Báo cáo thực tập Khoa Kế toán tại CÔNG TY TNHH sản XUẤT và THƯƠNG mại hà NAM NINH

MỤC LỤC MỤC LỤC i LỜI MỞ ĐẦU .iii DANH MỤC VIẾT TẮT iv DANH MỤC BẢNG BIỂU v I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI HÀ NAM NINH 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH Sản Xuất Và Thương Mại Hà Nam Ninh 1.1.1 Giới thiệu chung Công ty TNHH Sản Xuất Và Thương Mại Hà Nam Ninh .1 1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ 1.1.3 Ngành nghề kinh doanh .1 1.1.4 Quá trình hình thành phát triển 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Sản Xuất Và Thương Mại Hà Nam Ninh 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty TNHH Sản Xuất Và Thương Mại Hà Nam Ninh 1.4 Khái quát kết sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Sản Xuất Và Thương Mại Hà Nam Ninh qua năm 2017 – 2018 II TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN, PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI HÀ NAM NINH 2.1 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Sản Xuất Và Thương Mại Hà Nam Ninh .6 2.1.1 Tổ chức máy kế tốn sách kế tốn áp dụng Cơng ty TNHH Sản Xuất Và Thương Mại Hà Nam Ninh 2.1.2 Tổ chức hệ thống thông tin kế toán .8 2.2 Tổ chức cơng tác phân tích kinh tế 11 2.2.1 Bộ phận thực hiện, thời điểm tiến hành nguồn liệu phân tích kinh tế 11 2.2.2 Nội dung, hệ thống tiêu phương pháp phân tích kinh tế Công ty TNHH Sản Xuất Và Thương Mại Hà Nam Ninh 12 2.2.3 Tổ chức cơng bố báo cáo phân tích 15 III ĐÁNH GIÁ KHÁI QT CƠNG TÁC KẾ TỐN, PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI HÀ NAM NINH 17 3.1 Đánh giá khái qt cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Sản Xuất Và Thương Mại Hà Nam Ninh 17 3.1.1 Ưu điểm .17 3.1.2 Hạn chế .17 3.2 Đánh giá khái quát công tác phân tích kinh tế Cơng ty TNHH Sản Xuất Và Thương Mại Hà Nam Ninh 18 3.2.1 Ưu điểm .18 3.2.2 Hạn chế .18 IV ĐỊNH HƯỚNG ĐỀ TÀI KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP .19 KẾT LUẬN 20 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO LỜI MỞ ĐẦU Như học, tổ chức cơng tác kế tốn việc tổ chức thực chuẩn mực chế độ kế tốn để phản ánh tình hình tài chính, kết hoạt động sản xuất kinh doanh, tổ chức thực chế độ kiểm tra kế toán, bảo quản lưu giữ tài liệu kế tốn cung cấp thơng tin kế toán Như doanh nghiệp tổ chức tốt cơng tác kế tốn, doanh nghiệp dễ dàng quản lý đáp ứng yêu cầu thông tin phục vụ cho việc điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh hiệu Nó định đến tồn tại, phát triển hay suy thoái doanh nghiệp Chính vậy, cơng tác kế tốn thực đầy đủ chức doanh nghiệp cần phải quản lý tạo điều kiện cho cơng tác kế tốn hoạt động có hiệu phát triển phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp Xuất phát từ ý nghĩa vai trị quan trọng việc tổ chức cơng tác kế tốn phân tích kinh tế, qua q trình tìm hiểu thực tập Công ty TNHH Sản Xuất Và Thương Mại Hà Nam Ninh nhận giúp đỡ nhiệu tình anh chị q cơng ty giúp em hoàn thành báo cáo Do hạn chế thời gian trình độ chun mơn nên viết có sai sót, kính mong thầy đóng góp ý kiến cho báo cáo em hoàn thiện Báo cáo thực tập gồm phần chính: Phần I: Tổng quan Công ty TNHH Sản Xuất Và Thương Mại Hà Nam Ninh Phần II: Tổ chức cơng tác kế tốn, phân tích báo cáo tài Cơng ty TNHH Sản Xuất Và Thương Mại Hà Nam Ninh Phần III: Đánh giá khái qt cơng tác kế tốn, phân tích báo cáo tài Cơng ty TNHH Sản Xuất Và Thương Mại Hà Nam Ninh Phần IV: Định hướng đề tài khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC VIẾT TẮT Từ Viết Tắt Giải nghĩa Bán Hàng Bộ Tài Chính Cung Cấp Dịch Vụ Cổ Phần Doanh Thu Giá Trị Gia Tăng Kinh Doanh Kết Quả Kinh Doanh Lợi Nhuận Tài Khoản Thu Nhập Doanh Nghiệp Trách Nhiệm Hữu Hạn Thông tư Tài Sản Cố Định Vốn cố định Vốn chủ sở hữu Vốn kinh doanh Vốn lưu động BH BTC CCDV CP DT GTGT KD KQKD LN TK TNDN TNHH TT TSCĐ VCĐ VCSH VKD VLĐ DANH MỤC BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1: Bộ máy tổ chức Công ty Hà Nam Ninh Bảng 1.1: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh qua năm 2017 2018 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty .7 Bảng 2.2: Phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh năm 2017 – 2018 14 I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI HÀ NAM NINH 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH Sản Xuất Và Thương Mại Hà Nam Ninh 1.1.1 Giới thiệu chung Công ty TNHH Sản Xuất Và Thương Mại Hà Nam Ninh - Tên cơng ty: CƠNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI HÀ NAM NINH - Địa chỉ: Số 22, ngách 22, ngõ 4, Phường Phương Mai, Quận Đống Đa, Hà Nội - Quy mô vốn: 3.000.000.000 đồng (Ba tỷ đồng chẵn) - Người đại diện theo pháp luật: Nguyễn Thanh Dự - Mã số thuế: 0102903931 1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Chức năng: Kinh doanh lĩnh vực mà pháp luật không cấm, mở rộng phạm vi hoạt động kinh doanh theo khả công ty nhu cầu thị trường Tổ chức máy quản lý, hoàn thiện quy chế lương đạo phòng ban hoạt động phù hợp với mục tiêu nhiệm vụ công ty Nhiệm vụ: Công ty Hà Nam Ninh hoạt động theo Luật doanh nghiệp Nhà nước, thực đầy đủ nghĩa vụ phí, thuế theo quy định Công ty đăng ký kinh doanh ngành nghề, khai thác sử dụng có hiệu nguồn vốn doanh nghiệp Thực nghĩa vụ người lao động theo quy định luật lao động 1.1.3 Ngành nghề kinh doanh Công ty Hà Nam Ninh hoạt động lĩnh vực cung cấp mặt hàng bột đá, đá hạt, sản phẩm từ vơi, đá ốp lát, sỏi trang trí, dolomite, zeolite … cho doanh nghiệp phân phối lớn nhỏ, chủ thầu dự án, đại lý bán buôn… Phương châm hoạt động công ty tuân theo hiệu: “Chất lượng, thành tín, chuyên nghiệp” 1.1.4 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Sản Xuất Và Thương Mại Hà Nam Ninh Sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội cấp phép thành lập ngày 12/09/2008, chuyên phân phối sản phẩm bột đá, đá hạt, sản phẩm từ vôi, đá ốp lát, sỏi trang trí, dolomite, zeolite… Trải qua 11 năm hoạt động, đến công ty vào hoạt động ổn định có chỗ đứng thị trường Mục tiêu công ty đẩy mạnh cơng tác khai thác thị trường, tìm kiếm khách hàng tiềm Rà sốt, bố trí lao động tồn cơng ty cách hợp lý cắt giảm khoản chi phí khơng cần thiết 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Sản Xuất Và Thương Mại Hà Nam Ninh Công ty Hà Nam Ninh chuyên hoạt động thương mại cung cấp sản phẩm bột đá, đá hạt, sản phẩm từ vơi, đá ốp lát, sỏi trang trí, dolomite, zeolite… cho doanh nghiệp phân phối lớn nhỏ, chủ thầu dự án, đại lý bán bn Do tính linh hoạt sản phẩm nên công ty hoạt động địa bàn Hà Nội mà mở rộng tồn quốc Việc cung ứng hàng hóa Cơng ty thực theo quy trình sau: Căn vào lượng hàng tồn kho cơng ty, phịng kinh doanh trình đề nghị mua hàng cho giám đốc ký duyệt Sau lập đơn đặt hàng hợp đồng chuyển đến nhà cung cấp Nhà cung cấp chuẩn bị hàng giao hàng kho Công ty Khi hồn tất thủ tục kiểm tra chất lượng hàng hóa nhập kho để lưu trữ thực phân phối lại cho khách lẻ, nhà thầu xây dựng, doanh ngiệp, đại lý 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty TNHH Sản Xuất Và Thương Mại Hà Nam Ninh Bộ máy quản lý công ty tổ chức chặt chẽ, nhiệm vụ quản lý phân chia cho phận theo mơ hình chức phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty, giúp quản lý kiểm soát chặt chẽ hoạt động cán nhân viên, công tác quản lý công tác báo cáo kết kinh doanh Giám đốc: Là người điều hành tồn hoạt động cơng ty chịu trách nhiệm việc thực quyền nghĩa vụ giao ghi điều lệ công ty Phịng kinh doanh: Lập kế hoạch, phân tích đánh giá kết doanh thu thực công ty giai đoạn Lập báo cáo bán hàng, công nợ hàng tháng; tham mưu cho lãnh đạo lĩnh vực tổ chức quản lý kinh doanh hàng ngày Phòng kế tốn: Tổ chức triển khai cơng tác tài chính, hạch toán kinh tế, lập báo cáo sổ sách kế tốn, tính tốn lỗ lãi đồng thời theo dõi kiểm sốt cơng việc đảm bảo thực theo sách cơng ty Phịng hành chính: Tham mưu cho Giám đốc việc xếp máy, cải tiến tổ chức, quản lý hoạt động, công việc hành chính, đào tạo, tuyển dụng nhân sự, … Giám đốc Phịng kinh doanh Phịng kế tốn Phịng hành Phịng truyền thơng Phịng thị trường (Nguồn: Phịng hành chính) Sơ đồ 1.1: Bộ máy tổ chức Công ty Hà Nam Ninh Phịng truyền thơng: Giới thiệu, quảng bá hình ảnh sản phẩm công ty đến với khách hàng thông qua việc xây dựng website, chạy quảng cáo, tổ chức hội chợ Phịng thị trường: Nghiên cứu tình hình thị trường tìm kiếm, cập nhật thơng tin sản phẩm công ty thị trường Có nhiệm vụ phát triển mối quan hệ khách hàng tìm kiếm dự án tiềm cho doanh nghiệp 1.4 Khái quát kết sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Sản Xuất Và Thương Mại Hà Nam Ninh qua năm 2017 – 2018 Từ bảng 1.1 ta thấy tình hình doanh thu, chi phí, lợi nhuận doanh nghiệp năm 2018 so với năm 2017 có nhiều biến chuyển: Bảng 1.1: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh qua năm 2017 2018 ĐVT: VNĐ Nội dung Doanh thu BH CCDV Các khoản giảm trừ Doanh thu BH CCDV Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp BH CCDV Doanh thu tài Chi phí tài Chi phí quản lý kinh doanh Lợi nhuận từ HĐKD Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác Tổng doanh thu Tổng chi phí Lợi nhuận trước thuế Thuế TNDN phải nộp Lợi nhuận sau thuế 16.041.637.899 30.922.731.471 402.943.501 129.227.590 So sánh Chênh lệch Tỷ lệ % 14.881.093.572 92,76 (273.715.911) (67,92) 15.638.694.398 30.793.503.881 15.154.809.483 96,90 5.409.718.221 13.113.422.513 7.703.704.292 142,40 10.228.976.177 17.680.081.368 7.451.105.191 72,84 Năm 2017 Năm 2018 11.195.059 43.259.119 23.816.559 6.761.630 9.736.417.011 17.851.574.907 479.937.666 (134.996.050) 1.281.392 130.251 57.904.613 (130.251) (56.623.221) 15.649.889.457 30.838.044.392 15.170.082.042 31.029.663.663 479.807.415 (191.619.271) 95.961.483 383.845.932 (191.619.271) 32.064.060 286,41 (17.054.929) (71,60) 8.115.157.896 83,34 (614.933.716) (128,12) 1.281.392 100 57.774.362 44356,18 (56.492.970) 43372,39 15.188.154.935 97,05 15.859.581.621 104,54 (671.426.686) (139,93) (95.961.483) (100) (575.465.203) (149,92) (Nguồn: Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2017 - 2018) Tổng doanh thu năm 2017 đạt 16.041.637.899 VNĐ năm 2018 30.922.731.471 VNĐ, năm 2018 tăng 14.881.093.572 VNĐ so với năm 2017 tương đương tăng 92,76 % Trong đó: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ năm 2017 15.638.694.398 VNĐ năm 2018 30.793.503.881 VNĐ, tăng 15.154.809.483 VNĐ tương ứng với tỷ lệ tăng 96,90% Doanh thu tài năm 2018 so với năm 2017 tăng 32.064.060 VNĐ tương ứng với tỷ lệ tăng 286,41% Thu nhập khác năm 2018 so với năm 2017 tăng 1.281.392 VNĐ tức tăng 100% Tổng chi phí năm 2017 đạt 15.170.082.042 VNĐ năm 2018 31.029.663.663 VNĐ tăng 15.859.581.621VNĐ, tức tăng 104,54% so với năm 2017 Trong đó: Giá vốn hàng bán năm 2017 5.409.718.221 VNĐ năm 2018 13.113.422.513 VNĐ, tăng 7.703.704.292 VNĐ tương ứng với 142,40% so với năm 2017 Chi phí tài năm 2018 so với năm 2017 giảm 17.054.929 VNĐ tương ứng với tỷ lệ giảm 71,60% Chi phí quản lý kinh doanh năm 2018 so với năm 2017 tăng 8.115.157.896 VNĐ tương ứng với tỷ lệ tăng 83,34% Chi phí khác năm 2018 so với năm 2017 tăng 57.774.362 VNĐ tương ứng với tỷ lệ tăng 44356,18% Lợi nhuận trước thuế năm 2017 đạt 479.807.415VNĐ năm 2018 -191.619.271 VNĐ, năm 2018 giảm 671.426.686 VNĐ tương ứng với tỷ lệ giảm 139,93% Lợi nhuận sau thuế năm 2017 đạt 383.845.932 VNĐ năm 2018 -191.619.271 VNĐ, giảm 575.465.203 tương ứng với tỷ lệ giảm 149,92% Tổng doanh thu năm 2018 tăng so với năm 2017 công ty mở rộng quy mô hoạt động kinh doanh xây dựng hệ thống kênh phân phối chi phí quản lý đầu tư cho sở vật chất, phần mềm quản lý tăng theo dẫn đến hiệu kinh doanh giảm sút Chi phí tài có xu hướng giảm chi phí khác chi phí quản lý kinh doanh lại tăng cao Có thể thấy, việc quản lý kiểm sốt chi phí cơng ty khơng hiệu để chi phí tăng cao gây ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận công ty giảm mạnh Trong thời gian tới ban lãnh đạo cơng ty cần có kế hoạch cụ thể biện pháp kiểm soát chặt chẽ để giảm thiểu chi phí, đẩy mạnh sách bán hàng để gia tăng doanh thu, nâng cao hiệu kinh doanh gốc hàng tồn kho lớn giá trị thực chúng 2.1.2 Tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn 2.1.2.1 Tổ chức hạch toán ban đầu + Chứng từ kế tốn mua bán hàng hóa: Hợp đồng thương mại, hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho, phiếu thu, phiếu chi, giấy báo ngân hàng,… + Chứng từ kế toán tài sản cố định: Biên bàn giao TSCĐ, bảng trích phân bổ khấu hao TSCĐ, biên đánh giá TSCĐ, biên lý, nhượng bán TSCĐ… + Chứng từ lao động tiền lương: Bảng chấm công, Bảng tổng hợp tiền lương, bảng khoản trích theo lương, phiếu chi tiền, giấy đề nghị tạm ứng… Công ty thực nghiêm túc quy định sử dụng bảo quản lưu trữ chứng từ như: Chứng từ kế tốn lưu giữ phải chính, bảo quản đầy đủ, an tồn q trình sử dụng lưu trữ thời hạn 12 tháng kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm kết thúc cơng việc kế tốn Chỉ quan nhà nước có thẩm quyền có quyền tạm giữ, tịch thu niêm phong chứng từ kế tốn  Trình tự ln chuyển chứng từ kế tốn cơng ty Các chứng từ gốc công ty lập từ bên ngồi đưa vào tập trung phịng kế tốn để kiểm tra xác minh tính hợp pháp, hợp lệ dùng để hạch toán phần mềm Q trình tính từ khâu lập chứng từ (hay tiếp nhận chứng từ) khâu cuối chuyển chứng từ vào lưu trữ Bao gồm bước: Lập chứng từ kế toán phản ánh nghiệp vụ kinh tế vào chứng từ; Kiểm tra chứng từ kế toán; Ghi sổ kế tốn; Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế tốn Ví dụ minh họa: Trình tự luân chuyển chứng từ tài sản cố định công ty Bước 1: Giám đốc định việc tăng giảm TSCĐ Bước 2: Bộ phận giao nhận gồm kế toán kho, cán phụ trách phận, người đề nghị giao hàng lập biên giao nhận TSCĐ chứng từ liên quan Bước 3: Kế toán trưởng lập chứng từ kế tốn TSCĐ theo hóa đơn mua hàng, biên giao nhận TSCĐ thu thập từ phận giao nhận Bước 4: Giám đốc, kế toán trưởng, đại diện phận giao nhận phê duyệt ký nhận vào chứng từ kế toán TSCĐ Bước 5: Chuyển chứng từ người phụ trách làm hạch toán lưu trữ 2.1.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán Hệ thống tài khoản kế tốn áp dụng thống theo Thơng tư 133/2016/TT–BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài Chính Các tài khoản cấp mà công ty sử dụng TK 111 “Tiền mặt”, TK 112 “Tiền gửi ngân hàng”, TK 131 “Phải thu khách hàng”, TK 133 “Thuế GTGT khấu trừ”, TK 156 “Hàng hóa”, TK 211 “Tài sản cố định hữu hình”, TK 242 “Chi phí trả trước” , TK 331 “Phải trả cho người bán”, TK 333 “Thuế khoản phải nộp Nhà nước”, TK 334 “Phải trả người lao động”, TK 338 “Phải trả, phải nộp khác”, TK 411 “Nguồn vốn kinh doanh”, TK 421 “Lợi nhuận chưa phân phối”, TK 511 “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” , TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”, TK 632 “Giá vốn hàng bán”, TK 635 “Chi phí tài chính”, TK 6421 “Chi phí bán hàng”, TK 6422 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”, TK 711 “Thu nhập khác”, TK 821 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”, TK 811 “Chi phí khác, TK 911 “Xác định kết kinh doanh” Hệ thống tài khoản cấp thiết kế phù hợp với quy mô đặc điểm kinh doanh công ty sở tài khoản cấp tiêu quản lý + Tài khoản 112 “Tiền gửi ngân hàng” mở chi tiết theo ngân hàng: - 11211: Tài khoản tiền gửi Ngân hàng Vietinbank - 11212: Tài khoản tiền gửi Ngân hàng MSB… + Tài khoản 131 “Phải thu khách hàng” mở chi tiết theo khách hàng: - 131- KH64: Công ty TNHH Xây Dựng Và Thương Mại Tuấn Tú - 131- KH71: Công ty TNHH Sơn Nero… + Tài khoản 331 “Phải trả cho người bán” mở chi tiết theo nhà cung cấp - 331 – NCC55: Công ty Cổ Phần Xây Dựng Và Khoáng Sản Thiên Sơn - 331 – NCC121: Công ty TNHH Dịch Vụ HSSY…  Vận dụng tài khoản kế toán để hạch toán số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 1) Ngày 23/08/2019, Công ty Hà Nam Ninh bán cho Công ty TNHH Xây Dựng Và Thương Mại Tuấn Tú 80 bột đá theo hóa đơn GTGT số 0000431 (Phụ lục 02) phiếu xuất kho số PXK08/0031 (Phụ lục 03) với tổng giá toán 59.199.976 đồng, thuế GTGT 10% Khách hàng toán chuyển khoản theo giấy báo có số GBC08/0015 (Phụ lục 04) Căn vào chứng từ, kế toán bán hàng hạch toán phần mềm: Nợ TK 1121: 59.199.976 đồng Có TK 5111: 53.818.160 đồng Có TK 3331: 5.381.816 đồng 2) Ngày 09/09/2019 Công ty Hà Nam Ninh mua đá hạt vo trịn đánh bóng Cơng ty Cổ Phần Xây Dựng Và Khống Sản Thiên Sơn theo Hóa đơn GTGT số 0001374 (Phụ lục 05) với tổng giá toán 60.720.000 đồng, thuế GTGT 10% Hàng nhập kho theo phiếu nhập kho số PNK09/0005 (Phụ lục 06) Công ty nhận nợ Căn vào chứng từ kế toán hạch toán phần mềm: Nợ TK 156: 55.200.000 đồng Nợ TK 133: 5.520.000 đồng Có TK 331: 60.720.000 đồng 3) Ngày 12/09/2019, Cơng ty Hà Nam Ninh tốn chi phí tiếp khách theo hóa đơn GTGT số 0000058 (Phụ lục 07) Phiếu chi số PC09/0007 (Phụ lục 08) cho Công ty TNHH Dịch Vụ HSSY với tổng giá toán 458.700 đồng, thuế GTGT 10% Căn vào chứng từ kế toán hạch toán phần mềm: Nợ TK 6422: 417.000 đồng Nợ TK 133: 41.700 đồng Có TK 1111: 458.700 đồng 2.1.2.3 Tổ chức hệ thống sổ kế toán + Sổ tổng hợp: Sổ nhật ký chung, sổ tài khoản 111, 112, 131, 133, 153, 211, 214, 242, 331, 333, 411, 421, 511, 515, 632, 635, 421, 811, 911 + Sổ chi tiết: Sổ chi tiết TK 112, sổ chi tiết TK 131, sổ chi tiết TK 331,… Hàng ngày, vào chứng từ phiếu thu chi, giấy báo ngân hàng, hóa đơn GTGT… bảng tổng hợp chứng từ kế toán kiểm tra, dùng làm chứng từ ghi sổ kế toán hạch toán phần mềm kế toán MISA Phần mềm kế toán tự động cập nhật nghiệp vụ phát sinh lên sổ Nhật ký Chung Sổ Cái, sổ chi tiết theo tài khoản liên quan Cuối tháng, cuối quý, cuối năm kế toán 10 thực bút toán kết chuyển phần mềm để lập bảng cân đối phát sinh báo cáo tài Trình tự ghi sổ kế tốn hình thức kế tốn Nhật ký chung theo Phụ lục 01 2.1.2.4 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán Hệ thống báo cáo tài cơng ty áp dụng tuân thủ theo Thông tư 133/2016/TT–BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài Chính bao gồm:  Báo cáo tình hình tài (Mẫu số B01a-DNN): Lập định kỳ quý, năm (Phụ lục 09)  Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (Mẫu số B02-DNN): Lập định kỳ quý, năm (Phụ lục 10)  Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03-DNN): Lập định kỳ năm (Phụ lục 11)  Bảng cân đối tài khoản (Mẫu số F01-DNN): Lập định kỳ năm (Phụ lục 12)  Thuyết minh báo cáo tài (Mẫu số B09-DNN): Lập định kỳ hàng năm Kế tốn trưởng cơng ty - Bà Nguyễn Thị Hiền người lập báo cáo tài chịu trách nhiệm trung thực, hợp lý báo cáo tài Chậm vào ngày 31 tháng năm tài kế tiếp, kế tốn trưởng nộp báo cáo tài năm Chi cục Thuế Quận Đống Đa, Phòng đăng ký kinh doanh thuộc Sở kế hoạch đầu tư Hà Nội Cục thống kê Hàng q, cơng ty nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn tờ khai thuế GTGT qua mạng cho quan thuế Với quy mô ban lãnh đạo cơng ty chưa quan tâm đến việc lập báo cáo quản trị để hỗ trợ việc quản lý doanh nghiệp 2.2 Tổ chức cơng tác phân tích kinh tế 2.2.1 Bộ phận thực hiện, thời điểm tiến hành nguồn liệu phân tích kinh tế Hiện nay, phịng kế tốn kiêm nhiệm thực cơng tác phân tích kinh tế nên hình thức cịn đơn giản Việc phân tích tiến hành dựa việc tính tốn tiêu bản, sử dụng nguồn thông tin nội điều tra thị trường số liệu tổng hợp từ báo cáo tài Nhà quản trị dựa kết phân tích tình hình thị trường để có sở đưa chiến lược kinh doanh tương lai có điều chỉnh cho phù hợp với tình hình hoạt động kinh doanh cơng ty 11 Cơng tác phân tích cơng ty thực vào cuối năm sau khóa sổ kế tốn theo yêu cầu nhà quản lý công ty 2.2.2 Nội dung, hệ thống tiêu phương pháp phân tích kinh tế Cơng ty TNHH Sản Xuất Và Thương Mại Hà Nam Ninh 2.2.2.1 Nội dung, hệ thống tiêu phương pháp phân tích  Hiệu sử dụng vốn kinh doanh Hệ số doanh thu vốn kinh doanh: Phản ánh đồng vốn kinh doanh bình quân bỏ thu đồng doanh thu, tiêu lớn tốt Hệ số doanh thu Tổng doanh thu = vốn kinh doanh Tổng vốn kinh doanh bình quân Hệ số lợi nhuận vốn kinh doanh: Phản ánh đồng vốn kinh doanh bình quân bỏ thu đồng lợi nhuận, tiêu lớn tốt Hệ số lợi nhuận Tổng lợi nhuận Tổng vốn kinh doanh bình quân vốn kinh doanh  Hiệu sử dụng vốn chủ sở hữu = Hệ số doanh thu vốn chủ sở hữu: Phản ánh đồng vốn chủ sở hữu bình quân bỏ thu đồng doanh thu, tiêu lớn tốt Hệ số doanh thu Tổng doanh thu Vốn chủ sở hữu bình quân vốn chủ sở hữu Hệ số lợi nhuận vốn chủ sở hữu: Phản ánh đồng vốn chủ sở hữu bình = quân bỏ thu đồng lợi nhuận, tiêu lớn tốt Hệ số lợi nhuận Tổng lợi nhuận Vốn chủ sở hữu bình quân vốn chủ sở hữu Tỷ suất sinh lời tổng tài sản (ROA): Chỉ tiêu cho biết bình quân đồng tài = sản sử dụng sản xuất kinh doanh tạo đồng lợi nhuận Lợi nhuận sau thuế x 100% Tổng tài sản Tỷ suất sinh lời vốn chủ sở hữu (ROE): Chỉ tiêu ROE cho biết số lợi ROA = nhuận thu cho chủ doanh nghiệp sau họ đầu tư đồng vốn vào sản xuất kinh doanh ROE = Lợi nhuận sau thuế Vốn chủ sở hữu 12 x 10 0% 2.2.2.2 Tính tốn phân tích số tiêu phản ánh hiệu sử dụng vốn kinh doanh Từ số liệu phân tích bảng 2.2 ta thấy hiệu sử dụng vốn kinh doanh công ty năm 2018 so với năm 2017 tăng Cụ thể:  Hiệu sử dụng vốn kinh doanh Hệ số doanh thu VKD bình quân năm 2017 1,989 lần, năm 2018 3,574 lần tăng 1,585 lần tức tăng 79,71% Hệ số lợi nhuận VKD bình quân năm 2017 0,048 lần năm 2018 -0,022 lần giảm 0,071 lần tức giảm 145,52% Do VKD bình quân tăng lợi nhuận sau thuế giảm, tốc độ giảm lợi nhuận lớn tốc độ tăng VKD bình quân nên hệ số giảm, công ty sử dụng VKD chưa hiệu  Hiệu sử dụng vốn lưu động Hệ số doanh thu VLĐ bình quân năm 2017 2,089 lần năm 2018 3,699 lần tăng 1,610 lần tức tăng 77,06% Hệ số lợi nhuận VLĐ bình quân năm 2017 0,051 lần năm 2018 -0,023 lần giảm 0,074 lần tức giảm 144,85% Do VLĐ bình quân năm 2018 tăng lợi nhuận sau thuế năm 2018 giảm mà tốc độ giảm lợi nhuận sau thuế lớn tốc độ tăng VLĐ bình quân nên hệ số giảm, công ty sử dụng VLĐ chưa hiệu  Hiệu sử dụng vốn cố định Hệ số doanh thu VCĐ bình quân năm 2017 41,412 lần, năm 2018 105,87 lần tang 64,466 lần tức tăng 155,67% Hệ số lợi nhuận VCĐ bình quân năm 2017 1,015 lần năm 2018 -0,657 lần giảm so với năm 2017 1,673 lần tương ứng với tỷ lệ giảm 164,77%, lợi nhuận sau thuế năm 2018 giảm so với năm 2017, tốc độ giảm lớn tốc độ tăng VCĐ bình quân năm 2018 công ty  Hiệu sử dụng vốn chủ sở hữu Hệ số doanh thu VCSH bình quân năm 2017 14,461 lần, năm 2018 16,161 lần tăng 1,699 lần tức tăng 11,75% Hệ số lợi nhuận VCSH bình quân năm 2017 0,354 lần năm 2018 -0,100 lần giảm 0,455 lần tức giảm 128,31 % Nguyên nhân lợi nhuận sau thuế năm 2018 giảm so với năm 13 2017, tốc độ giảm lớn tốc độ tăng VCSH bình qn năm 2018 cơng ty Kết luận: Hiệu sử dụng VKD công ty năm 2018 năm 2017, việc sử dụng VKD, VLĐ chưa đem lại hiệu mong đợi, chí lâu dài gây tổn thất cho doanh nghiệp, số thấp có xu hướng giảm Đây dấu hiệu không tốt cho phát triển công ty, thời gian tới ban lãnh đạo cần xây dựng kế hoạch, có chiến lược cụ thể nhằm nâng cao hiệu sử dụng VKD đặc biệt sử dụng VLĐ VCĐ cách hiệu Bảng 2.2: Phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh năm 2017 – 2018 ĐVT: VNĐ Các tiêu Tổng VKD bình quân VLĐ bình quân VCĐ bình quân VCSH bình quân Tổng DT Lợi nhuận sau thuế Hệ số DT/VKD Hệ số DT/VLĐ Hệ số DT/VCĐ Hệ số DT/VCSH Hệ số LN/VKD Hệ số LN/VLĐ Hệ số LN/VCĐ Hệ số LN/VCSH Năm 2017 Năm 2018 So sánh Chênh lệch Tỷ lệ % 7.868.003.943,5 8.626.899.183,5 758.895.240 9,64 7.490.099.992,5 377.903.951 1.082.203.738,5 15.649.889.457 383.845.932 1,989 2,089 41,412 14,461 0,048 0,051 1,015 0,354 8.335.641.983,5 845.541.991 291.257.200 (86.646.751) 1.908.168.715,5 825.964.977 30.838.044.392 15.188.154.935 (191.619.271) (575.465.203) 3,574 1,585 3,699 1,610 105,879 64,466 16,161 1,699 (0,022) (0,071) (0,023) (0,074) (0,657) (1,673) (0,100) (0,455) 11,28 (22,92) 76,32 97,05 (149,92) 79,71 77,06 155,67 11,75 (145,52) (144,85) (164,77) (128,31) (Nguồn: Báo cáo tài năm 2017 – 2018) 14 2.2.3 Tổ chức cơng bố báo cáo phân tích Sau phịng kế tốn tiến hành phân tích tiêu kinh tế xây dựng báo cáo phân tích giám sát chặt chẽ kế tốn trưởng cơng bố báo cáo tới toàn ban lãnh đạo công ty họp thường niên để nhà quản trị nắm tình hình cơng ty có phướng hướng điều chỉnh chiến lược cho doanh nghiệp Hiện tất báo cáo lưu trữ phịng kế tốn 15 III ĐÁNH GIÁ KHÁI QT CƠNG TÁC KẾ TỐN, PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI HÀ NAM NINH 3.1 Đánh giá khái quát cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Sản Xuất Và Thương Mại Hà Nam Ninh 3.1.1 Ưu điểm Bộ máy kế toán tổ chức gọn nhẹ, phù hợp với chuyên môn nhân viên Việc xử lý thơng tin kế tốn nhanh kịp thời, phần hành có phân cơng, phân nhiệm cụ thể hợp lý đem lại hiệu cao cho công tác quản lý Cơng ty có sách kế toán rõ ràng quán với luật kế toán, chế độ kế tốn đặc thù cơng ty giúp cho cơng tác kế tốn trở nên thuận lợi Trong q trình tổ chức chứng từ, kế tốn đảm bảo nguyên tắc biểu mẫu, luân chuyển, ký duyệt đồng thời tuân thủ chế độ kiểm tra, ghi sổ, bảo quản lưu trữ huỷ chứng từ Hệ thống tài khoản kế toán phù hợp với chế độ kế tốn hành đặc điểm cơng ty tạo điều kiện thuận lợi cho ghi chép, kiểm tra, theo dõi báo cáo cho nhà quản trị quan nhà nước Hệ thống tài khoản mở chi tiết cho đối tượng, thuận tiện cho việc theo dõi đối tượng cụ thể Cơng ty áp dụng hình thức Nhật ký chung kết hợp với sử dụng phần mềm kế toán MISA để hạch tốn kế tốn phù hợp với quy mơ đặc điểm công ty, đáp ứng kịp thời u cầu cơng tác kế tốn xem thơng tin kế toán vào thời điểm 3.1.2 Hạn chế Công ty theo dõi khoản phải thu khách hàng Sổ chi tiết tài khoản 131 theo đối tượng khách hàng chưa phản ánh thời hạn nợ thời gian thu hồi khoản nợ này, gây tình trạng bị chiếm dụng vốn, khơng kiểm sốt khoản cơng nợ khách hàng tăng nợ phải thu khó địi doanh nghiệp Mặt khác, công ty kinh doanh nhiều mặt hàng khác nên việc quản lý mặt hàng số lượng, doanh thu phân tách chi phí cho mặt hàng gặp nhiều khó khăn dễ nhầm lẫn việc kiểm kê đối soát chứng từ 17 Kế tốn gặp khó khăn việc nhận biết phân tách loại chi phí dẫn đến tình trạng số chi phí phát sinh thúc đẩy bán hàng không đưa vào tài khoản 6421 mà phản ánh vào chi phí quản lý doanh nghiệp (6422) Cơng ty khơng hạch tốn chi tiết cho TK 1561 – Giá trị hàng mua TK 1562 – Chi phí mua hàng nên hạch tốn khơng rõ ràng giá trị hàng mua chi phí để mua mặt hàng 3.2 Đánh giá khái quát cơng tác phân tích kinh tế Cơng ty TNHH Sản Xuất Và Thương Mại Hà Nam Ninh 3.2.1 Ưu điểm Lãnh đạo cơng ty có nhìn nhận đắn cơng tác phân tích kinh tế phục vụ cho mục đích quản trị doanh nghiệp Nguồn liệu phân tích BCTC, số liệu thống kê đặc biệt thông tin kinh tế, phát triển thị trường đối thủ cạnh tranh kết hợp với phương pháp phân tích so sánh phương pháp tỷ lệ để lên tiêu phân tích cụ thể Kết phân tích phản ánh tình hình hoạt động kinh doanh, lãi lỗ, hiệu hay chưa hiệu để giám đốc đánh giá mức độ phù hợp chiến lược tiến hành, nắm bắt hội kinh doanh điều chỉnh kịp thời vấn đề tồn 3.2.2 Hạn chế Hiện nay, cơng tác phân tích chưa thể hết chức cơng ty chưa có phận riêng thực mà phịng kế tốn kiêm nhiệm nên tính chun mơn hóa chưa cao Việc phân tích dựa số liệu báo cáo tài để phân tích đánh giá số tiêu mà chưa dùng đến liệu doanh nghiệp ngành nên kết báo cáo chưa bám sát thực tế Các tiêu phân tích kinh tế doanh nghiệp cịn ít, mang tính chất khái qt chưa phản ánh đầy đủ tình hình tài doanh nghiệp 18 IV ĐỊNH HƯỚNG ĐỀ TÀI KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Qua thời gian thực tập tổng hợp, em tiến hành nghiên cứu, khảo sát cơng tác kế tốn, phân tích Cơng ty TNHH Sản Xuất Và Thương Mại Hà Nam Ninh Xuất phát từ hạn chế doanh nghiệp, em xin đề xuất đề tài khóa luận sau: - Hướng đề tài thứ nhất: “Kế toán bán hàng Công ty TNHH Sản Xuất Và Thương Mại Hà Nam Ninh” (thuộc học phần: Kế toán) Lý chọn đề tài: Trong thời gian thực tập công ty, em thấy rằng: Công ty Hà Nam Ninh chuyên hoạt động mảng thương mại với nghiệp vụ mua bán hàng hóa diễn nhiều, có nhóm mặt hàng với mã sản phẩm khác Công tác quản lý sản phẩm theo mã hàng, phân bổ chi phí doanh thu sổ chi tiết theo dõi cơng nợ khách hàng cịn nhiều bất cập Vì vậy, em lựa chọn đề tài để sâu vào tìm hiểu phân tích thực trạng bán hàng cơng ty, từ tìm hạn chế vấn đề tồn doanh nghiệp để đề xuất giải pháp giúp công ty nâng cao hiệu kinh doanh - Hướng đề tài thứ hai: “Phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh Cơng ty TNHH Sản Xuất Và Thương Mại Hà Nam Ninh” (thuộc học phần: Phân tích kinh tế) Lý chọn đề tài: Vốn yếu tố tiền đề để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong điều kiện giới hạn nguồn lực kinh doanh việc làm để sử dụng vốn có hiệu trở thành vấn đề quan tâm hàng đầu Do việc nghiên cứu phân tích đánh giá hiệu việc sử dụng vốn có ý nghĩa vai trị vơ quan trọng Vì vậy, em xin đề xuất đề tài để giúp cơng ty hồn thiện việc phân tích kinh tế giúp ích cho nhà quản trị việc đưa định chiến lược tốt việc sử dụng vốn kinh doanh 19 KẾT LUẬN Qua trình thực tập em rút nhiều học bổ ích, so sánh lý thuyết học trường thực tế công ty tiếp cận công việc thực tế nhân viên kế tốn Từ đó, em nhận thấy thân cịn thiếu nhiều kỹ năng, đặc biệt trường để trở thành nhân viên kế toán Qua nghiên cứu em phát sai sót, yếu cơng tác tổ chức quản lý đặc biệt cơng tác kế tốn cơng tác phân tích từ đề xuất đề tài khóa luận tốt nghiệp Cùng hướng dẫn tận tình thầy giáo khoa Kế tốn – kiểm tốn bảo nhiệt tình anh chị Công ty TNHH Sản Xuất Và Thương Mại Hà Nam Ninh, em hoàn thành báo cáo thực tập Tuy nhiên thời gian tìm hiểu cịn hạn chế trình độ kiến thức chuyên môn chưa sâu sắc nên báo cáo em khơng thể tránh khỏi thiếu sót chưa hoàn thiện Em mong nhận ý kiến đóng góp thầy để giúp em xác định hướng cho đề tài làm khóa luận tốt nghiệp sau Em xin chân thành cảm ơn! 20 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 26 chuẩn mực kế toán Việt Nam, NXB Thống kê năm 2006 Chế độ kế toán Việt Nam theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ban hành ngày 26/08/2016 Tài liệu phịng kế tốn Cơng ty TNHH Sản Xuất Và Thương Mại Hà Nam Ninh cung cấp Các website: www.webketoan.vn, www.thuvienluanvan.info, DANH SÁCH PHỤ LỤC Phụ lục 01: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn nhật ký chung Phụ lục 02: Hóa đơn GTGT số 0000431 Phụ lục 03: Phiếu xuất kho số PXK08/0031 Phụ lục 04: Giấy báo có số GBC08/0015 Phụ lục 05: Hóa đơn GTGT số 0001374 Phụ lục 06: Phiếu nhập kho số PNK09/0005 Phụ lục 07: Hóa đơn GTGT số 0000058 Phụ lục 08: Phiếu chi số PC09/0007 Phụ lục 09: Báo cáo tình hình tài năm 2018 Phụ lục 10: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2018 Phụ lục 11: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm 2018 Phụ lục 12: Bảng cân đối tài khoản năm 2018 Phụ lục 13: Báo cáo tài năm 2017 Phụ lục 01: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn nhật ký chung Chứng từ kế toán Sổ Nhật ký đặc biệt SỔ NHẬT KÝ CHUNG Sổ, thẻ kế toán chi tiết SỔ CÁI Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH (Nguồn: TT133/2016/TT-BTC) Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra ... triển Công ty TNHH Sản Xuất Và Thương Mại Hà Nam Ninh 1.1.1 Giới thiệu chung Công ty TNHH Sản Xuất Và Thương Mại Hà Nam Ninh - Tên cơng ty: CƠNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI HÀ NAM NINH - Địa... báo cáo em hoàn thiện Báo cáo thực tập gồm phần chính: Phần I: Tổng quan Công ty TNHH Sản Xuất Và Thương Mại Hà Nam Ninh Phần II: Tổ chức công tác kế tốn, phân tích báo cáo tài Cơng ty TNHH Sản. .. cơng tác kế tốn Công ty TNHH Sản Xuất Và Thương Mại Hà Nam Ninh 2.1.1 Tổ chức máy kế toán sách kế tốn áp dụng Cơng ty TNHH Sản Xuất Và Thương Mại Hà Nam Ninh 2.1.1.1 Tổ chức máy kế tốn Theo hình