Hoàn thiện công tác kiểm soát chi NSNN về đầu tư xây dựng cơ bản tại Kho bạc nhà nước Sóc Sơn

LỜI CẢM ƠN Trong quá trình thực hiện đề tài: "Hoàn thiện công tác kiểm soát chi NSNN về đầu tư xây dựng cơ bản tại kho bạc nhà nước Sóc Sơn", tôi đã nhận được sự hướng dẫn, giúp đỡ, độ

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/

––––––––––––––––––––––

NGUYỄN ĐÌNH BẮC

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI NSNN VỀ ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC SÓC SƠN

LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Chuyên ngành: Kinh tế nông nghiệp

THÁI NGUYÊN - 2014

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/

––––––––––––––––––––––

NGUYỄN ĐÌNH BẮC

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI NSNN VỀ ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC SÓC SƠN

Chuyên ngành: Kinh tế nông nghiệp

Mã số: 60.62.01.15

LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ

NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS TRẦN NHUẬN KIÊN

THÁI NGUYÊN - 2014

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi Các số liệu,

kết quả đã nêu trong luận văn có nguồn gốc rõ ràng, trung thực và chƣa đƣợc

dùng để bảo vệ một học vị nào khác Mọi sự giúp đỡ cho việc hoàn thành luận

văn đều đã đƣợc cảm ơn Các thông tin, trích dẫn trong luận văn đều đã đƣợc

ghi rõ nguồn gốc./

Thái Nguyên, ngày tháng 3 năm 2014

Tác giả luận văn

Nguyễn Đình Bắc

LỜI CẢM ƠN

Trong quá trình thực hiện đề tài: "Hoàn thiện công tác kiểm soát chi NSNN

về đầu tư xây dựng cơ bản tại kho bạc nhà nước Sóc Sơn", tôi đã nhận được sự

hướng dẫn, giúp đỡ, động viên của nhiều cá nhân và tập thể Tôi xin được bày tỏ sự

cảm ơn sâu sắc nhất tới tất cả các cá nhân và tập thể đã tạo điều kiện giúp đỡ tôi

trong học tập và nghiên cứu

Tôi xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu, Phòng Quản lý Đào tạo sau Đại

-Thái Nguyên đã tạo điều kiện giúp đỡ tôi về mọi mặt trong quá trình học tập và

hoàn thành luận văn này

Tôi xin trân trọng cảm ơn sự giúp đỡ tận tình của giáo viên hướng dẫn

TS Trần Nhuận Kiên

Tôi xin cảm ơn sự giú

- Đại học Thái Nguyên

Trong quá trình thực hiện đề tài, tôi còn được sự giúp đỡ và cộng tác của các

đồng chí tại các địa điểm nghiên cứu, tôi xin chân thành cảm ơn các bạn bè, đồng

nghiệp và gia đình đã tạo điều kiện mọi mặt để tôi hoàn thành nghiên cứu này

Tôi xin bày tỏ sự cảm ơn sâu sắc đối với mọi sự giúp đỡ quý báu đó

Thái Nguyên, ngày tháng 3 năm 2014

Tác giả luận văn

Nguyễn Đình Bắc

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

MỤC LỤC iii

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vii

DANH MỤC CÁC BẢNG viii

DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ ix

MỞ ĐẦU 1

Chương 1: CƠ SỞ KHOA HỌC VỀ CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC VỀ ĐẦU TƯ XDCB 3

1.1 Một số vấn đề chung về vốn đầu tư XDCB từ NSNN 3

1.1.1 Một số khái niệm về vốn đầu tư XDCB từ NSNN 3

1.1.2 Nội dung chi đầu tư XDCB từ NSNN 4

1.1.3 Vai trò của vốn đầu tư XDCB từ NSNN 6

1.1.4 Phân loại vốn đầu tư XDCB từ NSNN 8

1.2 Kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN 9

1.2.1 Một số khái niệm liên quan đến kiểm soát chi đầu tư XDCB 9

1.2.2 Mục đích kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN 12

1.2.3 Phân loại kiểm soát chi đầu tư XDCB từ nguồn NSNN 12

1.2.4 Vai trò của KBNN trong công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB từ nguồn NSNN 13

1.2.5 Nguyên tắc kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN 15

1.2.6 Nội dung và đặc điểm kiểm soát chi đầu tư XDCB từ nguồn NSNN tại KBNN 17

1.3 Các nhân tố ảnh hưởng tới kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN qua KBNN 21

1.3.1 Nhân tố khách quan 21

1.3.2 Nhân tố chủ quan 24

1.4 Kinh nghiệm của một số nước trên thế giới về kiểm soát chi đầu tư XDCB 25

1.4.1 Kinh nghiệm của Trung Quốc 25

1.4.2 Kinh nghiệm của Cộng hoà Pháp 26

1.4.3 Những bài học kinh nghiệm chung về quản lý vốn đầu tư XDCB từ NSNN ở các cấp chính quyền có thể tham khảo, vận dụng ở Huyện Sóc Sơn 28

Chương 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 29

2.1 Câu hỏi nghiên cứu 29

2.2 Phương pháp thu thập dữ liệu 29

2.2.1 Phương pháp thu thập dữ liệu sơ cấp 29

2.2.2 Phương pháp thu thập số liệu thứ cấp 32

2.3 Phương pháp tổng hợp dữ liệu 32

2.4 Phương pháp phân tích dữ liệu 32

2.4.1.Phương pháp so sánh 32

2.4.2.Phương pháp dùng biểu phân tích 33

2.4.3.Phương pháp tỷ lệ, tỷ trọng 33

2.5 Các chỉ tiêu phân tích 33

2.5.1 Yêu cầu của các chỉ tiêu đánh giá chất lượng công tác kiểm soát chi NSNN 33

2.5.2 Các chỉ số đánh giá tình hình chi NSNN qua các năm 34

2.5.3 Các chỉ tiêu phản ánh công tác kế hoạch hoá nguồn vốn ứng trước 34

2.5.4 Thực hiện kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN đảm bảo đầy đủ, kịp 34

thời cho dự án 34

2.5.5 Số tiết kiệm chi cho NSNN thông qua kiểm soát chi đầu tư XDCB tại KBNN Sóc Sơn giai đoạn 2008-2012 34

Chương 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI NSNN VỀ ĐẦU TƯ XDCB TỪ NSNN TẠI KBNN SÓC SƠN 35

3.1 Khái quát chung 35

3.1.1 Vài nét về KBNN 35

3.1.2 Mô hình tổ chức kiểm soát chi NSNN về đầu tư XDCB của KBNN Sóc Sơn 40

3.1.3 Cơ chế chính sách quản lý vốn đầu tư trong thời gian qua 42

3.2 Phân tích dữ liệu sơ cấp 43

3.3 Thực trạng kiểm soát chi NSNN về đầu tư XDCB từ ngân sách trung ương và ngân sách địa phương tại KBNN Sóc Sơn 45

3.3.1 Tổ chức thực hiện quy trình kiểm soát chi đầu tư XDCB từ nguồn NSNN trong nước tại KBNN Sóc Sơn 45

3.3.2 Áp dụng công nghệ thông tin trong kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB tại KBNN Sóc Sơn 62

3.4 Đánh giá việc kiểm soát chi NSNN về đầu tư XDCB của KBNN Sóc Sơn 63

3.4.1 Kết quả đạt được 63

3.4.2 Hạn chế và nguyên nhân trong kiểm soát chi NSNN về đầu tư XDCB XDCB tại KBNN Sóc Sơn và những vấn đề đặt ra cần giải quyết 68

3.4.2.1 Hạn chế 68

3.4.2.2 Nguyên nhân 77

3.5 Những kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát chi NSNN về đầu tư XDCB qua KBNN 81

3.5.1 Kiến nghị với Quốc hội, Chính phủ 81

3.5.2 Kiến nghị với các Bộ, ngành, địa phương 83

3.5.3 Kiến nghị với Bộ Tài Chính và KBNN 84

Chương 4: GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC SÓC SƠN 86

4.1 Mục tiêu, nhiệm vụ chủ yếu của KBNN Sóc Sơn và định hướng tăng

cường công tác kiểm soát chi NSNN về đầu tư XDCB 86

4.1.1 Mục tiêu và nhiệm vụ chủ yếu của Kho bạc NN Sóc Sơn 86

4.1.2 Định hướng tăng cường công tác kiểm soát chi NSNN về XDCB qua KBNN Sóc Sơn 87

4.2 Giải pháp nhằm nâng cao chất lượng công tác kiểm soát chi NSNN về đầu tư XDCB qua KBNN Sóc Sơn 88

4.2.1 Đổi mới mô hình kiểm soát chi đầu tư XDCB theo cơ chế “một cửa” 88

4.2.2 Hoàn thiện quy trình kiểm soát chi đầu tư XDCB qua KBNN 91

4.2.3 Cải tiến công tác thông báo, điều chỉnh kế hoạch vốn đầu tư 96

4.2.4 Nâng cao công tác đào tạo, bồi dưỡng cán bộ 97

4.2.5 Tăng cường đầu tư, triển khai hiện đại hoá công nghệ thông tin 98

4.2.6 Cải tiến chế độ thông tin báo cáo và nâng cấp chương trình kiểm soát vốn đầu tư 99

4.2.7 Phối hợp chặt chẽ KBNN các cấp trong việc kiểm soát chi NSNN về đầu tư XDCB 100

4.3 Điều kiện thực hiện giải pháp 101

4.3.1 Hoàn thiện hành lang pháp lý 101

4.3.2 Hoàn thiện công tác kế hoạch vốn đầu tư XDCB 102

4.3.3 Điều kiện về công nghệ 103

4.3.4 Điều kiện về nguồn nhân lực 104

KẾT LUẬN 105

TÀI LIỆU THAM KHẢO 106

DANH MỤC CÁC BẢNG

Bảng 3.1: Kết quả điều tra khảo sát về chất lượng công tác kiểm soát chi

NSNN về đầu tư XDCB tại KBNN Sóc Sơn 43 Bảng 3.2: Tổng hợp chi vốn đầu tư huyện Sóc Sơn giai đoạn 2008-2012 47 Bảng 3.3: Tình hình tạm ứng vốn đầu tư XDCB giai đoạn 2008-2012 51 Bảng 3.4: Tình hình thanh toán vốn đầu tư ứng trước và số vốn thu hồi vốn

ứng trước giai đoạn 2008-2012 54 Bảng 3.5: Số tiết kiệm chi cho NSNN thông qua kiểm soát chi đầu tư XDCB

tại KBNN Sóc Sơn giai đoạn 2000-2012 57 Bảng 3.6: Tình hình kiểm soát chi đầu tư XDCB tại KBNN Sóc Sơn giai

đoạn 2008-2012 61

DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 2.1: Quy trình thu thập số liệu nghiên cứu 30

Sơ đồ 3.1: Mô hình tổ chức bộ máy hệ thống KBNN 37

Sơ đồ 3.2: Qui trình KSC đầu tƣ XDCB tại KBNN Sóc Sơn 46

Sơ đồ 4.1: Mô hình kiểm soát chi đầu tƣ XDCB theo cơ chế “một cửa” 90

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của việc nghiên cứu đề tài

Chi NSNNbao gồm hai bộ phận chính là chi đầu tư phát triển và chi thường xuyên, trong đó chi đầu tư XDCB chiếm tỷ trọng khá lớn và có vị trí, vai trò rất quan trọng đối với phát triển kinh tế- xã hội đất nước Chi NSNNlà công cụ chủ yếu của Đảng, Nhà nước và cấp uỷ, chính quyền cơ sở để thực hiện nhiệm vụ chính trị, phát triển kinh tế- xã hội, đảm bảo an ninh, quốc phòng và thúc đẩy sự nghiệp xây dựng, phát triển đất nước Những năm qua, công tác kiểm soát chi NSNN về đầu tư XDCB qua KBNN nói chung và KBNN Sóc Sơn nói riêng đã có những chuyển biến tích cực, được hoàn thiện theo hướng hiệu quả, ngày một chặt chẽ và đúng mục đích hơn cả về quy mô và chất lượng Kết quả của thực hiện cơ chế kiểm soát chi đã góp phần quan trọng trong việc sử dụng NSNNngày càng hiệu quả hơn Mặc dù vậy, quá trình thực hiện công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB qua KBNN Sóc Sơn vẫn còn những tồn tại, hạn chế, bất cập như: công tác kiểm soát chi NSNNqua KBNN chưa hiệu quả, vẫn còn tình trạng tham nhũng, lãng phí NSNN ; chưa tạo sự chủ động cho các đơn vị sử dụng ngân sách trong sử dụng kinh phí ngân sách, mặc dù đã có cơ chế khoán, tự chủ, tự chịu trách nhiệm sử dụng biên chế

và kinh phí hoạt động; việc phân công nhiệm vụ kiểm soát chi trong hệ thống KBNN còn bất cập, chưa tạo điều kiện tốt nhất cho khách hàng Đồng thời, công tác kiểm soát chi NSNN qua KBNN chưa đáp ứng yêu cầu quản lý và cải cách tài chính công trong xu thế mở cửa và hội nhập quốc tế Xuất phát từ những lý do trên tác giả lựa chọn đề tài: “Hoàn thiện kiểm soát chi NSNN về đầu tư XDCB tại KBNN Sóc Sơn” để đưa ra những giải pháp nhằm góp phần giải quyết những vấn

đề tồn tại, hạn chế trong công tác kiểm soát chi NSNN về đầu tư XDCB qua KBNN hiện nay

2 Mục tiêu nghiên cứu

2.1 Mục tiêu chung

Đề tài tập trung phân tích thực trạng công tác kiểm soát chi NSNNvề đầu tư XDCB để đưa ra được các mặt đạt được, mặt còn hạn chế, từ đó xây dựng các giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm soát chi NSNN về đầu tư XDCB tại KBNN Sóc Sơn

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

3.1 Đối tượng nghiên cứu

Đề tài tập trung nghiên cứu thực trạng công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB

từ nguồn vốn NSNN qua hệ thống KBNN Sóc Sơn, có tham chiếu với nghiệp

vụ quản lý, kiểm soát và thực hiện cam kết chi NSNN qua hệ thống KBNN

3.2 Phạm vi nghiên cứu

Đề tài nghiên cứu công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB từ nguồn vốn ngân sách nhà nước trong nước do Kho bạc Nhà nước Sóc Sơn tổ chức thực hiện giai đoạn 2008- 2012 (bao gồm nguồn ngân sách trung ương, ngân sách địa phương)

5 Kết cấu của đề tài

Ngoài phần mở đầu và kết luận, nội dung luận văn gồm 4 chương:

Chương 1: Cơ sở khoa học về kiểm soát chi NSNNvề đầu tư XDCB thuộc NSNN

Chương 2: Phương pháp nghiên cứu

Chương 3: Thực trạng công tác kiểm soát chi NSNNvề đầu tư XDCB từ NSTW và NSĐP của Kho bạc NN Sóc Sơn

Chương 4: Giải pháp nâng cao chất lượng công tác kiểm soát chi NSNNvề đầu tư XDCB thuộc NSNN qua KBNN Sóc Sơn

Chương 1

CƠ SỞ KHOA HỌC VỀ CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH

NHÀ NƯỚC VỀ ĐẦU TƯ XDCB

1.1 Một số vấn đề chung về vốn đầu tư XDCB từ NSNN

1.1.1 Một số khái niệm về vốn đầu tư XDCB từ NSNN

- Vốn: Theo Bách khoa toàn thư Việt Nam thì từ “vốn” được sử dụng với

nhiều nghĩa khác nhau, nên có nhiều hình thức vốn khác nhau Trước hết, vốn được xem là toàn bộ những yếu tốđược sử dụng vào việc sản xuất ra các của cải; Vốn

tạo nên sự đóng góp quan trọng đối với sự tăng trưởng của nền kinh tế

- Vốn đầu tư: Vốn đầu tư chính là tiền tích luỹ của xã hội của các cơ sở sản

xuất kinh doanh, dịch vụ là vốn huy động của dân và vốn huy động từ các nguồn khác, được đưa vào sử dụng trong quá trình tái sản xuất xã hội nhằm duy trì tiềm lực sẵn có và tạo tiềm lực mới cho nền sản xuất xã hội

-Vốn đầu tư XDCB: Vốn đầu tư XDCB là toàn bộ những chi phí để đạt được

mục đích đầu tư bao gồm chi phí cho việc khảo sát thiết kế và xây dựng, mua sắm , lắp đặt máy móc thiết bị và các chi phí khác được ghi trong tổng dự toán

- Vốn đầu tư XDCB từ NSNN: Vốn đầu tư XDCB từ NSNN là một bộ phận

quan trọng của vốn đầu tư trong nền kinh tế quốc dân, đồng thời là một nguồn lực tài chính công rất quan trọng của quốc gia

Chi đầu tư xây dựng cơ bản của NSNN là các khoản chi để đầu tư xây dựng các công trình thuộc kết cấu hạ tầng kinh tế- xã hội không có khả năng thu hồi vốn, các công trình của các doanh nghiệp Nhà nước đầu tư theo kế hoạch được duyệt, các dự án quy hoạch vùng và lãnh thổ

Chi đầu tư xây dựng cơ bản có thể được thực hiện theo hình thức đầu tư xây dựng mới hoặc theo hình thức đầu tư xây dựng mở rộng, cải tạo, nâng cấp, hiện đại hóa các tài sản cố định và năng lực sản xuất hiện cú.Theo cơ cấu công nghệ của vốn đầu tư thì chi đầu tư xây dựng cơ bản bao gồm chi xây lắp, chi thiết bị và chi khác Thực chất chi đầu tư xây dựng cơ bản của NSNN là quá trình phân phối và sử dụng một phần vốn tiền tệ từ quỹ NSNN để đầu tư tái sản xuất tài sản cố định nhằm

từng bước tăng cường, hoàn thiện và hiện đại hóa cơ sở vật chất kỹ thuật và năng lực sản xuất phục vụ của nền kinh tế quốc dân

Dưới giác độ là một nguồn vốn đầu tư nói chung, vốn đầu tư XDCB từ NSNN cũng như các nguồn vốn khác đó là biểu hiện bằng tiền của giá trị đầu tư, bao gồm các chi phí tiêu hao phục vụ cho hoạt động đầu tư (toàn bộ chi phí đầu tư

Theo luật đầu tư năm 2005 của Việt Nam: “Vốn đầu tư là tiền và tài sản hợp pháp

khác để thực hiện các hoạt động đầu tư theo hình thức đầu tư trực tiếp hoặc đầu tư gián tiếp”

Dưới góc độ là một nguồn lực tài chính Quốc gia, vốn đầu tư XDCB từ NSNN

là một bộ phận của quỹ NSNN trong khoản chi đầu tư NSNN hàng năm được bố trí cho đầu tư vào các công trình, dự án XDCB của Nhà nước

1.1.2 Nội dung chi đầu tư XDCB từ NSNN

Trong cơ cấu chi của NSNN, chi đầu tư XDCB thường là khoản chi chiếm tỷ trọng tương đối lớn Tuỳ theo yêu cầu quản lý, có thể phân loại chi đầu tư XDCB theo các tiêu thức khác nhau:

*Nếu xét theo tính chất công trình, chi đầu tư XDCB bao gồm:

- Chi xây dựng mới : Là các khoản chi để xây dựng các công trình chưa có trong nền kinh tế quốc dân Kết qủa của quá trình này là sự hình thành các tài sản cố định mới của nền kinh tế, góp phần làm tăng số lượng và chất lượng tài sản cố định của nền kinh tế, tăng thêm năng lực sản xuất của nền kinh tế

- Chi để cải tạo, mở rộng và đổi mới kỹ thuật : Là các khoản chi để phát triển thêm quy mô sản xuất, tăng thêm công suất, năng lực và hiện đại hoá tài sản cố định hiện có

- Chi khôi phục tài sản cố định : Là các khoản chi để xây dựng lại toàn bộ hay từng phần của những tài sản cố định đang phát huy tác dụng nhưng bị tổn thất do các yếu tố khách quan hoặc chủ quan

*Nếu xét theo cấu thành vốn đầu tư, chi đầu tư XDCB bao gồm :

- Chi về xây dựng : Là những khoản chi để xây dựng các công trình kiến trúc trong các ngành kinh tế quốc dân, như nhà máy, hầm mỏ, bệnh viện, trường học

kể cả giá trị và chi phí lắp đặt các thiết bị gắn với công trình xây dựng như hệ thống cấp thoát nước, hệ thống chiếu sáng

- Chi về lắp đặt : Là những khoản chi để lắp đặt các thiết bị dây chuyền công nghệ Như vậy, các chi phí về tiền công lắp đặt, chi phí về vật liệu phụ và chi phí chạy thử có tải và không tải máy móc thiết bị hợp thành chi phí về lắp đặt

- Chi về mua sắm máy móc thiết bị: Là những khoản chi hợp thành giá trị của máy móc thiết bị mua sắm, như chi phí giao dịch; giá trị máy móc thiết bị ghi trên hóa đơn; chi phí vận chuyển, bốc dỡ… Chi về mua sắm máy móc thiết bị có ý nghĩa quyết định đến việc làm tăng thêm năng lực sản xuất của nền kinh tế quốc dân Trong điều kiện phát triển như vũ bão của khoa học, công nghệ hiện nay, khoản chi này ngày càng tăng lên trong tổng chi đầu tư XDCB

- Chi xây dựng cơ bản khác: Là những khoản chi nhằm đảm bảo điều kiện cho quá trình xây dựng các công trình, như chi phí chuẩn bị đầu tư, chi phí khảo sát thiết kế, chi phớ xây dựng đường giao thông, lán trại tạm thời phục vụ thi công, phi phí đền bù đất đai, hoa màu trên mặt bằng thực hiện dự án, chi cho bộ máy quản lý của đơn vị chủ đầu tư, chi phớ thuê chuyên gia, tư vấn, giám sát xây dựng công trình… Khoản chi này thường chiếm tỷ trọng nhỏ trong chi đầu tư XDCB

*Nếu xét theo trình tự XDCB, chi đầu tư XDCB bao gồm:

- Chi chuẩn bị đầu tư : Là những khoản chi phục vụ cho nghiên cứu về sự cần thiết phải đầu tư dự án, xác định quy mô đầu tư, tiến hành tiếp xúc, điều tra thăm dò thị trường trong nước hoặc ngoài nước để tìm nguồn cung ứng vật tư, thiết bị hoặc tiêu thụ sản phẩm Xem xét khả năng có thể huy động các nguồn vốn để đầu tư và lựa chọn hình thức đầu tư Tiến hành điều tra, khảo sát và chọn địa điểm xây dựng,… để lập dự án đầu tư và thẩm định dự án đầu tư

- Chi chuẩn bị thực hiện đầu tư: Là những khoản chi về khảo sát thiết kế, lập, thẩm định tổng dự toán, dự toán công trình, chi giải phóng mặt bằng, chi chuẩn bị xây dựng công trình kỹ thuật hạ tầng, như các công trình nước, đường đi, bãi chứa, lán trại… Chi đào tạo công nhân vận hành, chi cho ban quản lý công trình…

- Chi thực hiện đầu tư: Là tất cả các khoản chi hợp thành giá trị công trình được nghiệm thu bàn giao và đã được quyết toán, bao gồm: Chi xây dựng công trình; chi mua sắm, gia công, vận chuyển, lắp đặt thiết bị; chi phí lập, thẩm tra báo cáo quyết toán vốn đầu tư hoàn thành, và một số khoản chi phí khác phục vụ cho quá trình thực hiện đầu tư

Xét nội dung chi theo trình tự XDCB có ý nghĩa lớn về quản lý thời hạn xây dựng, đảm bảo quản lý chất lượng kỹ thuật của công trình, đảm bảo phương hướng đầu tư đúng đắn, sử dụng vốn tiết kiệm và nâng cao hiệu quả của vốn đầu tư

1.1.3 Vai trò của vốn đầu tư XDCB từ NSNN

Là một bộ phận cấu thành trong 5 nguồn vốn đầu tư toàn xã hội, tuy chỉ chiếm một tỷ trọng không lớn ( 20% - 26 %) trong tổng vốn đầu tư toàn xã hội chiếm 5%-7 % GDP song đầu tư XDCB từ nguồn NSNNcó vai trò quan trọng đặc biệt thể hiện trên các mặt sau đây:

Thứ nhất, Đầu tư XDCB từ nguồn NSNNlà công cụ kinh tế quan trọng để

nhà nước trực tiếp tác động đến các quá trình kinh tế xã hội, điều tiết vĩ mô, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, giữ vững vai trò chủ đạo của kinh tế nhà nước Bằng việc cung cấp những dịch vụ công cộng như hạ tầng kinh tế xã hội, an ninh quốc phòng mà các thành phần kinh tế khác không muốn, không thể hoặc không được đầu tư Các dự án đầu tư từ NSNNđược triển khai ở các vị trí quan trọng, then chốt nhất nhằm đảm bảo cho nền kinh tế - xã hội phát triển ổn định theo định hướng xã hội chủ nghĩa

Thứ hai , Đầu tư XDCB từ nguồn NSNNđược coi là một công cụ để nhà

nước chủ động điều tiết, điều chỉnh hàng loạt các quan hệ và những cân đối lớn của nền kinh tế:

Đầu tư XDCB từ NSNNlà công cụ để Nhà nước chủ động điều chỉnh tổng cung và tổng cầu của nền kinh tế:

Về mặt cầu: Đầu tư sẽ tạo ra khả năng kích cầu tiêu dùng trong sản xuất, thúc đẩy lưu thông, tạo việc làm và thu nhập Tuy nhiên, tác động của đầu tư đối với tổng cầu chỉ là ngắn hạn Trong khi tổng cung chưa kịp thay đổi, sự tăng lên của đầu tư sẽ kéo theo tổng cầu tăng, các yếu tố giá cả đầu vào của đầu tư tăng, sản lượng cân bằng tăng theo dẫn đến cân bằng cung- cầu mới

Về mặt cung: Khi các dự án hoàn thành đưa vào sử dụng, năng lực mới của nền kinh tế tăng lên thì lại tác động làm tăng tổng cung trong dài hạn, kéo theo sản lượng tiềm năng tăng, giá cả sản phẩm giảm Sản lượng tăng,giá cả giảm, cho phép tăng tiêu dùng, kích thích đầu tư Đây là nguồn gốc cơ bản để tăng tích luỹ, phát

triển kinh tế xã hội Như vậy, thông qua chi đầu tư XDCB từ NSNN, Chính phủ có thể chủ động xử lý những cân đối vĩ mô của nền kinh tế

Đầu tư từ NSNN là công cụ để Nhà nước chủ động điều chỉnh cơ cấu kinh

tế ngành, vùng, lãnh thổ Vốn đầu tư từ NSNN được tập trung vào các mục tiêu phát triển kết cấu hạ tầng kinh tế- xã hội quan trọng, góp phần tích cực cải thiện môi trường đầu tư, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, xử lý bất hợp lý trong phát triển vùng, miền, tạo cơ sở tăng trưởng bền vững Nhà nước đã bỏ ra hàng nghìn tỷ đồng để đầu tư phát triển kinh tế ở những vùng sâu, vùng xa nhằm thực hiện chủ trương xoá đói giảm nghèo, đảm bảo sự bình đẳng trong việc thụ hưởng các thành quả của tăng trưởng, tạo điều kiện cho nền kinh tế phát triển ổn định, vững chắc Xét về mặt bản chất, đầu tư của Chính phủ là một giải pháp để điều chỉnh những khuyết tật vốn có của nền kinh tế thị trường

Thứ ba, Đầu tư XDCB từ NSNN tạo điều kiện cho các thành phần kinh tế và

cho toàn nền kinh tế phát triển Vốn đầu tư từ NSNN để thu hút các nguồn lực trong nước và ngoài nước vào đầu tư phát triển Đường đến đâu thì thị trường mở ra đến

đó, cơ sở hạ tầng kinh tế xã hội phát triển sẽ tạo ra khả năng rộng lớn để thu hút vốn đầu tư trong và ngoài nước trên tất cả các lĩnh vực kinh tế , văn hoá, giáo dục, y tế,

du lịch Có đủ vốn đầu tư trong nước mới góp phần giải ngân, hấp thụ được các nguồn vốn ODA, có hạ tầng kinh tế xã hội tốt mới thu hút được vốn FDI; có vốn đầu tư của nhà nước mới khuyến khích phát triển các hình thức BT, BOT Như vậy, đầu tư từ NSNN có vai trò hạt nhân để thúc đẩy xã hội hoá trong đầu tư, thực hiện công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nước

Thứ tư, Đầu tư XDCB từ NSNN có vai trò mở đường cho sự phát triển

nguồn nhân lực, phát triển khoa học công nghệ, chăm sóc sức khoẻ của nhân dân, các dự án đầu tư vào các lĩnh vực trên rất tốn kém, độ rủi ro cao, khả năng thu hồi vốn thấp nên thường được được Nhà nước đầu tư bằng nguồn NSNN, như dự án đầu tư các phòng thí nghiệm trọng điểm, các trạm trại nghiên cứu giống mới, các trường đại học, các bệnh viện, các trung tâm y tế dự phòng sẽ cung cấp các dịch

vụ công tạo điều kiện nâng cao hiệu quả đầu tư của nền kinh tế

Vì vậy Nhà nước phải thống nhất quản lý vốn đầu tư XDCB từ NSNN trong

đó bao gồm nguồn vốn ngân sách trung ương và ngân sách địa phương

1.1.4 Phân loại vốn đầu tư XDCB từ NSNN

Để quản lý vốn đầu tư XDCB từ NSNN, cần thiết phải phân loại nguồn vốn đầu tư Tùy vào yêu cầu, mục tiêu quản lý của từng loại nguồn vốn và các tiêu chí phân loại khác nhau sẽ có cách phân loại khác nhau, cụ thể như sau:

* Theo nguồn vốn đầu tư:

- Nguồn vốn trong nước: Là nguồn vốn dành chi cho đầu tư phát triển, chủ yếu

để đầu tư xây dựng các công trình kết cấu hạ tầng kinh tế- xã hội không có khả năng thu hồi vốn, chi cho các chương trình mục tiêu Quốc gia, dự án Nhà nước và các khoản chi đầu tư phát triển theo quy định của pháp luật

- Nguồn vốn ngoài nước: Là nguồn vốn do các cơ quan chính thức của Chính phủ hoặc của các tổ chức quốc tế viện trợ cho các nước đang phát triển theo hai phương thức: viện trợ không hoàn lại và viện trợ có hoàn lại (tín dụng ưu đãi)

* Theo tính chất đầu tư kết hợp với nguồn vốn đầu tư:

- Vốn đầu tư từ ngân sách tập trung: là loại vốn lớn nhất về cả quy mô và tỷ trọng Việc thiết lập cơ chế chính sách quản lý vốn đầu tư XDCB chủ yếu được hình thành từ loại vốn này và sử dụng một cách rộng rãi cho nhiều loại vốn khác

- Vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư xây dựng: hàng năm ngân sách có bố trí vốn để duy tu, bảo dưỡng một số hạng mục hoặc phát triển một số sự nghiệp như giao thông, địa chất, đường sắt…nhưng việc sử dụng vốn này lại bố trí cho một số công trình xây dựng hoặc sửa chữa công trình nên được áp dụng cơ chế quản lý vốn đầu tư XDCB

* Theo cấp quản lý ngân sách:

- Vốn đầu tư từ ngân sách Trung ương: đầu tư xây dựng các công trình kết cấu

hạ tầng kinh tế- xã hội không có khả năng thu hồi vốn do Trung ương quản lý; Đầu

tư và hỗ trợ vốn cho các doanh nghiệp Nhà nước, góp vốn cổ phần, liên doanh vào các doanh nghiệp thuộc các lĩnh vực cần thiết có sự tham gia của Nhà nước theo quy định của pháp luật, chi cho Quỹ hỗ trợ đầu tư Quốc gia và các quỹ phát triển đối với các chương trình, dự án phát triển kinh tế, dự trữ Nhà nước; cho vay của Chính phủ để đầu tư phát triển Ngân sách Trung ương giữ vai trò chủ đạo, bảo đảm thực hiện các nhiệm vụ chiến lược, quan trọng Quốc gia

- Vốn đầu tư từ ngân sách tỉnh, Thành phố trực thuộc Trung ương: đầu tư xây dựng các công trình kết cấu hạ tầng kinh tế xã hội do cấp tỉnh quản lý; đầu tư và hỗ trợ vốn cho các doanh nghiệp Nhà nước theo quy định của pháp luật

- Ngân sách huyện, thị xã Thành phố thuộc tỉnh: Đầu tư xây dựng các công trình, kết cấu hạ tầng kinh tế xã hội theo sự phân cấp của tỉnh, trong đó có nhiệm vụ chi đầu tư xây dựng các trường phổ thông quốc lập các cấp và các công trình phúc lợi công cộng, điện chiếu sáng, cấp thoát nước, giao thông nội thị, an toàn giao thông, vệ sinh đô thị

- Ngân sách xã, phường, thị trấn: Đầu tư xây dựng các công trình kết cấu hạ tầng kinh tế - xã hội theo sự phân cấp của tỉnh

1.2 Kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN

1.2.1 Một số khái niệm liên quan đến kiểm soát chi đầu tư XDCB

* NSNN:

NSNNlà toàn bộ những khoản thu, chi của Nhà nước trong dự toán đã được

cơ quan có thẩm quyền quyết định và được thực hiện trong một năm để đảm bảo thực hiện các chức năng nhiệm vụ của Nhà nước NSNN là một hệ thống thống nhất, bao gồm ngân sách trung ương và ngân sách các cấp chính quyền địa phương

* Chi NSNN:

Chi NSNN là quá trình Nhà nước sử dụng các nguồn lực tài chính tập trung được vào việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ kinh tế, chính trị và xã hội của Nhà nước trong từng công việc cụ thể Chi NSNN có quy mô và phạm vi rộng lớn, bao gồm nhiều lĩnh vực, tại các địa phương và các cơ quan, đơn vị của Nhà nước

Chi NSNN là việc phân phối và sử dụng các quỹ NSNN nhằm đảm bảo thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước

Chi NSNN bao gồm các khoản chi phát triển kinh tế - xã hội, đảm bảo quốc phòng, an ninh, bảo đảm hoạt động của bộ máy nhà nước; chi trả nợ của Nhà nước; chi viện trợ và các khoản chi khác theo quy định của pháp luật

* Chu trình chi NSNN

Chu trình chi NSNN tổng quát bao gồm các khâu lập dự toán, chấp hành dự toán chi và quyết toán chi NSNN, cụ thể:

- Lập dự toán chi NSNN là quá trình bao gồm các công việc như lập dự toán, phân bổ dự toán chi và giao dự toán chi NSNN Các khoản chi trong dự toán ngân sách phải được xác định trên cơ sở mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội, bảo đảm an ninh, quốc phòng

Trong đó, lập dự toán chi NSNN là công việc khởi đầu, có ý nghĩa quyết định đến chất lượng và hiệu quả của toàn bộ các khâu của quá trình quản lý chi NSNN Dự toán chi NSNN đúng đắn, có cơ sở khoa học và cơ sở thực tiễn sẽ có tác dụng quan trọng đối với mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội nói chung cũng như tạo tiền đề cho việc quản lý chặt chẽ, có hiệu quả các khoản chi NSNN nói riêng

- Chấp hành dự toán chi NSNN: Sau khi được Quốc hội phê chuẩn, thì việc thực hiện chi ngân sách được triển khai Quá trình này là cấp kinh phí NSNN cho các nhu cầu đã được phê duyệt; đồng thời, các cơ quan quản lý nhà nước được pháp luật quy định có trách nhiệm kiểm soát mọi khoản chi của NSNN đảm bảo đúng dự toán, đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức theo quy định hiện hành của Nhà nước Việc chấp hành dự toán chi NSNN là tổ chức cấp phát kinh phí đúng mục đích, đúng dự toán đã được duyệt Trong đó, Bộ Tài chính có vị trí quan trọng trong việc điều hành NSNN của Chính phủ

Trong giai đoạn này, một khoản chi NSNN phát sinh và hoàn thành thường phải trải qua các giai đoạn sau:

+ Giai đoạn lập kế hoạch mua sắm hàng hoá, dịch vụ, lựa chọn nhà cung cấp

để cung cấp hàng hoá dịch vụ theo nhu cầu, có thể thông qua các hình thức: đấu thầu, chỉ định, mua sắm trực tiếp

+ Giai đoạn cam kết: sau khi hoàn thành các thủ tục về mua sắm hàng hoá, dịch vụ, ĐVSDNS có trách nhiệm và nghĩa vụ cam kết và dành khoản dự toán tương ứng với giá trị của gói mua sắm hàng hoá, dịch vụ, đảm bảo thanh toán cho đối tượng cung cấp khi các nghĩa vụ trong hợp đồng được nhà cung cấp hoàn thành,

có đầy đủ biên bản hoặc giấy tờ chứng nhận liên quan

+ Giai đoạn thực hiện hợp đồng, nhà cung cấp tiến hành sản xuất, cung ứng hàng hoá dịch vụ cho các đơn vị sử dụng ngân sách theo các điều khoản của hợp đồng

+ Thanh toán hợp đồng: căn cứ các loại giấy tờ chứng minh nghiệp vụ cung ứng hàng hoá dịch vụ hoàn thành, căn cứ các điều khoản về thanh toán trong hợp đồng, đơn vị thực hiện thủ tục chuẩn chi, chấp thuận thanh toán, đồng thời ban hành chứng từ để hoàn thành thủ tục thanh toán tại KBNN

+ Thanh toán tại KBNN : KBNN thực hiện kiểm soát các điều kiện chi, khi đầy đủ các điều kiện thì thực hiện thanh toán cho đối tượng thụ hưởng theo quy định, có thể thanh toán trực tiếp cho nhà cung cấp hoặc thanh toán thông qua đơn vị thụ hưởng ngân sách

- Quyết toán chi NSNN là khâu cuối cùng trong chu trình quản lý chi NSNN, bao gồm các công việc tổng hợp, phân tích, đánh giá các khoản chi NSNN đã thực hiện trong năm ngân sách, đối chiếu với dự toán năm đã được Quốc hội phê chuẩn, đánh giá mức độ hoàn thành các nhiệm vụ chi, các nhiệm

vụ phát sinh mới, mức độ tuân thủ các định mức… và xem xét, quyết định quyết toán chi NSNN từng năm

* Cam kết chi đầu tư

Cam kết chi đầu tư là việc các chủ đầu tư cam kết sử dụng kế hoạch vốn đầu

tư được giao hàng năm để thanh toán cho hợp đồng đã được ký giữa chủ đầu tư với nhà cung cấp Giá trị của khoản cam kết chi đầu tư bằng số kinh phí dự kiến bố trí cho hợp đồng trong năm, đảm bảo trong phạm vi kế hoạch vốn năm được duyệt và giá trị hợp đồng còn được phép cam kết chi

* Kiểm soát cam kết chi NSNN

Kiểm soát cam kết chi là toàn bộ các hoạt động được thực hiện nhằm đảm bảo các khoản chi của đơn vị nằm trong dự toán NSNN hàng năm được duyệt và tuân thủ các chế độ, tiêu chuẩn, định mức của nhà nước quy định, trên cơ sở đó KBNN giữ lại một khoản dự toán tương ứng để đảm bảo chi trả khi các khoản chi

đủ điều kiện để thanh toán

Kiểm soát cam kết chi là một công đoạn trong kiểm soát chi NSNN

* Kiểm soát chi NSNN

Kiểm soát chi NSNN là toàn bộ các hoạt động được thực hiện nhằm đảm bảo tính tuân thủ các cơ chế chính sách, quy định của Nhà nước của các đối tượng, chủ

thể khi tham gia chu trình chi NSNN Thông qua hoạt động kiểm soát chi, Nhà nước thực hiện điều chỉnh, uốn nắn, hoạt động của các đơn vị, nhằm đảm bảo quá trình chi NSNN luôn đảm bảo đúng mục đích, đúng yêu cầu và đạt được các mục tiêu kinh tế, xã hội đã đề ra ban đầu

Kiểm soát chi NSNN bao gồm kiểm soát chi thường xuyên và kiểm soát chi đầu tư XDCB

Kiểm soát chi đầu tư XDCB là việc kiểm tra, xem xét các căn cứ, điều kiện cần và đủ theo quy định của Nhà nước để xuất quỹ NSNN chi trả theo yêu cầu của chủ đầu tư các khoản kinh phí thực hiện dự án, đồng thời phát hiện và ngăn chặn các khoản chi trái với quy định hiện hành

1.2.2 Mục đích kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN

Mục đích quản lý vốn đầu tư XDCB từ NSNN là đảm bảo sử dụng vốn đúng mục đích, đúng nguyên tắc, đúng tiêu chuẩn, chế độ quy định và có hiệu quả cao Đối với vốn đầu tư XDCB từ NSNN hiệu quả không đơn thuần là lợi nhuận hay hiệu quả kinh tế nói chung mà là hiệu quả tổng hợp, hiệu quả kinh tế-xã hội Như vậy kiểm soát chi đầu tư XDCB nhằm các mục đích sau:

- Đảm bảo các khoản chi tiêu đúng đối tượng, đúng nội dung của dự án đã được phê duyệt, theo đúng đơn giá hợp đồng A-B ký kết, góp phần chống lãng phí, thất thoát trong công tác quản lý chi đầu tư XDCB, nâng cao hiệu quả vốn đầu tư

- Qua công tác kiểm soát chi đầu tư làm cho các chủ đầu tư hiểu rõ hơn để thực hiện đúng chính sách, chế độ về quản lý đầu tư và xây dựng, góp phần đưa công tác quản lý đầu tư và xây dựng đi vào nề nếp, đúng quỹ đạo, từ đó nâng cao vai trò và vị thế của KBNN là cơ quan kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN

- Qua công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN, KBNN đóng góp tích cực và có hiệu quả với các cấp chính quyền khi xây dựng chủ trương đầu tư, xây dựng kế hoạch đầu tư dài hạn và hàng năm sát với tiến độ thực hiện dự án Tham mưu với các Bộ, ngành trong việc hoạch định chính sách quản lý đầu tư, thu hút được các nguồn vốn đầu tư

1.2.3 Phân loại kiểm soát chi đầu tư XDCB từ nguồn NSNN

* Phân loại theo nguồn đầu tư:

- Kiểm soát chi đầu tư XDCB từ nguồn trong nước: Kiểm soát chi các dự án được đầu tư từ nguồn NSNN trong nước

- Kiểm soát chi đầu tư XBCB từ nguồn ngoài nước: kiểm soát chi các dự án được đầu tư từ nguồn NSNN ngoài nước, chủ yếu là vốn viện trợ phát triển chính thức ODA

* Phân loại theo tính chất đầu tư kết hợp nguồn đầu tư

- Kiểm soát chi đầu tư XDCB từ nguồn ngân sách tập trung: là công tác kiểm soát chi đầu tư các dự án được bố trí trong dự toán chi đầu tư phát triển thuộc NSNN do các cơ quan trung ương và địa phương quản lý

- Kiểm soát chi đầu tư XDCB nguồn sự nghiệp có tính chất đầu tư: là công tác kiểm soát chi các dự án thuộc nhiệm vụ chi thường xuyên cho các hoạt động sự nghiệp kinh tế mang tính chất đầu tư như duy tu, bảo dưỡng, sửa chữa các công trình giao thông, nông nghiệp, thuỷ lợi, ngư nghiệp, lâm nghiệp và các chương trình quốc gia, dự án nhà nước

* Phân loại theo cấp ngân sách:

- Kiểm soát chi đầu tư XDCB ngân sách trung ương: Đó là công tác kiểm soát chi các dự án do các Bộ, cơ quan ngang bộ, cơ quan thuộc Chính phủ, các tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, các tập đoàn kinh tế, tổng công ty nhà nước quản lý

- Kiếm soát chi đầu tư XDCB ngân sách địa phương: Đó là công tác kiểm soát chi các dự án do các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương và các quận, huyện, thị xã, thành phố thuộc tỉnh quản lý

1.2.4 Vai trò của KBNN trong công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB từ nguồn NSNN

Đầu tư XDCB luôn được coi là lĩnh vực phức tạp, nhiều yếu tố tác động, cơ chế chính sách thường xuyên thay đổi, không ổn định, trình độ năng lực của các chủ đầu tư, ban quản lý dự án còn nhiều hạn chế và chưa đồng đều Chính vì vậy KBNN giữ vai trò rất quan trọng trong công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB từ nguồn

NSNN, thể hiện ở các mặt sau:

- Như đã phân tích trên sản phẩm XDCB là sản phẩm đơn chiếc, quy mô lớn, thời gian sản xuất dài, nhiều tổ chức, nhiều người tham gia vào quá trình tạo ra sản phẩm Do đó, nếu không được quản lý, kiểm soát chặt chẽ dễ gây ra lãng phí, thất

thoát tiền của của nhà nước Công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB tại KBNN được coi là khâu cuối cùng đưa tiền ra nhằm đảm bảo việc thanh toán đúng đối tượng, đúng đơn vị thụ hưởng, đúng theo cam kết chi, theo hợp đồng đã ký kết; đảm bảo các khoản chi NSNN đúng mục đích, tiết kiệm và hiệu quả, qua đó góp phần thực hiện tiết kiệm, chống lãng phí nhằm tập trung mọi nguồn lực tài chính để phát triển kinh tế - xã hội, góp phần kiềm chế lạm phát, ổn định tiền tệ và lành mạnh hoá nền tài chính quốc gia

- Kiểm soát chi đầu tư XDCB còn góp phần nâng cao trách nhiệm cũng như phát huy được vai trò của các ngành, các cấp, các cơ quan, đơn vị có liên quan đến công tác quản lý và điều hành NSNN

- Bên cạnh việc kiểm tra việc sử dụng kinh phí NSNN cấp cho các đơn vị, tổ chức kinh tế, đảm bảo đúng mục đích, đúng chế độ, định mức chi tiêu của Nhà nước, việc KBNN thực hiện thanh toán tới các đối tượng thụ hưởng cũng là một nhiệm vụ quan trọng, góp phần thực hiện các chủ trương chính sách lớn trong lĩnh vực quản lý nhà nước, như đảm bảo thanh toán không dùng tiền mặt, đảm bảo ổn định lưu thông tiền tệ, hiện đại công nghệ thanh toán, công khai minh bạch thông tin, góp phần thiết lập kỷ cương và kỷ luật tài chính…

- Thông qua công tác kiểm soát chi, KBNN còn tiến hành tổng hợp, phân tích, đánh giá tình hình thực hiện chi NSNN tại KBNN theo từng địa bàn, từng cấp ngân sách và từng loại chi chủ yếu, rút ra những kết quả, những hạn chế và nguyên nhân, phát hiện những điểm chưa phù hợp trong cơ chế quản lý Từ đó, KBNN kiến nghị với các ngành, các cấp sửa đổi, bổ sung kịp thời để cơ chế quản lý và kiểm soát chi NSNN ngày càng được hoàn thiện, phù hợp và chặt chẽ hơn

Thực hiện phân công của Bộ Tài chính, trong khuôn khổ dự án cải cách quản

lý tài chính công, KBNN là đơn vị chủ trì xây dựng quy chế, quy trình và tổ chức thực hiện kiểm soát và hạch toán cam kết chi NSNN qua KBNN Cam kết chi NSNN là một chính sách mới trong quản lý chi NSNN của Việt Nam, tiếp cận với thông lệ và chuẩn mực quốc tế Chính sách này góp phần không nhỏ trong việc hạn chế nợ đọng trong thanh toán, đảm bảo minh bạch thông tin và đảm bảo nghĩa vụ cũng như khả năng chi trả, thanh toán của Nhà nước đối với các thành phần kinh tế

Như vậy, với nhiệm vụ này, KBNN đã đóng một vai trò khác quan trọng không kém vai trò “ trạm canh gác kiểm soát cuối cùng‟‟ của Nhà nước Với việc thực hiện kiểm soát cam kết chi, KBNN trở thành một công cụ nhằm kiểm soát chi tiêu công ngay từ khi mới hình thành giao dịch kinh tế, là hoạt động kiểm soát “trước” khi chi NSNN Nghiệp vụ này giúp Nhà nước quản lý, kiểm soát và điều chỉnh kịp thời, đúng hướng và đảm bảo hiệu quả các hoạt động của các đơn vị chi tiêu từ NSNN Việc Nhà nước thực hiện cam kết chi còn mang ý nghĩa chính trị - kinh tế - xã hội lớn hơn nhiều Một mặt, nó thể hiện quyết tâm cải cách và hiện đại hoá của Chính phủ Việt Nam cũng như của ngành Tài chính Việt Nam, mặt khác, nó nêu cao vai trò bình đẳng, minh bạch và trách nhiệm của lĩnh vực công đối với các thành phần khác trong nền kinh tế, đảm bảo an toàn các kênh thanh toán trong xã hội, qua đó tham gia ổn định và phát triển kinh tế xã hội của đất nước

1.2.5 Nguyên tắc kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN

- Chủ đầu tư, Ban quản lý dự án được mở tài khoản cấp phát vốn đầu tư tại KBNN, nơi thuận tiện cho việc kiểm soát chi đầu tư của KBNN và thuận tiện cho giao dịch của chủ đầu tư Thủ tục mở tài khoản được thực hiện theo quy định hiện hành của Bộ Tài chính và hướng dẫn của KBNN

- KBNN có trách nhiệm kiểm tra, kiểm soát chặt chẽ trong quá trình thanh toán, đảm bảo chi kịp thời, đầy đủ, đúng quy định Định kỳ và đột xuất kiểm tra các chủ đầu tư về tình hình chấp hành chế độ chính sách về quản lý chi phí đầu tư xây dựng, về tình hình sử dụng vốn đầu tư Được phép tạm ngừng chi hoặc thu hồi số vốn mà chủ đầu tư sử dụng sai mục đích, không đúng đối tượng hoặc trái với chế độ quản lý tài chính của Nhà nước; đồng thời báo cáo KBNN cấp trên để tổng hợp báo cáo Bộ Tài chính xem xét, xử lý

- Trong quá trình kiểm soát chi đầu tư nếu phát hiện quyết định của các cấp

có thẩm quyền trái với quy định hiện hành, phải có văn bản gửi cấp có thẩm quyền

đề nghị xem xét lại và nêu rõ ý kiến đề xuất Nếu quá thời hạn đề nghị mà không nhận được trả lời thì được quyền giải quyết theo đề xuất của mình Nếu được trả lời

mà xét thấy không thoả đáng thì giải quyết theo ý kiến của cấp có thẩm quyền, đồng

thời phải báo cáo lên cơ quan có thẩm quyền cao hơn và báo cáo cơ quan tài chính

để xem xét, xử lý

- Cán bộ kiểm soát chi đầu tư của KBNN khi kiểm soát chi cho dự án phải đảm bảo đúng quy trình Khi cần thiết phải chủ động báo cáo xin ý kiến lãnh đạo để phối hợp với chủ đầu tư đi nắm tiến độ thực hiện dự án để đôn đốc, hướng dẫn chủ đầu tư hoàn thiện hồ sơ, thủ tục thanh toán

- Số vốn thanh toán cho dự án trong năm không được vượt quá kế hoạch vốn

cả năm đã bố trí cho dự án Số vốn thanh toán cho từng công việc, hạng mục công trình không vượt quá dự toán hoặc giá trúng thầu, tổng dự toán của dự án (đối với chi phí nằm trong tổng dự toán) Tổng số vốn thanh toán cho dự án không được vượt tổng mức đầu tư đã được phê duyệt Trường hợp số vốn thanh toán vượt kế hoạch vốn cả năm đã được bố trí (do điều chỉnh kế hoạch, do dự án phân bổ không đúng quy định…), KBNN phải phối hợp với chủ đầu tư để thu hồi số vốn đã thanh toán vượt kế hoạch

- Trong kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB qua KBNN các khoản chi phải thực hiện chuyển khoản trực tiếp đến đơn vị thụ hưởng trừ một số khoản được chi bằng tiền mặt qua KBNN như sau:

+ Chi cho công tác đền bù, giải phóng mặt bằng, bao gồm các khoản chi cho hội đồng giải phóng mặt bằng, các khoản chi đền bù cho người dân, cho các tổ chức, các đơn vị không có tài khoản

+ Đối với chi phí ban quản lý dự án, ngoài các chi phí mua sắm bằng hợp đồng, các khoản mua sắm hàng hoá dịch vụ thanh toán chuyển khoản trực tiếp cho nhà cung cấp, các khoản chi phí thanh toán cho cá nhân và chi phí thường xuyên nhỏ lẻ được chi bằng tiền mặt

+ Chi phí tư vấn cho các cá nhân không có tài khoản

+ Chi xây dựng các công trình của xã do dân được phép tự làm, chi mua sắm một số vật tư do nhân dân khai thác và cung ứng được chính quyền địa phương và chủ đầu tư chấp thuận

- KBNN thực hiện thanh toán trước, kiểm soát sau đối với từng lần thanh toán của công việc, hợp đồng thanh toán nhiều lần và kiểm soát trước, thanh toán

sau đối với công việc, hợp đồng thanh toán 1 lần và lần thanh toán cuối cùng của công việc, hợp đồng thanh toán nhiều lần

- Việc giao nhận hồ sơ giữa Phòng Kiểm soát chi đầu tư và Phòng Kế toán do giám đốc KBNN các cấp chủ động quy định, Phòng Kế toán chỉ có trách nhiệm xem xét các chứng từ kế toán như giấy rút vốn đầu tư, giấy đề nghị chi tạm ứng đầu

tư (trường hợp nếu có thanh toán tạm ứng), các tài liệu khác được Phòng kiểm soát chi đầu tư kẹp thành tập hồ sơ theo từng nội dung thanh toán cụ thể để trình lãnh đạo KBNN, Phòng Kế toán không có trách nhiệm xem xét

- Trên cơ sở hồ sơ đề nghị thanh toán của chủ đầu tư, KBNN căn cứ vào các điều khoản thanh toán được quy định trong hợp đồng (số lần thanh toán, giai đoạn thanh toán, thời điểm thanh toán và các điều kiện thanh toán) để thanh toán theo đề nghị của chủ đầu tư Chủ đầu tư tự chịu trách nhiệm về tính chính xác, hợp pháp của đối tượng thực hiện, định mức, đơn giá, dự toán các loại công việc, chất lượng công trình, KBNN không chịu trách nhiệm về các vấn đề này KBNN căn cứ vào hồ

sơ thanh toán và thực hiện thanh toán theo hợp đồng

- Kiểm soát chi đầu tư XDCB phải đúng luật và chống thất thoát, lãng phí: Vốn cho từng dự án phải kiểm soát chặt chẽ, giải ngân kịp thời đúng chế độ, đúng thời gian quy định, tăng cường kiểm tra giám sát và đánh giá kết quả Mặt khác công việc kiểm soát vốn đầu tư XDCB là rất lớn và lệ thuộc vào hàng loạt chế độ chính sách quy định của Nhà nước, do đó việc xác định chức năng, nhiệm vụ phải

rõ ràng, khoa học, phân công, phối hợp chặt chẽ, thống nhất, có nguyên tắc, đúng luật lệ thì mới nâng cao hiệu quả đầu tư

1.2.6 Nội dung và đặc điểm kiểm soát chi đầu tư XDCB từ nguồn NSNN tại KBNN

1.2.6.1 Kiểm soát thanh toán các khoản chi đầu tư XDCB từ nguồn NSNN trong nước tại KBNN

* Nguyên tắc kiểm soát thanh toán:

Kiểm soát thanh toán các khoản chi đầu tư XDCB là nội dung cơ bản trong kiểm soát chi đầu tư XDCB tại KBNN Quá trình kiểm soát thanh toán các khoản chi đầu tư XDCB cần đảm bảo các nguyên tắc sau:

Thứ nhất: Trên cơ sở hồ sơ đề nghị thanh toán của chủ đầu tư, KBNN căn

cứ vào các điều khoản thanh toán được quy định trong hợp đồng ( số lần thanh toán,

giai đoạn thanh toán, thời điểm thanh toán và các điều kiện thanh toán) và giá trị từng lần thanh toán để thanh toán cho chủ đầu tư Chủ đầu tư tự chịu trách nhiệm về tính chính xác, hợp pháp của khối lượng thực hiện, định mức, đơn giá, dự toán các loại công việc, chất lượng công trình, KBNN không chịu trách nhiệm về các vấn đề này KBNN căn cứ vào hồ sơ thanh toán và thực hiện thanh toán theo hợp đồng

Thứ hai: KBNN thực hiện kiểm soát thanh toán theo nguyên tắc “thanh toán

trước, kiểm soát sau” cho từng lần thanh toán và „kiểm soát trước, thanh toán sau đối với lần thanh toán cuối cùng của hợp đồng Căn cứ vào nguyên tắc này, KBNN hướng dẫn

cụ thể phương thức kiểm soát thanh toán trong hệ thống KBNN , đảm bảo tạo điều kiện thuận lợi cho chủ đầu tư, nhà thầu và đúng quy định của Nhà nước

Thứ ba: Trong thời hạn 7 ngày làm việc đối với trường hợp “ kiểm soát

trước, thanh toán sau”, 3 ngày làm việc đối với trường hợp “thanh toán trước, kiểm soát sau” kể từ khi nhận đủ hồ sơ thanh toán theo quy định của chủ đầu tư, căn cứ vào hợp đồng (hoặc dự toán được duyệt đối với các công việc được thực hiện không thông qua hợp đồng) và số tiền chủ đầu tư đề nghị thanh toán, KBNN kiểm soát, thanh toán cho dự án và thu hồi vốn tạm ứng theo quy định

Thứ tư: Kế hoạch vốn năm của dự án chỉ thanh toán cho khối lượng hoàn

thành được nghiệm thu đến ngày 31 tháng 12 năm kế hoạch; thời hạn thanh toán khối lượng hoàn thành đến hết ngày 31 tháng 1 năm sau (trong đó có thanh toán thu hồi tam ứng), trừ các dự án được cấp có thẩm quyền cho phép kéo dài thời gian thực hiện và thanh toán

Thứ năm: Tổng số vốn thanh toán cho từng công việc, hạng mục công trình,

công trình không được vượt dự toán được duyệt hoặc giá gói thầu; tổng số vốn thanh toán cho dự án không được vượt tổng mức đầu tư đã được phê duyệt Số vốn thanh toán trong năm (bao gồm cả tạm ứng và thanh toán khối lượng hoàn thành) không được vượt kế hoạch vốn cả năm đã bố trí cho dự án

* Nội dung kiểm soát thanh toán:

Kiểm soát thanh toán chi đầu tư XDCB bao gồm kiểm soát thanh toán tạm ứng và kiểm soát thanh toán khối lượng hoàn thành

- Kiểm soát thanh toán tạm ứng: Việc tạm ứng vốn đầu tư XDCB chỉ cho

các công việc cần thiết phải tạm ứng trước và phải được quy định rõ đối tượng, nội

dung và công việc cụ thể Mức vốn tạm ứng, thời điểm tạm ứng và việc thu hồi tạm ứng phải theo quy định của Nhà nước đối với từng đối tượng cụ thể Thanh toán tạm ứng trong năm kế hoạch chậm nhất là đến 31 tháng 12 Thanh toán tạm ứng có thể được thực hiện một lần hoặc nhiều lần căn cứ vào nhu cầu thanh toán tạm ứng nhưng không vượt mức quy định

- Kiểm soát thanh toán khối lượng hoàn thành: Kiểm soát thanh toán khối

lượng hoàn thành cho những công việc được thực hiện theo hợp đồng đảm bảo việc thanh toán hợp đồng phải phù hợp với loại hợp đồng, giá hợp đồng và các điều kiện trong hợp đồng Số lần thanh toán, giai đoạn thanh toán, thời điểm thanh toán, thời hạn thanh toán, hồ sơ thanh toán và điều kiện thanh toán phải được quy định rõ trong hợp đồng; Kiểm soát thanh toán khối lượng hoàn thành cho các công việc được thực hiện không thông qua hợp đồng xây dựng việc thanh toán trên cơ sở bảng

kê khối lượng công việc hoàn thành và dự toán được duyệt phù hợp với tính chất từng loại công việc

Quá trình kiểm soát thanh toán KBNN thực hiện:

- Kiểm soát tính đầy đủ, hợp pháp, hợp lệ của hồ sơ dự án và chứng từ thanh toán: hồ sơ đã đầy đủ theo qui định chưa, thẩm quyền phê duyệt đã đúng chưa, các chủ thể tham gia ký kết hợp đồng kinh tế đã đúng chưa, các nội dung chủ yếu của hợp đồng kinh tế giữa chủ đầu tư và nhà thầu có nằm trong dự án được duyệt hay không, kiểm soát sự logic về mặt thời gian của hồ sơ dự án, chứng từ thanh toán theo từng giai đoạn thực hiện dự án; kiểm soát hồ sơ, chứng từ thanh toán đã đúng mẫu quy định hay chưa, chữ ký, mẫu dấu trên chứng từ có đúng theo mẫu dấu chữ

ký đăng ký với KBNN hay không …

- Kiểm soát việc chấp hành trình tự đầu tư và xây dựng và các chế độ chính sách do nhà nước quy định: các khoản chi có tuân thủ trình tự đầu tư và xây dựng hay không, các gói thầu có được tổ chức đấu thầu hoặc chỉ định thầu theo đúng quy định của pháp luật về đấu thầu hay không; việc tạm ứng, thanh toán khối lượng hoàn thành có đúng quy định hiện hành không

- Kiểm soát các điều kiện hạch toán kế toán: điều kiện về mở tài khoản, đăng

ký các loại mã đơn vị hạch toán kế toán…

- Thực hiện các tác nghiệp theo quy trình quy định để hoàn thiện khép kín quy trình kiểm soát, hạch toán và tổ chức thanh toán, chi trả cho các đối tượng thụ hưởng đảm bảo đúng thời gian quy định

1.2.6.2 Kiểm soát cam kết chi đầu tư

Cùng với xu thế hội nhập và mở cửa, nền Tài chính Việt Nam nói chung và tài chính công Việt Nam đã và đang có những bước cải cách và chuyển biến mạnh

mẽ, từng bước tiếp cận với các chuẩn mực và thông lệ quản lý tài chính công trong khu vực và thế giới Trong đó, minh bạch thông tin và tuân thủ các cam kết, đảm bảo thanh toán khi đã hoàn thành các giao dịch kinh tế là nghĩa vụ của Nhà nước khi tham gia nền kinh tế Đây là một xu thế phát triển tất yếu Do đó, thực hiện cam kết chi là một là một trong số các nội dung cải cách mạnh mẽ, tiếp cận và đáp ứng các chuẩn mực quốc tế, giúp Chính phủ từng bước tiến tới các mục tiêu phát triển đất nước Cùng với việc thực hiện cam kết chi thì công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB có thêm một nội dung quan trọng đó là kiểm soát cam kết chi đầu tư XDCB

* Nguyên tắc kiểm soát cam kết chi đầu tư XDCB

Cam kết chi chỉ được thanh toán khi số tiền đề nghị thanh toán nhỏ hơn hoặc bằng số tiền chưa được thanh toán của khoản cam kết chi đó

Trường hợp số tiền đề nghị thanh toán lớn hơn số tiền còn lại chưa thanh toán của khoản cam kết chi, chủ đầu tư phải đề nghị KBNN nơi giao dịch tiến hành điều chỉnh, hủy cam kết chi và hợp đồng theo đúng quy định

Trong quá trình kiếm soát, nếu phát hiện các khoản cam kết chi sai chế độ quy định hoặc các khoản dự toán để cam kết chi không được chuyển nguồn sang năm sau hoặc chủ đầu tư không có nhu cầu sử dụng tiếp, KBNN thực hiện hủy các khoản cam kết chi của chủ đầu tư theo chế độ quy định

* Nội dung kiểm soát cam kết chi đầu tư XDCB

Trên cơ sở số vốn đã bố trí cho từng hợp đồng chi đầu tư trong năm, chủ đầu

tư gửi đề nghị cam kết chi đầu tư đến KBNN nơi giao dịch Căn cứ đề nghị của chủ đầu tư, KBNN thực hiện:

- Kiểm soát các nền tảng, cơ sở pháp lý hình thành nên khoản cam kết chi đầu tư gồm: Kiểm tra dấu, chữ ký của chủ đầu tư trên hồ sơ phải phù hợp với mẫu

dấu, chữ ký đã đăng ký với KBNN Trường hợp đơn vị dự toán gửi đề nghị cam kết chi hoặc điều chỉnh cam kết chi đến KBNN thông qua chương trình giao diện, thì phải đảm bảo nguyên tắc trao đổi thông tin, dữ liệu điện tử Kiểm tra hợp đồng mua bán hàng hoá, dịch vụ có tuân thủ quy trình, thủ tục về mua sắm đấu thầu, chỉ định thầu theo quy định hiện hành hay không Kiểm tra nội dung thanh toán của hợp đồng mua bán hàng hoá, dịch vụ có đảm bảo có trong dự án đầu tư đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt hay không

- Kiểm soát, đối chiếu đảm bảo khoản đề nghị cam kết chi không được vượt quá

kế hoạch vốn năm đã giao cho dự án và giá trị hợp đồng còn được phép cam kết chi

- Kiểm soát, đối chiếu đề nghị cam kết chi của chủ đầu tư, đảm bảo đầy đủ các chỉ tiêu thông tin và được gửi trước thời hạn theo quy định

Trường hợp cam kết chi đảm bảo đủ các điều kiện theo quy định thì KBNN ghi nhận bút toán cam kết chi vào hệ thống thông tin quản lý ngân sách và Kho bạc (TABMIS) và thông báo cho chủ đầu tư được biết

Trường hợp cam kết chi không đảm bảo đủ các điều kiện quy định, KBNN được phép từ chối ghi nhận bút toán cam kết chi vào TABMIS và thông báo cho chủ đầu tư biết

1.3 Các nhân tố ảnh hưởng tới kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN qua KBNN

Xuất phát từ lý thuyết và thực tiễn của công tác kiểm soát chi đầu tư, có thể thấy rằng công tác kiểm soát chi đầu tư chịu ảnh hưởng bởi các nhân tố sau:

1.3.1 Nhân tố khách quan

Một là: Chủ trương và chiến lược quy hoạch đầu tư XDCB Chủ trương,

chiến lược và quy hoạch đầu tư có vai trò định hướng đầu tư rất quan trọng, tác động đến đầu tư của Quốc gia, từng vùng, ngành, lĩnh vực và thậm chí từng dự án đầu tư và vốn đầu tư Các chủ trương đầu tư XDCB tác động đến cơ cấu đầu tư và việc lựa chọn hình thức đầu tư Đây là vấn đề tương đối lớn, liên quan đến thông tin

và nhận thức của các cấp lãnh đạo nhất là khi vận dụng vào cụ thể Nói cơ cấu đầu

tư là nói đến phạm trù phản ánh mối quan hệ về chất lượng và số lượng giữa các yếu tố của các hoạt động đầu tư cũng như các yếu tố đó với tổng thể các mối quan

hệ hoạt động trong quá trình sản xuất xã hội

Hai là: Cơ chế chính sách liên quan đến quản lý vốn đầu tư XDCB từ

NSNN Đây là một trong những nhân tố tác động trực tiếp đến huy động và sử dụng vốn đầu tư XDCB, tác động trực tiếp đến hiệu quả của vốn đầu tư XDCB Các thể chế, chính sách này được bao hàm trong các văn bản pháp luật như: Luật Đất đai, Luật Đầu tư, Luật Xây dựng…Ngoài ra, cơ chế chính sách còn được thể hiện trong các văn bản dưới luật về quản lý vốn XDCB, các chính sách đầu tư và các quy chế, quy trình, thông tư về quản lý đầu tư và quản lý vốn đầu tư

Cơ chế quản lý vốn đầu tư XDCB từ NSNN là một bộ phận hợp thành của cơ chế quản lý kinh tế-Tài chính nói chung Đây là hệ thống các quy định về nguyên tắc, quy phạm, quy chuẩn, phương tiện để làm chế tài quản lý nhằm thực hiện có hiệu quả các mục tiêu đề ra, cơ chế đúng đắn, sát thực tế, ổn định và điều hành tốt là điều kiện tiên quyết quyết định thắng lợi mục tiêu đề ra Ngược lại, nó sẽ cản trở, kìm hãm, gây tổn thất nguồn lực và khó khăn trong thực hiện các mục tiêu, các kế hoạch phát triển của Nhà nước

Để có cơ chế đúng đắn, sát thực và phù hợp phải được xây dựng dựa trên những nguyên tắc cơ bản như:

- Phải có tư tưởng, quan điểm xuất phát từ mục tiêu chiến lược được cụ thể hoá thành lộ trình, bước đi vững chắc

- Phải tổng kết, rút kinh nghiệm cập nhật thực tiễn và phải tham khảo thông

lệ quốc tế

- Minh bạch, rõ ràng, nhất quán, dễ thực hiện, công khai hoá và tương đối ổn định

- Bám sát trình tự đầu tư và xây dựng từ huy động, quy hoạch, chuẩn bị đầu

tư, thực hiện và kết thúc bàn giao sử dụng phải đảm bảo đồng bộ và liên tục

Ba là: Quản lý chi phí xây dựng và định mức, đơn giá trong XDCB Đây là

yếu tố quan trọng là căn cứ tính toán về mặt kinh tế tài chính của dự án Nếu xác định sai định mức, đơn giá thì cái sai đó sẽ được gấp lên nhiều lần trong dự án, mặt khác cũng như sai lầm của thiết kế, khi đã được phê duyệt, đó là những sai lầm lãng phí hợp pháp và rất khó sửa chữa

Bốn là: Các chủ thể và phân cấp quản lý vốn đầu tư XDCB từ NSNN Sản

phẩm XDCB được hình thành thông quan nhiều khâu tác nghiệp tương ứng với nhiều chủ thể chiếm hữu và sử dụng vốn, vì vậy hiệu quả sử dụng vốn bị nhiều chủ thể chi phối Đặc điểm nhiều chủ thể chiếm hữu và sử dụng vốn đầu tư XDCB của NSNN nói lên tính phức tạp trong công tác quản lý và sử dụng vốn Chủ thể quản lý bao gồm cả chủ thể quản lý vi mô và chủ thể quản lý vĩ mô Chủ thể quản lý vĩ mô bao gồm các cơ quan chức năng của Nhà nước theo từng phương diện hoạt động của dự án Chủ thể quản lý vi mô bao gồm chủ đầu tư, chủ các dự án, các nhà thầu Đối với dự án Nhà nước, “người có thẩm quyền quyết định đầu tư” xuất hiện với hai tư cách: tư cách quản lý vĩ mô dự án và tư cách chủ đầu tư-quản lý vi mô dự án Với tư cách này “người có thẩm quyền quyết định đầu tư” quyết định nhiều vấn đề

mà chủ đầu tư trong các dự án khác quyết định Với tư cách chủ đầu tư, họ phải ra nhiều quyết định để hiệu quả dự án là lớn nhất Với tư cách Nhà nước, họ phải ra quyết định để hiệu quả kinh tế quốc dân là cao nhất Nhiệm vụ khó khăn của “người

có thẩm quyền quyết định đầu tư” là phải kết hợp cả hai hiệu quả này Tuy nhiên chủ đầu tư (thay mặt Nhà nước) sẽ là người mua hàng của các chủ thầu, doanh nghiệp xây dựng, tư vấn Các doanh nghiệp này phải hoạt động theo quy luật thị trường, vừa bị khống chế lợi nhuận, vừa bị khống chế chất lượng sản phẩm xây dựng, hàng hoá theo yêu cầu của chủ đầu tư trên cơ sở các điều khoản hợp đồng Trong quản lý Nhà nước đối với dự án đầu tư XDCB từ NSNN cần xác định

rõ trách nhiệm của “chủ đầu tư” và “người có thẩm quyền quyết định đầu tư”, sự thành công hay thất bại của một dự án Nhà nước là thành tích và trách nhiệm của hai cơ quan này Trong việc phân định quyền hạn và trách nhiệm giữa “chủ đầu tư”

và “người có thẩm quyền quyết định đầu tư” người ta thường đi theo hai hướng: Những quyết định quan trọng sẽ thuộc về “người có thẩm quyền quyết định đầu tư” đồng thời mở rộng quyền hạn và trách nhiệm của “chủ đầu tư” Theo hướng này việc phân cấp các dự án đầu tư cũng căn cứ vào đặc điểm, tính chất, quy mô của từng dự án để phân cấp quyết định đầu tư cho hệ thống các ngành, các cấp bảo đảm nguyên tắc chủ động, sáng tạo cho cơ sở, vừa đảm bảo cho bộ máy hoạt động đồng đều, đúng chức năng, mang lại hiệu quả cao

Năm là: Hệ thống kiểm tra giám sát quản lý sử dụng vốn đầu tư XDCB từ

NSNN Hệ thống kiểm tra giám sát có vai trò và tác dụng tích cực trong quản lý và

sử dụng vốn đầu tư XDCB từ NSNN Đây là chức năng quan trọng của quản lý Nhà nước, là một nội dung của công tác quản lý Đồng thời là phương pháp đảm bảo việc tuân thủ theo pháp lụât của chủ thể và các bên liên quan Tác động cơ bản là phòng ngừa, ngăn chặn và xử lý các vi phạm pháp luật Qua những cuộc thanh tra

sẽ góp phần hoàn thiện hệ thống cơ chế chính sách

1.3.2 Nhân tố chủ quan

Một là: Bộ máy tổ chức gọn nhẹ, có hiệu lực thì giải quyết công việc mới

hiệu quả Trong bộ máy tổ chức quan trọng nhất là mô hình tổ chức, cơ cấu các phòng ban nghiệp vụ và trình độ phẩm chất của mỗi người ở từng vị trí

Hai là: Quy trình nghiệp vụ là yếu tố quan trọng ảnh hưởng trực tiếp tới

công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB Vì vậy Quy trình nghiệp vụ phải được xây dựng theo hướng cải cách thủ tục hành chính, quy định rõ thời hạn giải quyết công việc, trình tự công việc phải thực hiện một cách khoa học Đồng thời cũng quy định

rõ quyền hạn cũng như trách nhiệm của từng bộ phận

Ba là: Trình độ chuyên môn của cán bộ kiểm soát chi đầu tư Yếu tố con

người luôn là yếu tố có tầm quan trọng đặc biệt đối với mọi hoạt động Nếu cán bộ

có năng lực chuyên môn tốt sẽ loại trừ được các thiếu sót và sai phạm trong các hồ

sơ thanh toán, cũng như trợ giúp cung cấp đầy đủ thông tin cho cấp lãnh đạo và đơn

vị sử dụng ngân sách nói chung cũng như vốn đầu tư XDCB nói riêng Ngược lại nếu năng lực chuyên môn kém, tất yếu sẽ không thể hoàn thành tốt công tác được giao, không phát hiện ra sai phạm và gây thất thoát cho Nhà nước Vì vậy việc tăng cường bồi dưỡng cho lực lượng cán bộ luôn là mối quan tâm thường xuyên

Bốn là: Trang thiết bị, cơ sở vật chất kỹ thuật Kiểm soát chi NSNN qua

KBNN đòi hỏi yêu cầu hiện đại hoá về công nghệ nhất là trong hoàn cảnh hiện nay khi khối lượng vốn giải ngân qua KBNN ngày càng lớn Việc phát triển ứng dụng công nghệ thông tin sẽ giúp tiết kiệm thời gian giải quyết công việc Đảm bảo công việc diễn ra nhanh chóng, chính xác và thống nhất Do đó việc xây dựng một cơ sở vật chất kỹ thuật công nghệ hoàn chỉnh cho toàn bộ hệ thống KBNN là một đòi hỏi tất yếu

1.4 Kinh nghiệm của một số nước trên thế giới về kiểm soát chi đầu tư XDCB

1.4.1 Kinh nghiệm của Trung Quốc

Trung Quốc là một quốc gia lớn, có một số đặc điểm tương đồng với Vịêt Nam Chính phủ Trung Quốc cũng đang tích cực thực hiện các giải pháp phòng, chống thất thoát, lãng phí trong đầu tư XDCB tại các dự án sử dụng vốn NSNN và các nguồn vốn khác của Nhà nước Kiểm soát chi đầu tư XDCB nói chung và các

dự án sử dụng NSNN nói riêng được Trung Quốc hết sức quan tâm

Trung Quốc rất chú trọng tới xây dựng chiến lược phát triển kinh tế xã hội, quy hoạch, kế hoạch phát triển ngành, lĩnh vực Trung Quốc đã ban hành Luật quy hoạch xây dựng là cơ sở cho các hoạt động xây dựng trong phạm vi cả nước Quy hoạch xây dựng được triển khai nghiêm túc, là căn cứ quan trọng để hình thành ý đồ

về dự án đầu tư xây dựng, lập dự án đầu tư xây dựng và triển khai thực hiện dự án đầu tư xây dựng từ NSNN

Chi phí đầu tư xây dựng tại các dự án từ NSNN ở Trung Quốc được xác định theo nguyên tắc “lượng thống nhất-giá chỉ đạo-phí cạnh tranh” Theo nguyên tắc này, chi phí đầu tư xây dựng được phân tích, tính toán theo trạng thái động phù hợp với cơ chế khuyến khích đầu tư và diễn biến giá cả trên thị trường xây dựng theo quy luật cung-cầu Công tác quản lý chi phí đầu tư xây dựng tại các dự án thể hiện được mục đích cụ thể: về xác định chi phí đầu tư xây dựng hợp lý; khống chế chi phí đầu tư xây dựng có hiệu lực và đem lại lợi ích cao nhất Ngay trong giai đoạn nảy sinh ý tưởng dự án, các Nhà tư vấn đầu tư xây dựng sử dụng đồng thời phương pháp đánh giá kinh tế- xã hội và đánh giá kinh tế tài chính, chủ động đầu tư lựa chọn dự án với phương án chi phí hợp lý nhất để đạt được mục tiêu kinh tế xã hội cao nhất Đến giai đoạn thiết kế, các nhà tư vấn sử dụng phương pháp phân tích giá trị lựa chọn giải pháp thiết kế phù hợp để hình thành chi phí hợp lý nhất Quản lý chi phí đầu tư xây dựng tại các dự án ở Trung Quốc vẫn áp dụng cơ chế lập, xét duyệt và khống chế chi phí đầu tư xây dựng ở cuối các giai đoạn theo nguyên tắc giá quyết toán cuối cùng không vượt quá giá đầu tư đã xác định ban đầu

Khống chế chi phí đầu tư xây dựng công trình có hiệu lực chính là điều chi phí trong từng giai đoạn đầu tư không phá vỡ hạn mức giá, chi phí được duyệt ở

từng giai đoạn Các chênh lệch phát sinh trong quá trình thực hiện đầu tư thường được thường xuyên xem xét, điều chỉnh để đảm bảo việc khống chế chi phí có hiệu lực Để khống chế chất lượng thời gian và giá thành công trình xây dựng xuyên suốt

từ giai đoạn hình thành ý tưởng đầu tư, chủ trương đầu tư đến chuẩn bị đầu tư, thực hiện đầu tư, kết thúc xây dựng bàn giao công trình đi vào sử dụng, Trung Quốc thông qua quan hệ hợp đồng kinh tế hình thành cơ chế giám sát Nhà nước và giám sát xã hội trong đầu tư xây dựng, với mô hình quản lý giám sát phối hợp 4 bên: bên A (chủ đầu tư)- bên B (người thiết kế)- bên C (đơn vị thi công)- bên D (người giám sát)

Chính phủ Trung Quốc chỉ quản lý việc thẩm định, phê duyệt tổng mức đầu

tư đối với dự án đầu tư xây dựng từ NSNN; giá xây dựng được hình thành theo cơ chế thị trường, Nhà nước công bố định mức xây dựng chỉ để tham khảo; Nhà nước khuyến khích sử dụng hợp đồng trong đầu tư xây dựng theo thông lệ quốc tế Trung Quốc đã đang xây dựng và phát triển mạnh việc sử dụng các kỹ sư định giá trong việc kiểm soát và khống chế chi phí xây dựng Trung Quốc rất chú trọng tới việc xây dựng

hệ thống thông tin dữ liệu về chi phí xây dựng, cung cấp các thông tin về giá xây dựng đảm bảo tính minh bạch và tính cạnh tranh trong nền kinh tế thị trường

Chính phủ Trung Quốc không can thiệp trực tiếp vào việc quản lý chi phí đầu tư xây dựng tại các dự án sử dụng NSNN, mà chỉ ban hành các quy định có tính chất định hướng thị trường, bảo đảm tính công bằng, bảo vệ quyền lợi hợp pháp của các chủ thể tham gia hoạt động xây dựng, xã hội hoá công tác định mức xây dựng, đơn giá xây dựng và sử dụng cơ chế thị trường để thoả thuận, xác định giá xây dựng công trình Xu thế này không những đã và đang được thực hiện ở Trung Quốc, mà còn được các nước như Anh, Mỹ, …áp dụng rộng rãi

1.4.2 Kinh nghiệm của Cộng hoà Pháp

Kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN ở Cộng hoà Pháp được thực hiện theo một hệ thống luật lệ chặt chẽ, lâu đời với bộ máy ổn định và phân định chức năng rõ ràng Riêng việc kiểm soát chi đầu tư XDCB qua KBNN có một số điểm đáng chú ý

Việc thực hiện nhiệm vụ của KBNN Cộng hoà Pháp dựa trên các căn cứ: Bộ Luật NSNN; Dự toán ngân sách năm được Nghị viện phê chuẩn từng bộ chi tiêu;

Bộ Luật hợp đồng thầu công ban hành năm 1992; Dự toán chi hàng năm được Bộ chi tiêu phân bổ cho cơ quan Trung ương và địa phương

Trách nhiệm của KBNN Pháp trong kiểm soát chi đầu tư XDCB:

- Tham gia uỷ ban đấu thầu để nắm bắt và kiểm tra ngay từ đầu giá trúng thầu

- Trong thời hạn 15 ngày kể từ ngày nhận đủ hồ sơ, kiểm tra chứng từ chấp nhận thanh toán theo đề nghị của chủ đầu tư, đến khi nhà thầu nhận được tiền, thu hồi vốn đã tạm ứng theo tỷ lệ

- Kiểm soát khối lượng thực hiện so với khối lượng trong hồ sơ trúng thầu Nếu khối lượng phát sinh nhỏ hơn hoặc bằng 5% giá trị hợp đồng, đề nghị chủ đầu

tư và nhà thầu ký bổ sung các điều khoản của hợp đồng Nếu vượt quá 5% giá trị hợp đồng, chủ đầu tư có trách nhiệm lập hồ sơ gửi kiểm soát viên tài chính kiểm tra

để trình uỷ ban đấu thầu phê chuẩn và làm căn cứ xin bổ sung kinh phí dự toán chi tiêu năm sau

- Kho bạc chỉ thanh toán từng lần hay lần cuối cùng trên cơ sở biên bản nghiệm thu khối lượng của chủ đầu tư với nhà thầu trong phạm vi hợp đồng thầu công đã đựơc xác định đã ký kết và đơn giá trúng thầu được kiểm soát viên tài chính kiểm tra

- Các khoản chi tiêu của dự án đều được kiểm soát viên tài chính đặt tại Bộ hoặc địa phương kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp trước khi chuyển chứng từ ra Kho bạc thanh toán cho người thụ hưởng

- Kho bạc Pháp không tham gia hội đồng nghiệm thu và không chịu trách nhiệm về khối lượng do nhà thầu thực hiện, nghiệm thu của chủ đầu tư

- Khi kết thúc hợp đồng, Kho bạc Pháp có trách nhiệm giữ 5% giá trị hợp đồng thực hiện bảo hành công trình của nhà thầu trên tài khoản đặc biệt tại Kho bạc; khi kết thúc thời hạn bảo hành, trên cơ sở cam kết của hai bên về nghĩa vụ bảo hành, Kho bạc tiến hành trích tài khoản đặc biệt trả cho nhà thầu (trường hợp không xảy ra hỏng hóc trong thời gian bảo hành) hoặc chi trả tiền sửa chữa theo dự toán được xác định giữa hai bên nhà thầu và đơn vị sửa chữa (số còn lại chuyển trả nhà thầu) Số tiền bảo hành công trình không được tính lãi trong thời gian tạm giữ ở tài khoản đặc biệt tại Kho bạc

1.4.3 Những bài học kinh nghiệm chung về quản lý vốn đầu tư XDCB từ NSNN ở các cấp chính quyền có thể tham khảo, vận dụng ở Huyện Sóc Sơn

Đối với việc nghiên cứu trên, ta có thể rút ra những bài học kinh nghiệm về quản lý sử dụng vốn đầu tư XDCB của Trung Quốc và Canada đối với các cấp chính quyền như sau:

Một là, Nhà nước tham gia đầu tư XDCB bằng nguồn vốn NSNN cả trong

cấp chính quyền, nhưng đầu tư của Nhà nước như vậy không đem lại hiệu quả cao hơn đầu tư của tư nhân, nên Trung Quốc đã từng bước chuyển cho khu vực tư nhân, giao cho tỉnh, thành phố, huyện… đầu tư và quản lý nếu họ có thể đảm nhiệm đầu

tư dưới các hình thức thích hợp

Hai là, hình thức tham gia đầu tư của Nhà nước nếu có thể chuyển được từ

cấp phát không thu hồi trực tiếp sang các hình thức khác như cho vay, hỗ trợ một phần thì sẽ đem lại hiệu quả cao hơn đối với tỉnh, thành phố và các cấp khác

Ba là, đổi mới quản lý theo hướng đề cao luật pháp, tính minh bạch và trách

nhiệm của người quyết định đầu tư, người quyết định đầu tư là người chủ dự án

có đủ trình độ chuyên môn, có tài sản bảo đảm, chịu trách nhiệm và được hưởng từ kết quả đầu tư

Bốn là, Đổi mới quản lý trước tiên là khâu chuẩn bị đầu tư, đặc biệt là thiết

kế và dự toán công trình phải đầy đủ trước khi khởi công xây dựng

Năm là, việc ký hợp đồng cung cấp vật tư và thực hiện dịch vụ đều được

thực hiện bằng cách đấu thầu công khai chỉ trừ một số trường hợp đặc biệt

Sáu là, các dự án, công trình XDCB bằng vốn NSNN kéo dài nhiều năm và

thường được Nghị viện (Quốc hội) và Hội đồng dân biểu ở các tỉnh, thành phố, quận, huyện quyết định trước tổng số chi và số tiền được phân phối hàng năm; đồng thời giao cho KBNN quản lý chặt chẽ chi (thanh toán) và quyết toán các dự

án này

Chương 2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 Câu hỏi nghiên cứu

Một số câu hỏi dùng trong luận văn:

- Công tác kiểm soát chi NSNN về đầu tư XDCB tại KBNN có cần thiết không?

- KBNN Sóc Sơn có bộ phận riêng để kiểm soát chi NSNN về đầu tư XDCB không?

- Công tác kiểm soát chi NSNNvề đầu tư XDCB được giao cho bộ phận nào?

- Công tác kiểm soát chi NSNN về đầu tư XDCB đã đạt được hiệu quả chưa?

- Những nhân tố nào ảnh hưởng đến công tác kiểm soát chi NSNN về đầu tư XDCB của KBNN Sóc Sơn?

- Các giải pháp nâng cao chất lượng kiểm soát chi NSNN về đầu tư XDCB qua KBNN?

2.2 Phương pháp thu thập dữ liệu

Thu thập dữ liệu là một giai đoạn có ý nghĩa vô cùng quan trọng đối với quá trình nghiên cứu các hiện tượng kinh tế xã hội Tuy nhiên việc thu thập dữ liệu lại thường tốn nhiều thời gian, công sức và chi phí; do đó cần phải nắm chắc các phương pháp thu thập dữ liệu để từ đó chọn ra các phương pháp thích hợp với hiện tượng, làm cơ sở để lập kế hoạch thu thập dữ liệu một cách khoa học, nhằm để đạt được hiệu quả cao nhất của giai đoạn quan trọng này Để tiến hành thu thập số liệu

sử dụng cho bài nghiên cứu, tôi sử dụng quy trình thu thập số liệu ở sơ đồ 2.2

Sơ đồ 2.2 là quy trình chung để thu thập dữ liệu, để chi tiết hơn ta đi sâu tìm hiểu các bước thu thập dữ liệu sơ cấp và dữ liệu thứ cấp sau:

2.2.1 Phương pháp thu thập dữ liệu sơ cấp

Để thu thập dữ liệu sơ cấp ta có 3 phương pháp gồm: Phương pháp điều tra trắc nghiệm, phương pháp phỏng vấn chuyên gia và phương pháp quan sát thực tế

- Phương pháp điều tra trắc nghiệm: Phương pháp điều tra được sử dụng

trong quá trình thực tập chuyên sâu tại KBNN Sóc Sơn nhằm thu thập các thông tin cần thiết cho việc xác định đề tài nghiên cứu, làm cơ sở cho việc phân tích thực trạng công tác kiểm soát chi NSNNvề đầu tư XDCB tại KBNN Sóc Sơn Để tiến hành thu thập dữ liệu, tôi tiến hành theo trình tự sau: