- Bù trừ phải thu với phải trả trong nội bộ của cùng một đối tượng
1.2.4.5.Phương pháp hạch toán kế toán phải thu khác
1.2.5.Kế Toán Tạm Ứng- 141
Nguyên tắc giao tạm ứng và tài khoản sử dụng:
Tạm ứng là những khoản tiền hoặc vật tư do doanh nghiệp giao cho cán bộ CNV để mua hàng hoá, trả chi phí, đi công tác v.v...
Kế toán tạm ứng phải thực hiện các nguyên tắc sau:
- Người nhận tạm ứng phải là cnv làm việc tại doanh nghiệp và phải chịu trách nhiệm với doanh nghiệp về số tiền đã nhận tạm ứng và chỉ được sử dụng
khoản tạm ứng theo đúng mục đích và nội dung công việc đã được duyệt.
- Khi hoàn thành công việc được giao người nhận tạm ứng phải quyết toán toàn bộ tiền nhận tạm ứng theo chứng từ gốc (theo từng lần, từng khoản). khoản chênh lệch giữa số đã tạm ứng và số đã sử dụng phải nộp lại quỹ hoặc trừ vào lương của người nhận tạm ứng.
- Kế toán phải mở sổ theo dõi chi tiết cho từng đối tượng nhận tạm ứng, ghi chép đầy đủ tình hình nhận, thanh toán tạm ứng theo từng lần, từng khoản.
Kế toán thanh toán tạm ứng sử dụng tài khoản 141 - tạm ứng.
1.2.5.1. Chứng từ kế toán
- Giấy đề nghị tạm ứng -Phiếu thu
-Phiếu chi
-Báo cáo thanh toán
-Các chứng từ gốc: hóa đơn mua hàng, biên lai cước vận chuyển.
1.2.5.2. Sổ kế toán và quy trình ghi sổ kế toán
1.2.5.3.Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 141” Tạm ứng”
TK này dùng để phản ánh các khoản tạm ứng của doanh nghiệp cho người lao động trong đơn vị và tình hình thanh toán các khoản tạm ứng đó.
Chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 141 Sổ chi tiết TK 141 hợp chi tiếtBảng tổng
1.2.5.4.Phương pháp hạch toán Tạm ứng
TK 141
Dư đầu kỳ:xxx TK152,153,156,211,213 Mua vật tư hàng hóa
TK111,112 TSC Đ, bằng tiền tạm ứng
Tạm ứng cho CBNV TK 121,128,221,228,222 Bằng tiền mặt, TBNH Đầu tư tài chính ngắn hạn, dài hạn
Bằng tiền tạm ứng TK 627, 642,241 Các khoản chi phí được chi bằng
tiên tạm ứng TK 334,111 Tạm ứng chi không hết nộp lại quỹ trừ vào lương
Tổng phát sinh nợ Tổng phát sinh có Dư cuối kỳ: xxx
Nợ Tk 141 “Tạm ứng” Có
- Các khoản tiền, vật tư đã tạm ứng cho người lao động của doanh nghiệp.
- Các khoản tạm ứng đã được thanh
toán.
- Số tiền tạm ứng dùng không hết nhập lại quỹ hoặc tính trừ vào lương. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Các khoản vật tư sử dụng không hết nhập lại kho.
Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI TỔNG CÔNG TY ĐẦU TƯ XÂY DỰNG
CẦU ĐƯỜNG-CTCP
2.1.QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA TỔNG CÔNG TY 2.1.1. Lịch sử hình thành
Chủ tịch Hội đồng quản trị : Ông Nguyễn Văn Bình Tổng giám đốc điều hành : Ông Bùi Khắc Lượng Phó tổng giám đốc : Ông Nguyễn Ngọc Hà Phó tổng giám đốc : Ông Tạ Quang Diệp
Trụ sở đặt tại: 311 đường Bà Triệu - P. Hàm Rồng - TP Thanh hoá. Điện thoại : 037 960 609, Fax: 037 960 910.
Điện thoại phòng kế toán: 0373 960 608
Tổng công ty đầu tư XD Cầu đường – CTCP (sau đấy gọi tắt là Công ty). Được chuyển đổi theo quyết định số 2322 QĐ/CT ngày 18 tháng 7 năm 2003 của chủ tịch UBND tỉnh Thanh Hoá. Tiền thân của Công ty Cầu Thanh Hóa được thành lập theo QĐ số 162 QĐ-TCUB ngày 28/4/1976 của Uỷ ban Hành chính tỉnh Thanh Hóa. Được thành lập lại doanh nghiệp Nhà nước "Công ty cầu Thanh Hóa" tại Quyết định số 1342 CT-UBTH ngày 31/10/1992 của Chủ tịch UBND tỉnh Thanh Hóa theo tinh thần Nghị định số 388-HĐBT Hội đồng Bộ trưởng (nay là Chính phủ).
Thực hiện việc sắp xếp chuyển đổi DNNN sang công ty cổ phần theo Nghị định số 64/2002/NĐ-CP ngày 19/6/2002 của Chính phủ về việc chuyển DNNN thành công ty cổ phần. Từ tháng 1/2004 theo Quyết định của UBND tỉnh Thanh Hoá công ty Cầu Thanh Hoá được chuyển đổi thành Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Cầu đường Thanh Hoá.
Từ 10/2009 công ty chuyển đổi mô hình hoạt động và thay đổi tên thành: Tổng Công ty đầu tư XD Cầu đường – CTCP.
2603000101 ngày 18 tháng 9 năm 2003 của Giám đốc Sở kế hoạch Đầu tư Thanh Hoá.
2.1.2. Quá trình phát triển của công ty :
Trong những năm đầu mới thành lập,công ty có gặp nhiều khó khăn: Nguồn vốn kinh doanh còn hạn hẹp, chưa nhận đựợc nhiều hợp đồng, chỉ nhận được các công trình trong tỉnh nhà, các công trình công ty nhận thi công có vốn đầu tư nhỏ, gặp nhiều khó khăn về tài chính trong việc huy động vốn khi thi công các công tŕnh cùng một lúc.
Tuy nhiên với sự quản lý tốt của Ban lãnh đạo công ty luôn đưa ra chỉ tiêu đảm bảo chất lượng công trình, đảm bảo tiến độ thi công đạt yêu cầu về mỹ thuật và uy tín là những chỉ tiêu hàng đầu. Nên công ty đã tạo được mối quan hệ tốt với các chủ đầu tư, nhận thi công được nhiều công trình. Cho đến nay, công ty hoạt động rộng khắp các huyện, thị trong và ngoài tỉnh. Hiện Tổng công ty đang đứng vững và ngày càng phát triển.
Tổng công ty đầu tư XD Cầu đường – CTCP được thành lập từ năm 1976 đến nay. Hơn 35 năm xây dựng và trưởng thành đơn vị không ngừng phấn đấu vượt qua nhiều khó khăn, thách thức, không những tham gia xây dựng các công trình trong tỉnh, mà còn vươn ra thi công các công trình ở tỉnh ngoài, như các công trình ở tỉnh Quảng Trị, Quảng Nam, Nghệ an...
Trong những năm Tổng công ty đầu tư xây dựng Cầu đường – CTCP tham gia xây dựng đường Hồ Chí Minh; xây dựng dự án nâng cấp đường quốc lộ 217 (cầu Chiềng Trám, cầu Hón La, cầu Làng Tô, cầu Làng Chơn, cầu Tử Niêm,..); cầu Ngọc Lẫm, cầu Cảnh, cầu Vạy, cầu Hón Khó quốc lộ 15A, cầu Mục Sơn quốc lộ 15A, cầu Chuồng, cầu Han, cầu Long An, Đồng Tháp, đường vào Đền thờ Lê Hoàn, đường Tân Kỳ, cầu La Sơn quốc lộ 1A Huế, cầu Trại Quảng Thắng...nhiều dự án cầu đường khác với kinh phí các dự án trên hàng chục tỷ đồng; xây dựng các khu nhà tái định cư của dự án đường Hồ Chí Minh và nhiều công trình xây dựng dân dụng cũng như các công trình hạ tầng đô thị, thuỷ lợi khác.
2.1.3. Đặc điểm tổ chức sản xuất tại Tổng công ty
Được sự quan tâm giúp đỡ của ngành chủ quản, ngân hàng đầu tư, các ban ngành liên quan và UBND Tỉnh Công ty đã chuyển trụ sở văn phòng Công ty từ huyện Đông Sơn về thành phố Thanh Hoá, thuận lợi cho việc giao dịch, thông tin chỉ đạo thi công. Các thiết bị thi công từng bước được tăng cường và hiện đại hoá. Tập thể ban lãnh đạo công ty và CBCNV toàn Công ty là một khối đoàn kết thống nhất quyết tâm xây dựng Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng cầu đường Thanh Hoá thành một công ty mạnh của ngành. Và hình thức sản xuất của Tổng công ty bao gồm:
- Xây dựng các công trình giao thông, bến cảng.
- Xây dựng các công trình thuỷ lợi; xây dựng dân dụng. - Đầu tư xây dựng hạ tầng đô thị, khu công nghiệp. - Sản xuất vật liệu xây dựng, san lấp mặt bằng. - Kinh doanh thiết bị.
- Kinh doanh thương mại du lịch.
2.1.4.Mô hình tổ chức của Tổng công ty
Sơ đồ 2.1: Mô hình tổ chức bộ máy quản lý
(Nguồn phòng tổ chức hành chính)
2.1.4.1.Mô hình bộ máy quản lý:
- Hội đồng quản trị: Là đơn vị tối cao quyết định mọi hoạt động của công ty.
- Tổng giám đốc: Là người có quyền lực cao nhất sau Hội đồng quản trị , quyết định mọi vấn đề trong công ty và chịu trách nhiệm về tất cả việc điều hành
HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ
TỔNG GIÁM ĐỐC (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
BAN KIỂM SOÁT
PTGĐ PHỤ TRÁCH SẢN XUẤT KT PTGĐ PHỤ TRÁCH KẾ HOẠCH VT - TB Các công ty thành viên Phòng kế toán Phòng kế hoạch kỹ thuật Phòng tổ chức hành chính CÁC XÍ NGHIỆP THUỘC CÔNG TY
sản xuất kinh doanh của công ty trước Hội đồng quản trị và pháp luật Việt Nam. - Ban kiểm soát có trách nhiệm kiểm soát và tham mưu với hội đồng quản trị và ban giám đốc.
- Các phó tổng giám đốc đảm nhiệm về nhân lực và tài chính dưới sự chỉ đạo của Hội đồng quản trị và giám đốc điều hành.
- Các công ty thành viên: Có chức năng thực hiện các nhiệm vụ do Tổng công ty giao.
- Phòng kế toán: tổ chức hạch toán kinh tế về mọi mặt hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động các phần hành tài chính kế toán theo chế độ của nhà nước, cung cấp kịp thời chính xác các thông tin cho giám đốc .
- Phòng kế hoạch - kỹ thuật: Có nhiệm vụ quản lý, giám sát kỹ thuật các công trình đang thi công. Nghiên cứu tập hợp đưa ra các giải pháp công nghệ mới có hiệu quả kinh tế, đề xuất giám đốc ra quyết định khen thưởng đảm bảo an toàn trong sản xuất kinh doanh như: Giám sát chất lượng công trình, quản lý thiết kế thi công các công trình, lập kế hoạch phát triển sản xuất, kế hoạch phát triển sản xuất, kế hoạch xây dựng cơ bản.
- Phòng tổ chức hành chính : là tổ chức nhân sự ,điều hành lao động , đào tạo và phát triển tay nghề cho công nhân, ký các hợp đồng lao động, quyết định khen thưởng, kỷ luật, các thủ tục trong việc đối nội, đối ngoại.
- Các xí nghiệp trực thuộc: Do các công trình có địa điểm thi công khác nhau, thời gian thi công dài và mang tính chất đơn chiếc… nên lực lượng lao động của công ty được tổ chức thành các xí nghiệp có trách nhiệm tổ chức thi công cùng với kỹ thuật viên của đội kỹ thuật.
2.1.4.2. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại tổng công ty:
Để thực hiện đầy đủ các nhiệm vụ, dảm bảo sự lãnh đạo và chỉ đạo tập trung thống nhất của kế toán trưởng, chuyên môn hoá công tác kế toán, đồng thời căn cứ vào đặc trưng tổ chức sản xuất đặc thù mà ngành xây dựng yêu cầu, cũng như trình độ quản lý của Tổng công ty đòi hỏi, bộ phận kế toán của công ty, được phân công lao động một cách khoa học. Bộ máy kế toán mà Tổng công ty đang áp dụng hiện
nay là mô hình kế toán tập trung. Mô hình tạo điều kiện kiểm tra chỉ đạo nghiệp vụ và đảm bảo sự lãnh đạo Tổng công ty đối với toàn bộ quá trình sản xuất kinh doanh.
Sơ đồ 2.2: Tổ chức bộ máy kế toán tại tổng công ty
(Nguồn: Phòng tổ chức hành chính)
Các bộ phận kế toán được phân công cụ thể như sau:
Kế toán trưởng:
Có nhiệm vụ chỉ đạo, tổ chức hướng dẫn và kiểm tra toàn bộ công tác kế toán toàn công ty, giúp ban Giám đốc thực hiện các chế độ Nhà nước quy định. Ngoài ra, kế toán trưởng còn giúp ban Giám đốc tập hợp các số liệu về kinh tế, tổ chức phân tíh các hoạt động kinh tế tìm ra những biện pháp quản lý nhằm bảo đảm mọi hoạt động đạt kết quả cao.
Kế toán tổng hợp:
Thực hiện hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh. Mọi báo cáo giấy tờ từ các đơn vị trực thuộc các đội xây dựng công trình đều phải qua kế toán tổng hợp duyệt. Đồng thời còn tập hợp các sổ sách phục vụ cho kiểm kê. Kế toán vật liệu theo dõi tình hình nhập xuất tồn kho vật liệu cả về
KẾ TOÁN TRƯỞNG Kế toán công nợ ngân hàng Kế toán chi phí giá thành Kế toán TSCĐ,vật liệu,BHXH Kế toán tổng hợp Thủ quỹ
Kế toán các đơn vị trực thuộc phòng hành ccchính
số lượng và giá trị.
Ngoài ra kế toán tổng hợp còn nhận số liệu từ bộ phận kế toán tiền lương đồng thời sau khi đã tập hợp chi phí vật liệu, máy thi công, chi phí khác... thì bộ phận này tiến hành kết chuyển các khoản chi phí trên vào TK154- chi phí sản phẩm dở dang. Khi công trình hoàn thành bàn giao thì chi phí đó được kết chuyển vào TK632- giá vốn hàng bán của sản phẩm xây lắp. Sau đó kế toán tổng hợp kết chuyển già vốn xây lắp sang TK911 để xác định kết quả kinh doanh và xác định doanh thu xây lắp thuần. Kế toán tổng hợp theo dõi các TK sau:
TK 621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp. TK 627- Chi phí sản xuất chung
TK 152 – Nguyên vật liệu
TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang TK 511 – Doanh thu bán hàng.
TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp NSNN
Kế toán công nợ ngân hàng:
Theo dõi các khoản tiền chuyển khoản, tiền séc tiền vay ngân hàng và tiền gửi ngân hàng. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Kế toán ngân hàng và TSCĐ theo dõi các TK sau: TK 112 – TGNH.
TK 311 – Vay ngắn hạn ngân hàng TK 414 – Quỹ đầu tư và phát triển TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh
Kế toán tài sản cố định ,vật liệu và bảo hiểm xã hội (KTTSCĐ,VL và BH): Kế toán tài sản cố định: Phản ánh ghi chép số liệu phát sinh về giá trị TSCĐ hiện có tại công ty, tính khấu hao TSCĐ, lập kế hoạch sữa chữa TSCĐ cho toàn công ty.Kế toán TSCĐ cũng kiêm luôn kế toán vật liệu: Theo dõi tình hình nhập xuất tồn kho vật tư và tình hình phân bổ vật tư của công ty và bảo hiểm xã hội có trách nhiệm tính lương cho cán bộ công nhân viên theo chế độ quy định, căn cứ
vào bảng tổng hợp thanh toán tiền lương hàng quý kế toán tiến hành trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo chế độ hiện hành.
Kế toán TSCĐ, vật liệu, BHXH theo dừi cỏc TK sau: TK 152 : Nguyên liệu vật liệu
TK 211 : Tài sản cố định hữu hình TK 214 : Hao mòn TSCĐ
TK 3382, TK3383, TK 3384, TK3389: BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN
Kế toán tính giá thành sản phẩm:
Tập hợp tất cả các chi phí phát sinh để tính giá thành sản phẩm. Kế toán tính giá thành theo dõi những tài khoản sau:
TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang TK 621: Chi phí NLV
TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp TK 627: Chi phí sản xuất chung
Thủ quỹ:
Có trách nhiệm giữ tiền mặt của công ty, căn cứ vào phiếu thu phiếu chi kèm theo chứng từ gốc hợp lý hợp lệ để nhập hoặc xuất quỹ. Cuối ngày thủ quỹ tiến hành đối chiếu với sổ quỹ của kế toán thanh toán tiền mặt và chuyển toàn bộ chứng từ thu chi sang kế toán thanh toán tiền mặt
Ngoài ra, ở mỗi đội xây dựng đều có một nhân viên kế toán. Nhiệm vụ của kế toán đội là tập hợp chứng từ chi phí từng công trình, lên bảng kê chứng từ phát sinh và định kỳ chuyển chứng từ cho kế toán tổng hợp của công ty.
2.1.4.3 Tổ chức kế toán tại Tổng công ty đầu tư XD Cầu đường – CTCP:
2.1.4.3.1. Chế độ kế toán áp dụng:
Căn cứ vào hệ thống chứng từ kế toán do Bộ tài chính ban hành, hệ thống chứng từ kế toán mà Tổng công ty đầu tư xây dựng Cầu đường - CTCP lựa chọn là những chứng từ kế toán cần và vận dụng phù hợp với đặc điểm của hoạt động sản xuất kinh doanh, tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty đều lập chứng từ kế toán và lập một
cách đầy đủ, kịp thời, chính xác theo quy định của quyết định số 15/2006/ QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ tài chính, các chứng từ kế toán bắt buộc phải mua hoặc thiết kế dùng mẫu quy định cuả Bộ tài chính.
2.1.4.3.2. Hình thức kế toán tại tổng công ty đang áp dụng:
Tổng công ty đầu tư xây dựng Cầu đường – CTCP đang sử dụng hệ thống tài khoản kế toán, các bảng biểu theo chế độ kế toán doanh nghiệp do Bộ tài chính ban