Kiểm soát chi đầu tƣ XDCB từ NSNN ở Cộng hoà Pháp đƣợc thực hiện theo một hệ thống luật lệ chặt chẽ, lâu đời với bộ máy ổn định và phân định chức năng rõ ràng. Riêng việc kiểm soát chi đầu tƣ XDCB qua KBNN có một số điểm đáng chú ý.
Việc thực hiện nhiệm vụ của KBNN Cộng hoà Pháp dựa trên các căn cứ: Bộ Luật NSNN; Dự toán ngân sách năm đƣợc Nghị viện phê chuẩn từng bộ chi tiêu;
Bộ Luật hợp đồng thầu công ban hành năm 1992; Dự toán chi hàng năm đƣợc Bộ chi tiêu phân bổ cho cơ quan Trung ƣơng và địa phƣơng.
Trách nhiệm của KBNN Pháp trong kiểm soát chi đầu tư XDCB:
- Tham gia uỷ ban đấu thầu để nắm bắt và kiểm tra ngay từ đầu giá trúng thầu. - Trong thời hạn 15 ngày kể từ ngày nhận đủ hồ sơ, kiểm tra chứng từ chấp nhận thanh toán theo đề nghị của chủ đầu tƣ, đến khi nhà thầu nhận đƣợc tiền, thu hồi vốn đã tạm ứng theo tỷ lệ
- Kiểm soát khối lƣợng thực hiện so với khối lƣợng trong hồ sơ trúng thầu. Nếu khối lƣợng phát sinh nhỏ hơn hoặc bằng 5% giá trị hợp đồng, đề nghị chủ đầu tƣ và nhà thầu ký bổ sung các điều khoản của hợp đồng. Nếu vƣợt quá 5% giá trị hợp đồng, chủ đầu tƣ có trách nhiệm lập hồ sơ gửi kiểm soát viên tài chính kiểm tra để trình uỷ ban đấu thầu phê chuẩn và làm căn cứ xin bổ sung kinh phí dự toán chi tiêu năm sau.
- Kho bạc chỉ thanh toán từng lần hay lần cuối cùng trên cơ sở biên bản nghiệm thu khối lƣợng của chủ đầu tƣ với nhà thầu trong phạm vi hợp đồng thầu công đã đựơc xác định đã ký kết và đơn giá trúng thầu đƣợc kiểm soát viên tài chính kiểm tra
- Các khoản chi tiêu của dự án đều đƣợc kiểm soát viên tài chính đặt tại Bộ hoặc địa phƣơng kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp trƣớc khi chuyển chứng từ ra Kho bạc thanh toán cho ngƣời thụ hƣởng.
- Kho bạc Pháp không tham gia hội đồng nghiệm thu và không chịu trách nhiệm về khối lƣợng do nhà thầu thực hiện, nghiệm thu của chủ đầu tƣ.
- Khi kết thúc hợp đồng, Kho bạc Pháp có trách nhiệm giữ 5% giá trị hợp đồng thực hiện bảo hành công trình của nhà thầu trên tài khoản đặc biệt tại Kho bạc; khi kết thúc thời hạn bảo hành, trên cơ sở cam kết của hai bên về nghĩa vụ bảo hành, Kho bạc tiến hành trích tài khoản đặc biệt trả cho nhà thầu (trƣờng hợp không xảy ra hỏng hóc trong thời gian bảo hành) hoặc chi trả tiền sửa chữa theo dự toán đƣợc xác định giữa hai bên nhà thầu và đơn vị sửa chữa (số còn lại chuyển trả nhà thầu). Số tiền bảo hành công trình không đƣợc tính lãi trong thời gian tạm giữ ở tài khoản đặc biệt tại Kho bạc.
1.4.3. Những bài học kinh nghiệm chung về quản lý vốn đầu tư XDCB từ NSNN ở các cấp chính quyền có thể tham khảo, vận dụng ở Huyện Sóc Sơn
Đối với việc nghiên cứu trên, ta có thể rút ra những bài học kinh nghiệm về quản lý sử dụng vốn đầu tƣ XDCB của Trung Quốc và Canada đối với các cấp chính quyền nhƣ sau:
Một là, Nhà nƣớc tham gia đầu tƣ XDCB bằng nguồn vốn NSNN cả trong
cấp chính quyền, nhƣng đầu tƣ của Nhà nƣớc nhƣ vậy không đem lại hiệu quả cao hơn đầu tƣ của tƣ nhân, nên Trung Quốc đã từng bƣớc chuyển cho khu vực tƣ nhân, giao cho tỉnh, thành phố, huyện… đầu tƣ và quản lý nếu họ có thể đảm nhiệm đầu tƣ dƣới các hình thức thích hợp.
Hai là, hình thức tham gia đầu tƣ của Nhà nƣớc nếu có thể chuyển đƣợc từ
cấp phát không thu hồi trực tiếp sang các hình thức khác nhƣ cho vay, hỗ trợ một phần... thì sẽ đem lại hiệu quả cao hơn đối với tỉnh, thành phố và các cấp khác.
Ba là, đổi mới quản lý theo hƣớng đề cao luật pháp, tính minh bạch và trách
nhiệm của ngƣời quyết định đầu tƣ, ngƣời quyết định đầu tƣ là ngƣời chủ dự án có đủ trình độ chuyên môn, có tài sản bảo đảm, chịu trách nhiệm và đƣợc hƣởng từ kết quả đầu tƣ.
Bốn là, Đổi mới quản lý trƣớc tiên là khâu chuẩn bị đầu tƣ, đặc biệt là thiết
kế và dự toán công trình phải đầy đủ trƣớc khi khởi công xây dựng.
Năm là, việc ký hợp đồng cung cấp vật tƣ và thực hiện dịch vụ đều đƣợc
thực hiện bằng cách đấu thầu công khai chỉ trừ một số trƣờng hợp đặc biệt.
Sáu là, các dự án, công trình XDCB bằng vốn NSNN kéo dài nhiều năm và
thƣờng đƣợc Nghị viện (Quốc hội) và Hội đồng dân biểu ở các tỉnh, thành phố, quận, huyện quyết định trƣớc tổng số chi và số tiền đƣợc phân phối hàng năm; đồng thời giao cho KBNN quản lý chặt chẽ chi (thanh toán) và quyết toán các dự án này.
Chƣơng 2
PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1. Câu hỏi nghiên cứu
Một số câu hỏi dùng trong luận văn:
- Công tác kiểm soát chi NSNN về đầu tƣ XDCB tại KBNN có cần thiết không? - KBNN Sóc Sơn có bộ phận riêng để kiểm soát chi NSNN về đầu tƣ XDCB không?
- Công tác kiểm soát chi NSNNvề đầu tƣ XDCB đƣợc giao cho bộ phận nào? - Công tác kiểm soát chi NSNN về đầu tƣ XDCB đã đạt đƣợc hiệu quả chƣa? - Những nhân tố nào ảnh hƣởng đến công tác kiểm soát chi NSNN về đầu tƣ XDCB của KBNN Sóc Sơn?
- Các giải pháp nâng cao chất lƣợng kiểm soát chi NSNN về đầu tƣ XDCB qua KBNN?
2.2. Phƣơng pháp thu thập dữ liệu
Thu thập dữ liệu là một giai đoạn có ý nghĩa vô cùng quan trọng đối với quá trình nghiên cứu các hiện tƣợng kinh tế xã hội. Tuy nhiên việc thu thập dữ liệu lại thƣờng tốn nhiều thời gian, công sức và chi phí; do đó cần phải nắm chắc các phƣơng pháp thu thập dữ liệu để từ đó chọn ra các phƣơng pháp thích hợp với hiện tƣợng, làm cơ sở để lập kế hoạch thu thập dữ liệu một cách khoa học, nhằm để đạt đƣợc hiệu quả cao nhất của giai đoạn quan trọng này. Để tiến hành thu thập số liệu sử dụng cho bài nghiên cứu, tôi sử dụng quy trình thu thập số liệu ở sơ đồ 2.2. Sơ đồ 2.2 là quy trình chung để thu thập dữ liệu, để chi tiết hơn ta đi sâu tìm hiểu các bƣớc thu thập dữ liệu sơ cấp và dữ liệu thứ cấp sau:
2.2.1. Phương pháp thu thập dữ liệu sơ cấp
Để thu thập dữ liệu sơ cấp ta có 3 phƣơng pháp gồm: Phƣơng pháp điều tra trắc nghiệm, phƣơng pháp phỏng vấn chuyên gia và phƣơng pháp quan sát thực tế.
- Phương pháp điều tra trắc nghiệm: Phƣơng pháp điều tra đƣợc sử dụng trong quá trình thực tập chuyên sâu tại KBNN Sóc Sơn nhằm thu thập các thông tin cần thiết cho việc xác định đề tài nghiên cứu, làm cơ sở cho việc phân tích thực trạng công tác kiểm soát chi NSNNvề đầu tƣ XDCB tại KBNN Sóc Sơn. Để tiến hành thu thập dữ liệu, tôi tiến hành theo trình tự sau:
Sơ đồ 2.1: Quy trình thu thập số liệu nghiên cứu
Bước 1: Xác định các nhân tố: Đối tƣợng: KBNN Sóc Sơn, Phạm vi: Ban
Giám đốc,các cán bộ và nhân viên phòng tổng hợp, Thời điểm: tháng 7 năm 2013, Địa điểm: Trụ sở chính của KBNN Sóc Sơn
Bước 2: Thiết kế mấu phiếu điều tra gồm 3 phần:
Phần thông tin của ngƣời đƣợc điều tra: Phần điều tra gồm 3 câu hỏi và 2 bảng đánh giá về các nội dung có liên quan tới công tác quản lý tài chính
Xác định vấn đề nghiên cứu
Xác định thông tin cần thu thập Xây dựng kế hoạch nghiên cứu Lựa chọn phƣơng pháp nghiên cứu Số liệu sơ cấp Phỏng vấn chuyên gia Quan sát thực tế Số liệu thứ cấp Xác định thông tin cần thu thập Điều tra trắc nghiệm Khai thác nguồn cung cấp thông tin Bộ số liệu phân tích Tổng hợp số liệu sơ cấp Tổng hợp số liệu thứ cấp
Phần phỏng vấn chuyên gia: Gồm 2 câu hỏi liên quan đến nhận định của họ về hoạt động, hiệu quả kiểm soát NSNN và hƣớng khắc phục trong tƣơng lai.
Bước 3: Phát phiếu điều tra: Phiếu điều tra đƣợc phát cho 10 ngƣời trong
phòng tổng hợp. (Mẫu phiếu điều tra đƣợc gắn kèm phụ lục của luận văn)
Bước 4: Thu phiếu điều tra và tổng hợp dữ liệu thu thập đƣợc,tiến hành lập
bảng phân tích.
- Phương pháp phỏng vấn chuyên gia:
Đƣợc sự đồng ý của BGĐ và cán bộ phòng KT-TC của KBNN Sóc Sơn, tôi đã tiến hành phỏng vấn chuyên sâu theo nội dung đã chuẩn bị trƣớc. Những câu hỏi cụ thể, chú trọng vào các vấn đề liên quan đến thực trạng công tác kiểm soát chi NSNN và định hƣớng trong thời gian tới. Qua đó, tôi đã có thêm đựơc những thông tin cần thiết cho việc đánh giá thực trạng công tác kiểm soát chi NSNN tại Sóc Sơn, đƣa ra hƣớng giải pháp phù hợp nhằm nâng cao hiệu quả công tác kiểm soát chi đầu tƣ XDCB trong thời gian tới.
Để tiến hành phỏng vấn tôi tiến hành các bƣớc nhƣ sau:
Bước 1: Xác định các nhân tố của cuộc phỏng vấn, địa điểm, thời gian và
nội dung câu hỏi.
Bước 2: Thiết kế câu hỏi xoay quanh vấn đề hoạt động kiểm soát chi NSNN
trong KBNN Sóc Sơn.
Bước 3: Tiến hành phỏng vấn ban giám đốc và kế toán trƣởng KBNN Sóc Sơn. Bước 4: Tổng hợp ý kiến đánh giá phân tích
- Phương pháp quan sát thực tế:
Phƣơng pháp quan sát thực tế là phƣơng pháp thu thập thông tin thông qua những quan sát trực quan về cách thức và quá trình làm việc của công nhân viên trong KBNN, từ đó đƣa ra nhận xét khách quan về vấn đề đang nghiên cứu. Gồm các bƣớc sau:
Bước 1: Xác định vấn đề đƣợc quan tâm, đó là những hoạt động hằng ngày
của bộ phận KT-TC nhƣ thế nào, trình độ tổ chức quản lý của KBNN thế nào…, những vấn đề gì liên quan đến công tác kiểm soát NSNN là mục tiêu quan sát.
Bước 2: Thực hiện quan sát
2.2.2. Phương pháp thu thập số liệu thứ cấp
Để thu thập dữ liệu sơ cấp cần thực hiện các bƣớc sau:
Bước 1: Xác định loại thông tin thứ cấp cần thu thập: Đó là các loại thông tin
về tình hình nguồn NSNN, các hoạt động liên quan đến công tác kiểm soát vốn... Đây là một bƣớc quan trọng để thu thập số liệu. Nếu xác định sai loại thông tin cần thu thập có thể gây thừa thiếu thông tin nghiên cứu, gây lãng phí thời gian và tiền bạc.
Bước 2: Khai thác nguồn cung cấp thông tin: Thu thập dữ liệu thứ cấp thông
qua các báo cáo của KBNN trong những năm gần đây, dữ liệu từ phòng kế toán tổng hợp để tìm hiểu nội dung về công tác kiểm soát chi NSNN tại KBNN Sóc Sơn.
Bước 3: Tổng hợp số liệu thứ cấp: Nếu xác định đƣợc vấn đề cần nghiên cứu
đúng thì sẽ xác định đƣợc phƣơng pháp thu thập đủ, sử dụng từng phƣơng pháp cụ thể để thu thập từng số liệu tƣơng ứng.
- Phƣơng pháp tổng hợp số liệu:
Tổng hợp số liệu là một khâu quan trọng phục vụ cho quá trình phân tích. Sau khi số liệu đƣợc thu thập từ việc quan sát, phỏng vấn, điều tra thì số liệu đƣợc tập hợp, phân loại và đánh giá mức độ quan trọng để giúp cho các nhà phân tích có thể phân tích tốt hơn. Qua thời gian thực tập tại KBNN Sóc Sơn, tôi đã nắm đƣợc cơ bản tình hình hoạt động của kho bạc, cùng với một số tài liệu khác tôi đã tập hợp để phục vụ cho việc hoàn thành đề tài luận văn của mình.
2.3. Phƣơng pháp tổng hợp dữ liệu
Tổng hợp số liệu là một khâu quan trọng phục vụ cho quá trình phân tích. Sau khi số liệu đƣợc thu thập từ việc quan sát, phỏng vấn, điều tra thì số liệu đƣợc tập hợp, phân loại và đánh giá mức độ quan trọng để giúp cho các nhà phân tích có thể phân tích tốt hơn. Qua thời gian thực tập tại KBNN tại Sóc Sơn, tôi đã nắm đƣợc cơ bản tình hình hoạt động của KBNN , cùng với các bản báo cáo quyết toán hàng năm và một số tài liệu khác tôi đã tập hợp để phục vụ cho việc hoàn thành đề tài luận văn.
2.4. Phƣơng pháp phân tích dữ liệu
2.4.1.Phương pháp so sánh
So sánh là phƣơng pháp nghiên cứu để nhận thức đƣợc các hiện tƣợng, sƣ vật thông qua quan hệ đối chiếu tƣơng hỗ giữa sự vật, hiện tƣợng này với sự vật,
hiện tƣợng khác. Mục đích của so sánh là thấy đƣợc sự giống nhau hoặc khác nhau giữa các sự vật, hiện tƣợng. Để phục vụ cho việc phân tích hiệu quả công tác kiểm soát chi NSNN về đầu tƣ XDCB từ NSNN, tôi đã sử dụng phƣơng pháp này để:
+ So sánh theo chiều ngang giữa các chỉ tiêu vốn giải ngân, vốn đầu tƣ XDCB trên tổng chi NSNN giữa các năm 2010, 2011 và 2012 với nhau để thấy đƣợc sự biến động tăng giảm cả về số tƣơng đối lẫn số tuyệt đối của các chỉ tiêu nhƣ: Chi đầu tƣ XDCB, số vốn giải ngân, số vốn đã thu hồi, vốn thanh toán... qua các năm và xu thế phát triển của chúng trong tƣơng lai.
+ So sánh theo chiều dọc để thấy tỷ trọng từng khoản mục trong tổng chi NSNN của huyện Sóc Sơn.
2.4.2.Phương pháp dùng biểu phân tích
Phƣơng pháp này đƣợc sử dụng nhằm trình bày một cách khái quát và phản ánh trực quan các số liệu phân tích.
Biểu phân tích đƣợc thiết lập theo các dòng, cột để ghi chép các chỉ tiêu và số liệu phân tích. Trong đó có những dòng, cột dùng để ghi chép các số liệu thu thập đƣợc và có những dòng, cột cần tính toán, phân tích.
Các biểu đƣợc sử dụng chủ yếu là biểu 5 cột hoặc 8 cột với các chỉ tiêu liên quan đến hiệu quả công tác kiểm soát chi NSNN.
2.4.3.Phương pháp tỷ lệ, tỷ trọng.
Phƣơng pháp này đƣợc sử dụng nhằm tính toán, phân tích mối liên hệ giữa chỉ tiêu này với chỉ tiêu khác có liên hệ chặt chẽ và tác động lẫn nhau theo các tiêu chí đặc trƣng liên quan đến phân tích thực trạng công tác kiểm soát chi NSNN về đầu tƣ XDCB tại KBNN Sóc Sơn.
- Phƣơng pháp tỷ lệ phần trăm phản ánh mức độ tăng hoặc giảm của các chỉ tiêu của các năm 2008,2009,2010,2011 và 2012.
- Phƣơng pháp tỷ trọng để phản ánh tỷ lệ phần trăm của một chỉ tiêu cá thể so với chỉ tiêu tổng thể.
2.5. Các chỉ tiêu phân tích
2.5.1. Yêu cầu của các chỉ tiêu đánh giá chất lượng công tác kiểm soát chi NSNN
- Đảm bảo tính thống nhất về nội dung với hệ thống chỉ tiêu đánh giá hiệu quả công tác kiểm soát chi NSNN của cả nƣớc và ở các tỉnh thành.
- Kích thích đƣợc đầu tƣ xây dựng phát triển và tăng cƣờng mức độ ứng dụng các tiến bộ khoa học vào kiểm soát chi NSNN.
2.5.2. Các chỉ số đánh giá tình hình chi NSNN qua các năm
- Tổng chi NSNN - Chi Đầu tƣ phát triển
- Chi XDCB, tỷ trọng chi XDCB/Tổng chi NSNN
2.5.3. Các chỉ tiêu phản ánh công tác kế hoạch hoá nguồn vốn ứng trước
- Tình hình giải ngân vốn trong KH và vốn ứng trƣớc KH giai đoạn 2008-2012: + KH vốn ứng trƣớc
+ KH vốn ứng trƣớcốn giải ngân
+ Tỷ lệ % số giải ngân/Vốn ứng trƣớc KH
- Tình hình thanh toán vốn đầu tƣ ứng trƣớc và số vốn thu hồi vốn ứng trƣớc giai đoạn 2008-2012:
+ Giải ngân vốn ứng trƣớc + Số vốn đã thu hồi
+ Số vốn còn lại phải thu hồi
+ Tỷ lệ % số vốn đã thu hồi so với KH vốn ứng trƣớc
2.5.4. Thực hiện kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN đảm bảo đầy đủ, kịp thời cho dự án
- Tình hình từ chối chi đầu tƣ XDCB từ NSNN qua KBNN giai đoạn 2008-