Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần đầu tư tài chính toàn cầu

Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, mục tiêu lớn nhất của nhà quản lý là làm sao để hoạt động kinh doanh đạt hiệu quả cao. Để có thể tồn tại và phát triển các doanh nghiệp phải luôn có sự đổi mới để không ngừng hoàn thiện quá trình sản xuất kinh doanh đem lại hiệu quả xác thực và lợi nhuân. Trong các doanh nghiệp sản xuất, chi phí nguyên vật liệu là một yếu tố không thể thiếu của quá trình sản xuất kinh doanh. Giá trị nguyên vật liệu thường chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất – kinh doanh, chỉ cần một biến động nhỏ về chi phí nguyên vật liệu cũng làm ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm và lợi nhuận của doanh nghiệp. Vì vậy, ngay từ khâu đầu vào đến khâu dự trữ, bảo quản, sử dụng nguyên vật liệu đều cần được quản lý khoa học sao cho đạt hiệu quả, tiết kiệm, nhằm giảm thiểu tỷ trọng tiêu hao nguyên vật liệu giúp tiết kiệm chi phí, giảm giá thành, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp. Để đạt được mục tiêu quản lý nguyên vật liệu một cách khoa học, các doanh nghiệp cần sử dụng các công cụ quản lý mà trong đó kế toán, cụ thể là kế toán nguyên vật liệu, là một công cụ giữ vai trò quan trọng nhất, đặc biệt là ở góc độ kiểm soát chi phí, duy trì tính ổn định, thường xuyên của quá trình cung cấp nguyên vật liệu cho công tác sản xuất sản phẩm. Xuất phát từ tầm quan trọng của nguyên vật liệu trong sản xuất nên trong quá trình thực tập tại doanh nghiệp em chọn đề tài “Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần đầu tư tài chính toàn cầu”. Mục đích chính của đề tài là tìm hiểu và phân tích công tác kế toán nguyên vật liệu tại doanh nghiệp để từ đó đưa ra các giải pháp hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu để có biện pháp quản lý tốt, giảm giá thành, tăng doanh thu, tăng lợi nhuận. Kết cấu của chuyên đề thực tập này ngoài Lời mở đầu và Kết luận còn bao gồm 3 phần sau: Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý nguyên vật liệu tại công ty cổ phần đầu tư tài chính toàn cầu. Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại công ty Cổ phần đầu tư tài chính toàn cầu. Chương 3: Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần đầu tư tài chính toàn cầu. Trong quá trình nghiên cứu, tìm hiểu về lý luận và thực tiễn để thực hiện bài báo cáo thực tập, mặc dù đã nhận được sự giúp đỡ tận tình của cô Trần Thị Nam Thanh và các anh chị phòng Tài chính – kế toán, song do kinh nghiệm và khả năng còn hạn chế nên chuyên đề thực tập của em không tránh khỏi những khỏi những khuyết điểm thiếu sót. Em rất mong nhận được những ý kiến đóng góp của các thầy cô giáo, các cô chú trong phòng kế toán của Công ty để chuyên đề thực tập được hoàn thiện hơn nữa, đồng thời giúp em nâng cao kiến thức để phục vụ tốt hơn cho quá trình học tập và công tác thực tế sau này

Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Trần Thị Nam Thanh MỤC LỤC MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH TOÀN CẦU 1.1 ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH TOÀN CẦU 1.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu 1.1.2 Danh mục nguyên vật liệu công ty cổ phần đầu tư tài toàn cầu 1.2.3.Tính giá nguyên vật liệu 1.2.3.1 Đối với nguyên vật liệu nhập kho .6 - Ngày 21/08/2014: 125 x 7.506 = 938.250 1.2.ĐẶC ĐIỂM LUÂN CHUYỂN NGUYÊN VẬT LIỆU CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH TOÀN CẦU .10 11 1.3 TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH TOÀN CẦU 11 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH TOÀN CÂU 12 2.1 KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH TOÀN CẦU 13 2.1.1 Chứng từ sử dụng thủ tục nhập xuất nguyên vật liệu 13 SV: Dương Thị Phương Thảo K14 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Trần Thị Nam Thanh Kế toán chi tiết nguyên vật liệu chiếm nhiều thời gian công tác kế toán vật tư Do để đảm bảo yêu cầu quản lý việc lựa chọn phương pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu điều cần thiết Kế toán chi tiết nguyên vật liệu đòi hỏi phản ánh chất lượng số lượng giá trị danh điểm loại nguyên vật liệu 13 Chứng từ sử dụng thủ tục nhập xuất NVL 13 * Đối với nguyên vật liệu nhập kho .14 * Đối với nguyên vật liệu xuất kho 19 Tổ chức kế toán nhập kho 24 2.1.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu kho 24 2.1.2.2 Kế toán nguyên vật liệu phòng kế toán .28 2.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu công ty cổ phần đầu tư tài toàn cầu .31 2.2.1 Sổ sách sử dụng 31 2.2.2 Hạch toán tăng nguyên vật liệu 32 2.2.3 Hạch toán giảm nguyên vật liệu 37 CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH TOÀN CẦU 41 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán nguyên vật liệu công ty phương hướng hoàn thiện 41 3.1.1 Ưu điểm .41 3.1.2 Nhược điểm 42 3.1.3 Giải pháp hoàn thiên công tác kế toán công ty cổ phần đầu tư tài toàn cầu 43 KẾT LUẬN 48 TÀI LIỆU THAM KHẢO 55 SV: Dương Thị Phương Thảo K14 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Trần Thị Nam Thanh DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT TGNH Tiền gửi ngân hàng NVL nguyên vật liệu GTGT Giá trị gia tăng NKCT Nhật ký chứng từ TK Tài khoản TGNH Tiền gửi ngân hàng TM Tiền mặt XD xây dựng NH Ngắn hạn DH Dài hạn QLDN Quản lý doanh nghiệp CP SXKD Chi phí sản xuất kinh doanh CP NVL Chi phí nguyên vật liệu CPSX Chi phí sản xuất BC Báo cáo SV: Dương Thị Phương Thảo K14 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Trần Thị Nam Thanh DANH MỤC BẢNG BIỂU MỤC LỤC MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH TOÀN CẦU 1.1 ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH TOÀN CẦU 1.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu 1.1.2 Danh mục nguyên vật liệu công ty cổ phần đầu tư tài toàn cầu 1.1.2 Danh mục nguyên vật liệu công ty cổ phần đầu tư tài toàn cầu Bảng 1.1 Danh mục nguyên vật liệu sử dụng công ty cổ phần đầu tư tài toàn cầu 1.2.3.Tính giá nguyên vật liệu 1.2.3.1 Đối với nguyên vật liệu nhập kho .6 1.2.3.1 Đối với nguyên vật liệu nhập kho .6 - Ngày 21/08/2014: 125 x 7.506 = 938.250 1.2.ĐẶC ĐIỂM LUÂN CHUYỂN NGUYÊN VẬT LIỆU CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH TOÀN CẦU .10 11 SV: Dương Thị Phương Thảo K14 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Trần Thị Nam Thanh 1.3 TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH TOÀN CẦU 11 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH TOÀN CÂU 12 2.1 KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH TOÀN CẦU 13 2.1.1 Chứng từ sử dụng thủ tục nhập xuất nguyên vật liệu 13 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu chiếm nhiều thời gian công tác kế toán vật tư Do để đảm bảo yêu cầu quản lý việc lựa chọn phương pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu điều cần thiết Kế toán chi tiết nguyên vật liệu đòi hỏi phản ánh chất lượng số lượng giá trị danh điểm loại nguyên vật liệu 13 Chứng từ sử dụng thủ tục nhập xuất NVL 13 * Đối với nguyên vật liệu nhập kho .14 * Đối với nguyên vật liệu nhập kho .14 Biểu số 2.1 Hoá đơn nhập nguyên vật liệu chính, Công ty cổ phần đầu tư tài toàn cầu 14 Biểu số 2.2: Biên kiểm tra nguyên vật liệu, Công ty cổ phần đầu tư tài toàn cầu 15 Biểu 2.3 Hoá đơn nhập nguyên vật liệu phụ, Công ty cổ phần đầu tư tài toàn cầu 17 Biểu 2.4 Biên kiểm nghiệm vật liệu phụ, công ty cổ phần đầu tư tài toàn cầu 18 * Đối với nguyên vật liệu xuất kho 19 * Đối với nguyên vật liệu xuất kho 19 Biểu 2.5 Sổ xuất vật tư, Công ty cổ phần đầu tư tài toàn cầu .19 SV: Dương Thị Phương Thảo K14 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Trần Thị Nam Thanh Biểu số 2.6 Sổ lĩnh vật tư, Công ty cổ phần đầu tư tài toàn cầu .20 Biểu số 2.7 Báo cáo vật tư công ty cổ phần đầu tư tài toàn cầu .21 Biểu 2.8 Phiếu xuất kho vật tư Công ty cổ phần đầu tư tài toàn cầu 22 Tổ chức kế toán nhập kho 24 2.1.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu kho 24 2.1.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu kho 24 Biểu số 2.9 Thẻ kho Gỗ cao su Công ty cổ phần đầu tư tài toàn cầu 25 Biểu số 2.10 Báo cáo cân đối kho vật tư Công ty cổ phần đầu tư tài toàn cầu .27 2.1.2.2 Kế toán nguyên vật liệu phòng kế toán .28 2.1.2.2 Kế toán nguyên vật liệu phòng kế toán .28 Biểu 2.11 Sổ chi tiết nhập vật tư Công ty cổ phần đầu tư tài Toàn cầu 28 Biểu số 2.12 Sổ chi tiết xuất vật tư, Công ty cổ phần đầu tư tài Toàn cầu 30 Biểu 2.13 Tổng hợp Nhập-Xuất- Tồn vật tư 30 2.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu công ty cổ phần đầu tư tài toàn cầu .31 2.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu công ty cổ phần đầu tư tài toàn cầu .31 2.2.1 Sổ sách sử dụng 31 2.2.1 Sổ sách sử dụng 31 SV: Dương Thị Phương Thảo K14 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Trần Thị Nam Thanh Biểu số 2.14 Quy trình hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu, CCDC 31 2.2.2 Hạch toán tăng nguyên vật liệu 32 2.2.2 Hạch toán tăng nguyên vật liệu 32 Biểu số 2.17 Nhật ký chứng từ số 36 2.2.3 Hạch toán giảm nguyên vật liệu 37 2.2.3 Hạch toán giảm nguyên vật liệu 37 Biểu số 2.18 Bảng tổng hợp phát sinh tài khoản 37 Biểu số 2.19 Bảng kê số 38 Biểu số 2.20 Sổ 38 CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH TOÀN CẦU 41 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán nguyên vật liệu công ty phương hướng hoàn thiện 41 3.1.1 Ưu điểm .41 3.1.2 Nhược điểm 42 3.1.2 Nhược điểm 42 3.1.3 Giải pháp hoàn thiên công tác kế toán công ty cổ phần đầu tư tài toàn cầu 43 3.1.3 Giải pháp hoàn thiên công tác kế toán công ty cổ phần đầu tư tài toàn cầu 43 KẾT LUẬN 48 KẾT LUẬN 48 TÀI LIỆU THAM KHẢO 55 TÀI LIỆU THAM KHẢO 55 SV: Dương Thị Phương Thảo K14 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Trần Thị Nam Thanh LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường nay, mục tiêu lớn nhà quản lý để hoạt động kinh doanh đạt hiệu cao Để tồn phát triển doanh nghiệp phải có đổi để không ngừng hoàn thiện trình sản xuất kinh doanh đem lại hiệu xác thực lợi nhuân Trong doanh nghiệp sản xuất, chi phí nguyên vật liệu yếu tố thiếu trình sản xuất kinh doanh Giá trị nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất – kinh doanh, cần biến động nhỏ chi phí nguyên vật liệu làm ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm lợi nhuận doanh nghiệp Vì vậy, từ khâu đầu vào đến khâu dự trữ, bảo quản, sử dụng nguyên vật liệu cần quản lý khoa học cho đạt hiệu quả, tiết kiệm, nhằm giảm thiểu tỷ trọng tiêu hao nguyên vật liệu giúp tiết kiệm chi phí, giảm giá thành, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Để đạt mục tiêu quản lý nguyên vật liệu cách khoa học, doanh nghiệp cần sử dụng công cụ quản lý mà kế toán, cụ thể kế toán nguyên vật liệu, công cụ giữ vai trò quan trọng nhất, đặc biệt góc độ kiểm soát chi phí, trì tính ổn định, thường xuyên trình cung cấp nguyên vật liệu cho công tác sản xuất sản phẩm Xuất phát từ tầm quan trọng nguyên vật liệu sản xuất nên trình thực tập doanh nghiệp em chọn đề tài “Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ phần đầu tư tài toàn cầu” Mục đích đề tài tìm hiểu phân tích công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp để từ đưa giải pháp hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu để có biện pháp quản lý tốt, giảm giá thành, tăng doanh thu, tăng lợi nhuận Kết cấu chuyên đề thực tập Lời mở đầu Kết luận bao gồm phần sau: SV: Dương Thị Phương Thảo K14 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Trần Thị Nam Thanh Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu công ty cổ phần đầu tư tài toàn cầu Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu công ty Cổ phần đầu tư tài toàn cầu Chương 3: Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu công ty cổ phần đầu tư tài toàn cầu Trong trình nghiên cứu, tìm hiểu lý luận thực tiễn để thực báo cáo thực tập, nhận giúp đỡ tận tình cô Trần Thị Nam Thanh anh chị phòng Tài – kế toán, song kinh nghiệm khả hạn chế nên chuyên đề thực tập em không tránh khỏi khỏi khuyết điểm thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp thầy cô giáo, cô phòng kế toán Công ty để chuyên đề thực tập hoàn thiện nữa, đồng thời giúp em nâng cao kiến thức để phục vụ tốt cho trình học tập công tác thực tế sau SV: Dương Thị Phương Thảo K14 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Trần Thị Nam Thanh 1CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH TOÀN CẦU 1.1 ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH TOÀN CẦU 1.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Nguyên vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh định toàn giá trị chuyển hết lần vào chi phí kinh doanh kỳ Giá trị nguyên vật liệu tính hết lần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Trong doanh nghiệp, tính chất đặc thù hoạt động sản xuất kinh doanh nên cần phải sử dụng nhiều loại nguyên vật liệu khác Công ty Cổ phần đầu tư tài toàn cầu công ty chuyên sản xuất kinh doanh đồ gỗ nội thất phục vụ nhu cầu trang trí nhu cầu thiết yếu như: bàn, ghế, tủ nguyên vật liệu chủ yếu công ty gỗ như: gỗ Lim, gỗ Phay, gỗ Sồi, nguyên vật liệu phụ khác như: sơn, vecni, đinh, keo, giấy nhám, Nguồn cung cấp nguyên liệu công ty chủ yếu gỗ qua sơ chế từ xưởng gỗ tỉnh Nghệ An, Quảng Bình, Phú Thọ Ví dụ: mua gỗ Lim Công ty TNHH thương mại sản xuất Nguyên Khôi Do sản phẩm Công ty phục vụ trực tiếp cho xã hội Mang tính lâu dài vĩnh cửu nên đòi hỏi sản phẩm phải có chất lượng cao, đảm bảo kĩ thuật Vì nguyên vật liệu dùng để sản xuất phải kiểm tra kĩ lưỡng, tiêu chuẩn kĩ thuật Từ đặc điểm nguyên vật liệu ảnh hưởng đến vòng quay vốn chi phí nguyên vật liệu giá thành Điều đòi hỏi việc quản lý phải chặt chẽ tổ chức hạch toán tổng hợp, hạch toán chi tiết SV: Dương Thị Phương Thảo K14 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Trần Thị Nam Thanh Biểu số 2.16 Bảng cân đối phát sinh công nợ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH TOÀN CẦU BẢNG CÂN ĐỐI PHÁT SINH CÔNG NỢ Tháng 08 năm 2014 Tài khoản 331: Phải trả người bán STT Mã Tên đối tượng Dư Nợ ĐK Phát sinh Nợ Phát sinh Có 133,767,799 235,678,867 342,176,689 240,265,621 35,667,897 38,900,877 43,098,765 39,865,785 Dư Có ĐK Dư Nợ CK Dư Có CK … A12 Công ty cổ phần vật tư Hùng Dung B45 Công ty TNHH Thương mại sản xuất Nguyên Khôi 16 P15 Doanh nghiệp tư nhân xí nghiệp Tân Hùng P10 Công ty máy thiết bị Gia Hân 28,849,000 5,744,336 24,500,000 9,875,444 12,678,000 7,787,659 17,027,000 17 … 25 P11 Công ty TNHH thương mại Lan Việt 13,459,600 19,090,055 17,564,332 11,933,877 … … Cộng SV: Dương Thị Phương Thảo K14 35 3,656,551 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Trần Thị Nam Thanh Biểu số 2.17 Nhật ký chứng từ số CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH TOÀN CẦU NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ Ghi có TK 331: Phải trả người bán STT Tên đối tượng Nợ Có 152 133,767,799 35,667,897 Tổng Có 111,112 Tổng Nợ Nợ Có 342,176,689 475,944,488 235,678,867 235,678,867 240,265,621 43,098,765 78,766,662 38,900,877 38,900,877 39,865,785 … Công ty cổ phần vật tư Hung Dung Công ty TNHH Thương mại sản xuất Nguyên Khôi … 16 Doanh nghiệp tư nhân xí nghiệp Tân Hùng 28,849,000 12,678,000 41,527,000 24,500,000 24,500,000 17,027,000 17 Công ty máy thiết bị Gia Hân 5,744,336 7,787,659 13,531,995 9,875,444 9,875,444 3,656,551 19,090,055 19,090,055 11,933,877 … 27 Công ty TNHH thương mại Lan Việt 13,459,600 17,564,332 31,023,932 Cộng SV: Dương Thị Phương Thảo K14 36 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Trần Thị Nam Thanh 2.2.3 Hạch toán giảm nguyên vật liệu 2.2.3.1 Xuất nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ cho sản xuất Cuối tháng kế toán dùng sổ chi phí vật tư làm để ghi vào sổ chi tiết vật tư Tổng số sổ chi tiết vật tư chuyển vào Bảng tổng hợp phát sinh TK 152 sau chuyển vào bảng kê số Để tập hợp bảng tổng hợp pát sinh TK 152 kế toán vào sổ chi tiết TK 627 Biểu số 2.18 Bảng tổng hợp phát sinh tài khoản CÔNG T CỔ PHẦN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH TOÀN CẦU BẢNG TỔNG HỢP PHÁT SINH TÀI KHOẢN Tháng 08/2014 TK 152, 153: Nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ Đơn vị: Đồng TK đối ứng Phát sinh Nợ TK 111- Tiền mặt 870,000,000 TK 112- Tiền gửi ngân hàng 565,000,000 TK 141- Tạm ứng 198,000,000 TK 142- Chi phí trả trước NH Phát sinh Có 173,000,000 TK 152, 153- Nguyên liệu, vật liệu,CCDC 579,000,000 TK 154- Chi phí sx dở dang 423,000,000 551,000,000 TK 241- Chi phí XD dở dang TK 242- Chi phí trả trước DH TK 331- Phải trả người bán 543,000,000 TK 333- Thuế khoản phải trả NN 321,000,000 TK 338- Các khoản phải trả người khác TK 621- Chi phí NVL trực tiếp 874,000,000 TK 627- Chi phí sx chung 445,000,000 TK 632- Giá vốn hàng bán 968,000,000 TK 641- Chi phí bán hàng 217,000,000 TK 642- Chi phí QLDN 288,000,000 TK 811- Chi phí khác 44,000,000 Tổng cộng SV: Dương Thị Phương Thảo K14 3,499,000,000 37 3,560,000,000 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Trần Thị Nam Thanh Biểu số 2.19 Bảng kê số DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN XÍ NGHIỆP TÙNG LINH BẢNG KÊ SỐ Ghi Có TK 152, 155, 154, 338… Tháng 08/2014 TK Có TT TK 152 TK Nợ Các TK phản Cộng CP ánh NKCT thực tế khác phát sinh tháng NKCT số TK154- CPSXKD dở dang TK 621- CPNVL 423,000,000 trực tiếp TK 622- CPNC trực tiếp TK 627- CPSX chung 445,000,000 1,722,000,00 Cộng 874,000,000 Biểu số 2.20 Sổ SỔ CÁI SV: Dương Thị Phương Thảo K14 38 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Trần Thị Nam Thanh Tài khoản 152: Nguyên liệu, vật liệu Tháng 08/2014 Số dư đầu năm Nợ 164,754,220 Ghi Có TK đối ứng với TK 152 TK 111 TK 112 TK 141 TK 152 TK 154 TK 331 TK 333 Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Số dư cuối tháng Nợ Tháng 1,266,487,990 Tháng 870,000,000 565,000,000 198,000,000 579,000,000 423,000,000 543,000,000 321,000,000 3,499,000,000 3,560,000,000 1,205,487,990 Có Tháng 12 2.5.3.2 Nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ giảm phát thiếu kiểm kê Cuối năm, kiểm kê nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ phát thiếu nguyên vật liệu Công ty cổ phần đầu tư tài toàn cầu sử lý sau: - Trường hợp số lượng thiếu nằm định mức giá trị nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ thiếu ghi: Nợ TK 632: Giá trị nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ thiếu Có TK 152, 153: Giá trị nguyên vật liệu, công cụ,dụng cụ thiếu - Trường hợp số lượng thiếu nằm định mức, chưa xác định rõ nguyên nhân thiếu nguyên vật liệu,công cụ, dụng cụ, kế toán vật tư ghi: Nợ TK 138: Giá trị nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ thiếu Có TK 152,153: Giá trị nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ thiếu Sau xác định nguyên nhân gây thất thoát, tuỳ vào nguyên nhân Công ty cổ phần đầu tư tài toàn có định xử lý: Nợ TK 334: Trừ vào lương SV: Dương Thị Phương Thảo K14 39 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Trần Thị Nam Thanh Nợ TK 111: Nếu thu lại tiền mặt Có TK 138: Giá trị nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ thiếu SV: Dương Thị Phương Thảo K14 40 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Trần Thị Nam Thanh 5CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH TOÀN CẦU 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán nguyên vật liệu công ty phương hướng hoàn thiện 3.1.1 Ưu điểm Công ty cổ phần đầu tư tài toàn cầu có đội ngũ nhân viên có tay nghề cao lâu năm có lực nắm vững chuyên môn nghiệp vụ Tuy khối lượng công việc ngày nhiều tất công tác tài kế toán xử lý xác kịp thời Nhiệm vụ phân công cho người cụ thể, người theo dõi phần hành chịu trách nhiệm mặt tính toán, lập báo cáo cuối kỳ Công ty thực tốt khâu thu mua bảo quản kỹ lưỡng nguyên vật liệu đầu vào, đảm bảo tốt chất lượng sản phẩm Nguyên vật liệu quản lý xếp theo dõi hợp lý thuận lợi cho việc quản lý, theo dõi chi tiết , đáp ứng nhu cầu sản xuất Do nguyên vật liệu công ty thu mua từ nguồn nước, nguyên vật liệu dồi nên phục vụ kíp tiến độ sản xuất Hệ thống định mức tiêu hao nguyên vật liệu theo dõi điều chỉnh theo biến động việc sử dụng nguyên vật liệu thực tế nên đảm bảo tính phù hợp, tính xác thực tính khoa học làm tăng hiệu công tác quản lý nguyên vật liệu Việc áp dụng hình thức Sổ nhật kí chung công tác kế toán có sử dụng chương trình phần mềm kế toán máy vi tính phù hợp thuận tiện với tình hình sản xuất kinh doanh công ty Việc trang bị máy tính cho phòng ban phần mềm kế toán tạo điều kiện thuận lợi cho việc tính toán cập nhật số liệu Hệ thống mạng nội an toàn bảo mật Hình thức tổ chức máy kế toán tập trung, đảm bảo thống nhất, chặt chẽ kịp thời SV: Dương Thị Phương Thảo K14 41 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Trần Thị Nam Thanh việc đạo công tác kế toán Tạo điều kiện thuận lợi cho việc ghi chép, kiểm tra luân chuyển chứng từ Chứng từ kế toán luân chuyển lưu giữ cẩn thận khoa học, thuận lợi muốn kiểm tra Về công ty tiến hành hạch toán đầy đủ nghiệp vụ phát sinh liên quan đến nguyên vật liệu phản ánh đầy đủ vào sổ kế toán tổng hợp chi tiết đáp ứng yêu cầu quản lý nguyên vật liệu Việc sản xuất tính toán kĩ, nên lượng phế liệu sau sản xuất ít, kế toán không theo dõi ghi chép lại Tóm lại, phận kế toán, phận kho phân xưởng sản xuất công ty liên kết phối hợp chặt chẽ với cách hợp lý giúp cho việc nhập – xuất – tồn nguyên vật liên tiến hành nhanh chóng, thuận lợi 3.1.2 Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ nêu trên, công tác kế toán nguyên vật liệu,của công ty cổ phần đầu tư tài toàn cầu có nhược điểm cần phải khắc phục để công tác kế toán nguyên vật liệu, công ty cổ phần đầu tư tài toàn cầu trở nên hoàn thiện là: Bên cạnh ưu điểm bản, trình quản lý sử dụng kế toán NVL số hạn chế sau: - Đối với hạch toán chi tiết nhà cung cấp: Là đơn vị sản xuất công ty cần nhiều NVL với nhiều quy cách, chủng loại khác Và thời gian công ty đảm nhận nhiều đơn hàng Do mà công ty có mối quan hệ chặt chẽ với nhiều người cung cấp Để theo dõi việc toán cho nhà cung cấp, kế toán mở sổ riêng người bán Điều làm cho khối lượng ghi chép nhiều - Đối với việc xây dựng định mức dự trữ nguyên vật liệu: Thực tế công ty chưa xây dựng định mức dự trữ NVL Mặc dù kinh tế thị trường việc cung cấp loại NVL thuận tiện, song SV: Dương Thị Phương Thảo K14 42 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Trần Thị Nam Thanh đầy biến động Mà biến động nhỏ ảnh hưởng đến kế hoạch sản xuất, tiến độ thi công công trình Nếu công ty không xây dựng định mức dự trữ NVL công việc bị đình đốn NVL trở nên khan hay giá đội biến tăng, điều ảnh hưởng đến kết sản xuất lợi nhuận doanh nghiệp - Về Công tác phân tích tình hình quản lý sử dụng nguyên vật liệu công ty Qua thời gian thực tập công ty em thấy công ty chưa thực coi trọng công tác phân tích tình hình quản lý sử dụng nguyên vật liệu Nếu thực tốt, việc phân tích giúp công ty tìm nhân tố ảnh hưởng tới khoản chi vật liệu giá thành sản phẩm từ có biện pháp hạ thấp chi phí, giá thành tăng lợi nhuận tìm biện pháp quản lý nguyên vật liệu hiệu - Đối với việc đánh giá NVL: Tại công ty, vật liệu mua sử dụng cho công trình Công ty mua nhập kho, sau xuất kho , đội tự mua theo hạn mức Công ty Đối với vật liệu mua nhập kho công ty toàn chi phí thu mua tính vào giá trị thực tế NVL nhập kho.Trong NVL cung cấp chân công trình chi phí thu mua tính vơi NVL chính.Còn với vật liệu phụ, vật liệu khác, nhiên liệu sử dụng công trình đội tự vận chuyển, bảo quản chi phí thu mua lại hạch toán vào chi phí dich vụ mua (TK6277), vật liệu phụ sử dụng cho đơn hàng chi phí thu mua hạch toán cho đơn hàng Điều có ngiều thuận lợi cho công tác kế toán 3.1.3 Giải pháp hoàn thiên công tác kế toán công ty cổ phần đầu tư tài toàn cầu - Tổ chức kế toán NVL cần tôn trọng luật kế toán, chuẩn mực kế toán Việt Nam Đây yêu cầu bắt buộc, sở, tảng cho việc quản lý, điều SV: Dương Thị Phương Thảo K14 43 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Trần Thị Nam Thanh hành thống hoạt động sản xuất kinh doanh loại hình doanh nghiệp thuận tiện cho việc đạo, kiểm tra, đào tạo đội ngũ cán kế toán - Hạch toán kế toán dựa quy định ban hành Tài - Hoàn thiện kế toán NVL phải dựa vào đặc điểm quản lý tổ chức sản xuất kinh doanh công ty - Đảm bảo tiết kiệm có hiệu Ý kiến 1: Về phương pháp quản lý nhập xuất nguyên vật liệu Đối với NVL, cụ thể nhiên liệu, sử dụng, phòng vật tư lập phiếu nhập kho dạng lệnh cấp phát nhiên liệu Các trường hợp lại sử dụng phiếu xuất kho thông thường Hàng ngày, xuất vật liệu ( kho công trình ), thủ kho đội lập phiếu xuất kho giao cho kế toán đội quản lý, sau kế toán đội chuyển lên cho phòng kế toán công ty để hạch toán Nhu cầu sử dụng vật tư thường xuyên nên lần xuất kho lại lập phiếu xuất kho nộp lên cho phòng kế toán gây nhiều phiền toái Vậy theo em phần vật tư xuất kho công trình nên Công ty nên sử dụng phiếu xuất kho theo hạn mức, điều phù hợp với đặc điểm sản xuất Công ty Phiếu xuất vật tư theo hạn mức dùng để theo dõi số lượng vật tư xuất kho tháng Phụ trách phận cung ứng vật tư vào kế hoạch thi công tháng định mức sử dụng NVL thi công cho công trình để xác định hạn mức duyệt lập phiếu xuất kho theo hạn mức Mỗi phiếu xuất kho dùng cho loại NVL sử dụng tháng người phụ trách cung cấp ập làm liên liên giao cho phận sử dụng mang liên đến kho, người nhận vật tư giữ liên liên đưa cho thủ kho đội Đến cuối tháng dù hạn mức hay hết thủ kho phải thu lại phiếu xuất kho hteo hạn mức lý vào liên, sau nộp lên cho phòng kế toán công ty để ghi vào chứng từ ghi sổ Ngoài liên phải có chữ SV: Dương Thị Phương Thảo K14 44 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Trần Thị Nam Thanh ký người phụ trách phậ sử dụng, phụ trách cung tiêu, phụ trách kế toán Tổng số lượng NVL xuất phiếu lĩnh vật tư phải nhỏ hạn mức lĩnh Nếu kế hoạch sản xuất thi công thay đổi, cân lĩnh thêm NVL, phải lập phiếu lĩnh vật tư sử dụng phiếu xuất kho thông thường Ngoài việc sử dụng phiếu xuất kho theo hạn mức tạo điều kiện theo dõi, quản lý chặt chẽ việc xuất dùng vật liệu kho công trình kế toán viên phòng kế toán Công ty Mặt khác hạn chế hao hụt, mát vật tư Nếu có hao hụt mát việc kiểm tra, phát dễ dàng hơn, việc sử lý nhanh chóng xác Ý kiến Để phục vụ tốt cho trình sản xuất, Công ty nên dự trữ nguyên vật liệu Thực tế, Công ty hàng năm với việc lập kế hoạch sản xuất thi công, phòng vật tư thiết bị lập kế hoạch thu mua Kế hoạch thu mua lập sở kế hoạch sản xuất Tuy nhiên, phòng vật tư chưa lập kế hoạch dự trữ nguyên vật liệu mà khâu dự trữ nguyên vật liệu có ý nghĩa quan trọng trình sản xuất Để trình sản xuất diễn liên tục Công ty phải có mức dự trữ hợp lý Nếu mức dự trữ lớn gây ứ đọng vốn, tăng chi phí lưu kho, bảo quản Ngược lại, mức dự trữ nguyên vật liệu thấp nguyên vật liệu thị trường trở nên khan giá tăng ảnh hưởng đến chi phí sản xuất kỳ Vì vậy, Phòng vật tư cần nghiên cứu dự đoán trước biến động cung, cầu, giá thị trường để đưa biện pháp thích hợp, cụ thể dự trữ nguyên vật liệu Chẳng hạn lập dự toán chi phí nguyên vật liệu cho công trình, kế toán thấy nguyên vật liệu phục vụ cho trình sản xuất có khả khan giá có xu hướng tăng Lúc này, phòng vật tư lập kế hoạch thu mua nguyên vật liệu với khối lượng nhiều mức bình thường giá tăng, nguồn cung cấp khan không ổn định SV: Dương Thị Phương Thảo K14 45 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Trần Thị Nam Thanh Ý kiến 3: Về việc lập dự phòng giảm giá nguyên vật liệu tồn kho Để giúp cho doanh nghiệp có nguồn tài bù đắp tổn thất xảy năm kế hoạch nhằm bảo toàn vốn kinh doanh doanh nghiệp để phản ánh trị giá vật tư tồn kho cuối kỳ( thời điểm lập báo cáo ) Khi giá thị trường vật tư nhỏ giá gốc công ty nên lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Việc lập dự phòng giảm giá nguyên vật liệu lập theo điều kiện sau : Việc trích lập dự phòng không vượt số lợi nhuận phát sinh công ty sau hoàn nhập khoản dự phòng trích từ năm trước, có chứng nguyên vật liệu tồn kho thời điểm lập báo cáo tài có giá trị ghi sổ kế toán cao giá thị trường Đồng thời phải lập dự phòng cho loại nguyên vật liệu bị giảm giá Dự phòng giảm giá hàng tồn kho xác định lần vào cuối niên độ kế toán sở kiểm kê hàng tồn kho đối chiếu với giá gốc (giá sổ kế toán ) với giá thị trường loại hàng tồn kho Số cần trích lập xác định sau : Số Số Đơn dự phòng lượng vật Đơn giá thị cần trích = liệu tồn kho x giá gốc vật - trường lập cho cuối năm liệu tồn kho thời điểm năm tới lập BC Ý kiến 4: Tăng cường phân tích tình hình quản lý sử dụng nguyên vật liệu Để đạt mục tiêu lợi nhuận biện pháp thiếu giảm chi phí nguyên vật liệu đảm bảo chất lượng sản phẩm Muốn vậy, Công ty phải quan tâm đến công tác phân tích tình hình quản lý sử dụng nguyên vật liệu Công ty nguồn từ việc nghiên cứu tìm hiểu nguồn cung cấp nguyên vật liệu đến việc thu mua nguyên vật liêu, bảo quản, sử dụng nguyên vật liệu nhằm xác định Công ty có động SV: Dương Thị Phương Thảo K14 46 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Trần Thị Nam Thanh việc thu mua nguyên vật liệu hay không Và thực tế nguồn cung cấp nguyên vật liệu có đảm bảo đầy đủ, kịp thời chủng loại, quy cách không Mặt khác công tác phân tích tình hình quản lý sử dụng nguyên vật liệu phải quan tâm đến việc dự trữ nguyên vật liệu, xem xét mức dự trũ có đảm bảo cho trình sản xuất thời gian định hay không từ xác định mức dự trữ nguyên vật liệu hợp lý tránh tình trạng ứ đọng hay không cung cấp đủ cho công trình Công việc kế toán cần phải xác định mức tiêu hao nguyên vật liệu giá thành sản phẩm, xem xét biến động khoản kế hoạch với thực tế sản xuất từ tìm nguyên nhân biến động mức tiêu hao giá thay đổi hay tính chất khan nguyên vật liệu thị trường Trên sở phân tích Công ty đánh giá việc sử dụng nguyên vật liệu vào trình thi công lãng phí hay tiết kiệm, đồng thời đưa biện pháp xử lý thích hợp Ý kiến 5: Về việc áp dụng phần mềm công tác kế toán Bắt đầu từ 1/1/2011 Công ty bắt đầu áp dụng phần mềm kế toán.Việc sử dụng phần mềm kế toán tạo điều kiện cho Công ty giảm nhiều thao tác sổ sách kế toán, nhờ mà thời gian lao động giảm bớt nhiều, hạn chế nhầm lẫn xảy trình hạch toán xử lý số liệu, sai lệch thông tin sổ kế toán báo cáo kế toán, tạo điều kiên nâng cao hiệu công tác quản lý, kiểm soát nội công ty Tuy nhiên, số lượng máy vi tính lại không đảm bảo chất lượng không áp ứng yêu cầu công việc kế toán Vì vậy, Công ty nên đầu tư thêm máy vi tính cho Phòng Tài kế toán để đáp ứng công việc kế toán ngày nhiều Công ty SV: Dương Thị Phương Thảo K14 47 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Trần Thị Nam Thanh KẾT LUẬN Kế toán nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ, đóng vai trò quan trọng doanh nghiệp, góp phần tạo nên tồn phát triển doanh nghiệp Qua thời gian học tập nghiên cứu khoa kế toán trường đại học kinh tế quốc dân, qua nghiên cứu lý thuyết kế toán nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ để vận dụng lý thuyết vào thực tiễn công tác thân, em chọn đề tài “ Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ, tạiCông ty cổ phần đầu tư tài Toàn cầu” Chuyên đề nêu khái quát đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu công ty cổ phần đầu tư tài toàn cầu chương 1, qua đánh giá thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu công ty cổ phần đầu tư tài toàn cầu chương Chương Chuyên đề đánh giá ưu điểm nhược điểm công tác kế toán nguyên vật liêu, công cụ, dụng cụ công ty cổ phần đầu tư tài toàn cầu từ đề giải pháp đề khắc phục nhược điểm Em tin rằng, công ty cổ phần đầu tư tài toàn cầu áp dụng giải pháp nêu công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ công ty cổ phần đầu tư tài toàn cầu hoàn thiện SV: Dương Thị Phương Thảo K14 48 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Trần Thị Nam Thanh TÀI LIỆU THAM KHẢO Báo cáo Xuất, Nhập nguyên vật liệu công ty cổ phần đầu tư tài toàn cầu, tháng năm 2014, Nguyễn Thị Loan, Giáo trình kế toán tài doanh nghiệp, NXB đại học kinh tế quốc dân, 2013 Nguyễn Văn Công, Lý thuyết thực hành kế toán tài chính, NXB Tài chính, 2006 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP 55