hoàn thiện quản lý thu ngân sách nhà nước trên địa bàn thành phố hà nội đến năm 2010

Căn cứ lập dự toán thu ngân sách Nhà nước : Để dự toán thu ngân sách Nhà nước thực sự trở thành công cụ hữu ích trong điều hành ngân sách, lập dự toán thu NSNN phải căn cứ vào các căn cứ

1.2.2.1 Lập, phân bổ và giao dự toán thu ngân sách 13 1.2.2.2 Chấp hành dự toán thu ngân sách nhà nước và quản lý các

nguồn thu ngân sách

16

1.2.2.3 Công tác kế toán, kiểm toán và quyết toán thu ngân sách

nhà nước

18

1.3 Vai trò của quản lý thu ngân sách nhà nước 22

1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu ngân sách nhà

nước

24

1.4.1 Các cơ chế, chính sách thu Ngân sách do Nhà nước quy định 24 1.4.2 Tổ chức bộ máy các cơ quan quản lý thu ngân sách 26 1.4.3 Năng lực, trình độ và phẩm chất đạo đức của các cán bộ, nhân

viên làm nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước

28

1.4.4 Điều kiện cơ sở vật chất kỹ thuật và việc ứng dụng các thành

tựu khoa học - công nghệ phục vụ công tác quản lý thu ngân sách

29

nhà nước

1.4.5 Sự phối hợp giữa các cấp chính quyền, sự vào cuộc của cả hệ

thống chính trị

29

1.4.6 Điều kiện cụ thể và nét đặc thù của từng địa phương 30

1.5 Phân cấp quản lý thu và tổ chức hệ thống thu ngân sách ở

nước ta hiện nay

30

1.5.2 Tổ chức hệ thống thu ngân sách ở nước ta hiện nay 33

Chương 2:THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU NSNN TRÊN ĐỊA

BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI GIAI ĐOẠN 2001-2007

37

2.1 Khái quát điều kiện tự nhiên kinh tế - xã hội Hà Nội có ảnh

hưởng đến quản lý thu ngân sách trên địa bàn

37

2.1.1.Giới thiệu khái quát về điều kiện tự nhiên, kinh tế xã hội Thủ

đô Hà Nội

37

2.1.2.Những đặc điểm về điều kiện tự nhiên, kinh tế - xã hội Hà nội

có ảnh hưởng tới công tác quản lý thu ngân sách trên địa bàn

40

2.2 Khái quát về tình hình và kết quả thu ngân sách nhà nước

trên địa bàn thành phố Hà Nội giai đoạn 2001-2007

hàng năm

54

2.3.2.1 Thực trạng quản lý một số khoản thu chủ yếu 56 2.3.2.2 Đánh giá khái quát những ưu điểm, hạn chế về tình hình

quản lý thu ngân sách trên địa bàn thành phố giai đoạn 2001 - 2007

87

Chương 3:PHƯƠNG HƯỚNG VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN

THIỆN QUẢN LÝ THU NSNN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ

HÀ NỘI ĐẾN NĂM 2010

94

3.1 Dự báo tình hình phát triển kinh tế -xã hội trên địa bàn

thành phố Hà Nội đến năm 2010 và các nhân tố ảnh hưởng đến

quản lý thu ngân sách Nhà nước

94

3.1.1.Mục tiêu phát triển kinh tế xã hội và những trọng điểm phát

triển kinh tế xã hội trên địa bàn thành phố Hà Nội đến năm 2010

94

3.1.2.Những nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động quản lý thu ngân

sách trên địa bàn thành phố trong thời gian sắp tới

3.3 Các giải pháp hoàn thiện quản lý thu NSNN trên địa bàn

đến năm 2010 trên địa bàn Hà Nội

CÁC CHỮ VIẾT TẮT

NSNN Ngân sách nhà nước

HĐND Hội đồng Nhân dân

UBND Uỷ ban Nhân dân

GTGT Giá trị gia tăng

TNDN Thu nhập doanh nghiệp

TNCN Thu nhập cá nhân

VAT Thuế giá trị gia tăng

XNK Xuất nhập khẩu

NSTW Ngân sách Trung ương

NSĐP Ngân sách Địa phương

DNNN Doanh nghiệp Nhà nước

DNNN TW Doanh nghiệp Nhà nước Trung ương DNNN ĐP Doanh nghiệp Nhà nước Địa phương

DN NQD Doanh nghiệp ngoài quốc doanh

DN ĐTNN Doanh nghiệp đầu tư nước ngoài ĐTNT Đối tượng nộp thuế

SXKD Sản xuất kinh doanh

KHCB Khấu hao cơ bản

WTO Tổ chức thương mại thế giới

GDP Tổng sản phẩm nội địa

CNH, HĐH Công nghiệp hoá, hiện đại hoá

DANH MỤC BẢNG BIỂU

1 2.1 Tổng thu ngân sách trên địa bàn Thành phố giai đoạn

6 2.6 Tình hình thực hiện các khoản thu Thuế GTGT từ

khu vực doanh nghiệp

69

7 2.7 Tình hình thực hiện các khoản thu Thuế thu nhập doanh

nghiệp từ khu vực doanh nghiệp

69

8 2.8 Tình hình thực hiện dự toán thu tiền bán nhà thuộc sở

hữu nhà nước ở thành phố Hà Nội

72

9 2.9 Tình hình thực hiện dự toán thu tiền sử dụng đất hàng

năm giai đoạn 2005-2007

75

10 2.10 Kết quả thực hiện dự toán thu tiền đấu giá quyền sử dụng

đất giai đoạn 2004 -2007 ở thành phố Hà nội

77

11 2.11 Kết quả thu phí, lệ phí từ năm 2002-2007 84

3 1.3 Sơ đồ cơ cấu hệ thống ngân sách Nhà nước 32

DANH MỤC HÌNH VẼ

1 2.1 Biểu đồ so sánh giữa tốc độ tăng trưởng GDP và

tốc độ tăng thu ngân sách trên địa bàn giai đoạn

2001-2007

45

2 2.2 Quy trình quản lý đăng ký thuế, thay đổi, bổ sung 57

3 2.3 Quy trình xử lý tờ khai và kế toán thuế 58

4 2.4 Quy trình đôn đốc kê khai và xử phạt vi phạm

hành chính về kê khai thuế

59

5 2.5 Quy trình đôn đốc thu nợ và cưỡng chế thuế 60

6 2.6 Quy trình thanh tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế 61

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu:

Quản lý thống nhất nền tài chính quốc gia, nâng cao tính chủ động và trách nhiệm của các cơ quan, tổ chức, cá nhân trong việc quản lý và sử dụng ngân sách nhà nước (NSNN), củng cố kỷ luật tài chính, sử dụng có hiệu quả ngân sách và tài sản của nhà nước, tăng tích lũy là mối quan tâm hàng đầu của nhiều quốc gia trên thế giới đặc biệt là Việt Nam

Hà Nội là trung tâm về chính trị, kinh tế, văn hoá, khoa học, giáo dục và giáo dục quốc tế của cả nước Công cuộc đổi mới thời gian qua đã tạo nên nhiều chuyển biến sâu sắc trong đời sống kinh tế- xã hội của Thủ đô Cùng với thành phố Hồ Chí Minh, Hà Nội đã trở thành một đầu tàu về kinh tế của nhà nước Hà Nội là cực tăng trưởng lớn trong vùng kinh tế trọng điểm Bắc Bộ, bộ mặt của thủ

đô đang được thay đổi từng ngày, đời sống của nhân dân được nâng cao một bước đáng kể, phúc lợi xã hội không ngừng được cải thiện, vị thế của thủ đô ngày một nâng cao Tuy đã đạt được một số thành tựu đáng kể song Hà Nội vẫn phải giải quyết một số vấn đề trong đó có vấn đề thu và quản lý thu NSNN Đây

là lĩnh vực quan trọng, liên quan trực tiếp đến sự phát triển bền vững kinh tế - xã hội Thủ đô

Mặc dù có sự đổi mới về các cơ chế chính sách và công tác chỉ đạo thu ngân sách của chính phủ, các Bộ các ngành, các địa phương nhưng thu ngân sách vẫn

bị thất thu khá lớn Tình trạng gian lận, trốn thuế, gian lận thương mại vẫn còn nghiêm trọng nhất là trốn thuế xuất nhập khẩu, gian lận trong kê khai hoàn thuế GTGT hàng xuất khẩu Việc quy hoạch đất đai, giao quyền sử dụng đất đai tiến hành chậm, quản lý địa chính còn buông lỏng, thiếu biện pháp xử lý kịp thời nên

hoạt động đầu cơ trục lợi gia tăng gõy thất thu NSNN Do vậy, thu đủ và quản lý thu tốt là hết sức cần thiết

Xuất phỏt từ thực tiễn đú, cần thiết phải nghiờn cứu để đỏnh giỏ khỏch quan thực trạng thu và quản lý thu, tỡm ra những mặt tồn tại và xõy dựng cỏc biện phỏp nhằm tiếp tục hoàn thiện và đổi mớớ cụng tỏc quản lý thu NSNN, gúp phần thỳc đẩy tỡnh hỡnh thu ngõn sỏch trờn địa bàn thành phố Hà Nội, đỏp ứng được với những yờu cầu của sự phỏt triển kinh tế - xó hội Thủ đụ

Do đú, “Hoàn thiện quản lý thu NSNN trờn địa bàn thành phố Hà Nội đến năm 2010” vừa cú ý nghĩa cấp bỏch, vừa cú ý nghĩa lõu dài

2 vấn đề lớn được đặt ra là:

Vấn đề 1: Mỗi năm thu ngõn sỏch của Hà Nội khỏ lớn, đúng gúp một phần quan trọng vào nguồn thu ngõn sỏch của quốc gia (năm 2006 tổng thu ngõn sỏch trờn địa bàn đạt 38.613,4 tỷ đồng chiếm khoảng 16,23% tổng thu NSNN) nhưng tổng nguồn thu ngõn sỏch của Hà Nội đó tương xứng với tiềm năng của Hà Nội chưa?

Vấn đề 2: Làm gỡ và làm như thế nào để triệt để khai thỏc cỏc tiềm năng thu ngõn sỏch trờn địa bàn thành phố Vấn đề này liờn quan đến hai nội dung:

- Cần phải hoàn thiện cơ chế chớnh sỏch thu ngõn sỏch như thế nào?

- Làm gỡ và làm thế nào để tổ chức quản lý và khai thỏc cú hiệu quả cỏc nguồn thu ngõn sỏch trờn địa bàn thành phố?

2.Tình hình và kết quả nghiên cứu có liên quan đến đề tài luận văn:

Cho đến nay ở Việt Nam đó cú một số nghiờn cứu về vấn đề ngõn sỏch nhà nước như: Luận ỏn Tiến sĩ kinh tế “Giải phỏp nõng cao hiệu quả quản lý và điều hành ngõn sỏch nhà nước ở cấp chớnh quyền cơ sở tại Việt Nam” của tỏc giả

Nguyễn Văn Nhứt- Học viện Tài Chính Luận án nêu lên những vấn đề nâng cao hiệu quả quản lý và điều hành ngân sách nhà nước ở cấp chính quyền cơ sở, thực trạng quản lý và điều hành ngân sách nhà nước ở cấp chính quyền này và giải pháp nâng cao hiệu quả của việc quản lý, điều hành ngân sách đó; Luận án Tiến

sĩ kinh tế “Đổi mới cơ chế quản lý kinh phí ngân sách nhà nước trong lĩnh vực y

tế Việt Nam và trong giai đoạn chuyển sang nền kinh tế thị trường có sự quản lý của nhà nước” của tác giả Nguyễn Trường Giang- Học viện Tài Chính Luận án trình bày cơ sở lý luận về ngân sách nhà nước và vai trò của nó đối với lĩnh vực

y tế trong giai đoạn chuyển đổi sang nền kinh tế thị trường, thực trạng quản lý ngân sách nhà nước và các giải pháp hoàn thiện cơ chế quản lý đó ở Việt Nam; Luận án Tiến sĩ kinh tế “Nâng cao hiệu quả quản lý chi tiêu ngân sách nhà nước nhằm phục vụ nhu cầu phát triển ở Việt Nam” của tác giả Nguyễn Thị Phú Hà- Đại học Kinh tế quốc dân Luận án nêu lên thực trạng quá trình xây dựng, thực hiện, quản lý chương trình chi tiêu ngân sách ở Việt Nam và so sánh với các nước có trình độ phát triển khác nhau, khái quát về việc quản lý thực hiện chương trình này với các thành tựu và hạn chế của nó, một số giải pháp về cơ chế chính sách nhằm nâng cao hiệu quả chi tiêu ngân sách Mặc dù có nhiều luận án, bài viết nghiên cứu về vấn đề Ngân sách Nhà nước nhưng chưa có một nghiên cứu toàn diện nào đi sâu và toàn diện về vấn đề quản lý thu Ngân sách Nhà nước trên địa bàn thành phố Hà Nội đến năm 2010 phù hợp với chiến lược phát triển kinh tế Thủ đô giai đoạn 2006 - 2010 Do vậy, “Hoàn thiện quản lý thu ngân sách nhà nước trên địa bàn thành phố Hà Nội đến năm 2010” đáp ứng yêu cầu của thực tiễn nhưng không trùng lặp với các công trình nghiên cứu khác

3 Mục đích, nhiệm vụ và nội dung nghiên cứu:

Trên cơ sở những vấn đề thực tiễn đang đặt ra, trong khuôn khổ một luận văn thạc sỹ kinh tế, tác giả tập trung nghiên cứu đánh giá thực trạng công tác quản lý thu ngân sách trên địa bàn Hà nội, từ đó đề xuất các giải pháp tăng cường công tác quản lý thu ngân sách trong thời gian tới nhằm quản lý và khai thác có hiệu quả các nguồn thu ngân sách trên địa bàn Thành phố trên cơ sở các quy định pháp luật và cơ chế chính sách hiện hành

Theo định hướng đó, nội dung nghiên cứu của luận văn tập trung vào một

số điểm chính sau:

- Nghiên cứu một số vấn đề lý luận cơ bản về ngân sách và quản lý thu ngân sách phục vụ cho việc nghiên cứu thực tiễn quản lý thu ngân sách trên địa bàn thành phố Hà Nội

- Phân tích và đánh giá thực trạng quản lý thu ngân sách trên địa bàn Thủ

đô, chỉ ra những ưu điểm, hạn chế và nguyên nhân

- Đề xuất các quan điểm và giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thu ngân sách trên địa bàn thành phố đến năm 2010 và những năm tiếp sau

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu:

Đối tượng nghiên cứu: Hoạt động quản lý thu NSNN

Phạm vi nghiên cứu: Quản lý thu thuế GTGT, thuế thu nhập doanh nghiệp, thu từ nhà và đất, thu từ phí, lệ phí trên địa bàn thành phố Hà Nội đến năm 2010

5 Phương pháp nghiên cứu:

Cách tiếp cận vấn đề nghiên cứu:

Xuất phát từ việc khảo sát, tổng hợp, phân tích thực tiễn hoạt động thu ngân sách và quản lý thu ngân sách, đối chiếu với cơ chế, chính sách thu và các quy

định pháp luật về quản lý thu ngân sách từ đó đề xuất các quan điểm và giải pháp hoàn thiện quản lý thu ngân sách trên địa bàn thành phố Hà Nội

Phương pháp nghiên cứu:

+ Phương pháp luận chủ đạo là duy vật biện chứng

+ Sử dụng phương pháp tiếp cận hệ thống, phương pháp phân tích, phương pháp thống kê

6 Dự kiến những đóng góp mới của luận văn:

- Khái quát hóa về mặt lý luận những vấn đề cơ bản về quản lý thu và những nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu ngân sách

- Tổng hợp, phân tích, đánh giá về thực trạng quản lý thu ngân sách trên địa bàn thành phố Hà Nội giai đoạn 2001-2007

- Đề xuất các quan điểm, hệ thống các giải pháp đồng bộ nhằm hoàn thiện quản lý thu ngân sách nhà nước trên địa bàn thành phố Hà Nội đến năm

2010

7 Bố cục của luận văn:

Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, luận văn được trình bày trong ba chương:

Chương 1: Những vấn đề cơ bản về thu và quản lý thu NSNN

Chương 2: Thực trạng quản lý thu NSNN trên địa bàn thành phố Hà Nội giai đoạn 2001-2007

Chương 3: Phương hướng và các giải pháp hoàn thiện quản lý thu NSNN trên địa bàn thành phố Hà Nội đến năm 2010

Chương 1:

NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THU VÀ QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH

1.1.Khái niệm, phân loại thu Ngân sách Nhà nước

1.1.1.Khái niệm

Ngân sách Nhà nước là một thành phần trong hệ thống tài chính Thuật ngữ Ngân sách Nhà nước được sử dụng rộng rãi trong đời sống kinh tế, xã hội ở mọi quốc gia Song quan niệm về ngân sách Nhà nước lại chưa thống nhất, người ta

đã đưa ra nhiều định nghĩa về ngân sách Nhà nước tuỳ theo các trường phái và các lĩnh vực nghiên cứu Các nhà kinh tế Nga quan niệm: Ngân sách Nhà nước là bảng liệt kê các khoản thu, chi bằng tiền trong một giai đoạn nhất định của Nhà nước Ở Việt Nam, luật Ngân sách Nhà nước năm 2002 thì định nghĩa:

“ Ngân sách Nhà nước là toàn bộ các khoản thu, chi của Nhà nước đã được

cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quyết định và được thực hiện trong một năm

để bảo đảm, thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước “

Thu Ngân sách Nhà nước bao gồm các khoản thu từ thuế, phí, lệ phí, các khoản thu từ hoạt động kinh tế của Nhà nước; các khoản đóng góp của các tổ chức và cá nhân; các khoản viện trợ; các khoản thu khác theo quy định của pháp luật

Thu Ngân sách Nhà nước là quá trình Nhà nước sử dụng quyền lực để huy động một bộ phận giá trị của cải xã hội hình thành quỹ ngân sách nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước

Về bản chất của Ngân sách Nhà nước, đằng sau những con số thu chi đó là các quan hệ lợi ích kinh tế giữa Nhà nước với các chủ thể khác như: doanh nghiệp, hộ gia đình, cá nhân trong và ngoài nước gắn liền với quá trình tạo lập, phân phối và sử dụng quỹ ngân sách

Ngân sách Nhà nước Việt Nam bao gồm: ngân sách trung ương (NSTW)

và ngân sách địa phương (NSĐP) NSĐP bao gồm ngân sách của đơn vị hành chính các cấp có Hội đồng nhân dân và Ủy ban nhân dân phù hợp với mô hình tổ chức chính quyền Nhà nước ta hiện nay NSĐP gồm: Ngân sách cấp tỉnh, Thành phố trực thuộc trung ương (gọi chung là ngân sách cấp tỉnh), ngân sách cấp huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh (gọi chung là ngân sách cấp huyện) và ngân sách cấp xã, phường, thị trấn (gọi chung là ngân sách cấp xã)

1.1.2 Phân loại thu Ngân sách Nhà nước:

Để cung cấp thông tin một cách có hệ thống, công khai, minh bạch, đảm bảo trách nhiệm, đáp ứng yêu cầu quản lý của các đối tượng thì việc phân loại các khoản thu theo những tiêu thức nhất định là hết sức quan trọng

Hiện nay, trong quản lý ngân sách thường dùng 3 cách phân loại thu ngân sách đó là :

a Căn cứ vào phạm vi phát sinh, các khoản thu Ngân sách Nhà nước được chia thành: Thu trong nước và thu ngoài nước

Thu trong nước là các khoản thu ngân sách phát sinh tại Việt Nam bao gồm:

*/ Thu từ các loại thuế như: thuế GTGT, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao và một số loại thuế khác

*/ Thu từ phí, lệ phí, tiền thu hồi vốn ngân sách, thu hồi tiền cho vay (cả gốc lẫn lãi), thu hồi từ vốn góp của Nhà nước, thu sự nghiệp, thu tiền bán nhà và thuê nhà ở thuộc sở hữu Nhà nước …

Các khoản thu này thường được báo cáo theo các khu vực doanh nghiệp Nhà nước trung ương, địa phương, các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài,

các doanh nghiệp thành lập theo luật doanh nghiệp, hợp tác xã, các cá nhân sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ, các khu vực khác

Thu Hải quan như: thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế GTGT hàng nhập khẩu, thu chênh lệch giá hàng nhập khẩu

Thu ngoài nước là các khoản thu phát sinh không tại Việt Nam bao gồm: các khoản đóng góp tự nguyện, viện trợ không hoàn lại của Chính phủ các nước, các tổ chức quốc tế, các tổ chức khác, các cá nhân ở nước ngoài cho Chính phủ Việt Nam

Để đáp ứng nhu cầu chi của Ngân sách, Chính phủ có thể vay nợ trong nước và ngoài nước

Qua việc phân loại các khoản thu ngân sách trên cho phép đánh giá được mức độ huy động các nguồn thu ở các khu vực kinh tế khác nhau trong nền kinh tế; cũng như tổng quan thu trong nước, ngoài nước Từ đó có biện pháp, chính sách khai thác các nguồn thu cho hợp lý ở các khu vực, cân đối giữa thu trong nước và ngoài nước

b.Căn cứ vào nội dung kinh tế, các khoản thu Ngân sách Nhà nước ở nước

*/ Thu từ các hoạt động sự nghiệp và tài sản công: Tiền sử dụng đất, thu từ hoa lợi công sản và đất công ích; tiền cho thuê đất, thuê mặt nước; thu từ bán hoặc cho thuê tài sản thuộc sở hữu Nhà nước

*/ Các khoản đóng góp tự nguyện của các tổ chức cá nhân trong và ngoài nước

*/ Các khoản viện trợ không hoàn lại của Chính phủ các nước, các tổ chức, cá nhân ở ngoài nước cho Chính phủ Việt Nam, các cấp chính quyền và các cơ quan, đơn vị Nhà nước

*/ Thu từ quỹ dự trữ tài chính; thu kết dư ngân sách

*/ Các khoản thu khác theo quy định của pháp luật gồm: các khoản di sản Nhà nước được hưởng, các khoản phạt, tịch thu; thu hồi dự trữ Nhà nước; thu chênh lệch giá, phụ thu; thu bổ sung từ ngân sách cấp trên; thu chuyển nguồn ngân sách từ ngân sách năm trước chuyển sang

Cách phân loại này giúp cho việc xem xét từng nội dung thu theo tính chất

và hình thức động viên vào ngân sách, đánh giá tính cân đối, bền vững, hợp lý về

cơ cấu của các nguồn thu Trên cơ sở đó giúp cho việc hoạch định chính sách cũng như tổ chức điều hành ngân sách phù hợp với các mục tiêu mà Nhà nước theo đuổi trong từng thời kỳ

c Căn cứ vào sự phân bổ nguồn thu giữa các cấp ngân sách, các khoản

thu ngân sách được phân chia các khoản ngân sách mỗi cấp hưởng 100% và các khoản phân chia giữa các cấp ngân sách nhà nước, theo Luật Ngân sách năm

2002 hiện phân chia như sau:

Các khoản thu Ngân sách Trung ương hưởng 100%:

a Thuế GTGT hàng hoá nhập khẩu

b Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu

c Thuế tiêu thụ đặc biệt hàng hoá nhập khẩu

d Thuế thu nhập doanh nghiệp của các đơn vị hạch toán toàn ngành

đ Các khoản thuế và thu khác từ các hoạt động thăm dò, khai thác dầu, khí kể cả thuế chuyển thu nhập ra nước ngoài, tiền thuê mặt đất, mặt nước

e Tiền thu hồi vốn của NSTW tại các cơ sở kinh tế, thu hồi tiền cho vay của NSTW (cả gốc và lãi), thu từ Quỹ dự trữ tài chính của Trung ương, thu nhập

từ vốn góp của NSTW

g Các khoản phí và lệ phí, phần nộp NSNN theo quy định của pháp luật

do các cơ quan, đơn vị thuộc trung ương tổ chức thu, không kể phí xăng dầu và

lệ phí trước bạ

h Thu sự nghiệp, phần nộp ngân sách theo quy định của pháp luật của các đơn vị do các cơ quan Trung ương trực tiếp quản lý

i Chênh lệch thu > chi của ngân hàng Nhà nước Việt Nam;

k Các khoản thu khác theo quy định của pháp luật;

Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ phần trăm (%) giữa NSTW và NSĐP

a Thuế GTGT, không kể thuế GTGT hàng hoá nhập khẩu quy định tại mục a, các khoản thu NSTW hưởng 100% và thuế GTGT thu từ hoạt động xổ số kiến thiết

b Thuế thu nhập doanh nghiệp, không kể thuế thu nhập doanh nghiệp của các đơn vị hạch toán toàn ngành quy định mục d, phần nguồn thu NSTW hưởng

và thuế thu nhập doanh nghiệp thu từ hoạt động xổ số kiến thiết

c Thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao

d Thuế chuyển thu nhập ra nước ngoài của các tổ chức, cá nhân nước ngoài có vốn đầu tư tại Việt Nam (không kể thuế chuyển thu nhập ra nước ngoài của thu nhập từ hoạt động thăm dò, khai thác dầu khí)

đ Thuế tiêu thụ đặc biệt thu từ dịch vụ, hàng hoá sản xuất trong nước, không kể thuế tiêu thụ đặc biệt thu từ hoạt động xổ số kiến thiết

e Phí xăng dầu

Các khoản thu ngân sách địa phương hưởng 100%:

a Thuế nhà, đất;

b Thuế tài nguyên, không kể thuế tài nguyên thu từ dầu, khí;

c Thuế môn bài;

d Thuế chuyển quyền sử dụng đất;

đ Thuế sử dụng đất nông nghiệp;

e Tiền sử dụng đất;

g Tiền cho thuê đất; thuê mặt nước; tiền đền bù thiệt hại về đất

h Tiền cho thuê và tiền bán nhà ở thuộc sở hữu nhà nước;

i Lệ phí trước bạ;

k Thu từ hoạt động xổ số kiến thiết;

l Thu nhập từ vốn góp của ngân sách địa phương, tiền thu hồi vốn của ngân sách địa phương tại các tổ chức kinh tế, thu từ quỹ dự trữ tài chính của địa phương, thu thanh lý tài sản và các khoản thu khác của doanh nghiệp Nhà nước

do địa phương quản lý;

m Viện trợ không hoàn lại của các tổ chức quốc tế, các tổ chức khác, các

cá nhân ở nước ngoài trực tiếp cho địa phương;

n Các khoản phí, lệ phí, thu từ các hoạt động sự nghiệp và các khoản thu khác nộp vào ngân sách địa phương theo quy định của pháp luật;

o Thu từ quỹ đất công ích và thu hoa lợi công sản khác;

p Huy động từ các tổ chức, cá nhân theo quy định của pháp luật;

q Đóng góp tự nguyện của các tổ chức, cá nhân ở trong và ngoài nước;

r Thu kết dư ngân sách địa phương theo quy định tại điều 63 của Luật này;

s Thu bổ sung từ ngân sách trung ương;

t Thu từ huy động đầu tư xây dựng các công trình kết cấu hạ tầng theo quy định Luật Ngân sách Nhà nước;

u Các khoản thu khác theo quy định của pháp luật;

Việc phân loại các nguồn thu ngân sách theo tỷ lệ điều tiết có ý nghĩa gắn nhiệm vụ thu với khả năng quản lý của từng cấp, tạo điều kiện và khuyến khích tăng cường quản lý thu, chống thất thu và chủ động cân đối ngân sách ở mỗi cấp

1.2 Quản lý thu ngân sách nhà nước

1.2.2 Nội dung của quản lý thu ngân sách

Quản lý thu ngân sách nhà nước có thể xem xét trên hai cấp độ: Với từng đối tượng thu (doanh nghiệp, hộ gia đình, cá nhân) và trên từng địa bàn

Các hoạt động quản lý thu ngân sách nhà nước trên địa bàn, xét một cách toàn diện, có liên quan đến toàn bộ chu trình thu ngân sách Theo đó, nội dung

của quản lý thu ngân sách nhà nước là toàn bộ các hoạt động quản lý liên quan đến các khâu:

1.2.2.1 Lập, phân bổ và giao dự toán thu ngân sách nhà nước

Đây là khâu đầu nhưng rất quan trọng trong toàn bộ chu trình thu ngân sách Việc lập dự toán, phân bổ dự toán và giao dự toán thu sát đúng với khả năng thu sẽ có tác dụng động viên tính tích cực, khai thác tốt khả năng thu

Căn cứ lập dự toán thu ngân sách Nhà nước :

Để dự toán thu ngân sách Nhà nước thực sự trở thành công cụ hữu ích trong điều hành ngân sách, lập dự toán thu NSNN phải căn cứ vào các căn cứ chủ yếu sau đây:

- Kế hoạch phát triển kinh tế-xã hội và bảo đảm quốc phòng, an ninh nói chung và nhiệm vụ cụ thể của các Bộ, cơ quan ngang Bộ, cơ quan thuộc Chính phủ, cơ quan khác ở trung ương, địa phương

- Phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi ngân sách Nhà nước

- Chính sách, chế độ thu ngân sách, định mức phân bổ ngân sách

- Chỉ thị của Thủ tướng Chính phủ về việc xây dựng kế hoạch phát triển kinh tế-xã hội và dự toán thu ngân sách Thông tư hướng dẫn của Bộ Tài chính

về việc lập dự toán thu ngân sách

- Số kiểm tra về dự toán thu ngân sách Nhà nước

- Lập ngân sách phải tính đến các kết quả phân tích, đánh giá tình hình thực hiện ngân sách các năm trước, đặc biệt là dự báo tình hình và khả năng thu của năm báo cáo

Quy trình lập dự toán thu ngân sách

Giai đoạn 1: Hướng dẫn lập dự toán thu ngân sách và thông báo số kiểm

tra

Trước ngày 31/5, Thủ tướng Chính phủ ban hành chỉ thị về việc xây dựng

kế hoạch phát triển kinh tế-xã hội và dự toán thu ngân sách Nhà nước năm sau

Trước ngày 10/6, Bộ Tài chính ban hành Thông tư hướng dẫn lập dự toán thu ngân sách Nhà nước và thông báo số kiểm tra về dự toán thu ngân sách Nhà nước cho các bộ, cơ quan ngang bộ, cơ quan thuộc Chính phủ, cơ quan khác ở trung ương và Uỷ ban nhân dân các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương

Các bộ, cơ quan trung ương căn cứ và Chỉ thị của Thủ tướng Chính phủ, Thông tư hướng dẫn, số kiểm tra về dự toán thu ngân sách của Bộ Tài Chính, Bộ

Kế hoạch và Đầu tư và căn cứ yêu cầu nhiệm vụ cụ thể của mình thông báo số kiểm tra về dự toán thu ngân sách cho các đơn vị trực thuộc

Uỷ ban nhân dân cấp tỉnh tiếp tục hướng dẫn và thông báo số kiểm tra về

dự toán thu ngân sách cho các đơn vị trực thuộc và Uỷ ban nhân dân cấp huyện

Uỷ ban nhân dân cấp huyện tiếp tục hướng dẫn và thông báo số kiểm tra

về dự toán thu ngân sách cho các đơn vị trực thuộc và Uỷ ban nhân dân cấp xã

Giai đoạn 2: Lập và thảo luận dự toán thu ngân sách

Các đơn vị trên cơ sở các văn bản hướng dẫn và số kiểm tra tiến hành lập

dự toán thu ngân sách trong phạm vi nhiệm vụ được giao, báo cáo cơ quan quản

lý cấp trên trực tiếp Đơn vị dự toán cấp I xem xét, tổng hợp, lập dự toán tổng thể báo cáo cơ quan tài chính, cơ quan kế hoạch và đầu tư cùng cấp trước ngày 20/7, kèm theo bản thuyết minh chi tiết căn cứ tính toán từng khoản thu

Cơ quan tài chính các cấp tổ chức làm việc để thảo luận về dự toán thu ngân sách với cơ quan, đơn vị cùng cấp và Uỷ ban nhân dân, cơ quan tài chính cấp dưới (đối với năm đầu của thời kỳ ổn định ngân sách); cơ quan, đơn vị cấp trên phải tổ chức làm việc để thảo luận về dự toán với các đơn vị dự toán thu ngân sách trực thuộc trong quá trình lập dự toán

Bộ Tài chính chủ trì, phối hợp với Bộ Kế hoạch và Đầu tư và các Bộ, cơ quan liên quan, tổng hợp và lập dự toán thu NSNN, lập phương án phân bổ ngân sách trung ương trình Chính phủ Bộ Tài chính thừa ủy quyền Thủ tướng Chính phủ báo cáo và giải trình với Quốc hội và các cơ quan của Quốc hội theo quy định tại Quy chế lập, thẩm tra, trình Quốc hội quyết định dự toán thu NSNN, phương án phân bổ ngân sách Trung ương và phê chuẩn quyết toán ngân sách địa phương

Giai đoạn 3: Quyết định, phân bổ, giao dự toán thu NSNN

Trước ngày 20 tháng 11, căn cứ vào các nghị quyết của Quốc hội, Bộ Tài chính trình Thủ tướng Chính phủ giao nhiệm vụ thu ngân sách cho từng Bộ, cơ quan ngang Bộ, cơ quan Trung ương theo từng lĩnh vực, nhiệm vụ thu, chi, tỷ lệ phần trăm (%) phân chia các khoản thu phân chia giữa ngân sách trung ương và ngân sách địa phương và mức bổ sung cân đối, mức bổ sung có mục tiêu từ ngân sách trung ương cho từng tỉnh

Căn cứ nhiệm vụ thu ngân sách được giao, các cơ chế chính sách thu hiện hành và điều kiện cụ thể của từng địa phương, UBND xây dựng dự toán thu ngân sách địa phương trình Hội đồng nhân dân cấp tỉnh Trước ngày 10 tháng 12, Hội đồng nhân dân cấp tỉnh quyết định dự toán thu ngân sách địa phương, phương án phân bổ dự toán ngân sách cấp tỉnh và mức bổ sung từ ngân sách cấp tỉnh cho ngân sách cấp dưới

Căn cứ vào Nghị quyết của Hội đồng nhân dân cấp tỉnh, Sở tài chính trình

Uỷ ban nhân dân cấp tỉnh quyết định giao nhiệm vụ thu ngân sách cho từng cơ quan, đơn vị thuộc tỉnh; nhiệm vụ thu, tỷ lệ phần trăm (%) phân chia các khoản thu giữa ngân sách trung ương và ngân sách địa phương và giữa ngân sách các cấp chính quyền địa phương; mức bổ sung từ ngân sách cấp tỉnh cho từng huyện

Sau khi nhận được quyết định giao nhiệm vụ thu ngân sách của Uỷ ban nhân dân cấp trên, Uỷ ban nhân dân trình Hội đồng nhân dân cùng cấp quyết định dự toán ngân sách địa phương và phương án phân bổ dự toán ngân sách cấp mình, bảo đảm dự toán ngân sách cấp xã được quyết định trước ngày 31 tháng

Đối với công tác quản lý điều hành ngân sách Nhà nước, chấp hành ngân sách Nhà nước là khâu cốt yếu có ý nghĩa quyết định với một chu trình ngân sách Nếu khâu lập dự toán đạt kết quả tốt thì cơ bản cũng mới dừng ở trên giấy, nằm trong khả năng và dự kiến, chúng có trở thành hiện thực hay không là tuỳ thuộc vào khâu chấp hành ngân sách Hơn nữa, chấp hành ngân sách thực hiện tốt sẽ có tác dụng tích cực trong việc thực hiện khâu tiếp theo là quyết toán ngân sách Nhà nước

Chấp hành thu ngân sách Nhà nước là quá trình tổ chức thu và quản lý nguồn thu của ngân sách Nhà nước Hệ thống các cơ quan tổ chức thu ngân sách Nhà nước hiện nay ở nước ta là cơ quan thuế, hải quan và các cơ quan khác được giao nhiệm vụ thu Các cơ quan này có nhiệm vụ đôn đốc, kiểm tra các pháp nhân và thể nhân có nghĩa vụ nộp ngân sách Nhà nước phải nộp đầy đủ, đúng hạn các khoản phải nộp vào ngân sách Nhà nước Cơ quan tài chính, Kho bạc Nhà nước phối hợp với ngành thuế và các cơ quan được giao nhiệm vụ thu để tổ chức thực hiện thu nộp cho ngân sách Nhà nước Trong quá trình chấp hành thu,

Kho bạc Nhà nước có trách nhiệm thanh toán kịp thời các khoản thu vào ngân sách Nhà nước, trích chuyển chính xác các khoản thu giữa các cấp ngân sách Nhà nước theo quy định, giám sát chặt chẽ các mặt có liên quan đến quá trình hình thành quỹ ngân sách Nhà nước

Trên cơ sở nhiệm vụ thu ngân sách đã được giao đến từng cơ quan, đơn vị, việc chấp hành dự toán thu có liên quan đến việc tổ chức điều hành thu của cả hệ thống thu và sự vào cuộc của cả hệ thống chính trị Căn cứ vào nhiệm vụ thu cả năm được giao và nguồn thu dự kiến phát sinh trong quý, các cơ quan thu lập dự toán thu ngân sách quý chi tiết theo khu vực kinh tế, địa bàn và đối tượng thu chủ yếu, gửi cơ quan tài chính cuối quý trước Các khoản thu có tính chất nội địa như thuế, phí, lệ phí thường do cơ quan thuế thực hiện Cơ quan Hải quan tổ chức thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt hàng nhập khẩu

Cơ quan tài chính và các cơ quan thu khác được uỷ quyền thu các khoản thu còn lại của ngân sách Nhà nước Mọi tổ chức, cá nhân phải chấp hành nghĩa vụ nộp ngân sách theo đúng quy định của pháp luật; sử dụng kinh phí ngân sách nhà nước đúng mục đích, đúng chế độ, tiết kiệm, có hiệu quả Về nguyên tắc toàn bộ các khoản thu của ngân sách Nhà nước phải nộp trực tiếp vào Kho bạc Nhà nước, trừ một số khoản cơ quan thu có thể thu trực tiếp song phải định kỳ nộp vào Kho bạc Nhà nước theo quy định

Các hoạt động quản lý thu ở khâu chấp hành dự toán có liên quan tới một loạt các hoạt động tác nghiệp của các cơ quan, trong đó trực tiếp là các cơ quan làm nhiệm vụ thu ở chính quyền các cấp đối với từng loại đối tượng thu theo phân cấp; liên quan đến quản lý việc thực hiện những quy định của nhà nước về trình tự, thủ tục thu nộp ngân sách nhà nước, về biểu mẫu hoá đơn, chứng từ, về chế độ thanh tra, kiểm tra và các chế tài về những vi phạm

Việc quản lý nguồn thu lại chủ yếu phụ thuộc vào các quy định của pháp luật và sự chấp hành của các cơ quan trực tiếp thu Về nguyên tắc, mọi quy định của pháp luật về thu và quản lý các nguồn thu ngân sách phải được thực hiện nghiêm chỉnh Tuy nhiên, nếu những quy định pháp luật mà đúng đắn, khoa học, phù hợp với thực tiễn thì sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho việc tổ chức thu và quản

lý các nguồn thu Ngược lại, nếu các cơ chế, chính sách thu, các quy định pháp luật về thủ tục hành chính trong thu và quản lý thu ngân sách mà thiếu khoa học, không phù hợp với thực tiễn sẽ gây khó khăn cho công tác tổ chức thực hiện, làm giảm kết quả và hiệu quả hoạt động thu và quản lý các nguồn thu ngân sách nhà nước

1.2.2.3 Công tác kế toán, kiểm toán và quyết toán thu ngân sách nhà nước

Quyết toán ngân sách Nhà nước

Quyết toán ngân sách là khâu cuối cùng của một chu trình ngân sách Mục đích của quyết toán ngân sách Nhà nước là tổng kết đánh giá lại toàn bộ quá trình thu, chi ngân sách trong một năm ngân sách đã qua, cung cấp đầy đủ thông tin về quản lý điều hành thu, chi cho những người quan tâm như: Quốc hội, Hội đồng nhân dân các cấp, Chính phủ, các nhà tài trợ, người dân…

Quyết toán ngân sách được thực hiện tốt sẽ có ý nghĩa rất quan trọng trong việc nhìn nhận lại quá trình chấp hành ngân sách qua một năm, rút ra những bài học kinh nghiệm thiết thực bổ sung cho công tác lập ngân sách cũng như chấp hành ngân sách những chu trình tiếp theo

Lập quyết toán ngân sách Nhà nước thường được thực hiện theo phương pháp lập từ cơ sở, tổng hợp từ dưới lên Trình tự lập, gửi, xét duyệt và thẩm định

quyết toán thu ngân sách hàng năm của các đơn vị dự toán được tiến hành như sau:

- Đơn vị dự toán cấp dưới lập báo cáo quyết toán thu ngân sách năm theo chế độ quy định và gửi đơn vị dự toán cấp trên

- Đơn vị dự toán cấp trên xét duyệt quyết toán và thông báo kết quả xét duyệt cho các đơn vị cấp dưới trực thuộc Các đơn vị dự toán cấp trên là đơn vị

dự toán cấp I, phải tổng hợp và lập báo cáo quyết toán năm của đơn vị mình và báo cáo quyết toán của các đơn vị dự toán cấp dưới trực thuộc, gửi cơ quan Tài chính cùng cấp

- Cơ quan tài chính cùng cấp thẩm định quyết toán năm của các đơn vị dự toán cấp I Trường hợp đơn vị dự toán cấp I đồng thời là đơn vị sử dụng ngân sách, cơ quan Tài chính duyệt quyết toán cho đơn vị dự toán cấp I

Trình tự lập, gửi, thẩm định, phê chuẩn quyết toán thu, chi ngân sách hàng năm của ngân sách các cấp thực hiện được tiến hành như sau:

- Ban Tài chính xã lập quyết toán thu, chi ngân sách cấp xã trình Uỷ ban nhân dân xã xem xét gửi Phòng Tài chính huyện; đồng thời uỷ ban nhân dân xã trình Hội đồng nhân dân xã phê chuẩn Sau khi được Hội đồng nhân dân xã phê chuẩn, uỷ ban nhân dân xã báo cáo bổ sung quyết toán ngân sách gửi Phòng Tài chính huyện

Phòng Tài chính huyện thẩm định quyết toán thu, chi ngân sách xã; lập quyết toán thu, chi ngân sách nhà nước trên địa bàn huyện và quyết toán thu, chi ngân sách huyện trên địa bàn huyện và quyết toán thu, chi ngân sách huyện (bao gồm quyết toán thu, chi ngân sách cấp huyện và quyết toán thu, chi ngân sách cấp xã) trình Uỷ ban nhân dân cấp huyện xem xét gửi Sở Tài chính - Vật giá; đồng thời Uỷ ban nhân dân cấp huyện trình Hội đồng nhân dân cấp huyện phê

chuẩn Sau khi được Hội đồng nhân dân cấp huyện phê chuẩn Ủy ban nhân dân báo cáo bổ sung, quyết toán ngân sách gửi Sở Tài chính - Vật giá

Sở Tài chính - Vật giá thẩm định quyết toán thu ngân sách nhà nước phát sinh trên địa bàn huyện, quyết toán thu, chi ngân sách huyện; lập quyết toán thu, chi ngân sách cấp tỉnh; tổng hợp lập quyết toán thu ngân sách nhà nước trên địa bàn tỉnh và quyết toán thu, chi ngân sách địa phương (bao gồm quyết toán thu, chi ngân sách cấp tỉnh; quyết toán thu, chi ngân sách cấp huyện và quyết toán thu, chi ngân sách cấp xã) trình Ủy ban nhân dân cấp tỉnh xem xét gửi Bộ Tài chính; đồng thời Ủy ban nhân dân cấp tỉnh trình Hội đồng nhân dân cấp tỉnh phê chuẩn Sau khi được Hội đồng nhân dân cấp tỉnh phê chuẩn, Ủy ban nhân dân báo cáo bổ sung, quyết toán ngân sách gửi Bộ tài chính

Bộ Tài chính thẩm định quyết toán thu ngân sách nhà nước, báo cáo quyết toán thu, chi ngân sách địa phương; lập quyết toán thu, chi ngân sách trung ương

và tổng hợp lập quyết toán thu, chi ngân sách nhà nước (bao gồm quyết toán thu, chi ngân sách trung ương và quyết toán thu, chi ngân sách địa phương) trình Chính phủ xem xét để trình Quốc hội phê chuẩn; đồng thời gửi cơ quan Kiểm toán Nhà nước

Thời hạn xét duyệt, thẩm định và phê chuẩn quyết toán ngân sách năm qui định cụ thể trong luật ngân sách

Kiểm tra, thanh tra, kế toán, kiểm toán ngân sách nhà nước

Nguồn lực của ngân sách nhà nước là nguồn lực do nhân dân đóng góp vì các mục đích chung của cả cộng đồng Bởi vậy công tác kiểm tra, thanh tra, kiểm toán luôn là vấn đề được quan tâm trong công tác quản lý ngân sách Nó đảm bảo cho việc thực hiện ngân sách đúng về pháp luật cả về chính sách và tài chính đồng thời sử dụng nguồn lực theo đúng mục tiêu đề ra, tránh những hậu quả xấu

đè nặng lên người dân, người chịu thuế Qui trình này có nhiều cơ quan tham gia nhưng chịu trách nhiệm chính vẫn thuộc về thủ trưởng của các đơn vị dự toán Các Bộ, các đơn vị dự toán cấp trên chịu trách nhiệm kiểm tra chấp hành các chế

độ thu, chi và quản lý ngân sách, quản lý tài sản nhà nước của các đơn vị trực thuộc và hướng dẫn các đơn vị này thực hiện việc kiểm tra trong đơn vị mình

Cơ quan tài chính, cơ quan ngân sách, cơ quan Kho bạc nhà nước, có trách nhiệm tổ chức thực hiện chế độ kiểm tra thường xuyên, định kỳ đối với các đơn

vị, cá nhân có nghĩa vụ thu nộp ngân sách, đơn vị sử dụng ngân sách các cấp Thanh tra tài chính có nhiệm vụ thanh tra việc chấp hành thu, chi và quản lý ngân sách, quản lý tài sản nhà nước của các tổ chức và cá nhân, xem xét giải quyết các đơn khiếu tố về tài chính, kiểm tra các vụ việc đã xẩy ra trong hoạt động tài chính công Các tổ chức, cá nhân có nhiệm vụ thu, nộp ngân sách nhà nước, sử dụng vốn, kinh phí ngân sách nhà nước và quản lý các khoản thu, chi tài chính phải tổ chức hạch toán kế toán, lập báo cáo kế toán các khoản thu, chi ngân sách nhà nước và các khoản thu, chi tài chính theo quy định của pháp luật

về kế toán, thống kê, theo chế độ kế toán và Mục lục ngân sách nhà nước Công tác kế toán và quyết toán ngân sách phải thực hiện thống nhất về:

-Chứng từ thu, chi ngân sách nhà nước

-Mục lục ngân sách nhà nước

-Hệ thống tài khoản, sổ sách, mẫu biểu báo cáo

-Mã số đối tượng nộp thuế và mã số đối tượng sử dụng ngân sách

Kiểm toán Nhà nước tiến hành kiểm tra và đánh giá các thông tin liên quan tới quá trình quản lý và sử dụng vốn của NSNN tại các cơ quan Nhà nước, tổ chức xã hội và các doanh nghiệp có sử dụng vốn của ngân sách nhà nước Quan

hệ của cơ quan Kiểm toán Nhà nước và đơn vị kiểm toán là quan hệ bắt buộc

theo luật định Cơ quan kiểm toán nhà nước xác nhận, đánh giá và nhận xét các tài liệu, số liệu kế toán, báo cáo kế toán và chịu trách nhiệm về các nội dung đó Theo qui định của luật ngân sách, Kiểm toán Nhà nước có nhiệm vụ xác định tính đúng đắn, hợp pháp của báo cáo quyết toán ngân sách các cấp và đơn vị dự toán Kết quả kiểm toán này được báo cáo Chính phủ, Quốc hội và thực hiện trước khi Quốc hội, Hội đồng nhân dân phê chuẩn quyết toán

1.3 Vai trò của quản lý thu ngân sách nhà nước

Mục tiêu của quản lý thu ngân sách là để đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời các khoản thu ngân sách theo quy định pháp luật Làm tốt công tác quản

lý thu ngân sách sẽ có tác dụng to lớn về mặt kinh tế - xã hội :

Thứ nhất: Động viên, huy động được các nguồn lực vào ngân sách nhà

nước Qua đó, nâng cao tiềm lực tài chính của nhà nước, tăng cường năng lực quản lý đất nước bằng việc sử dụng công cụ tài chính - ngân sách trong điều hành kinh tế vĩ mô, trong đầu tư phát triển, trong việc đảm bảo các vấn đề an sinh xã hội

Thu ngân sách Nhà nước luôn gắn chặt với kết quả của hoạt động kinh tế trong nước Muốn thu nhiều và bền vững, cách duy nhất là thúc đẩy nền kinh tế sáng tạo ra nhiều giá trị gia tăng chứ không phải là Nhà nước dùng quyền lực ép buộc người dân và các tổ chức kinh tế trích chuyển thu nhập của mình cho chính phủ Chăm lo phát triển kinh tế chính là chăm lo nguồn thu nhập cho ngân sách Nhà nước trong tương lai Khi nguồn lực tài chính của nhà nước được tăng cường sẽ có điều kiện đầu tư phát triển, tái cấu trúc nền kinh tế một cách tích cực

và chủ động Cứ như vậy, cái này thúc đẩy cái kia và mọi thứ đều tăng trưởng Ngược lại, quốc gia sẽ rơi vào vòng luẩn quẩn không lối thoát Điều này được tóm tắt qua 2 sơ đồ minh hoạ sau: (xem hình 1.1 và hình 1.2 )

Hình 1.1: Sơ đồ thu ngân sách Nhà nước với nền kinh tế phát triển

Hình 1.2: Sơ đồ thu ngân sách Nhà nước với nền kinh tế yếu kém

Thứ hai: Thông qua quản lý thu ngân sách để đảm bảo phát huy tác dụng

điều tiết vĩ mô đối với nền kinh tế bằng công cụ thuế trong tay nhà nước Việc thực hiện đầy đủ và đúng đắn các chính sách thu, đặc biệt là các sắc thuế có tác dụng quan trọng trong việc định hướng các ngành, các vùng phát triển đúng định hướng, khuyến khích sử dụng tiết kiệm, có hiệu quả các nguồn tài nguyên, giải quyết tốt các mối quan hệ xã hội giữa các vùng, miền, phân phối lại thu nhập giữa các tầng lớp xã hội vv…

Thứ ba: Làm tốt công tác quản lý thu ngân sách sẽ góp phần đảm bảo sự

công khai, minh bạch và bình đẳng trong đóng góp nguồn thu cho ngân sách nhà nước giữa các đối tượng thu, qua đó góp phần đảm bảo ổn định chính trị - xã hội

Thứ tư: Làm tốt công tác quản lý thu ngân sách còn có vai trò quan trọng

trong việc không ngừng đổi mới và hoàn thiện cơ chế, chính sách thu Qua quản

lý thu ngân sách giúp phát hiện sớm những thiếu sót bất cập trong các cơ chế chính sách thu hiện hành, những thay đổi của thực tiễn đòi hỏi phải bổ sung, điều chỉnh chính sách thu cho thích hợp Nhờ đó cơ chế, chính sách thu luôn được hoàn thiện để phù hợp với tính chất, đặc điểm và trình độ phát triển của tình hình kinh tế - chính trị - xã hội trong các thời kỳ

Thứ năm: Làm tốt công tác quản lý thu ngân sách còn có vai trò quan

trọng trong đẩy mạnh hội nhập nền kinh tế nước ta với nền kinh tế thế giới, cải thiện môi trường đầu tư

Nói tóm lại, cùng với sự hoàn thiện của các cơ chế, chính sách thu theo quy định của pháp luật, làm tốt công tác quản lý thu ngân sách có ý nghĩa quyết định đến kết quả và hiệu quả của hoạt động thu ngân sách nhà nước

1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu ngân sách nhà nước

1.4.1 Các cơ chế, chính sách thu Ngân sách do Nhà nước quy định

Nguyên tắc cơ bản nhất của quản lý thu ngân sách là việc đảm bảo thực hiện thu theo đúng quy định pháp luật Do vậy, các cơ chế chính sách thu do pháp luật quy định có hợp lý, khoa học, phù hợp với thực tiễn khách quan không

là nhân tố có ảnh hưởng rất lớn đến việc quản lý thu Cơ chế, chính sách thu không phù hợp, thiếu ổn định … sẽ gây khó khăn rất lớn đến tổ chức thực hiện

và việc đảm bảo quản lý thu đúng quy định pháp luật

Các cơ chế chính sách của Nhà nước có liên quan đến thu ngân sách có thể

sơ bộ làm hai loại:

- Bản thân các chính sách quy định các khoản thu ngân sách như các sắc thuế (luật thuế), các quy định về thu phí, lệ phí và các khoản thu khác từ các doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân Các văn bản pháp luật này ghi rõ đối tượng, phạm vi, căn cứ xác định mức thu, tỷ lệ thu hay mắc thu v.v…

- Các cơ chế chính sách của Nhà nước nhằm điều chỉnh các mối quan hệ phát sinh trong quá trình quản lý và điều hành các hoạt động thu ngân sách

Luật ngân sách Nhà nước mới được ban hành năm 2002 và có hiệu lực thi hành từ năm ngân sách 2004, luật ngân sách Nhà nước điều chỉnh các mối quan

hệ phát sinh trong quá trình quản lý và điều hành các bộ phận chủ yếu là thu, chi, phân cấp, lập, chấp hành, quyết toán ngân sách Nhà nước, tổ chức bộ máy quản

lý ngân sách Nhà nước Ngoài Luật ngân sách Nhà nước còn có hệ thống các Nghị quyết của Quốc hội, Nghị định của Chính phủ và các văn bản pháp luật có liên quan khác

Từ trước năm 1990, nguồn thu ngân sách Nhà nước chủ yếu từ kinh tế quốc doanh và được thực hiện dưới hình thức thu quốc doanh và trích nộp lợi nhuận Thuế chỉ áp dụng với kinh tế ngoài quốc doanh, với một số sắc thuế như thuế nông nghiệp, thuế công nghiệp, thuế môn bài… Thời kỳ này, vai trò của thuế rất hạn chế trên cả phương diện huy động nguồn lực cho ngân sách Nhà nước và phương diện điều tiết vĩ mô nền kinh tế

Trong thời kỳ đổi mới của nước ta, cải cách thuế bắt đầu được thực hiện từ năm 1990 với quan điểm và mục tiêu là đảm bảo sự bình đẳng giữa các thành phần kinh tế, tăng cường quan hệ hợp tác quốc tế trong điều kiện mở cửa và hội nhập kinh tế với các nước trong khu vực và trên thế giới Sau 2 quá trình cải

cách thuế (1990-1995 và 1996-2001) và bước vào giai đoạn thực hiện cải cách thuế bước 3 từ năm 2002, hệ thống thuế hiện hành Việt Nam gồm các loại: Thuế GTGT, Thuế tiêu thụ đặc biệt, Thuế Thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao, Thuế sử dụng đất nông nghiệp, Thuế tài nguyên, Thuế nhà đất và các sắc thuế khác

Ngoài các sắc thuế thì chính sách thu các lại phí cũng có nhiều thay đổi, trong đó đáng chú ý là mở rộng phân cấp việc ban hành các loại phí về cho các địa phương Luật ngân sách năm 2002 đã chính thức trao cho HĐND cấp tỉnh ở các địa phương có thẩm quyền quyết định một số loại phí theo quy định của chính phủ

Trong các hoạt động cụ thể điều hành thu ngân sách, nhà nước cũng đã tăng cường việc phân cấp, phân quyền về cho các cấp chính quyền địa phương trong quản lý thu trên nguyên tắc: Quốc hội quyết định nguồn thu - nhiệm vụ chi của ngân sách trung ương và ngân sách địa phương HĐND cấp tỉnh và thành phố trực thuộc trung ương quyết định việc phân cấp nguồn thu- nhiệm vụ chi giữa các cấp ngân sách địa phương

Việc đổi mới và không ngừng hoàn thiện các cơ chế, chính sách thu thuế, phí và các khoản thu khác của ngân sách; việc tăng cường mở rộng phân cấp quản lý thu cho các địa phương, các cấp ngân sách gắn với tăng cường kỷ luật,

kỷ cương, nâng cao trách nhiệm; việc không nghừng đổi mới và hoàn thiện các quy trình, thủ tục về quản lý thu theo hướng đơn giản, gọn nhẹ, minh bạch … trong thời gian qua là những điều kiện rất thuận lợi để tăng cường hơn nữa hiệu quả quản lý thu ngân sách

1.4.2 Tổ chức bộ máy các cơ quan quản lý thu ngân sách

Bộ máy quản lý thu ngân sách vừa là chủ thể chi phối công tác thu lại vừa chính là đối tượng của quá trình quản lý Bản thân bộ máy quản lý thu ngân sách Nhà nước cũng là đối tượng thụ hưởng, tiêu dùng nguồn tài chính huy động được Vì thế, xác lập, tổ chức bộ máy quản lý thu ngân sách phải vừa đảm bảo đạt kết quả công tác thu vừa phải gọn nhẹ, hợp lý

Việc xây dựng bộ máy quản lý thu ngân sách Nhà nước phải căn cứ vào sự hình thành các cấp chính quyền và quá trình thực hiện phân cấp quản lý kinh tế

xã hội của các cơ quan Nhà nước Quá trình hình thành hệ thống chính quyền các cấp là một tất yếu khách quan của mọi thể chế chính trị, nhằm thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước trên mọi vùng lãnh thổ Sự ra đời của hệ thống chính quyền nhiều cấp là tiền đề cần thiết xuất hiện hệ thống ngân sách Nhà nước nhiều cấp Phù hợp với mô hình tổ chức bộ máy quản lý Nhà nước Việt Nam, hệ thống ngân sách nước ta gồm ngân sách Trung ương và ngân sách các cấp chính quyền địa phương

Để đảm bảo công tác thu đạt hiệu quả, tổ chức bộ máy phải đảm bảo một

số những yêu cầu nhất định

Thứ nhất, phải đảm bảo thống nhất, tập trung dân chủ Tức là phải làm sao

để vừa phát huy được sức mạnh sáng tạo của mọi cấp vừa đảm bảo thống nhất, tập trung nguồn tài lực quốc gia Yêu cầu này đòi hỏi việc phân chia trách nhiệm, quyền hạn trong quản lý thu ngân sách phải rõ ràng, mang lại hiệu quả cao nhất Chính quyền các cấp có trách nhiệm hướng dẫn, kiểm tra, giám sát, điều chỉnh, đảm bảo thực hiện nghiêm túc các chính sách, chế độ thu ngân sách

Thứ hai, tổ chức bộ máy thu ngân sách phải đảm bảo kết hợp quản lý theo ngành với quản lý theo địa phương và vùng lãnh thổ, tức là phải phát huy tính tích cực sáng tạo của địa phương trên cơ sở có tính đến nét đặc trưng của từng

ngành Những nét đặc thù của từng ngành, những điều kiện đặc trưng riêng của từng địa phương đòi hỏi phải có sự khác biệt trong tổ chức nhất định, nhằm đạt hiệu quả thu cao nhất Chuyên môn hoá theo ngành đảm bảo việc quản lý thu theo nguồn hình thành phù hợp đặc điểm kinh tế, kỹ thuật của từng lĩnh vực Tổ chức quản lý thu theo phân cấp rõ ràng, hợp lý giữa các cấp chính quyền đảm bảo phát huy tính tích cực, chủ động, năng động, sáng tạo của từng địa phương, đồng thời nâng cao hiệu quả thu nhờ hiểu biết, sát thực tình hình kinh tế trong phạm vi lãnh thổ của địa phương đó Ngoài ra, tổ chức thu tốt cũng còn thể hiện

ở việc nhiệm vụ và quyền hạn được giao phù hợp cho từng bộ phận Điều này sẽ đảm bảo tính khả thi trong công tác thu ngân sách

Một cách thức tổ chức khoa học, sự phân cấp quản lý, phân công chức năng nhiệm vụ phù hợp giữa các cơ quan làm nhiệm vụ thu sẽ là tiền đề đảm bảo hiệu quả công tác quản lý thu ngân sách

1.4.3 Năng lực, trình độ và phẩm chất đạo đức của các cán bộ, nhân viên làm nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước

Giống như mọi hoạt động quản lý, hoạt động kinh tế khác, công tác thu ngân sách cũng là công việc của con người, do con người thực hiện Bởi vậy, nhân tố con người có ý nghĩa quyết định Nhân tố con người được xem xét trên hai khía cạnh: năng lực và đạo đức Dù cơ chế chính sách tốt, có cách thức tổ chức phù hợp, nhưng nếu cán bộ không hội đủ chuyên môn, công tác thu cũng không thể hoàn thành tốt được Những hành vi trốn thuế, gian lận thuế là những hành động ở thế chủ động, trong khi công việc phòng chống lại luôn ở thế bị động Do vậy, để thực hiện tốt công việc của mình, các cán bộ chuyên trách rất cần có năng lực cao Tuy nhiên, trên thực tế, gây tác hại nhiều hơn tới kết quả thu ngân sách lại không phải chủ yếu do năng lực cán bộ yếu Vấn đề bức xúc từ

xưa đến nay vẫn là đạo đức cán bộ Việc quản lý một khối lượng lớn nguồn tài chính quốc gia đã tạo cơ hội cho những cán bộ tha hoá, biến chất vi phạm pháp luật, để các cán bộ thu ngân sách bắt tay với đối tượng thu, gây phương hại đến lợi ích quốc gia Bởi vậy, nhân tố con người có tác động lớn tới kết quả thu ngân sách

1.4.4 Điều kiện cơ sở vật chất kỹ thuật và việc ứng dụng các thành tựu khoa học - công nghệ phục vụ công tác quản lý thu ngân sách nhà nước

Yếu tố kỹ thuật, công nghệ, phương tiện thông tin phục vụ cho việc quản

lý thu, giám sát, thanh tra, kiểm tra cũng tác động không nhỏ đến kết quả quản lý thu ngân sách Cơ chế, chính sách thu không, hoặc ít có những thay đổi, trong khi tình hình kinh tế xã hội vận động và biến đổi hàng ngày Trong hoàn cảnh

đó, điều kiện trang bị cơ sở vật chất - kỹ thuật và khả năng ứng dụng công nghệ tiên tiến, nhất là công nghệ tin học đóng vai trò quan trọng trong việc tuyên truyền, tư vấn, hướng dẫn, giúp đỡ , kiểm tra, giám sát… các cơ quan có chức năng thu cũng như các đối tượng nộp thuế thực hiện tốt các quy định pháp luật, giúp việc quản lý thu theo sát thực tế, thu đúng, thu đủ Trong thời đại kỹ thuật

số ngày nay, các quan hệ kinh tế diễn ra ngày càng phức tạp, trình độ gian lận thuế, các thủ thuật trốn thuế cũng ngày càng tinh vi, yếu tố thông tin, kỹ thuật rất cần được chú trọng Hiệu quả của công tác thu, kết quả của việc chống trốn và gian lận thuế phụ thuộc không nhỏ vào yếu tố này

1.4.5 Sự phối hợp giữa các cấp chính quyền, sự vào cuộc của cả hệ thống chính trị

Ngoài những nhân tố nói trên, tình hình triển khai, kết quả và hiệu quả của quản lý thu ngân sách không chỉ phụ thuộc vào tình hình tổ chức và phẩm chất đạo đức, năng lực chuyên môn của các cán bộ trong các cơ quan trực tiếp quản

lý thu mà còn còn phụ thuộc rất lớn vào năng lực của cả bộ máy chính quyền nhà nước nói chung; sự phối hợp thống nhất đồng bộ giữa các cơ quan trong cả hệ thống chính trị ở địa phương Sự thống nhất các cấp từ trên xuống dưới sẽ đảm bảo cho việc thực thi các cơ chế chính sách thuận lợi, tránh sự mâu thuẫn, xung đột trong việc thực hiện những mục tiêu chung đã đề ra Kinh nghiệm thực tiễn cho thấy ở đâu mà các tổ chức chính trị, chính trị xã hội, các cơ quan đoàn thể trong hệ thống chính trị trên địa bàn cùng quan tâm vào cuộc với ngành thuế trong việc tuyên truyền, vận động, đôn đốc, kiểm tra, giám sát công tác thuế trên địa bàn thì ở đó hoạt động quản lý thu ngân sách mới đạt hiệu quả thiết thực

1.4.6 Điều kiện cụ thể và nét đặc thù của từng địa phương

Những điều kiện tự nhiên, kinh tế, chính trị, xã hội… của mỗi địa phương

có ảnh hưởng đến quản lý thu ngân sách về nhiều mặt khác nhau Chẳng hạn: những địa phương có quy mô kinh tế lớn, các đối tượng thu ngân sách đa dạng, phức tạp, nhiều nguồn thu khác nhau thì việc quản lý thu cũng khó khăn, phức tạp hơn Ở những nơi kinh tế không phát triển hoặc phát triển không ổn định, tình hình chính trị xã hội phức tạp cũng khó khăn cho quản lý thu ngân sách Trái lại, ở những nơi, những vùng mà kinh tế phát triển, trình độ dân trí cao, tập trung dân cư, tình hình chính trị, xã hội ổn định, bộ máy chính quyền nhà nước mạnh, có trật tự, kỷ cương, được nhân dân ủng hộ vv… thì quản lý thu ngân sách

sẽ thuận lợi Tình hình về hạ tầng giao thông, thông tin liên lạc, nét đặc trưng về văn hóa dân cư … cũng là những nhân tố có ảnh hưởng không nhỏ tới quản lý thu ngân sách ở mỗi địa phương

1.5 Phân cấp quản lý thu và tổ chức hệ thống thu ngân sách ở nước ta hiện nay

1.5.1 Khái quát về phân cấp quản lý thu

Phân cấp quản lý thu ngân sách là quá trình phân giao nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm nhất định cho các cấp chính quyền Trung ương và địa phương trong hoạt động quản lý thu ngân sách

Luật Ngân sách Nhà nước năm 2002 khẳng định hệ thống Ngân sách Nhà nước Việt Nam bao gồm Ngân sách Trung ương và Ngân sách Địa phương Cơ cấu hệ thống Ngân sách Nhà nước hiện hành của Việt Nam được mô tả theo sơ

đồ sau: (xem hình 1.3)

Bản chất của việc phân cấp thu ngân sách Nhà nước đó là việc quy định rõ các cấp chính quyền Nhà nước trong phạm vi cho phép có quyền và trách nhiệm đối với các hoạt động quản lý thu ngân sách của cấp mình

Đối với nguồn thu Ngân sách Trung ương:

- Các nguồn thu lớn gắn liền với các hoạt động kinh tế xã hội của nhiều địa phương, gắn liền với các biện pháp quản lý mang tính quốc gia do chính quyền Trung ương thực hiện

- Các sắc thuế nhằm mục đích phân phối lại trên phạm vi toàn xã hội được giao cho chính quyền Trung ương quản lý Tức là, khoản thu chịu sự chi phối bởi chính sách ở tầm quốc gia và là kết quả của các hoạt động kinh tế của cả nước chứ không phải là kết quả thu của các hoạt động kinh tế xã hội của một địa phương cụ thể

- Các sắc thuế mà số thu phụ thuộc vào quy mô trong việc hành thu cần được tập trung quản lý

- Các sắc thuế có cơ sở tính thuế không được phân phối đồng đều giữa các khu vực cần được quản tập trung (Thuế tài nguyên)

Hình 1.3: Sơ đồ cơ cấu hệ thống ngân sách Nhà nước

Đối với nguồn thu ngân sách địa phương:

- Các khoản thu gắn liền với các hoạt động kinh tế xã hội của địa phương do chính quyền địa phương quản lý sẽ là thu của ngân sách địa phương

- Các khoản thu phân cấp cho chính quyền địa phương là các khoản thu có

cơ sở tính thu mang tính cố định, qua đó cho phép địa phương có thể thay đổi mức thu mà không bị thu hẹp cơ sở tính thu

- Các dịch vụ cung cấp bởi chính quyền địa phương phải phù hợp với khả năng thu phí và lệ phí từ người sử dụng và từ các loại thuế, phí khác gắn với việc thụ hưởng dịch vụ

Luật Ngân sách năm 2002 đã bắt đầu mở rộng việc phân cấp thẩm quyền quyết định một số loại phí, lệ phí, định mức phân bổ ngân sách, quyền huy động vốn đầu tư … về cho Hội đồng nhân dân cấp tỉnh

Ngân sách Địa phương

Ngân sách Tỉnh- Ngân sách Thành phố

thuộc Trung ương

Ngân sách Thành phố, Ngân sách thị xã - Ngân sách cấp huyện thuộc tỉnh ương

Ngân sách Thị trấn Ngân sách cấp xã-Ngân sách phường

Hệ thống Ngân sách Nhà nước

Ngân sách Trung ương

Về phân cấp nguồn thu Ngân sách cho các cấp chính quyền Trung ương, chính quyền địa phương:

+ Luật Ngân sách quy định nguyên tắc phân chia nguồn thu cho các cấp ngân sách Việc quy định nguyên tắc phân chia nguồn thu vừa đảm bảo mở rộng thẩm quyền, trách nhiệm, tính tích cực chủ động trong quản lý thu ở mỗi cấp ngân sách vừa đảm bảo sự quản lý tập trung, thống nhất của ngân sách nhà nước nói chung

+ Quốc hội quy định tỷ lệ phân chia nguồn thu ngân sách giữa Ngân sách Trung ương và Ngân sách Địa phương theo từng năm

+ Hội đồng nhân dân cấp tỉnh quy định tỷ lệ phần trăm (%) phân chia nguồn thu ngân sách giữa các cấp chính quyền ở địa phương

Những nguyên tắc luật quy định khi các địa phương (Hội đồng nhân dân cấp tỉnh) thực hiện thẩm quyền phân cấp thu ngân sách ở địa phương:

- Phân cấp quản lý thu phải phù hợp với điều kiện, đặc điểm của từng vùng Nguồn thu gắn liền với vai trò quản lý của cấp chính quyền nào thì phân cấp cho ngân sách chính quyền đó

- Phân cấp tối đa nguồn thu trên địa bàn để bảo đảm nhiệm vụ chi được giao, hạn chế bổ sung từ ngân sách cấp trên

- Hạn chế phân cấp cho nhiều cấp ngân sách đối với các nguồn thu có quy

mô nhỏ

- Bảo đảm tỷ lệ phần trăm (%) phân chia các khoản thu cho ngân sách cấp mình và ngân sách các cấp dưới không được vượt quá tỷ lệ (%) phân chia quy định của cấp trên về từng khoản thu được phân chia

1.5.2 Tổ chức hệ thống thu ngân sách ở nước ta hiện nay

Các cơ quan sau được tổ chức thu NSNN: Cơ quan thuế Nhà nước, cơ quan Hải quan, cơ quan Tài chính và các cơ quan khác được Chính phủ cho phép hoặc được Bộ Tài chính uỷ quyền

Dưới đây là khái quát mô hình tổ chức các cơ quan quản lý thu ở nước ta hiện nay:

Hình 1.4: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý thuế

Chính phủ

Ngân hàng Nhà nước

Tài chính

Cơ quan ngang bộ

Tỉnh, thành phố

n

Tổng Cục thuế

Kho bạc Nhà nước

Tổng cục Hải quan

Cơ quan ngang vụ

Vụ …

Tổng Cục thuế

Cục thuế cấp tỉnh

Chi Cục thuế

Cục Hải quan tỉnh

Chi cục Hải quan