05 28/3/2013 Xuất sơn cho Ctrình X1-LH 621 4.550
2.3.Kiểm kê nguyên vật liệu
Thời điểm kiểm kê: Được thực hiện ở bất cứ thời điểm nào trong kỳ hạch toán
Hội đồng kiểm kê gồm: Thủ kho, kế toán vật tư, cán bộ vật tư Biên bản kiểm kê: Được lập thành ba bản
Bản gốc giao cho phòng quản lý sản xuất để lưu đối chiếu
Một bản do phòng kế toán lưu
Một bản cuối thủ kho lưu
Xử lý kết quả kiểm kê: Kết quả kiểm kê được lưu vào biên bản kiểm kê. Cuối kỳ hạch toán, kế toán căn cứ vào số liệu kiểm kê thực tế nguyên vật liệu tồn kho, so sánh đối chiếu với số liệu tồn trên sổ sách kế toán để xác định số lượng vật tư thừa thiếu và truy tìm nguyên nhân để có giải pháp xử lý kịp thời
Trường hợp khi kiểm kê phát hiện NVL hư hỏng, mất mát. Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 138(1): Tài sản thiếu chờ xử lý
Có TK 152: Giá thực tế của nguyên vật liệu thiếu Khi có biên bản xử lý về NVL hư hỏng, mất mát:
- Nếu nguyên nhân khách quan như bão lũ thì đó là phần doanh nghiệp phải chịu sẽ tính vào một khoản chi phí. Kế toán ghi như sau:
Nợ TK 632: Phần thiệt hại mà doanh nghiệp phải chịu Có TK 1381: Giá trị tài sản thiếu được xử lý
- Còn thiếu hụt do nguyên nhân chủ quan thì phải tìm ra người phải chịu trách nhiệm bồi thường. Kế toán ghi như sau:
Nếu NVL thừa là của công ty. Công ty cho vào một khoản thu nhập khác. Kế toán ghi như sau:
NợTK 152: Giá thực tế NVL thừa Có TK 711: Thu nhập khác
Còn nếu NVL thừa xác định là của đơn vị khác thì doanh nghiệp sẽ trả lại hoặc mua lại số vật liệu thừa đó: Thường thì công ty sẽ mua lại số vật liệu thừa đó. Kế toán ghi như sau:
Nợ TK 152 Có TK 338