thực trạng hạch toán kế toán tại Công ty TNHH Sản xuất và Thương Mại Hưng Phát.DOC

thực trạng hạch toán kế toán tại Công ty TNHH Sản xuất và Thương Mại Hưng Phát

1.2.2.2 Mô tả công nghệ sản xuất……… 0

1.2.3 Đặc điểm tổ chức hệ thống kinh doanh 11

1.3Đặc điểm tổ chức quản lý của công ty……… 2

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH SX&TM HƯNG PHÁT 6

2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán 6

2.1.1 Mô hình bộ máy kế toán 6

2.1.2 Lao động kế toán trong bộ máy: 17

2.1.3 Phân công lao động trong bộ máy kế toán……… 17

2.2 Đặc điểm vận dụng chế độ chính sách kế toán……… 19

2.2.1 Các chính sách, chế độ kế toán chung đang áp dụng tại công ty… 19

2.2.2 Đặc điểm vận dụng các yếu tố trong chế độ kế toán hiện hành của công ty222.2.2.1 Hệ thống tài khoản ……… 22

2.2.2.2 Chế độ chứng từ kế toán ……… 22

2.2.2.3 Chế độ sổ và hình thức kế toán……… 22

2.3 Đặc điểm tổ chức một số phần hành chủ yếu……… 25

2.3.1 Kế toán chi phí sản xuất sản và tính giá thành sản phẩm ở công ty TNHH sản xuất và thương mại Hưng Phát……… 25

2.3.1.1 Yêu cầu quản lý……… 25

2.3.1.2 Đặc điểm kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm…… 26

2.3.1.2.1 Tài khoản sử dụng……… 26

2.3.1.2.2 Chứng từ sử dụng……… 27

2.3.1.2.3 Sổ sách sử dụng……… 27

2.3.1.2.4 Quy trình lưu chuyển chứng từ……… 27

2.3.1.2.5 Kế toán chi tiết ……… 28

2.2.1.2.6 Kế toán tổng hợp 44

2.3.2 Kế toán tiêu thụ thành phẩm tại công ty TNHH SX&TM Hưng Phát 50

2.3.2.1 Yêu cầu quản lý……… 50

2.3.2.2 Đặc điểm kế toán tiêu thụ thành phẩm …… 50

2.3.2.2.1 Tài khoản sử dụng……… 50

2.3.2.2.2 Chứng từ sử dụng……… 50

2.3.2.2.3 Sổ sách sử dụng……… 50

2.3.2.2.4 Quy trình lưu chuyển chứng từ 51

2.3.2.2.5 Kế toán chi tiết ……… 52

Danh mục viết tắt

TNHH : Trách nhiệm hữu hạnSX & TM : Sản xuất và thương mạiTSNH : Tài sản ngắn hạn

TSDH : Tài sản dài hạnHĐQT : Hội đồng quản trịBTGĐ : Ban Tổng Giám đốcTK : Tài khoản

LỜI MỞ ĐẦU

Công ty TNHH Sản xuất và Thương Mại Hưng Phát là nhà chuyên cung cấp thiết

bị, vật tư và phụ tùng cho ngành máy in phun công nghiệp của các hãng nổi tiếngthế giới Đầu năm 2003 Công ty Hưng Phát đã đưa ra thị trường Việt Nam sảnphẩm mới "Cửa cuốn công nghệ của Úc" với chất lượng cao và mang thươnghiệu AUSTDOOR Đây là loại cửa cuốn công nghệ mới tấm liền, động cơ nằmtrong trục cuốn lần đầu tiên có mặt tại thị trường Việt Nam đã được khách hàngchấp nhận và đánh giá cao, đến nay công ty đã có ba nhà máy với tổng công suất300.000 m2 cửa/năm tại Hưng Yên, thành phố Vinh và thành phố Hồ Chí Minhvà gần 100 nhà phân phối cửa Austdoor đã có mặt tại hầu khắp các tỉnh thànhtrong cả nước luôn đáp ứng mọi nhu cầu của khách hàng từ lắp đặt đến bảo hành,bảo trì và các dịch vụ hậu mãi khác.

Trong thời gian kiến tập tại Công ty TNHH Sản xuất và Thương Mại Hưng Phátnày em đã tiếp cận công ty với mục đích sau:

- Chủ động đặt vấn đề nghe báo cáo về tình hình tổ chức quản lý hoạt độngkinh doanh của công ty

- Có thể áp dụng kiến thức lý luận về hạch toán kế toán và chế độ kế toánhiện hành vào thực tiễn doanh nghiệp.

- Nắm vững những quy định pháp lý của nhà nước về mặt kinh tế tài chínhvà các văn bản pháp quy liên quan đến hoạt động kinh doanh của Công tyTNHH Sản xuất và Thương Mại Hưng Phát

Báo cáo kiến tập gồm 3 phần:

- Chương 1: Tổng quan về kinh doanh và quản lý Công ty TNHH Sản xuấtvà Thương Mại Hưng Phát

- Chương 2: Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty TNHH Sảnxuất và Thương Mại Hưng Phát

- Chương 3: Đánh giá thực trạng hạch toán kế toán tại Công ty TNHH Sảnxuất và Thương Mại Hưng Phát.

Do thời gian kiến tập và kiến thức của bản thân còn hạn chế nên báo cáo nàykhông tránh khỏi những thiếu sót, em kính mong nhận được sự quan tâm, giúp đỡcủa các thầy cô cho báo cáo của em được hoàn thiện hơn.

Em xin chân thành cảm ơn PGS- TS Nguyễn Thị Đông cùng các anh chị phòngkế toán Công ty TNHH Sản xuất và Thương Mại Hưng Phát đã giúp em hoànthiện báo cáo này.

CHƯƠNG I : TỔNG QUAN VỀ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ CỦACÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI HƯNG PHÁT1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty

Công ty TNHH doanhSản xuất & Thương mại Hưng Phát với bề dàynhiều năm kinh nghiệm sản xuất các sản phẩm cửa chất lượng cao, đặc biệt làcác loại sản phẩm cuốn tự động và cửa nhựa U-PVC có lõi thép gia cường,theo công nghệ Australia và Châu Âu Các sản phẩm cửa mang thương hiệuAustdoor được khách hang tin dung, ưu chuộng, được sử dụng rộng rãi trongvà ngoài nước.

Với 3 nhà máy trên toàn quốc được trang bị dây chuyền thiết bị hiện đạiđồng bộ của các hãng nổi tiếng của Úc và Châu Âu Vật tư, linh phụ kiệnchính được nhập từ các hãng nổi tiếng như thép của BlueScope Steel,Australia; thanh nhựa của Thysen CHLB Đức; phụ kiện cửa nhựa của GU…Bên cạnh đó dưới sự giám sát điều hành của các chuyên gia nước ngoài, đồngthời áp dụng hệ thống quản lý chất lượng ISO 9001 : 2000, nên các sản phẩmmang thương hiệu Austdoor không chỉ đạt chất lượng theo các tiêu chuẩnViệt Nam mà còn đạt được các tiêu chuẩn cao của Châu Âu và Châu Úc Cho đến nay các sản phẩm cửa cuốn tự động và cửa nhựa U-PVC có lõithép gia cường mang thương hiệu Austdoor đã được nhiều người tiêu dungđánh giá rất cao trên trên thị trường Việt Nam, là một trong những sản phẩmtiên phong ưu việt nhất có khả năng thay thế các loại cửa truyền thống Vớinỗ lực không ngừng của tập thể các cán bộ công nhân viên và chuyên gia,Công ty TNHH Hưng Phát luôn phấn đấu hết mình để tạo ra các sản phẩm cóchất lượng tốt nhất cung cấp cho thị trường trong nước và quốc tế, ngày càngđáp ứng sự mong đợi của khách hàng.

Tên công ty : Công ty TNHH Sản xuất & Thương Mại Hưng Phát.Tên tiếng anh : Hung Phat Trading & Manufactoring Co.,Ltd

Tên viết tắt : Hupha Co., Ltd

Địa chỉ : Số 8 Lô 13A ĐTM Trung Yên – Trung Hoà - Cầu Giấy –Hà Nội

Số điện thoại : (04) 7830440Fax : (04) 7830440

E-mail : info@austdoor.com

Số ĐKKD : 0102005573Mã số thuế : 0101306139

Tổng vốn điều lệ của công ty khi mới thành lập là 3 tỷ đồng, với một nhàmáy và của hàng giới thiệu sản phẩm Hiện nay công ty đã có 2 chi nhánh, 3 nhàmáy và rất nhiều đại lý trực thuộc trên cả nước.

Cùng với sự phát triển về quy mô, thì tổng tài sản, nguồn vốn, tổng doanhthu và lợi nhuận trước thuế của công ty cũng tăng lên Điều đó được thể hiện quabảng sau:

Bảng số liệu 1.1 Kết quả thực hiện các chỉ tiêu kinh doanh trong quá trình hoạt động của công ty

06/05 07/06a.TÀI SẢN

kinh doanh

1.Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

21.361.271.459 33.620.480.886 68.192.281.697 157,40 202,83

2.Giá vốn hàng bán 17.331.703.006 27.465.071.754 56.311.416.601 158,47 205,033.Lợi nhuận gộp 4.029.568.450 6.155.409.132 11.880.865.096 152,76 193,064.Lợi nhuận trước thuế 51.289.284 103.884.310 310.634.612 202,55 299,025.Lợi nhuận sau thuế

thu nhập doanh nghiệp

36.928.284 74.796.703 223.656.921 187,327 299.024

C.Các chỉ tiêu phân tích1.Tài sản ngắn hạn/ Tổng tài sản

-2.Nợ phải trả/ Tổng nguồn vốn

-3.Vốn chủ sở hữu/ Tổngnguồn vốn

-Căn cứ vào bảng 1.1, ta thấy tổng tài sản của Công ty năm 2007 tăng so

với năm 2006 là 2.284.006.160 VNĐ tưng ứng với 15,25%( trong đó, TSNH tăng14,78%, TSDH tăng 34,71%), năm 2007 tăng so với năm 2006 là 6.630.084.446VNĐ VNĐ tưng ứng với 22,44% ( trong đó, TSNH tăng 15,53%, TSDH tăng34,71%).Điều đó chứng tỏ quy mô tài sản của Công ty tăng.

Mặt khác ta thấy nguồn vốn chủ sở hữu năm 2006 giảm so với năm 2005 là312.880.210 VNĐ tưng ứng với 20,61% năm 2007 tăng so với năm 2006 là2.223.656.921 VNĐ tưng ứng với 184.40%.Như vậy, quy mô nguồn vốn chủ sởhữu cũng tăng Tuy nhiên, ta có thể thấy tốc độ tăng quy mô nguôn vốn chủ sởhữu cao hơn tốc độ tăng quy mô tài sản.

Doanh thu của Công ty năm 2006 tăng so với năm 2005 là 12.259.209.437VNĐ tưng ứng với 57,40%; năm 2007 tăng so với năm 2006 là 34.571.800.813VNĐ tưng ứng với 102,83%.Như vậy Doanh thu của Công ty tăng rất cao qua 3năm 2005 – 2007.

Chỉ tiêu LN gộp của Công ty năm 2006 tăng so với năm 2005 là2.125.840.682 VNĐ tưng ứng với 52.76%; năm 2007 tăng 93,06% so với năm2006 tức là tăng 5.725.455.958VNĐ.

1.2 Đặc điểm kinh doanh và tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty

- Đại lý, mua bán ký gửi hàng hoá;

- Sản xuất, lắp ráp và buôn bán các loại cửa kim loại, cửa kính, cửa nhựa, cửa gỗ và các phụ kiện cửa;

- Buôn bán vật liệu xây dựng;

- Sản xuất và buôn bán các loại động cơ điện, các loại máy móc, thiết bị, linhkiện điện và điện tử; vật tư, thiết bị tự động hoá.

Trong đó nổi bật là sản xuất các loại cửa cuốn công nghệ Úc với những tính năngvượt trội như : Êm, Nhẹ, Bền, Nhanh và nhiều tính năng An toàn và Thuận tiệnkhác như : đảo chiều khi gặp chướng ngại vật, có thể mở bằng tay để thoát hiểmdễ dàng trong các tình huống khẩn cấp…

1.2.1.2 Các sản phẩm chính

- Cửa cuốn tấm liền công nghệ Australia

- Cửa cuốn nhôm sơn tĩnh điện công nghệ Australia- Cửa cuốn khe thoáng công nghệ Đức

- Cửa cuốn thép siêu cường dung cho công nghiệp- Cửa cuốn thép chống cháy

- Cửa cuốn siêu tốc ( tốc độ đóng mở lên tới 1M/giây )

- Cửa sổ, cửa đi, vách ngăn bằng nhựa U- PVC có lõi thép gia cường- Các loại cửa tự động

1.2.2 Quy trình sản xuất

1.2.2.1 Quy trình công nghệ

Từ các nguyên vật liệu đầu vào bao gồm thanh profile định hình, thanh thépgia cường, hệ phụ kiện kim khí, hộp kính và các nguyên vật liệu phụ khác đượcliệt kê chi tiết qua bản vẽ thiết kế và bản định mức sản xuất Tất cả các thông tinvà nguyên vật liệu này được đưa tới khung nhựa và tiến hành cắt các thanhprofile định hình và thanh thép định hình thép kích thước bản vẽ thiết kế.

Tất cả các thanh profile sau khi cắt được chuyển tới các công đoạn bắn vítliên kết thép gia cường và khoan ổ khóa tay nắm, tiếp theo được chuyển tới bànlắp phụ kiện kim khí, các bộ cửa được lắp các bộ phụ kiện kim khí theo bản vẽthiết kế và chuyển sang công đoạn đóng kính hoàn thiện sản phẩm.

Sản xuất hộp kính được sản xuất theo dây chuyền đồng bộ đó là từ kínhnguyên vật liệu được chuyển tới máy cắt kính tự động Sau khi cắt xong đượcchuyển sang khâu rửa kính đến sấy kính và liên kết khung cữ nhôm tạo nên hộpkính sau đó được ép hộp kính trong máy ép khí và được chuyển sang công đoạnhút chân không và bơm khí trơ và hoàn thiện quá trình bơm keo quang hộp kínhđược chuyển sang quá trình hoàn thiện bộ cửa.

Sơ đồ 1.1 Quy trình Công nghệ

Cửa thành phẩm

1.2.2.2 Mô tả công nghệ sản xuất

a/ Cán, dập tấm cửa

Thép tấm dày 0.5m ở dạng cuộn qua máy cán trục cuốn để tạo sóng ( gân được làm cứng ) và được cắt theo kích thước yêu cầu.

Sơ đồ 1.2 Dây chuyền cán sóng và cắt tấm cửa

Kho thép cuộn Dây chuyền cán và cắt tấm

Kho chứ Tấm cửa

Máy cán sóng nhập của Úc.b/ Lắp ráp

Chuẩn bị :

- Cắt trục, thanh đáy

- Lắp ráp lò xo, buli, mơtơ- Cắt tấm cửa theo yêu cầu

- Đục các lỗ khoá, lỗ thoáng theo yêu cầu của khách hàng

Ghép tấm cửa: Ghép các tấm cửa thành tấm lớn bằng máy ghép mí Khâu dạng Polyglide

Cuộn cửa và bao gói bằng nilon ( máy đóng gói )

Sơ đồ 1.3: Dây chuyền lắp ráp cửa cuốn

Tấm cửa Dây chuyền lắp ráp Kho chứa cửa

Máy ghép mí nhập của Úc.

Máy đánh cuộn nhập của Đài Loan.

Máy đánh thanh đáy, lỗ thư, lỗ khóa nhập,… của Đài Loan.Dụng cụ lắp đặt nhập của Mỹ, Đức, Nhật Bản…

Trên đây là mô tả qui trình công nghệ của dây chuyền sản xuất cửa cuốncông nghệ Úc từ thép cuộn.

Các máy móc của công ty đều là máy mới, thế hệ hiện đại được nhập từnhững nước có nền công nghệ tiên tiến Dây chuyền đồng bộ, khép kín, công suấtcao, đỡ tốn nhân công và giá thành sản phẩm hạ, hạn chế tối đa ảnh hưởng củamôi trường.

1.2.3 Đặc điểm tổ chức hệ thống kinh doanh

Công ty TNHH Hưng Phát có hệ thống kinh doanh trải rộng khắp, bao gồm 3 nhà máy,200 đại lý chính thức, hệ thống Showroom,nhà phân phối tại 64 tỉnhthành trên cả nước Các nhà máy của AUSTDOOR® không những chỉ sản xuấtcho nhu cầu của thị trường trong nước, mà còn xuất khẩu sản phẩm phục vụ chothị trường châu Úc,Châu âu và Đông nam châu á…

Sơ đồ 1.4 Tổ chức hệ thống kinh doanh

1.3Đặc điểm tổ chức quản lý của công tyNhà máyAustdoor

Đại lý

ShowroomCông ty phân

phối

Bộ máy quản lý có vai trò quan trọng trong quá trình hoạt động kinh doanh củacông ty Với mỗi ngành nghề kinh doanh khác nhau, quy mô thị trường kinhdoanh khác nhau thì cần xây dựng, tổ chức quản lý ở mỗi đơn vị, công ty khácnhau Để thực hiện cho công tác quản lý thuận lợi, công ty TNHH Hưng Phát đãtổ chức quản lý theo mô hình trực tuyến Các phòng ban chức năng đều chịu sựquản lý, giám sát của Ban Tổng giám đốc.

Ta có thể khái quát thành mô hình như sau:

Sơ đồ 1.5 Bộ máy tổ chức quản lý trong Doanh nghiệp

Hội đồng quản trị

Ban Tổng giám đốc

Phòng Marketing

Phòng kinh doanh máy và thiết bị

Phòng kinh doanh cửa nhựa

Phòng kinh doanh cửa cuốn

Nhà máy AustdoorPhòng hành

chính nhân sự công ty

Phòng kế toán công ty

Phòng vật tư Phòng tổng hợp

Phòng điều vận và thành phẩmPhòng vật tư

xuất nhập khẩu

Chức năng quản lý của từng bộ phận:

- Hội đồng quản trị ( HĐQT ): Là cơ quan quản lý cao nhất của công ty, mọihoạt động sản xuất kinh doanh đều phải được sự nhất trí của HĐQT HĐQTbao gồm các cổ đông có vốn góp trong vốn pháp định và nguồn vốn kinhdoanh Đứng đầu HĐQT là chủ tịch HĐQT và các cổ đông có cổ phần lớnnhất.

- Tổng giám đốc điều hành: là người đại diện của công ty trước pháp luật, trựctiếp điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, là người chịutrách nhiệm về kết quả hoạt động kinh doanh, làm tròn nghĩa vụ của nhà nước.- Giúp việc cho Tổng giám đốc: gồm có giám đốc kỹ thuật, giám đốc kinhdoanh, giám đốc tài chinh – vật tư, là người thay mặt giám đốc, giúp việcgiám đốc, phụ trách về mặt kinh doanh, kỹ thuật, tiến độ sản xuất,kế hoạchsản xuất và tình hình tài chính trong công ty

Các phòng chức năng gồm có:

- Phòng kinh doanh máy và thiết bị: Tìm kiếm các đơn đặt hàng cho Côngty.

- Phát triển thị trường nội địa dựa theo chiến lược Công ty.

- Lập kế hoạch kinh doanh các sản phẩm dệt máy và thiết bị của Công ty từ cácđơn hàng nhận được.

- Tham mưu, đề xuất cho Ban Tổng Giám đốc, hỗ trợ cho các bộ phận khác vềkinh doanh, tiếp thị, thị trường, lập kế hoạch, tiến hành các hoạt động kinhdoanh.

- Tham gia xây dựng Hệ thống quản lí chất lượng,Hệ thống quản lí môi trườngvà trách nhiệm xã hội tại công ty.

- Phòng kinh doanh cửa cuốn:tương tự phòng kinh doanh máy vàthiết bị

- Phòng kinh doanh cửa nhựa: tương tự phòng kinh doanh cửa nhựa

- Phòng kế toán công ty: Thực hiện những công việc về nghiệp vụ chuyênmôn tài chính kế toán theo đúng qui định của Nhà nước về chuẩn mực kếtoán, nguyên tắc kế toán ….

- Theo dõi, phản ánh sự vận động vốn kinh doanh của Công ty dưới mọihình thái và cố vấn cho Ban lãnh đạo các vấn đề liên quan.

- Tham mưu cho Ban Tổng Giám đốc (BTGĐ) về chế độ kế toán và nhữngthay đổi của chế độ qua từng thời kỳ trong hoạt động kinh doanh.

- Cùng với các bộ phận khác tạo nên mạng lưới thông tin quản lý năng động,hữu hiệu.

- Tham gia xây dựng Hệ thống Quản lý Chất lượng, Hệ thống Quản lý Mộitrường và Hệ thống Quản lý Trách nhiệm Xã hội

- Phòng vật tư xuất nhập khẩu:

 Cung cấp thiết bị, vật tư và hàng hóa cho toàn bộ hoạt động của công tytrên cơ sở cân đối một cách khoa học và hiệu quả giữa cung - cầu và tồnkho hợp lý, tiết kiệm

 Tìm kiếm và xây dựng mối quan hệ tin cậy, hỗ trợ, cạnh tranh, hiệu quả vàdài hạn với các nhà cung cấp và vận chuyển Thực hiện đánh giá nhà cungcấp theo định kỳ.

 Chịu trách nhiệm trong việc kiểm tra, giám sát, tổ chức kiểm định, nghiệmthu, xác nhận khối lượng thực hiện theo quy định của hợp đồng Chủ trìgiải quyết các vấn đề phát sinh trong quá trình thực hiện hợp đồng

Tổ chức và quản lý cảng nhập vật tư, nguyên liệu của Công ty một cách minhbạch, khoa học và hiệu quả

- Tổ chưc việc quản lý nhân sự toàn công ty.

- Xây dựng quy chế lương thưởng, các biện pháp khuyến khích – kích thứcngười lao động làm việc, thực hiện các chế độ cho người lao động Tham mưuđề xuất cho BGĐ để xử lý các vấn đề thuộc lãnh vực Tổ chức-Hành chánh-Nhânsự

- Hỗ trợ Bộ phận khác trong việc quản lý nhân sự và là cầu nối giửa BGĐvà Người lao động trong Công ty.

- Nhà máy Austdoor: sản xuất cửa cuốn, cửa nhựa theo yêu cầu của phòng kinh doanh.

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH SX&TM HƯNG PHÁT

2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

2.1.1 Mô hình bộ máy kế toán

Công ty TNHH Hưng Phát đang áp dụng hình thức bộ máy kế toán theo kiểu tập trung, tức là chỉ có một phòng kế toán Tất cả các công việc đều tập trung ở phòng kế toán, các phân xưởng, các bộ phận trực thuộc chỉ làm công việc thống kê số liệu ban đầu do quản đốc hoặc tổ trưởng làm, sau đó gửi đến phòng kế toán để xử lý.

Sơ đồ 2.1 Bộ máy tổ chức kế toán trong doanh nghiệp

KẾ TOÁNTRƯỞNG

Thủkho

2.1.2 Lao động kế toán trong bộ máy:

Bảng 2.1 Lao động kế toán trong bộ máy tổ chức kế toánSố lượng Trình độ Thâm niên

nghề ( năm )

Giới tính1.Kế toán

2.Kế toán bán hàng

3.Kế toán thanh toán

4.Kế toán ngân hàng

01 Đại học 3

2.1.3 Phân công lao động trong bộ máy kế toán

2.1.3.1Chức năng nhiệm vụ của phòng tài chính kế toán:

- Cung cấp các thông tin về lĩnh vực tài chính cho ban giám đốc và các phòngban khi có yêu cầu và thuộc phạm vi lịnh vực của phòng mình.

- Tiếp nhận và lưu giữ tài liệu, hồ sơ có liên quan đến tình hình tài chính củacông ty

- Thực hiện các việc có liên quan đến tài chính.

- Là phòng nghiệp vụ giúp ban giám đốc quản lý mọi hoạt động thu chi, tài sảntrong cơ quan.

- Có trách nhiệm xem xét mọi chứng từ thanh quyết toán trước khi lãnh đạo kýduyệt.

- Thực hiện quy trình nhà nước về luật ngân sách.

- Tham gia xây dựng kế hoạch về giá với các phòng ban liên quan.- Lập dự án thu chi.

- Báo cáo cơ quan cấp trên theo định kỳ.

2.1.3.2 Chức năng nhiệm vụ kế toán trưởng

- Là người lãnh đạo cao nhất trong phòng kế toán, có quyền kiểm tra tínhđúng đắn của tất cả các chứng từ kế toán trước khi đưực giám đốc duyệt.

- Là người chịu trách nhiệm hoàn toàn trước HĐQT, ban giám đốc công ty.Có trách nhiệm lập báo cáo quyết toán tài chính trình lên ban giám đốc.

- Có trách nhiệm tư vấn cho ban giám đốc công ty tất cả các nghiệp vụ kinhtế, tài chính.

- Chịu trách nhiệm ghi chép sổ tổng hợp, sổ theo dõi TSCĐ, hao mònTSCĐ, theo dõi nguồn vốn, các loại thuế,

2.1.3.3 Chức năng nhiệm vụ kế toán công nợ

- Nhận biên bản kiểm nghiệm thu từ lắp đặt và báo cáo từ nhà máy sản xuất,sau đó so sánh đơn hàng gốc, liên hệ nhân viên kinh doanh ( nếu có vấn đề chưarõ về đơn hàng và làm thanh toán đơn hàng: bán lẻ trực tiếp, dự án, )

- Liên hệ khách hàng qua điện thoại thoại, thỏa thuận phương thức thanhtoán và hẹn lịch thanh toán đơn hàng.

- Trực tiếp thu tiền của khách hàng ( nếu thanh toán bằng tiền măt ) - Nộp tiền thu về quỹ công ty

- Theo dõi hồ sơ tiền tồn đọng, công nợ: trực tiếp, dự án,…

- Trực tiếp liên hệ phòng dịch vụ khách hàng nhằm khắc phục những lỗi kỹthuật chưa hoàn thiện trong quá trình liên hệ với khách hàng còn tồn tại và phátsinh thêm để thu tiề( nếu chưa thu), đốc thúc công nợ.

- Tổng hợp báo cáo công nợ, thu công nợ trực tiếp, dự án,…

2.1.3.3 Kế toán hàng hóa

- Viết hoá đơn

- Lấy thông tin từ thủ kho, từ các bộ phận yêu cầu viết hóa đơn đê viết hóađơn.

- Quản lý hóa đơn: Hóa đơn mua vào, hóa đơn bán ra.

- Từ các hóa đơn mua vào, bán ra báo cáo kế toán: Sổ nhập hàng, Sổ xuấthàng, Sổ chênh lệch giá, Sổ luân chuyển

- Lập các bảng biểu theo yêu cầu của ban giám đốc, ban quản trị

- Theo dõi và làm các hợp đồng báo giá : nhận tin làm hợp đồng báo giá, lưutrữ quản lý

- Tổng hợp công nợ Nguyên Hưng Phát HCMC, NHP Nghệ An - Nhập chứng từ vào máy, lập bảng theo dõi vật tư xuất đi nhập về - Nhận tin từ kế toán tiền mặt để vào cước vận chuyển

- Nhận tin từ kế toán ngân hàng để vào thanh toán của khách hàng.

2.1.3.4 Kế toán ngân hàng

- Cập nhật toàn bộ các chứng từ phát sinh tại ngân hàng vào sổ

- Lập và luân chuyển các lệnh chuyển tiền, L/C, hợp đồng tín dụng, thư bảolãnh… ra ngân hàng, lập hồ sơ vay vốn ngân hàng.

- Lập và theo dõi các sổ tiền gửi và tiền vay ngân hàng, tổng hợp số dư hàngtháng để đối chiếu với số dư sổ cái.

2.1.3.5 Thủ quỹ

- Bảo quản, giữ gìn tiền mặt, thu chi tiền, kiểm tra các chứng từ hợp lệ, ghisổ quỹ hàng ngày, đối chiếu số dư tiền mặt vào cuối tháng.

- Báo cáo tình hình thu chi lên Ban Giám đốc trong ngày trước 16h30 vàtrong tháng trước vào ngày mồng 5 của tháng sau, kiểm kê quỹ vào cuối thángtheo quy định, giúp đỡ và tạo điều kiện cho kế toán công nợ trong việc sắp xếp vàbảo quản chứng từ hàng tháng.

2.1.3.6 Thủ kho

- Nhập,quản lý dữ liệu kho, xuất nhập hàng - Xuất nhập vật liệu, thành phẩm khi có yêu cầu - Cập nhật báo cáo kho hàng ngày

- Lập báo cáo hàng tồn kho theo tháng, quý, năm

Việc bố trí các kế toán và phân công lao động trong bộ máy kế toán của côngty tương đối phù hợp với khối lượng công việc và đáp ứng được yêu cầu quản lýđề ra Đội ngũ kế toán của công ty không những có tinh thần và trách nhiệm caomà còn có thể sử dụng vi tính thành thạo, điều này có thể giúp giảm khối lượngcông việc, nâng cao hiệu quả công việc.

2.2 Đặc điểm vận dụng chế độ chính sách kế toán

2.2.1 Các chính sách, chế độ kế toán chung đang áp dụng tại công ty

Chế độ kế toán được áp dụng tại công ty là “Chế độ kế toán Doanh nghiệpnhỏ và vừa” hành theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộtrưởng Bộ tài chính.

Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa được xây dựng trên cơ sở áp dụngđầy đủ 7 chuẩn mực kế toán thông dụng, áp dụng không đầy đủ 12 chuẩn mực kếtoán và không áp dụng 7 chuẩn mực kế toán do không phát sinh ở doanh nghiệpnhỏ và vừa

Các chuẩn mực kế toán áp dụng đầy đủ STT Số hiệu và tên chuẩn mực

1 CM số 01 – Chuẩn mực chung 2 CM số 05 – Bất động sản đầu tư

3 CM số 14 – Doanh thu và thu nhập khác 4 CM số 16 – Chi phí đi vay

5 CM số 18 – Các khoản dự phòng, tài sản và nợ tiềm tàng

6 CM số 23 – Các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm 7 CM số 26 – Thông tin về các bên liên quan

Các chuẩn mực kế toán áp dụng không đầy đủSTT Số hiệu và tên chuẩn mực Nội dung không áp dụng

1 CM số 02 – Hàng tồn kho Phân bổ chi phí sản xuất chung cố định theo công suất bình thường máy móc thiết bị.

2 CM số 03 – TSCĐ hữu hình Thời gian khấu hao và phương pháp khấu hao.

chính về những bên góp vốn liên doanh

- Phương pháp vốn chủ sở hữu;

- Trường hợp bên góp vốn liên doanh góp vốn bằng tài sản, nếu bên góp vốn liên doanh chuyển quyền sở hữu tài sản thì bên góp vốn liên doanh chỉđược hạch toán phần lãi hoặc lỗ có thể xác định tương ứng cho phần lợi ích của các bên góp vốn liên doanh khác;

- Trường hợp bên góp vốn liên doanh bán tài sản cho liên doanh : Nếu bên góp vốn liên doanh đã chuyển quyền sở hữu tài sản và tài sản này được liên doanh giữ lại chưa bán cho bên thứ 3 độc lập thì bên góp vốn liên doanh chỉ được hạch toán phần lãi hoặc lỗ có thể xác định tương ứng cho phần lợi ích của các bên góp vốnliên doanh khác.Nếu liên doanh này bán tài sản cho bên thứ 3 độc lập thì bên góp vốn liên doanh được ghi nhận phần lãi lỗ thực tế phát sinh từ nghiệp vụ bán tài sản cho bên liên doanh.

7 CM số 10 - Ảnh hưởng của việc thay đổi tỷ giá hối đoái

Chênh lệch tỷ giá phát sinh khi chuyển đổi báo cáo tài chính của cơ sở nước ngoài.

8 CM số 15 – Hợp đồng xây dựng

Ghi nhậh doanh thu, chi phí hợp đồng xây dựng trong trong trường hợp nhà thầu được thanh toán theo tiến độ kế hoạch.

9 CM số 17 – Thuế thu nhập doanh nghiệp

Thuế thu nhập hoãn lại 10 CM số 21 – Trình bày báo

12 CM số 29 – Thay đổi chính sách kế toán, ước tính kế toánvà các sai sót.

Áp dụng hồi tố đối với thay đổi chính sách kế toán.

Các chuẩn mực không áp dụng STT Số hiệu và tên chuẩn mực

1 CM số 11 – Hợp nhất kinh doanh 2 CM số 19 – Hợp đồng bảo hiểm

3 CM số 22 – Trình bày bổ sung báo cáo tài chính của các ngân hàng và các tổ chức tài chính tương tự.

4 CM sô 25 – Báo cáo tài chính hợp nhất và kế toán khoản đầu tư vào công ty con.

5 CM số 27 – Báo cáo tài chính giữa niên độ 6 CM số 28 – Báo cáo bộ phận.

7 CM số 30 – Lãi trên cổ phiếu.

- Kỳ kế toán năm: bắt đầu từ ngày 01/01/2008 đến 31/12/2008.

Kỳ kế toán tiếp theo bắt đầu từ ngày 01/01, kết thúc vào ngày 31/12 hàngnăm.

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán:

Đồng Việt Nam được sử dụng làm đơn vị tiền tệ để ghi sổ kế toán.- Phương pháp kế toán hàng tồn kho:

Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: hàng tồn kho được ghi nhận theo giá gốc Phương pháp tính gía hàng tồn kho cuối kỳ: nhập trước xuất trước.

Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên.

- Phương pháp khấu hao tài sản cố định đang áp dụng là phương pháp khấuhao theo đường thẳng dựa vào đời sống hữu dụng ước tính của tài sản trong phạm

vi Quyết định 206/2003/QĐ-BTC của Bộ trưởng bộ tài chính ban hành ngày 12tháng 12 năm 2003.

- Nguyên tắc ghi nhận chi phí đi vay

Chi phí đi vay được ghi nhận vào chi phí tài chính trong năm phát sinh - Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu

Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn 5 điều kiện:

+ Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyềnsở hữu sản phẩm, hoặc hàng hóa cho người mua;

+ Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sởhữu hàng hóa, hoặc quyền kiểm soát hàng hóa;

+ Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;

+ Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịchbán hàng.

Doanh thu cung cấp dịch vụ được ghi nhận đồng thời thỏa mãn 4 điều kiện: + Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;

+ Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó; + Xác định được phần công việc đã hoàn thành và ngày lập bảng cân đối kếtoán;

+ Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thànhgiao dịch cung cấp dịch vụ đó.

Doanh thu hoạt động tài chính được ghi nhận khi thỏa mãn 2 điều kiện: + Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch đó.

+ Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;

2.2.2 Đặc điểm vận dụng các yếu tố trong chế độ kế toán hiện hành của côngty

2.2.2.1 Hệ thống tài khoản kế toán :

Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh, trình độ phân cấp quản lýkinh tế tài chính của công ty, hệ thống tài khoản của công ty bao gồm hầu hết cáctài khoản theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 và các tàikhoản sửa đổi bổ sung theo các thông tư hướng dẫn.Tuy nhiên do đặc điểm hoạtđộng ,công ty không sử dụng một số tài khoản như: TK 159,TK217,TK221,TK229,TK241, TK341 ,…

Bảng chấm công

Bảng thanh toán tiền lương

Bảng kê trích nộp các khoản theo lương Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội + Chỉ tiêu hàng tồn kho :

Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho

Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm,

Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ + Chỉ tiêu bán hàng

Bảng thanh toán hàng đại lý, + Chỉ tiêu tiền tệ

Phiếu thu Phiếu chi

Giấy đề nghị tạm ứng

Giấy thanh toán tiền tạm ứng Giấy đề nghị thanh toán Biên lai thu tiền

Bảng kiểm kê quỹ + Chỉ tiêu tài sản cố định Biên bản giao nhận TSCĐ Biên bản thanh lý TSCĐ Biên bản kiểm kê TSCĐ

Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ

2.2.2.3 Chế độ sổ và hình thức kế toán

Hiện nay công ty TNHH Hưng Phát áp dụng hình thức Nhật ký chung, baogồm chủ yếu các loại sổ kế toán chuu yếu sau :

+ Sổ tổng hợp : - Nhật ký chung - Sổ cái

+ Sổ chi tiết

- Bảng cân đối số phát sinh- Sổ quỹ tiền mặt

- Sổ tiền gửi ngân hàng

- Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa- Thẻ kho

- Sổ TSCĐ

- Sổ chi tiết thanh toán với người mua, người bán- Sổ chi tiết tiền vay

- Sổ chi tiết bán hàng

- Sổ chi phí sản xuất kinh doanh

- Thẻ tính giá thành, sản phẩm, dịch vụ- Sổ theo dõi chi tiết nguồn vốn kinh doanh- Sổ theo dõi thuế GTGT

Sơ đồ 2.1 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung

Báo cáo tài chính Sổ nhật ký

đặc biệt

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiếtSổ đăng ký

chứng từ ghi sổ

- Bản thuyết minh báo cáo tài chính - Bảng cân đối số phát sinh

- Bảng cân đối kế toán

- Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh - Tình hình thực hiện nghĩa vụ ngân sách nhà nước - Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp

2.3 Đặc điểm tổ chức một số phần hành chủ yếu

2.3.1 Kế toán chi phí sản xuất sản và tính giá thành sản phẩm ở công ty TNHHsản xuất và thương mại Hưng Phát

2.3.1.1 Yêu cầu quản lý

* Chi phí của công ty bao gồm chi phi hoạt động sản xuất kinh doanh và chi phíhoạt động sản xuất khác:

Chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh gồm

+ Chi phí nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, động lực ( gọi tắt là chi phí vậttư) Chi phí này được quản lý trên cơ sở mức tiêu hao vật tư và giá vật tư.

- Mức tiêu hao vật tư:

Tổng giám đốc công ty phê duyệt hệ thống định mức tiêu hao vật tư đốivới từng ngành hàng cụ thể và cần thiết.

Các cấp quản lý của công ty phải lập kế hoạch tổ chức, kiểm tra và cảitiến các khâu: dự trữ, cung ứng, sử dụng và xác định vật tư Việc quyết toán vậttư sử dụng với đinh mức tiêu hao phải được thực hiện định mức tùy theo quytrình sản xuất kinh doanh.

- Giá vật tư:

Các cấp quản lý của công ty phải đảm bảo phải đảm bảo giá vật tư muavào là giá thực tế của thị trường trên cơ sở hai yếu tô: chất lượng và hợp lý + Các chi phí phân bổ dần: Các chi phí phát sinh và ảnh hưởng đến nhiềuchu kỳ sản xuất kinh doanh phải được tập hợp và phân bổ theo đúng tính chấtvà đặc điểm, không phân bổ tràn lan hoặc trao lại tùy tiện gây ra tình hình lỗgiả hoặc lời giả.

+ Chi phí khấu hao TSCĐ: áp dụng khấu hao theo quy định hiện hành cótính đến yếu tố hoàn vốn và tái đầu tư.

+ Chi phí tiền lương và các khoản phụ cấp lương

Giám đốc công ty phê duyệt mức quỹ lương, đơn giá tiền lương và địnhbiên lao đông.

Chi phí này phải được quản lý chặt chẽ và không ngừng cải tiến địnhmức để phù hợp với tình hình thực tế phát sinh, trở thành đòn bẩy kinh tế thựcsự đối với người lao động.

Chi phí Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, Kinh phí công đoàn: thực hiệntheo quy định hiện hành của pháp luật.

+ Các chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác:

Các cấp quản lý phải lập dự toán theo đúng thủ tục ban hành và được banquản lý cao hơn có thẩm quyền duyệt trước khi thực hiện.

Các cấp quản lý phải kiểm soát các chi phí này trên cơ sở: hợp lý, tiếtkiệm và chất.

* Tính giá thành sản phẩm :

+ Toàn bộ chi phí phát sinh phải được kết chuyển cho sản phẩm sản xuất vàtiêu thụ trong năm tài chính để xác định hiệu quả kinh doanh sản xuất kinhdoanh.

+ Các cấp quản lý của công ty phải xây dựng kế hoạch và kiểm tra gía thànhtrong phạm vi điều hành sản xuất của mình Đồng thời phải tìm mọi biện phápđể hạ giá thành sản xuất trên cơ sở vẫn đảm bảo và cải tiến chất lượng sảnphẩm dịch vụ của đơn vị mình.

2.3.1.2 Đặc điểm kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm: 2.3.1.2.1 Tài khoản sử dụng :

Để phù hợp với đối tượng tập hợp, công ty đã áp dụng phương pháp hạchtoán chi phí sản xuất theo từng loại sản phẩm, với kỳ hạch toán là hàng tháng Dođó đã đáp ứng được nhu cầu theo dõi những phát sinh thường xuyên và bấtthường của các yếu tố chi phí sản xuất.

Để theo dõi và tập hợp chi phí sản xuất, công ty đã sử dụng các tài khoảnsau:

- TK 152: Nguyên liệu, vật liệu- TK 153: Công cụ, dụng cụ - TK 214: Hao mòn TSCĐ

- TK 334: Phải trả người lao động- TK 338: Phải trả, phải nộp khác

- TK 154: Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang- TK 155: Thành phẩm

- Các tài khoản liên quan khác như TK 111, 112, 331,…

Phiếu xuất NVL, phiếu sản xuất, các bảng phân bổ tiền lương, bảng tính vàphân bổ khấu hao, bảng nhập kho thành phẩm…

2.3.1.2.3 Sổ sách sử dụng:

Nhật ký chung, Sổ cái TK 152, 153, 214, 334, 338, TK 154,TK 155 Sổ chi tiếtTK 152, 153, 214, 334, 338, 154, Thẻ tính giá thành,…

2.3.1.2.4 Quy trình lưu chuyển chứng từ

QUY TRÌNH TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM

155Nhật ký chung

Báo cáo tài chính

Bảng tính giá thành

Bảng cân đối số phát sinh

SCTK152,153,214,334,338,154,155

Ghi cuối thángĐối chiếu, kiểm tra

Sơ đồ 2.2 : Quy trình tổ chức công tác tập hợp chi phí sản xuất vàtính giá thành sản phẩm

2.3.1.2.5 Kế toán chi tiết

Chi phí sản xuất kinh doanh bao gồm những chi phí sau - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

- Chi phí nhân công trực tiếp - Chi phi sản xuất chung

*Quy trình hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Đầu tháng phòng kinh doanh cửa cuốn có nhiệm vụ nhận các đơnđặt hàng từ khách hàng

ĐƠN ĐẶT HÀNGNgày 03 tháng 06 năm 2008

Tên khách hàng: Công ty TNHH Tân Thế Kỷ Số: 510/HN

CộngXưởng SX

Phòng bán

hàng Nhân viên BH

Kháchhàng Sau khi kiểm tra xem xét đơn đặt hàng về số lượng, quy cách và thời gian phảigiao hàng, Phòng kinh doanh cửa cuốn sẽ lên kế hoạch sản xuất hàng rồi chuyển

sang Nhà máy Ausdoor Giám đốc nhà máy sẽ xem xét kế hoạch đề ra của Phòngkinh doanh của cuốn, nếu có kiến nghị thì sẽ cùng phòng kinh doanh cửa cuốnxem xét lại, còn không sẽ phát lệnh sản xuất.

Lệnh sản xuất được chuyển cho phân xưởng cửa cuốn để thực hiện, đảmbảo đúng thời gian giao hàng.

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Sau khi nhận được lệnh sản xuất từ Nhà máy, nhân viên kế hoạch sản xuấtcửa cuốn sẽ lên kế hoạch sản xuất, tính toán số lượng nguyên vật liệu cần thiếtcho đơn đặt hàng Từ đó viết Phiếu nhu cầu vật tư có phê duyệt của quản đốcphân xưởng.

Công ty TNHH Hưng PhátĐơn vị: Phân

xưởng cửa cuốn

Ngày 06 tháng 06 năm 2008STT Tên vật tư ĐVT Sổ lượng

đề nghị

Số lượngnhận

21 Lò xo trợ lực loại # 02 c 172 172

23 Hộp điều khiển + 2điều khiển

24 Bộ phụ kiện lắp đặt cửa c 20 20

Phiếu nhu cầu vật tư được chuyển cho Phòng kế toán để lập Phiếu xuấtnguyên vật liệu PX515CC

Phiếu xuất kho nguyên vật liệu được lập thành 03 liên, một liên giao chokế toán chi phí sản xuất và giá thành, một liên giao cho thủ kho, còn một liên đểlưu Phiếu xuất kho phải ghi đầy đủ cả số lượng vật tư xuất và đơn giá.

Đơn vị: Công ty TNHH Hưng Phát Mẫu số: 02-VTĐịa chỉ: Số 8 Lô 13A ĐTM Trung Yên – Trung Hoà

- Cầu Giấy – Hà Nội

Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC

Ngày 14/09/2006 củaBộ trưởng BTC

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 06 tháng 06 năm 2008 Số: 515PXCCNợ:.154 Có:.152 Họ tên người nhận: Cao Văn Sơn

Bộ phậnLý do xuất: xuất vật tư cho SX Cửa cuốn theo

PX cửa cuốnXuất tại kho: Tổng kho NVL, CCDC

STT Tên quy cách, hànghóa ,vật tư

ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền