Trong những năm qua, cùng với việc chuyển sang nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa (XHCN), NSNN đã trở thành công cụ tài chính rất quan trọng, góp phần to lớn vào việc phát triển kinh tế xã hội. Thu NSNN không chỉ đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước mà còn là công cụ hữu hiệu để điều tiết, điều chỉnh nền kinh tế Nhà nước. Những năm gần đây, thu NSNN liên tục gia tăng và liên quan đến nhiều ngành, nhiều lĩnh vực, đối tượng khác nhau. Với vị trí, vai trò quan trọng như vậy nên thời gian qua, công tác quản lý thu NSNN rất được chú trọng. Luật NSNN ban hành năm 1996 (có hiệu lực từ 01011997); Luật NSNN sửa đổi năm 1998, Luật NSNN năm 2002 (có hiệu lực từ 01012004), Luật NSNN năm 2015 (có hiệu lực từ 01012017) và các văn bản dưới luật đã góp phần đổi mới cơ chế quản lý NSNN cũng như cơ chế quản lý thu NSNN, góp phần xây dựng và hoàn thiện bộ máy cơ quan thu thống nhất từ Trung ương (TW) đến địa phương (cơ quan Tài chính, Thuế, Hải quan, Ngân hàng, Kho bạc Nhà nước...), góp phần đổi mới quy trình thu, phương thức quản lý thu NSNN. Nhờ đó, công tác quản lý thu NSNN đã đạt được những kết quả nhất định như: số thu được tập trung đầy đủ và nhanh chóng vào NSNN và được quản lý ngày một chặt chẽ, thống nhất, đáp ứng kịp thời nhiệm vụ chi của ngân sách các cấp, góp phần ổn định và phát triển kinh tế của cả nước. Công tác quản lý thu ngân sách trên địa bàn huyện Tân Yên đã đạt được nhiều thành tựu, số thu có tăng qua các năm. Huyện đã xác định việc huy động các nguồn lực thực hiện thu NSNN nhằm đảm bảo nhu cầu nguồn kinh phí cho chi thường xuyên và chi đầu tư của huyện có ý nghĩa cực kỳ quan trọng. Thu NSNN tăng trong những năm gần đây đã làm cho huyện thay đổi được diện mạo và vị thế của địa phương. Tuy nhiên số thu của huyện vẫn còn thấp, đang đứng vị trí thứ 610 huyện, thành phố của tỉnh Bắc Giang và chưa tương xứng với khả năng của huyện. Bên cạnh đó, công tác quản lý thu ngân sách còn bộc lộ nhiều hạn chế và vẫn chưa bao quát hết các nguồn thu, phương thức thu còn nghèo nàn, vẫn còn tình trạng thất thu, nợ đọng kéo dài; khai thác, quản lý nguồn thu ngân sách còn nhiều bất cập, thu chưa đủ chi. Trong khi đó nhu cầu đầu tư cơ sở hạ tầng từ NSNN; xây dựng nông thôn mới; các nội dung chi cho phát triển kinh tế xã hội (KTXH),.. càng cao và trở nên cần thiết, cấp bách, nên hàng năm huyện vẫn phải nhận bổ sung từ ngân sách tỉnh. Vấn đề nghiên cứu quản lý ngân sách nhà nước đã có nhiều nghiên cứu như Trịnh Thị Thu Nga (2014), Lê Thị Vân (2014), Nguyễn Huy Thao (2015). Tuy nhiên, chưa có đề tài nghiên cứu quản lý ngân sách nhà nước nào nghiên cứu về quản lý thu ngân sách nhà nước của huyện Tân Yên, nghiên cứu trong điều kiện Luật Ngân sách 2015 bắt đầu có hiệu lực, thực hiện thu ngân sách trong năm đầu thời kỳ ổn định ngân sách năm 20172020 và trong bối cảnh thực trạng công tác quản lý thu ngân sách của huyện Tân Yên vẫn còn những hạn chế cần thiết phải có những giải pháp, định hướng để hoàn thiện hơn. Hoàn thiện công tác quản lý thu ngân sách nhằm động viên đầy đủ và hợp lý các nguồn thu vào NSNN, tạo nguồn lực tài chính đầy đủ cho địa phương chính là yếu tố có tính quyết định để thực hiện thắng lợi nhiệm vụ phát triển kinh tế xã hội của địa phương trong giai đoạn 20162020 và những năm tiếp theo có ý nghĩa cả về lý luận và thực tiễn. Vì vậy tác giả chọn chủ đề “Quản lý thu ngân sách Nhà nước của huyện Tân Yên, tỉnh Bắc Giang” làm đề tài Luận văn Thạc sỹ chuyên ngành Quản lý Kinh tế.
LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan tồn số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn luận văn ghi rõ nguồn gốc Việt Yên, ngày tháng 10 năm 2018 Tác giả Nguyễn Thị Ngọc Mai LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập, nghiên cứu hồn thành luận văn, tơi nhận hướng dẫn, bảo tận tình thầy giáo, giúp đỡ, khuyến khích, động viên bạn bè, đồng nghiệp gia đình Nhân dịp hồn thành Luận văn này, cho phép tơi bày tỏ lòng kính trọng biết ơn sâu sắc đến PGS.TS Phạm Bảo Dương, người tận tình bảo, trực tiếp hướng dẫn, dành nhiều thời gian cơng sức giúp đỡ tơi suốt q trình học tập thực đề tài Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành tới Phòng Đào tạo Khoa Kinh tế Tài chính, Trường Đại học Nơng - Lâm Bắc Giang tạo điều kiện, tận tình giúp đỡ tơi q trình học tập, nghiên cứu thực đề tài Bên cạnh đó, tơi xin chân thành cảm ơn tập thể ãnh đạo, cán công chức Phòng Tài - Kế hoạch huyện Tân Yên, Kho bạc Nhà nước huyện Tân Yên, Chi cục Thuế huyện Tân Yên, đơn vị xã, thị trấn địa bàn huyện phòng ban chức thuộc UBND huyện Tân Yên giúp đỡ, tạo điều kiện tốt để tơi hồn thành luận văn Tuy nhiên, đề tài nghiên cứu bao gồm nhiều nội dung, thời gian nghiên cứu hạn hẹp cùng với những hạn chế lực thân tài liệu tham khảo, nên tránh khỏi những thiếu sót định luận văn Vì vậy, mong nhận những ý kiến đóng góp thầy bạn bè để luận văn hoàn thiện Tôi xin chân thành cảm ơn Việt Yên, ngày tháng 10 năm 2018 Học viên Nguyễn Thị Ngọc Mai ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN I LỜI CẢM ƠN II MỤC LỤC III DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT VI DANH MỤC SƠ ĐỒ VII DANH MỤC BẢNG VIII DANH MỤC HỘP IX TRÍCH YẾU LUẬN VĂN X MỞ ĐẦU 1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 2.1 Mục tiêu chung 2.2 Mục tiêu cụ thể CÂU HỎI NGHIÊN CỨU ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU 4.1 Đối tượng nghiên cứu 4.2 Phạm vi nghiên cứu BỐ CỤC CỦA LUẬN VĂN CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TRÊN ĐỊA BÀN CẤP HUYỆN 1.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 1.1.1 Các khái niệm, phân loại có liên quan 1.1.2 Vai trò, đặc điểm, ý nghĩa, yêu cầu quản lý thu ngân sách Nhà nước địa bàn cấp huyện 1.1.3 Nội dung nghiên cứu quản lý thu ngân sách nhà nước địa bàn cấp huyện 10 1.1.4 Yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu NSNN 20 1.2 CƠ SỞ THỰC TIỄN 24 1.2.1 Kinh nghiệm thực tế 24 1.2.2 Bài học kinh nghiệm rút khả vận dụng huyện Tân Yên, tỉnh Bắc Giang 28 CHƯƠNG PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 30 iii 2.1 ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ VÀ XÃ HỘI CỦA HUYỆN TÂN YÊN, TỈNH BẮC GIANG 30 2.1.1 Vị trí địa lý 30 2.1.2 Điều kiện tự nhiên .30 2.1.3 Dân số lao động 33 2.1.4 Các ngành nghề kinh tế 34 2.1.5 Kết cấu hạ tầng 36 2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 36 2.2.1 Cách tiếp cận .36 2.2.2 Phương pháp thu thập số liệu, tài liệu, thông tin .37 2.2.3 Phương pháp xử lý phân tích số liệu, thơng tin 40 2.2.4 Hệ thống tiêu nghiên cứu .41 CHƯƠNG KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI HUYỆN TÂN YÊN 42 3.1 KHÁI QUÁT THỰC TRẠNG THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI HUYỆN TÂN YÊN .42 Sơ đồ 3.1 Tổ chức, quản lý NSNN địa bàn huyện Tân Yên 42 3.2 QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI HUYỆN TÂN YÊN 44 3.2.1 Quản lý lập dự toán NSNN 44 Sơ đồ 3.2: Quy trình lập kế hoạch Ngân sách huyện Tân Yên .45 3.2.2 Tình hình chấp hành tổ chức thực dự toán thu NSNN 47 3.2.3 Tình hình tra, kiểm tra việc thu nộp NSNN 60 3.2.4 Báo cáo, điều chỉnh thu NSNN toán thu NSNN huyện Tân Yên 63 3.3 CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG 64 3.3.1 Quy định pháp luật, thủ tục hành 64 3.3.2 Tổ chức máy đội ngũ cán quản lý thu 67 3.3.3 Trình độ phát triển kinh tế mức thu nhập 71 3.3.4 Nhận thức người dân 71 3.3.5 Sự phối hợp quan thuế, quyền, đồn thể cấp quan, đơn vị liên quan 73 3.3.6 Khả áp dụng tiến khoa học kỹ thuật 74 3.3.7 Các yếu tố khác 75 3.4 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU NSNN VÀ VẤN ĐỀ ĐẶT RA 76 iv 3.4.1 Thành công 79 3.4.2 Hạn chế nguyên nhân 81 3.5 QUAN ĐIỂM, ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU NSNN TẠI HUYỆN TÂN YÊN, TỈNH BẮC GIANG 84 3.5.1 Quan điểm, định hướng .84 3.5.2 Nhóm giải pháp chủ yếu nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu NSNN huyện Tân Yên, tỉnh Bắc Giang 87 Sơ đồ 3.3 Ma trận phân tích SWOT quản lý ngân sách địa bàn huyện Tân Yên 88 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 98 KẾT LUẬN 98 KIẾN NGHỊ 99 2.1 Các kiến nghị với Trung ương 99 2.2 Đối với cấp tỉnh 99 TÀI LIỆU THAM KHẢO 101 PHỤ LỤC 103 v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT Ký hiệu Nguyên nghĩa CTN, NQD Cơng thương nghiệp, ngồi quốc doanh CNTT Công nghệ thông tin HĐND Hội đồng nhân dân KBNN Kho bạc Nhà nước KT – XH Kinh tế - Xã hội NS Ngân sách NSNN Ngân sách Nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh TW Trung ương 10 UBND Ủy ban nhân dân 11 XHCN Xã hội chủ nghĩa vi DANH MỤC SƠ ĐỒ SƠ ĐỒ 3.1 TỔ CHỨC, QUẢN LÝ NSNN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TÂN YÊN 42 SƠ ĐỒ 3.2: QUY TRÌNH LẬP KẾ HOẠCH NGÂN SÁCH Ở HUYỆN TÂN YÊN .45 SƠ ĐỒ 3.3 MA TRẬN PHÂN TÍCH SWOT VỀ QUẢN LÝ NGÂN SÁCH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TÂN YÊN 88 vii DANH MỤC BẢNG BẢNG 2.1 CƠ CẤU SỬ DỤNG VÀ PHÂN BỔ ĐẤT ĐAI 32 BẢNG 2.2 BẢNG HỆ THỐNG HÓA THU THẬP SỐ LIỆU VÀ TÀI LIỆU THỨ CẤP 37 BẢNG 2.3 BẢNG HỆ THỐNG HÓA SỐ LIỆU SƠ CẤP .38 BẢNG 2.4 TỔNG HỢP SỐ LƯỢNG ĐIỀU TRA 40 BẢNG 3.1 KẾT QUẢ THỰC HIỆN THU NSNN CỦA HUYỆN TÂN YÊN 43 BẢNG 3.2: BẢNG SỐ GIAO DỰ TOÁN THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TÂN YÊN GIAI ĐOẠN 2015-2018 46 BẢNG 3.3 TỔNG HỢP ĐÁNH GIÁ CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN THU CỦA HUYỆN .47 BẢNG 3.4 TÌNH HÌNH THỰC HIỆN DỰ TOÁN THU NSNN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TÂN YÊN TỪ NĂM 2015 – 2017 49 BẢNG 3.5 TỔNG HỢP THU NGÂN SÁCH TRÊN ĐỊA BÀN THEO TỪNG S ẮC THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TÂN YÊN GIAI ĐOẠN 2015 - 2017 49 BẢNG 3.6 KẾT QUẢ THU THUẾ CTN – NQD SO VỚI DỰ TOÁN C ỦA HUYỆN TÂN YÊN TỪ NĂM 2015 – 2017 51 BẢNG 3.7 THÔNG TIN CHUNG VỀ CÁC CÔNG TY, DOANH NGHIỆP TẠI HUY ỆN TÂN YÊN 53 BẢNG 3.8 SỐ THUẾ CÒN NỢ NĂM 2017 CỦA CÁC ĐƠN VỊ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TÂN YÊN 53 BẢNG 3.9 THÔNG TIN CHUNG VỀ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 53 BẢNG 3.10 TÌNH HÌNH THỰC HIỆN THU PHÍ VÀ LỆ PHÍ SO VỚI DỰ TỐN ĐƯỢC GIAO CỦA HUYỆN TÂN YÊN GIAI ĐOẠN 2015 – 2017 55 BẢNG 3.11 TÌNH HÌNH THỰC HIỆN THU TIỀN SỬ DỤNG ĐẤT SO VỚI DỰ TOÁN ĐƯỢC GIAO GIAI ĐOẠN 2015 - 2017 TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TÂN YÊN 56 BẢNG 3.12 TÌNH HÌNH THỰC HIỆN THU KHÁC SO VỚI DỰ TOÁN CỦA HUYỆN TÂN YÊN GIAI ĐOẠN 2015 - 2017 58 BẢNG 3.13 SỐ THU HUY ĐỘNG ĐÓNG GÓP QUA NSNN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TÂN YÊN 59 BẢNG 3.14 TỔNG HỢP THU KHÁC TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TÂN YÊN .59 BẢNG 3.15 KẾT QUẢ THANH TRA, KIỂM TRA THU NGÂN SÁCH XÃ TRÊN ĐỊA BÀN 60 BẢNG 3.16 KẾT QUẢ THỰC HIỆN KIẾN NGHỊ THANH TRA, KIỂM TRA, KIỂM TOÁN THU NGÂN SÁCH XÃ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TÂN YÊN 61 BẢNG 3.17 KẾT QUẢ THANH TRA, KIỂM TRA THU NGÂN SÁCH CỦA CHI CỤC THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TÂN YÊN 61 BẢNG 3.18 TỔNG HỢP Ý KIẾN ĐÁNH GIÁ CỦA ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ VỀ MỨC ĐỘ HIỂU BIẾT CHÍNH SÁCH, PHÁP LUẬT CÁC LOẠI THUẾ PHẢI KÊ KHAI, NỘP THUẾ 64 viii BẢNG 3.19 TỔNG HỢP Ý KIẾN ĐÁNH GIÁ CỦA CƠ QUAN QUẢN LÝ THU VỀ MỨC ĐỘ HIỂU BIẾT CỦA NNT VỀ CHÍNH SÁCH, PHÁP LUẬT CỦA LOẠI THUẾ PHẢI KÊ KHAI, NỘP THUẾ 65 BẢNG 3.20 TỔNG HỢP Ý KIẾN ĐÁNH GIÁ CỦA CÁN BỘ QUẢN LÝ VỀ CƠ CHẾ CHÍNH TRONG HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THU NSNN Ở HUYỆN TÂN YÊN, TỈNH BẮC GIANG 66 BẢNG 3.21 SỐ LƯỢNG VÀ CHẤT LƯỢNG CÁN BỘ CHI CỤC THUẾ, KHO BẠC NHÀ NƯỚC, PHỊNG TÀI CHÍNH – KẾ HOẠCH HUYỆN TÂN YÊN 67 BẢNG 3.22 BẢNG TỔNG HỢP ĐÁNH GIÁ NĂNG LỰC CỦA CÁN BỘ QUẢN LÝ THU 69 BẢNG 3.23 ĐÁNH GIÁ CỦA CÁN BỘ QUẢN LÝ THU VỀ NỘI DUNG TẬP HUẤN 70 BẢNG 3.24 MỘT SỐ CHỈ TIÊU KINH TẾ XÃ HỘI CỦA HUYỆN TÂN YÊN GIAI ĐOẠN 2015-2017 71 71 BẢNG 3.25 TÌNH HÌNH DÂN SỐ, LAO ĐỘNG CỦA HUYỆN TÂN YÊN GIAI ĐO ẠN 2015-2017 72 BẢNG 3.26: TỔNG HỢP Ý KIẾN ĐÁNH GIÁ CỦA CÁN BỘ QUẢN LÝ VỀ SỰ TUÂN THỦ PHÁP LUẬT CỦA CÁC ĐỐI TƯỢNG THU NỘP NSNN 73 BẢNG 3.27 TỔNG HỢP Ý KIẾN ĐÁNH GIÁ CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ, NỘP TIỀN VÀO NSNN VỀ SỰ PHỐI HỢP CÁC CƠ QUAN QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TÂN YÊN 73 BẢNG 3.28 TỔNG HỢP Ý KIẾN ĐÁNH GIÁ CỦA CÁN BỘ QUẢN LÝ THU VỀ S Ự PH ỐI HỢP CÁC CƠ QUAN QUẢN LÝ THU TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TÂN YÊN 74 BẢNG 3.29 TỔNG HỢP Ý KIẾN ĐÁNH GIÁ CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ, NỘP TIỀN VÀO NSNN VỀ CƠ SỞ VẬT CHẤT, NĂNG LỰC CÁN BỘ QUẢN LÝ CỦA CÁC CƠ QUAN QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TÂN YÊN 74 BẢNG 3.30 TỔNG HỢP Ý KIẾN ĐÁNH GIÁ CỦA CÁN BỘ QUẢN LÝ THU VỀ CƠ S Ở VẬT CHẤT, NĂNG LỰC CÁN BỘ QUẢN LÝ CỦA CÁC CƠ QUAN QUẢN LÝ THU TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TÂN YÊN 75 BẢNG 3.31 BẢNG TỔNG HỢP Ý KIẾN CỦA CÁN BỘ QUẢN LÝ THU NSNN VỀ NHỮNG KẾT QUẢ ĐẠT ĐƯỢC TRONG QUẢN LÝ THU NSNN CỦA HUYỆN TÂN YÊN 77 BẢNG 3.32 TỔNG HỢP Ý KIẾN CỦA CÁN BỘ QUẢN LÝ THU NSNN V Ề NHỮNG H ẠN CHẾ TRONG QUẢN LÝ THU NSNN HUYỆN TÂN YÊN 78 DANH MỤC HỘP HỘP 3.1 HỒ SƠ ĐĂNG KÝ KINH DOANH ẢO 54 HỘP 3.2 QUẢN LÝ THU NS XÃ CHƯA CHẶT CHẼ 58 ix HỘP 3.3 CÔNG TÁC KIỂM TRA, GIÁM SÁT THU NSNN 63 HỘP 3.4 BÁO CÁO QUYẾT TOÁN THU CHI NSNN HUYỆN TÂN YÊN 63 HỘP 3.5 BÁO CÁO QUYẾT TOÁN THU CHI NSNN CẤP XÃ 63 HỘP 3.6 VẤT VẢ TRONG NỘP THUẾ .69 TRÍCH YẾU LUẬN VĂN Tên tác giả: Nguyễn Thị Ngọc Mai Tên Luận văn: Quản lý thu ngân sách nhà nước huyện Tân Yên, tỉnh Bắc Giang Ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60340410 x TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài chính, 2016 Các văn hướng dẫn thực Luật ngân sách nhà nước 2015 Hà Nội: NXB Tài Bộ Tài chính, 2001 Các văn hướng dẫn thực Luật ngân sách nhà nước 2002 Hà Nội: NXB Tài Chi cục Thống kế huyện Tân Yên, 20114 Niên giám thống kê 2013 Chi cục Thống kế huyện Tân Yên, 2017 Niên giám thống kê 2016 Trịnh Thị Thu Nga, 2014 Giải pháp tăng cường quản lý thu ngân sách nhà nước địa bàn thành phố Bắc Ninh Luận văn thạc sĩ Quản lý kinh tế Trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh Lê Thị Vân, 2014 Quản lý NSNN huyện Quảng Ninh, tỉnh Quảng Bình Luận văn Thạc sĩ Kinh tế Chính trị Trường Đại học Kinh tế Đại học Quốc gia Hà Nội Nguyễn Huy Thao, 2015 Quản lý thu NSNN huyện Việt Yên Luận văn Thạc sỹ Quản lý kinh tế Trường Đại học Kinh tế Đại học Quốc gia Hà Nội Học viện Tài chính, 2010 Giáo trình quản lý thu ngân sách nhà nước Hà Nội: NXB Tài Phạm Quang Vinh, 2012 Giáo trình kinh tế học vĩ mô Đại học Quốc gia Hà Nội 10 Thông tư số 342/2016/TT-BTC ngày 30/12/2016 Bộ Tài quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Nghị định số 163/2016/NĐ-CP ngày 21/12/2016 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật NSNN 11 Thông tư số 343/2016/TT-BTC ngày 30/12/2016 Bộ Tài hướng dẫn thực công khai NSNN cấp ngân sách 12 Nghị định số 69/2008/NĐ-CP ngày 30/5/2008 Chính phủ sách khuyến khích xã hội hố hoạt động giáo dục, y tế, văn hoá, thể dục thể thao, môi trường 13 Nghị định số 43/2006/NĐ-CP ngày 25/4/2006 Chính phủ qui định quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm thực nhiệm vụ, tổ chức máy, biên chế tài đơn vị nghiệp công lập 14 Nghị định số 130/2005/NĐ-CP ngày 17/10/2005 Chính phủ quy định chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm sử dụng biên chế kinh phí quản lý hành quan nhà nước 15 Nghị định 115/2005/NĐ-CP ngày 05/9/2005 Chính phủ quy định chế tự chủ, tự chịu trách nhiệm tổ chức khoa học công nghệ công lập 101 16 Thông tư số 326/2016/TT-BTC ngày 23/12/2016 Bộ Tài quy định tổ chức thực dự tốn NSNN năm 2017 17 Thơng tư số 71/2017/TT-BTC ngày 13/7/2017 Bộ Tài hướng dẫn xây dựng dự tốn NSNN năm 2018 kế hoạch tài – NSNN 03 năm 2018-2020 18 Thông tư số 54/2018/TT-BTC ngày 08/6/2018 Bộ Tài hướng dẫn xây dựng dự toán ngân sách nhà nước năm 2019 kế hoạch tài NSNN 03 năm 2019-2021 19 Nghị số 31/2016/NQ-HĐND ngày 08/12/2016 HĐND tỉnh Bắc Giang việc ban hành quy định phân cấp ngân sách cấp quyền địa phương tỉnh Bắc Giang giai đoạn 2017-2020 20 Nghị số 08/2018/NQ-HĐND ngày 11/7/2018 HĐND tỉnh sửa đổi, bổ sung khoản khoản Điều 16 quy định phân cấp ngân sách cấp quyền địa phương tỉnh Bắc Giang giai đoạn 2017-2020 ban hành kèm theo Nghị số 31/2016/NQ-HĐND ngày 08/12/2016 HĐND tỉnh 21 Nghị số 29/2017/NQ-HĐND ngày 08/12/2017 HĐND tỉnh Bắc Giang quy định tỷ lệ phân chia nguồn thu tiền chậm nộp cho NS cấp quyền địa phương tỉnh Bắc Giang giai đoạn 2017-2020 22 Nghị số 31/2017/NQ-HĐND ngày 08/12/2017 HĐND tỉnh Bắc Giang sửa đổi, bổ sung điểm mục B danh mục loại phí quy định mức thu tỷ lệ điều tiết số loại phí lệ phí địa bàn tỉnh Bắc Giang ban hành kèm theo Nghị số 33/2016/NQ-HĐN ngày 08/12/2016 HĐND tỉnh 23 Nghị số 32/2016/NQ-HĐND ngày 08/12/2016 HĐND tỉnh bắc Giang ban hành quy định định mức phân bổ dự toán chi thường xuyên NSNN năm 2017 cấp quyền địa phương tỉnh Bắc Giang 24 Các Nghị Đảng bộ, HĐND, UBND huyện Tân Yên, tỉnh Bắc Giang giai đoạn 2015-2020 25 Các văn hướng dẫn xây dựng dự toán, báo cáo toán hàng năm tỉnh Bắc Giang huyện Tân Yên 26 Các Quyết định giao dự toán hàng năm tỉnh Bắc Giang huyện Tân Yên từ năm 2015-2018 102 PHỤ LỤC PHỤ LỤC PHIẾU KHẢO SÁT DOANH NGHIỆP Phần Thông tin chung doanh nghiệp Tên doanh nghiệp: Năm thành lập Giá trị vốn điều lệ: Giá trị vốn thực tế thời điểm 31/12/2017: Ngành nghề kinh doanh chủ yếu: Hình thức pháp lý doanh nghiệp: Công ty Cổ phần Công ty TNHH DN tư nhân Hợp tác xã Khác Phần Ý kiến doanh nghiệp số nội dung liên quan đến quản lý thuế 2.1 Về tình hình tài doanh nghiệp Doanh nghiệp ông/bà gặp phải tình sau đây? (đánh dấu X vào thích hợp) ☐ Khơng có nợ vay ☐ Có nợ quản lý trang trải tốt ☐ Có nợ gặp khó khăn việc trả nợ hàng tháng ☐ Có nợ khơng thể trả nợ hàng tháng ☐ Khác, xin ghi cụ thể 2.2 Đánh giá doanh nghiệp sách thuế tình hình QL thuế Chính sách quản lý thuế Nhà nƣớc có phù hợp với thực tế kinh doanh doanh nghiệp hay không? Rất phù hợp Phù hợp Không phù hợp Nếu không phù hợp xin ông/bà trả lời tiếp câu 2 Khơng phù hợp khâu nào? Chính sách thuế Thủ tục thuế Công chức thực a Ý kiến doanh nghiệp ông/bà công tác quản lý thuế nay? Xin đánh vào ô phù hợp Các nội dung quản lý Rất tốt 103 Bình Khơng thường Cơng tác tiếp nhận cấp mã số thuế quan thuế nào? Công tác tiếp nhận xử lý hồ sơ khai thuế (tờ khai thuế) quan thuế nào? Công tác tiếp nhận giải hồ sơ hoàn thuế quan thuế nào? Công tác tiếp nhận giải hồ sơ miễn, giảm thuế quan thuế nào? Công tác xử lý nợ thuế (nếu có) quan thuế nào? Công tác thu, nộp tiền thuế doanh nghiệp nộp thuế quan thuế nào? Công tác tiếp nhận giải đơn khiếu nại thuế quan thuế nào? Trang thiết bị phục vụ tuyên truyền, hỗ trợ NNT đầy đủ, đại, tiện ích, dịch vụ hỗ trợ quan NN sẵn có dễ dàng tiếp cận Đánh giá đạo đức, trách nhiệm, trình độ, lực cán thu NSNN 10 Đánh giá quy định xử phạt vi phạm hành thuế, phí 11 Mức độ hiểu biết đơn vị sách pháp luật Nếu hiểu biết khơng tốt, nêu lí do………………………………………… b Xin ơng/bà cho biết Chi cục thuế quản lý thuế đảm bảo công chưa? 1/Rất công 2/Công 3/Tạm 4/Chưa công Nếu chọn 4, xin nói rõ lý c Xin ông/bà cho biết Chi cục thuế quản lý thuế đảm bảo công khai minh bạch chưa? 1/Rất công khai 2/Công khai 3/Tạm 4/Chưa công khai 104 tốt Nếu chọn 4, xin nói rõ lý d Xin ông/bà cho biết Chi cục thuế quản lý thuế đảm bảo quản lý hết nguồn thu địa bàn chưa? Đã quản lý hết nguồn thu Chưa quản lý hết nguồn thu Xin chân thành cám ơn hợp tác Quý ông/bà! 105 PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA HỘ Nguyên tắc điền phiếu - Đánh dấu (x) vào ô theo câu trả lời thích hợp - Đối với câu hỏi/mục ghi thông tin, số liệu, đề nghị ghi vào dòng tương ứng Phần 1: Thơng tin chung hộ Tên hộ kinh doanh: Mã số thuế (nếu có): Ông/bà có Giấy phép đăng ký kinh doanh chưa? Đã có Chưa có Ngành nghề kinh doanh Sản xuất Thương nghiệp Dịch vụ Ăn uống Vận tải Khác Số lượng lao động: người Mức thuế môn ông/bà nộp năm 1.000.000đ/năm 300.000đ/năm 750.000đ/năm 100.000đ/năm 500.000đ/năm 50.000đ/năm Doanh thu từ hoạt động kinh doanh bình quân tháng: .đồng Mức thuế đồng thực nộp khốn Diện tích mặt kinh doanh m2 27 Sự thuận lợi kinh doanh hộ (có thể chọn nhiều mục) Gần chợ, trung tâm thương mại (trong khoảng 5m) Có thể đỗ ơtơ trước cửa hàng, địa điểm kinh doanh 106 hàng tháng: Kinh doanh đất gia đình, khơng phải th địa điểm kinh doanh Phần Đánh giá hộ quản lý thuế khoản thuế phải nộp Ông/bà có hiểu rõ cách tính thuế áp dụng hộ ơng/bà khơng? Có Khơng rõ Khơng biết Ơng/bà có thường xun nộp thuế thời hạn quy định khơng? Có Không Lý không hạn Các khoản thuế, phí hộ ơng/bà năm qua thay đổi nào? (đánh dấu vào nội dung thích hợp) 1/ Tăng dần 3/ Không đổi 2/ Giảm dần 4/ Có năm tăng, năm giảm (Nếu chọn chuyển qua câu hỏi 4; Nếu chọn chuyển qua câu hỏi 5) Lý tăng? (có thể chọn nhiều mục) Doanh thu tăng Có thêm ngành kinh doanh Khác (nêu cụ thể) Lý giảm? (có thể chọn nhiều mục) Doanh thu giảm Giảm bớt ngành kinh doanh Khác (nêu cụ thể) Xin ông/bà cho biết ngành thuế quản lý thuế đảm bảo công chưa? 1/Rất công 2/Công 3/Tạm 4/Chưa công Nếu chọn 4, xin nói rõ lý Ý kiến ông/bà khoản thuế hộ điều kiện suy thối kinh tế hành? (có thể chọn nhiều mục) Thuế thu cao so với khả đóng hộ 107 Thuế thu khơng bám sát với thay đổi ngành nghề kinh doanh hộ Thuế thu không bám sát với thay đổi mức doanh thu hộ Thuế thu không bám sát với thay đổi theo thời điểm (tháng) kinh doanh Thu thuế không quan tâm đến điều kiện thuận lợi kinh doanh hộ Thu thuế không quan tâm đến mức vay ngân hàng hộ Thu thuế không quan tâm đến mức nợ hạn ngân hàng hộ Không biết hộ Phần Đánh giá hộ công tác quản lý thu thuế khoản phải nộp Cơ sở vật chất phục vụ quản lý thu NSNN Tốt Bình thường Cơ chế, Chính sách Nhà nước Phù hợp Bình thường Năng lực cán quản lý thu NSNN Chi cục Thuế Đáp ứng tốt yêu cầu quản lý Đáp ứng kịp thời yêu cầu quản lý Chưa đáp ứng kịp thời Kho bạc Nhà nước Đáp ứng tốt yêu cầu quản lý Đáp ứng kịp thời yêu cầu quản lý Chưa đáp ứng kịp thời Ngân hàng Đáp ứng tốt yêu cầu quản lý Đáp ứng kịp thời yêu cầu quản lý Chưa đáp ứng kịp thời Bưu điện Đáp ứng tốt yêu cầu quản lý Đáp ứng kịp thời yêu cầu quản lý Chưa đáp ứng kịp thời Xã, thị trấn Kém Đáp ứng tốt yêu cầu quản lý 108 Không phù hợp Đáp ứng kịp thời yêu cầu quản lý Chưa đáp ứng kịp thời Cán thơn, xóm Đáp ứng tốt u cầu quản lý Đáp ứng kịp thời yêu cầu quản lý Chưa đáp ứng kịp thời Sự phối hợp phòng ban Chặt chẽ Bình thường Kém Xin chân thành cám ơn hợp tác Quý ông/bà ! 109 PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA CÁ THỂ Nguyên tắc điền phiếu - Đánh dấu (x) vào ô theo câu trả lời thích hợp - Đối với câu hỏi/mục ghi thông tin, số liệu, đề nghị ghi vào dòng tương ứng Họ tên Tuổi:……………………………………………………………………… Công việc Cán bộ, CCVC nhà nước Nghề nghiệp tự Nhân viên doanh nghiệp Ông/ bà tham gia nộp tiền vào NSNN chưa? Đã Chưa Nếu từng, xin mời trả lời câu hỏi sau đây: Xin ông/bà cho biết ngành thuế quản lý thuế đảm bảo công chưa? 1/Rất công 2/Công 3/Tạm 4/Chưa cơng Nếu chọn 4, xin nói rõ lý Cơ sở vật chất phục vụ quản lý thu NSNN Tốt Bình thường Kém Cơ chế, Chính sách Nhà nước Phù hợp Bình thường Năng lực cán quản lý thu NSNN Chi cục Thuế Đáp ứng tốt yêu cầu quản lý Đáp ứng kịp thời yêu cầu quản lý Chưa đáp ứng kịp thời Kho bạc Nhà nước Đáp ứng tốt yêu cầu quản lý 110 Không phù hợp Đáp ứng kịp thời yêu cầu quản lý Chưa đáp ứng kịp thời Ngân hàng Đáp ứng tốt yêu cầu quản lý Đáp ứng kịp thời yêu cầu quản lý Chưa đáp ứng kịp thời Bưu điện Đáp ứng tốt yêu cầu quản lý Đáp ứng kịp thời yêu cầu quản lý Chưa đáp ứng kịp thời Xã, thị trấn Đáp ứng tốt yêu cầu quản lý Đáp ứng kịp thời yêu cầu quản lý Chưa đáp ứng kịp thời Cán thôn, xóm Đáp ứng tốt yêu cầu quản lý Đáp ứng kịp thời yêu cầu quản lý Chưa đáp ứng kịp thời Sự phối hợp phòng ban Chặt chẽ Bình thường Kém Xin chân thành cám ơn hợp tác Quý ông/bà ! 111 PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA CÁN BỘ CÂU HỎI THAM VẤN Phiếu vấn tham khảo ý kiến phục vụ cho đề tài nghiên cứu: “Quản lý thu ngân sách nhà nước huyện Tân Yên, tỉnh Bắc Giang”, nhằm đánh giá thực trạng (Đánh giá điểm mạnh, điểm yếu, hội nguy công tác quản lý thu ngân sách cấp huyện) Từ đưa giải pháp chủ yếu nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu NS địa bàn huyện Tân Yên, tỉnh Bắc Giang Đánh giá cách khoanh tròn câu trả lời ô Đánh giá chế sách hoạt động quản lý thu NSNN huyện Tân Yên, tỉnh Bắc Giang Đánh giá tính minh bạch Rất tốt Tốt Chưa đạt yêu cầu Không xác định Đánh giá tính cơng Rất tốt Tốt Chưa đạt u cầu Khơng xác định Đánh giá tính hợp lý Rất tốt Tốt Chưa đạt yêu cầu Không xác định Đánh giá phù hợp với tình hình thực tế Rất tốt Tốt Chưa đạt yêu cầu Không xác định Đánh giá công tác điều hành thu chi NSNN hoạt động quản lý thu NSNN huyện Tân Yên, tỉnh Bắc Giang Đánh giá tính minh bạch Rất tốt Tốt Chưa đạt yêu cầu Không xác định Đánh giá tính cơng Rất tốt Tốt Chưa đạt u cầu Khơng xác định Đánh giá tính hợp lý Rất tốt Tốt Chưa đạt yêu cầu Không xác định Đánh giá phù hợp với tình hình thực tế Rất tốt Tốt Chưa đạt yêu cầu Không xác định Cơ quan chuyên môn cấp huyện với Kho bạc, Chặt chẽ Thuế, Ngân hàng Bình thường Kém Không xác định Các xã, thị trấn với Kho bạc, Th, Ngân hàng Bình thường Kém Khơng xác định Bình Kém Không xác Đánh giá phối hợp phòng ban Chặt chẽ Các xã, thị trấn với quan chuyên môn Chặt chẽ 112 huyện thường định Đánh giá lực cán quản lý thu NSNN Rất tốt Tốt Chưa đạt yêu cầu Khơng xác định Cơ chế, sách Nhà nước Rất tốt Tốt Chưa đạt yêu cầu Không xác định Ưu điểm: ……………………………………………………………… Nhược điểm: ……………………………………………………… Đánh giá mức độ hiểu biết NNT sách, pháp luật loại thuế phải kê khai, nộp thuế Doanh nghiệp Rất tốt Tốt Chưa đạt yêu cầu Không xác định Hộ kinh doanh Rất tốt Tốt Chưa đạt yêu cầu Không xác định Hợp tác xã Rất tốt Tốt Chưa đạt yêu cầu Không xác định Người dân không thực kinh doanh Rất tốt Tốt Chưa đạt yêu cầu Không xác định Đánh giá ý thức tuân thủ pháp luật đối tượng thu nộp NSNN Doanh nghiệp Rất tốt Tốt Chưa đạt yêu cầu Không xác định Hộ kinh doanh Rất tốt Tốt Chưa đạt yêu cầu Không xác định Hợp tác xã Rất tốt Tốt Chưa đạt yêu cầu Không xác định Người dân không thực kinh doanh Rất tốt Tốt Chưa đạt yêu cầu Không xác định Chưa sát thực tế Không đạt yêu cầu Xác định mức sát thực tế lập dự toán Rất sát thu NSNN hàng năm huyện Tân Yên thực tế Sát thực tế Đánh giá nguyên nhân hạn chế Rất tốt Đạt yêu cầu Chưa đạt yêu cầu Không xác định Rất tốt Đạt yêu cầu Chưa đạt yêu cầu Không xác định Rất tốt Đạt yêu cầu Chưa đạt u cầu Khơng xác định Quy trình quản lý - Đúng theo quy định - Khoa học, hợp lý 113 Rất tốt Đạt yêu cầu Chưa đạt yêu cầu Không xác định Rất tốt Đạt yêu cầu Chưa đạt yêu cầu Không xác định Rất tốt - Được thông qua HĐND cấp Đạt yêu cầu Chưa đạt yêu cầu Khơng xác định - Căn cứ, sở tính tốn chặt chẽ, minh bạch, Rất tốt cơng Đạt yêu cầu Chưa đạt yêu cầu Không xác định Rất tốt Đạt yêu cầu Chưa đạt yêu cầu Không xác định Rất tốt Đạt yêu cầu Chưa đạt yêu cầu Không xác định Rất tốt Đạt yêu cầu Chưa đạt yêu cầu Không xác định Rất tốt Đạt yêu cầu Chưa đạt yêu cầu Không xác định Rất tốt Đạt yêu cầu Chưa đạt yêu cầu Không xác định Rất tốt Đạt yêu cầu Chưa đạt yêu cầu Không xác định Rất tốt Đạt yêu cầu Chưa đạt yêu cầu Không xác định Rất tốt Đạt yêu cầu Chưa đạt yêu cầu Không xác định Rất tốt Đạt yêu cầu Chưa đạt u cầu Khơng xác định Cao Bình thường Ít Khơng xác định Cao Bình thường Ít Khơng xác định Cao Bình thường Ít Khơng xác định Cao Bình thường Ít Khơng xác định Cao Bình thường Ít Khơng xác định Lập phê duyệt dự toán - Sát với điều kiện thực tế Chấp hành dự toán - Tích cực khai thác nguồn thu - Tập trung mạnh - Có phối hợp ngành Quyết toán thu - Làm quy định - Quyết toán đầy đủ, có hồ sơ, chứng từ Quy trình quản lý - Đúng theo quy định .Đánh giá nguyên nhân hạn chế Lập dự toán - Bỏ sót nguồn thu - Chậm so với quy định Điều hành thu ngân sách - Coi nhẹ khoản thu nhỏ 114 Cao Bình thường Ít Khơng xác định Cao Bình thường Ít Khơng xác định Cao Bình thường Ít Khơng xác định Cao Bình thường Ít Khơng xác định Cao Bình thường Ít Khơng xác định Cao Bình thường Ít Khơng xác định Cao Bình thường Ít Khơng xác định Cao Bình thường Ít Khơng xác định Cao Bình thường Ít Khơng xác định Cao Bình thường Ít Khơng xác định Cao Bình thường Ít Khơng xác định Cao Bình thường Ít Khơng xác định - Bỏ sót khoản thu - Phối kết hợp chưa chặt chẽ - Thực chưa chế độ, định mức - Thủ tục hành rườm rà - Tuyên truyền Kiểm tra, toán - Cập nhật thu chưa kịp thời - Thời gian lập báo cáo chậm - Biên lai, chứng từ không - Điều hành thu chưa sát với dự tốn - Báo cáo tài chưa chuẩn Xin trân trọng cảm ơn 115 ... cầu quản lý thu ngân sách Nhà nước địa bàn cấp huyện 1.1.3 Nội dung nghiên cứu quản lý thu ngân sách nhà nước địa bàn cấp huyện 10 1.1.4 Yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu NSNN... LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI HUYỆN TÂN YÊN 42 3.1 KHÁI QUÁT THỰC TRẠNG THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI HUYỆN TÂN YÊN .42 Sơ đồ 3.1 Tổ chức, quản lý NSNN địa bàn huyện Tân Yên 42 3.2 QUẢN... thực trạng quản lý thu NSNN huyện Tân Yên, tỉnh Bắc Giang nội dung quản lý nguồn thu ngân sách, gồm: (1) Quản lý thu quốc doanh, CTN quốc doanh; (2) Quản lý thu thuế; (3) Quản lý thu phí,