Phân tích chi phí kinh doanh tại Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Thương mại và Phát triển Tùng Lâm

- Phương pháp phân tích dữ liệu:+ Phương pháp so sánh: Trong phân tích tình hình chi phí tại Công ty Cổ phần Đầu Tư Xây dựngThương mại và Phát triển Tùng Lâm, tôi sử dụng phương pháp so

TÓM LƯỢC

Trong quá trình thực tập tại Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Thương mại vàPhát triển Tùng Lâm tôi đã nhận thức được một vấn đề cấp thiết và nhức nhối màhiện nay trong doanh nghiệp đó là làm thế nào để sử dụng và quản lý chi phí kinhdoanh một cách hợp lý, tiết kiệm tối đa chi phí, nâng cao hiệu quả sản xuất kinhdoanh cho doanh nghiệp, từ đó tăng doanh thu và tăng lợi nhuận Vì vậy, tôi đã đisâu nghiên cứu và chọn đề tài “Phân tích chi phí kinh doanh tại Công ty Cổ phầnĐầu tư Xây dựng Thương mại và Phát triển Tùng Lâm” làm đề tài khóa luận tốtnghiệp của mình, với mục đích nhận thức một cách toàn diện và khách quan tìnhhình quản lý và sử dụng chi phí kinh doanh của công ty, qua đó đưa ra những giảipháp để khắc phục những khó khăn mà công ty đang gặp phải

Tôi hy vọng với những giải pháp mà tôi nêu ra có thể giúp công ty quản lý tốthơn chi phí kinh doanh, sử dụng tiết kiệm chi phí, đẩy mạnh hiệu quả hoạt độngkinh doanh và nâng cao lợi nhuận cho công ty

LỜI CẢM ƠN

Qua quá trình học tập tại trường Đại Học Thương Mại, nhờ sự giảng dạy chỉbảo của các thầy cô giáo, tôi đã trang bị được những kiến thức cơ bản nhất vềchuyên ngành kế toán tài chính Kết hợp với thời gian thực tập tại Công ty Cổ PhầnĐầu tư Xây dựng Thương mại và Phát triển Tùng Lâm, tôi đã có cơ hội vận dụngkiến thức đã học vào thực tiễn của công việc Do thực tế phong phú, sự đa dạngtrong kinh doanh cũng như thời gian thực tập và nhận thức còn nhiều hạn chế nêntrong quá trình thực hiện đề tài chuyên đề không tránh khỏi những sai sót và khiếmkhuyết Tôi rất mong nhận được sự đóng góp ý kiến của các thầy cô giáo khoa Kếtoán – Kiểm toán cùng toàn thể anh chị phòng kế toán Công ty Cổ phần Đầu tư Xâydựng Thương mại và Phát triển Tùng Lâm để chuyên đề của tôi được hoàn thiệnhơn Tôi xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn và chỉ bảo của cô giáo Tô Thị VânAnh và sự giúp đỡ tận tình của ban lãnh đạo, cùng toàn thể anh chị phòng kế toánCông ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Thương mại và Phát triển Tùng Lâm đã giúp đỡtôi nghiên cứu và hoàn thiện bài khóa luận tốt nghiệp

LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Khoá luận tốt nghiệp này là công trình khoa học độc lập

của tôi

Khoá luận được trình bày dựa vào sự tìm hiểu thực tế tại công ty, từ đó sosánh, đối chiếu để phát hiện ra những điểm khác biệt, đánh giá ưu điểm, hạn chếđồng thời đưa ra các ý kiến đề xuất nhằm tiết kiệm chi phí kinh doanh cho công ty

Sinh viên

Bùi Thị Yến

MỤC LỤC

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHI PHÍ KINH DOANH VÀ 1

1.1 Cơ sở lý luận về chi phí kinh doanh và phân tích chi phí kinh doanh 7

1.1.1 Một số khái niệm cơ bản 7

1.1.2 Một số vấn đề lý thuyết liên quan đến phân tích chi phí kinh doanh 8

1.1.2.1 Phân loại chi phí kinh doanh 8

1.1.2.2 Mục đích của phân tích chi phí kinh doanh 11

1.1.2.3 Nguồn tài liệu sử dụng trong phân tích chi phí kinh doanh 11

1.1.2.4 Các chỉ tiêu phân tích chi phí kinh doanh 11

1.2 Nội dung phân tích chi phí kinh doanh 13

1.2.1 Phân tích chung chi phí kinh doanh trong mối quan hệ với doanh thu 13

1.2.2 Phân tích chi phí kinh doanh theo chức năng hoạt động 15

1.2.2.1 Phân tích chi tiết chi phí khâu mua 15

1.2.2.2 Phân tích chi tiết chi phí khâu bán 16

1.2.2.3 Phân tích chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp 16

1.2.3 Phân tích chi phí tiền lương 16

CHƯƠNG 2: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG CHI PHÍ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI VÀ PHÁT TRIỂN TÙNG LÂM 18

2.1 Tổng quan tình hình và ảnh hưởng của nhân tố môi trường đến phân tích chi phí kinh doanh tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại và phát triển Tùng Lâm 18

2.1.1 Tổng quan về công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại và phát triển Tùng Lâm .18

2.1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty 18

2.1.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty 18

2.1.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý và tổ chức công tác kế toán của công ty 19

2.1.1.4 Khái quát về kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong 2 năm 2011, 2012 20 2.1.2 Ảnh hưởng của các nhân tố môi trường đến chi phí kinh doanh tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại và phát triển Tùng Lâm 22

2.1.2.1 Nhân tố khách quan 22

2.1.2.2 Nhân tố chủ quan 24

2.2 Kết quả phân tích thực trạng chi phí kinh doanh tại Công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại và phát triển Tùng Lâm thông qua dữ liệu sơ cấp 25

2.2.1 Kết quả điều tra 25

2.2.2 Kết quả phỏng vấn 26

2.3 Kết quả phân tích thực trạng chi phí kinh doanh tại Công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại và phát triển Tùng Lâm 27

2.3.1 Phân tích chung chi phí kinh doanh trong mối liên hệ với doanh thu 27

2.3.2 Phân tích chi phí kinh doanh theo chức năng hoạt động 29

2.3.2.1 Phân tích tổng hợp chi phí kinh doanh theo chức năng hoạt động 29

2.3.2.2 Phân tích chi tiết chi phí bán hàng 31

2.3.2.3 Phân tích chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp 33

2.3.3 Phân tích chi phí tiền lương 35

2.3.4 Phân tích chi phí tài chính 36

CHƯƠNG 3: CÁC KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT NHẰM TIẾT KIỆM CHI PHÍ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI VÀ PHÁT TRIỂN TÙNG LÂM 37

3.1 Các kết luận và phát hiện qua phân tích chi phí kinh doanh tại Công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại và phát triển Tùng Lâm 37

3.1.1 Những kết quả đã đạt được 37

3.1.2 Những tồn tại và nguyên nhân 38

3.1.2.1 Những mặt tồn tại 38

3.1.2.2 Nguyên nhân 38

3.2 Những giải pháp nhằm tiết kiệm chi phí tại Công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại và phát triển Tùng Lâm 39

3.2.1 Các giải pháp 39

3.2.2 Kiến nghị 43

3.3 Điều kiện thực hiện 44

KẾT LUẬN 45

TÀI LIỆU THAM KHẢO 46

DANH MỤC BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty 19

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty 20

Bảng 2.1: Bảng chỉ tiêu đánh giá tình hình HĐKD của công ty năm 2011, 2012 21

Bảng 2.2: Kết quả điều tra khảo sát thực trạng chi phí tại công ty 25

Bảng 2.3: Phân tích chung tình hình chi phí kinh doanh 27

Bảng 2.4: Phân tích chi phí kinh doanh theo chức năng hoạt động 29

Bảng 2.5: Phân tích chi tiết chi phí bán hàng 31

Bảng 2.6: Phân tích chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp 33

Bảng 2.7: Phân tích chi phí tiền lương 35

Bảng 2.8: Phân tích tình hình chi phí trả lãi vay 36

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT

để giành thị phần Để có chỗ đứng trên thị trường, các doanh nghiệp phải có chiếnlược kinh doanh phù hợp, phải phân tích, đánh giá để làm sao giảm được chi phíxuống mức thấp nhất có thể để hạ giá thành sản phẩm, khi đó sẽ làm tăng sức cạnhtranh của doanh nghiệp, tăng khả năng tiêu thụ, làm tăng lợi nhuận Chi phí kinhdoanh là yếu tố làm giảm doanh thu từ đó làm giảm lợi nhuận của doanh nghiệp Dovậy, để đạt được mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận thì vấn đề đặt ra đối với doanhnghiệp là làm thế nào để quá trình kinh doanh diễn ra với mức chi phí là thấp nhất.Chi phí kinh doanh có vai trò hết sức quan trọng trong doanh nghiệp Chi phíkinh doanh là bộ phận chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí của doanh nghiệp.Khi tiến hành mở rộng hoạt động kinh doanh, chi phí kinh doanh tăng lên là việccần thiết Nhưng nếu chi phí doanh nghiệp tăng lên mà doanh thu không tăng hoặc

tỷ lệ tăng doanh thu thấp hơn tỷ lệ tăng của chi phí kinh doanh thì chứng tỏ doanhnghiệp chưa đạt được hiệu quả trên cơ sở chi phí đó Do đó, doanh nghiệp cần cócác biện pháp quản lý và sử dụng chi phí kinh doanh một cách hợp lý

Phân tích hoạt động kinh doanh nói chung hiện nay càng trở thành nhu cầu củadoanh nghiệp nhất là trong bối cảnh hội nhập kinh tế Có thể nói hầu hết nhữngquyết định trong kinh doanh, đầu tư và tài chính có hiệu quả đều xuất phát từ cácphân tích khoa học và khách quan Vì vậy, hoạt động phân tích kinh doanh có ýnghĩa rất quan trọng Nhiệm vụ chính của phân tích hoạt động kinh doanh là đánhgiá chính xác hiệu quả kinh doanh thông qua hệ thống chỉ tiêu đã được xây dựng,đồng thời xác định các nhân tố ảnh hưởng tới quá trình và kết quả hoạt động kinhdoanh Từ các số liệu phân tích sẽ đưa ra các đề xuất, giải pháp cụ thể, chi tiết phùhợp với thực tế của doanh nghiệp để có thể khai thác tiềm năng và khắc phục những

yếu kém Bên cạnh đó dựa vào kết quả phân tích còn có thể hoạch định phương ánkinh doanh và dự báo kinh doanh.

- Xét về góc độ thực tế:

Tầm quan trọng của phân tích chi phí kinh doanh trong hoạt động kinh doanhcủa công ty được thể hiện qua phiếu điều tra trắc nghiệm mà tôi đã tiến hành điềutra trong quá trình thực tập tại công ty Kết quả điều tra cho thấy các phiếu điều traphát ra thì 60% số phiếu thu về cho rằng khi tiến hành phân tích thì chỉ tiêu chi phíkinh doanh là chỉ tiêu quan trọng cần tiến hành phân tích Và tất cả các phiếu phát

ra thu về đều cho rằng việc tiến hành công tác phân tích chi phí kinh doanh ảnhhưởng lớn đến hiệu quả kinh doanh của công ty

Trong thời gian thực tập và làm báo cáo tổng hợp, thông qua việc phân tíchmột số chỉ tiêu trên báo cáo tài chính và sổ kế toán chi tiết của công ty trong nhữngnăm gần đây Tôi nhận thấy việc quản lý và sử dụng chi phí kinh doanh của công tychưa hiệu quả, đã làm cho lợi nhuận kinh doanh bị giảm Vì vậy, tôi đã chọn đề tài

“ Phân tích chi phí kinh doanh tại Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Thương mại

và Phát triển Tùng Lâm” để thấy được tầm quan trọng của việc phân tích, quản lý

và sử dụng chi phí Đồng thời mạnh dạn đưa ra một số đề xuất với công ty giúpcông ty hoạt động có hiệu quả hơn

2 Mục tiêu cụ thể đặt ra cần giải quyết trong khi phân tích chi phí kinh doanh

- Hệ thống hóa những vấn đề lý luận về chi phí kinh doanh và phân tích chi phíkinh doanh

- Qua việc khảo sát và nghiên cứu đề tài giúp đánh giá được thực trạng về tìnhhình quản lý và sử dụng chi phí tại công ty nhằm thấy được những thành tựu màcông ty đã đạt được, những tồn tại và nguyên nhân trong công tác quản lý chi phíkinh doanh tại công ty

- Từ những thực trạng trên đề xuất những giải pháp nhằm tiết kiệm chi phí kinhdoanh tại công ty

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của phân tích chi phí kinh doanh

- Đối tượng nghiên cứu: chi phí kinh doanh tại Công ty cổ phần đầu tư xâydựng thương mại và phát triển Tùng Lâm

- Phạm vi nghiên cứu:

+ Không gian:Công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại và phát triển TùngLâm.

Địa chỉ: Ngọc Chi – Vĩnh Ngọc – Đông Anh – Hà Nội

+ Thời gian nghiên cứu: số liệu, tài liệu năm 2011, 2012

4 Phương pháp thực hiện

- Phương pháp thu thập dữ liệu:

Thu thập dữ liệu là phương pháp được sử dụng rộng rãi trong nhiều lĩnh vựctrong đó có phân tích hoạt động kinh tế Nếu các số liệu thu thập được chính xác,đầy đủ thì nó sẽ là căn cứ chắc chắn để tiến hành phân tích hoạt động kinh tế trongdoanh nghiệp chính xác Ngược lại, nó sẽ dẫn đến kết quả phân tích không chínhxác và đưa đến những kết luận không đúng về hoạt động kinh doanh của doanhnghiệp Khi tiến hành thu thập dữ liệu, ta có các phương pháp sau đây:

+ Phương pháp điều tra, phỏng vấn:

Phương pháp điều tra: là phương pháp thu thập dữ liệu trên phạm vi rộng.

Nhằm nhận thức rõ được thực trạng vấn đề nghiên cứu tại Công ty Cổ phần Đầu tưXây dựng Thương mại và Phát triển Tùng Lâm, tôi đã tiến hành xây dựng phiếuđiều tra bao gồm các câu hỏi liên quan đến thực trạng công tác phân tích chi phíkinh doanh, tình hình quản lý và sử dụng chi phí kinh doanh, các nhân tố ảnh hưởng

và các giải pháp nhằm tiết kiệm chi phí kinh doanh

Bao gồm các bước:

Bước 1: Xác định mẫu điều tra: Đơn vị mẫu là giám đốc, kế toán trưởng, nhân

viên của công ty Độ lớn tham gia trắc nghiệm mẫu điều tra, trắc nghiệm cho phùhợp với mục tiêu nghiên cứu là chi phí kinh doanh và tiết kiệm chi phí kinh doanhtại công ty

Bước 2: Thiết kế mẫu điều tra: Có thể theo hướng câu hỏi trắc nghiệm hay câu

hỏi mở sao cho nhà quản trị, nhân viên công ty có thể dễ dàng trả lời, thuận tiện vàkhông mất nhiều thời gian của đối tượng phỏng vấn

Bước 3: Phát phiếu điều tra: Sau khi thiết kế được phiếu điều tra, tiến hành

phát 5 phiếu điều tra Việc phát phiếu điều tra đảm bảo tính khách quan, ngẫu nhiên.Sau đó thu phiếu lại và phân loại phiếu

Phương pháp phỏng vấn: là phương pháp thu thập thông tin rất hiệu quả và

thông dụng, các câu hỏi được sử dụng trong phương pháp phỏng vấn là những câuhỏi mở, từ đó ta có thể thu thập được những quan điểm, nhận định của đối tượngđược phỏng vấn về vấn đề nghiên cứu

Quá trình được thực hiện bởi các bước như sau:

Bước 1: Xác định đối tượng phỏng vấn là giám đốc và kế toán trưởng của công

ty

Bước 2: Đưa ra các câu hỏi phỏng vấn liên quan đến tình hình chi phí kinh

doanh và tiết kiệm chi phí kinh doanh của công ty Tránh những câu hỏi vòng vokhông đúng trọng tâm làm giảm chất lượng nội dung cuộc phỏng vấn

Bước 3: Lựa chọn hình thức phỏng vấn và thời gian phỏng vấn cho phù hợp,

tránh gây phiền phức

Bước 4: Tiến hành tổ chức phỏng vấn và tổng hợp đưa ra nhận xét.

+ Phương pháp nghiên cứu tài liệu:

Đây là phương pháp sử dụng các nguồn tài liệu có sẵn để tiến hành phân tích.Với nội dung phân tích chi phí kinh doanh tại Công Ty Cổ Phần đầu tư xây dựngthương mại và phát triển Tùng Lâm, tôi đã sử dụng các tài liệu khóa luận, chuyên

đề, các sách báo, tạp chí và các tài liệu thu thập được từ phòng kế toán, số liệu chitiết và các số liệu thu thập được qua phương pháp điều tra, phỏng vấn tại công tynhư báo cáo kết quả kinh doanh, bảng cân đối kế toán của Công ty Cổ phần Đầu tưXây dựng Thương mại và Phát triển Tùng Lâm năm 2011, 2012 cùng một số chế độchính sách và các tài liệu quy định có liên quan đến tình hình quản lý chi phí như:Chế độ tiền lương, hợp đồng lao động

+ Phương pháp tổng hợp số liệu:

Thông qua các dữ liệu đã thu thập được từ các câu hỏi điều tra, phỏng vấn, các

số liệu kế toán tôi tiến hành sắp xếp, phân loại, tổng hợp số liệu đã có nhằm tiếnhành phân tích để đưa ra các kết luận và giải pháp để tiết kiệm chi phí kinh doanhtại công ty

- Phương pháp phân tích dữ liệu:

+ Phương pháp so sánh:

Trong phân tích tình hình chi phí tại Công ty Cổ phần Đầu Tư Xây dựngThương mại và Phát triển Tùng Lâm, tôi sử dụng phương pháp so sánh để nhằmmục đích xác định xu hướng và mức độ biến động của chỉ tiêu chi phí kinh doanh.Tiến hành so sánh số liệu giữa số liệu thực hiện năm 2011 với số liệu thực hiệncùng kỳ năm 2012 để thấy được sự biến động tăng, giảm của chỉ tiêu chi phí trongnhững thời kỳ khác nhau Qua đó, thấy được tình hình sử dụng chi phí của công tyqua các năm, đạt hiệu quả hay không?

 So sánh dạng số tuyệt đối không tính đến hệ số điều chỉnh:

Chênh lệch tuyệt đối (không Trị số chỉ tiêu Trị số chỉ tiêu = -

tính đến hệ số điều chỉnh) kỳ phân tích kỳ gốc

So sánh dạng số tuyệt đối có tính đến hệ số điều chỉnh:

Chênh lệch số tuyệt đối Trị số chỉ tiêu Trị số chỉ tiêu Hệ số

= + x

(có tính hệ số điều chỉnh) kỳ phân tích kỳ gốc điều chỉnh

 Tỷ lệ phần trăm hoàn thành (%): Là một chỉ tiêu tương đối phản ánh mức

độ hoàn thành kế hoạch hoặc tăng giảm so với kỳ trước Công thức:

Tỷ lệ phần trăm tăng ( giảm ): Là kết quả phép chia giữa số chênh lệch tuyệt

đối ( không điều chỉnh ) với trị số chỉ tiêu kỳ gốc để nói lên tốc độ tăng trưởng

% tăng (giảm) = Chênh lệch số tuyệt đốiTrị số chỉ tiêu kỳ gốc x 100

 Tỷ trọng: Là chỉ tiêu phản ánh tỷ lệ phần trăm (%) của một chỉ tiêu cá thể sovới chỉ tiêu tổng thể Công thức:

+ Phương pháp biểu mẫu:

Biểu phân tích được thiết lập theo các dòng, các cột để ghi chép các chỉ tiêu và

số liệu phân tích Trong đó, có những dòng cột dùng để ghi chép các số liệu thuthập được và có những dòng cột để cần phải tính toán, phân tích Các dạng biểuphân tích thường phản ánh mối quan hệ so sánh giữa các chỉ tiêu kinh tế có liên hệvới nhau: so sánh giữa số thực hiện với số kế hoạch, so với số cùng kỳ năm trướchoặc so sánh giữa chỉ tiêu cá biệt với chỉ tiêu tổng thể Số lượng các dòng, cột tùythuộc vào mục đích và yêu cầu của nội dung phân tích Tùy theo nội dung phân tích

mà biểu có tên gọi khác nhau: biểu 5 cột, biểu 11 cột, đơn vị tính khác nhau

+ Phương pháp thay thế liên hoàn:

Là phương pháp phân tích dùng để nghiên cứu các chỉ tiêu kinh tế tổng hợpchịu sự ảnh hưởng bởi nhiều nhân tố, trong trường hợp mối liên hệ giữa các nhân tố

được thể hiện dưới dạng công thức tích số, thương số hoặc kết hợp cả hai

5 Kết cấu của khóa luận tốt nghiệp: gồm 3 chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận về chi phí kinh doanh và phân tích chi phí kinh doanh.Chương 2: Phân tích thực trạng chi phí kinh doanh tại Công ty Cổ phần Đầu tư Xâydựng Thương mại và Phát triển Tùng Lâm

Chương 3: Các kết luận và đề xuất nhằm tiết kiệm chi phí kinh doanh tại Công ty

Cổ phần Đầu tư Xây dựng Thương mại và Phát triển Tùng Lâm

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHI PHÍ KINH DOANH VÀ

PHÂN TÍCH CHI PHÍ KINH DOANH 1.1 Cơ sở lý luận về chi phí kinh doanh và phân tích chi phí kinh doanh

1.1.1 Một số khái niệm cơ bản

- Khái niệm chi phí:

“Chi phí là tổng giá trị các khoản làm giảm lợi ích kinh tế trong kỳ kế toándưới hình thức các khoản tiền chi ra, các khoản khấu trừ tài sản hoặc phát sinh cáckhoản nợ dẫn đến làm giảm vốn chủ sở hữu, không bao gồm các khoản phân phốicho cổ đông hoặc chủ sở hữu” (Theo VAS 01 “Chuẩn mực chung” được ban hànhtheo quyết định số 165/2002/QT-BTC ban hành ngày 31/12/2002)

- Khái niệm chi phí kinh doanh:

Chi phí kinh doanh là những khoản chi bằng tiền hoặc tài sản mà doanhnghiệp bỏ ra để thực hiện các hoạt động kinh doanh Về bản chất, chi phí kinhdoanh là những hao phí về lao động sống và lao động vật hóa và các khoản chi bằngtiền khác trong quá trình hoạt động kinh doanh Đó là quá trình chuyển dịch vốn

kinh doanh vào giá thành của sản phẩm (PGS.TS Trần Thế Dũng (2008), Phân tích kinh tế doanh nghiệp thương mại, Nhà xuất bản thống kê, Hà Nội).

- Khái niệm chi phí mua hàng:

Chi phí mua hàng là những khoản chi phí bằng tiền hoặc tài sản gắn liền vớiquá trình mua vật tư, hàng hóa Chi phí mua hàng là những khoản chi phí phát sinh

từ khi giao dịch, ký kết hợp đồng cho đến khi hợp đồng đã được thực hiện, hàngmua đã nhập kho hoặc chuyển đến địa điểm chuẩn bị bán ra Chi phí mua hàng cótính chất khả biến và là một bộ phận của giá vốn hàng bán (PGS.TS Trần Thế Dũng

(2008), Phân tích kinh tế doanh nghiệp thương mại, Nhà xuất bản thống kê, Hà

- Chi phí quản lý doanh nghiệp:

Chi phí quản lý doanh nghiệp là những khoản chi phí liên quan đến công tácquản lý, bao gồm quản lý kinh doanh và quản lý hành chính Đó là những khoản chiphí gián tiếp, tương đối ổn định không phụ thuộc vào khối lượng hàng hóa mua vào,

bán ra (PGS.TS Trần Thế Dũng (2008), Phân tích kinh tế doanh nghiệp thương mại, Nhà xuất bản thống kê, Hà Nội).

- Khái niệm doanh thu:

Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kếtoán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của doanhnghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu (Theo chuẩn mực kế toán số 14)

1.1.2 Một số vấn đề lý thuyết liên quan đến phân tích chi phí kinh doanh 1.1.2.1 Phân loại chi phí kinh doanh

Chi phí kinh doanh của doanh nghiệp gồm nhiều loại với tính chất kinh tế, nộidung và công dụng khác nhau Để đáp ứng yêu cầu quản lý và kiểm tra chặt chẽviệc thực hiện các định mức chi phí, xác định đúng đắn phương hướng, nâng caohiệu quả sử dụng nguồn vật tư tiền vốn và lao động của doanh nghiệp thì cần phảitiến hành phân loại chi phí theo những tiêu thức khác nhau

* Căn cứ vào nội dung kinh tế và mục đích sử dụng chi phí kinh doanh được phân thành các khoản mục như: chi phí nhân viên, chi phí nguyên vật liệu, chi phí

công cụ dụng cụ, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí dịch vụ mua ngoài, chiphí bằng tiền khác…

- Chi phí nhân viên: bao gồm toàn bộ tiền lương, các khoản phụ cấp có tính

chất lương, các khoản BHYT, BHXH, KPCĐ trích theo lương của nhân viên bánhàng, nhân viên quản lý doanh nghiệp

- Chi phí vật liệu công cụ dụng cụ: là toàn bộ chi phí về nguyên vật liệu, nhiên

liệu, công cụ, đồ dùng văn phòng, … phục vụ hoạt động bán hàng và quản lý doanhnghiệp

- Chi phí khấu hao tài sản cố định: là toàn bộ số trích khấu hao của những tài

sản cố định phục vụ hoạt động bán hàng và quản lý doanh nghiệp

- Chi phí dịch vụ mua ngoài: là số tiền trả cho các dịch vụ mua ngoài phục vụ

hoạt động bán hàng và quản lý doanh nghiệp

- Chi phí khác bằng tiền: là toàn bộ các chi phí khác phục vụ hoạt động bán

hàng và quản lý doanh nghiệp

* Căn cứ vào mức độ tham gia vào các hoạt động kinh doanh: chi phí trực tiếp

và chi phí gián tiếp

- Chi phí trực tiếp: Là những chi phí có quan hệ trực tiếp đến hoạt động kinh

doanh Chi phí trực tiếp bao gồm chi phí cho nhân viên bán hàng, đóng gói, vậnchuyển, giới thiệu, bảo hành sản phẩm, các chi phí vật liệu bao bì, công cụ, dụng cụ,

đồ dùng, chi phí khấu hao tài sản cố định ở bộ phận bảo quản hàng hoá như nhàkho, cửa hàng, bến bãi

- Chi phí gián tiếp: Là những chi phí chung của doanh nghiệp gồm chi phí

quản lý kinh doanh, chi phí quản lý hành chính, chi phí khác có liên quan đến hoạtđộng của doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp là loại chi phí gián tiếp nóichung không phụ thuộc vào quá trình tiêu thụ sản phẩm

* Căn cứ vào tính chất biến đổi chi phí: chi phí khả biến, chi phí cố định và chi

phí hỗn hợp

- Chi phí bất biến: Là những khoản chi phí ở một mức độ hoạt động căn bản

không biến đổi khi mức độ hoạt động thay đổi Nhưng tính cho một đơn vị hoạtđộng thì chi phí này lại thay đổi Chi phí bất biến trong doanh nghiệp gồm chi phíkhấu hao TSCĐ, lương nhân viên quản lý…

- Chi phí khả biến: là những chi phí biến đổi tỷ lệ thuận với sự thay đổi của

doanh thu bán hàng trong kỳ Tuy nhiên, nếu tính biến phí cho một đơn vị hoạtđộng thì đây là khoản chi phí ổn định, không thay đổi Thuộc loại chi phí này cólương của nhân viên bán hàng khoán theo doanh thu, chi phí quảng cáo theo doanhthu, chi phí vật liệu bao gói…

- Chi phí hỗn hợp: Là các chi phí gồm các yếu tố của định phí và biến phí Ở

mức độ hoạt động nhất định, chi phí hỗn hợp có đặc điểm của định phí, trên mức độhoạt động đó có đặc điểm của biến phí Thuộc loại chi phí này có chi phí điện thoại,Fax…

* Căn cứ vào chức năng hoạt động của doanh nghiệp: chi phí mua hàng, chi

phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính

- Chi phí mua hàng: là những khoản chi phí bằng tiền hoặc tài sản gắn liền với

quá trình mua vật tư hàng hóa Chi phí mua hàng là những khoản chi phí phát sinh

từ khi giao dịch, ký kết hợp đồng cho đến khi hợp đồng đã được thực hiện, hàngmua đã nhập kho hoặc đã chuyển đến địa điểm chuẩn bị bán ra Chi phí mua hàng

có tính chất khả biến và là một bộ phận của giá vốn hàng bán

+ Chi phí vận chuyển bốc dỡ hàng hóa

+ Chi phí phân loại, bảo quản, đóng gói hàng hóa trong khâu mua

+ Chi phí thuê kho bãi trong quá trình mua hàng

+ Chi phí bảo hiểm hàng hóa, hoa hồng đại lý trong khâu mua

+ Thuế trong khâu mua (thuế buôn chuyến, thuế nhập khẩu, thuế GTGT)

+ Chi phí bằng tiền khác (Chi phí giao dịch, quản lý)

- Chi phí bán hàng: Là toàn bộ chi phí cần thiết liên quan đến quá trình tiêu thụ

sản phẩm, hàng hóa và cung cấp dịch vụ trong kỳ Trong các doanh nghiệp thươngmại chi phí này chiếm tỷ trọng tương đối cao bởi vì đó là những khoản chi phí trựctiếp phục vụ cho quá trình hoạt động kinh doanh thương mại Khi quy mô hoạt độngđược mở rộng, doanh thu tăng thì tỷ trọng chi phí bán hàng cũng tăng Chi phí bánhàng bao gồm: Chi phí nhân viên bán hàng, chi phí vật liệu bao bì, chi phí dụng cụ

đồ dùng, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí bảo hành sản phẩm hàng hóa, chiphí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác

- Chi phí quản lý doanh nghiệp: Là những khoản chi phí liên quan đến công

tác quản lý, bao gồm quản lý kinh doanh và quản lý hành chính Đó là những khoảnchi phí gián tiếp, tương đối ổn định, không phụ thuộc vào khối lượng hàng hóa muavào, bán ra Cho nên khi quy mô kinh doanh tăng, doanh thu tăng thì tỷ suất chi phíquản lý có xu hướng giảm Chi phí quản lý kinh doanh bao gồm: Chi phí nhân viênquản lý, chi phí vật liệu quản lý, chi phí đồ dùng văn phòng, chi phí khấu haoTSCĐ, thuế, phí và lệ phí, chi phí dự phòng, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phíbằng tiền khác

- Chi phí tài chính: trong chi phí trả lãi tiền vay ngân hàng và các đối tượng

khác, chi phí bản quyền, chi phí hoạt động liên doanh,… Chi phí trả lãi tiền vay lànhững khoản chi phí mà doanh nghiệp trả cho ngân hàng và các doanh nghiệp khác

trong quá trình vay vốn cho nhu cầu hoạt động kinh doanh hoặc đầu tư xây dựng cơbản.

Ngoài ra, người ta còn phân loại chi phí kinh doanh thành chi phí kiểm soátđược và không kiểm soát được, chi phí cơ hội, chi phí chìm Phân tích tình hìnhchi phí kinh doanh cần phải nắm vững từng cách phân loại chi phí và ý nghĩa của nó

vì mỗi một cách phân loại có ý nghĩa riêng biệt và đáp ứng một yêu cầu quản lýnhất định

1.1.2.2 Mục đích của phân tích chi phí kinh doanh

Phân tích tình hình chi phí kinh doanh nhằm mục đích nhận thức và đánh giáchính xác, toàn diện, khách quan tình hình quản lý và sử dụng chi phí, qua đó thấyđược sự tác động ảnh hưởng của nó đến quá trình và kết quả kinh doanh Qua phântích có thể thấy được tình hình quản lý và sử dụng chi phí kinh doanh có hợp lý haykhông, có phù hợp với nhu cầu kinh doanh, với những nguyên tắc quản lý kinh tế -tài chính và mang lại hiệu quả kinh tế hay không? Đồng thời qua phân tích cần tìm

ra những mặt tồn tại bất hợp lý trong quản lý và sử dụng chi phí Từ đó, phân tíchđưa ra những nguyên nhân ảnh hưởng và đề xuất những chính sách, biện pháp khắcphục nhằm quản lý và sử dụng chi phí kinh doanh tốt hơn

1.1.2.3 Nguồn tài liệu sử dụng trong phân tích chi phí kinh doanh

- Các chỉ tiêu kế hoạch và định mức chi phí kinh doanh

- Các số liệu kế toán chi phí bao gồm cả kế toán tổng hợp và kế toán chi tiếtchi phí (bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, sổ chitiết các khoản chi phí)…

- Các chế độ chính sách và các tài liệu quy định có liên quan đến tình hìnhquản lý chi phí: chế độ tiền lương của Nhà nước, doanh nghiệp bao gồm cả nhữngvăn bản quy định hướng dẫn của ngành hoặc cơ quan chủ quản, của cơ quan bảohiểm xã hội , chính sách tín dụng, hợp đồng lao động, hợp đồng vay vốn, các quyđịnh về giá cước vận tải

1.1.2.4 Các chỉ tiêu phân tích chi phí kinh doanh

- Tỷ suất chi phí kinh doanh ( F’):

Tỷ suất chi phí kinh doanh là chỉ tiêu tương đối phản ánh tỷ lệ phần trăm (%)của Tổng chi phí trên Tổng doanh thu Tỷ suất chi phí nói lên trình độ tổ chức quản

lý hoạt động kinh doanh, chất lượng quản lý và sử dụng chi phí của doanh nghiệp.

Tỷ suất chi phí được xác định theo công thức sau:

F’ = x 100

Trong đó: F’: Tổng chi phí kinh doanh

M: Tổng doanh thu theo giá vốn bán trong kỳ của doanh nghiệpF’: Tỷ suất chi phí kinh doanh (%)

Tỷ suất chi phí kinh doanh (F’) phản ánh: cứ một đồng lưu chuyển hàng hóa

hoặc thu nhập của doanh nghiệp đạt được trong kỳ thì sẽ mất bao nhiêu đồng chiphí Do vậy, có thể sử dụng chỉ tiêu tỷ suất chi phí này để phân tích so sánh trình độquản lý và sử dụng chi phí kinh doanh giữa các kỳ của doanh nghiệp hoặc giữa cácdoanh nghiệp cùng loại trong một thời kỳ cụ thể Tỷ suất chi phí kinh doanh cànggiảm thì hiệu quả quản lý và sử dụng chi phí kinh doanh càng cao

- Mức độ tăng ( giảm ) tỷ suất chi phí kinh doanh ( ∆F’ ):

Mức độ tăng giảm tỷ suất chi phí kinh doanh là chỉ tiêu tương đối phản ánhtình hình và kết quả giảm hạ thấp chi phí kinh doanh của doanh nghiệp Chỉ tiêu nàyđược tính bằng hiệu số giữa tỷ suất chi phí kinh doanh ở kỳ phân tích với tỷ suất chiphí kinh doanh ở kỳ gốc Công thức tính tỷ suất chi phí kinh doanh như sau:

∆F’ = –

Trong đó : ∆F’: Mức độ tăng (giảm) tỷ suất chi phí kinh doanh

: Tỷ suất chi phí kinh doanh ở kỳ phân tích

: Tỷ suất chi phí kinh doanh ở kỳ gốc

Ý nghĩa: Chỉ tiêu này đánh giá sự thay đổi về số tuyệt đối của tỷ suất chi phí kinh

doanh qua đó nhận thấy sự tiến bộ hay yếu kém trong công tác quản lý cho CPKDcủa doanh nghiệp

- Tốc độ tăng (giảm) tỷ suất chi phí kinh doanh ( TF’)

Tốc độ tăng giảm tỷ suất chi phí là chỉ tiêu phản ánh tỷ lệ % giữa mức tănggiảm tỷ suất chi phí với tỷ suất chi phí kỳ gốc Chỉ tiêu này phản ánh tốc độ giảm

chi phí kinh doanh nhanh hay chậm giữa hai doanh nghiệp cùng loại trong cùng một

kỳ hoặc giữa hai thời kỳ của một doanh nghiệp

Công thức:

TF’ = x 100

Trong đó: : Tốc độ tăng giảm tỷ suất chi phí kinh doanh

∆F’: Mức độ tăng (giảm) tỷ suất chi phí kinh doanh: Tỷ suất chi phí kinh doanh ở kỳ gốc

Chỉ tiêu này giúp người quản lý doanh nghiệp nắm được tình hình kết quảgiảm chi phí kinh doanh trong một kỳ

- Mức độ tiết kiệm hay lãng phí chi phí kinh doanh ( )

Chỉ tiêu này cho biết với mức doanh thu bán hàng trong kỳ và mức giảm (hoặctăng) tỷ suất chi phí thì doanh nghiệp tiết kiệm (hoặc lãng phí) chi phí là bao nhiêu?Công thức:

= ∆F’ x

Trong đó: UF: Mức tiết kiệm hay lãng phí chi phí

M1: Tổng doanh thu thực hiện trong kỳ

∆F’: Mức độ tăng (giảm) tỷ suất chi phí kinh doanhChỉ tiêu này phản ánh hiệu quả kinh tế thu được do hạ thấp chi phí kinh doanhcủa doanh nghiệp Theo cách đánh giá này:

≥ 0 : Doanh nghiệp quản lý chi phí kinh doanh chưa tốt

< 0 : Doanh nghiệp quản lý tốt chi phí kinh doanh

1.2 Nội dung phân tích chi phí kinh doanh

1.2.1 Phân tích chung chi phí kinh doanh trong mối quan hệ với doanh thu

Phân tích chung tình hình thực hiện chi phí kinh doanh là đánh giá tổng quáttình hình biến động của các chỉ tiêu chi phí giữa kỳ phân tích và kỳ gốc, qua đó thấyđược sự tác động, ảnh hưởng của nó đến việc thực hiện doanh thu bán hàng, xác

định mức tiết kiệm hay lãng phí về chi phí Trong trường hợp có sự biến động vềgiá cả hàng hóa, để đánh giá chính xác tình hình chi phí kinh doanh cần phải loại trừyếu tố giá trong chỉ tiêu doanh thu bán hàng.

Trong doanh nghiệp thương mại chi phí kinh doanh được sử dụng trước hếtphải tạo ra doanh thu để có nguồn bù đắp chi phí và tạo ra lợi nhuận Vì thế, đểđánh giá tình hình quản lý và sử dụng chi phí kinh doanh có hợp lý hay không phảixét đến sự biến động tăng giảm của chi phí kinh doanh trong mối liên hệ với tìnhhình thực hiện chỉ tiêu doanh thu

Phân tích chung tình hình chi phí kinh doanh có liên hệ tới doanh thu bán hàng

sử dụng các chỉ tiêu sau đây:

* Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là chỉ tiêu phản ánh kết quả hoạt độngsản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định

* Tổng mức chi phí kinh doanh

Tổng mức chi phí kinh doanh là biểu hiện bằng tiền toàn bộ các khoản chi phí

mà doanh nghiệp đã bỏ ra để thực hiện các nghiệp vụ kinh doanh trong kỳ Tổng chiphí kinh doanh bao gồm chi phí mua hàng, chi phí bán hàng và chi phí quản lýdoanh nghiệp phân bổ cho hàng bán ra, chi phí tài chính

Tổng mức chi phí kinh doanh có quan hệ tỷ lệ với tổng mức lưu chuyển hànghóa Khi tổng mức lưu chuyển hàng hóa thay đổi làm tổng mức chi phí kinh doanhcũng thay đổi theo Tuy nhiên, chỉ tiêu tổng mức chi phí kinh doanh này chưa phảnánh được thực chất tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp vàchất lượng của công tác quản lý doanh nghiệp trong kỳ đó Vì vậy, cần sử dụng chỉtiêu tỷ suất chi phí kinh doanh

* Tỷ suất chi phí kinh doanh

Tỷ suất chi phí kinh doanh là chỉ tiêu tương đối phản ánh tỷ lệ phần trăm (%)của Tổng chi phí trên Tổng doanh thu Tỷ suất chi phí nói lên trình độ tổ chức quản

lý hoạt động kinh doanh, chất lượng quản lý và sử dụng chi phí của doanh nghiệp

Để đảm bảo tính hiệu quả trong việc quản lý và sử dụng chi phí kinh doanh thìtổng mức chi phí có thể tăng lên hoặc giảm đi nhưng phải đảm bảo mở rộng quy

mô, tăng tốc độ lưu chuyển hàng hóa, tăng doanh thu và tăng lợi nhuận Nếu sau khi

loại trừ yếu tố giá trong doanh thu bán hàng mà tỷ lệ tăng của chi phí nhỏ hơn tỷ lệtăng của doanh thu thì tỷ suất chi phí giảm thì đánh giá tình hình quản lý và sử dụngchi phí là tốt, có hiệu quả Trong trường hợp này các chỉ số ∆F’, và sẽ lànhững số âm, doanh nghiệp đạt được mức tiết kiệm tương đối về chi phí Ngược lạinếu tỷ lệ tăng của doanh thu nhỏ hơn tỷ lệ tăng của chi phí thì tỷ suất chi phí tănglên, các chỉ số ∆F’, và là những số dương thì doanh nghiệp sẽ lãng phí chiphí và như vậy việc quản lý và sử dụng chi phí kinh doanh của doanh nghiệp làchưa tốt và chưa hợp lý.

1.2.2 Phân tích chi phí kinh doanh theo chức năng hoạt động

Trong hoạt động kinh doanh thương mại chia ra làm ba chức năng cơ bản, đó

là chức năng mua hàng, bán hàng và quản lý doanh nghiệp Để nhận thức, đánh giáchính xác tình hình quản lý và chất lượng của công tác quản lý, chi phí kinh doanhcũng được chia ra làm ba loại theo các chức năng hoạt động như sau:

- Chi phí mua hàng

- Chi phí bán hàng

- Chi phí quản lý doanh nghiệp

Phân tích tổng hợp chi phí kinh doanh theo các chức năng hoạt động nhằmmục đích đánh giá tình hình tăng giảm và tỷ trọng của các khoản mục chi phí, qua

đó, đánh giá tình hình phân bổ và sử dụng chi phí cho từng chức năng, thấy được sựảnh hưởng của nó đến các chỉ tiêu kết quả và hiệu quả kinh doanh của doanhnghiệp, đồng thời đánh giá sự phân bổ chi phí theo các chức năng hoạt động có hợp

lý hay không?

Để phân tích chi phí theo các chức năng hoạt động ta cần tính tỷ trọng chi phícủa từng khoản mục trong tổng chi phí, tỷ suất chi phí của tổng chi phí kinh doanhcũng như tỷ suất chi phí của từng khoản mục nói riêng Sau đó so sánh sự tăng giảm

về số tiền, tỷ lệ và sự thay đổi về tỷ trọng và tỷ suất chi phí

1.2.2.1 Phân tích chi tiết chi phí khâu mua

Phân tích chi tiết các khoản mục chi phí mua hàng nhằm đánh giá tình hìnhtăng, giảm và nguyên nhân tăng giảm của các khoản mục chi phí, qua đó thấy đượctình hình tăng giảm có hợp lý hay không? Trong mọi trường hợp, nếu doanh thu bán

hàng, (hoặc giá vốn hàng bán) tăng lên thì các khoản mục chi phí mua hàng tăng lên

là hợp lý và ngược lại

Để phân tích chi tiết chi phí mua hàng ta lập biểu 11 cột, sau đó tính tỷ trọngchi phí của từng khoản mục trong tổng chi phí mua hàng, tỷ suất chi phí của tổngchi phí mua hàng cũng như tỷ suất chi phí của từng khoản mục nói riêng Sau đó sosánh sự tăng, giảm về số tiền, tỷ lệ và sự thay đổi về tỷ trọng và tỷ suất chi phí Sosánh tỷ lệ tăng, giảm của tổng chi phí mua hàng cũng như từng khoản mục chi phímua hàng với doanh thu

1.2.2.2 Phân tích chi tiết chi phí khâu bán

Phân tích chi tiết các khoản mục chi phí bán hàng nhằm đánh giá tình hình biếnđộng tăng giảm giữa các kỳ về số tiền, tỷ trọng của các khoản mục, qua đó thấyđược tình hình tăng giảm có hợp lý hay không? Nhìn chung các khoản chi phí này

có thể tăng hoặc giảm, nhưng nếu đảm bảo tăng doanh thu bán hàng, tỷ lệ tăng củadoanh thu bán hàng lớn hơn tỷ lệ tăng của chi phí thì được đánh giá là hợp lý

Để phân tích chi tiết chi phí bán hàng ta lập biểu 11 cột, sau đó tính tỷ trọngchi phí của từng khoản mục trong tổng chi phí bán hàng, tỷ suất chi phí của tổng chiphí bán hàng cũng như tỷ suất chi phí của từng khoản mục nói riêng Sau đó so sánh

sự tăng, giảm về số tiền, tỷ lệ và sự thay đổi về tỷ trọng và tỷ suất chi phí So sánh

tỷ lệ tăng, giảm của tổng chi phí bán hàng cũng như từng khoản mục chi phí bánhàng với doanh thu

1.2.2.3 Phân tích chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp

Phân tích các khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp nhằm đánh giá tìnhhình tăng giảm giữa các kỳ, đồng thời so sánh với các chỉ tiêu định mức sử dụng,nếu vượt so với các chỉ tiêu định mức là không hợp lý

Phân tích chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp ta lập biểu 11 cột, sau đó tính tỷtrọng chi phí của từng khoản mục trong tổng chi phí quản lý doanh nghiệp, tỷ suấtchi phí của tổng chi phí quản lý doanh nghiệp cũng như tỷ suất chi phí của từngkhoản mục nói riêng Sau đó so sánh sự tăng, giảm về số tiền, tỷ lệ và sự thay đổi về

tỷ trọng và tỷ suất chi phí So sánh tỷ lệ tăng, giảm của tổng chi phí quản lý doanhnghiệp cũng như từng khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp với doanh thu

1.2.3 Phân tích chi phí tiền lương

Phân tích tình hình chi phí tiền lương nhằm nhận thức, đánh giá một cách đúngđắn, toàn diện tình hình sử dụng quỹ lương của doanh nghiệp trong kỳ Qua đó,thấy được sự ảnh hưởng của nó đến quá trình và kết quả kinh doanh của doanhnghiệp.

Phân tích tổng hợp chi phí tiền lương sử dụng các chỉ tiêu sau:

- Tổng quỹ lương: là chỉ tiêu phản ánh toàn bộ chi phí tiền lương của doanh

nghiệp được sử dụng trong kỳ để thực hiện các hoạt động kinh doanh bao gồm cảquỹ lương cho lao động trực tiếp và lao động gián tiếp

- Tỷ suất tiền lương: là chỉ tiêu phản ánh mối quan hệ so sánh giữa tổng quỹ

lương trên tổng doanh thu của doanh nghiệp trong kỳ

Công thức:

Tỷ suất CP tiền lương = Tổng quỹ lươngTổng doanh thu x 100 %

- Mức lương bình quân: là chỉ tiêu phản ánh mức lương bình quân mà người

lao động nhận được trên một đơn vị thời gian ( năm, tháng )

Công thức:

- Năng suất lao động bình quân: được tính trên cơ sở tổng giá trị hoặc hàng

hóa tiêu thụ và số lao động sử dụng của công ty

Năng suất lao động BQ

Tổng doanh thuTổng số lao động x 12

Ngoài các chỉ tiêu trên, phân tích tổng hợp chi phí tiền lương trong doanhnghiệp còn sử dụng các chỉ tiêu số lượng lao động, mức tăng giảm tỷ suất chi phítiền lương, tốc độ tăng giảm tỷ suất chi phí tiền lương, mức tiết kiệm hay lãng phíchi phí tiền lương

Mức lương bình quân

Tổng quỹ lươngTổng số lao động x 12

Phương pháp phân tích là so sánh giữa số liệu thực tế với số kế hoạch hoặc sốthực hiện kỳ trước để xác định số chênh lệch tăng giảm và tỷ lệ % tăng giảm Ngoài

ra, phân tích tổng hợp chi phí tiền lương của doanh nghiệp trong kỳ ta cũng có thểtính toán mức tăng giảm tỷ suất chi phí tiền lương, tốc độ tăng giảm và mức tiếtkiệm hoặc lãng phí chi phí tiền lương Hoặc phân tích tình hình tăng giảm quỹlương có liên hệ điều chỉnh với tỷ lệ % hoàn thành kế hoạch doanh thu

CHƯƠNG 2: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG CHI PHÍ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI VÀ

PHÁT TRIỂN TÙNG LÂM 2.1 Tổng quan tình hình và ảnh hưởng của nhân tố môi trường đến phân tích chi phí kinh doanh tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại và phát triển Tùng Lâm

2.1.1 Tổng quan về công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại và phát triển Tùng Lâm

2.1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty

Công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại và phát triển Tùng Lâm đượcthành lập ngày 07/09/2007 theo giấy đăng ký kinh doanh số 0103013573 do sở kếhoạch đầu tư Hà Nội cấp

Tên giao dịch: Tung Lam investment construction trading and developmentjoint stock company

Địa chỉ trụ sở kinh doanh: Ngọc Chi – Vĩnh Ngọc – Đông Anh – HN

2.1.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty

Ngành nghề kinh doanh của công ty:

- Xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thủy lợi

- Xây dựng các đường dây và trạm điện đến 35 KV.

- Sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng, trang trí nội thất

- Cho thuê vật tư, xe, máy, thiết bị thi công

- Đúc ép cọc bê tông cốt thép

Công ty đã tiếp cận thành công với các công nghệ hiện đại phục vụ cho việckinh doanh phát triển, mở rộng quy mô của mình Thông qua hoạt động sản xuátkinh doanh đấu thầu xây dựng các công trình Công ty khai thác một cách có hiệuquả nguồn vốn vật tư, tài nguyên, nhân lực của đất nước để giữ vững và nâng caohơn nữa uy tín và vị thế cạnh tranh của công ty trên thị trường xây dựng, đảm bảocuộc sống cho toàn thể cán bộ, công nhân viên trong công ty

Tổ chức sản xuất trong công ty phần lớn là phương thức khoán gọn các côngtrình, các hạng mục công trình đến các đội Công ty đã nhận thầu các công trình dândụng, công nghiệp, giao thông thủy lợi và bước đầu tiếp cận thành công với côngnghệ hiện đại phục vụ cho công tác xây dựng

2.1.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý và tổ chức công tác kế toán của công ty

Bộ máy của công ty được tổ chức theo mô hình trực tuyến - chức năng, giữaban lãnh đạo và các bộ phận phòng ban trong công ty có mối quan hệ chức năng, hỗtrợ lẫn nhau

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty

kỹ thuật

Phòng

tư vấn xây dựng

Phòng kinh doanh

Phòng hành chính nhân sự

Đội thi công