0103648265 Vốn điều lệ : 15.000.000.000 đồng 2Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty CP sản xuất thương mại và dịch vụ Giang Sơn Năm 2009 , công ty cổ phần SXTMDV Giang Sơn thức thành lập Cơng ty hoạt động có chức tiếp cận kinh doanh , cung ứng GVHD: thạc sĩ Mai Vân Anh Sinh viên: Đặng Thị Thúy Nga Lớp : 13B KT03 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp loại vật liệu xây dựng đặc biệt loại xi măng Từ , cơng ty phần đấu nhà cung cấp vật liệu xây dựng cho cơng ty xây dựng lớn như: Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Uy Nam, Công ty cổ phần xây dựng COTEC; … Trong bối cảnh tình hình kinh tế cịn khó khăn, mảng kinh doanh vật liệu ngành xây dựng cơng ty gặp phải khó khăn định Tuynhiên với bạn hàng tin cậy hợp tác thời gian dài với khách hàng tiềm cơng ty xây dựng mục tiêu xây dựng đơn vị có đầy đủ lực kinh nghiệm để sâu vào thị trường , đóng góp sức vào cơng xây dựng phát triển đất nước Công ty đặt mục tiêu chiến lược năm phải đẩy mạnh doanh thu song song với tiêu chí ln làm vừa lòng khách hàng Mặc dù năm vừa qua ngành xây dựng gặp phải nhiều khó khăn ảnh hưởng đến doanh thu tiêu thụ hàng hóa cơng ty điều khẳng định vị công ty thị trường doanh thu tiêu thụ hàng hóa cơng ty khơng bị giảm sút mà tăng lên theo năm Để xây dựng lên cơng ty vững mạnh có chỗ đứng thị trường đằng sau đội ngũ nhân viên đầy lực lỗ lực sáng tạo không ngừng Với mục tiêu doanh thu bán hàng tăng năm tình hình kinh tế có khó khăn đội ngũ nhân viên kinh doanh thường xuyên tham dự triển lãm hội trợ để quảng bá sản phẩm tìm kiếm khách hàng tiềm cung cấp thêm nhiều loại xi măng theo tính chất u cầu cơng trình xây dựng Do mạnh cơng ty có đội ngũ lãnh đạo giàu kinh nghiệp định hướng triển khai thực đội ngũ nhân viên chuyên gia giàu lực kinh nghiêm, đối tác chiến lược hùng hậu tiềm tài nguồn lực GVHD: thạc sĩ Mai Vân Anh Sinh viên: Đặng Thị Thúy Nga Lớp : 13B KT03 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp  Hạch toán tổng hợp: Sơ đồ 2.4 Hạch toán tổng hợp các khoản toán Chứng từ gốc: hóa đơn… Nhật ký bán hàng, Sổ chi tiết tiền toán với người mua (bán) Sổ nhật ký chung Nhật ký mua hàng Sổ cái TK 131, TK 331 Bảng tổng hợp chi tiết TK 131, 331 Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng định kỳ: Quan hệ đối chiếu: Hàng ngày kế toán vào chứng từ gốc kiểm tra tính hợp lý làm để ghi sổ nhật ký chung sổ chi tiết toán với người mua (người bán )sau từ nhật ký chung kế tốn vào sổ TK131, TK 331.Cuối tháng kế toán vào sổ chi tiết toán với người mua (người bán) để vào bảng tổng hợp chi tiết Định kỳ kế toán tiến hành đối GVHD: thạc sĩ Mai Vân Anh 27 Sinh viên: Đặng Thị Thúy Nga Lớp : 13B KT03 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tởng hợp chiếu tính khớp sổ TK 131, TK 331 sổ chi tiết sau kiểm tra số liệu sổ TK 131, TK 331và sổ chi tiết dùng để lập bảng cân đối số phát sinh báo cáo tài 2.3.3 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương  Chứng từ sử dụng: Công ty sử dụng chứng từ là: - Bảng chấm công - Bảng toán tiền lương - Bảng trích, phân bổ tiền lương , BHXH  Tài khoản sử dụng: - TK 334: Lương khoản trích theo lương - TK338: khoản phải trả • TK3381: Kinh phí cơng đồn • TK3382: Bảo Hiểm y tế • TK3383: BHXH • TK3389: Bảo hiểm Thất nghiệp  Các hình thức trả lương Cơng ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian Lương thời gian = lương x số ngày làm việc thực tế Số ngày làm việc theo chế độ Số ngày làm việc theo chế độ công ty 26 ngày/tháng Lương cán công nhân viên công ty ấn định mức cụ thể cho người tuyển dụng Ngoài mức lương thời gian người lao động hưởng phụ cấp ăn trưa với mức phụ cấp 450.000 đồng/người/tháng  Các khoản trích theo lương - Bảo hiểm xã hội: Quỹ BHXH được hình thành bằng cách trích lập theo tỷ lệ quy định tổng số tiền lương phải trả công nhan viên kỳ GVHD: thạc sĩ Mai Vân Anh 28 Sinh viên: Đặng Thị Thúy Nga Lớp : 13B KT03 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp Theo chế độ hiện hành hàng tháng doanh nghiệp trích lập quỹ BHXH theo tỷ lệ 26% tổng số tiền tiền lương phải trả công nhân viên, dosdd 18% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của bộ phận sử dụng lao động, 8% trừ vào lương của người lao động Toàn bộ số tiền trích BHXH được nộp lên quan quảnlý BHXH để chi trả cho người lao động trường hợp nghỉ mất sức lao động, ốm đau, thai sản - Bảo hiểm y tế: Theo chế độ hiện hành, hàng tháng doanh nghiệp trích lập theo tỷ lệ 4,5 % tổng số tiền lương phải trả đó % tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của bộ phận sử dụng lao động, 1,5% trừ vào lương của người lao động - Bảo hiểm thất nghiệp: Theo chế độ hiện hành doanh nghiệp trích 2% tổng số tiền lương phải trả người lao động đó 1% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của bộ phận sử dụng lao động, 1% trừ vào lương của người lao động - Kinh phí công đoàn: Doanh nghiệp trích 2% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của bộ phận sử dụng lao động GVHD: thạc sĩ Mai Vân Anh 29 Sinh viên: Đặng Thị Thúy Nga Lớp : 13B KT03 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tởng hợp  Hạch tốn tổng hợp: Sơ đồ 2.5 Hạch toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương Bảng chấm cơng, Bảng tính lương, Phiếu chi… Bảng phân bổ tiền lương, BHXH Sổ nhật ký chung Sổ TK 334, 338 Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Đối chiếu kiểm tra: GVHD: thạc sĩ Mai Vân Anh 30 Sinh viên: Đặng Thị Thúy Nga Lớp : 13B KT03 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp Hàng ngày vào phiếu nghỉ dưỡng người phận, kế tốn vào bảng chấm cơng Bảng chấm công lập riêng cho phận cuối tháng bảng chấm công dùng để tập hợp thời gian lao động tính lương cho người lao động Căn vào bảng chấm cơng kế tốn lập bảng toán tiền lương, bảng phân bổ tiền lương, BHXH Kế toán đưa bảng toán tiền lương cho kế tốn trưởng giám đốc duyệt sau đưa xuống cho thủ quỹ xuất quỹ trả lương cho người lao động Từ bảng phân bổ tiền lương BHXH kế tốn vào sổ nhật ký chung sau vào sổ TK 334, TK 338 Từ sổ lập bảng cân đối số phát sinh Báo Cáo Tài Chính 2.3.4 Kế toán vật tư, TSCĐ 2.3.4.1 Kế toán vật tư  Chứng từ sử dụng:Chứng từ sử dụng là: - Phiếu nhập kho - phiếu xuất kho - Biên kiêm kê kê vật tư …  Tài khoản sử dụng - TK 152: nguyên vật liệu - TK 153: Cơng cụ dụng cụ  Hạch tốn chi tiết Công ty sử dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết vật tư GVHD: thạc sĩ Mai Vân Anh 31 Sinh viên: Đặng Thị Thúy Nga Lớp : 13B KT03 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp Sơ đồ 2.6 Hạch toán chi tiết theo phương pháp thẻ song song Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho Thẻ kho Sổ kế toán tổng hợp ( Bảng kê tính giá) Thẻ kế tốn chi tiết NVL Bảng tổng hợp Xuất – nhập – tồn Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu - Thẻ kho - Sổ chi tiết TK 152,153 Bảng tổng hợp chi tiết xuất- nhập – tồn vật tư  Hạch toán tổng hợp GVHD: thạc sĩ Mai Vân Anh 32 Sinh viên: Đặng Thị Thúy Nga Lớp : 13B KT03 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp Sơ đồ 2.7 Hạch tốn tổng hợp vật tư Chứng từ gớc: phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, bảng phân bổ… Sổ chi tiết TK 152, 153… Sổ nhật ký chung Sổ cái TK 152, TK 153… Bảng tổng hợp chi tiết TK 152, 153,… Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng định kỳ: Quan hệ đối chiếu: Từ chứng từ kế toán như: Biên kiểm nghiêm vật tư, hoá đơn GTGT, Phiếu nhập, Phiếu xuất…do kế toán thống kê cơng trường gửi lên phịng kế tốn cơng ty Tại kế toán tổng hợp tiến hành ghi Sổ nhật ký chung, đến cuối kỳ vào sổ tài khoản liên quan tiến hành lập bảng kê tính giá Khi chứng từ gửi phịng kế toán chúng ghi nhận theo phần hành kế tốn quy định cơng ty, kế tốn phần hành nguyên vật liệu trực tiếp ghi nhận tiến hành ghi Sổ kế toán chi tiết vật GVHD: thạc sĩ Mai Vân Anh 33 Sinh viên: Đặng Thị Thúy Nga Lớp : 13B KT03 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp tư, đến cuối kỳ vào bảng tính tổng hợp nhập-xuất-tồn vật tư tiến hành lập bảng kê tính giá nguyên vật liệu 2.3.4.2 Kế toán TSCĐ  Chứng từ sử dụng: Biên giao nhận TSCĐ, biên lý TSCĐ, biên kiểm kê TSCĐ, biên đánh giá lại TSCĐ, bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ  Tài khoản sử dụng: - TK 211: TSCĐ hữu hình - TK 213: TSCĐ vô hình - TK 214: Hao mịn TSCĐ  Hạch tốn chi tiết - Sổ chi tiết TSCĐ - Thẻ TSCĐ GVHD: thạc sĩ Mai Vân Anh 34 Sinh viên: Đặng Thị Thúy Nga Lớp : 13B KT03 Bảng cân đối số phát sinh Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tởng hợp  Hạch tốn tổng hợp Sơ đồ 2.8 Hạch toán tổng hợp TSCĐ Chứng từ gốc (Hóa đơn GTGT…) Sổ nhật ký chung Thẻ TSCĐ Sổ TK 211, TK214 Sổ chi tiết TK 211, ttTKTKTK214TS Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Đối chiếu kiểm tra: Hàng ngày vào chứng từ kiểm tra làm ghi sổ, vào số liệu chứng từ kế tốn TSCĐ phản ánh vào thẻ TSCĐ, sổ nhật ký chung… Sau có vào sổ nhật ký chung để ghi sổ tài khoản liên quan ( TK 211, TK 214, ).Cuối tháng, cuối năm cộng số liệu sổ cái, lập bảng cân đối phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu số liệu sổ sổ TSCĐ, số liệu dùng để lập Báo cáo tài GVHD: thạc sĩ Mai Vân Anh 35 Sinh viên: Đặng Thị Thúy Nga Lớp : 13B KT03 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp CHƯƠNG III MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ GIANG SƠN 3.1 Đánh giá tổ chức bộ máy kế toán tại công ty CP SXTMDV Giang Sơn  Ưu điểm: - Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức gọn nhẹ, hoạt động có nề nếp, việc phân cơng lao động tương đối hoàn chỉnh phù hợp với khả nhân viên phịng Đội ngũ nhân viên nhiệt tình cơng tác, nắm vững chun mơn, có tinh thần giúp đỡ lẫn cơng việc Do máy kế tốn Cơng ty dù có nhiều đơn đặt hàng xếp cơng việc hạch tốn thời gian, vận dụng linh hoạt sáng tạo chế độ sách Bộ Tài ban hành  Nhược điểm - Cán công nhân viên công ty chuyên sâu nhiệm vụ giao nên chưa luân chuyển công việc người cho điều gây khó khăn cơng việc có nguời vắng Phần người vắng đảm nhiệm khó giao cho người phịng kế tốn Khi cơng việc khơng tiến hành kịp thời 3.2 Đánh giá tổ chức công tác kế toán tại Công ty CP SXTMDV Giang Sơn Tổ chức công tác doanh nghiệp điều kiện kinh tế thị trường, việc tuân thủ nguyên tác chung ngành kế tốn cịn phải tn thủ điểu chỉnh cho phù hợp với đặc thù hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Tổ chức công tác kế tốn khơng đơn tổ chức máy quản lý doanh nghiệp mà cịn nghệ thuật ứng dụng để tổ chức đảm bảo tính kinh hoạt , hiệu đồng nhằm đạt tới mục tiêu chung tăng cường hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp GVHD: thạc sĩ Mai Vân Anh 36 Sinh viên: Đặng Thị Thúy Nga Lớp : 13B KT03 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp  Ưu điểm - Công ty thực tốt việc vận dụng, sách, chế độ kế tốn quy định, quy tắc chuẩn mực kế toán ln kế tốn thực đầy đủ Kế tốn ln ln cập nhật văn Pháp luật kế tốn, kiểm tốn sách thuế khóa - Về chứng từ kế tốn: + Tất nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh lập chứng từ kế toán cách rõ ràng đầy đủ, kịp thời xác nội dung theo quy định chế độ kế toán + Công tác lập chứng từ luân chuyển chứng từ hợp lý, nhanh chóng Các chứng từ rõ ràng theo quy định hành tạo điều kiện cho việc kiểm tra đối chiếu số liệu - Việc lưu trữ hóa đơn, chứng từ ln kế toán bảo quản cẩn thận khoa học - Về mã hóa chi tiết tài khoản:Phần mềm kế tốn thực mã hóa chi tiết tài khoản : TK 111, TK 112, TK 511, TK 632, giúp cho việc hạch tốn chi tiết Khi tìm, xem, in sổ sách kế tốn người sử dụng "lọc" theo tài khoản tổng hợp tài khoản chi tiết - Việc kiểm tra kế toán áp dụng hàng ngày, hàng định kỳ nên sai sót trọng yếu cơng tác kế tốn xảy - Hiện tất công việc kế toán làm phần mềm kế tốn nên khối lượng cơng việc kế tốn giảm bớt nhiều thơng tin có sai sót dễ dàng tìm kiếm sửa chữa kịp thời - Mặt khác việc áp dụng phương pháp hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên tạo điều kiện cho việc phản ánh ghi chép thường xuyên biến động hàng ngày, hàng hàng hóa khơng phụ thuộc vào kết GVHD: thạc sĩ Mai Vân Anh 37 Sinh viên: Đặng Thị Thúy Nga Lớp : 13B KT03 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp kiểm kê, việc tính thuế GTGT đầu vào khấu trừ số thuế GTGT đầu phải nộp đơn giản - Về kế toán toán với khách hàng: Công ty phản ánh chi tiết công nợ khách hàng Sổ theo dõi công nợ sổ chi tiết công nợ khách hàng tài khoản 131 Việc giúp ích cho kế tốn nhanh chóng tính tốn để tập hợp số liệu phục vụ cho việc quản lý theo dõi thường xuyên tình hình tốn khách hàng; từ Cơng ty thu hồi vốn cách nhanh chóng khơng để tình trạng vốn bị chiếm dụng q lâu, khiến cho vịng tuần hồn vốn nhanh chóng, tạo điều kiện để tái sản xuất mở rộng - Công tác xác định kết kinh doanh Công ty đơn giản, khoa học, hợp lý đảm bảo phản ánh xác doanh thu bán hàng, tổng kết tính tốn kết kinh doanh tồn Cơng ty  Nhược điểm - Bộ phận kế toán đặt nơi: Hà Nội Lạng Sơn nên việc nắm bắt tình hình hoạt động cơng ty gặp nhiều khó khăn, việc lưu chuyển chứng từ không kế toán HN nắm bắt xử lý kịp thời Nhiều việc xảy hôm rồi, kế tốn HN phát sai sót thông báo lại Lạng Sơn để xử lý Chứng từ công ty thường chuyển từ Lạng Sơn xuống Hà Nội để kế toán Hà Nội hạch tốn đường tơ Như rủi ro thất lạc chứng từ lớn - Chứng từ kế tốn: Trên phiếu nhập kho khơng ghi nguồn định nên khơng có để kiểm tra sai sót - Tở chức quản lý hàng tồn kho + Việc tổ chức quản lý hàng tồn kho Công ty còn gặp một số hạn chế như: Tại một số thời điểm, có sự chênh lệch về lượng hàng kho giữa sổ kế toán với thực tế lượng hàng còn kho Điều này xảy bởi rất GVHD: thạc sĩ Mai Vân Anh 38 Sinh viên: Đặng Thị Thúy Nga Lớp : 13B KT03 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp nhiều nguyên nhân như: Khi đã bán hàng cho khách hàng và khách hàng đã chấp nhận toán, số hàng này được xem là xuất kho và kế toán đã hạch toán phần mềm kế toán Tuy nhiên, khách hàng không có kho lưu trữ nên chưa lấy hết hàng về, + Khi hàng đã thực tế xuất bán kế toán vì một số lý nào đó chưa tiến hành cập nhật dữ liệu vào phần mềm cũng là nguyên nhân tạo nên sự chênh lệch thời điểm + Khi hàng mua về xuất bán thẳng không qua kho, các chứng từ kế toán bị chậm trễ, kế toán không hạch toán kịp thời cũng là nguyên nhân tạo nên sự chênh lệch này + Cũng có trường hợp Cơng ty xuất bán cho khách lẻ mà khách hàng cá nhân khơng cần đến hố dơn nên công ty không xuất + Đây là một số những nguyên nhân gây sự khó khăn cho việc quản lý hàng tồn kho của Công ty, từ đó dẫn đến một số quyết định sai lầm đã làm tăng lượng hàng tồn kho của một số mã hàng một thời gian dài, làm tăng chi phí lưu kho, bên cạnh đó, một số mặt hàng có những lúc kho không còn quá trình luân chuyển chứng từ khiến công tác hạch toán chậm trễ, làm giảm doanh số bán hàng của Công ty - Về phần mềm kế toán + Phần mềm kế toán Misa mà Công ty sử dụng giúp giảm bớt nhiều khối lượng cơng việc kế tốn tạo điều kiện thuận lợi cho việc lưu trữ thơng tin kế tốn, dễ dàng cho quản lý thơng tin Nhưng chương trình cịn thiếu có vài tính chưa phù hợp nên dẫn đến số khó khăn cơng tác hạch tốn + Về phần tính lương cho nhân viên: Phần mềm Missa mặc định tính lương cho nhân viên theo bậc lương cách tính lương GVHD: thạc sĩ Mai Vân Anh 39 Sinh viên: Đặng Thị Thúy Nga Lớp : 13B KT03 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp quan Nhà Nước, dẫn đến việc kế toán phải theo dõi phần tính lương tốn lương nhân viên tững tháng Exel, nên dẫn đến sai sót + Về phần ghi tăng tài sản: Việc ghi nhận Tài sản mua hay mua cũ mà đưa vào sử dụng giao diện khai báo danh mục nhiều mục như: năm đưa vào sử dung, thời gian mua tài sản, xuất sứ mà kế tốn nhập liệu vào bị sai, việc quản lý cịn nhiều khó khăn + Do giao diện phần mềm Misa chi tiết danh mục lên mở phần mềm khởi động lâu, ảnh hưởng đến việc cung cấp thông tin tài không kịp thời + Việc ứng dụng phần mềm kế tốn hỗ trợ nhiều cho cơng tác hạch tốn kế tốn Cơng ty, nhiên có số hạn chế định dẫn đến hiệu cơng tác kế tốn chưa thực đạt hiệu cao - Về kế Kế tốn khơng thực phân bổ CPBH, CPQLDN cho loại hàng hóa điều dẫn đến tình trạng khơng theo dõi tình hình lãi, lỗ với loại hàng từ khơng có kế hoạch đắn cho việc thúc đẩy loại hàng hóa nhằm đạt mục tiêu kế hoạch đề + Về chi phí thuế TNDN: Cơng ty thực việc tạm tính chi phí thuế TNDN quý vào tháng cuối quý Việc hạch toán gây ảnh hưởng đến lợi nhuận sau thuế công ty, dẫn đến so với mặt trung lợi nhuận sau thuế tháng tháng cuối quý có có lợi nhuận sau thuế thấp KẾT LUẬN GVHD: thạc sĩ Mai Vân Anh 40 Sinh viên: Đặng Thị Thúy Nga Lớp : 13B KT03 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tởng hợp Trong q trình tìm hiểu tổng quan Công ty CP SXTMDV Giang Sơn, em nhận thấy dựa vào kiến thức mà học sách chưa đủ, thời gian thử nghiệm tốt giúp em có thêm kiến thức thực tế kế toán Mặt khác q trình thực tập giúp em có nhìn tổng quan khả vận dụng lý thuyết thực tế trở lên có hiệu Quá trình tìm hiểu cơng ty có hạn, quan trọng em, em tìm hiểu sâu cơng tác kế tốn Cơng ty làm báo cáo thực tập Quá trình tìm hiểu tổng quan cơng ty có hạn, khả tổng hợp thơng tin cịn yếu kém, nên cịn nhiều lỗi thiếu sót xảy Em mong bảo Cô giáo để em tiến Em xin chân thành cảm ơn.! Ngày tháng 08 năm 2014 Sinh viên thực tập Đặng Thị Thúy Nga GVHD: thạc sĩ Mai Vân Anh 41 Sinh viên: Đặng Thị Thúy Nga Lớp : 13B KT03 .. . Năm 2011 Năm 2012 4.2 5 6.9 3 4.1 02 6.8 9 8.6 1 4.0 52 1 0.1 5 5.5 4 8.1 54 1 5.0 5 4.5 0 1.4 46 1 7.0 6 2.9 8 1.1 23 1 3.4 4 2.5 3 6.1 06 1 5.2 2 4.9 8 4.7 73 1.6 1 1.9 6 5.3 40 1.2 0 8.9 7 4.0 05 1.8 3 7.9 9 6.3 50 1.3 7 8.4 9 7.2 63 GVHD: thạc si? ?.. . ty CP sản xuất thương mại và dịch vụ Giang Sơn 1Giới thiệu khái quát về công ty CPG sản xuất thương mại dịch vụ Giang Sơn Công ty sản xuất thương mại dịch vụ Giang Sơn được .. . thạc sĩ Mai Vân Anh Nga 5.1 1 1.3 6 5.3 60 7.8 9 2.8 1 4.5 23 1 3.0 0 4.1 7 9.8 83 Năm 2013 5.6 6 2.6 4 6.2 06 8.2 2 8.3 5 9.3 84 1 3.8 9 1.0 0 5.5 90 2 0.2 1 0.4 1 5.2 00 1 8.1 4 8.7 8 1.2 8 2.0 6 1.6 3 3.9 20 1.5 4 6.2 2 5.4 40 Chênh lệch năm 2012