Quản lý thu ngân sách nhà nước ở huyện Quảng Ninh, tỉnh Quảng Bình

Tuy nhiên, việc quản lý thu nguồn ngân sách còn thiếu tập trung, thống nhất; nhiều nguồn lực tài chính chưa được động viên vào Ngân sách Nhà nước; chính quyền cấp xã và một số đơn vị có

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

-

LÊ THỊ VÂN

QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Ở HUYỆN QUẢNG NINH, TỈNH QUẢNG BÌNH

LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHÍNH TRỊ

CHƯƠNG TRÌNH ĐỊNH HƯỚNG NGHIÊN CỨU

Hà Nội –2014

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHÍNH TRỊ

CHƯƠNG TRÌNH ĐỊNH HƯỚNG NGHIÊN CỨU

NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS LÊ DANH TỐN

Hà Nội –2014

LỜI CAM ĐOAN

Tôi cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi, được sự hướng dẩn của PGS.TS Lê Danh Tốn Các số liệu, tài liệu trong luận văn là trung thực, đảm bảo tính khách quan

Các tài liệu tham khảo có nguồn gốc, xuất xứ rỏ ràng

LỜI CẢM ƠN

Trong quá trình học tập và làm đề tài luận văn tốt nghiệp tại Trường Đại học Kinh tế, Đại học quốc gia Hà Nội, tác giả đã được các thầy cô giáo và cán

bộ nhân viên nhà trường giúp đỡ rất nhiệt tình

Với những kiến thức đã được học tại trường và theo nguyện vọng nghiên

cứu, tác giả đã lựa chọn thực hiện đề tài luận văn thạc sỹ kinh tế: “Quản lý thu ngân sách nhà nước ở huyện Quảng Ninh, Tỉnh Quảng Bình”

Tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới nhà trường, các thầy cô giáo

và đặc biệt là PGS.TS.Lê Danh Tốn, người hướng dẫn khoa học đã giúp đỡ tác giả hoàn thành đề tài luận văn tốt nghiệp này

Do các giới hạn về kiến thức và thời gian nghiên cứu, chắc chắn luận văn còn có những thiếu sót và hạn chế Tác giả mong nhận được sự chỉ dẫn, góp

ý, nhận xét của thầy cô giáo và bạn bè đồng nghiệp

Tác giả xin trân trọng cảm ơn

TÓM TẮT LUẬN VĂN Tên đề tài: Quản lý thu ngân sách nhà nước ở huyện Quảng Ninh, Tỉnh Quảng Bình

Số trang:

Trường: Trường Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội

Khoa: Kinh tế Chính trị

Thời gian: 2014/10 Bằng cấp: Thạc sỹ

Người nghiên cứu: Lê Thị Vân

Giáo viên hướng dẫn: PGS.TS Lê Danh Tốn

Quản lý thu Ngân sách nhà nước là một bộ phận rất quan trọng của chính sách tài chính quốc gia Tình hình kinh tế - xã hội nước ta vẫn chưa thoát khỏi tình trạng khó khăn, thách thức do ảnh hưởng của khủng hoảng và suy thoái kinh tế toàn cầu Giá cả các hàng hóa chủ yếu trên thị trường biến đổi theo chiều hướng tăng, lạm phát tăng cao, việc thu ngân sách nhà nước gặp rất nhiều khó khăn và nhà nước luôn thực hiện chính sách thắt chặt chi tiêu ngân sách Trong bối cảnh

đó thì hệ quả tất yếu là chính sách tài chính nói chung và công tác quản lý, điều hành hoạt động thu ngân sách nói riêng cũng phải đổi mới

Huyện Quảng Ninh, là một trong bảy huyện, thành phố của tỉnh Quảng Bình, huyện có 14 xã và 1 thị trấn với diện tích hơn 1.191 km2, dân số năm

2011 là 87.264 người Tốc độ tăng trưởng kinh tế bình quân giai đoạn

2007-2012 là 7.1% Quản lý thu Ngân sách nhà nước trên địa bàn đã được chú trọng cải tiến Tuy nhiên, việc quản lý thu nguồn ngân sách còn thiếu tập trung, thống nhất; nhiều nguồn lực tài chính chưa được động viên vào Ngân sách Nhà nước; chính quyền cấp xã và một số đơn vị có liên quan còn xem nhẹ công tác thu ngân sách và coi đó là nhiệm vụ của riêng ngành thuế; nguồn thu Ngân sách nhà nước trên địa bàn hàng năm chưa đảm bảo tự cân đối chi

Xuất phát từ thực tế đó, học viên chọn đề tài “Quản lý thu ngân sách nhà nước ở huyện Quảng Ninh, tỉnh Quảng Bình” để thực hiện luận văn thạc sĩ

MỤC LỤC

Danh mục các chữ viết tắt i

Danh mục các bảng ii

MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 4

1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài 4

1.2 Một số vấn đề cơ bản về quản lý thu ngân sách nhà nước 8

1.2.1 Ngân sách nhà nước 8

1.2.2 Quản lý thu ngân sách nhà nước 15

CHƯƠNG 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 33

2.1 Phương pháp luận 33

2.2 Các phương pháp cụ thể 33

2.1.1 Trừu tượng hóa khoa học 33

2.2.2 Phương pháp kết hợp logíc với lịch sử 34

2.2.3 Phương pháp thu thập số liệu 34

2.2.4 Phương pháp phân tổ thống kê 35

2.2.5 Phương pháp phân tích và tổng hợp 35

CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Ở HUYỆN QUẢNG NINH, TỈNH QUẢNG BÌNH GIAI ĐOẠN 2009 - 2013 36

3.1.Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 36

3.1.1 Đặc điểm tự nhiên 36

3.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội 37

3.2 Thực tiễn quản lý thu ngân sách nhà nước giai đoạn 2009-2013 40

3.2.1 Bộ máy quản lý thu ngân sách nhà nước và cơ chế, chính sách có liên quan 40

3.2.2 Lập dự toán thu ngân sách nhà nước 45

3.2.3 Tình hình thực hiện dự toán thu ngân sách nhà nước 48

3.2.4 Tình hình kiểm tra, thanh tra thu nộp ngân sách nhà nước 63

3.3 Đánh giá thực trạng quản lý thu NSNN và vấn đề đặt ra 65

3.3.1 Đánh giá chung 65

3.3.2 Những vấn đề đặt ra 71

CHƯƠNG 4: MỘT SỐ GIẢI PHÁP CHỦ YẾU NHẰM HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Ở HUYỆN QUẢNG NINH 72 4.1 Bối cảnh mới 72

4.1.1 Bối cảnh kinh tế vĩ mô và ảnh hưởng của nó đến quản lý thu ngân sách nhà nước 72

4.1.2 Mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội của huyện Quảng Ninh, tỉnh Quảng Bình 74

4.2 Các giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu ngân sách nhà nước ở huyện Quảng Ninh, tỉnh Quảng Bình 76

4.2.1 Nâng cao chất lượng công tác lập dự toán thu ngân sách 76

4.2.2 Tăng cường công tác quản lý thu ngân sách nhà nước đối với các nguồn thu ngân sách chủ yếu trên địa bàn 77

4.2.3 Hoàn thiện công tác tổ chức cán bộ 80

4.2.4 Tăng cường vận động, giáo dục, tuyên truyền về thuế 83

4.2.5 Tăng cường sự phối hợp giữa cơ quan thuế với chính quyền, đoàn thể các cấp và các cơ quan đơn vị liên quan trên địa bàn về công tác quản lý thu 85

4.2.6 Đẩy mạnh công tác thanh tra, kiểm tra, xử lý vi phạm và thực hiện chế độ khen thưởng 87

4.3 Kiến nghị 88

4.3.1 Các kiến nghị với Trung ương 88

4.3.2 Đối với cấp tỉnh: 88

4.3.3 Kiến nghị với chính quyền cấp huyện 89

KẾT LUẬN 91

TÀI LIỆU THAM KHẢO 92

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

1 CHDCND Cộng hoà dân chủ nhân dân

21 TTCN Tiểu thủ công nghiệp

22 UBND Ủy ban nhân dân

23 XDCB Xây dựng cơ bản

DANH MỤC CÁC BẢNG

1 Bảng 3.1 Giá trị sản xuất, cơ cấu các ngành kinh tế giai

2 Bảng 3.2 Tình hình lập dự toán thu ngân sách trên địa bàn

huyện Quảng Ninh giai đoạn 2009 - 2013

48

3 Bảng 3.3

Tình hình thực hiện dự toán thu trong cân đối ngân cách và thu NSNN trên địa bàn huyện Quảng Ninh giai đoạn 2009 – 2013

49

4 Bảng 3.4

Tình hình thực hiện thu thuế CTN – NQD so với

dự toán giao của huyện Quảng Ninh giai đoạn

54

7 Bảng 3.7 Tình hình thu phí và lệ phí so với dự toán đƣợc giao

của huyện Quảng Ninh giai đoạn 2009 - 2013 55

8 Bảng 3.8 Thu phí và lệ phí trong cân đối ngân sách huyện

Quảng Ninhgiai đoạn 2009 - 2013

56

9 Bảng 3.9 Tổ chức cấp quyền sử dụng đất của huyện Quảng

11 Bảng 3.11 Thu cấp quyền sử dụng đất giai đoạn 2009 - 2013 60

13 Bảng 3.13 Thu khác trong cân đối ngân sách huyện Quảng

14 Bảng 3.14 Đánh giá biến động nguồn thu trong cân đối ngân

sách huyện Quảng Ninhgiai đoạn 2009 - 2013 65

Bảng 3.1 Giá trị sản xuất, cơ cấu các ngành kinh tế giai đoạn 2010 - 2012 38 Bảng 3.2 Tình hình lập dự toán thu ngân sách trên địa bàn huyện Quảng Ninh giai đoạn 2009 – 2013 48 Bảng 3.3 Tình hình thực hiện dự toán thu trong cân đối ngân sách và thu NSNN trên địa bàn huyện Quảng Ninh giai đoạn 2009-2013 49 Bảng 3.4 Tình hình thực hiện thu thuế CTN-NQD so với dự toán được giao của huyện Quảng Ninh giai đoạn 2009 – 2013 52 Bảng 3.5 Thu thuế CTN-NQD huyện Quảng Ninh giai đoạn 2009 – 2013 53 Bảng 3.6 Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ cấp huyện hưởng 30%, cấp xã, thị trấn hưởng 70% trên địa bàn huyện Quảng Ninh giai đoạn 2009 - 2013 54 Bảng 3.7 Tình hình thực hiện thu phí và lệ phí so với dự toán được giao của huyện Quảng Ninh thời kỳ 2009 – 2013 55 Bảng 3.8 Thu phí và lệ phí trong cân đối ngân sách huyện Quảng Ninh giai đoạn

2009 - 2013 56 Bảng 3.9 Tổ chức cấp quyền sử dụng đất của huyện Quảng Ninh giai đoạn 2009 – 2013 57 Bảng 3.10 Tình hình thực hiện thu cấp quyền sử dụng đất của huyện Quảng Ninh so với dự toán được giao thời kỳ 2009 - 2013 58 Bảng 3.11 Thu cấp quyền sử dụng đất giai đoạn 2009 – 2013 60 Bảng 3.12 Tình hình thực hiện thu khác ngân sách của huyện Quảng Ninh so với

dự toán được giao giai đoạn 2009 - 2013 62 Bảng 3.13 Thu khác trong cân đối ngân sách huyện Quảng Ninh 63 Bảng 3.14 Đánh giá biến động nguồn thu trong cân đối ngân sách trên địa bàn giai đoạn 2009 – 2013 65

MỞ ĐẦU

1 Lý do lựa chọn đề tài

Ngân sách nhà nước đóng một vai trò vô cùng quan trọng đối với sự phát triển kinh tế - xã hội của bất kỳ quốc gia nào, giúp nhà nước thực hiện vai trò quản lý xã hội và điều tiết vĩ mô nền kinh tế Quản lý thu Ngân sách nhà nước là một bộ phận rất quan trọng của chính sách tài chính quốc gia Tình hình kinh tế - xã hội nước ta vẫn chưa thoát khỏi tình trạng khó khăn, thách thức do ảnh hưởng của khủng hoảng và suy thoái kinh tế toàn cầu Giá

cả các hàng hóa chủ yếu trên thị trường biến đổi theo chiều hướng tăng, lạm phát tăng cao, việc thu ngân sách nhà nước gặp rất nhiều khó khăn và nhà nước luôn thực hiện chính sách thắt chặt chi tiêu ngân sách Trong bối cảnh

đó thì hệ quả tất yếu là chính sách tài chính nói chung và công tác quản lý, điều hành hoạt động thu ngân sách nói riêng cũng phải đổi mới Do vậy, công tác quản lý thu Ngân sách nhà nước của các cấp chính quyền địa phương cũng cần có những giải pháp phù hợp hơn

Huyện Quảng Ninh, là một trong bảy huyện, thành phố của tỉnh Quảng Bình, huyện có 14 xã và 1 thị trấn với diện tích hơn 1.191 km2, dân số năm

2011 là 87.264 người Tốc độ tăng trưởng kinh tế bình quân giai đoạn

2007-2012 là 7.1% Quản lý thu Ngân sách nhà nước trên địa bàn đã được chú trọng cải tiến Tuy nhiên, việc quản lý thu nguồn ngân sách còn thiếu tập trung, thống nhất; nhiều nguồn lực tài chính chưa được động viên vào Ngân sách Nhà nước; chính quyền cấp xã và một số đơn vị có liên quan còn xem nhẹ công tác thu ngân sách và coi đó là nhiệm vụ của riêng ngành thuế; nguồn thu Ngân sách nhà nước trên địa bàn hàng năm chưa đảm bảo tự cân đối chi, chủ yếu là từ nguồn cấp quyền sử dụng đất Việc phát hiện và nuôi dưỡng các nguồn thu, triển khai các giải pháp tăng thu ngân sách, đặc biệt là nguồn thu

trong cân đối ngân sách để ổn định và phát triển kinh tế - xã hội trên địa bàn vẫn còn nhiều bất cập cần được giải quyết

Xuất phát từ thực tế đó, học viên chọn đề tài “Quản lý thu ngân sách nhà nước ở huyện Quảng Ninh, tỉnh Quảng Bình” để thực hiện luận văn

thạc sĩ

Câu hỏi đặt ra cho đề tài là: Tồn tại, hạn chế và những vấn đề đặt ra đối với quản lý thu ngân sách nhà nước ở huyện Quảng Ninh? Giải pháp mang tính để hoàn thiện công tác quản lý thu ngân sách nhà nước ở huyện Quảng Ninh trong bối cảnh mới?

2 Mục tiêu và nhiệm vụ nghiên cứu

Mục tiêu nghiên cứu

Dựa trên cơ sở lý luận về quản lý thu Ngân sách nhà nước và kết quả phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thu ngân sách trên địa bàn, đề xuất các giải pháp hoàn thiện quản lý thu ngân sách trên địa bàn huyện Quảng Ninh, tỉnh Quảng Bình

Nhiệm vụ nghiên cứu

- Hệ thống hóa những vấn đề lý luận chung về quản lý thu ngân sách nhà nước;

- Phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thu ngân sách nhà nước ở huyện Quảng Ninh, tỉnh Quảng Bình giai đoạn 2009 – 2013;

- Đề xuất một số giải pháp chủ yếu hoàn thiện công tác quản lý thu ngân sách nhà nước ở huyện Quảng Ninh, tỉnh Quảng Bình trong thời gian tới

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu

Công tác quản lý thu ngân sách nhà nước ở huyện Quảng Ninh, tỉnh Quảng Bình

Phạm vi nghiên cứu

- Phạm vi về không gian: Địa bàn huyện Quảng Ninh, tỉnh Quảng Bình

- Phạm vi thời gian: Phân tích đánh giá thực trạng quản lý thu NSNN ở huyện Quảng Ninh, tỉnh Quảng Bình giai đoạn 2009 – 2013

4 Kết quả nghiên cứu của đề tài

Phân tích đánh giá, phản ánh đúng công tác quản lý thu ngân sách nhà nước ở huyện Quảng Ninh, tỉnh Quảng Bình, chỉ ra những hạn chế của công tác này và nguyên nhân của những hạn chế đó

Đề xuất giải pháp khả thi nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu ngân sách nhà nước ở huyện Quảng Ninh, tỉnh Quảng Bình

5 Kết cấu của luận văn

Ngoài phần Mở đầu, Kết luận và Danh mục tài liệu tham khảo, luận văn gồm 4 chương:

Chương 1: Tổng quan tình hình nghiên cứu và một số vấn đề cơ bản về quản lý thu ngân sách nhà nước

Chương 2: Phương pháp nghiên cứu

Chương 3: Thực trạng quản lý thu ngân sách nhà nước ở huyện Quảng Ninh, tỉnh Quảng Bình giai đoạn 2009 – 2013

Chương 4: Một số giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện quản lý thu ngân sách nhà nước ở huyện Quảng Ninh, tỉnh Quảng Bình

CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ

BẢN VỀ QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC

1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài

Trong quá trình thực hiện đề tài, tác giả đã tham khảo các nghiên cứu đi trước cũng như các văn bản quản lý liên quan và sử dụng một số kết quả của các công trình, văn bản quản lý này để làm nền tảng, minh chứng cho những nhận định được trình bày Cụ thể như sau:

1 Malcolm Gillis, Michael Roemer, Dwight H Perkins, Domald R

Snodgrass "kinh tế học của sự phát triển" được dịch và xuất bản bởi Viện

nghiên cứu quản lý kinh tế Trung ương - Trung tâm thống kê tư liệu, năm

1990 Trong tác phẩm này khi bàn về thu ngân sách nhà nước các tác giả cuốn sách đã chỉ ra rằng thu ngân sách nhà nước lớn hay nhỏ phụ thuộc vào quy

mô GDP; tỷ suất thuế (tỷ lệ % số thuế thu được trong GDP); bộ máy quản lý thuế Bộ máy quản lý thuế gồm đội ngũ cán bộ thu thuế, hệ thống luật về thuế, các thủ tục thuế, kỹ thuật tính thuế Các biện pháp về thuế được sử dụng để

mở rộng thu ngân sách nhà nước ở các nước đang phát triển được tác giả công trình đưa ra là:

+ Tăng định kỳ mức thuế hiện hành tức là tăng mức thuế suất hiện hành

mà không cần thay đổi gì trong luật thuế hoặc bộ máy quản lý thuế

+ Ban hành thêm các loại thuế mới hay các khoản phí mới để tận thu thêm những khoản thu khác, nói chung thu về các loại này không lớn

+ Cải tiến bộ máy quản lý thuế nhằm tăng thu trên cơ sở biểu thuế hiện hành, giảm thất thu và trốn thuế Biện pháp này còn quan trọng hơn nhiều so với tăng mức thuế thu nhập xí nghiệp hay cá nhân Nó cho phép tăng thu trên

cơ sở các loại thuế hiện hành, kể cả khi không thay đổi mức thuế suất Bởi lẽ

những yếu kém của bộ máy quản lý thuế làm cho sự trốn thuế, lậu thuế trở thành một trong những vấn đề nhức nhối nhất của các nước đang phát triển Những yếu kém đó là: Thiếu đội ngũ cán bộ được đào tạo có hệ thống Thiếu luật thuế hoàn chỉnh; các biện pháp xử phạt hành động trốn thuế, lậu thuế rất nhẹ; sử dụng kỹ thuật lạc hậu trong quản lý thuế; nạn hối lộ cán bộ thuế Năm

1975 ở Côlômbia cứ mỗi Pêso hối lộ cho viên chức thuế thì nhà nước mất tới

20 Pêso, các nhà nghiên cứu cho rằng để giải quyết nạn hối lộ ở Côlômbia đòi hỏi phải có hàng chục năm mới có thể loại trừ được Ở Bôlivia trong những năm 1964 -1966 khoảng 60% thu nhập từ tài sản không được thông báo đến

cơ quan thuế Cũng trong thời gian đó ở Argentina những người chịu thuế đã trốn được 50% số thuế thu nhập của mình

Người ta tính rằng chỉ với những nỗ lực khiêm tốn trong cải tiến bộ máy quản lý thuế, một số nước đang phát triển cũng có thể tăng 50% nguồn thu về thuế mà không cần tăng biểu thuế suất

Những biện pháp được áp dụng ở đây là: Hoàn thiện pháp luật về thuế; đào tạo có hệ thống đội ngũ cán bộ thuế; cải tiến các thủ tục tính thuế, thu thuế; xử phạt nghiêm việc trốn thuế, lậu thuế, hối lộ

+ Cải cách cơ bản hệ thống thuế

Cải cách cơ bản hệ thống thuế đòi hỏi xóa bỏ hệ thống thuế cũ thay vào

đó là những luật lệ và quy chế hoàn toàn mới về thuế Cải cách cơ bản hệ thống thuế là biện pháp khó thực hiện nhất vì nó phải đối mặt với rất nhiều khó khăn về thông tin, về kỹ thuật, về chính trị và xã hội cũng như về nguồn lực Nói chung chính phủ các nước đang phát triển không muốn có những nỗ lực lớn để cải cách cơ bản hệ thống thuế nếu không có những cuộc khủng hoảng về tài chính, biểu hiện dưới dạng thâm hụt lớn về ngân sách Tuy nhiên, nhiều nước đang phát triển đang trong quá trình phát triển kinh tế thị

trường và hội nhập kinh tế quốc tế, vì thế cải cách cơ bản hệ thống thuế yêu cầu cấp bách đối với những nước này.(Malcolm Gillis, 1990, tập 2)

2 Bùi Đường Nghiêu Đánh giá mức độ bền vững của ngân sách nhà

nước Việt Nam trong điều kiện hiện nay, tạp chí nghiên cứu kinh tế số 332 tháng 01 -2006

Trong công trình này tác giả nghiên cứu 3 nội dung:

- Các yếu tố cấu thành sự bền vững của ngân sách nhà nước đó là: thu bền vững; nợ bền vững; các rủi ro tiềm ẩn

- Đánh giá thực trạng bền vững ngân sách nhà nước Việt Nam giai đoạn

3 Trong cuốn “Báo cáo thường niên kinh tế Việt Nam 2011- Nền kinh

tế trước ngã ba đường”, nhà xuất bản Đại học quốc gia Hà Nội 2011, tác giả

Nguyễn Đức Thành đã nghiên cứu thực trạng thu ngân sách nhà nước của

Việt Nam khi bàn về “nợ công của Việt Nam – rủi ro và thách thức” Ở đây qua phân tích thực tế thu ngân sách của Việt Nam tác giả đã đi tới một số nhận xét quan trọng: Khả năng thu từ thuế và phí nhằm thu hẹp thâm hụt ngân sách của Việt Nam rõ ràng là rất hạn chế; Về bản chất thu từ khai thác đầu thô

và các tài nguyên khác cũng tương tự như thu từ việc bán tài sản quốc gia, một mặt nó giúp hạn chế thâm hụt ngân sách hiện tại nhưng lại làm giảm tài sản thuộc sở hữu Nhà nước, hơn nữa nguồn thu này cũng kém bền vững khi tài nguyên là hữu hạn; Để thấy được chính xác hiện trạng thâm hụt ngân sách chúng ta còn phải tính đến những nghĩa vụ của ngân sách nhà nước trong tương lai; Tỷ lệ thu ngân sách nhà nước trên GDP đã rất cao so với các nước trong khu vực Ở phần khuyến nghị chính sách, tác giả nhấn mạnh rằng để cải thiện nguồn thu cho ngân sách cần giảm dần sự phụ thuộc thu ngân sách vào khu vực doanh nghiệp nhà nước, tăng nguồn thu từ khối doanh nghiệp nói

chung và có thể là thuế thu nhập cá nhân (mở rộng cơ sở nộp thuế để tăng

từ nội địa tăng, thu từ dầu thô bị giảm, thu từ viện trợ không hoàn lại cũng giảm Xu hướng này sẽ giúp cho nguồn thu NSNN sẽ ổn định và vững chắc hơn Về các giải pháp đảm bảo mục tiêu thu NSNN năm 2014, tác giả cho rằng: 1) Cần tập trung tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, phục hồi tăng trưởng từ đó tăng nguồn thu ngân sách 2) Cần triển khai quyết liệt ngay

từ đầu năm các nhiệm vụ về thu ngân sách nhà nước Tổ chức thực hiện tốt các luật sửa đổi, bổ sung về quản lý thuế, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế

thu nhập cá nhân, thuế giá trị gia tăng; luật xử lý vi phạm hành chính; nghị quyết của ủy ban thường vụ quốc hội về biểu thuế suất thuế tài nguyên Tăng cường theo dỏi, kiểm tra, kiểm soát việc kê khai thuế của các tổ chức, cá nhân, chỉ đạo quyết liệt chống thất thu, thu hồi số thuế nợ đọng và quản lý chặt chẻ công tác hoàn thuế giá trị gia tăng (Phạm Minh Thụy,2014)

5 Đề tài: “Giải pháp tăng thu trong cân đối ngân sách trên địa bàn huyện

Bố Trạch, tỉnh Quảng Bình” năm 2009, của tác giả Nguyễn Ngọc Tuấn

Tác giả đề tài đã nghiên cứu cơ sở lý luận về thu ngân sách Nhà nước Vai trò, nhiệm vụ của ngân sách huyện, đặc biệt là các nguồn thu trong cân đối ngân sách huyện trên địa bàn Các nội dung quản lý của thu ngân sách huyện đã được phân cấp theo nhiệm vụ, chức năng quản lý của mình và sự cần thiết phải tăng cường công tác quản lý thu ngân sách trên địa bàn Đồng thời đề tài cũng nêu ra một số giải pháp nhằm tăng thu trong cân đối ngân sách nhà nước nhất là giải quyết các vấn đề đang vướng mắc trong công tác quản lý thu trong cân đối ngân sách nhà nước trên địa bàn Các kết quả này có

ý nghĩa với luận văn bởi đã giúp cho tác giả kế thừa và phát triển trong đề tài của mình, có cái nhìn tổng quan, rõ ràng và có cơ sở khoa học

Nhìn chung, các công trình nghiên cứu nói trên đã đề cập nhiều khía cạnh của thu ngân sách nhà nước và quản lý thu ngân sách nhà nước

Thực tế cho thấy đến nay chưa có đề tài nào nghiên cứu chuyên biệt về

đề tài “Quản lý thu ngân sách nhà nước ở huyện Quảng Ninh, tỉnh Quảng Bình” các tài liệu nói trên là những tư liệu quý sẽ được tác giả tiếp thu, sử dụng có chọn lọc trong quá trình thực hiện luận văn này

1.2 Một số vấn đề cơ bản về quản lý thu ngân sách nhà nước

1.2.1 Ngân sách nhà nước

1.2.1.1 Khái niệm và bản chất của ngân sách nhà nước

* Khái niệm

Có nhiều quan niệm về Ngân sách nhà nước Các nhà nghiên cứu kinh

tế cổ điển cho rằng: Ngân sách nhà nước là một văn kiện tài chính mô tả các khoản thu, chi của Chính phủ được thiết lập hàng năm Nhiều nhà nghiên cứu kinh tế hiện đại thì cho rằng Ngân sách nhà nước là bảng liệt kê các khoản thu chi bằng tiền mặt trong một giai đoạn nhất định của Nhà nước

Luật ngân sách Nhà nước Việt Nam (số 01/2002/QH11 thông qua tại

kỳ họp thứ 2 Quốc hội khóa XI) định nghĩa: “Ngân sách nhà nước là toàn bộ các khoản thu, chi của Nhà nước đã được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quyết định và được thực hiện trong một năm để đảm bảo thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước”

Ở nước ta, năm ngân sách bắt đầu từ 01/01 và kết thúc vào 31/12 hàng năm Điều này phù hợp với các kỳ họp của Quốc hội

- Kỳ họp thứ nhất vào tháng 6, thường dành để xem xét tình hình chấp hành NSNN

- Kỳ họp thứ hai vào tháng 11, tháng 12 để thảo luận và phê chuẩn NSNN năm tài chính tiếp theo

* Bản chất ngân sách nhà nước

Những khái niệm hoặc định nghĩa trên về NSNN chỉ thể hiện về tính pháp lý hoặc hình thức hoạt động của NSNN, mà chưa đi sâu vào nội dung khoa học của NSNN với tư cách nó là phạm trù kinh tế, lịch sử và gắn với bản chất, chức năng của Nhà nước đương quyền Dựa trên cơ sở phân tích khoa học

về quá trình phát sinh, tồn tại và phát triển của tài chính và ngân sách, hầu hết các nhà khoa học tài chính đều thừa nhận tài chính nói chung và ngân sách nhà nước nói riêng là phạm trù kinh tế - lịch sử Là phạm trù kinh tế, nó gắn với sự phát triển kinh tế - hàng hóa; là phạm trù lịch sử nó gắn với sự ra đời và phát triển của Nhà nước và là công cụ kinh tế của Nhà nước Nhà nước sử dụng

ngân sách để thực hiện các quan hệ phân phối dưới hình thái giá trị các nguồn lực tài chính, bằng việc huy động một bộ phận thu nhập của xã hội dưới hình thức thuế và các hình thức động viên khác để đáp ứng các nhiệm vụ kinh tế -

xã hội của Nhà nước Việc thực hiện các quan hệ phân phối nói trên, chủ yếu thông qua quyền lực chính trị của Nhà nước, bằng thể chế hóa của pháp luật, để động viên các nguồn tài chính có tính chất bắt buộc và hình thành quỹ tiền tệ tập trung, phục vụ cho các chức năng của Nhà nước đương quyền

Ngân sách nhà nước là hệ thống (tổng thể) các quan hệ kinh tế, gắn liền với quá trình phân phối các nguồn lực tài chính của xã hội để hình thành quỹ tiền tệ tập trung nhằm thực hiện các chức năng và nhiệm vụ kinh tế - xã hội của Nhà nước trong từng thời kỳ nhất định

Bản chất của NSNN còn được thể hiện trong hoạt động thực tiễn thông qua các chức năng của NSNN

1.2.1.2 Chức năng của ngân sách nhà nước

* Chức năng phân phối

Phân phối của NSNN không chỉ dừng ở khâu phân phối thu nhập mà bao gồm cả phân phối các yếu tố đầu vào, cụ thể là phân bổ các nguồn lực tài chính cho các đối tượng sử dụng

- Đặc trưng cơ bản của phân phối NSNN:

+ Phân phối dưới hình thức giá trị, chủ yếu sử dụng tiền tệ làm đơn vị tính toán và phương tiện thanh toán

+ Phân phối và tái phân phối được thực hiện thông qua hệ thống động viên các nguồn lực tài chính hình thành qua hệ thống NSNN bảo đảm quan hệ cân đối trong nền kinh tế kinh tế quốc dân

+ Tham gia không đầy đủ vào quá trình phân phối các yếu tố đầu vào, chủ yếu là Nhà nước đầu tư trực tiếp, cấp vốn kinh doanh, trợ cấp đối với nền kinh tế

+ Thực hiện phân phối kết quả của quá trình sản xuất, cung ứng hàng hóa, dịch vụ chủ yếu thông qua thuế, phí, lệ phí, thu nhập quyền sở hữu, các khoản chi NSNN cho cộng đồng

+ Phân phối NSNN tác động đến cả bên cung và bên cầu của nền kinh

tế, gắn liền với sự hình thành và sử dụng quỹ NSNN của Nhà nước

+ Nhà nước luôn là chủ thể quyết định trong các quan hệ phân phối có liên quan đến NSNN, Nhà nước sử dụng tối đa quyền lực chính trị thực hiện chức năng phân phối của NSNN

+ Về cơ bản, quá trình phân phối lại của NSNN đa phần mang đặc tính không hoàn trả

Vế mục đích, suy cho cùng, phân phối của NSNN hướng vào việc giải quyết một cách thỏa đáng mối quan hệ giữa tích lũy và tiêu dùng xã hội, thực hiện tái sản xuất mở rộng, xác lập cơ cấu kinh tế - xã hội hợp lý, làm nền tảng cho quá trình phát triển phù hợp với các quy luật khách quan

* Chức năng giám đốc

Chức năng giám đốc là một thuộc tính khách quan vốn có của NSNN Giám đốc ở đây được hiểu là giám sát, đôn đốc, kiểm tra bằng đồng tiền, tiến hành một cách thường xuyên, liên tục cùng với quá trình vận động của các đối tượng phân phối NSNN

Đặc trưng cơ bản của giám đốc NSNN:

+ Giám đốc của NSNN là giám đốc bằng đồng tiền thông qua quá trình

vận động của đồng tiền từ khâu huy động các nguồn lực tài chính đến khâu tái phân phối các nguồn lực đó cho các đối tượng sử dụng

+ Giám đốc NSNN được thực hành từ khâu đầu đến khâu cuối cùng của chu kỳ phân phối của NSNN Hay nói cách khác, là được thực hiện ở tất

cả các giai đoạn trước, trong và sau khi thực hiện

1.2.1.3 Quản lý ngân sách nhà nước

Quản lý NSNN là một nội dung trọng yếu của quản lý tài chính, do Nhà nước điều hành và là một mặt của quản lý kinh tế - xã hội quan trọng, do đó quản lý NSNN cần được nhận thức đầy đủ

Chủ thể quản lý NSNN là Nhà nước hoặc các cơ quan nhà nước được Nhà nước giao nhiệm vụ thực hiện các hoạt động tạo lập và sử dụng các quỹ NSNN Chủ thể trực tiếp quản lý NSNN là bộ máy tài chính trong hệ thống các cơ quan nhà nước

Đối tượng của quản lý NSNN là các hoạt động của NSNN Nói cụ thể hơn đó là các hoạt động thu, chi bằng tiền của NSNN

Trong quản lý NSNN, các chủ thể quản lý có thể sử dụng nhiều phương pháp quản lý và nhiều công cụ quản lý khác nhau như:

* Phương pháp

- Phương pháp tổ chức: Được sử dụng để thực hiện ý đồ của chủ thể quản lý trong việc bố trí, sắp xếp các mặt hoạt động của NSNN theo những khuôn mẫu đã định và thiết lập bộ máy quản lý phù hợp với các mặt hoạt động đó của quản lý NSNN

- Phương pháp hành chính: Được sử dụng khi các chủ thể quản lý NSNN muốn các đòi hỏi của mình phải được các khách thể quản lý tuân thủ một cách

vô điều kiện Đó là khi các chủ thể quản lý ra các mệnh lệnh hành chính

- Phương pháp kinh tế: Được sử dụng thông qua việc dùng các đòn bẩy kinh tế để kích thích tính tích cực của các khách thể quản lý, tức là tác động tới các tổ chức và cá nhân đang tổ chức các hoạt động quản lý NSNN

* Công cụ

- Hệ thống pháp luật thuộc lĩnh vực quản lý NSNN: được sử dụng để quản lý và điều hành các hoạt động quản lý NSNN được xem như một loại công cụ quản lý có vai trò đặc biệt quan trọng

- Công cụ pháp luật được sử dụng thể hiện dưới các dạng cụ thể là các chính sách, cơ chế quản lý tài chính, các chế độ quản lý tài chính, kế toán, thống kê, các định mức, tiêu chuẩn về tài chính, mục lục NSNN,…

- Cùng với pháp luật và cơ chế, chính sách, hàng loạt công cụ phổ biến khác được sử dụng trong quản lý NSNN như: các đòn bẩy kinh tế, tài chính; kiểm tra, thanh tra; các tiêu chí đánh giá hiệu quả quản lý NSNN

Quản lý NSNN là hoạt động của các chủ thể quản lý NSNN thông qua việc sử dụng có chủ định các phương pháp quản lý và các công cụ quản lý để tác động và điều khiển hoạt động của NSNN nhằm đạt được các mục tiêu đã định

Quản lý NSNN thực chất là quản lý thu, chi NSNN và cân đối hệ thống NSNN Quản lý thu NSNN là việc nhà nước dùng quyền lực của mình để tập trung một phần nguồn tài chính quốc gia hình thành quỹ NSNN nhằm thỏa mãn các nhu cầu của nhà nước Quản lý chi NSNN là việc nhà nước phân phối và sử dụng quỹ NSNN nhằm đảm bảo thực hiện chức năng của nhà nước theo những nguyên tắc đã được xác lập

Về phương diện pháp lý, thu NSNN bao gồm những khoản tiền Nhà nước huy động vào NS để thỏa mãn nhu cầu chi tiêu của xã hội Về mặt bản chất, thu NSNN là hệ thống những quan hệ kinh tế giữa Nhà nước và xã hội phát sinh trong quá trình Nhà nước huy động các nguồn tài chính để hình

thành nên quỹ tiền tệ tập trung của Nhà nước nhằm thỏa mãn các nhu cầu chi tiêu thuộc chức năng của Nhà nước Thu NSNN chỉ bao gồm những khoản tiền Nhà nước huy động vào NS mà không bị ràng buộc bởi trách nhiệm hoàn trả trực tiếp cho đối tượng nộp

Phân cấp quản lý ngân sách là quá trình Nhà nước trung ương và cấp tỉnh phân giao những nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm nhất định cho các cấp chính quyền ở địa phương trong hoạt động quản lý thu, chi NSNN theo nguyên tắc:

Thứ nhất, phù hợp với phân cấp quản lý KT - XH, quốc phòng, an ninh

và năng lực quản lý của mỗi cấp trên địa bàn

Thứ hai, đảm bảo vai trò chủ đạo của NSTW và vị trí độc lập của NSĐP trong hệ thống NSNN thống nhất

Thứ ba, phân định cụ thể nguồn thu, nhiệm vụ chi của từng cấp ngân sách; làm rõ nguồn thu và nhiệm vụ chi nào gắn với ngân sách trung ương, nguồn thu và nhiệm vụ chi nào gắn với ngân sách các cấp ở địa phương; từ đó làm rõ thẩm quyền, trách nhiệm của từng cấp, tạo điều kiện cho các cấp chính quyền địa phương, nhất là các cấp cơ sở chủ động thực hiện nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội trên địa bàn, hạn chế tình trạng trông chờ, ỷ lại của ngân sách cấp dưới và bao biện từ ngân sách cấp trên

Thứ tư, đảm bảo nguyên tắc công bằng trong phân cấp NSNN

Phân cấp quản lý ngân sách Nhà nước phải đảm bảo yêu cầu cân đối phát triển chung của đất nước, hạn chế đến mức thấp nhất sự chênh lệch về kinh tế, văn hóa, xã hội giữa các vùng lãnh thổ Yêu cầu của nguyên tắc này xuất phát từ các vùng, các địa phương trong một quốc gia có những đặc điểm

tự nhiên, xã hội và trình độ phát triển kinh tế - xã hội không đồng đều Nếu một hệ thống ngân sách Nhà nước được phân cấp đơn giản, áp dụng như nhau cho tất cả các địa phương rất có thể dẫn tới những bất công bằng, tạo ra

những khoảng cách lớn về sự phát triển giữa các địa phương Những vùng đô thị hoặc những vùng có tiềm năng thế mạnh lớn ngày càng được phát triển; Ngược lại những vùng nông thôn, miền núi không có các tiềm năng, thế mạnh

sẽ bị tụt hậu

1.2.2 Quản lý thu ngân sách nhà nước

1.2.2.1 Thu ngân sách nhà nước

 ) Khái niệm, đặc điểm của thu Ngân sách nhà nước

* Khái niệm

Thu NSNN là việc Nhà nước dùng quyền lực của mình để tập trung một phần nguồn tài chính quốc gia hình thành quỹ NSNN nhằm thoả mãn các nhu cầu của Nhà nước Xét về hình thức, thu NSNN là một hoạt động, là quá trình của nhiều hành vi, hành động của Nhà nước Xét về nội dung, thu NSNN là quá trình Nhà nước sử dụng các quyền lực có được của mình để động viên, phân phối một bộ phận của cải của xã hội dưới dạng tiền tệ về tay Nhà nước nhằm hình thành nên quỹ NSNN

* Đặc điểm

Thu NSNN có những đặc điểm sau đây:

- Thu NSNN gắn liền với quyền lực của Nhà nước (mà chủ yếu là quyền lực chính trị);

- Thu NSNN được xác lập trên cơ sở luật định và vừa mang tính chất bắt buộc, vừa không mang tính chất bắt buộc;

- Nguồn tài chính chủ yếu của thu NSNN là thu nhập của các thể nhân

và pháp nhân, được chuyển giao bắt buộc cho Nhà nước dưới nhiều hình thức, nhưng chủ yếu là thuế;

- Thu NSNN gắn chặt với thực trạng kinh tế và các phạm trù: Giá cả, thu nhập, lãi suất ;

- Thu NSNN gắn liền với hoạt động của Nhà nước Nhà nước đề ra chủ trương, phương hướng, mục tiêu thu NSNN trong một thời kỳ nhất định, xác định rõ thu ở đâu? Lĩnh vực nào là chủ yếu? Hình thức nào là tốt nhất? Xác định rõ tỷ lệ thu hoặc một con số thu cụ thể nào đó Từ đó Nhà nước đề ra cơ chế chính sách, luật lệ về thu NSNN nhằm đạt được phương hướng mục tiêu

đề ra Đồng thời Nhà nước tổ chức bộ máy thu, tổ chức thu và đảm bảo các điều kiện cho công tác thu

Tóm lại, thu NSNN thực chất là sự phân chia nguồn tài chính quốc gia giữa Nhà nước với các chủ thể trong xã hội dựa trên quyền lực chính trị của Nhà nước nhằm giải quyết hài hoà các mặt lợi ích kinh tế Sự phân chia đó là tất yếu khách quan xuất phát từ yêu cầu tồn tại và phát triển của bộ máy Nhà nước, cũng như thực hiện các chức năng nhiệm vụ của mình Đối tượng phân chia là thu nhập xã hội - đây là kết quả lao động sản xuất trong nước tạo ra dưới hình thức tiền tệ

 ) Cơ chế phân chia nguồn thu NSNN

Cơ chế phân chia nguồn thu NSNN, được hiểu là tập hợp các nguyên tắc, phương pháp phân chia các khoản thu thuộc quỹ NSNN một cách hợp lý cho các cấp ngân sách

Cơ chế phân chia nguồn thu NSNN thuộc cơ chế kinh tế Mỗi cơ chế kinh tế đều có đặc điểm riêng ảnh hưởng trực tiếp đối với việc sử dụng các công cụ kinh tế tài chính Do đó, để xác định được vai trò của cơ chế phân chia nguồn thu NSNN cần thiết phải đề cập tới đặc điểm của cơ chế này

Đặc điểm bao trùm của cơ chế phân chia nguồn thu NSNN là sự can

thiệp của Nhà nước vào phân phối các khoản thu giữa các cấp ngân sách dựa trên các quy luật khách quan và các yêu cầu của quản lý nhằm đảm bảo vai trò chủ đạo của NSTW và tính năng động sáng tạo các cấp chính quyền địa

phương Đảm bảo ngân sách các cấp đều đủ khả năng để đảm bảo sự tồn tại

và phát triển của bộ máy quản lý Nhà nước và thực hiện các chức năng nhiệm

vụ của mình

Đặc điểm thứ hai của cơ chế phân chia nguồn thu ngân sách Nhà nước

là sự phù hợp giữa khả năng và thực tiễn, phù hợp với trình độ phát triển kinh

tế và quản lý Nhà nước Cơ chế phân chia nguồn thu ngân sách Nhà nước phải căn cứ vào hệ thống tổ chức bộ máy, bản chất của các khoản thu, đảm bảo hài hoà lợi ích của xã hội

Đặc điểm thứ ba của cơ chế phân chia nguồn thu NSNN là tính cơ động

của nó Do cơ chế phân chia nguồn thu ngân sách Nhà nước mang tính chủ quan, vì vậy trong quá trình thực hiện cần thấy rõ các mâu thuẫn để có hướng điều chỉnh cho thích hợp Song nói như vậy không có nghĩa là phải luôn luôn thay đổi cơ chế, mà khi ban hành cơ chế phải tính toán đến sự ổn định nhất định của nó

 ) Nội dung và hình thức các khoản thu NSNN

* Nguồn thu và thu nhập của ngân sách

Để tồn tại và phát triển, Nhà nước cần tập trung vào tay mình lượng của cải vật chất dưới dạng tiền tệ nhất định Nhưng lấy nó ở đâu? Từ nguồn nào ? Nguồn thu của NSNN là nơi cung cấp số thu cho NSNN thông qua quá trình tác động vào đối tượng thu để điều tiết một phần của cải về cho Nhà nước

Có rất nhiều loại nguồn thu

Nếu căn cứ vào sự biểu hiện của nguồn thu, ta có thể chia ra nguồn thu trực tiếp và nguồn thu tiềm năng

Nguồn thu trực tiếp là nguồn thu đã thể hiện bằng tiền, chỉ cần có một

số tác động nào đó thì sẽ thu được một phần về cho ngân sách Nhà nước Ở

những biểu hiện cụ thể, thì đó là tiền lương, doanh thu, lợi nhuận, thu nhập doanh nghiệp, vốn, thu nhập cá nhân Ở tầm vĩ mô thì nguồn thu thể hiện qua tổng sản phẩm quốc nội (GDP) hoặc tổng sản phẩm quốc dân (GNP), thông thường chúng ta hay dùng GDP

Nguồn thu tiềm năng là những nguồn thu chưa thể hiện bằng tiền,

nhưng có khả năng thành tiền trong một thời gian gần Đó là đất đai, tài nguyên, khoáng sản chưa được đưa vào khai thác, sử dụng

Nguồn thu trực tiếp cho phép xác định thu ngân sách Nhà nước trong hiện tại, còn nguồn thu tiềm năng cho phép xác định khả năng thu ngân sách Nhà nước trong tương lai

Nếu căn cứ vào mục đích sử dụng các nguồn thu và tính toán mức bội chi ngân sách, chúng ta có thể phân chia thành nguồn thu trong cân đối và thu ngoài cân đối ngân sách

Nguồn thu trong cân đối ngân sách là các khoản thu được đưa vào

công thức xác định mức bội chi ngân sách Đây chính là nội dung kinh tế của bội chi ngân sách

Thu trong cân đối ngân sách được hiểu bao gồm các khoản thu vào quỹ ngân sách mà khoản thu đó không kèm theo, không làm phát sinh nghĩa vụ hoàn trả trực tiếp

Thu ngoài cân đối ngân sách hay còn gọi là thu bù đắp thiếu hụt ngân

sách, trong tình trạng ngân sách nhà nước bị bội chi thì nhà nước phải có giải pháp bù đắp lại phần thâm hụt đó vì không thể để tình trạng ngân sách mất cân đối kéo dài Thu bù đắp thiếu hụt ngân sách thực chất là vay để bù đắp, bao gồm vay trong nước và vay nước ngoài Vay trong nước được tiến hành qua phát hành công trái, trái phiếu chính phủ để huy động lượng tiền nhàn rổi trong nhân dân Vay nước ngoài được thực hiện qua vay nợ nước ngoài

hay nhận các khoản viện trợ nước ngoài của các Chính phủ, các tổ chức phi

tài chính quốc tế

Ngoài ra, căn cứ vào nơi phát sinh nguồn thu người ta có thể chia ra: Nguồn thu trong nước và nguồn thu ngoài nước, nguồn thu theo lĩnh vực (công nghiệp, nông nghiệp, dịch vụ ), nguồn thu theo thành phần kinh tế Trong quá trình thu, Nhà nước tập trung được một lượng tiền nhất định vào ngân sách Nhà nước Kết quả thu được đó, được gọi là thu nhập ngân sách Nhà nước Thu nhập ngân sách Nhà nước (hay còn gọi là số thu NSNN)

là mục tiêu của quá trình thu và nó thuộc quyền sở hữu của Nhà nước

Như vậy, giữa nguồn thu NSNN và thu nhập của ngân sách Nhà nước

có mối quan hệ biện chứng Nguồn thu thể hiện khả năng, còn thu nhập của NSNN thể hiện thực hiện một phần của khả năng Mối quan hệ đó thường được biểu hiện bằng tỷ lệ động viên của NSNN hay tỷ lệ thu NSNN và được tính bằng công thức:

tế khác nhau thì cơ cấu các hình thức thu cũng khác nhau

Hiện nay có những hình thức thu cơ bản sau đây:

- Thu thuế: Thuế là một biện pháp tài chính bắt buộc (phi hình sự) của

Nhà nước nhằm động viên một bộ phận thu nhập từ lao động, của cải, vốn, từ việc chi tiêu hàng hoá, dịch vụ và từ việc lưu giữ, chuyển dịch tài sản của các thể nhân và pháp nhân nhằm trang trải các nhu cầu chi tiêu của Nhà nước Việc thu thuế bao giờ cũng được thể chế bằng hệ thống pháp luật

Nhà nước là người đại diện cho người dân, Nhà nước thay mặt cho xã hội cung cấp cho mọi người dân hàng hoá và dịch vụ công cộng thuần tuý, nên Nhà nước với quyền lực chính trị của mình quy định thuế để coi phần nộp mà người dân trích một phần thu nhập của mình không mua hàng hoá phục vụ cho cá nhân, mà coi như trả cho hàng hoá dịch vụ công cộng của Nhà nước Nhà nước thu thuế không phải nô dịch, bóc lột công dân, mà thực chất là người đại diện cho xã hội, được xã hội giao phó cho việc cung ứng hàng hoá dịch vụ công cộng, mà thuế là nguồn lực tạo ra hàng hoá dịch vụ công cộng đó

- Thu phí và lệ phí: Trong điều kiện kinh tế thị trường, đối với hàng hoá

dịch vụ tư nhân, khi người dân muốn nhận một sản phẩm hàng hoá dịch vụ nào đó thì buộc họ phải đưa ra một lượng giá trị tương đương để trao đổi theo nguyên tắc ngang giá Còn khi thụ hưởng hàng hoá dịch vụ công cộng thì việc trả các chi phí phức tạp hơn Cụ thể:

+ Hàng hoá công cộng do Nhà nước cung cấp thì việc thu hồi chi phí thực hiện theo giá quy định của Nhà nước; giá này thường ít bị chi phối bởi quy luật thị trường

+ Đối với dịch vụ công cộng vô hình do Nhà nước cung cấp, việc lượng hoá chi phí cụ thể để từng người dân phải trả khi thụ hưởng các dịch vụ này theo nguyên tắc ngang giá là rất khó thực hiện, nên việc thu hồi chi phí trực

tiếp cũng rất khó khăn Do vậy, nhiều nước trên thế giới đều dùng công cụ thuế (chủ yếu là thuế gắn thu để thu hồi các chi phí này)

+ Đối với dịch vụ công cộng hữu hình do Nhà nước cung cấp, thì Nhà nước cũng phải xác định "giá phí" mà người thụ hưởng phải thanh toán Tuy nhiên "giá phí" này thường không hoàn toàn vì mục đích kinh tế, mà còn mang ý nghĩa chính trị, xã hội Do đó, chúng phổ biến là không tính đủ chi phí và không bị chi phối nhiều bởi các yếu tố thị trường

Như vậy, thu phí của Nhà nước thực chất là Nhà nước thu hồi một phần hay toàn bộ chi phí đầu tư cung cấp dịch vụ công cộng hữu hình cho xã hội, đồng thời cũng là các khoản chi phí mà người dân phải trả khi thụ hưởng các dịch vụ công cộng đó

Ngoài ra, trong quá trình hoạt động, một số cơ quan thuộc bộ máy Nhà nước còn cung cấp các dịch vụ hành chính pháp lý cụ thể cho dân chúng Người dân thụ hưởng dịch vụ này cũng phải trả một phần chi phí Tuy thế, việc thu khoản tiền này hoàn toàn không có ý nghĩa là thu hồi một phần chi phí do cơ quan của bộ máy Nhà nước bỏ ra, ở đây không phải là thu phí, không phải là giá dịch vụ, mà khoản thu này chủ yếu phục vụ yêu cầu quản lý Nhà nước Người dân thụ hưởng dịch vụ này có nghĩa vụ nộp cho Nhà nước một khoản tiền Đây chính là các khoản lệ phí Như vậy, lệ phí là khoản thu phát sinh ở các cơ quan của bộ máy chính quyền Nhà nước có cung cấp dịch

vụ công cộng về hành chính, pháp lý cho dân chúng Lệ phí thường là khoản thu nhỏ, rải rác, lẻ tẻ, chủ yếu phát sinh ở các địa phương

Thu phí và lệ phí nhằm tạo nên thu nhập, bù đắp chi tiêu của Nhà nước

ở các lĩnh vực tạo ra hàng hoá dịch vụ công cộng, hành chính, pháp lý, góp phần thực hiện công bằng xã hội khi hưởng thụ các hàng hoá dịch vụ công cộng của dân chúng Đồng thời, qua việc thu phí và lệ phí, Nhà nước thực

hiện việc quản lý và kiểm soát có hiệu quả hơn các hoạt động xã hội trong khuôn khổ pháp luật, giúp cho người dân nâng cao ý thức trách nhiệm đối với các giá trị vật chất và tinh thần của cộng đồng xã hội

Thu thuế, phí và lệ phí là những khoản thu thường xuyên, chiếm từ 90 - 95% trong tổng số thu NSNN

- Ngoài những khoản thu thường xuyên, chúng ta còn có những khoản thu không thường xuyên:

+ Các khoản thu từ hoạt động kinh tế của Nhà nước (như thu hồi vốn, chia lãi góp vốn, thu hồi tiền vay, phụ thu, thu chênh lệch giá vv );

+ Thu sự nghiệp: Đây là khoản thu gắn liền với hoạt động sự nghiệp;

+ Thu hồi quỹ dự trữ Nhà nước;

+ Thu tiền sử dụng đất, thu tiền cho thuê đất;

+ Các khoản huy động đóng góp của các tổ chức, cá nhân để đầu tư xây dựng cơ sở hạ tầng kinh tế - xã hội;

+ Tiền bán tài sản, cho thuê tài sản thuộc sở hữu Nhà nước trong các đơn vị hành chính sự nghiệp;

+ Các khoản đóng góp tự nguyện của các tổ chức, cá nhân trong và ngoài nước Đây là khoản đóng góp thường mang tính chất nhân đạo;

+ Thu tiền kết dư ngân sách năm trước;

+ Thu tiền phạt, tiền bán hàng tịch thu;

+ Thu viện trợ bằng tiền, bằng hiện vật của Chính phủ các nước, các tổ chức và các cá nhân nước ngoài;

+ Các khoản vay trong nước, vay nước ngoài của Chính phủ để bù đắp bội chi ngân sách và các khoản huy động vốn đầu tư của các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương;

+ Các khoản thu khác theo pháp luật quy định: Là những khoản thu không quy định ở trên, như: Thu về hợp tác lao động với nước ngoài, thu hồi tiền thừa năm trước

 ) Phân định nguồn thu giữa ngân sách trung ương và ngân sách địa phương

Nguồn thu từ các khoản thu ngân sách trung ương hưởng 100%

Bao gồm: Thuế giá trị gia tăng hàng hoá nhập khẩu; thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; thuế tiêu thụ đặc biệt hàng hoá nhập khẩu; thuế thu nhập doanh nghiệp của các đơn vị hạch toán toàn ngành; các khoản thuế và thu khác từ các hoạt động thăm dò, khai thác dầu khí, tiền thuê mặt đất, mặt nước; tiền thu hồi vốn của ngân sách trung ương tại các cơ sở kinh tế, thu hồi tiền cho vay của ngân sách trung ương (cả gốc và lãi), thu từ quỹ dự trữ tài chính của trung ương, thu nhập từ vốn góp của ngân sách trung ương Viện trợ không hoàn lại của Chính phủ các nước, các tổ chức khác, các cá nhân ở nước ngoài cho chính phủ Việt Nam; phần nộp ngân sách theo quy định của pháp luật từ các khoản phí và lệ phí do các cơ quan, đơn vị thuộc trung ương tổ chức thu không kể phí xăng, dầu và lệ phí trước bạ; phần nộp ngân sách theo quy định của pháp luật các khoản thu sự nghiệp của các đơn vị do các cơ quan trung ương trực tiếp quản lý; chênh lệch thu lớn hơn chi của ngân hàng nhà nước Việt Nam; thu kết dư ngân sách trung ương; thu chuyển nguồn ngân sách từ ngân sách trung ương năm trước chuyển sang; các khoản phạt tịch thu và thu khác của ngân sách trung ương theo quy định của pháp luật

Nguồn thu từ các khoản thu ngân sách địa phương hưởng 100%

Bao gồm: Thuế nhà, đất; thuế tài nguyên không kể thuế tài nguyên thu được từ hoạt động dầu khí; thuế môn bài; thuế chuyển quyền sử dụng đất; tiền cho thuê đất, thuê mặt nước không kể tiền thuê mặt nước thu từ hoạt động dầu

khí, tiền đền bù thiệt hại đất; tiền thuê bán nhà ở thuộc sở hữu Nhà nước; lệ phí trước bạ; thu từ hoạt động xổ số kiến thiết; thu nhập từ vốn góp của ngân sách địa phương; tiền thu hồi vốn của ngân sách địa phương tại các cơ sở kinh tế, thu từ quỹ dự trữ tài chính của cấp tỉnh; viện trợ không hoàn lại của các tổ chức

cá nhân nước ngoài trực tiếp cho địa phương theo quy định của pháp luật

Phần nộp ngân sách theo quy định của pháp luật từ các khoản phí, lệ phí

do các cơ quan, đơn vị thuộc địa phương tổ chức thu, không kể phí xăng, dầu

và lệ phí trước bạ; Thu từ quỹ đất công ích và thu hoa lợi công sản khác; phần nộp ngân sách theo quy định của pháp luật từ các khoản thu sự nghiệp của các đơn vị do địa phương quản lý Huy động từ các tổ chức cá nhân theo quy định của pháp luật; đóng góp tự nguyện của các tổ chức cá nhân ở trong và ngoài nước; thu từ huy động xây dựng Các công trình kết cấu hạ tầng theo quy định tại Khoản 3 Điều 8 của Luật ngân sách nhà nước; thu từ kết dư ngân sách địa phương; các khoản phạt, tịch thu và thu khác của ngân sách địa phương theo quy định của pháp luật; thu bổ sung từ ngân sách cấp trên; thu chuyển nguồn

từ ngân sách địa phương năm trước sang ngân sách địa phương năm sau

Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ phần trăm giữa ngân sách trung ương và ngân sách địa phương

Do điều kiện kinh tế - xã hội, tự nhiên của các địa phương khác nhau, trình độ phát triển không đều, do đó số thu và yêu cầu chi của địa phương cũng không giống nhau Vì vậy, ngoài các khoản thu từng cấp được hưởng 100% nêu trên, Luật ngân sách năm 2002 ở nước ta còn quy định có một số khoản thu phân chia theo tỷ lệ phần trăm giữa ngân sách các cấp trung ương

và địa phương (tỉnh, thành phố) Các khoản đó là: Thuế giá trị gia tăng (không

kể thuế giá trị gia tăng hàng hoá nhập khẩu) và thuế giá trị gia tăng thu từ hoạt động xổ số kiến thiết; Thuế thu nhập doanh nghiệp (không kể thuế thu nhập doanh nghiệp của các đơn vị hạch toán toàn ngành (theo quy định của Bộ Tài

chính) và thuế thu nhập từ các hoạt động xổ số kiến thiết Thuế thu nhập với người có thu nhập cao (không kể các khoản thuế và thu khác từ hoạt động thăm dò, khai thác dầu khí, tiền thuê mặt đất, mặt nước); thuế tiêu thụ đặc biệt thu từ hàng hoá, dịch vụ trong nước (không kể thuế tiêu thụ đặc biệt thu từ hoạt động xổ số kiến thiết, phí xăng, dầu)

Tỷ lệ phần trăm các khoản thu phân chia chính là cái “van” điều chỉnh nguồn thu giữa các địa phương, bảo đảm sự phát triển hài hoà giữa các địa phương Địa phương nào có điều kiện phát triển kinh tế thuận lợi, có nguồn thu lớn thì tỷ lệ (%) này thấp; ngược lại, địa phương nào kinh tế chậm phát triển, nguồn thu nhỏ thì tỷ lệ này tăng lên Tỷ lệ phân chia này do Chính phủ quyết định cho tất cả các khoản thu phân chia, được xác định riêng từng tỉnh (thành phố)

Tỷ lệ phần trăm (%) phân chia các khoản thu (và bổ sung cân đối từ ngân sách cấp trên cho ngân sách cấp dưới) được ổn định từ 3-5 năm (gọi là thời kỳ ổn định ngân sách) Trong thời kỳ ổn định ngân sách, các địa phương được sử dụng nguồn tăng thu ngân sách hàng năm (phần ngân sách địa phương được hưởng) để chi cho các nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội trên địa bàn; sau mỗi thời kỳ ổn định ngân sách, phải tăng khả năng tự cân đối, phát triển ngân sách tại địa phương, thực hiện giảm dần số bổ sung ngân sách

từ cấp trên hoặc tỷ lệ phần trăm (%) điều tiết thu nộp về ngân sách cấp trên (đối với các địa phương có điều tiết ngân sách về cấp trên)

Các khoản thu phân chia giữa ngân sách tỉnh (thành phố) với ngân sách huyện (thị xã, thành phố trực thuộc tỉnh) gồm: Thuế chuyển quyền sử dụng đất; thuế nhà đất; thuế môn bài thu từ cá nhân, hộ kinh doanh; thuế sử dụng đất nông nghiệp thu từ hộ gia đình; lệ phí trước bạ nhà đất

Hội đồng nhân dân cấp tỉnh quyết định nguồn thu cho các cấp chính quyền huyện, xã theo nguyên tắc phù hợp với phân cấp quản lý kinh tế; phân định

nguồn thu và nhiệm vụ chi cụ thể; phân định nguồn thu và nhiệm vụ chi ổn định theo thời gian của thời kỳ ổn định ngân sách Kết thúc mỗi thời kỳ ổn định ngân sách sẽ có sự điều chỉnh tỷ lệ phần trăm (%) và bảo đảm yêu cầu sau:

- Gắn với nhiệm vụ và khả năng quản lý của từng cấp, hạn chế việc bổ sung từ ngân sách cấp trên cho ngân sách cấp dưới; khuyến khích các cấp tăng cường quản lý thu, chống thất thu, hạn chế phân chia nguồn thu quy mô nhỏ cho nhiều cấp

- Ngân sách xã, thị trấn được hưởng tối thiểu 70% đối với 5 khoản thu: Thuế chuyển quyền sử dụng đất; thuế nhà đất; thuế môn bài thu từ cá nhân, hộ kinh doanh; thuế sử dụng đất nông nghiệp thu từ hộ gia đình; lệ phí trước bạ nhà đất

- Ngân sách thị xã, thành phố trực thuộc tỉnh được hưởng tối thiểu 50% khoản thu lệ phí trước bạ (không kể lệ phí trước bạ nhà đất)

Như vậy, Luật ngân sách năm 2002 của Việt Nam một mặt khẳng định quyền của Hội đồng nhân dân cấp tỉnh quyết định nguồn thu ngân sách của cấp huyện, xã, mặt khác lại mở rộng nguồn thu tối thiểu là 70% (5 nguồn thu)

và cấp huyện được hưởng 50% nguồn thu lệ phí trước bạ (Luật ngân sách năm 1996 chưa quy định như vậy)

Luật ngân sách năm 2002 quy định các tỷ lệ 70% và 50% chỉ là tỷ lệ phần trăm tối thiểu, HĐND tỉnh vẫn là cơ quan quy định nguồn thu và tỷ lệ phân chia Tỷ lệ phân chia của TW cho tỉnh và tỉnh với cấp huyện được thực hiện theo nguyên tắc: Mỗi địa phương có một tỷ lệ thống nhất cho các khoản thu phân chia (tỷ lệ thống nhất cho các khoản thu thuộc diện phân chia) Tỷ lệ này được tính theo công thức dưới đây và thông báo cho các địa phương vào năm đầu thời kỳ ổn định

Trong đó:

* A là tổng số chi ngân sách địa phương (không bao gồm số bổ sung)

* B là tổng số các khoản thu ngân sách địa phương được hưởng 100% (không bao gồm số bổ sung)

* C là tổng số các khoản thu được phân chia giữa ngân sách trung ương

và ngân sách địa phương

- Nếu A-B<C thì địa phương được giữ lại tỷ lệ % đó cho ngân sách địa phương, phần còn lại được điều tiết về cho ngân sách trung ương

- Nếu A-B>C thì tỷ lệ % chỉ được tính bằng 100% và phần chênh lệch (A-B-C) sẽ được cấp bổ sung thêm từ ngân sách trung ương

- Nếu A-B=C thì tỷ lệ % là 100% và địa phương tự cân đối

 ) Phân định nhiệm vụ thu đối với ngân sách cấp huyện, quận

Theo quy định của Luật, huyện (quận) là một cấp ngân sách thuộc ngân sách địa phương và là một cấp ngân sách hoàn chỉnh thuộc Ngân sách nhà nước Ủy ban nhân dân cấp huyện là người điều hành ngân sách cấp mình Nguồn thu 100% của huyện bao gồm: Thuế môn bài (trừ thuế môn bài thu từ các cá nhân và nhóm kinh doanh nhỏ ở xã, thị trấn); các khoản phí, lệ phí từ các hoạt động do các cơ quan thuộc cấp huyện quản lý; tiền thu từ hoạt động sự nghiệp của các cơ quan, đơn vị do cấp huyện quản lý; viện trợ không hoàn lại của pháp luật; đóng góp của các tổ chức, cá nhân để đầu tư xây dựng các công trình kết cấu hạ tầng theo quy định; đóng góp tự nguyện của các tổ chức, cá nhân ở trong và ngoài nước cho ngân sách cấp huyện; thu kết dư ngân sách cấp huyện; bổ sung từ ngân sách cấp tỉnh; các khoản thu khác theo quy định của pháp luật

Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ phần trăm giữa ngân sách cấp tỉnh, ngân sách cấp huyện và ngân sách cấp xã gồm: Thuế chuyển quyền sử dụng

Tỷ lệ phần trăm (%) = A - B x 100%

C

đất; thuế nhà, đất; tiền sử dụng đất; thuế sử dụng đất nông nghiệp; thuế tài nguyên; lệ phí trước bạ; thuế tiêu thụ đặc biệt hàng sản xuất trong nước và một số khoản thu khác theo quy định của pháp luật

Ngoài ra, đối với thị xã, thành phố thuộc tỉnh được phân chia với ngân sách cấp tỉnh theo tỷ lệ phần trăm khoản thu lệ phí trước bạ, không kể lệ phí trước bạ nhà đất phát sinh trên địa bàn do HĐND tỉnh quyết định nhưng không dưới 50%

 ) Phân định nhiệm vụ thu đối với ngân sách cấp xã

Theo quy định của Luật, ngân sách cấp xã có các nguồn thu sau:

Nguồn thu 100% gồm: Thuế môn bài thu từ các cá nhân và nhóm kinh doanh nhỏ; thuế sát sinh; các khoản phí, lệ phí và đóng góp thu cho ngân sách

xã theo quy định của pháp luật; thu hoa lợi công sản khác; tiền thu từ hoạt động sự nghiệp do xã, thị trấn quản lý; các khoản đóng góp tự nguyện cho xã, thị trấn; viện trợ không hoàn lại của các tổ chức và cá nhân ở trong và ngoài nước trực tiếp cho các xã, thị trấn theo quy định của pháp luật; thu kết dư ngân sách xã, thị trấn; bổ sung từ ngân sách cấp trên; các khoản thu khác theo quy định của pháp luật

Nguồn thu điều tiết gồm: Thuế chuyển quyền sử dụng đất, thuế nhà đất, thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế tài nguyên, thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng sản xuất trong nước Tỷ lệ phân chia các nguồn thu này do UBND cấp tỉnh quy định nhưng không dưới 70%

1.1.2.2 Quản lý thu ngân sách nhà nước

 ) Khái niệm quản lý thu ngân sách

Quản lý thu NSNN là việc nhà nước dùng quyền lực của mình để tập trung một phần nguồn tài chính quốc gia hình thành quỹ NSNN nhằm thỏa mãn các nhu cầu của nhà nước Nói cách khác Quản lý thu ngân sách nhà

nước là hoạt động của các chủ thể quản lý NSNN thông qua việc sử dụng có chủ định các phương pháp quản lý và công cụ quản lý để tác động và điều khiển hoạt động thu NSNN nhằm đạt được các mục tiêu đã định

 ) Nội dung quản lý thu NSNN

* Lập dự toán thu ngân sách Nhà nước

Sau khi nhận được thông tin hướng dẫn từ cấp trên xuống, quá trình lập

dự toán được tiến hành từ cơ sở và tổng hợp từ dưới lên Thời gian lập dự toán được quy định từ 10/6 hàng năm Các cơ quan, đơn vị có trách nhiệm trong việc thu, chi ngân sách phải tổ chức lập dự toán thu, chi ngân sách trong phạm vị nhiệm vụ được giao và báo cáo cơ quan tài chính cùng cấp Cơ quan tài chính cấp địa phương xem xét dự toán của các cơ quan, đơn vị cùng cấp và

dự toán ngân sách của chính quyền cấp dưới tổng hợp, lập dự toán và phương

án phân bổ ngân sách địa phương để trình Ủy ban nhân dân cùng cấp Ủy ban nhân dân cùng cấp có trách nhiệm lập dự toán và phương án phân bổ ngân sách địa phương trình Hội đồng nhân dân cùng cấp quyết định và báo cáo cơ quan hành chính Nhà nước, cơ quan tài chính cấp trên Bộ Tài chính xem xét

dự toán ngân sách của các cơ quan trung ương, dự toán ngân sách địa phương, tổng hợp và lập dự toán ngân sách Nhà nước trình Chính phủ Lập dự toán thu ngân sách được chia thành 3 giai đoạn:

- Giai đoạn 1: Hướng dẫn lập dự toán ngân sách và thông báo số kiểm tra

- Giai đoạn 2: Lập và thảo luận dự toán ngân sách

- Giai đoạn 3: Quyết định phân bổ, giao dự toán ngân sách Nhà nước Sau khi nhận được quyết định giao nhiệm vụ thu, chi NS của UBND cấp trên, UBND trình HĐND cùng cấp quyết định dự toán NSĐP và phương

án phân bổ dự toán NS cấp mình, bảo đảm dự toán NS cấp xã được quyết định trước ngày 31 tháng 12 năm trước