TNHH sản xuất và TM Tùng Lâm nói riêng.
Căn cứ vào bảng cân đối kế toán năm 2011, năm 2012 ta có bảng:
Bảng 1.8: Tính toán các chỉ tiêu phản ánh
tình hình thanh toán của công ty trong năm 2010,2011, 2012
STT Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012
1 Hệ số thanh toán hiện hành
(Tổng TS/ Nợ phải trả) 2,807 2,895 3,134
2 Hệ số thanh toán nợ ngắn hạn
(TSLĐ/ Nợ ngắn hạn) 1,780 1,761 1,809
3 Hệ số thanh toán nhanh
( Tiền & ĐTNH / Nợ ngắn hạn ) 0,356 0,506 0,424 4 Hệ số khả năng thanh toán TSLĐ
(Tiền & ĐTNH / TSLĐ) 0,248 0,202 0,105
5 Tỷ lệ các khoản phải thu so với
các khoản phải trả (%). 61,4 58,96 61,51
6 Tỷ lệ các khoản phải trả so với
các khoản phải thu (%). 162,9 169,59 162,56
7
Số vòng quay các khoản phải thu (Tổng số tiền hàng bán chịu / Nợ phải thu bình quân)
4,820 5,365 13,397
8
Thời gian một vòng quay các khoản phải thu
(Thời gian kỳ phân tích / số vòng quay các khoản phải thu)
75 67 27
9
Số vòng quay các khoản phải trả (Tổng số tiền hàng mua chịu / Nợ phải trả bình quân)
2,567 2,956 5,249
10
Thời gian một vòng quay các khoản phải trả
(Thời gian kỳ phân tích / số vòng quay các khoản phải trả)
140 122 69
Theo số liệu trên ta thấy, hệ số thanh toán hiện hành và hệ số thanh toán nợ ngắn hạn đều lớn hơn 1, chứng tỏ tổng tài sản của công ty đảm bảo thanh toán tổng số nợ phải trả và tài sản lưu động (TSLĐ) đảm bảo thanh toán nợ ngắn hạn, các tỷ số này ở mức cao (>2) do các khoản nợ chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng nguồn vốn. Tỷ lệ nợ
phải trả trên tổng nguồn vốn ở mức trung bình (31,91% năm 2012) chứng tỏ khả năng độc lập về tài chính của công ty tương đối tốt, đảm bảo khả năng tự chủ của công ty. Cho thấy tình hình tình chính khá khả quan.
Hệ số thanh toán nhanh trong 3 năm có sự biến động: từ 0,356 năm 2010 tăng lên 0,506 năm 2011; 0,424 năm 2012 trong cả 3 năm đều nhỏ hơn 1 cho thấy công ty đi chiếm dụng vốn nhiều hơn là bị chiếm dụng vốn.
Số vòng quay các khoản phải thu tăng lên (từ 4,82 năm 2010 lên 5,36 năm 2011 và 13,37 năm 2012) và thời gian 1 vòng quay giảm xuống từ 75 ngày năm 2010 còn 27 ngày năm 2012, cho thấy công ty đã có nhiều cố gắng trong việc thu hồi nợ.
Số vòng quay các khoản phải trả cũng tăng từ 2,567 năm 2010 lên đến 5,249 năm 2012. Trong thời gian 1 vòng quay các khoản phải trả vẫn lớn hơn 2,6 lần so với thời gian 1 vòng quay các khoản phải thu cũng chứng tỏ công ty chiếm dụng vốn nhiều hơn là bị chiếm dụng vốn.
Tổng hợp lại, có thể thấy tình hình tài chính của công ty là khả quan, tổng các khoản nợ ngắn hạn và dài hạn đều tăng, các hệ số thanh toán đều tăng, các hệ thanh toán tương đối thấp và không đảm bảo khả năng thanh toán tức thời. Công ty nên có biện pháp làm tăng vốn bằng tiền để tăng khả năng thanh toán, đồng thời tăng cường tích lũy cho kinh doanh nhằm tăng tính độc lập về tài chính, giảm bớt nợ phải trả. Thêm vào đó cần có các chính sách thu hồi nợ hợp lý, có thể sử dụng chiết khấu thanh toán để khuyến khích trả nợ trước hạn và giảm bớt các khoản ký quỹ ký cược ngắn hạn, trả trước cho người bán.
Sau một thời gian tìm hiểu và nghiên cứu về bộ máy kế toán và công tác kế toán nói chung, công tác hạch toán các nghiệp vụ thanh toán nói riêng của Công ty cổ phần xây dựng XNK Tuệ Lâm, chúng em nhận thấy cùng với sự cải tiến về mọi mặt của công ty cho phù hợp với cơ chế kế toán liên tục thay đổi, công tác kế toán của công ty đã đảm bảo tuân thủ theo đúng chế độ kế toán hiện hành, phù hợp với điều kiện, đặc điểm quy mô hoạt động của công ty, đáp ứng được yêu cầu.
Bộ máy kế toán
Bộ máy kế toán được tổ chức khá hoàn chỉnh, theo hình thức tập trung rất phù hợp với quy mô tổ chức của doanh nghiệp. Đội ngũ nhân viên có trình độ cao, rất nhiệt tình trong công việc, trong đó phần hành thanh toán được giao cho những người có trình độ cao, vì vậy không có những nhầm lẫn đáng tiếc xảy ra, việc thanh toán với Nhà nước, với đối tác luôn đúng hẹn và đầy đủ. Từ đó dần nâng cao được uy tín và vị thế của công ty trên thị trường.
Về công tác hạch toán kế toán
Việc hạch toán các khoản phải thu, nợ phải trả được hạch toán một cách riêng biệt. Việc tổ chức công tác hạch toán ban đầu từ khâu lập chứng từ đến đến lập báo cáo tài chính được công ty triển khai hợp lý, khoa học, thể hiện tính linh hoạt góp phần tạo điều kiện quản lý tốt và có hiệu quả tài sản, tiền vốn, nâng cao chất lượng hiệu quả kinh doanh.
Trang thiết bị phục vụ được công ty chú trọng đầu tư và đổi mới công nghệ, áp dụng khoa học kỹ thuật, sử dụng máy vi tính nhằm phục vụ cho công tác kế toán phù hợp với đặc điểm kinh doanh, đáp ứng được yêu cầu quản lý. Chương trình kế toán máy giúp giảm bớt khối lượng công việc cho kế toán viên, việc thực hiện trên máy cũng đảm bảo độ chính xác của việc tính toán.
Hệ thống chứng từ của công ty được sử dụng đứng theo mẫu của Bộ tài chính. Số lượng, chủng loại chứng từ được sử dụng phù hợp với đặc điểm kinh doanh đặc biệt là phục vụ tốt cho công tác hạch toán các nghiệp vụ thanh toán. Chế dộ lập, chuyển chứng từ tương đối hợp lý, gọn nhẹ tránh được sự rườm rà song vẫn đảm bảo sự chặt chẽ trong quản lý. Tất cả các chứng từ đều được lưu kho quản lý, bảo quản cẩn thận.
Mọi căn cứ ghi sổ đều được lấy từ các chứng từ hợp lệ, quy trình luân chuyển chứng từ đảm bảo đúng nguyên tắc. Các hóa đơn mua hàng, bán hàng được phát ra, thu về đều được kế toán phần hành lưu giữ, bảo quản, đảm bảo mỗi người thực hiện phần hành nào thì lưu giữ chứng từ của phần hành đó. Mỗi tháng bộ chứng từ sẽ được lưu một lần. Nhờ việc áp dụng phần mềm nên hệ thống sổ sách kế toán của doanh nghiệp tương đối gọn nhẹ, định kỳ công ty thường in ra sổ nhật ký chung, sổ tổng hợp các tài khoản để ký duyệt rồi đưa vào lưu trữ.
Hệ thống tài khoản kế toán được sử dụng theo đúng quy định của Bộ tài chính một cách hợp lý, phù hợp với điều kiện của công ty. Các tài khoản chi tiết được mở ra theo mối quan hệ với các đối tượng hạch toán. Điều này rất tiện lợi cho việc theo dõi các đối tượng.
Hệ thống báo cáo kế toán được công ty lập đầy đủ theo quy định : Báo cáo kết quả kinh doanh, Bảng cân đối kế toán, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Thuyết minh báo cáo tài chính.
Về phương thức hạch toán
Đa số các nghiệp vụ thanh toán của công ty đều được thực hiện qua ngân hàng hoặc thông qua bù trừ công nợ. Điều này rất tốt cho việc đảm báo an toàn và thời gian thanh toán được kiểm soát, công tác quản lý tài chính cũng nhẹ nhàng hơn.
Công tác thực hiện nghĩa vụ đóng góp cho Ngân sách Nhà nước luôn được đảm bảo đúng thời gian, thanh toán đầy đủ.
1.2. Hạn chế
- Về chứng từ kế toán:
Chứng từ kế toán được sử dụng trong các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có một số trường hợp chưa hợp lý. Các khoản thu tiền của khách hàng hay trả tiền nhà cung cấp khi có giá trị lớn nên sử dụng phương thức thanh toán qua ngân hàng để đảm bảo độ an toàn cũng như được khấu trừ thuế GTGT.
-Về mặt công tác quản lý và kế toán thanh toán:
Công ty không tiến hành lập dự phòng phải thu khó đòi. Các trung tâm tự quản lý các khoản nợ và đề ra các biện pháp để thu hồi nợ. Với một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực sản xuất và xây dựng thì việc lập dự phòng là cần thiết và có lợi cho doanh nghiệp. Nó sẽ giảm bớt thiệt hại khi rủi ro xảy ra vì thiệt hại đó một phần đã đư- ợc tính vào chi phí. Trong những năm qua mặc dù đã áp dụng nhiều biện pháp nhằm hoàn hiện và năng cao hiệu quả công tác kế toán tuy nhiên do sự biến động nhanh của thị trường yêu cầu công ty luôn luôn phải thay đổi để phù hợp với tình hình kinh tế vì vậy công tác kế toán tại công ty không thể tránh được những điểm hạn chế.
Về đội ngũ kế toán còn hạn chế về mặt số lượng nên cán bộ phải đảm nhiệm nhiều phần việc khác nhau, điều này dẫn đến tình trạng một số phần việc còn làm tắt như vậy là phản ánh chưa đúng với yêu cầu của công tác kế toán. Hơn nữa, trong quá trình công tác có những kế toán viên nghỉ chế độ một thời gian, người làm thay thế sẽ phải tìm hiểu lại từ đầu về phần hành đó. Điều đó có thể làm cho áp lực công việc dồn lên vì chưa thành thạo việc, luân chuyển công việc đôi khi gây sai sót.
-Về hình thức kế toán:
Công ty sử dụng hình thức kế toán máy giúp cho công việc kế toán viên gọn nhẹ và nhanh chóng chính xác hơn rất nhiều nhưng nhược điểm của hình thức này là dùng trên máy tính có những sự có sảy ra bất ngờ làm mất toàn bộ dữ liệu trong máy. Hạn chế chính của công ty là kỹ thuật về đảm bảo an toàn cho hệ thống máy và việc chiết suất dữ liệu ra đĩa mềm là chưa có. Khi máy tính bị lỗi mất hết dữ liệu kế toán viên mất một thời gian nhất định để phục hồi lại dữ liệu làm ứ đọng công việc trong thời gian đó làm mất tính chính xác trong thông tin kế toán.