Kế toán thanh toán tại công ty TNHH sản xuất và thương mại tùng lâm

Một trong những điềuquyết định đến sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp đó là phải tổ chức tốt các nghiệp vụ kế toán về thanh toán, phân tích tình hình và khả năng thanh toán của ch

LỜI NÓI ĐẦU

1 Vai trò của kế toán thanh toán trong công tác quản lý kinh tế nói chung và tại công ty TNHH sản xuất và thương mại Tùng Lâm nói riêng.

Kinh tế là một hoạt động chủ yếu quyết định đến sự tồn tại và phát triển của xã hội.Việt Nam đang trong quá trình hội nhập và phát triển tạo điều kiện cho các doanh nghiệp

mở rộng hoạt động kinh doanh không chỉ trong nước mà còn giao thương với nước ngoài

Vì vậy công tác hạch toán kế toán cũng đã có sự đổi mới tương ứng để có sự phù hợp kịpthời với các yêu cầu của nền kinh tế thị trường, phù hợp với các nguyên tắc, chuẩn mực

kế toán quốc tế, đồng thời phù hợp với các đặc điểm, trình độ quản lý kinh tế ở nước ta

Các hoạt động mua hàng và tiêu thụ hàng hóa ngày càng đa dạng và phức tạp Mốiquan hệ thanh toán giữa doanh nghiệp với người mua, người bán phản ánh quá trình hoạtđộng sản xuất kinh doanh, nó có liên quan mật thiết với các nghiệp vụ quỹ và nghiệp vụtạo vốn Vì vậy, người quản lý không chỉ quan tâm tới doanh thu, chi phí, lợi nhuận, cái

mà họ thường xuyên nắm bắt chính là tình hình thanh toán, tài chính của doanh nghiệpphản ánh việc làm ăn có hiệu quả hay không của doanh nghiệp Một trong những điềuquyết định đến sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp đó là phải tổ chức tốt các nghiệp

vụ kế toán về thanh toán, phân tích tình hình và khả năng thanh toán của chính bản thândoanh nghiệp để từ đó nắm vững và làm chủ tình hình tài chính của mình, thông qua đó

có những biện pháp tích cực xử lý tình hình công nợ của doanh nghiệp

Công ty cổ phần xây dựng xuất nhập khẩu Tùng Lâm là một doanh nghiệp hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực sản xuấtphụ kiện xây dựng: gia công cơ khí, sửa chữa máy công cụ, sản xuất cửa nhựa lõi thép queen window,mua bán vật liệuxây dựng kinh doanh vận tải hàng hoá … Trong các phần kế toán, kế toán thanh toán tại doanh nghiệp được thực hiện khá chặt chẽ Doanh nghiệp cũng đã đánh giá đúng đắn tầm quan trọng của kế toán thanh toán, tuy nhiên, trong công tác kế toán thanh toán tại Công ty TNHH sản xuất và thương mại Tùng Lâm hiện nay vẫn còn một số tồn tại cần tiếp tục hoàn thiện

Chính vì vậy, trong quá trình học tập chuyên ngành kế toán tại trường cao đẳng

kinh tế và công nghệ Hà Nội, em quyết định lựa chọn đề tài thực tập: “Kế toán thanh toán tại Công ty TNHH sản xuất và thương mại Tùng Lâm”.

2 Sự cần thiết của việc nghiên cứu

Trong công cuộc Công nghiệp hoá - Hiện đại hoá đất nước, quá trình chuyển sang nềnkinh tế vận hành theo cơ chế thị trường định hướng XHCN ở nước ta đã tác động mạnh

mẽ đến hoạt động sản xuất kinh doanh trong các doanh nghiệp, thiết lập và thúc đẩy nềnkinh tế thị trường ổn định và phát triển Thực hiện chế độ hạch toán kinh doanh trong cơchế đòi hỏi các doanh nghiệp phải lấy thu bù chi, đảm bảo có lãi Để thực hiện yêu cầu đócác đơn vị phải tổ chức kinh doanh hợp lý tất cả các khâu của quá trình SXKD để đảmbảo phát triển đồng vốn bỏ ra đầu tư với mục đích tăng thu nhập cho người lao động vàcho doanh nghiệp Đồng thời thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước

CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG TẠI CÔNG TY TNHH SẢN

XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI TÙNG LÂM

1 Tổng quan về công ty TNHH sản xuất và thương mại Tùng Lâm

1.1 Tên gọi, địa chỉ công ty

- Tên giao dịch bằng tiếng Việt: Công ty TNHH sản xuất và thương mại Tùng Lâm

- Tên và địa chỉ ngân hàng giao dịch: Ngân hàng ngoại thương Việt Nam chi nhánh Phúc Yên Số tài khoản: 0361001805450

- Mã số đăng ký kinh doanh : 2500399604

- Vốn điều lệ : 8.000.000.000 ( Tám tỉ đồng chẵn )

- Địa chỉ : số 156 đường Trần Phú, phường Phúc Thắng, thị xã Phúc Yên, tỉnh Vĩnh Phúc

1.2 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty

Công ty TNHH sản xuất và thương mại Tùng Lâm tiền thân là 1 công ty thươngmại chuyên bán vật liệu xây dựng Sau đó do nhu cầu của khách hàng về cửa nhựa lõithép gia tăng ngày càng nhiều công ty quyết định đầu tư máy móc dây chuyền và nhânlực để bước đầu đi vào sản xuất

Công ty TNHH sản xuất và thương mại Tùng Lâm bắt đầu sản xuất gia công cơ khí

từ những đơn hàng nhỏ lẻ của khách hàng như mái tôn, nan hoa sắt bảo vệ, cổng nhà…

từ đó Tùng Lâm mạnh dạn nhận sản xuất những đơn hàng từ các công ty trong khu côngnghiệp như: giá kệ để hàng, để công cụ, vật tư, vách ngăn kho, xe đẩy hàng hoá… Trong thời gian qua Tùng Lâm đã tạo dựng được một hệ thống khách hàng thânthiết

Công ty đầu tư thêm trang thiết bị máy móc, chuyên dụng đáp ứng nhu cầu sản xuất, thicông chính xác cao, an toàn, tiết kiệm thời gian tiện ích kinh tế Với mong muốn mang lạilợi ích thiết thực cho chủ đầu tư, phát triển quảng bá thương hiệu Tùng Lâm, tất cả cáccán bộ công nhân viên công ty cùng bắt tay nhau học tập làm việc và tâm niệm rằng chỉ

có thể phát triển lơn mạnh bằng cách đáp ứng tốt các yêu cầu của khách hàng một cáchchuyên nghiệp và chất lượng cao

1.3 Nhiệm vụ chủ yếu của công ty TNHH sản xuất và thương mại Tùng Lâm

- Sản xuất xe đẩy chuyên dụng, Jig, giá kệ và lắp dựng mái vòm nhà xưởng

- Sản xuất và mua bán mặt hàng bao bì, giấy vệ sinh, đồ bảo hộ lao động

- Xuất nhập khẩu và mua bán các nguyên vật liệu phụ trợ cho ngành công nghiệp

- Sản xuất và mua bán văn phòng phẩm, máy móc thiết bị phục vụ văn phòng

- Dịch vụ lắp đặt, bảo dưỡng thay thế máy móc và các thiết bị công nghiệp

Công ty TNHH sản xuất và thương mại Tùng Lâm được thành lập nhằm mục tiêu thựchiệnviệc đảm bảo đáp ứng nhu cầu về dịch vụ các ngành công nghiệp của tỉnh Vĩnh phúc

1.4 Đặc điểm về cơ cấu bộ máy quản lý của công ty TNHH sản xuất và thương mại Tùng Lâm

Do đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty chủ yếu là sản xuất các nguyên vật liệuphụ trợ cho nghành công nghiệp, do đó việc tổ chức sản xuất, tổ chức bộ máy quản lý củadoanh nghiệp cũng có nhiều đặc điểm riêng phù hợp

Bộ máy quản lý của công ty được tổ chức theo cơ cấu trực tuyến chức năng Đứngđầu là Giám đốc, tiếp theo là Phó Giám đốc giúp việc cho Giám đốc và cuối cùng là cácphòng ban:

Sơ đồ 1.1: Tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH SX & TM Tùng Lâm

- Giám đốc: là người chịu trách nhiệm quản lý chung về mọi hoạt động của toàn

Công ty, trước người lao động và tất cả các vấn đề liên quan đến Công ty như: đối nội, đốingoại, ra các quyết định, định hướng phát triển của Công ty, lập các kế hoạch, và chịutrách nhiệm trước pháp luật

- Phó Giám đốc : giúp Giám đốc công ty chỉ đạo về các hoạt động của công ty, phụ

trách công tác hành chính, công tác đời sống, an ninh trật tự trong công ty, có các quyết

Giám đốc

Nghiệp

định đối với tình hình sản xuất, kinh doanh của công ty sau đó báo cáo với Giám đốc côngty

+ Phòng tài chính - kế toán: thực hiện tổ chức hạch toán, phân tích và cung cấp

thông tin cho việc ra quyết định quản lý,điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của toàn Công ty

+ Phòng kế hoạch - kỹ thuật: có chức năng tổ chức thực hiện quản lý kỹ thuật công

nghệ và môi trường, chất lượng sản phẩm, kế hoạch bảo dưỡng, đồng thời xây dựng chiếnlược phát triển sản xuất, nghiên cứu, ứng dụng, phát triển công nghệ sản xuất và bảo vệmôi trường

+ Phân xưởng sản xuất : phụ trách về việc sản xuất, vận hành máy móc, quy trình sản xuất

sản phẩm, chịu trách nhiệm trước Ban Giám đốc về tình hình sản xuất, chất lượng, các sự cố xẩy ratrong quá trình sản xuất, định kỳ báo cáo cho Phó Giám đốc giám đốc sản xuất về tình hình sảnxuất trong kỳ

1.5 Tình hình lao động của công ty

Trong những năm gần đây, số lao động tại công ty có những thay đổi khá lớn Đểphục vụ tốt cho hoạt động sản xuất kinh doanh và mở rộng hoạt động, hàng năm công tyđều tổ chức tuyển dụng lao động, đặc biệt là các lao động có trình độ Công ty đã rất chútrọng tới công tác đào tạo, đó là một cách đầu tư vào nguồn nhân lực để nâng cao vị thếcạnh tranh của mình, công ty đã tổ chức thường xuyên cho cán bộ công nhân viên chủđộng luyện tập nâng cao tay nghê, kiểm tra tay nghề đảm bảo cho công nhân viên nắm bắttốt quy trình công nghệ, hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao Dưới đây là bảng tình hìnhlao động của công ty trong 3 năm 2010, 2011, 2012 thể rõ việc đầu tư vào lao động, chínhsách tuyển dụng của công ty:

Bảng 1.1: Tình hình lao động của công ty từ năm 2010-2012

Chỉ tiêu

Số LĐ (Người)

Cơ cấu (%)

Số LĐ (Người)

Cơ cấu (%)

Số LĐ (Người)

Cơ cấu (%)

Số LĐ (Người)

Cơ cấu (%)

Số LĐ (Người)

Cơ cấu (%)

nữ trong toàn công ty chiếm tỷ lệ nhỏ Năm 2010 số lao động nữ là 5 người, chiếm11,11%, năm 2011 là 6 người chiếm 6,67%, năm 2012 là 4 người chiếm 9,30% tổng

số lao động

Về chất lượng lao động: Trình độ lao động được thể hiện qua trình độ học vấn

và trình độ tay nghề của người lao động Từ năm 2010 đến năm 2012 số lao động

có trình độ đại học và cao đẳng luôn được bổ sung Đây là lực lượng lao động đắclực của công ty Lao động có trình độ đại học năm 2010 là 5 người, năm 2011 là 7người, tăng 2 người tương ứng với tỷ lệ tăng là 40% so với năm 2010 Lao động có trình

độ đại học năm 2012 là 8 người tăng 1 người tương ứng với tỷ lệ tăng là 14,29% so vớinăm 2011 Lao động có trình độ cao đẳng, trung cấp và học nghề cũng có sự thay đổi Sốlượng lao động qua đào tạo cao đẳng, trung cấp và học nghề năm 2010 là 36 người chiếm80% tổng số lao động, năm 2011 là 38 người chiếm 79,17% tổng số lao động, năm 2012

là 35 người chiếm 81,38% tổng số lao động

Qua đó có thể thấy, lao động tại doanh nghiệp có sự biến động không chỉ về sốlượng mà chất lượng cũng được doanh nghiệp quan tâm trong vấn đề tuyển dụng, chứng

tỏ rằng Công ty đã quan tâm tới việc tinh giảm biên chế, trình độ lao động ngày càngđược nâng cao, đầu tư phát triển theo chiều sâu, trang bị máy móc hiện đại nhằm giảmhao phí lao động, nâng cao hiệu quả lao động, chất lượng công trình, đáp ứng yêu cầucạnh tranh ngày càng cao trong thị trường giúp doanh nghiệp tồn tại và phát triển ổn định.Công ty đã rất chú trọng tới công tác đào tạo, đó là một cách đầu tư vào nguồn nhân lực

để nâng cao vị thế cạnh tranh của mình, công ty đã tổ chức thường xuyên cho cán bộ côngnhân viên chủ động luyện tập nâng cao tay nghê, kiểm tra tay nghề đảm bảo cho công

nhân viên nắm bắt tốt quy trình công nghệ, hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao Chính vìvậy đã làm cho kết quả HĐSXKD của công ty rất thuận lợi và tăng lên rõ rệt.

1.5 Kết quả đạt được của công ty trong thời gian vừa qua

Bảng 1.2: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty năm 2010,2011,2012

(đồng)

Năm 2011(đồng)

Năm 2012(đồng)

Qua bảng trên ta thấy:

Tổng doanh thu năm 2010 đạt 3.194.990.961 đồng, năm 2011 đạt 19.873.255.912đồng, năm 2012 đạt 28.988.266.257 đồng Ta thấy tổng doanh thu năm 2011 tăng so vớinăm 2010 là 16.678.264.951 đồng tương đương với tỷ lệ 522,01 %, tổng doanh thu năm

2012 tăng so với năm 2011 là 9.115.010.340 đồng tương đương với tỷ lệ 45,86 %

Tổng chi phí năm 2010 là 3.160.736.353 đồng, năm 2011 là 19.864.732.971 đồng,năm 2012 là 28.988.266.257 đồng Ta thấy tổng chi phí năm 2011 tăng so với năm 2010

là 528,48 % tương ứng với số tiền là 16.703.996.618 đồng, năm 2012 tăng so với năm

2011 là 44,50 % tương ứng với 8.840.343.910 đồng

Lợi nhuận kế toán sau thuế năm 2010 là 25.690.956 đồng, năm 2011 là 7.031.427đồng, năm 2012 là (283.189.370) đồng Ta thấy lợi nhuận sau thuế năm 2011 so với năm

2010 giảm 18.659.531 đồng tương đương với tỷ lệ giảm là 72,63 %, năm 2012 so với năm

2011 giảm 290.220.797 đồng tương đương với tỷ lệ giảm là 412,75 %

Nhận xét: Nhìn chung, tổng doanh thu và tổng chi phí của doanh nghiệp đều tăng

qua các năm Tuy nhiên, riêng năm 2012, tỷ lệ tăng của tổng doanh thu thấp hơn tỷ lệ tăng của tổng chi phí do đó lợi nhuận sau thuế của năm 2012 là âm (lỗ) nên năm 2012 không phát sinh thuế thu nhập doanh nghiệp Sự biến động của các chỉ tiêu đã thể hiện được sự phát triển và mở rộng quy mô hoạt động kinh doanh của đơn vị, tuy vậy kết quả hoạt động kinh doanh qua 3 năm lại cho thấy lợi nhuận sau thuế đang ngày càng giảm, vì vậy doanh nghiệp cần xem xét lại chính sách mở rộng quy mô sản xuất trong giai đoạn này để có những quyết định phù hợp nhất với điều kiện của công ty cũng như phù hợp với

sự biến động của thị trường Từ đó giúp doanh nghiệp ổn định sản xuất và mở rộng, phát triển trong tương lai

2 Tổ chức kế toán thanh toán tại công ty TNHH Sản xuất và thương mại Tùng Lâm 2.1.Tổ chức bộ máy kế toán

Từ khi thành lập cho đến nay, bộ máy quản lý của công ty đã có nhiều thay đổi để phùhợp với đặc điểm kinh doanh của công ty

Sơ đồ 1.2: Bộ máy kế toán của doanh nghiệp

- Bộ máy của doanh nghiệp được tổ chức theo mô hình kế toán tập trung, tất cả cáccông việc kế toán đều được tập trung thực hiện tại phòng kế toán: Phân loại chứng từ,định khoản, hạch toán chi phí

+ Chức năng và nhiệm vụ của từng kế toán viên:

- Kế toán trưởng: với chức năng chuyên môn có nhiệm vụ quản lý, kiểm tra và chịutrách nhiệm toàn bộ công tác về kế toán, tài chính của doanh nghiệp

- Kế toán tổng hợp: theo dõi, tổng hợp các nghiệp vụ phát sinh trong doanh nghiệp, cuối

kỳ đối chiếu số liệu cùng kế toán chi tiết, lên các báo cáo cho công ty

- Kế toán thanh toán: có nhiệm vụ theo dõi và thực hiện các nghiệp vụ thu chi bằngtiền khi có chỉ đạo của cấp trên

- Kế toán tiền lương: thực hiện tính toán tiền lương và các khoản trích theo lương, cáckhoản trợ cấp, phụ cấp cho toàn thề công nhân viên của doanh nghiệp, theo dõi bậc lươngcông nhân viên, đồng thời kiêm phụ trách việc lập bảng báo cáo thống kê theo quy định

Kế toán trưởng

Kế toánthanhtoán

Kế toántiềnlương

Kế toántổng hợp

tiền

- Kế toán vốn bằng tiền: làm nhiệm vụ kiểm tra chứng từ, thủ tục thu chi tiền mặt và

thanh toán các khoản tạm ứng, công nợ rồi vào sổ chi tiết, theo dõi và kê khai tính thuế

Bộ Tài Chính hiện nay

- Hệ thống tài khoản sử dụng:

Công ty TNHH sản xuất và thương mại Tùng Lâm sử dụng hầu hết các tài khoảntrong hệ thông tài khoản kế toán ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính

* Một số chính sách kế toán quan trọng được áp dụng tại công ty TNHH SX và TM TùngLâm

– Tiền và các khoản tương đương tiền: Tiền bao gồm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng có kỳhạn, tiền gửi ngân hàng không kỳ hạn

– Hàng tồn kho: Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Hàng tồn kho được ghi nhận theogiá gốc Giá gốc hàng tồn kho bao gồm: chi phí mua và các chí phí liên quan trực tiếpkhác phát sinh để có được hàng tồn kho tại thời điểm và trạng thái hiện tại

- Tài sản cố định và khấu hao tài sản cố định: Tài sản cố định được ghi nhận theo nguyêngiá, được phản ánh trên bảng cân đối theo các chỉ tiêu nguyên giá, giá trị hao mòn lũy kế

và giá trị còn lại

Nguyên tắc ghi nhận tài sản cố định và trích khấu hao tài sản cố định theo quyếtđịnh 15/2006/QĐ–BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ Tài chính và thông tư

203/2009/TT-BTC Công ty khấu hao tài sản cố định theo phương pháp khấu hao đườngthẳng.

- Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận các khoản phải thu, phải trả:

+ Nguyên tắc xác định khoản thu khách hàng dựa vào Hợp đồng và ghi nhận theohóa đơn bán hàng xuất kho cho khách hàng

+ Khoản trả trước cho người bán được hạch toán căn cứ vào phiếu chi, chứng từngân hàng, hợp đồng kinh tế

+ Nguyên tắc xác định phải trả cho người bán dựa theo Hợp đồng, phiếu nhập kho

và ghi nhận theo Hóa đơn mua hàng của bên mua

+ Khoản người mua phải trả được ghi nhận vào hợp đồng, phiếu thu, chứng từngân hàng

– Nguyên tắc ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: Chi phí thuế thu nhập hiệnhành được xác định trên cơ sở thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế TNDN trong năm hiệnhành

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại được xác định trên cơ sở số chênhlệch tạm thời được khấu trừ, số chênh lệch tạm thời chịu thuế và thuế suất thuếTNDN.Công ty áp dụng mức thuế suất 25% trên lợi nhuận chịu thuế

– Hệ thống chứng từ, sổ sách, tài khoản kế toán được áp dụng theo quyết định số 15/2006/QĐ–BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính Do áp dụng kế toán máy vàocông tác kế toán nên các dữ liệu được lưu trong máy tính, khi có yêu cầu các báo cáo, sổsách được in ra giấy và lưu trữ theo quy định hiện hành Hệ thống tài khoản kế toán tạicông ty cũng được mở chi tiết cho phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh

- Chuẩn mực và chế độ kế toán áp dụng:

Công ty TNHH sản xuất và thương mại Tùng Lâm áp dụng chuẩn mực kế toánViệt Nam, thực hiện công tác kế toán theo chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa, banhành theo Quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tàichính và thường xuyên cập nhật các thông tư, quyết định của Bộ Tài Chính hiện nay

- Hệ thống báo cáo tài chính của công ty:

+ Bảng Cân đối kế toán (Mẫu số B 01 - DN)

+ Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu số B 02 - DN)

+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B 03 – DN)

+ Bản thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu số B 09 – DN)

- Hình thức kế toán áp dụng:

Xuất phát từ đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh và thuận tiện cho công việc

kế toán, Công ty TNHH sản xuất và thương mại Tùng Lâm lựa chọn hình thức kế toán làhình thức kế toán trên máy vi tính in sổ sách theo hình thức Nhật ký chung

Sơ đồ1.3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung.

Bảng cân đối số PS

Báo cáo tài chính

Hệ thống sổ kế toán sử dụng của Công ty bao gồm: Sổ chi tiết các tài khoản, Sổnhật ký chung, Sổ cái,…

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính tại đơn vị được thểhiện theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 1.4: Quy trình kế toán theo hình thức kế toán máy

Với hình thức kế toán trên máy vi tính, căn cứ vào các chứng từ, nghiệp vụ phátsinh, kế toán nhập dữ liệu vào phần mềm cài trên máy vi tính Tùy thuộc vào tính chất củanghiệp vụ phát sinh, kế toán vào phân hệ tương ứng được thiết lập trong phần mềm đểnhập liệu Chương trình được thiết lập sẵn theo quy định hiện hành về kế toán sẽ tự độngvào sổ đối với các dữ liệu được nhập

Cuối kỳ báo cáo, kế toán viên tiến hành việc kiểm tra, đối chiếu và tiến hành kếtxuất các báo cáo, sổ cái, sổ chi tiết… Phần mềm kế toán thường có thể xuất ra đầy đủ các

loại sổ thuộc các hình thức kế toán Hiện tại, Công ty TNHH sản xuất và thương mạiTùng Lâm in, kết xuất các loại sổ sách theo hình thức Nhật ký chung.

Công ty sử dụng phần mềm kế toán máy Misa Đây là một phần mềm kế toán kháphổ biến hiện nay Các máy tính trong phòng kế toán được cài đặt phần mềm và được kếtnối với nhau Các kế toán viên được phân công tại các vị trí khác nhau sử dụng phần hành

kế toán có liên quan tới công việc của mình

Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kếtoán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ,tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵntrên phần mềm kế toán

Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổ kếtoán tổng hợp (Sổ Cái hoặc Nhật ký- Sổ Cái ) và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan

Cuối tháng (hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiện các thaotác khoá sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với sốliệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin

đã được nhập trong kỳ Người làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kếtoán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy Thực hiện các thao tác để in báo cáo tàichính theo quy định

Cuối tháng, cuối năm, kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóngthành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay

2.3 Chế độ kế toán

- Công ty TNHH sản xuất và thương mại Tùng Lâm sử dụng hệ thống chứng từ, tàikhoản, mẫu biểu, hệ thống báo cáo theo quyết dịnh số 15/2006/QĐ-BTC của Bộ tài chínhngày 20/3/2006 và và các văn bản sửa đổi bổ xung, các văn bản pháp lý khác có liênquan

+ Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 đến 31/12 năm dương lịch.

+ Kỳ kế toán: Mỗi kỳ kế toán tương ứng với một năm

+ Đơn vị tiền tệ hạch toán: VND - Việt Nam đồng.

+ Hình thức kế toán: Nhật ký chung

+ Hạch toán hàng tồn kho: Theo phương pháp kê khai thường xuyên.

+ Phương pháp tính thuế GTGT: phương pháp khấu trừ.

+ Phương pháp xác định trị giá hàng xuất kho: thực tế đích danh

+ Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ: TSCĐ được ghi nhận theo giá gốc , trong quá trình

sử dụng TSCĐ được ghi nhận theo nguyên giá, hao mòn lũy kế và giá trị còn lại

Các chi phí nâng cấp, sửa chữa và đổi mới TSCĐ sau khi ghi nhận ban đầu TSCĐđược ghi tăng nguyên giá cảu tài sản, những chi phí nào không đủ tiêu chuẩn ghi tăngnguyên giá tài sản được ghi nhận vào chi phí sản xuất kinh doanh

+ Khấu hao TSCĐ: khấu hao tài sản được trích lập phù hợp với quyết định

206/2003/QĐ- BTC ngày 12 tháng 12 năm 2003 của bộ tài chính theo phương pháp khấuhao đường thẳng trong suốt thời gian hữu dụng ước tính của các tài sản

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THANH TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH

SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI TÙNG LÂM

1 Khái niệm, đặc điểm và yêu cầu quản lý của kế toán thanh toán tại công ty

1.1 Khái niệm

Thanh toán là một thuật ngữ ngắn gọn mô tả việc chuyển giao phương tiện tàichính từ bên này sang bên khác Quan hệ thanh toán được hiểu là một quan hệ kinh doanhxảy ra khi doanh nghiệp có quan hệ mua bán và có sự trao đổi về một khoản vay nợ tiềncho hoạt động kinh doanh Mọi quan hệ thanh toán đều tồn tại trong sự cam kết vay nợgiữa chủ nợ và con nợ về một khoản tiền theo điều khoản đã quy định có hiệu lực trongthời gian cho vay nợ

Theo đó các nghiệp vụ thanh toán có thể chia làm 2 loại:

- Một là, các nghiệp vụ dùng tiền, hiện vật để giải quyết các nghiệp vụ công nợphát sinh

- Hai là, các nghiệp vụ bù trừ công nợ

1.2 Đặc điểm

- Các nghiệp vụ thanh toán có liên quan đến nhiều đối tượng

- Các nghiệp vụ này phát sinh nhiều, thường xuyên và yêu cầu phải theo dõi chi tiết chotường đối tượng thanh toán

- Việc thanh toán ảnh hưởng lớn đến tình hình tài chính của doanh nghiệp nên thường cócác quy định rất chặt chẽ trong thanh toán, vì vậy cần có sự quản lý, giám sát thườngxuyên để các quy tắc được đảm bảo.

- Các nghiệp vụ thanh toán phát sinh ở cả quá trình mua vật tư, hàng hóa cho đầu vào vàquá trình tiêu thụ Đối với doanh nghiệp kinh doanh thương mại thì nó tham gia vào toàn

bộ quá trình kinh doanh (mua hàng và bán hàng)

Do doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực sản xuất và thương mại nên các nghiệp vụthanh toán càng trở nên có ý nghĩa và quan trọng Các nghiệp vụ thanh toán với ngườibán, khách hàng và với nhà nước là các nghiệp vụ thường xuyên diễn ra đòi hỏi có sự tổchức công tác một cách hợp lý và có hiệu quả Do hạn chế về thời gian thực tập nên emxin tập trung tìm hiểu về 2 nội dung chủ yếu sau: kế toán thanh toán với người bán, kếtoán thanh toán với khách hàng

1.3 Quan hệ thanh toán với công tác quản lý tài chính

Quan hệ thanh toán liên hệ mật thiết với dòng tiền vào, ra trong kỳ kinh doanh, do

đó nó có ảnh hưởng lớn tới tình hình tài chính của đơn vị Vì vậy, tổ chức quản lý tốtquan hệ thanh toán cũng có nghĩa là làm tốt công tác tài chính tại doanh nghiệp Việc đảmbảo cho hoạt động thanh toán được thực hiện một cách linh hoạt, hợp lý và đạt hiệu quảcao sẽ góp phần đảm bảo khả năng thanh toán cho doanh nghiệp, đồng thời tận dụng đượcnguồn tài trợ vốn khác nhau Do đó, cần phải kiểm soát các quan hệ kinh tế này

Với chức năng thông tin và kiểm tra, hạch toán kế toán giúp cho doanh nghiệp cóđược các thông tin cụ thể về số nợ, thời gian nợ và tình hình thanh toán với từng đốitượng trong từng khoản phải thu, phải trả Hơn thế nữa, với các số liệu kế toán, nhà quản

lý sẽ biết được khả năng thanh toán đối với các khoản phải trả cũng như khả năng thu hồicác khoản phải thu Từ đó doanh nghiệp sẽ có những đối sách thu nợ, trả nợ kịp thờinhằm đảm bảo các khoản công nợ sẽ được thanh toán đầy đủ, góp phần duy trì và pháttriển mối quan hệ kinh doanh tốt với bạn hàng, đồng thời nâng cao hiệu quả quản lý tàichính của doanh nghiệp

Bên cạnh đó cũng có thể khẳng định thêm rằng hạch toán kế toán là công cụ quản

lý duy nhất đối với các nghịêp vụ thanh toán Bởi vì, khác với một số phần hành như tiền

mặt, vật tư, hàng hoá - hiện hữu trong két, trong kho của doanh nghiệp, sự tồn tại của cácnghiệp vụ thanh toán phát sinh chỉ được biểu hiện duy nhất trên chứng từ, sổ sách

1.4 Một số phương thức thanh toán phổ biến ở Việt Nam hiện nay

1.4.1 Căn cứ theo thời hạn thanh toán

- Thanh toán trước: Là hình thức người mua sẽ trả tiền trước cho người bán mộtthời gian để đảm bảo việc mua hàng Người bán sẽ có thuận lợi là chắc chắn bán đượchàng, còn người mua sẽ bị thiệt thòi khi bị chiếm dụng vốn một thời gian, nhưng bù lạingười mua chắc chắn sẽ mua được hàng khi nguồn hàng khan hiếm

- Thanh toán ngay: Ngay khi bên bán giao hàng cho bên mua thì bên mua cũng cónghĩa vụ trả tiền cho bên bán Hình thức này thường áp dụng khi các đối tác còn chưa tintưởng vào nhau, hay khi mua những mặt hàng có giá trị nhỏ, người mua sẽ trả tiền ngay

- Thanh toán sau: Người mua sau khi đã nhận đủ hàng, một thời gian sau, theo thỏathuận mới trả tiền cho người bán Hình thức này áp dụng khi các bên tham gia đã là đốitác quen thuộc của nhau Việc thanh toán sau sẽ làm cho người bán bị chiếm dụng vốn,nhưng bù lại, họ có thể bán được nhiều hàng hơn và có thể thu thêm một khoản chi phí tàichính qua giá bán sản phẩm

Hiện nay, hình thức thanh toán chủ yếu là thanh toán sau Cùng với thanh toántrước, nó đã tạo ra các khoản phải thu và phải trả trong hoạt động kinh doanh của doanhnghiệp

1.4.2 Căn cứ theo công cụ thanh toán

a) Thanh toán bằng tiền mặt

Tiền mặt là số vốn bằng tiền do thủ quỹ bảo quản tại quỹ (két) của doanh nghiệpbao gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí quý, tín phiếu và ngânphiếu

Mọi khoản thu chi, bảo quản tiền mặt đều do thủ quỹ chịu trách nhiệm thực hiện.Thủ quỹ không được phép mua bán vật tư, hàng hóa, tiếp liệu, hoặc không được kiêmnhiệm công tác kế toán Tất cả các khoản thu, chi tiền mặt đều phải có chứng từ hợp lệchứng minh và phải có chữ ký của kế toán trưởng và thủ quỹ đơn vị Sau khi thực hiệnthu chi tiền, thủ quỹ giữ lại các chứng từ để cuối ngày ghi vào sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ

Sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ được in thành 2 liên, một liên lưu làm sổ quỹ, một liên làm báocáo quỹ kèm theo chứng từ thu, chi gửi cho kế toán quỹ Sổ quỹ cuối ngày phải khớpđúng với số dư cuối ngày trên sổ quỹ.

Thanh toán bằng tiền mặt bao gồm các loại hình thanh toán như: thanh toán bằngtiền Việt Nam, trái phiếu ngân hàng, bằng ngoại tệ các loại và các loại giấy tờ có giá trịnhư tiền Khi nhận được vật tư, hàng hoá, dịch vụ thì bên mua xuất tiền mặt ở quỹ để trảtrực tiếp cho người bán Hình thức thanh toán này trên thực tế chỉ phù hợp các loại hìnhgiao dịch với số lượng nhỏ và đơn giản, bởi vì với các khoản mua có giá trị lớn việc thanhtoán trở nên phức tạp và kém an toàn Thông thường hình thức này được áp dụng trongthanh toán với công nhân viên, với các nhà cung cấp nhỏ, lẻ

b) Thanh toán không dùng tiền mặt

Đây là hình thức thanh toán được thực hiện bằng cách tính chuyển tài khoản hoặcthanh toán bù trừ qua các đơn vị trung gian là ngân hàng Các hình thức cụ thể bao gồm: + Thanh toán bằng Séc

Séc là chứng từ thanh toán do chủ tài khoản lập trên mẫu in sẵn đặc biệt của ngânhàng, yêu cầu ngân hàng tính tiền từ tài khoản của mình trả cho đơn vị được hưởng có têntrên séc Đơn vị phát hành séc hoàn toàn chịu trách nhiệm về việc sử dụng séc Séc chỉphát hành khi tài khoản ở ngân hàng có số dư

Séc thanh toán gồm có séc chuyển khoản, séc bảo chi, séc tiền mặt và séc địnhmức

 Séc chuyển khoản: Dùng để thanh toán và mua bán hàng hoá giữa các đơn vịtrong cùng một địa phương Séc có tác dụng để thanh toán chuyển khoản không có giá trị

để lĩnh tiền mặt, séc phát hành chỉ có giá trị trong thời hạn quy định

 Séc định mức: Là loại séc chuyển khoản nhưng chỉ được ngân hàng đảm bảo chitổng số tiền nhất định trong cả quyển séc Sổ séc định mức có thể dùng để thanh toántrong cùng địa phương hoặc khác địa phương Khi phát hành, đơn vị chỉ được phát hànhtrong phạm vi ngân hàng đảm bảo chi Mỗi lần phát hành phải ghi số hạn mức còn lại vàomặt sau của tờ séc Đơn vị bán khi nhận séc phải kiểm tra hạn mức còn lại của quyển séc

 Séc chuyển tiền cầm tay: Là loại séc chuyển khoản cầm tay, được ngân hàng đảmbảo thanh toán

 Séc bảo chi: Là séc chuyển khoản được ngân hàng đảm bảo chi số tiền ghi trêntừng tờ séc đó Khi phát hành séc đơn vị phát hành đưa đến ngân hàng để đóng dấu đảmbảo chi cho tờ séc đó Séc này dùng để thanh toán chủ yếu giữa các đơn vị mua bán vật

tư, hàng hoá trong cùng một địa phương nhưng chưa tín nhiệm lẫn nhau

+ Thanh toán bằng uỷ nhiệm thu:

Uỷ nhiệm thu là hình thức mà chủ tài khoản uỷ nhiệm cho ngân hàng thu hộ một

số tiền nào đó từ khách hàng hoặc các đối tượng khác

+ Thanh toán bằng uỷ nhiệm chi:

Uỷ nhiệm chi là giấy uỷ nhiệm của chủ tài khoản nhờ ngân hàng phục vụ mìnhchuyển một số tiền nhất định để trả cho nhà cung cấp, nộp ngân sách Nhà nước ,và một

+ Thanh toán bằng thư tín dụng - L/C:

Theo hình thức này khi mua hàng, bên mua phải lập một khoản tín dụng tại ngânhàng để đảm bảo khả năng thanh toán tiền hàng cho bên bán Khi giao hàng xong ngânhàng của bên mua sẽ phải chuyển số tiền phải thanh toán cho ngân hàng của bên bán.Hình thức này áp dụng cho các đơn vị khác địa phương, không tín nhiệm lẫn nhau

Trong thực tế, hình thức này ít được sử dụng trong thanh toán nội địa nhưng lạiphát huy tác dụng và được sử dụng phổ biến trong thanh toán Quốc tế, với đồng tiềnthanh toán chủ yếu là ngoại tệ

+ Thanh toán bằng thẻ tín dụng:

Thẻ tín dụng được phát hành sau khi nhà cung cấp dịch vụ tín dụng duyệt chấpthuận tài khoản thẻ, sau đó chủ thẻ có thể sử dụng nó để mua sắm tại các điểm bán hàngchấp nhận loại thẻ Khi mua sắm, người dùng thẻ cam kết trả tiền cho nhà phát hành thẻ

bằng cách ký tên lên hóa đơn có ghi chi tiết của thẻ cùng với số tiền, hoặc bằng cách nhậpmật mã cá nhân Chủ thẻ không cần phải trả tiền mặt ngay khi mua hàng Thay vào đó,ngân hàng sẽ ứng trước tiền cho người bán và chủ thẻ sẽ thanh toán lại sau cho ngân hàngkhoản giao dịch

Hình thức này được sử dụng chủ yếu cho các khoản thanh toán nhỏ

1.5 Yêu cầu quản lý

1.5.1 Đối với nghiệp vụ thanh toán các khoản phải thu

- Nợ phải thu được hạch toán chi tiết theo từng đối tượng phải thu, theo từng nộidung phải thu và ghi chép theo từng lần thanh toán Đối tượng phải thu là các khách hàng

có quan hệ thanh toán với doanh nghiệp về sản phẩm, hàng hoá, nhận cung cấp dịch vụ

- Không phản ánh các nghiệp vụ bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dich vụthu tiền ngay (tiền mặt, séc, hoặc đã thu qua ngân hàng)

- Hạch toán chi tiết, kế toán phải tiến hành phân loại các khoản nợ: nợ trong hạn,

nợ khó đòi hoặc nợ không có khả năng thu hồi để có căn cứ xác định số trích lập dựphòng phải thu khó đòi hoặc có biện pháp xử lý đối với khoản nợ phải thu không đòiđược

1.5.2 Đối với nghiệp vụ thanh toán các khoản phải trả

- Nợ phải trả cho người bán, người cung cấp dịch vụ cần được hạch toán chi tiếttừng đối tượng phải trả Đối tượng phải trả người bán, người cung cấp, có quan hệ kinh tếchủ yếu đối với doanh nghiệp về bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ Trong chi tiết từng đốitượng phải trả, tài khoản này phản ánh cả số tiền ứng trước cho người bán, người cungcấp, người nhưng chưa nhận hàng hoá, lao vụ

- Không phản ánh các nghiệp vụ mua vật tư, hàng hoá, dich vụ trả tiền ngay (tiềnmặt, séc)

- Những vật tư, hàng hoá, dịch vụ đã nhận, nhập kho nhưng chưa đến cuối tháng chưa có hoá đơn thì sử dụng giá tạm tính dể ghi sổ và phải điều chỉnh về giá thực tế khi nhận được hoá đơn hoặc thông báo giá chính thức của người bán

2 Nhiệm vụ của kế toán thanh toán tại công ty TNHH sản xuất và TM Tùng Lâm

Công tác kế toán các nghiệp vụ thanh toán đòi hỏi phải thực hiện tốt các nhiệm vụ

cơ bản sau:

- Ghi chép đầy đủ kịp thời trên hệ thống chứng từ, sổ sách chi tiết và tổng hợp củaphần hành các khoản nợ phải thu, phải trả phát sinh tại công ty.

- Thực hiện giám sát chế độ thanh toán công nợ và tính chấp hành các kỷ luậtthanh toán tài chính, tín dụng

- Ghi chép phản ánh kịp thời, đầy đủ, chính xác rõ ràng các khoản nợ phải thu, phảitrả theo từng đối tượng phải thu, phải trả theo từng khoản và thời gian thanh toán

- Tổng hợp và xử lý nhanh thông tin về tình hình công nợ trong hạn, đến hạn, quáhạn và phải thu khó đòi để quản lý tốt công nợ tránh dây dưa công nợ và góp phần nângcao hiệu quả tài chính của công ty

3 Kế toán chi tiết

3.1 Kế toán thanh toán với người mua

3.1.1 Chứng từ sử dụng

- Hóa đơn Giá trị gia tăng

- Hóa đơn bán hàng

- Phiếu giao hàng, phiếu xuất kho, phiếu báo giá

- Bảng kê đối chiếu công nợ phải thu khách hàng

- Số tiền thừa trả lại khách hàng

- Nợ phải thu từ khách hàng tăng do tỷ giá ngoại tệ tăng

Bên Có:

- Số tiền khách hàng đã trả nợ

- Số tiền đã nhận ứng trước, trả trước của khách hàng

- Số nợ phải thu giảm do chấp nhận giảm giá, chiết khấu hoặc do khách hàng trả lạihàng đã bán

- Nợ phải thu từ khách hàng tăng do tỷ giá ngoại tệ giảm

Số Dư Nợ: số tiền còn phải thu từ khách hàng

Số Dư Có: số tiền doanh nghiệp còn nợ khách hàng

Tài khoản này được mở chi tiết cho từng khách hàng Khi lập bảng cân đối kế toán,phải lấy số dư chi tiết của từng đối tượng để ghi cả hai chỉ tiêu bên tài sản và nguồn vốn.Tài khoản này cũng được mở chi tiết theo thời hạn thanh toán để xác định nợ phải thu khóđòi, làm căn cứ lập dự phòng phải thu khó đòi

3.1.3 Phương pháp hạch toán

Khi phát sinh các nghiệp vụ thanh toán với khách hàng, kế toán thanh toán căn cứvào các chứng từ gốc tiến hành vào sổ chi tiết TK 131 được mở riêng cho từng kháchhàng

Sổ chi tiết phải thu khách hàng được mở cho tất cả các khách hàng, thường xuyênhay không thường xuyên Tất cả trường hợp bán chịu, khách hàng ứng tiền trước hay thutiền ngay đều được hạch toán qua TK 331

Ví dụ 1 : Ngày13/12/2012, bán xe đẩy hàng và sản phẩm sản xuất cho Công ty hữu

hạn K_SOURCE Việt Nam theo phiếu xuất kho số 06970, hóa đơn GTGT được lập theotháng do đó cuối tháng sẽ xuất hóa đơn cho khách hàng hoặc xuất khi khách hàng yêucầu

Căn cứ vào “Lệnh xuất hàng” thủ kho sẽ viết phiếu xuất kho và xuất hàng cung cấpcho khách hàng đồng thời lập HĐGTGT số 06970 để xuất cho khách hàng khi mua hàng:

HOÁ ĐƠN Mẫu số 01 GTKT-3L

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: TL/13P

Liên2: (Giao cho khách hàng) Số: 06970

Họ và tên người mua hàng:

Đơn vị: Công ty hữu hạn K_SOURCE Việt Nam

Địa chỉ: Đường Nguyễn Tất Thành – Tân Dân - Tp Việt Trì - Phú Thọ

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT : 4.668.400

Tổng cộng tiền thanh toán: 51.352.400

Số tiền viết bằng chữ: Năm mươi mốt triệu ba trăm năm mươi hai nghìn bốn trăm đồng

chẵn,./

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) (Ký.đóng dấu họ tên)

Dựa trên HĐGTGT số 06970, phiếu xuất kho kế toán tiến hành nhập liệu trên phầnmềm MISA:

Kế toán vào phân hệ “Bán hàng” trên phàn mềm kế toán MISA chọn “Bán hàng chưa thu tiền” ấn nút “Thêm” trên thanh công cụ khi đó giao diện màn hình sẽ là:

Giao diện 1.1: Màn hình MISA ở phân hệ bán hàng trước khi nhập số liệu

Tiếp đó kế toán tiến hành nhập liệu vào các thông tin:

+ Đối tượng: Chọn mã khách hàng “K_SOURCE” sau đó phần mềm tự động nhập

tên, địa chỉ của khách hàng

+ Diễn giải: Bán xe đẩy hàng chưa thu tiền.

+ Ngày chứng từ 13/12/2012, ngày hạch toán 13/12/2012 số chứng từ 06970

+ Loại hóa đơn: Hóa đơn GTGT

+ Hình thức hóa đơn: Hóa đơn tự in

+ Ngày hóa đơn: 13/12/2012

+ Mẫu số hóa đơn: 01GTKT

+ Ký hiệu hóa đơn: TL/13P

Giao diện 1.2: Màn hình MISA ở phân hệ bán hàng khi nhập số liệu

Cuối cùng kế toán chọn “Cất” để lưu Phần mềm tự động cập nhật số liệu lên Sổ

chi tiết tài khoản 131 K_SOURCE Tương tự, cách nhập liệu mặt hàng “hộp bìa, tấm lót”giống như đối với “xe đẩy hàng”

Bảng 1.3 Sổ chi tiết tài khoản 131

MISA SME.NET 2012

Công ty TNHH Sản Xuất và Thương Mại Tùng Lâm

Tài khoản đối ứng

Phát sinh Nợ

Phát sinh Có

Số dư

13/12/2012 BH0000213 Hóa đơn bán hàng Xuất bán xe đẩy hàng 131 5112 43.700.000 43.700.000

13/12/2012 BH0000214 Hóa đơn bán hàng Xuất bán hộp bìa, tấm lót 131 5111 2.150.000 50.220.000

Hàng tháng kế toán tiến hành tổng hợp các nghiệp vụ thanh toán phát sinh vớingười bán và căn cứ vào các chứng từ gốc tiến hành ghi sổ chi tiết cho từng đối tượng

Giao diện 1.3: Màn hình MISA phân hệ thu tiền khách hàng khi chưa nhập số liệu

Trên màn hình giao diện Thu tiền của khách hàng kế toán nhập thông tin vào như sau:

+ Phương thức thanh toán: Chọn “Chuyển khoản”

+ Đối tượng: Chọn mã khách hàng “VIETYEN”, phần mềm sẽ tự động cập nhậttên và địa chỉ khách hàng

+ Nộp vào tài khoản: Chọn TK 0361001805450 tại Ngân hàng ngoại thương ViệtNam

+ Diễn giải: tiền bán bánh xe

+ Ngày chứng từ: 07/03/2013; Ngày hạch toán 07/03/2013

+ Số chứng từ: 3

+ Sau đó tích vào hóa đơn thu tiền khách hàng, Số thu là 43.010.000 Phần mềm tự

động lập chứng từ “Thu tiền gửi từ khách hàng”

Giao diện 1.4: Màn hình MISA phân hệ thu tiền khách hàng khi nhập số liệu

3.2 Kế toán thanh toán với người bán

3.2.1 Chứng từ sử dụng

- Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng

- Giấy báo Nợ của Ngân hàng ( séc tiền mặt, séc chuyển khoản, ủy nhiệm chi, lệnh chi )

- Biên bản bù trừ công nợ

- Phiếu nhập kho, phiếu bảo hành…

- Bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào

………

3.2.2 Tài khoản sử dụng

Để theo dõi tình hình thanh toán các khoản nợ phải trả cho nhà cung cấp, kế toán

sử dụng tài khoản 331- Phải trả người bán Tài khoản này có kết cấu và nội dung như sau:Bên Nợ:

-Số tiền đã trả cho người bán (kể cả tiền trả trước)