quản lý thu ngân sách nhà nước thành phố vĩnh yên

Luật Ngân sách Nhà nước của Việt Nam đã được Quốc hội Việt Nam thông qua ngày 16/12/2002 định nghĩa: Ngân sách Nhà nước là toàn bộ các khoản thu, chi của Nhà nước trong dự toán đã được c

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH

NGUYỄN HỮU NAM

QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC

THÀNH PHỐ VĨNH YÊN

LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ

CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ

THÁI NGUYÊN - 2014

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH

NGUYỄN HỮU NAM

QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC

THÀNH PHỐ VĨNH YÊN

Chuyên ngành: Quản lý kinh tế

Mã số: 60.34.04.10

LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ

Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS TRẦN ĐÌNH THAO

THÁI NGUYÊN - 2014

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan Luận văn “Quản lý thu ngân sách nhà nước Thành phố

Vĩnh Yên”

PGS.TS Trần Đình Thao Các số liệu, kết luận nghiên cứu trình bày trong

luận văn này là trung thực và chính xác Những kết quả của luận văn chƣa

từng đƣợc công bố trong bất cứ công trình nào

Tôi xin chịu trách nhiệm về nghiên cứu của mình!

Thái Nguyên, ngày tháng năm 2014

Học viên

Nguyễn Hữu Nam

LỜI CẢM ƠN

Để hoàn thành luận văn này, tôi xin bày tỏ lòng biết ơn:

PGS.TS Trần Đình Thao đã tận tình hướng dẫn tôi trong suốt quá

trình thực hiện Tôi xin trân thành cảm ơn Phòng Quản lý Đào tạo Sau đại học

- Trường ĐH Kinh tế và QTKD đã tạo mọi điều kiện để tôi hoàn thành khoá học và trình bày luận văn

Xin trân trọng cảm ơn!

Thái Nguyên, ngày tháng năm 2014

Học viên

Nguyễn Hữu Nam

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

MỤC LỤC iii

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi

DANH MỤC CÁC BẢNG vii

DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH viii

DANH MỤC MỘT SỐ LOẠI PHÍ, LỆ PHÍ THEO QUY ĐỊNH ix

MỞ ĐẦU 1

1 Tính cấp thiết của đề tài 1

2 Mục tiêu nghiên cứu của đề tài 3

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 4

4 Đóng góp mới của luận văn 4

5 Kết cấu của luận văn 5

Chương 1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC VÀ QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 7

1.1 Tổng quan về Ngân sách nhà nước (NSNN) 7

1.1.1 Khái niệm NSNN 7

1.1.2 Vai trò của NSNN 8

1.1.3 Quản lý nhà nước đối với NSNN 10

1.2 Thu Ngân sách Nhà nước 13

1.2.1 Đặc điểm thu ngân sách nhà nước 15

1.2.2 Chức năng của thu ngân sách nhà nước 15

1.3 Nội dung quản lý thu ngân sách nhà nước 18

1.3.1 Lập kế hoạch thu ngân sách 18

1.3.2 Tổ chức thu ngân sách 22

1.3.3 Kiểm tra, thanh tra thu ngân sách 23

1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý nguồn thu NSNN 24

1.4.1 Các yếu tố thuộc môi trường kinh tế 24

1.4.2 Các yếu tố thuộc chính sách thu ngân sách 26

1.4.3 Yếu tố thuộc về cơ quan thu ngân sách 31

1.4.4 Yếu tố thuộc về người nộp thuế, phí 33

1.4.5 Mức độ trang trải các khoản chi phí của Nhà nước 35

1.5 Một số kinh nghiệm về quản lý thu ngân sách nhà nước của một số Thành phố thuộc Tỉnh ở trong nước 35

1.5.1 Thành phố Mỹ Tho 35

1.5.2 Thành phố Đà Lạt 36

1.5.3 Những bài học kinh nghiệm 37

Kết luận chương 1 38

Chương 2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 40

2.1 Câu hỏi nghiên cứu 40

2.2 Các phương pháp nghiên cứu 40

2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 40

2.2.2 Phương pháp tổng hợp thông tin 41

2.2.3 Phương pháp phân tích đánh giá 41

2.3 Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu 43

Chương 3 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC THÀNH PHỐ VĨNH YÊN, TỈNH VĨNH PHÚC 45

3.1 Khái quát về Thành phố Vĩnh Yên 45

3.1.1 Vị trí địa lý 45

3.1.2 Đặc điểm địa hình 46

3.1.3 Khí hậu, thủy văn 46

3.1.4 Các nguồn tài nguyên thiên nhiên 47

3.2 Đặc điểm kinh tế-xã hội Thành phố Vĩnh Yên giai đoạn 2011-2013 50

3.2.1 Đặc điểm kinh tế 50

3.2.2 Các thành phần kinh tế 51

3.3 Thực trạng thu NSNN Thành phố Vĩnh Yên giai đoạn 2011-2013 57

3.3.1 Nội dung thu NSNN Thành phố Vĩnh Yên 57

3.3.2 Nội dung quản lý thu NSNN Thành phố Vĩnh Yên 59

3.3.3 Tổ chức bộ máy quản lý thu NSNN Thành phố Vĩnh Yên 60

3.3.4 Thực trạng thực hiện thu NSNN Thành phố qua các năm 61

3.3.5 Thu ngân sách xã, phường 74

3.4 Tình hình thanh tra, kiểm tra thu ngân sách 80

3.5 Những thuận lợi, khó khăn và nguyên nhân thất thoát nguồn thu ngân sách 82

3.5.1 Thuận lợi 82

3.5.2 Khó khăn và nguyên nhân thất thoát nguồn thu ngân sách 83

3.6 Các yếu tố tác động đến thu NSNN Thành phố qua các năm 84

3.6.1 Nhân tố tăng trưởng kinh tế 84

3.6.2 Nhân tố cơ chế chính sách 86

3.6.3 Nhân tố tổ chức thực hiện thu 87

Kết luận chương 3 90

Chương 4 GIẢI PHÁP TĂNG THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC THÀNH PHỐ VĨNH YÊN, TỈNH VĨNH PHÚC 92

4.1 Các căn cứ đưa ra giải pháp 92

4.1.1 Quy hoạch phát triển kinh tế- xã hội thành phố Vĩnh Yên giai đoạn 2011-2015, tầm nhìn đến năm 2020 92

4.1.2 Kế hoạch phát triển kinh tế Thành phố, những định hướng, mục tiêu thu NSNN Thành phố giai đoạn 2014-2015 94

4.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thu ngân sách Nhà nước của Thành phố giai đoạn 2014-2015 104

4.2.1 Giải pháp từ cơ quan Chi cục Thuế Thành phố 105

4.2.2 Người nộp thuế 112

4.3 Kiến nghị 114

KẾT LUẬN 118

TÀI LIỆU THAM KHẢO 122

DANH MỤC CÁC BẢNG

Bảng 3.1 Hiện trạng sử dụng đất Thành phố Vĩnh Yên (năm 2009) 48 Bảng 3.2 Chuyển dịch cơ cấu giá trị sản xuất trên địa bàn Thành phố 52 Bảng 3.3 Số lượng cơ sở kinh tế cá thể phân theo ngành thống kê Nông

- lâm nghiệp - thủy sản 55 Bảng 3.4 Cơ cấu kinh tế Thành phố Vĩnh Yên qua các năm 56 Bảng 3.5 Dự toán thu NSNN Thành phố Vĩnh Yên 3 năm (2011-2013) 63 Bang 3.6 Tình hình thực hiện thu NSNN trên địa bàn Thành phố Vĩnh Yên

năm 2011 - 2013 67 Bảng 3.7 Tình hình thực hiện thu bổ sung ngân sách cấp trên của

Thành phố qua các năm 2011, 2012 và năm 2013 73 Bảng 3.8 Tình hình thu ngân sách xã, phường năm 2011 75 Bảng 3.9 Tình hình thu ngân sách xã, phường năm 2012 và năm 2013 78 Bảng 3.10 Bảng tổng hợp tốc độ tăng trưởng kinh tế và tốc độ tăng thu

NSNN Thành phố Vĩnh Yên giai đoạn 2011-2013 85 Bảng 3.11 Số liệu về kỹ năng, trình độ cán bộ thu ngân sách tại cơ quan

Chi cục Thuế thành phố Vĩnh Yên 89 Bảng 4.1 Chuyển đổi cơ cấu ngành 95

DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH

Sơ đồ 3.1 Bản đồ hành chính Thành phố Vĩnh Yên, tỉnh Vĩnh Phúc 50

Sơ đồ 3.2 Bộ máy quản lý NSNN Thành phố Vĩnh Yên 61

Hình 4.1 Sơ đồ KCN Vĩnh Yên trong bố trí KCN của tỉnh Vĩnh Phúc 98

Hình 4.2 Minh họa khu thương mại 101

Hình 4.3 Sơ đồ mạng lưới du lịch Vĩnh Yên kết nối với cả Tỉnh 103

DANH MỤC MỘT SỐ LOẠI PHÍ, LỆ PHÍ THEO QUY ĐỊNH

I - Phí thuộc lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, thuỷ sản

1 Thuỷ lợi phí

2 Phí kiểm dịch động vật, thực vật

3 Phí kiểm nghiệm chất lượng động vật, thực vật…

II- Phí thuộc lĩnh vực công nghiệp, xây dựng

1 Phí kiểm nghiệm chất lượng sản phẩm, hàng hoá, thiết bị, vật tư, nguyên vật liệu

3 Phí đấu thầu, đấu giá…

IV- Phí thuộc lĩnh vực giao thông vận tải

1 Phí sử dụng đường bộ

2 Phí qua cầu

3 Phí qua đò, qua phà…

V- Phí thuộc lĩnh vực thông tin, liên lạc

1 Phí cấp tên miền địa chỉ sử dụng Internet

2 Phí thẩm định điều kiện hoạt động bưu chính viễn thông…

VI - Phí thuộc lĩnh vực an ninh, trật tự, an toàn xã hội

1 Phí an ninh, trật tự, an toàn xã hội

2 Phí xác minh giấy tờ, tài liệu

3 Phí trông giữ xe…

VII - Phí thuộc lĩnh vực văn hoá, xã hội

3 Phí kiểm tra, kiểm nghiệm vệ sinh an toàn thực phẩm…

X - Phí thuộc lĩnh vực khoa học, công nghệ và môi trường

1 Phí bảo vệ môi trường

2 Phí thẩm định báo cáo đánh giá tác động môi trường

3 Phí vệ sinh…

XI - Phí thuộc lĩnh vực tài chính, ngân hàng, hải quan

1 Phí cung cấp thông tin về tài chính doanh nghiệp

2 Phí bảo lãnh, thanh toán khi được cơ quan, tổ chức cấp dịch vụ bảo lãnh, thanh toán

3 Phí sử dụng thiết bị, cơ sở hạ tầng chứng khoán…

II - Lệ phí quản lý nhà nước liên quan đến quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản

1 Lệ phí trước bạ

2 Lệ phí địa chính

3 Lệ phí bảo hộ quyền tác giả

4 Lệ phí bảo hộ quyền sở hữu công nghiệp

5 Lệ phí cấp giấy phép xây dựng

III- Lệ phí quản lý nhà nước liên quan đến sản xuất, kinh doanh

1 Lệ phí cấp GCN đăng ký kinh doanh, cung cấp thông tin về đăng ký kinh doanh

2 Lệ phí cấp giấy chứng nhận đủ điều kiện hoạt động trên các loại phương tiện

3 Lệ phí cấp hạn ngạch, giấy phép xuất khẩu, nhập khẩu

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Ngân sách nhà nước (NSNN), hay ngân sách chính phủ, là một phạm trù kinh tế và là phạm trù lịch sử; là một thành phần trong hệ thống tài chính Thuật ngữ "Ngân sách nhà nước" được sử dụng rộng rãi trong đời sống kinh tế, xã hội ở mọi quốc gia Song quan niệm về ngân sách nhà nước lại chưa thống nhất, người ta đã đưa ra nhiều định nghĩa về ngân sách nhà nước tùy theo các trường phái và các lĩnh vực nghiên cứu Các nhà kinh tế Nga quan niệm: Ngân sách nhà nước là bảng liệt kê các khoản thu, chi bằng tiền trong một giai đoạn nhất định của quốc gia Luật Ngân sách Nhà nước của Việt Nam đã được Quốc hội Việt Nam thông qua ngày 16/12/2002 định nghĩa: Ngân sách Nhà nước là toàn bộ các khoản thu, chi của Nhà nước trong dự toán đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định và được thực hiện trong một năm để đảm bảo thực hiện các

chức năng và nhiệm vụ của nhà nước

Ngân sách nhà nước bao gồm ngân sách trung ương và ngân sách địa phương Ngân sách trung ương là ngân sách của các bộ, cơ quan ngang bộ, cơ quan thuộc Chính phủ và các cơ quan khác ở trung ương Ngân sách địa phương bao gồm ngân sách của đơn vị hành chính các cấp có Hội đồng Nhân dân và Ủy ban Nhân dân

NSNN là một trong những nguồn lực quan trọng đảm bảo các hoạt động của Nhà nước NSNN đã trở thành công cụ tài chính rất quan trọng, góp phần to lớn vào việc phát triển kinh tế- xã hội Vì vậy, thu NSNN không chỉ đáp ứng nhu cầu hoạt động của bộ máy Nhà nước, các tổ chức chính trị xã hội thực thi tốt nhiệm vụ mà còn dành phần đáng kể cho dự phòng, dự trữ tài chính, đầu tư phát triển và trả nợ Thu NSNN là công cụ hữu hiệu để điều tiết, điều chỉnh nền kinh tế

Do thu NSNN có vị trí, vai trò quan trọng như vậy nên quản lý thu NSNN được Nhà nước, các bộ, ngành luôn chú trọng ở tất cả các mặt: Hình thành khung pháp luật và cơ chế chính sách thu NSNN, xây dựng và hoàn thiện

bộ máy quản lý thu, đổi mới quy trình thu và áp dụng nhiều biện pháp tích cực trong quản lý thu NSNN

Trong những năm gần đây, thu NSNN trên địa bàn Thành phố Vĩnh Yên luôn hoàn thành và hoàn thành vượt mức chỉ tiêu cấp trên giao, và hoàn thành vượt mức so với chỉ tiêu của HĐND Thành phố Vĩnh Yên là đơn vị đứng đầu toàn tỉnh Vĩnh Phúc về thu NSNN Số thu NSNN trên địa bàn Thành phố qua các năm luôn ổn định, đối tượng nộp NSNN tăng nhanh và về cũng như về chất Số thu NSNN được tập trung đầy đủ, nhanh chóng, kịp thời qua cơ quan chức năng là Chi cục Thuế Thành phố Kết quả đó, khẳng định Vĩnh Yên đã luôn chủ động trong việc khai thác cũng như nuôi dưỡng nguồn thu Thu NSNN Thành phố cơ bản đáp ứng kịp thời các nhiệm vụ chi cho ngân sách các cấp Thành phố

Nhìn lại công tác thu NSNN Thành phố Vĩnh Yên thời gian qua đã có rất nhiều nỗ lực, có sự phối hợp chặt chẽ giữa các ban, ngành, đoàn thể, đặc biệt là cơ quan Thuế đã có nhiều tham mưu trong việc thu ngân sách, Thành phố đã có nhiều đổi mới và cải tiến cơ chế thu, quản lý nguồn thu NSNN Thành phố Nguồn thu NSNN Thành phố đã góp phần quan trọng trong tiến trình đổi mới, phát triển kinh tế - xã hội, đảm bảo quốc phòng an ninh, xóa đói giảm nghèo, thực hiện các chính sách an sinh xã hội của Thành phố Từ nguồn thu NSNN những năm qua, Thành phố đã được đầu tư hoàn thiện hệ thống cơ sở ha tầng kinh tế - xã hội, hạ tầng đô thị Vĩnh Yên đã khẳng định

là Thành phố trẻ năng động, là vùng kinh tế trọng điểm Bắc Bộ và là vùng trung tâm kinh tế, chính trị, văn hóa xã hội của tỉnh Vĩnh Yên đang thực hiện

lộ trình trở thành đô thị loại II vào năm 2014, tiến tới xây dựng đô thị Vĩnh Yên xanh, phát triển bền vững, trở thành đô thị lõi của tỉnh Vĩnh Phúc Vì

vậy, thu NSNN có vị trí đặc biệt quan trọng để Vĩnh Yên phát huy nội lực, thực hiện có hiệu quả những nhiệm vụ theo lộ trình đã đề ra

Trong thời gian tiếp theo, để tiếp tục giải quyết tốt công tác quản lý nguồn thu cho ngân sách trong khi vẫn đạt được mục tiêu nuôi dưỡng nguồn thu và xa hơn, hướng tới sự phát triển bền vững đòi hỏi các nhà quản lý cần

có những giải pháp sao cho phù hợp trong giải quyết vấn đề này Thực tế cho thấy, công tác quản lý thu NSNN vẫn còn bộc lộ một số hạn chế nhất định, công tác quản lý điều hành thu NSNN của HĐND và UBND các cấp còn nhiều hạn chế, tình trạng lãng phí trong quản lý, sử dụng NSNN đang có chiều hướng gia tăng Trong điều kiện NSNN còn hạn hẹp, việc tập trung đầy

đủ và kịp thời các khoản thu NSNN trên địa bàn thành phố Vĩnh Yên luôn được xác định là nhiệm vụ trọng tâm, nhằm đảm bảo nguồn lực phục vụ tốt nhiệm vụ chiến lược và Đảng và Nhà nước ta đã đề ra Nhận thức về tầm quan trọng của việc quản lý thu NSNN trong giai đoạn hiện nay, cũng như để tiếp tục nghiên cứu cả về mặt lý luận cũng như thực tiễn nhằm tìm ra phương pháp hữu hiệu để tiếp tục thực hiện có hiệu quả công tác quản lý thu NSNN

nên tôi đã chọn đề tài nghiên cứu “Quản lý thu ngân sách nhà nước Thành phố Vĩnh Yên” làm luận văn tốt nghiệp của mình

2 Mục tiêu nghiên cứu của đề tài

2.1 Mục tiêu tổng quát

Trên cơ sở đánh giá thực trạng việc quản lý thu NSNN tại Thành phố Vĩnh Yên, phát hiện những mặt mạnh và những hạn chế trong quản lý thu ngân sách, từ đó đề xuất giải pháp nhằm thực hiện tốt hơn nữa việc quản lý thu NSNN trên địa bànthành Phố Vĩnh Yên

2.2 Mục tiêu cụ thể

- Luận văn hệ thống hóa cơ sở lý luận về quản lý thu NSNN

- Đánh giá thực trạng công tác quản lý thu NSNN trên địa bàn Thành phố Vĩnh Yên, tỉnh Vĩnh phúc

- Đề xuất một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu NSNN của Thành phố Vĩnh Yên, tỉnh Vĩnh Phúc

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

3.1 Đối tượng nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu của đề tài là công tác quản lý thu NSNN trên địa bàn Thành phố Vĩnh Yên

3.2.3 Phạm vi nội dung nghiên cứu

Đề tài tập trung phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thu NSNN của Thành phố Vĩnh yên trong giai đoạn 2011-2013, đề xuất những giải pháp chủ yếu nhằm tăng thu ngân sách nhà nước Thành phố Vĩnh Yên trong các năm tiếp theo

4 Đóng góp mới của luận văn

- Hệ thống hóa các vấn đề lý luận cơ bản về hiệu quả quản lý ngân sách nhà nước và quản lý ngân sách nhà nước của Thành phố

- Về lý luận: luận án góp phần làm sáng tỏ lý thuyết về vị trí, vai trò của hệ thống ngân sách Thành phố Vĩnh Yên và mối quan hệ hữu cơ trong quan hệ cân đối giữa ngân sách trung ương và ngân sách địa phương theo nguyên tắc phát triển kinh tế ngành và lãnh thổ (khu vực)

- Phân tích rõ thực trạng về hiệu quả quản lý ngân sách nhà nước thành phố Vĩnh Yên; đánh giá những thành tích đạt được, những hạn chế và nguyên nhân của hạn chế cần khắc phục

- Đề xuất những giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả quản lý ngân sách nhà nước thành phố Vĩnh Yên giai đoạn 2014 - 2015 và tầm nhìn đến năm 2020

- Đề ra các biện pháp thực hiện những giải pháp về quản lý ngân sách nhà nước thành phố Vĩnh Yên

- Đóng góp mới về cơ chế quản lý ngân sách: Đề xuất các giải pháp hoàn thiện quản lý ngân sách địa phương trên các góc độ: phân định quản lý thu - chi giữa ngân sách trung ương và ngân sách địa phương; quan hệ về quá trình ngân sách (lập, chấp hành và quyết toán ngân sách); nâng cao vai trò của chính quyền địa phương trong tự chủ ngân sách và mở rộng quyền tự quyết của ngân sách xã, để từng bước đưa ngân sách xã thực sự là một khâu cấu thành của NSNN

Những đóng góp chủ yếu trên đây đã khái quát những nội dung chính

mà luận văn đã đề cập Hy vọng rằng đây sẽ là những ý kiến đóng góp tích cực cho quá trình đổi mới và hoàn thiện quản lý NSNN, quản lý thu NSNN ở thành phố Vĩnh Yên nói riêng, đổi mới quản lý tài chính của đất nước nói chung với mục tiêu thực hiện thành công chiến lược tài chính, chiến lược phát triển kinh tế- xã hội Thành phố giai đoạn 2014-2015 và tầm nhìn đến 2020

của địa phương và đất nước

5 Kết cấu của luận văn

Ngoài phần mở đầu và phần kết luận, luận văn gồm 4 chương

Chương 1 Lý luận chung về Ngân sách nhà nước và quản lý thu NSNN Chương 2 Phương pháp nghiên cứu

Chương 3 Thực trạng công tác quản lý thu NSNN Thành phố Vĩnh Yên,

tỉnh Vĩnh Phúc

Chương 4 Giải pháp tăng thu NSNN thành phố Vĩnh Yên, tỉnh Vĩnh Phúc

Chương 1

LÝ LUẬN CHUNG VỀ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC

VÀ QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 1.1 Tổng quan về Ngân sách nhà nước (NSNN)

1.1.1 Khái niệm NSNN

Lịch sử đã chứng minh rằng, sản xuất hàng hóa phát triển, chế độ tư hữu xuất hiện, và có sự phân chia giai cấp và đấu tranh giai cấp Trong điều kiện lịch sử đó, Nhà nước xuất hiện, đầu tiên là Nhà nước chiếm hữu nô lệ Khi Nhà nước ra đời và hoạt động, để duy trì sự tồn tại của mình, Nhà nước

đã dùng quyền lực chính trị buộc các tổ chức và cá nhân trong xã hội phải đóng góp một phần thu nhập, của cải cho Nhà nước nhằm tạo lập quỹ tiền tệ đáp ứng nhu cầu chi tiêu quốc gia

Như vậy sự ra đời của Nhà nước đã làm nảy sinh các quan hệ kinh tế gắn với hình thành, phân phối và sử dụng quỹ tiền tệ riêng có của mình, để phục vụ các chức năng, nhiệm vụ hoạt động của Nhà nước, hình thành nên hoạt động tài chính nhà nước (TCNN) Lịch sử đã chứng minh rằng TCNN gắn liền sự ra đời của Nhà nước và cùng với sự xuất hiện của tiền tệ làm tiền

tệ hoá các khoản thuế và chi tiêu của Nhà nước Bản chất của TCNN do bản chất Nhà nước quyết định, ỏ chế độ chính trị khác nhau thì bản chất TCNN khác nhau

Tài chính nhà nước tác động đến hoạt động và phát triển của toàn bộ nền kinh tế xã hội, thể hiện qua quá trình phân phối và phân phối lại sản phẩm của xã hội TCNN đã hình thành trước so với ngân sách nhà nước (NSNN) Trong TCNN thì NSNN là bộ phận chủ yếu, quan trọng nhất vì nó là quỹ tiền

tệ lớn nhất Qua kênh thu, NSNN huy động và tập trung một bộ phận các nguồn tài chính trong xã hội dưới các hình thức như: thuế và các khoản thu không mang tính chất thuế, vay nợ của chính phủ trong và ngoài nước, viện

trợ quốc tế Qua kênh chi: Nhà nước sử dụng NSNN để cấp phát vốn, kinh phí, tài trợ về vốn cho các tổ chức kinh tế, các đơn vị hành chính sự nghiệp… nhằm thực hiện các nhiệm vụ phát triển kinh tế xã hội trong từng thời kỳ

Như vậy NSNN gắn liền hoạt động của Nhà nước, là một trong những công cụ hết sức quan trọng, không thể thiếu được nhằm đảm bảo hoạt động nhà nước Nhà nước ra đời, hình thành và phát triển gắn liền hình thành chế độ sở hữu và đấu tranh giai cấp trong quá trình phát triển xã hội loài người, mang tính tất yếu và khách quan, do vậy NSNN cũng mang tính khách quan Khi không còn Nhà nước thì không còn NSNN Và bản chất Nhà nước quyết định bản chất NSNN, nhưng quản lý NSNN là những tổ chức và con người cụ thể nên quản lý NSNN mang tính chủ quan do vậy nhận thức đúng về bản chất của NSNN và vận dụng thực tiễn nhằm nâng cao hiệu quả NSNN là cần thiết đối với mọi quốc gia, mọi cấp chính quyền

Khi nói về ngân sách Nhà nước, có nhiều cách định nghĩa khác nhau về ngân sách Khái niệm về NSNN được hiểu đầy đủ theo Luật NSNN:" ngân sách nhà nước là toàn bộ các khoản thu, chi của nhà nước trong dự toán đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định và được thực hiện trong một năm"

1.1.2 Vai trò của NSNN

Vai trò của NSNN được xác định trên cơ sở bản chất, chức năng và nhiệm vụ của NSNN trong từng giai đoạn nhất định Vai trò của NSNN được thể hiện qua thực hiện chức năng của nó vào hoạt động thực tiễn

* Quan điểm của các nhà kinh tế học:

Đa số các học thuyết đều thống nhất về sự cần thiết phải duy trì ngân sách đảm bảo tiêu dùng thường xuyên của Nhà nước, nhưng lại có ý kiến khác nhau về toàn bộ NSNN là ngân sách tiêu dùng hay ngân sách tiêu dùng

chỉ là một bộ phân của NSNN?, các nhà kinh tế học thường xuất phát từ chức năng của Nhà nước, căn cứ vào đó để làm luận cứ xác định vai trò của NSNN

Từ buổi đầu kinh tế thị trường TBCN rồi kéo dài đến thập niên của thế

kỷ XX, trường phái kinh tế học cổ điển (Adam Smith, 1723-1790) xuất phát

từ luận điểm về chức năng nhà nước và thuyết " bàn tay vô hình" để xác lập vai trò hạn chế của NSNN đối với nền kinh tế Họ cho rằng Nhà nước có ba chức năng: giữ gìn hòa bình, bảo đảm an ninh quốc phòng, duy trì trật tự an toàn xã hội; bảo vệ và cải tiến cơ sở hạ tầng, tạo nền tảng thuận lợi cho hoạt động SXKD và thương mại phát triển

Quan điểm này đã trở thành quan điểm chính thống của các nhà nước

tư bản phương tây Nhưng do không thể hội đủ các yếu tố thị trường cạnh tranh tự do và hoàn hảo, cuộc Đại khủng khoảng kinh tế của CNTB (1929 - 1933) và Đại chiến thế giới thứ II đã chứng tỏ Học thuyết này tỏ ra kém hiệu nghiệm, không còn đảm bảo cho nền kinh tế phát triển lành mạnh Bên cạnh,

sự phát triển nhanh chóng của lực lượng SX đòi hỏi phái có sự can thiệp của nhà nước vào kinh tế ngày càng gia tăng

Vì vậy, một học thuyết mới ra đời, đó là Lý thuyết trọng cầu của nhà kinh tế học Anh John Maynard Keyner (1883 - 1946) Ông cho rằng, khủng khoảng kinh tế và thất nghiệp là do chính sách lỗi thời, bảo thủ, "tự do kinh tế" gây ra, do thiếu can thiệp nhà nước vào kinh tế, từ đó Ông cho rằng muốn

có cân bằng kinh tế, Nhà nước phải can thiệp vào kinh tế, điều tiết kinh tế vĩ

mô bằng các chính sách thích hợp nhằm kích thích và duy trì tốc độ tăng ổn định của tổng cầu, dùng lãi suất, chính sách đầu tư "lạm phát có điều tiết",…

để điều tiết nền kinh tế Trong khoảng thời gian khá dài (từ những năm 40 đến những năm 70 của thế kỷ XX) học thuyết này được áp dụng ở các nước tư bản phát triển và dã đạt được những hiệu quả nhất định

Sau lý thuyết kinh tế của J.M Keynes, nhiều nhà kinh tế đều cho rằng trong quá trình phát triển của kinh tế thị trường, không thể không có vai trò

can thiệp của Nhà nước Thực tế đã chứng minh được điều này Vấn đề là phương thức, mức độ và phạm vi can thiệp của mỗi Nhà nước là khác nhau

1.1.3 Quản lý nhà nước đối với NSNN

1.1.3.1 Khái niệm quản lý

- Quản lý kinh tế là sự tác động giữa chủ thể quản lý và đối tượng quản

lý Trong đó chủ thể quản lý là những tổ chức và cá nhân, những nhà quản lý cấp trên còn đối tượng quản lý hay còn gọi là khách thể quản lý là những tổ chức, cá nhân, nhà quản lý cấp dưới, cũng như các tập thể, cá nhân người lao động Sự tác động trong mối quan hệ quản lý mang tính hai chiều và được thực hiện thông qua các hoạt động tổ chức, lãnh đạo, lập kế hoạch, kiểm tra điều chỉnh…

- Chủ thể quản lý và đối tượng quản lý cấu thành hệ thống quản lý Một nền kinh tế hay một doanh nghiệp đều xem như một hệ thống với hai phân hệ chủ yếu: chủ thể quản lý và đối tượng quản lý Trong nhiều trường hợp mỗi phân hệ có thể được coi như một hệ thống phức tạp

- Quản lý kinh tế là quá trình lựa chọn và thiết kế hệ thống chức năng, nguyên tắc, phương pháp, cơ chế, công cụ, cơ cấu tổ chức quản lý kinh tế, đồng thời xây dựng đội ngũ cán bộ quản lý và bảo đảm nguồn lực thông tin, vật chất cho các quyết định quản lý được thực thi

- Mục tiêu của quản lý kinh tế là huy động tối đa các nguồn lực, mà trước hết là nguồn lực lao động và sử dụng hiệu quả để phát triển kinh tế phục vụ lợi ích con người

1.1.3.2.Tính tất yếu của quản lý nhà nước đối với NSNN

Quản lý nhà nước đối với NSNN là quá trình tác động của Nhà nước đến các mối quan hệ của NSNN, nhằm hướng NSNN tác động vào các hoạt động trong đời sống kinh tế xã hội phục vụ cho mục tiêu, chiến lược, kế hoạch phát triển kinh tế xã hội trong từng thời kỳ nhất định Đồng thời là quá trình sử dụng NSNN như là công cụ để quản lý và điều hành nền kinh tế,

hướng các quan hệ kinh tế phát triển theo ý đồ của Nhà nước Quản lý nhà nước về NSNN là làm cho các hoạt động của NSNN theo đúng pháp luật nhà nước, mặt khác kích thích kinh tế phát triển, tạo lập, bồi dưỡng nguồn thu cho ngân sách và sử dụng có hiệu quả và tiết kiệm các khoản chi ngân sách, bảo đảm sự cân đối tích cực thu - chi ngân sách, giảm bội chi ngân sách Mục tiêu tổng quát trong quản lý và sử dụng ngân sách là phải tạo sự cấn đối tích cực,

ổn định NSNN tạo môi trường tài chính thuận lợi cho sự ổn định và phát triển, nâng cao hiệu quả của NSNN thực hiện mục tiêu chiến lược phát triển kinh tế - xã hội trong từng thời kỳ Nhà nước là chủ thể quản lý; các quan hệ, các bộ phận của của ngân sách là đối tượng, khách thể quản lý Vai trò quản

lý của Nhà nước đối với ngân sách là một tất yếu bởi vì:

Thứ nhất: NSNN thể hiện bản chất của Nhà nước, của chế độ và phục

vụ nhà nước, tác động đến mọi hoạt động và đời sống xã hội, sản xuất kinh doanh, là công cụ của nhà nước để kích thích kinh tế phát triển, có vai trò chi phối toàn bộ hệ thống tài chính quốc gia, là bộ phận quan trọng nhất trong chính sách tài chính quốc gia

Thứ hai: Xuất phát từ vai trò tài chính Nhà nước, NSNN là công cụ

quan trọng trong quản lý xã hội nói chung và quản lý kinh tế nói riêng Nhà nước định ra Luật NSNN, các Luật Thuế và các Luật liên quan, các chính sách ưu đãi đầu tư, khuyến khích đầu tư, chính sách xã hội, nguồn chi từ NSNN nhà nước là rất lớn tác động nền kinh tế, đồng thời thực hiện kiểm tra kiểm soát việc sử dụng các nguồn lực mang lại hiệu quả

Thứ ba: các vấn đề liên quan đến NSNN ở tầm vĩ mô chỉ có Nhà nước

mới có khả năng chi phối, quy định thực hiện, tác động mọi hoạt động trong đời sống kinh tế xã hội Quản lý vừa mang tính bắt buộc vừa tạo điều kiện cho các các hoạt động trong nền kinh tế phát triển

1.1.3.3 Nguyên tắc quản lý NSNN

Một là: nguyên tắc tập trung thống nhất, quốc gia chỉ có một hệ thống

NSNN thống nhất, quyền quyết định tập trung vào quốc hội và sự điều hành của Chính phủ, đồng thời cũng đề cao trách nhiệm của chính quyền các cấp

Sự thống nhất trong quản lý NSNN phải bằng pháp luật, bằng chính sách, chế

độ và bằng kế hoạch ngân sách hàng năm

Hai là: Đảm bảo tính đầy đủ và toàn vẹn của ngân sách nhà nước Mọi

khoản thu và chi của NSNN đều phải tập trung đầy đủ, toàn bộ vào NSNN, không được bỏ sót, hoặc để bất kỳ nguồn nào ngoài NSNN Nguyên tắc này đảm bảo tính nghiêm ngặt của NSNN, giúp nhà nước nắm và điều hành toàn

bộ NSNN, chống tùy tiện, thất thoát, lãng phí, tham nhũng

Ba là: Đảm bảo thực hiện đúng mục tiêu kinh tế xã hội; thực hành tiết

kiệm là quốc sách, giữ vai trò chủ đạo kích thích kinh tế phát triển và đảm bảo tính cân bằng của NSNN

Bốn là: Đảm bảo quỹ dự trữ tài chính Đây là vấn đề có tính chiến

lược, đảm bảo sử dụng ổn định tài chính và chủ động trong điều hành ngân sách nhà nước Quỹ này không mất đi, mà tăng hàng năm (hình thành từ kết dư ngân sách, nguồn tăng thu vượt kế hoạch hàng năm và bố trí trong chi ngân sách)

Năm là: Đảm bảo tính tính trung thực, công khai của NSNN Phản ảnh

các khoản thu chi NSNN đã diễn ra trong thực tế đúng sự thật khách quan Các dự toán, quyết toán phải được kiểm tra, thẩm định nghiêm túc theo một trình tự chặt chẽ, không cho phép cơ quan hành chính tự ý làm điều sai trái

mà cơ quan lập pháp đã quyết định NSNN Dự toán thu - chi ngân sách sau khi thông qua phải công khai

Sáu là: Tính kỷ cương theo pháp luật Phải chấp hành nghiêm túc Luật

NSNN, Các Luật thuế, các văn bản pháp quy của nhà nước, đảm bảo trật tự

kỷ cương trong quản lý tài chính

1.1.3.4 Các nguyên tắc phản ánh mối quan hệ giữa các cấp ngân sách

- Ngân sách Trung ương và ngân sách mỗi cấp chính quyền địa phương được phân định nguồn thu và nhiệm vụ chi cụ thể, được ghi cụ thể trong Luật NSNN, trong từng giai đoạn được điều chỉnh bổ sung cho phù hợp Ví dụ như Luật ngân sách nhà nước năm 1996 ghi cụ thể từng nguồn thu và nhiệm vụ chi ở 4 cấp ngân sách, đến năm 2002 thì nguồn thu của ngân sách địa phương được phân cấp mạnh cho địa phương do địa phương quyết định

- Ngân sách trung ương là công cụ của Chính phủ, giữ vai trò chủ đạo, quản lý các nguồn thu tập trung lớn, tỷ trọng cao trong tổng thu NSNN, đảm nhận vai trò định hướng có tổ chức và xác định phương hướng hoạt động ngân sách cấp dưới

- Ngân sách địa phương chủ yếu được hình thành từ các nguồn thu tại địa phương và công cụ tài chính của chính quyền tương ứng phục vụ thực hiện nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội của các cấp chính quyền đã được phân cấp quản lý Vai trò Ngân sách địa phương thể hiện: đảm bảo các nguồn tài chính để đáp ứng nhu cầu chi tại địa phương, đảm bảo huy động, quản lý, giám sát một phần vốn của trung ương hoạt động trên địa bàn địa phương và điều hòa vốn về ngân sách trung ương trong những trường hợp cần thiết để cân đối cho hệ thống ngân sách

- Thực hiện bổ sung từ ngân sách cấp trên cho ngân sách cấp dưới để đảm bảo công bằng, phát triển cân đối giữa các vùng, địa phương Số bổ sung này là khoản thu của ngân sách địa phương

- Trường hợp cơ quan quản lý nhà nước cấp trên ủy quyền cho cơ quan quản lý nhà nước cấp dưới thực hiện nhiệm vụ chi thuộc chức năng của mình thì phải chuyển kinh phí từ ngân sách cấp trên cho cấp dưới để thực hiện nhiệm vụ đó; không được dùng ngân sách cấp này để chi cho nhiệm vụ của cấp khác

1.2 Thu Ngân sách Nhà nước

Để có kinh phí chi cho mọi hoạt động của mình, nhà nước đã đặt ra các khoản thu (các khoản thuế) do mọi công dân đóng góp để hình thành nên quỹ tiền tệ của mình Thực chất, thu ngân sách nhà nước là việc nhà nước dùng quyền lực của mình để tập trung một phần nguồn tài chính quốc gia hình thành quỹ ngân sách nhà nước nhằm thỏa mãn các nhu cầu của nhà nước

Ở Việt Nam, Đứng về phương diện pháp lý, thu NSNN bao gồm những

khoản tiền Nhà nước huy động vào ngân sách để thỏa mãn nhu cầu chi tiêu của Nhà nước Về mặt bản chất, thu NSNN là hệ thống những quan hệ kinh tế giữa Nhà nước và xã hội phát sinh trong quá trình Nhà nước huy động các nguồn tài chính để hình thành nên quỹ tiền tệ tập trung của Nhà nước nhằm thỏa mãn các nhu cầu chi tiêu của mình Thu NSNN chỉ bao gồm những khoản tiền Nhà nước huy động vào ngân sách mà không bị ràng buộc bởi trách nhiệm hoàn trả trực tiếp cho đối tượng nộp Theo Luật NSNN hiện hành, nội dung các khoản thu NSNN bao gồm:

- Thuế, phí, lệ phí do các tổ chức và cá nhân nộp theo quy định của pháp luật;

- Các khoản thu từ hoạt động kinh tế của Nhà nước;

- Các khoản đóng góp của các tổ chức và cá nhân;

- Các khoản viện trợ;

- Các khoản thu khác theo quy định của pháp luật

Cần lưu ý là không tính vào thu NSNN các khoản thu mang tính chất hoàn trả như vay nợ và viện trợ có hoàn lại Vì thế, các văn bản hướng dẫn Luật NSNN (Nghị định 60/2003/NĐ-CP ngày 06/6/2003 của Chính phủ và Thông tư 59/2003/TT-BTC ngày 23/6/2003 của Bộ Tài chính) chỉ tính vào thu NSNN các khoản viện trợ không hoàn lại; còn các khoản viện trợ có hoàn lại thực chất là các khoản vay ưu đãi không được tính vào thu NSNN kết

luận:thu ngân sách nhà nước là sự phân chia nguồn tài chính quốc gia giữa nhà nước với chủ thể trong xã hội dựa trên quyền lực nhà nước,nhằm giải quyết hài hòa các lợi ích kinh tế,xuất phát từ yêu cầu tồn tại và phát triển của

bộ máy nhà nước cũng như yêu cầu thực hiện các chức năng nhiệm vụ kinh tế

xã hội của nhà nước

1.2.1 Đặc điểm thu ngân sách nhà nước

- Thu ngân sách nhà nước là tiền đề cần thiết để duy trì quyền lực chính trị và thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của nhà nước Mọi khoản thu của nhà nước đều được thể chế hóa bởi các chính sách, chế độ và pháp luật của nhà nước;

- Thu NSNN phải căn cứ vào tình hình hiện thực của nền kinh tế; biểu hiển ở các chỉ tiêu tổng sản phẩm quốc nội GDP, giá cả, thu nhập, lãi suất,

- Thu NSNN được thực hiện theo nguyên tắc hoàn trả không trực tiếp là chủ yếu

1.2.2 Chức năng của thu ngân sách nhà nước

Ngân sách nhà nước là phần chủ đạo trong tài chính công, gắn liền với vai trò, chức năng của Nhà nước trong quản lý vĩ mô của nền kinh tế Đó là chức năng: Phân bổ nguồn lực, phân phối thu nhập Trong đó, thu NSNN tham gia rõ nét vào chức năng phân bổ và phân phối thu nhập

1.2.2.1 Chức năng phân bổ nguồn lực

Chức năng phân bổ nguồn lực của NSNN là khả năng khách quan mà nhờ vào đó các nguồn lực thuộc quyền chi phối của Nhà nước được tổ chức, sắp xếp, phân phối có tính đến hiệu quả kinh tế - xã hội của việc sử dụng các nguồn tài lực đó để đảm bảo cho nền kinh tế phát triển vững chắc và ổn định theo tỷ lệ cân đối đã định của kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội

Trong đó, hình thành chức năng này của NSNN, quá trình thu đóng vai trò huy động, tập trung một phần những nguồn lực mà xã hội sử dụng một

cách hợp lý có tính đến khả năng của các đối tượng huy động cũng như thể hiện thái độ của Nhà nước đối với những thành phần đó

Ở nước ta, trong những năm trước thời kỳ đổi mới, nền kinh tế vận hành theo cơ chế kế hoạch hóa tập trung Nhà nước thực hiện chế độ bao cấp nguồn tài chính từ ngân sách cho phần lớn các hoạt động kinh tế - xã hội Bởi vậy, NSNN được hiểu như là ngân sách của toàn bộ nền kinh tế quốc dân Toàn bộ nguồn lực xã hội đều tập trung trong tay Nhà nước, và việc sử dụng các nguồn lực này không mang lại hiệu quả như mong muốn

Chuyển sang nền kinh tế thị trường, Nhà nước xóa bỏ dần những can thiệp trực tiếp vào hoạt động kinh tế - xã hội, chủ yếu thực hiện chức năng quản lý và điều chỉnh vĩ mô nền kinh tế, việc bao cấp cho các hoạt động kinh

tế - xã hội cũng giảm dần Bởi vậy chức năng phân bổ ngồn lực, thu NSNN chỉ tập trung vào một phần những nguồn lực xã hội để phục vụ cho những mục tiêu trọng điểm

Chức năng phân bổ nguồn thu NSNN, thể hiện ở việc thu ngân sách phải trên cơ sở thực lực nguồn lực tài chính của toàn xã hội, có cân nhắc cho phù hợp với đặc điểm, tình hình của đất nước trong từng thời kỳ và theo sát các kế hoạch, chiến lược phát triển kinh tế- xã hội Phân bổ nguồn lực tài chính phải nhằm đạt được những mục tiêu kinh tế vĩ mô là hiệu quả, ổn định

và phát triển

1.2.2.2 Chức năng phân phối lại thu nhập

Chức năng phân phối lại thu nhập của thu NSNN là khả năng khách quan mà nhờ vào đó ngân sách được sử dụng vào việc phân phối và phân phối lại các nguồn tài chính trong xã hội nhằm thực hiện mục tiêu công bằng xã hội trong phân phối và hưởng thụ kết quả của sản xuất xã hội

Trong chức năng này, chủ thể phân phối là Nhà nước với tư cách có quyền lực chính trị, còn đối tượng phân phối là các ngồn tài chính

Đã thuộc sở hữu công cộng hoặc đang là thu nhập của các pháp nhân và thể nhân trong xã hội mà Nhà nước tham gia điều tiết

Trong điều kiện của nền kinh tế thị trường, do những yếu tố sản xuất của các chủ thể kinh tế hoặc các cá nhân không giống nhau, sức khỏe, trình

độ, hoàn cảnh,… không giống nhau mà thu nhập của các chủ thể kinh tế hoặc của các cá nhân có sự chênh lệch Sự chênh lệch thu nhập này vượt quá giới hạn nào đó sẽ dẫn đến bất công bằng xã hội Như vậy, mặc dù đạt đến sự công bằng về mặt kinh tế thì vẫn có sự bất công bằng về mặt xã hội Yêu cầu công bằng xã hội là duy trì sự chênh lệch trong phạm vi hợp lý, thích ứng với từng giai đoạn mà xã hội có thể chấp nhận được

Trong lĩnh vực này, thu NSNN được sử dụng làm công cụ để điều chỉnh lại thu nhập mà các chủ thể đang nắm giữ Sự điều chỉnh này được thực hiện theo hai hướng là điều tiết bớt các thu nhập cao và hỗ trợ các thu nhập thấp Đối với những thu nhập do thị trường hình thành như tiền lương của người lao động, lợi nhuận doanh nghiệp, thu nhập về cho thuê, thu nhập về tài sản, thu nhập về lợi tức cổ phần… là thông qua việc phân phối lại để điều tiết, bảo đảm xã hội… thì được đáp ứng thông qua phân phối tập trung từ nguồn thu NSNN

Khác với chức năng phân bổ nguồn lực, chức năng phân phối lại thu nhập được đề cập với sự quan tâm nhiều hơn khía cạnh xã hội của sự phân phối Tuy nhiên, vấn đề đặt ra là cần nhận thức và xử lý hợp lý mối quan hệ giữa mục tiêu công bằng và mục tiêu hiệu quả của kinh tế vĩ mô Trong nhiều trường hợp, để đạt được mục tiêu công bằng, sự phân phối lại làm tổn hại tới mục tiêu hiệu quả Chẳng hạn, sự đánh thuế quá cao vào thu nhập sẽ hạn chế tác dụng thúc đẩy tăng tiết kiệm và tăng đầu tư của tư, đồng thời có thể dẫn đến hiện tượng tìm cách trốn thuế

Do đó, sự tính toán cân nhắc trong chính sách phân phối và tái phân phối thu nhập có thể đạt tới mục tiêu công bằng trên cơ sở đảm bảo tính hiệu

quả kinh tế là rất quan trọng, nhằm sử dụng có hiệu quả NSNN trong thực hiện các mục tiêu kinh tế vĩ mô

1.3 Nội dung quản lý thu ngân sách nhà nước

1.3.1 Lập kế hoạch thu ngân sách

Ngân sách phải do Quốc hội quyết định Tuy nhiên, chỉ có cơ quan hành pháp (Chính phủ) mới có thể hiểu rõ mọi nhu cầu quốc gia vì chính phủ điều động mọi cơ quan hành chính trong việc thu chi NSNN Như vậy việc sọan thảo dự tóan ngân sách phải do cơ quan hành pháp tiến hành và cơ quan lập pháp sẽ giữ quyền quyết định dự toán ngân sách

Theo qui định của Thông tư số 59 ngày 23 tháng 6 năm 2003 của Bộ Tài chính Hướng dẫn thực hiện Nghị định số 60/2003/NĐ-CP ngày 6 tháng 6 năm 2003 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật Ngân sách nhà nước, công tác hướng dẫn lập dự toán ngân sách nhà nước và thông báo số kiểm tra dự toán ngân sách nhà nước được thực hiện như sau:

1.3.1.1 Đơn vị lập dự toán ngân sách

Đơn vị dự toán cấp I là đơn vị trực tiếp nhận dự toán ngân sách hàng năm do Thủ tướng Chính phủ hoặc Uỷ ban nhân dân giao Đơn vị dự toán cấp

I thực hiện phân bổ, giao dự toán ngân sách cho đơn vị cấp dưới trực thuộc; chịu trách nhiệm trước Nhà nước về việc tổ chức, thực hiện công tác kế toán

và quyết toán ngân sách của đơn vị mình và công tác kế toán và quyết toán ngân sách của các đơn vị dự toán cấp dưới trực thuộc theo quy định

Đơn vị dự toán cấp II là đơn vị cấp dưới đơn vị dự toán cấp I, được đơn

vị dự toán cấp I giao dự toán và phân bổ dự toán được giao cho đơn vị dự toán cấp III (trường hợp được ủy quyền của đơn vị dự toán cấp I), chịu trách nhiệm tổ chức thực hiện công tác kế toán và quyết toán ngân sách của đơn vị mình và công tác kế toán và quyết toán của các đơn vị dự toán cấp dưới theo quy định

Đơn vị dự toán cấp III là đơn vị trực tiếp sử dụng ngân sách, được đơn

vị dự toán cấp I hoặc cấp II giao dự toán ngân sách, có trách nhiệm tổ chức, thực hiện công tác kế toán và quyết toán ngân sách của đơn vị mình và đơn vị

sử dụng ngân sách trực thuộc (nếu có) theo quy định

Đơn vị cấp dưới của đơn vị dự toán cấp III được nhận kinh phí để thực hiện phần công công việc cụ thể, khi chi tiêu phải thực hiện công tác kế toán

và quyết toán theo quy định

1.3.1.2 Lập dự toán ngân sách nhà nước

a Lập dự toán ngân sách địa phương

Sở Tài chính - Vật giá chủ trì phối hợp với Sở Kế hoạch và Đầu tư xem xét dự toán ngân sách của các đơn vị thuộc tỉnh, dự toán thu do cơ quan thuế, cơ quan hải quan lập (nếu có), dự toán thu, chi ngân sách của các huyện; lập dự toán thu ngân sách nhà nước trên địa bàn, dự toán thu, chi ngân sách tỉnh (gồm dự toán ngân sách huyện, xã và dự toán ngân sách cấp tỉnh), dự toán chi chương trình mục tiêu quốc gia, báo cáo Uỷ ban nhân dân tỉnh để trình Thường trực Hội đồng nhân dân tỉnh xem xét trước khi báo cáo

Bộ Tài chính, Bộ Kế hoạch và Đầu tư, bộ quản lý lĩnh vực giáo dục - đào tạo, khoa học công nghệ (đối với dự toán chi giáo dục - đào tạo, khoa học công nghệ), các cơ quan Trung ương quản lý chương trình mục tiêu quốc gia (phần dự toán chi chương trình mục tiêu quốc gia) chậm nhất vào ngày 25 tháng 7 năm trước

Uỷ ban nhân dân cấp Tỉnh hướng dẫn cụ thể việc lập dự toán ngân sách các cấp ở địa phương phù hợp với yêu cầu, nội dung và thời gian lập dự toán ngân sách tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương

b Lập dự toán ngân sách nhà nước và ngân sách trung ương

Bộ Tài chính chủ trì phối hợp với Bộ Kế hoạch và Đầu tư và các bộ,

cơ quan liên quan, xem xét dự toán thu, chi ngân sách do các bộ, cơ quan ngang bộ, cơ quan thuộc Chính phủ, cơ quan khác ở trung ương và các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương báo cáo, dự toán chi ngân sách nhà nước

theo lĩnh vực (đối với lĩnh vực giáo dục - đào tạo, khoa học công nghệ), chi chương trình mục tiêu quốc gia do các cơ quan quản lý chương trình mục tiêu quốc gia báo cáo, nhu cầu trả nợ và khả năng vay; tổng hợp và lập dự toán thu, chi ngân sách nhà nước, lập phương án phân bổ ngân sách trung ương trình Chính phủ

c Biểu quyết ngân sách nhà nước

- Dự toán ngân sách phải được Ủy ban Kinh tế và Ngân sách Quốc hội xem xét, đánh giá và ủy ban này sẽ có những ý kiến cụ thể báo cáo trước Quốc hội

- Các báo cáo có liên quan đến dự tóan NS phải được gửi đến đại biểu Quốc hội chậm nhất là 10 ngày trước ngày họp Quốc hội Quốc hội sẽ thảo luận dự tóan ngân sách Sau khi thảo luận, Quốc hội sẽ biểu quyết ngân sách nhà nước Nếu quá nửa tổng số đại biểu Quốc hội biểu quyết thông qua thì Quốc hội sẽ ra Nghị quyết về việc phê chuẩn dự toán NSNN Như vậy Dự tóan NSNN được Quốc hội phê chuẩn trở thành một đạo luật của nhà nước mà mọi

cá nhân và tổ chức từ trung ương đến địa phương có nghĩa vụ chấp hành

- Trường hợp dự toán ngân sách nhà nước, phương án phân bổ ngân sách trung ương chưa được Quốc hội quyết định, Chính phủ lập lại dự toán ngân sách nhà nước, phương án phân bổ ngân sách trung ương trình Quốc hội vào thời gian do Quốc hội quyết định

- Trường hợp dự toán ngân sách địa phương chưa được Hội đồng nhân dân quyết định, Uỷ ban nhân dân lập lại dự toán ngân sách trình Hội đồng nhân dân vào thời gian do Hội đồng nhân dân quyết định, nhưng không được chậm hơn ngày 10 tháng 01 năm sau đối với ngân sách cấp tỉnh, ngày 20 tháng 01 năm sau đối với ngân sách cấp huyện, ngày 30 tháng 01 năm sau đối với ngân sách cấp xã

d Phân bổ ngân sách trung ương, giao dự toán ngân sách nhà nước

Sau khi dự toán ngân sách nhà nước, phương án phân bổ ngân sách trung ương đã được Quốc hội quyết định, Bộ Tài chính có trách nhiệm:

Căn cứ vào nghị quyết của Quốc hội về dự toán ngân sách nhà nước, phân bổ ngân sách trung ương, nghị quyết của Uỷ ban thường vụ Quốc hội

về tỷ lệ phần trăm (%) phân chia các khoản thu giữa ngân sách trung ương

và ngân sách địa phương, trình Thủ tướng Chính phủ quyết định giao nhiệm

vụ thu, chi ngân sách cho từng bộ, cơ quan ngang bộ, cơ quan thuộc Chính phủ, cơ quan khác ở trung ương theo từng lĩnh vực; nhiệm vụ thu, chi, tỷ lệ phần trăm (%) phân chia các khoản thu giữa ngân sách trung ương và ngân sách địa phương, mức bổ sung cân đối (nếu có), mức bổ sung có mục tiêu từ ngân sách trung ương, dự toán chi từ nguồn kinh phí uỷ quyền của ngân sách trung ương cho từng tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương trước ngày 20 tháng 11 năm trước;

* Trên cơ sở quyết định của Thủ tướng Chính phủ giao nhiệm vụ thu, chi ngân sách cho từng Tỉnh, Thành phố trực thuộc trung ương; Sở Tài chính

- Vật giá có trách nhiệm giúp Uỷ ban nhân dân cấp tỉnh trình Hội đồng nhân dân cùng cấp quyết định dự toán thu, chi ngân sách tỉnh, phương án phân bổ ngân sách cấp tỉnh và mức bổ sung từ ngân sách cấp tỉnh cho ngân sách cấp dưới trước ngày 10 tháng 12 năm trước; Uỷ ban nhân dân tỉnh có trách nhiệm báo cáo Bộ Tài chính, Bộ Kế hoạch và Đầu tư dự toán ngân sách tỉnh và kết quả phân bổ dự toán ngân sách cấp tỉnh đã được Hội đồng nhân dân tỉnh quyết định

Căn cứ vào nghị quyết của Hội đồng nhân dân cấp tỉnh, Sở Tài chính - Vật giá trình Uỷ ban nhân dân cùng cấp quyết định giao nhiệm vụ thu, chi ngân sách cho từng cơ quan, đơn vị trực thuộc tỉnh; nhiệm vụ thu, chi, tỷ lệ phần trăm (%) phân chia các khoản thu giữa ngân sách trung ương và ngân sách địa phương (phần ngân sách địa phương hưởng) và giữa các cấp chính quyền địa phương, mức bổ sung từ ngân sách cấp tỉnh cho từng huyện, dự toán chi từ nguồn kinh phí uỷ quyền của ngân sách trung ương, dự toán chi từ nguồn kinh phí uỷ quyền của ngân sách cấp tỉnh (nếu có) cho từng huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh

* Sau khi nhận được quyết định giao nhiệm vụ thu, chi ngân sách của

Uỷ ban nhân dân cấp trên; Uỷ ban nhân dân trình Hội đồng nhân dân cùng cấp quyết định dự toán thu, chi ngân sách địa phương và phương án phân bổ

dự toán ngân sách cấp mình chậm nhất là 10 ngày kể từ ngày Hội đồng nhân dân cấp trên trực tiếp quyết định dự toán và phân bổ ngân sách

* Sau khi nhận được dự toán thu, chi ngân sách được cấp có thẩm quyền giao; các đơn vị dự toán phải tổ chức phân bổ và giao dự toán thu, chi ngân sách cho từng đơn vị trực thuộc, kể cả dự toán chi từ nguồn kinh phí uỷ quyền (nếu có) trước ngày 31 tháng 12 năm trước

1.3.2 Tổ chức thu ngân sách

1.3.2.1 Lập dự toán thu quý và kế hoạch thu tháng

Căn cứ nhiệm vụ thu cả năm được giao, số đăng ký thuế và dự kiến các khoản thu ngân sách nhà nước phát sinh trong quý, cơ quan thu lập dự toán thu ngân sách nhà nước quý thuộc phạm vi quản lý, chi tiết theo từng nội dung thu Dự toán thu ngân sách nhà nước quý gửi cho cơ quan tài chính và Kho bạc Nhà nước đồng cấp để làm căn cứ điều hành và tổ chức công tác thu ngân sách nhà nước trước ngày 20 của tháng cuối quý trước

Vào ngày 20 hàng tháng, cơ quan thu lập kế hoạch thu ngân sách nhà nước tháng sau, chi tiết theo địa bàn, đối tượng (thu trực tiếp qua Kho bạc Nhà nước hoặc thu qua cơ quan thu), thời hạn nộp gửi Kho bạc Nhà nước để phối hợp tổ chức thu ngân sách

1.3.2.2 Tổ chức thu ngân sách nhà nước

- Cơ quan thu ra thông báo thu ngân sách nhà nước cho các đối tượng nộp ngân sách nhà nước theo quy định hiện hành Trường hợp không cần thông báo thu (đối với các đối tượng nộp được tự khai, tự tính, tự nộp thuế và các khoản phải nộp khác), thì các tổ chức, cá nhân thực hiện nộp ngân sách nhà nước đầy đủ, kịp thời theo chế độ quy định

- Trường hợp đến thời hạn nộp tiền theo thông báo thu hoặc thời hạn nộp theo quy định mà tổ chức, cá nhân vẫn chưa thực hiện nghĩa vụ nộp

ngân sách nhà nước (trừ trường hợp được cấp có thẩm quyền cho phép chậm nộp), căn cứ yêu cầu (bằng văn bản) của cơ quan thu, ngân hàng hoặc Kho bạc Nhà nước nơi tổ chức, cá nhân mở tài khoản tiền gửi trích số tiền phải nộp từ tài khoản của tổ chức, cá nhân đó để nộp vào ngân sách nhà nước hoặc áp dụng các biện pháp tài chính khác theo quy định của pháp luật để thu ngân sách nhà nước

1.3.2.3 Cơ quan tài chính

- Phối hợp với cơ quan thu, Kho bạc Nhà nước trong việc tập trung các khoản thu ngân sách nhà nước; đôn đốc các đối tượng thuộc phạm vi quản lý nộp đầy đủ, kịp thời các khoản thu ngân sách nhà nước vào Kho bạc Nhà nước

- Kiểm tra, đối chiếu và ra lệnh hoàn trả hoặc đề nghị cấp có thẩm quyền hoàn trả các khoản thu ngân sách nhà nước theo chế độ quy định

- Phối hợp với Kho bạc Nhà nước rà soát, đối chiếu các khoản thu ngân sách, đảm bảo hạch toán đầy đủ, chính xác, đúng mục lục ngân sách nhà nước

và tỷ lệ phân chia cho ngân sách các cấp

- Thẩm định báo cáo quyết toán thu ngân sách nhà nước của ngân sách cấp dưới; tổng hợp và lập báo cáo quyết toán thu ngân sách nhà nước thuộc phạm vi quản lý theo chế độ quy định

1.3.3 Kiểm tra, thanh tra thu ngân sách

Thu ngân sách nhà nước bao gồm các khoản thu từ thuế, phí, lệ phí, Trong đó, Thuế đóng vai trò rất quan trọng trong nguồn thu ngân sách nhà nước Mỗi một loại thuế mà nhà nước ban hành đều nhằm vào mục đích là tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước Trong nền kinh tế thị trường vai trò này của thuế càng nổi bật bởi thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước Xác định công tác thanh tra, kiểm tra thuế là một trong những nhiệm vụ trọng tâm hàng đầu và là công việc thường xuyên của cơ quan thuế các cấp, vì vậy, nâng cao hiệu quả thanh tra thuế sẽ góp phần tăng thu ngân sách nhà nước

Thực tế cho thấy, những năm qua với sự nỗ lực cố gắng của toàn thể cán bộ công chức ngành thuế, tập trung nguồn lực, triển khai đồng bộ các giải

pháp nâng cao hiệu quả và chất lượng công tác quản lý thuế; ưu tiên đẩy mạnh công tác thanh tra, kiểm tra chống các hành vi vi phạm pháp luật thuế Ngành Thuế đã tập trung thực hiện thanh tra, kiểm tra theo chuyên đề đối với các ngành, lĩnh vực có rủi ro cao tiềm ẩn khả năng thất thu thuế như các đối tượng khấu trừ thuế GTGT lớn, hoàn thuế GTGT trên 200 triệu đồng, hoàn thuế GTGT nhưng doanh nghiệp kê khai lỗ liên tục hai năm liền kề trước năm

có quyết định hoàn thuế hoặc có số lỗ vượt quá số vốn chủ sở hữu trước năm liền kề có quyết định hoàn; kiểm tra việc phát hành sử dụng hóa đơn đối với các doanh nghiệp mới thành lập; kiểm tra các đơn vị kê khai thuế GTGT âm liên tục, kê khai quyết toán thuế TNDN lỗ liên tục qua các năm, kê khai ưu đãi về thuế Việc thanh tra, kiểm tra tập trung các lĩnh vực hoạt động sản xuất khai thác tài nguyên khoáng sản, khai thác đất, đá, cát, sỏi, các đơn vị xây dựng cơ bản ngoài tỉnh, các ngành có rủi ro về kê khai thất thu thuế như: kinh doanh vận tải, dịch vụ ăn uống, khách sạn, vật liệu xây dựng, thu mua các mặt hàng nông, lâm, thủy sản

Qua thanh tra, kiểm tra đã phát hiện kịp thời các hành vi vi phạm pháp luật thuế, thực hiện kiến nghị xử lý truy thu về thuế, xử phạt vi phạm pháp luật về thuế, góp phần tích cực trong việc chống thất thu thuế, khai thác nguồn thu và kịp thời chấn chỉnh các hành vi vi phạm pháp luật thuế, nâng cao ý thức trách nhiệm của người nộp thuế, góp phần tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước

1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý nguồn thu NSNN

1.4.1 Các yếu tố thuộc môi trường kinh tế

a Tốc độ tăng trưởng kinh tế

Nói đến tăng trưởng kinh tế là nói đến sự tăng lên về số lượng, chất lượng, tốc độ và quy mô sản lượng của nền kinh tế trong một thời kỳ nhất định Sự tăng trưởng được so sánh theo các thời điểm gốc, sẽ phản ánh tốc độ

tăng trưởng Đó là sự gia tăng quy mô sản lượng kinh tế nhanh hay chậm so với thời điểm gốc

Tốc độ tăng trưởng kinh tế ảnh hưởng rất lớn đến công tác thu NSNN thể hiện rõ ở các điểm sau:

GDP bình quân đầu người là nhân tố đầu tiên ảnh hưởng đến thu ngân sách của một quốc gia GDP (Gross Domestic Product) tức tổng sản phẩm quốc nội là giá trị thị trường của tất cả hàng hóa và dịch vụ cuối cùng được sản xuất ra trong phạm vi một lãnh thổ quốc gia trong một thời kỳ nhất định (thường là một năm)

GDP phản ánh mức độ phát triển nền kinh tế và phản ánh khả năng tiết kiệm, tiêu dùng và đầu tư của một nước Mức độ phát triển nền kinh tế hàng hóa tiền tệ luôn là nhân tố quan trọng nhất đối với sự phát triển của mọi khâu tài chính

b Số lượng doanh nghiệp - cơ sở sản xuất kinh doanh

Ngày nay các doanh nghiệp phải hoạt động trong một môi trường đầy biến động, với các đối thủ cạnh tranh, với những tiến bộ khoa học kỹ thuật luôn thay đổi một cách nhanh chóng, cùng với đó là sự khó khăn chung của nền kinh tế Vì vậy, trong khoảng 4 năm trở lại đây tình hình hoạt động của nhiều doanh nghiệp đã gặp phải không ít khó khăn, nhiều doanh nghiệp phải hoạt động cầm trừng, nợ xấu ra tăng, tình trạng doanh nghiệp bỏ trốn, nợ các sắc thuế với số lượng lớn, kéo dài, doanh nghiệp tuyên bố phá sản đã ảnh hưởng trực tiếp đến nguồn thu NSNN

Hoạt động của các doanh nghiệp, cơ sở sản xuất kinh doanh là một trong những nhân tố ảnh hưởng rất lớn đến công tác thu NSNN Vì Việt Nam thu nội địa đóng vai trò quan trọng trong tổng thu ngân sách nhà nước Nếu các doanh nghiệp, cơ sở sản xuất kinh doanh phát triển ổn định sẽ có nhiều đóng góp cho ngân sách, có nhiều hoạt động an sinh xã hội và ngược lại nếu

các doanh nghiệp, cơ sở sản xuất kinh doanh hoạt động kém hiệu quả sẽ gây thất thu cho nguồn ngân sách, không tạo ra việc làm cho người lao động,…

c Hiệu quả của nền kinh tế

Năm 2011, 2012 và năm 2013 là năm mà nền kinh tế Việt Nam chịu tác động của khủng hoảng kinh tế toàn cầu, nền kinh tế gặp nhiều khó khăn, chỉ tiêu thu nội địa và thu xuất nhập khẩu đầu đạt thấp hơn so với dự toán

Nguyên nhân chủ yếu do tác động không thuận lợi của nền kinh tế, GDP tăng trưởng thấp hơn so với mục tiêu đề ra; tăng trưởng khu vực nông nghiệp, công nghiệp và xây dựng đều thấp, hoạt động sản xuất - kinh doanh của các doanh nghiệp còn khó khăn; mức tiêu thụ hàng hóa và dịch vụ chậm

do sức mua thấp; hàng tồn kho còn lớn; số doanh nghiệp tạm ngừng hoạt động tăng so với cùng kỳ năm trước; thị trường bất động sản chưa phục hồi…; kết hợp với việc thực hiện các chính sách hỗ trợ về thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, hỗ trợ thị trường, giải quyết nợ xấu theo Nghị quyết của Quốc hội, Chính phủ và chỉ đạo của Thủ tướng Chính phủ, làm giảm nguồn thu ngân sách

1.4.2 Các yếu tố thuộc chính sách thu ngân sách

a Số lượng loại thuế, phí

Thuế hay thu Ngân sách nhà nước là việc Nhà nước dùng quyền lực của mình để tập trung một phần nguồn tài chính của quốc gia hình thành quỹ Ngân sách nhà nước nhằm thỏa mãn các nhu cầu của Nhà nước Thuế là một phần trong thu nhập mà công dân, tổ chức kinh tế có nghĩa vụ nộp vào ngân sách nhà nước để chi tiêu cho việc chung Đóng thuế vừa là quyền lợi được thực thi trách nhiệm công dân đóng góp cho sự phát triển phồn vinh của đất nước, vừa là nghĩa vụ phải thực hiện của mỗi công dân

Chính sách thuế được đặt ra không chỉ nhằm mang lại số thu đơn thuần cho ngân sách mà yêu cầu cao hơn là qua thu góp phần thực hiện chức năng việc kiểm kê, kiểm soát, quản lý hướng dẫn và khuyến khích phát triển sản xuất, mở rộng lưu thông đối với tất cả các thành phần kinh tế theo hướng phát

triển của kế hoạch nhà nước, góp phần tích cực vào việc điều chỉnh các mặt mất cân đối lớn trong nền kinh tế quốc dân

* Một số loại thuế và sắc thuế phổ biến

- Thuế GTGT

- Thuế TNDN

- Thuế TNCN

- Thuế môn bài

- Thuế tiêu thụ đặc biệt

- Thuế xuất nhập khẩu

- Thuế khoán…

b Thuế suất

Thuế suất là mức thuế phải nộp trên một đơn vị khối lượng chịu thuế Định mức thu thuế (tỉ lệ %) tính trên khối lượng thu nhập hoặc giá trị tài sản chịu thuế Thuế suất có các loại: Thuế suất lũy tiến, Thuế suất tỉ lệ thuận, Thuế suất cố định tuyệt đối, Thuế suất luỹ thoái Thuế suất luỹ tiến là việc đánh Thuế suất cao hơn khi có thu nhập tăng hoặc giá trị tài sản chịu thuế tăng Thuế suất tỉ lệ thuận là việc đánh thuế như nhau trên tất cả các khối lượng thu nhập hoặc giá trị tài sản chịu thuế Thuế suất cố định tuyệt đối là Thuế suất quy định bằng số tiền tuyệt đối cho một hoạt động có thu nhập hoặc một đối tượng chịu thuế Thuế suất luỹ thoái là việc đánh thuế với Thuế suất giảm khi có thu nhập hoặc giá trị tài sản chịu thuế tăng

* Thuế suất áp dụng cho các loại thuế sau:

- Thuế suất thuế GTGT: Loại thuế suất áp dụng thống nhất theo loại hàng hóa, dịch vụ ở các khâu nhập khẩu, sản xuất gia công hay kinh doanh thương mại, Hiện hành các mức thuế suất thuế GTGT gồm có 0%, 5%, 10 %

- Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt: Biểu thuế tiêu thụ đặc biệt có 12 mức thuế suất, thuế tiêu thụ đặc biệt khác nhau từ 10 - 80% phân theo từng loại hàng hóa, dịch vụ, tùy thuộc vào mức độ cần điều tiết đối với hàng hóa, dịch