Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần xây dựng và thương mại Anh Anh

Chúng ta đang sống trong một thế giới mới, thế giới toàn cầu hóa, luôn biến động về mọi mặt: Kinh tế, chính trị, văn hóa, xã hội… mà biến động lớn nhất chúng ta đang phải đối mặt là nền kinh tế, điều đó ảnh hưởng đến mọi quốc gia, tổ chức hay bất kỳ một cá nhân nào.Hiện nay nước ta đang hội nhập sâu rộng vào nền kinh tế thế giới, sau khi gia nhập Tổ chức thương mại thế giới thì sự ảnh hưởng càng lớn mạnh hơn. Điều đó buộc các doanh nghiệp Việt Nam cần phải chuẩn bị thích ứng tốt với môi trường cạnh tranh bình đẳng nhưng cũng không ít sự khó khăn. Muốn tồn tại và phát triển thì sản phẩm làm ra của doanh nghiệp cũng phải đáp ứng được nhu cầu và thị hiếu của khách hàng, sản phẩm đó phải đảm bảo chất lượng, mang lại hiệu quả cao trong sản xuất kinh doanh.Nguyên vật liệu là yếu tố quan trọng cấu thành nên sản phẩm đó. Chi phí về nguyên vật liệu, chiếm tỷ lệ khá lớn trong giá thành sản phẩm. Hạch toán nguyên vật liệu hợp lý, sử dụng tiết kiệm nhiên liệu đúng mục đích, đúng kế hoạch có ý nghĩa quan trọng trong việc hạ giá thành sản phẩm và thực hiện tốt kế hoạch sản xuất kinh doanh.Trong quá trình sản xuất kinh doanh, tổ chức hạch toán nguyên vật liệu chặt chẽ và khoa học là công cụ quan trọng để quản lý tình hình nhập xuất, dự trữ, bảo quản sử dụng và thúc đẩy việc cung cấp đồng bộ các loại vật liệu cần thiết cho sản xuất, đảm bảo tiết kiệm vật liệu, giảm chi phí vật liệu, tránh hư hỏng và mất mát…. góp phần hạ giá thành sản phẩm, tăng sức cạnh tranh và đem lại lợi nhuận cao cho doanh nghiệp. Đòi hỏi các doanh nghiệp không ngừng nâng cao trình độ quản lý sản xuất kinh doanh, đặc biệt trong quản lý và sử dụng nguyên vật liệu đây là yếu tố hết sức quan trọng, có ý nghĩa quyết định đến sự sống còn của doanh nghiệp.

Trang 1

MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT

DANH MỤC BẢNG BIỂU

DANH MỤC SƠ ĐỒ

LỜI MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CP XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI ANH ANH.3 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu tại Công Ty CP xây dựng và thương mại Anh Anh 3

1.1.1 Danh mục nguyên vật liệu 3

1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu 4

1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu của Công ty Cổ phân xây dựng và thương mại Anh Anh 4

1.2.1 Phương thức hình thành 4

1.2.2 Phương thức sử dụng 5

1.2.3 Hệ thống kho tàng bến bãi chứa đựng nguyên vật liệu của công ty5 1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu của Công ty Cổ phân xây dựng và thương mại Anh Anh 6

1.3.1 Trong công tác thu mua 6

1.3.2 Trong xây dựng định mức 7

1.3.3 Trong khâu sử dụng 7

1.4 Đặc điểm hệ thống tài khoản và sổ kế toán của Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Anh Anh 7

1.4.1 Đặc điểm hệ thống tài khoản kế toán 7

1.4.2 Đặc điểm hệ thống sổ kế toán 8

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI ANH ANH 11

Trang 2

2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần xây dựng và

thương mại Anh Anh 11

2.1.1 Kế toán nhập nguyên vật liệu 11

2.12 Kế toán xuất nguyên vật liệu 21

2.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần xây dựng và thương mại Anh Anh 38

2.3 Kiểm kê nguyên vật liệu 41

2.4 Kế toán phải trả người bán 42

2.4.1 Kế toán chi tiết 42

2.4.1 Kế toán tổng hợp 43

CHƯƠNG 3 HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI ANH ANH 49

3.1 Đánh giá về thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại công ty và phương hướng hoàn thiện 49

3.1.1 Ưu điểm 49

3.1.2 Nhược điểm 51

3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 52

3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty 52

3.2.1 Về công tác quản lý nguyên vật liệu 52

3.2.2 Về tài khoản sử dụng và phương pháp tính giá, phương pháp kế toán 53

3.2.3 Về chứng từ và luân chuyển chứng từ 54

3.2.4 Về sổ kế toán chi tiết 55

3.2.5 Về sổ kế toán tổng hợp 55

3.2.6 Về báo cáo kế toán liên quan đến nguyên vật liệu 56

KẾT LUẬN 57

TÀI LIỆU THAM KHẢO 58

Trang 3

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT

Bộ Tài ChínhXây dựngDoanh nghiệp

Trang 4

DANH MỤC BẢNG BIỂ

Biểu 1: Biên bản kiểm nghiệm NVL xi măng PC 30 Bút Sơn 12

Biểu 2: Hóa đơn giá trị gia tăng của NVL Xi măng PC30 Bút sơn 13

Biểu 3: Hóa đơn giá trị gia tăng của thép các loại 14

Biểu 4: Hóa đơn giá trị gia tăng của gạch Granite men 500x500A1 15

Biểu 5: Biên bản kiểm nghiệm các loại thép 16

Biểu 6: Biên bản kiểm nghiệm gạch granite men 500x500A1 17

Biểu 7: Phiếu nhập kho xi măng 18

Biểu 8: Phiếu nhập kho các loại thép 19

Biểu 9: Phiếu nhập kho gạch 20

Biểu 10 : Giấy đề nghị xuất vật tư của nguyên vật liệu- Xi măng 23

Biểu 11: Phiếu xuất kho của nguyên vật liệu- Xi măng 24

Biểu 12 : Giấy đề nghị xuất vật tư của nguyên vật liệu- Thép tổng hợp 25

Biểu 13: Phiếu xuất kho của nguyên vật liệu- Thép 26

Biểu 14: Giấy đề nghị xuất vật tư của nguyên vật liệu- Gạch granite men 500x500A1 27

Biểu 15: Phiếu xuất kho của nguyên vật liệu- Gạch granite men 500x500A1 .28

Biểu 16: Thẻ kho của nguyên vật liệu- Xi măng PC 30 31

Biểu 17: Thẻ kho nguyên vật liệu- Thép tổng hợp các loại 32

Biểu 18: Thẻ kho của nguyên vật liệu- Gạch granite men 500x500A1 33

Biểu 19: Sổ chi tiết nguyên vật liệu xi măng 34

Biểu 20: Sổ chi tiết nguyên vật liệu thép tổng hợp các loại 35

Biểu 21: Sổ chi tiết nguyên vật liệu gạch granite 500x500A1 36

Biểu 22: Bảng tổng hợp nhập xuât tồn nguyên vật liệu 37

Biểu 23: Trích sổ nhật ký chung 39

Biểu 24: Trích sổ cái tháng 3 năm 2013 40

Biểu 25: Sổ chi tiết thanh toán với Công ty CP sơn JYMEC Việt Nam 45

Biểu 26: Sổ chi tiết thanh toán với Công ty TNHH Quang Đông 46

Biểu 27: Bảng tổng hợp chi tiết phải trả người bán 47

Trang 5

Biểu 28: Sổ cái tài khoản phải trả người bán 48

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ1: Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung 9

Sơ đồ 2: Sơ đồ hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song 30

Sơ đồ 3: Trình tự ghi sổ tổng hợp nguyên vật liệu 38

Trang 6

LỜI MỞ ĐẦU

Chúng ta đang sống trong một thế giới mới, thế giới toàn cầu hóa, luôn

biến động về mọi mặt: Kinh tế, chính trị, văn hóa, xã hội… mà biến độnglớn nhất chúng ta đang phải đối mặt là nền kinh tế, điều đó ảnh hưởng đếnmọi quốc gia, tổ chức hay bất kỳ một cá nhân nào

Hiện nay nước ta đang hội nhập sâu rộng vào nền kinh tế thế giới, saukhi gia nhập Tổ chức thương mại thế giới thì sự ảnh hưởng càng lớn mạnhhơn Điều đó buộc các doanh nghiệp Việt Nam cần phải chuẩn bị thích ứngtốt với môi trường cạnh tranh bình đẳng nhưng cũng không ít sự khó khăn.Muốn tồn tại và phát triển thì sản phẩm làm ra của doanh nghiệp cũng phảiđáp ứng được nhu cầu và thị hiếu của khách hàng, sản phẩm đó phải đảmbảo chất lượng, mang lại hiệu quả cao trong sản xuất kinh doanh

Nguyên vật liệu là yếu tố quan trọng cấu thành nên sản phẩm đó Chiphí về nguyên vật liệu, chiếm tỷ lệ khá lớn trong giá thành sản phẩm Hạchtoán nguyên vật liệu hợp lý, sử dụng tiết kiệm nhiên liệu đúng mục đích,đúng kế hoạch có ý nghĩa quan trọng trong việc hạ giá thành sản phẩm vàthực hiện tốt kế hoạch sản xuất kinh doanh

Trong quá trình sản xuất kinh doanh, tổ chức hạch toán nguyên vật liệuchặt chẽ và khoa học là công cụ quan trọng để quản lý tình hình nhập xuất,

dự trữ, bảo quản sử dụng và thúc đẩy việc cung cấp đồng bộ các loại vật liệucần thiết cho sản xuất, đảm bảo tiết kiệm vật liệu, giảm chi phí vật liệu, tránh

hư hỏng và mất mát… góp phần hạ giá thành sản phẩm, tăng sức cạnh tranh

và đem lại lợi nhuận cao cho doanh nghiệp Đòi hỏi các doanh nghiệp khôngngừng nâng cao trình độ quản lý sản xuất kinh doanh, đặc biệt trong quản lý

Trang 7

và sử dụng nguyên vật liệu đây là yếu tố hết sức quan trọng, có ý nghĩaquyết định đến sự sống còn của doanh nghiệp.

Trong thời gian học tập tại trường cũng như thời gian thực tập tại công

ty Cổ phần xây dựng và thương mại Anh Anh, nhận thức được tầm quantrọng và ý nghĩa trên cùng với sự mong muốn học hỏi của bản thân cũng nhưmong muốn được đóng góp ý kiến của mình kết hợp giữa lý luận và thực

tiễn, được sự hướng dẫn tận tình của thầy giáo Trần Đức Vinh cùng anh chị trong phòng kế toán của Công ty nên em chọn đề tài: “Hoàn thiện kế toán

nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần xây dựng và thương mại Anh Anh” Chuyên đề gồm ba chương:

Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý nguyên vật liệu tại công ty

Cổ phần xây dựng và thương mại Anh Anh

Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại công ty Cổ phần xây dựng và thương mại Anh Anh

Chương 3: Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty Cổ phần xây dựng và thương mại Anh Anh

Tuy nhiên, do còn hạn chế về kiến thức lý thuyết với chuyên môn nên

em không tránh khỏi những thiếu sót trong quá trình tìm hiểu, trình bày vàđánh giá về công ty, kính mong nhận được đóng góp của các thầy cô giáo vàcác anh chị kế toán của công ty giúp bài chuyên đề của em hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

Trang 8

CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CP XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI ANH ANH

1.1 Đặcđiểm nguyên vật liệu tại Công Ty CP xây dựng và thương mại Anh Anh

Do đặc thù của công việc xây dựng đòi hỏi DN phải sử dụng một khốilượng NVL là rất lớn NVL bao gồm nhiều loại khác nhau, mỗi loại có mộtvai trò tính năng lý hóa riêng Để quản lý tốt thì DN cần phải phân loại NVL

và theo dõi ở từng kho DN bảo quản NVL theo 2 kho và theo mỗi côngtrình khác nhau NVL như xi măng, sắt, thép.v.v thì được quản lý ở kho tạinơi có công trình xây dựng

1.1.1 Danh mục nguyên vật liệu

Thép D10Thép D18Thép D25

Xi măng PC30Ngói trúcGạch granite men 400x400A1

Gạch granite men 500x500A1

Tôn mát 3 lớpSơn Poly 5l

T001T002T003X001N001G001G002TM01S001

Trang 9

1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu

Nguyên vật liệu sử dụng trong doanh nghiệp xây dựng có nhiều loại,nhiều thứ có công dụng khác nhau trong quá trình thi công Điều đó đòi hỏidoanh nghiệp phải phân loại nguyên vật liệu thì mới tổ chức tốt việc quản lý

Nhiên liệu: là loại nguyên vật liệu cung để tạo nhiệt năng cho các loạimáy móc, xe cộ như xăng, dầu, dầu Diezel…

Phụ tùng thay thế: là chi tiết phụ tùng của các loại máy móc thiết bị màDoanh nghiệp sử dụng để thay thế như: phụ tùng thay thế cho các loại máycẩu, máy ủi, máy trộn bê tông, máy nghiền…và phụ tùng thay thế cho các loại

xe như săm lốp ô tô, mũi khoan…

1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu của Công ty Cổ phân xây dựng và thương mại Anh Anh

1.2.1 Phương thức hình thành

Căn cứ vào kế hoạch xây dựng công trình, công ty tiến hành kế hoạchthu mua Việc thu mua này được tiến hành nhanh chóng do các nhà cung cấpchủ yếu nằm gần địa bàn công ty đang hoạt động và là những nhà cung cấpquen thuộc Công ty thường thu mua nguyên vật liệu của các nhà cung cấp có

uy tín đảm bảo chất lượng nguyên vật liệu Nguyên vật liệu khi được mua về

Trang 10

được kiểm nghiệm nếu đúng quy cách, chủng loại, giá hợp lý , hợp pháp theohợp đồng kinh tế thì tiến hành nhập kho

1.2.2 Phương thức sử dụng

Công ty hoạt động trên lĩnh vực xây dựng cơ bản cho nên việc nắmchắc các quy trình công nghệ của Công ty sẽ giúp cho việc tổ chức quản lý vàhạch toán các chi phí đầu vào hợp lý, tiết kiệm chi phí, theo dõi từng bướcquá trình tập hợp các chi phí sản xuất từ khi bắt đầu sản xuất đến khi hoànthành, nâng cao hiệu quả sản xuất của Công ty

1.2.3 Hệ thống kho tàng bến bãi chứa đựng nguyên vật liệu của công ty

Do đặc thù của ngành nên các loại vật tư của chúng cũng mang tính chấtđặc thù riêng Ví dụ: xi măng, sắt, dàn giáo, thép…khi để lâu ngoài trời sẽ bị

dỉ, bị vào hơi và bị hỏng, mặt khác những loại vật tư này rất cồng kềnh, sốlượng nhiều cần phải có kho bãi rộng và che chắn cẩn thận Và do đặc điểmsản phẩm của ngành nên doanh nghiệp sẽ mở kho Công ty vật tư từng côngtrình doanh nghiệp thi công

Các NVL chính có khối lượng lớn nên kho NVL chính cũng là kho lớnnhất, được chia thành các khu, mỗi khu chứa các loại NVL có tính chất tương

tự nhau

Đặc điểm của kho này là chứa nhiều loại NVL cũng như các phụ tùng,công cụ dụng cụ Khối lượng mỗi loại tuy nhỏ nhưng lại có nhiều loại nênviệc bảo quản cũng khó khăn hơn các kho khác Các NVL này sẽ được sắpxếp theo mã NVL

Kho nhiên liệu: Kho này chứa các nhiên liệu phục vụ cho quá trình sảnxuất như xăng, than, dầu diesel, củi, hơi đốt… Do kho này toàn là đồ dễ cháynên công tác phòng chống cháy nổ cũng được quan tâm hơn

Trang 11

Định kỳ các cán bộ phụ trách về an toàn lao động đến kiểm tra việc thựchiện phòng chống cháy nổ ở các kho đặc biệt là kho nhiên liệu Các thiết bịphòng cháy chữa cháy cũng được thường xuyên kiểm tra để đảm bảo các thiết

dự trữ và sử dụng vật liệu là điều kiện cần thiết để đảm bảo chất lượng sảnphẩm, tiết kiệm chi phí, giảm giá thành, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp

1.3.1 Trong công tác thu mua

Tất cả các nguyên vật liệu đều được đặt mua theo kế hoạch Các nguyênvật liệu nếu đạt yêu cầu thì sẽ được nhập kho

Việc nhập kho phải thông qua quá trình kiểm nghiệm của bộ phận kếtoán, khi có yêu cầu nhập xuất vật tư, kế toán NVL tiến hành lập phiếu nhập,xuất vật tư giao cho thủ kho sau đó mới tiến hành ghi số lượng vào phiếunhập

Về bộ phận bốc vác và vận chuyển làm việc theo sự điều động củaphòng kế hoạch vật tư, căn cứ vào yêu cầu chất lượng của sản phẩm có tráchnhiệm tìm ra các loại vật liệu đáp ứng tiêu chuẩn đặt ra Các nguyên liệu, phụtùng không thể xem xét bằng mắt thì phải sử dụng các công cụ kiểm tra đểthử hoặc cho vào máy chạy để đánh giá

Vì vậy có thể nói thủ kho quản lý nguyên vật liệu về mặt hiện vật còn kếtoán nguyên vật liệu quản lý về mặt giá trị

Trang 12

1.3.2 Trong xây dựng định mức

Việc xác định định mức tiêu dùng cho nguyên vật liệu do phòng quản lýsản xuất đảm nhiệm Phòng quản lý sản xuất thực hiện kiểm tra và xây dựngđịnh mức sao cho phù hợp với từng loại vật liệu, công tác định mức tiêu dùngnguyên vật liệu được tiến hành dựa vào các căn cứ kinh tế, kỹ thuật sau:

Căn cứ vào định mức của ngành

Căn cứ vào thành phần và chủng loại sản phẩm

Căn cứ vào việc thực hiện định mức của các kỳ trước

Tham khảo kinh nghiệm của các công nhân

Dựa vào các căn cứ trên, phòng quản lý sản xuất tiến hành xây dựng hệthống định mức tiêu dùng nguyên vật liệu cho phù hợp với thực tế của công ty

1.3.3 Trong khâu sử dụng

Trước hết nguyên vật liệu được đưa vào sử dụng cho sản xuất đều phảiđảm bảo yêu cầu về số lượng, chất lượng, chủng loại và quy cách Để sử dụngtiết kiệm và có hiệu quả nguyên vật liệu, Công ty tiến hành xây dựng các địnhmức tiêu hao vật tư cho mọi công trình Định mức vật tư sử dụng do phòngvật tư kỹ thuật xây dựng, theo dõi trên các thông số kỹ thuật và kinh nghiệmsản xuất hàng năm

1.4 Đặcđiểm hệ thống tài khoản và sổ kế toán của Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Anh Anh

1.4.1 Đặc điểm hệ thống tài khoản kế toán

Công ty áp dụng hệ thống tài khoản kế toán theo quyết định15/2006/QĐ-BTC do Bộ Tài Chính ban hành ngày 20/03/2006

Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Công ty đang sử dụng phương pháp

kê khai thường xuyên

Trang 13

Tài khoản kế toán mà công ty đang sử dụng: Công ty sử dụng hầu hếtcác tài khoàn kế toán trong bảng hệ thống tài khoản do Bộ Tài Chính banhành, đó là các tài khoản: TK111, TK112, TK131, TK133, TK138, TK141,TK142, TK152, TK153, TK154, TK211, TK214, TK241, TK311, TK331,TK3331, TK3334, TK334, TK338, TK411, TK414, TK421, TK511, TK621,TK622, TK627, TK641, TK642, TK711, TK811, TK911

1.4.2 Đặc điểm hệ thống sổ kế toán

Để phù hợp với quy mô đặc điểm sản xuất kinh doanh cũng như về nhucầu quản lý Công ty áp dụng chế độ sổ kế toán theo hình thức “Nhật kýchung”, không mở sổ nhật ký đặc biệt

Công ty ghi sổ bằng máy vi tính có sử dụng phần mềm Missa

Hệ thống sổ kế toán bao gồm: Sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết

Sổ kế toán tổng hợp: Nhật ký chung, sổ cái

Sổ kế toán chi tiết gồm:

- Sổ quỹ tiền mặt

- Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt

- Sổ tiền gửi ngân hàng

- Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa

- Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá

- Thẻ kho

- Sổ chi tiết thanh toán với người mua ( người bán)

- Sổ chi tiết tiền vay

- Sổ chi tiết bán hàng

- Thẻ tính giá thành sản phẩm, dịch vụ

Trang 14

- Sổ theo dõi chi tiết nguồn vốn kinh doanh

- Sổ chi phí đầu tư xây dựng

Sơ đồ1: Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung

Hằng ngàyĐối chiếuCuối tháng

Giải thích:

Hằng ngày kế toán căn cứ vào chứng từ gốc : Giấy đề nghi thanh toán,hóa đơn, bảng tổng hợp nhập – xuất- tồn, phiếu nhập, phiếu xuất, bảng thanhtoán tiền lương ( chứng từ) của công trình và kế toán công trình tập hợp cácchứng từ phát sinh tại công ty để ghi vào sổ Nhật ký chung

Nếu một số nghiệp vụ liên quan đến đối tượng cần chi tiết thì kế toán ghivào sổ chi tiết liên quan

Chứng từ gốc

Bảng cân đối tài khoản

Báo cáo tài chính

Nhật ký chung

Sổ chi tiết các tàikhoản

Bảngtổnghợpchitiết

Sổ cái

Trang 15

Định kỳ căn cứ vào số liệu đã ghi vào sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cáicác tài khoản kế toán sao cho phù hợp.

Cuối kỳ căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối tài khoản Sau khi đối chiếugiữa sổ cái, bảng cân đối tài khoản với bảng tổng hợp chi tiết sao cho phù hợp

để lập Báo cáo tài chính

Trang 16

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU

TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI

Hóa đơn giá trị gia tăng

Bên bản kiểm nghiệm

Phòng kế toán tổng hợp căn cứ vào hóa đơn bán hàng của nhà cung cấp,đối chiếu số lượng, chất lượng, giá cả, chủng loại nguyên vật liệu của hợpđồng kinh tế giữa giám đốc công ty với đơn vị cung cấp

Phiếu nhập kho được lập thành 02 liên:

- Thủ kho giữ 01 liên để ghi vào thẻ kho cuối ngày giao cho kế toán vậttư

- Liên còn lại giao cho nhân viên tiếp liệu kèm theo hóa đơn bán hàngcủa đơn vị bán hàng để làm thử tục thanh toán tạm ứng hoặc làm cơ sở thanhtoán cho nhà cung cấp

Trang 17

Biểu1: Biên bản kiểm nghiệm NVL xi măng PC 30 Bút Sơn

Công ty CP Xây dựng và thương mại Anh Anh

Địa chỉ: P1, Nhà A11B, Tôn Thất Tùng, Đống Đa, HN

Ngày 3 tháng 3 năm 2013

Căn cứ BBKN số 10/02 ngày 3 tháng 3 năm 2013 của bộ phận kiểm nghiệm Ban kiểm nghiệm gồm có:

Đại diện bên nhận: Bà Lê Thị Thùy

Đại diện bên giao: ông Phạm Đức Tuân

Chúng tôi tiến hành kiểm nghiệm và nghiệm thu các loại.

Tên, quy cách vật liệu

Ý kiến của ban kiểm nghiệm:

Trang 18

Biểu2: Hóa đơn giá trị gia tăng của NVL Xi măng PC30 Bút sơn

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/001

Liên 2: Giao người mua Ký hiệu: QH/11P

Họ tên người mua hàng:

Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Anh Anh

Địa chỉ: P1, Nhà A11B, Tôn Thất Tùng, Trung Tự, Đống Đa, Hà Nội.

Mã số thuế:0101992086

Hình thức thanh toán: Tiền mặt Số TK

STT Tên hàng hoá dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

Số viết bằng chữ: Mười bảy triệu bốn trăm sáu mươi nghìn không trăm linh ba đồng

Người mua hàng Người bán hàng

(ký, ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Biểu3: Hóa đơn giá trị gia tăng của thép các loại HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/001

Trang 19

Mã số thuế:0101992086

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT:3.089.578

Tổng số tiền thanh toán: 33.985.358

Số viết bằng chữ: Ba mươi ba triệu chín trăm tám lăm nghìn ba trăm năm tám đồng

Biểu4: Hóa đơn giá trị gia tăng của gạch Granite men 500x500A1

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/001

Ngày 16 tháng 3 năm 2013 Số: 0001349

Đơn vị bán hàng: Công ty CP thương mại Xi măng

Mã số thuế:01011349541

Địa chỉ: Số 1 Hoàng Ngọc Phách

Trang 20

Điện thoại: Số TK

Mã số thuế: 0101992086

Tổng số tiền thanh toán:10.920.000

Số viết bằng chữ: Mười triệu chín trăm hai mươi nghìn đồng

Biểu 5: Biên bản kiểm nghiệm các loại thép Công ty CP Xây dựng và thương mại Anh Anh

Căn cứ BBKN số 15/2ngày 10 tháng 3 năm 2013 của bộ phận kiểm nghiệm Ban kiểm nghiệm gồm có:

Đại diện bên nhận: Bà Lê Thị Anh

Đại diện bên giao: Ồng Vũ Văn Đức

Trang 21

Ý kiến của ban kiểm nghiệm: Cho nhập kho số lượng hàng đúng quy cách

Biểu 6: Biên bản kiểm nghiệm gạch granite men 500x500A1

Công ty CP Xây dựng và thương mại Anh Anh

Căn cứ BBKN số 16/2 ngày 16 tháng 3 năm 2013 của bộ phận kiểm nghiệm Ban kiểm nghiệm gồm có:

Đại diện bên nhận:Ông Lê Văn Lương

Đại diện bên giao:Ông Trần Đức Dũng

Trang 22

STT MS PTKN ĐVT

Ý kiến của ban kiểm nghiệm:

Biểu 7: Phiếu nhập kho xi măng Cty CPXD và thương mại Anh Anh

Địa chỉ:P1, nhà A11B, Tôn Thất Tùng,

Đống Đa, Hà Nội

Mẫu số: 01-VT

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC) Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC

PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 3 tháng 3 năm 2013Nợ :152

Số: 01Có:111

Họ tên người giao: Mai Trọng Hòa

Theo hoá đơn GTGT số 0001317 ngày 3 tháng 3 năm 2013 của Công ty CP Thương mại Xi măng

Nhập tại: Kho Công ty

Trang 23

Thực nhập

Số: 02Có:111

Họ tên người giao: Nguyễn Đức Hạnh

Theo hoá đơn GTGT số 0001330 ngày 10 tháng 3 năm2013của Công ty TNHH kim khí Đại Hải

STT Tên nhãn hiệu vật MS ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

Trang 24

tư hàng hoá

Theo chứng từ

Thực nhập

Số: 03 Có:111

Họ tên người giao: Bùi Thị Hoàn

Theo hoá đơn GTGT số 0001349 ngày 16 tháng 3 năm 2013 của Công ty TNHH thương mại Quang Đông

STT Tên nhãn hiệu vật MS ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

Trang 25

tư hàng hoá

Theo chứng từ

Thực nhập

Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)

2.12.Kế toán xuất nguyên vật liệu

 Chứng từ sử dụng:

Giấy đề nghị xuất vật tư

Phiếu xuất kho

 Phương pháp xuất kho: Doanh nghiệp sử dụng phương pháp tính giáxuất kho là phương pháp nhập trước xuất trước

Theo phương pháp này, NVL được tính giá thực tế xuất kho trên cơ sởgiả định là lô NVL nào nhập vào kho trước sẽ được xuất dùng trước, vì vậylượng NVL xuất kho thuộc lần nhập nào thì tính theo giá thực tế của lần nhậpđó

Ví dụ thực tế tại Công ty CP xây dựng và thương mại Anh Anh

1.Ngày 03/03/2013 Công ty nhập kho Xi măng PC30 Bút Sơn 15 tấn,đơn giá là 1.058.182 đồng/tấn

2.Ngày 04/03/2013 Công ty xuất kho Xi măng PC30 Bút Sơn 10 tấnphục vụ thi công

3.Không có tồn kho đầu kỳ đối với NVL Xi măng

Trang 26

Giá thực tế 10 tấn Xi măng xuất kho ngày 04/03 theo phương pháp nhậptrước- xuất trước là: 10x1.058.182=10.581.820 đồng

Giả sử ngày 01/01/2013 tồn kho NVL Xi măng của Công ty là 8 tấn,đơn giá là 1.058.180 đồng/tấn Vậy giá thực tế 10 tấn Xi măng xuất kho ngày04/03 lúc này sẽ là: (8x1.058.180) + (2x1.058.182) =10.581.804 đồng

 Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu:

Thực tế tại công ty Cổ phần xây dựng và thương mại Anh Anh xuất khonguyên vật liệu chủ yếu là xuất cho thi công các công trình

Căn cứ vào nhu cầu vật tư của từng công trình trong từng giai đoạn cụthể mà phụ trách bộ phận sử dụng yêu cầu xuất vật tư nào, số lượng bao nhiêuKhi đó kế toán sẽ viết phiều và các đội thi công sẽ cử người xuống kho

để nhận nguyên vật liệu, sau khi đối chiếu khối lượng nguyên vật liệu trênphiếu xuất kho tại cột số lượng yêu cầu với cột số lượng thực tế có trong khothủ kho sẽ ghi vào phiếu xuất kho ở cột số lượng thực xuất và ký xác nhận.Sau đó thủ kho tiến hành xuất kho

Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên:

Liên 1: Lưu tại phòng kế toán

Liên 2: Giao cho thủ kho

Liên 3: Giao cho người nhận vật tư

Các mẫu chứng từ xuất kho:

Trang 27

Biểu 10: Giấy đề nghị xuất vật tư của nguyên vật liệu- Xi măng Công ty CP xây dựng và thương mại Anh Anh

Phòng1, nhà A11B, Tôn Thất Tùng, Trung Tự, Đống Đa, Hà Nội

GIẤY ĐỀ NGHỊ XUẤT VẬT TƯ

Ngày 4 tháng 3 năm 2013

Số: 01

Họ tên: Nguyễn Mạnh Hùng Bộ phận:Đội thi công số 1

Lý do xuất: Xuất thi công

STT Tên nhãn hiệu, quy cách vật

Trang 28

Biểu 11: Phiếu xuất kho của nguyên vật liệu- Xi măng Cty CPXD và thương mại Anh Anh

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 4 tháng 3 năm 2013 Nợ :621

Số: 01 Có:152

Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Mạnh Hùng Địa chỉ(bộ phận): thi công

Lý do xuất:Thi công công trình mầm non Cát Linh

Xuất tại kho(ngăn lô): Công trình mầm non Cát Linh Địa điểm: 19 Cát Linh

Thực xuất

Trang 29

Xuất, ngày 4 tháng 3 năm 2013

Họ tên: Nguyễn Mạnh Hùng Bộ phận:Đội thi công số 1

Trang 30

Biểu13: Phiếu xuất kho của nguyên vật liệu- Thép Cty CPXD và thương mại Anh Anh

PHIẾU XUẤT KHO

Số: 02Có:152

Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Mạnh Hùng Địa chỉ(bộ phận): thi công

Lý do xuất:Thi công công trình mầm non Cát Linh

Xuất tại kho(ngăn lô): Công trình mầm non Cát Linh Địa điểm: 19 Cát Linh

Thực xuất

Trang 31

Số chứng từ gốc kèm theo:

Xuất, ngày 11 tháng 3 năm 2013

Biểu 14: Giấy đề nghị xuất vật tư của nguyên vật liệu- Gạch granite men

500x500A1 Công ty CP xây dựng và thương mại Anh Anh

Phòng1, nhà A11B, Tôn Thất Tùng, Trung Tự, Đống Đa, Hà Nội

GIẤY ĐỀ NGHỊ XUẤT VẬT TƯ

Ngày 16 tháng 3 năm 2013

Số:03

Họ tên: Vũ Trung Bộ phận:Đội thi công số 2

Định dạng
Số trang	62
Dung lượng	275,85 KB

Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần xây dựng và thương mại Anh Anh

Kiểm kê nguyên vật liệu

Về sổ kếtoán chi tiết