giải pháp hoàn thiện công tác kế toán các khoản phải thu tại tổng công ty đầu tư xây dựng cầu đường – công ty cổ phần

BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP. HỒ CHÍ MINH CƠ SỞ THANH HÓA – KHOA KINH TẾ  CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI TỔNG CÔNG TY ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CẦU ĐƯỜNG – CÔNG TY CỔ PHẦN GV HƯỚNG DẪN: TH.S. LÊ THỊ HỒNG SƠN SV THỰC HIỆN : LƯU THỊ HẠNH MSSV : 10005023 LỚP : CDKT12BTH THANH HÓA, THÁNG 06 NĂM 2013 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TH.S. Lê Thị Hồng Sơn Sinh viên: Lưu Thị Hạnh – MSSV: 10005023 i Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TH.S. Lê Thị Hồng Sơn NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Ngày …. Tháng … năm 2013 GIẢNG VIÊN Sinh viên: Lưu Thị Hạnh – MSSV: 10005023 ii Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TH.S. Lê Thị Hồng Sơn NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN Ngày …. Tháng … năm 2013 GIẢNG VIÊN Sinh viên: Lưu Thị Hạnh – MSSV: 10005023 iii Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TH.S. Lê Thị Hồng Sơn DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TT TỪ VIẾT TẮT DIỄN GIẢI 1 TSCĐHH Tài sản cố định hữu hình 2 TSCĐ Tài sản cố định 3 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 4 SXKD Sản xuất kinh doanh 5 TK Tài khoản 6 XDCB Xây dựng cơ bản 7 GTGT Giá trị gia tăng 8 CNV – LĐ Công nhân viên – lao động 9 HĐTV Hội đồng thành viên 10 HC Hành chính 11 NKCT Nhật ký chứng từ 12 TCKT Tổ chức kinh tế 13 HĐNN Hội đồng nhà nước Sinh viên: Lưu Thị Hạnh – MSSV: 10005023 iv Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TH.S. Lê Thị Hồng Sơn DANH MỤC BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1. Sơ đồ hạch toán tài khoản phải thu khách hàng 7 Sơ đồ 2.1: Mô hình tổ chức bộ máy quản lý 25 Sơ đồ 2.2: Tổ chức bộ máy kế toán tại tổng công ty 27 Sơ đồ 2.3: Trình tự kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ 31 Sinh viên: Lưu Thị Hạnh – MSSV: 10005023 v Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TH.S. Lê Thị Hồng Sơn MỤC LỤC NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN iii iii iii iii iii iii iii iii iii iii iii iii iii iii iii Sinh viên: Lưu Thị Hạnh – MSSV: 10005023 vi Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TH.S. Lê Thị Hồng Sơn iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT iv DANH MỤC BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ v MỤC LỤC vi LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÁC KHOẢN PHẢI THU 3 1.1.T NG QUAN V CÁC KHO N PH I THUỔ Ề Ả Ả 3 1.1.1.Các khái ni mệ 3 1.1.2. Nguyên t c h ch toánắ ạ 4 1.2.N I DUNG K TOÁN CÁC KHO N PH I THUỘ Ế Ả Ả 4 1.2.1.K toán kho n ph i thu khách h ngế ả ả à 4 1.2.1.1. Nguyên tắc hạch toán: 4 1.2.1.2.Chứng từ kế toán 5 1.2.1.3.Sổ kế toán và quy trình ghi sổ kế toán 5 1.2.1.3.1. S sách s d ngổ ử ụ 5 1.2.1.3.2. Trình t ghi s k toánự ổ ế 5 1.2.1.3.2.1. i v i hình th c Ch ng t ghi sĐố ớ ứ ứ ừ ổ 6 1.2.1.4.Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 131” Phải thu khách hàng” 6 1.2.1.5. Ph ng pháp h ch toán các kho n ph i thuươ ạ ả ả 7 1.2.2. K toán Thu GTGTế ế 9 1.2.2.1. Nguyên tắc hạch toán: 9 1.2.2.2. Tài khoản kế toán sử dụng: 10 1.2.2.3. Phương pháp hạch toán TK 133- Thuế GTGT khấu trừ 11 1.2.3. K toán các kho n ph i thu n i bế ả ả ộ ộ 11 1.2.3.1 Nguyên tắc hạch toán: 12 1.2.3.2. Tài khoản kế toán sử dụng: 12 1.2.3.3. Chứng từ xử dụng 12 1.2.3.4. Sổ kế toán 13 1.2.3.4.1. S sách s d ngổ ử ụ 13 1.2.3.4.2. Trình t ghi s k toánự ổ ế 13 1.2.3.5.Kết cấu và nội dung của tài khoản 136” Phải thu nội bộ” 14 TK136 – Phải thu nội bộ 14 + Số vốn đã giao lại cho đơn vị cấp dưới phí thu về các khoản phải thu trong nội bộ 14 + Số tiền đơn vị cấp trên phải thu về , các khoản đơn vị cấp dưới phải nộp 14 + Số tiền cấp dưới phải thu về, các khoản cấp trên phải giao xuống 14 + Số tiền thu về bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cho đơn vị cấp trên, cấp dưới, giữa các đơn vị nội bộ 14 Sinh viên: Lưu Thị Hạnh – MSSV: 10005023 vii Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TH.S. Lê Thị Hồng Sơn + Thu hồi vốn, quỹ ở đơn vị thành viên 14 + Quyết toán với đơn vị thành viên về kinh phí, sự nghiệp đã cấp, đã sử dụng 14 + Các khoản phải chi hộ, trả hộ đơn vị cấp trên, cấp dưới 14 + Số tiền đã thu về, các khoản đơn vị cấp dưới phải nộp 14 - Bù trừ phải thu với phải trả trong nội bộ của cùng một đối tượng 14 Tổng số phát sinh có 14 1.2.4. K toán các kho n ph i thu khác ế ả ả 17 1.2.4.1. Chứng từ kế toán 17 1.2.4.2. Sổ kế toán và quy trình ghi sổ kế toán 17 1.2.4.3. Tài khoản sử dụng 17 1.2.4.4. Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 138” phải thu khác” 18 1.2.4.5. Phương pháp hạch toán kế toán phải thu khác 18 1.2.5.K Toán T m ng- 141ế ạ Ứ 19 1.2.5.1. Chứng từ kế toán 20 1.2.5.2. Sổ kế toán và quy trình ghi sổ kế toán 20 1.2.5.3.Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 141” Tạm ứng” 20 1.2.5.4.Phương pháp hạch toán Tạm ứng 21 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI TỔNG CÔNG TY ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CẦU ĐƯỜNG-CTCP 22 2.1.QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRI N C A T NG CÔNG TYỂ Ủ Ổ 22 2.1.1. L ch s hình th nhị ử à 22 2.1.2. Quá trình phát tri n c a công ty :ể ủ 23 2.1.3. c i m t ch c s n xu t t i T ng công tyĐặ đ ể ổ ứ ả ấ ạ ổ 24 2.1.4.Mô hình t ch c c a T ng công tyổ ứ ủ ổ 25 2.1.4.1.Mô hình bộ máy quản lý: 25 2.1.4.2. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại tổng công ty: 26 2.1.4.3 Tổ chức kế toán tại Tổng công ty đầu tư XD Cầu đường – CTCP: 29 2.1.4.3.1. Ch k toán áp d ng: ế độ ế ụ 29 2.1.4.3.2. Hình th c k toán t i t ng công ty ang áp d ng:ứ ế ạ ổ đ ụ 30 2.1.4.3.4. H th ng s sách k toán áp d ng t i công ty:ệ ố ổ ế ụ ạ 30 2.1.5. Th nh t u c a công tyà ự ủ 33 2.2.NGHI P V KINH T PHÁT SINHỆ Ụ Ế 34 2.2.1:K toán ph i thu khách h ng- Tk131ế ả à 34 2.2.2. Thu Gía Tr Gia T ng- TK133ế ị ă 48 2.2.3. K Toán ph i thu n i b - TK 136ế ả ộ ộ 52 2.2.4. K toán các kho n ph i thu khác- 138 ế ả ả 52 2.2.5 .K Toán T m ng-141ế ạ ứ 60 CHƯƠNG 3: 70 Sinh viên: Lưu Thị Hạnh – MSSV: 10005023 viii Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TH.S. Lê Thị Hồng Sơn MỘT SỐ NHẬN XÉT VỀ KIẾN NGHỊ NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI TỔNG ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CẦU ĐƯỜNG-CTCP 70 3.1.NH N XÉT, ÁNH GIÁẬ Đ 70 3.1.1. V qu n lý:ề ả 70 3.1.2. V công tác k toán v h th ng ch ng t s d ng:ề ế à ệ ố ứ ừ ử ụ 70 3.1.3. Tình hình t ch c công tác k toán thanh toán:ổ ứ ế 72 3.1.3.1. Ưu điểm: 72 3.1.3.2. Nhược điểm: 72 3.1.3.3. Lý do hoàn thiện: 73 3.2. M T S KI N NGH - GI I PHÁP HOÀN THI N CÔNG TÁC K TOÁN:Ộ Ố Ế Ị Ả Ệ Ế . 73 3.2.1. T ch c k toán thanh toán:ổ ứ ế 73 3.2.2. Hi u qu c a vi c th c hi n ý ki n ho n thi n k các kho n ph i ệ ả ủ ệ ự ệ ế à ệ ế ả ả thu : 74 KẾT LUẬN 76 Sinh viên: Lưu Thị Hạnh – MSSV: 10005023 ix [...]... + Kết chuyển các khoản phải thu về cổ + Số tiền phải thu phát sinh khi cổ phần phần hóa công ty nhà nước hóa công ty nhà nước + Số tiền đã thu được về các khoản phải + Phải thu về tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận thu khác được chia từ các hoạt động đầu tư tài chính + Có khoản nợ phải thu khác Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có SDCK: Các khoản nợ khác chưa thu được vào lúc cuố kỳ 1.2.4.5 Phương pháp. .. cả các khoản nợ mà công ty chưa dòi được và các khoản nợ chưa đến hạn thanh toán Các khoản phải thu được ghi nhận như là tài sản của công ty vì chúng phản ánh các khoản tiền sẽ được thanh toán trong tư ng lai Các khoản phải thu dài hạn sẽ được ghi nhận là tài sản dài hạn trên bảng cân đối kế toán Hầu hết các khoản phải thu ngắn hạn được coi là một phần của tài sản vãng lai của công ty Trong kế toán, ... vãng lai khác - Tài khoản này không phản ánh số vốn đầu tư mà công ty mẹ đầu tư vốn vào các công ty con và các khoản thanh toán công ty mẹ và công ty con - Tài khoản 136 phải hoạch toán chi tiết cho từng đơn vị có quan hệ thanh toán và theo dõi riêng từng khoản phải thu nội bộ - Cuối kỳ kế toán phải kiểm tra đối chiếu và xác nhận số phát sinh, số dư tài khoản 136 phải thu nội bộ” với các đơn vị có quan... phải thu về cổ phần hóa mà doanh nghiệp đã chỉ ra , như: chi phí cổ phần hóa, trợ cấp lao động thôi việc, hôc trợ đào tạo lại lao động trong doanh nghiệp cổ phần hóa,… +T ài khoản sử dụng khoản 1388- Phải thu khác: Phản ánh các khoản phải thu của đơn vị ngoài phạm vi các khoản phải thu phản ánh ở các TK 131, 133, 136 và TK 1381, 1385, như : phải thu các khoản cổ tức, lợi nhuận, tiền lãi, phải thu các khoản. .. viên: Lưu Thị Hạnh – MSSV: 10005023 Trang 1 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TH.S Lê Thị Hồng Sơn đầu tư XD Cầu đường – CTCP Chương 3: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán các khoản phải thu tại Tổng công ty đầu tư XD Cầu đường – CTCP Em xin chân thành cảm ơn sự tận tình giúp đỡ của cô giáo Lê Thị Hồng Sơn cùng cán bộ, công nhân viên phòng kế toán đã nhiệt tình giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề... toán kế toán nợ phải thu thanh trong doanh nghiệp” em đã mạnh dạn chọn đề tài này nhằm tìm hiểu , nghiên cứu và học hỏi sâu hơn cơ sở lý luận, thực trạng cũng như giải pháp nhằm hoàn thiện chuyên đề Ngoài lời nói đầu và phần kết luận thì chuyên đề gồm 3 chương: Chương 1: Cơ sở lý luận chung về kế toán các khoản phải thu Chương 2: Thực trạng công tác kế toán các khoản phải thu tại Tổng công ty Sinh... thanh toán về các khoản phải thu (14) Bù trừ các khoản phải thu nội bộ với các khoản phải trả nội bộ của cùng một đối tư ng 1.2.4 Kế toán các khoản phải thu khác 1.2.4.1 Chứng từ kế toán -Phiếu thu - Phiếu chi -Giấy báo nợ -Giấy báo có -Biên bản kiểm nghiệm vật tư hàng hóa -Biên bản kiểm kê quỹ 1.2.4.2 Sổ kế toán và quy trình ghi sổ kế toán TK 138 Chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ cái TK …… 1.2.4.3 Tài khoản. .. đang bị các đơn vị, tổ chức kinh tế, cá nhân khác chiếm dụng mà doanh nghiệp có trách nhiệm phải thu hồi Các khoản phải thu là một loại tài sản của công ty tính dựa trên tất cả các khoản nợ, các giao dịch chưa thanh toán hoặc bất cứ nghĩa vụ tiền tệ nào mà các con nợ hay khách hàng chưa thanh toán cho công ty Các khoản phải thu được kế toán của công ty ghi lại và phản ánh trên bảng cân đối kế toán, bao... ngành Và hình thức sản xuất của Tổng công ty bao gồm: - Xây dựng các công trình giao thông, bến cảng - Xây dựng các công trình thu lợi; xây dựng dân dụng - Đầu tư xây dựng hạ tầng đô thị, khu công nghiệp - Sản xuất vật liệu xây dựng, san lấp mặt bằng - Kinh doanh thiết bị - Kinh doanh thương mại du lịch - Tư vấn kỹ thu t xây dựng, giao thông, thu lợi Sinh viên: Lưu Thị Hạnh – MSSV: 10005023 Trang 24 Chuyên... tháng 1/2004 theo Quyết định của UBND tỉnh Thanh Hoá công ty Cầu Thanh Hoá được chuyển đổi thành Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Cầu đường Thanh Hoá Từ 10/2009 công ty chuyển đổi mô hình hoạt động và thay đổi tên thành: Tổng Công ty đầu tư XD Cầu đường – CTCP Tổng công ty có chức năng nhiệm vụ theo giấy phép kinh doanh số Sinh viên: Lưu Thị Hạnh – MSSV: 10005023 Trang 22 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TH.S . 20 1.2.5.3.Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 141” Tạm ứng” 20 1.2.5.4.Phương pháp hạch toán Tạm ứng 21 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI TỔNG CÔNG TY ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CẦU ĐƯỜNG-CTCP. nhằm hoàn thiện công tác kế toán các khoản phải thu tại Tổng công ty đầu tư XD Cầu đường – CTCP. Em xin chân thành cảm ơn sự tận tình giúp đỡ của cô giáo Lê Thị Hồng Sơn cùng cán bộ, công nhân. NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI TỔNG ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CẦU ĐƯỜNG-CTCP 70 3.1.NH N XÉT, ÁNH GIÁẬ Đ 70 3.1.1. V qu n lý:ề ả 70 3.1.2. V công tác k toán v h th ng ch ng