hoàn thiện công tác kế toán công nợ phải thu phải trả tại công ty tnhh mai linh

Trước những thay đổi có thể nói là liên tục phát triển và mở rộng của quan hệ thanh toán với người mua và người bán và ảnh hưởng của nó tới tình hình tài chính của mỗi doanh nghiệp , yêu

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP HỒ CHÍ MINH

CƠ SỞ THANH HÓA – KHOA KINH TẾ

- -CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP

ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI

THU PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY TNHH MAI LINH

LỜI CẢM ƠN

Trong suốt thời gian thực hiện, để bài chuyên đề tốt nghiệp của em có thể hoàn thành, bản thân em đã nhận được sự giúp đỡ, sự đóng góp ý kiến rất nhiều thầy cô và các anh chị trong công ty

Em xin chân thành cảm ơn các quý thầy cô khoa kinh tế trường Đại Học Công Nghiệp TPHCM Đặc biệt là cô giáo Lê Thị Hồng Hà đã hướng dẫn em hoàn thành bài chuyên đề tốt nghiệp này

Em xin chân thành cảm ơn các anh chị, cô chú trong các phòng ban của Công

ty TNHH Mai Linh Đặc biệt là phòng kế toán đã giúp đỡ và hướng dẫn em hoàn thành bài chuyên đề tốt nghiệp này

Tuy nhiên trong quá trình thực hiện bài chuyên đề tốt nghiệp này do sự hiểu biết và kiến thức của em còn hạn chế nên không thể tránh khỏi một vài sai sót Mong quý thầy cô và các bạn đóng góp ý kiến để bài chuyên đề của em được hoàn thiện hơn

Cuối cùng em xin kính chúc các quý thầy cô và các bạn dồi dào sức khỏe, học tập tốt và đạt nhiều thành công trong công việc

Ngày ….tháng ….năm 2014

SINH VIÊN THỰC HIỆN

LỜI NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN

Ngày … Tháng … năm 2014

GIẢNG VIÊN

LỜI NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN

Ngày … Tháng … năm 2014

GIẢNG VIÊN

MỤC LỤC

LỜI CẢM ƠN 2

LỜI NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN 3

LỜI NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN 4

MỤC LỤC 5

5

danh mục sơ đồ bảng biểu 8

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT 9

9

chương 1: tồng quan về đề tài nghiên cứu 1

1.1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI 1

1.2 MỤC ĐÍCH NGHIÊN CỨU 2

1.3 ĐỐI TƯỢNG NGHIÊN CỨU 2

1.4 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 2

1.5 KẾT CẤU CỦA CHUYÊN ĐỀ 2

CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI TRẢ VÀ PHẢI THU TRONG DOANH NGHIỆP 4

2.1 CÁC KHÁI NIỆM VỀ CÔNG NỢ,VÀ PHÂN LOẠI CÔNG NỢ 4

2.1.1 Nợ phải thu 4

2.1.1.1.Khái niệm nợ phải thu 4

2.1.2.2 Phân loại nợ phải thu 4

2.1.2 Nợ phải trả 4

2.1.2.1 Khái niệm nợ phải trả 4

2.1.2.2 Phân loại nợ phải trả 5

2.2 NỘI DUNG VÀ NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN CÔNG NỢ TRONG DOANH NGHIỆP 5

2.2.1 Nội dung kế toán công nợ 5

2.2.1.1 Nợ phải thu 5

2.2.1.2 Nợ phải trả 6

2.2.2 Nguyên tắc kế toán công nợ 7

2.2.2.1.Nguyên tắc kế toán nợ phải thu 7

2.2.2.2 Nguyên tắc kế toán nợ phải trả 8

2.2.3 Kế toán chi tiết công nợ 8

2.2.3.1 Kế toán chi tiết các khoản nợ phải thu 8

2.2.3.2 Kế toán chi tiết các khoản nợ phải trả 8

2.2.4 Kế toán tổng hợp công nợ 8

2.2.4.1 Kế toán tổng hợp công nợ phải thu 8

2.2.4.2 Kế toán tổng hợp công nợ phải trả người bán 11

2.2.5 Các loại hình thức kế toán 14

2.2.5.1 Các loại sổ kế toán theo hình thức Nhật ký - Sổ Cái 14

2.2.5.2.Hình thức kế toán Nhật ký chung 16

2.2.5.3.Loại sổ kế toán theo Hình thức Chứng từ ghi sổ 17

2.2.5.4.Hình thức kế toán trên máy vi tính 19

CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU VÀ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY TNHH MAI LINH THANH HÓA 22

3.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MAI LINH THANH HÓA 22

3.1.1 Thành lập 22

3.1.1 1 Lịch sử hình thành 22

3.1.2 Chức năng và nhiệm vụ của công ty 22

3.1.2.1 Chức năng 22

3.1.2.2 Nhiệm vụ 22

3.1.3 Tình hình tổ chức 23

3.1.3.1 Cơ cấu chung 23

3.1.3.2 Cơ cấu phòng Kế toán 24

3.1.4 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty 25

3.2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CÔNG NỢ TẠI CÔNG TY TNHH MAI LINH 28

3.2.1.Kế toán công nợ phải thu khách hàng 28

3.2.1.1 Kế toán chi tiết công nợ phải thu khách hàng tại công ty 28

131 29

3.2.1.2 Kế toán tổng hợp công nợ phải thu khách hàng 29

3.2.3.Kế toán công nợ phải trả người bán 39

3.2.3.1 Kế toán chi tiết công nợ phải trả người bán 39

3.2.3.2 Kế toán tổng hợp công nợ phải trả người bán 40

CHƯƠNG 4: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN CÔNG NỢ TẠI CÔNG TY TNHH MAI LINH 48

4.1 NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ CHUNG 48

4.1.1 Nhận xét chung 48

4.1.2.1 Bộ máy kế toán 49

4.1.2.2 Về chứng từ kế toán 49

4.1.2.3 Về kế toán các khoản phải thu khách hàng 50

4.1.2.4 Về kế toán các khoản phải trả 51

4.1.3 Hạn chế 51

4.1.3.1 Công tác kế toán nợ phải thu 52

4.1.3.2 Kế toán công nợ phải trả 53

4.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU VÀ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY 53

4.2.1 Đối với nợ phải thu 53

4.2.1.1 Cơ sở và mẫu sổ hoàn thiện kế toán phải thu khách hàng 53

4.2.1.2.Cơ sở kế toán dự phòng nợ phải thu khó đòi 54

4.2.1.3 Đối với các khoản phải trả người bán 56

KẾT LUẬN 57

TÀI LIỆU THAM KHẢO 58

PHẦN PHỤ LỤC 59

DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU

Sơ đồ 2.2.1: Hình thức kế toán Nhật ký - Sổ cái 15

Sơ đồ 2.2.2 Hình thức kế toán Nhật ký chung 16

Sơ đồ 2.2.3.Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ 18

Sơ đồ 2.2.4.Hình thức kế toán trên máy vi tính 20

Sơ đồ 3.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty 23

Sơ đồ 3.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán 24

27

Sơ đồ 3.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ 27

Lưu đồ 3.1: Kế toán Nợ phải thu khách hàng 29

Sơ đồ: 3.4 Hạch toán công nợ phải thu khách hàng 29

CHƯƠNG 1: TỒNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU

1.1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI

Hiện nay, trong cơ chế thị trường với sự tham gia của nhiều thành phần kinh

tế, các doanh nghiệp đều phải đứng trước những thách thức to lớn, đòi hỏi phải luôn tự đổi mới và hoàn thiện để phát huy những ưu điểm và ngành nghề kinh doanh của mình.Trong điều kiện đó muốn tồn tại và phát triển các doanh nghiệp cần xác định mục tiêu hoạt động phù hợp với năng lực của mình, có phương án sản xuất và sử dụng nguồn vốn sao cho đạt được hiệu quả cao nhất Muốn làm được điều đó thì trước hết các doanh nghiệp phải nắm vững được tình hình tài chính của mình

Để biết được tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp có hiệu quả hay không thì chúng ta xem xét tổng thể khả năng thanh toán của doanh nghiệp Tình hình thanh toán các khoản phải thu, phải trả là một trong những chỉ tiêu phản ánh khá sát thực chất lượng hoạt động tài chính của DN Nếu hoạt động tài chính tốt DN sẽ ít công nợ, khả năng thanh toán dồi dào và đảm bảo doanh nghiệp sẽ ít đi chiếm dụng vốn Ngược lại nếu hoạt động tài chính kém thì sẽ dẫn đến tình trạng chiếm dụng vốn lẫn nhau, các khoản nợ phải thu, phải trả sẽ kéo dài Điều này sẽ không tốt cho DN chủ động về vốn để đảm bảo quá trình SXKD và mang lại hiệu quả

Bất kỳ doanh nghiệp nào trong hoạt động sản xuất kinh doanh của mình cũng đều bao gồm rất nhiều mối quan hệ kinh tế liên quan tới vấn đề thanh toán như: thanh toán với nhà nước, với cán bộ công nhân viên, thanh toán trong nội bộ, thanh toán với người mua, người cung cấp Tuy nhiên chiếm mật độ cao và thường xuyên nhất là quan hệ thanh toán với người mua hàng và người cung cấp Đối với các đơn vị hoạt động trong ngành sản xuất, quan hệ thanh toán với người mua hàng

và người cung cấp gắn liền với mối quan hệ của doanh nghiệp trong quá trình mua nguyên phụ liệu và tiêu thụ hàng hoá Các nghiệp vụ liên quan đến quan hệ này diễn ra thường xuyên đồng thời hình thức sử dụng trong thanh toán và phương thức thanh toán ảnh hưởng tới việc ghi chép của kế toán viên lại thường xuyên

biến đổi.

Việc thanh toán liên quan trực tiếp tới một số khoản mục thuộc về vốn bằng tiền, khoản phải thu, nợ phải trả nên có ảnh hưởng lớn tới tình hình tài chính của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định Trước những thay đổi có thể nói là liên tục phát triển và mở rộng của quan hệ thanh toán với người mua và người bán

và ảnh hưởng của nó tới tình hình tài chính của mỗi doanh nghiệp , yêu cầu nghiệp

vụ đối với kế toán thanh toán cũng vì thế mà cao hơn, kế toán không chỉ có nhiệm

vụ ghi chép mà còn phải chịu trách nhiệm thu hồi nhanh các khoản nợ, tìm nguồn huy động vốn để trả nợ, biết lường trước và hạn chế được rủi ro trong thanh toán Trong quá trình hoàn thiện để có thể thích nghi với những thay đổi đó, kế toán chịu trách nhiệm sẽ gặp phải không ít khó khăn, đây là điều không thể tránh khỏi Công

ty TNHH Mai Linh là doanh nghiệp kinh doanh các dịch vụ vận chuyển và du lịch vì vậy công nợ phải trả và phải thu trong công ty rất phức tạp ảnh hưởng lớn đến tài chính trong doang nghiệp

1.3 ĐỐI TƯỢNG NGHIÊN CỨU

- Nghiên cứu sâu công việc kế toán công nợ các khoản phải thu phải trả tại công ty TNHH Mai Linh

1.4 PHẠM VI NGHIÊN CỨU

Phạm vi không gian: Công ty TNHH Mai Linh

Phạm vi thời gian: Năm 2012

1.5 KẾT CẤU CỦA CHUYÊN ĐỀ

Chuyên đề được chia làm 4 chương:

Chương 1: Tổng quan về đề tài nghiên cứu

Chương 2: Cơ sở lý luận về công tác kế toán Công Nợ Phải Trả và Phải Thu

kế toán của Công ty TNHH Mai Linh

Em xin chân thành cảm ơn!

CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI

TRẢ VÀ PHẢI THU TRONG DOANH NGHIỆP

2.1 CÁC KHÁI NIỆM VỀ CÔNG NỢ,VÀ PHÂN LOẠI CÔNG NỢ.

2.1.1 Nợ phải thu

2.1.1.1.Khái niệm nợ phải thu

Nợ phải thu là một bộ phận tài sản ở doanh nghiệp, thể hiện quyền của đơn vị trong việc nhận tiền, sản phẩm, hàng hoá từ khách hàng, các tổ chức và cá nhân khác trong quá trình kinh doanh

Trong quá trình kinh doanh khi doanh nghiệp cung cấp hàng hoá, sản phẩm cho khách hàng nhưng chưa được thanh toán tiền sẽ hình thành khoản nợ phải thu Noài ra nợ phải thu còn phát sinh trong trường hợp bắt bồi thường, cho mượn vốn tạm thời, khoản ứng trứoc tiền cho người bán, các khoản tạm ứng, các khoản ký quỹ, ký cược,…Như vậy, nợ phải thu chính là tài sản của doanh nghiệp do người khác nắm giữ

2.1.2.2 Phân loại nợ phải thu

- Phân loại nợ phải thu theo thời hạn thanh toán

+ Đối với doanh nghiệp có chu trình kinh doanh bình thường trong vòng 12 tháng: Nợ phải thu được thanh toán trong vòng 12 tháng được xếp vào loại nợ phải thu ngắn hạn; sau 12 tháng được xếp vào nợ phải thu dài hạn

+ Đối với doanh nghiệp có chu trình kinh doanh bình thường dài hơn 12 tháng: Nợ phải thu được thanh toán trong vong một chu kỳ kinh doanh bình thường được xếp vào loại nợ phải thu ngắn hạn; dài hơn một chu trình kinh doanh bình thường được xếp vào nợ phải thu dài hạn

- Phân loại theo nội dung có nhiều loại nợ phải thu: Phải thu khách hàng, thuế GTGT được khấu trừ; phải thu nội bộ; các khoản tạm ứng, các khoản ký quỹ, ký cược,… phải thu khác

2.1.2 Nợ phải trả

2.1.2.1 Khái niệm nợ phải trả

- Theo chuẩn mực Kế toán chung (VAS 01) đoạn 18: Nợ phải trả là nghĩa vụ hiện tại của đơn vị phát sinh từ các giao dịch và sự kiện đã qua mà đơn vị phải thanh toán từ nguồn lực của mình

-Tiêu chuẩn ghi nhận nợ phải trả

- Nợ phải trả được ghi nhận khi thoả mãn cả hai điều kiện được quy định ở chuẩn mực chung đoạn 42 như sau

- Có đủ điều kiện chắc chắn là đơn vị sẽ dùng một lượng tiền chi ra để trang trải cho những nghĩa vụ hiện tại mà doanh nghiệp phải thanh toán; và:

- Khoản nợ phải trả đó phải xác định được một cách đáng tin cậy

2.1.2.2 Phân loại nợ phải trả

- Phân loại nợ phải trả theo thời hạn thanh toán:

+ Đối với doanh nghiệp có chu trình kinh doanh bình thường trong vòng 12 tháng: Nợ phải trả được thanh toán trong vòng 12 tháng được xếp vào loại nợ phải trả ngắn hạn; sau 12 tháng được xếp vào nợ phải trả dài hạn

+ Đối với doanh nghiệp có chu trình kinh doanh bình thường dài hơn 12 tháng : Nợ phải trả được thanh toán trong vong một chu kỳ kinh doanh bình thường được xếp vào loại nợ phải trả ngắn hạn; dài hơn một chu trình kinh doanh bình thường được xếp vào nợ phải trả dài hạn

- Phân loại theo nội dung có nhiều loại nợ phải trả: phải trả người bán, phải trả người lao động, thuế và các khoản phải nộp, các khoản vay, dự phòng phải trả…nợ phải trả khác

2.2 NỘI DUNG VÀ NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN CÔNG NỢ TRONG DOANH NGHIỆP

2.2.1 Nội dung kế toán công nợ

2.2.1.1 Nợ phải thu

- Nợ phải thu khách hàng là khoản nợ hình thành do chính sách tín dụng của doanh nghiệp đối với khách hàng Đây thường là bộ phận chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ khoản nợ phải thu của doanh nghiệp

- Nợ phải thu nội bộ là khoản nợ phát sinh trong quan hệ thanh toán giữa đơn

vị cấp trên với đơn vị cấp dưới, hoặc giữa các đơn vị nội bộ có tổ chức kế toán riêng trong một công ty, tổng công ty về giao vốn, bán hàng nội bộ, về các khoản chi hộ, các khoản phân phối trong nội bộ…theo qui chế tài chính của từng đơn vị.

- Tạm ứng là khoản nợ thể hiện quyền của doanh nghiệp đối với người lao động trong đơn vị khi ứng tiền để thực hiện một nhiệm vụ kinh doanh của doanh nghiệp

- Cầm cố, ký cược, ký quỹ là khoản nợ phát sinh khi doanh nghiệp mang tài sản ra khỏi đơn vị để cầm cố

- Cầm cố, ký cược, ký quỹ là khoản nợ phát sinh khi doanh nghiệp mang tài sản ra khỏi đơn vị để cầm cố, ký quỹ, ký cược ở đơn vị khác theo những yêu cầu trong các giao dịch kinh tế

- Phải trả người lao động là nghĩa vụ hiện tại của doanh nghiệp phát sinh từ sự kiện nợ người lao động về tiền lương, tiền công, tiền thưởng, bảo hiểm xã hội và các khoản phải nộp khác thuộc về thu nhập của họ

- Phải trả nội bộ bao gồm các khoản phải trả về thu hộ, được chi hộ, tiền sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ được cung cấp nhưng chưa thanh toán và một số khoản khác giữa đơn vị chính với các đơn vị trực thuộc và giữa các đơn vị trực thuộc với nhau

- Vay ngắn hạn là khoản tiền vay từ các ngân hàng và các tổ chức tín dụng hay các đơn vị kinh tế khác để tài trợ chủ yếu về vốn lưu động cho cả 3 giai đoạn

của quá trình sản xuất Đây là những khoản tiền vay mà doanh nghiệp phải trả trong vòng 1 năm hoặc trong 1 chu kkỳ kinh doanh.

- Vay dài hạn là khoản nợ vay mà thời hạn thanh toán dài hơn 1 năm Các khoản vay này được doanh nghiệp sử dụng để tài trợ cho công tác đầu tư XDCB, cải tiến kỷ thuật, mở rộng SXKD hoặc để đầu tư tài chính dài hạn

- Các khoản phải trả khác

2.2.2 Nguyên tắc kế toán công nợ

2.2.2.1.Nguyên tắc kế toán nợ phải thu

- Nợ phải thu được theo dõi chặt chẽ chi tiết theo từng đối tượng phải thu Đối với các khoản phải thu bằng ngoại tệ, phải theo dõi theo cả đồng ngoại tệ và đồng Việt Nam theo qui định tài chính hiện hành

- Phải thường xuyên kiểm tra đôn đốc thu hồi nợ, tránh tình trạng bị chiếm dụng vốn hoặc nợ dây dưa Đối với khách hàng có quan hệ mua hàng thường xuyên hợăc có số dư lớn thì cuối tháng doanh nghiệp cần tiến hành kiểm tra, đối chiếu từng khoản nợ đã phát sinh, đã thu hồi, số còn nợ (nếu cần có thể yêu cầu khách hàng xác nhận số nợ bằng văn bản)

Trường hợp khách hàng thanh toán nợ bằng hàng (hàng đổi hàng) hoặc bù trừ giữa nợ phải thu và nợ phải trả…cần có đủ chứng từ hợp pháp, hợp lệ có liên quan như biên bản đối chiếu công nợ, biên bản bù trừ công nợ,…biên bản thất thu xoá

nợ kèm theo bằng chứng xác đúng về số dư nợ

- Doanh nghiệp cần phải phân loại thành nợ phải thu ngắn hạn và dài hạn, căn

cứ vào thời hạn thanh toán từng khoản nợ phải thu để có biện pháp thu nợ thích hợp, và là cơ sở để lập BCĐKT vào cuối năm

- Nợ phải thu cần phải được phân loại theo các hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư, hoạt động tài chính để phục vụ cho việc lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

- Ghi chép, phản ánh đầy đủ, kịp thời, chính xác về từng khoản nợ phát sinh theo từng đối tượng, từng khoản nợ và thời gian thanh toán từng khoản nợ cụ thể

- Giám sát tình hình công nợ và chấp hành kỷ luật thanh toán tài chính, tín

dụng Vận dụng hình thức thanh toán tiên tiến, hợp lý để đảm bảo thanh toán kịp thời, đúng hạn ngăn ngừa tình trạng chiếm dụng vốn không hợp lý nhằm cải thiện tình hình tài chính của doanh nghiệp.

2.2.2.2 Nguyên tắc kế toán nợ phải trả

- Phải theo dõi chi tiết từng khoản nợ theo từng đối tượng và theo từng lần thanh toán Đối với các khoản nợ phải trả bằng ngoại tệ phải chi tiết theo từng đồng ngoại tệ và đồng Việt Nam theo chế độ hiện hành

- Doanh nghiệp cần phải phân loại thành nợ phải trả ngắn hạn và dài hạn, căn

cứ vào thời hạn thanh toán từng khoản nợ phải trả để có kế hoạch trả nợ thích hợp,

và là cơ sở để lập BCĐKT vào cuối năm

- Nợ phải trả cần phải được phân loại theo các hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư, hoạt động tài chính để phục vụ cho việc lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

2.2.3 Kế toán chi tiết công nợ

2.2.3.1 Kế toán chi tiết các khoản nợ phải thu

Hằng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc có liên quan như phiếu chi, hóa đơn, phiếu xuất kho,… kế toán phản ánh vào sổ chi tiết theo từng đối tượng có liên quan như sổ chi tiết thanh toán với người mua, sổ chi tiết tạm ứng,…

Cuối kỳ, căn cứ vào các sổ kế toán chi tiết lập các bảng tổng hợp chi tiết của từng tài khoản để đối chiếu với sổ cái

2.2.3.2 Kế toán chi tiết các khoản nợ phải trả

Hằng ngày, kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc như hoá đơn, phiếu nhập kho, phiếu chi,…Kế toán ghi vào sổ chi tiết theo từng đối tượng có liên quan như

sổ chi tiết tiền vay, sổ chi tiết người bán,…

Cuối kỳ, kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết để đối chiếu số liệu với sổ cái các tài khoản liên quan

2.2.4 Kế toán tổng hợp công nợ

2.2.4.1 Kế toán tổng hợp công nợ phải thu

a Chứng từ sử dụng

Hóa đơn GTGT, hợp đồng, giấy báo có, biến bản đối chiếu cấn trừ công nợ

3331,3332 133

(3) 111,112

(4)

Ghi chú:

(1) Bán hàng chưa thu tiền (gồm thuế)

(2) Thu tiền bán hàng (gồm thuế)

(3) Xuất kho hàng hóa bán chưa thu tiền

(4) Khách hàng trả nợ bằng tiền mặt, TGNH

c Sổ kế toán

Sổ theo dõi chi tiết phải thu khách hàng

d Quy trình kế toán phải thu khác

K

ế toán công nợ phải thu khách hàng 131

Chứng từ ghi sổ

e Phương pháp kế toán

- Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ chưa thu tiền, xác định hoa hồng đại lý được hưởng,…nhưng chưa thu được ghi:

Nợ TK 131- Phải thu khách hàng

Có TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 3331- Thuế GTGT phải nộp (nếu có)

- Hàng bán bị trả lại, khoản giảm giá của lượng hàng đã bán cho khách hàng không phù hợp với quy cách, số tiền chiết khâu thương mại,… được trừ vào số nợ phải thu khách hàng, ghi:

Nợ TK 531,532,521,635Nợ TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (nếu có)

Nợ TK 139- Dự phòng phải thu khó đòi

Nợ TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp

Có TK 131- Phải thu của khách hang

Đồng thời ghi Nợ TK 004 – Theo dõi ở ngoài bảng cân đối kế toán.

- Khi doanh nghiệp hoàn thành thủ tục bán các khoản phải thu khách hàng cho các công ty mua- bán nợ, ghi:

Nợ TK 111.,112- Số tiền thu được từ việc bán khoản nợ phải thu

Nợ TK 139: Số chênh lệch được bù đắp bằng khoản dự phòng phải thu khó đòi

Nợ các TK liên quan: Phần chênh lệch còn lại

Có TK 131- Phải thu của khách hàng

2.2.4.2 Kế toán tổng hợp công nợ phải trả người bán

a.Chứng từ sử dụng

Giấy báo nợ Phiếu chi, giấy báo nợ

b Tài khoản sử dụng

Tài khoản: 331 Phải trả người bán

c Sổ sách sử dụng

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái,sổ công nợ phải trả

Quy trình ghi sổ kế toán

d Phương pháp hạch toán

Chứng từ ghi sổ

Nợ TK 331 – Phải trả người bán Có

- Số tiền đã trả cho người bán vật tư,

hàng hoá, người cung cấp dịch vụ, người nhận

thầu xây lắp

- Số tiền ứng trước cho người bán, người

cung cấp, người nhận thầu xây lắp nhưng chưa

nhận được sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ

- Số tiền người bán chấp nhận giảm giá

hàng bán, dịch vụ đã giao

- Chiết khấu thanh toán người bán chấp

nhận cho doanh nghiệp trừ vào nợ phải trả

- Giá trị vật tư, hàng hoá thiếu hụt, kém

phẩm chất khi kiểm nhận và trả lại người bán

- Số tiền phải thanh toán, phải trả cho người bán, người nhận thầu

Số dư bên Có: Số tiền phải trả cho người bán, người cung cấp dịch vụ và người nhận thầu xây lắp

Số dư bên Nợ: Số tiền ứng trước cho người bán, người cung cấp dịch vụ, người nhận thầu xây lắp hoặc số đã trả, nhiều hơn số phải trả

e.Phương pháp kế toán

* Đối với khoản phải trả cho người bán bằng tiền Việt nam

- Khi mua vật tư, hàng hoá, TSCĐ, nhận cung cấp dịch vụ,…chưa trả tiền cho người bán, kế toán ghi:

Nợ TK 152,153,156,157,211,641,642,…

Nợ TK 133- Thuế GTGT được khâú trừ

Có TK 331- Tổng giá thanh toán

- Khoản chiếtkhấu thanh toán doanh nghiệp được hưởng do thanh toán tiền cho người bán trước thời hạn và tính trừ vào khoản nợ phải trả người bán, kế toán ghi:

Nợ TK 331 – Phải trả người bán

Có TK 515- Doanh thu hoạt động tài chính

- Khi phát sinh chiết khấu thương mại, giảm giá hàng mua và hàng mua trả lại tính trừ vào khoản nợ phải trả người bán, kế toán ghi:

* Đối với khoản phải trả cho người bán bằng ngoại tệ

- Khi nhập khẩu vật tư, hàng hoá, TSCĐ chưa thanh toán tiền cho người bán,

kế toán ghi:

Nợ TK 152,153,156,211,…( tỷ giá hối đoái thực tế)

Có TK 331- Phải trả người bán (Tỷ giá hối đoái thực tế)

- Khi thanh toán tiền cho người bán vật tư, hàng hoá, TSCĐ bằng ngoại tệ, kế toán ghi:

Nợ TK 331- Phải trả người bán (tỷ giá hối đoái thực tế)

Nợ TK 635-Chi phí tài chính (nếu lỗ tỷ giá hối đoái)

Có TK 144- Thế chấp, ký cược, ký quỹ ngắn hạn (tỷ giá ghi sổ kế toán)

Có TK 1112,1122 (tỷ giá ghi sổ kế toán)

Có TK 51 5- Doanh thu hoạt động tài chính (nếu lãi tỷ giá hối đoái)

Đồng thời ghi Có TK 007- Ngoại tệ các loại

- Cuối kỳ hạch toán, kế toán đánh giá lại số dư ngoại tệ trên tài khoản phả trả người bán bằng ngoại tệ, kế toán ghi:

+ Nếu tỷ giá hối đoái thực tế cuối kỳ lớn hơn tỷ giá ghi sổ kế toán, kế toán ghi chênh lệch do đánh giá lại:

Nợ TK 4131- Chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ

Có TK 331- Phải trả cho người bán+ Nếu tỷ giá hối đoái thực tế cuối kỳ nhỏ hơn tỷ giá ghi sổ kế toán, kế toán ghi chênh lệch do đánh giá lại:

Nợ TK 331-Phải trả cho người bán

Có TK 4131- Chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ

2.2.5 Các loại hình thức kế toán

2.2.5.1 Các loại sổ kế toán theo hình thức Nhật ký - Sổ Cái

Hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái gồm có các loại sổ kế toán sau:

- Nhật ký - Sổ Cái

- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái

Sơ đồ 2.2.1: Hình thức kế toán Nhật ký - Sổ cái

- Hàng ngày, kế toán căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp

chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra và được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để ghi vào Sổ Nhật ký - Sổ Cái Số liệu của mỗi chứng từ (hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại) được ghi trên một dòng ở cả 2 phần Nhật ký và phần Sổ Cái Bảng tổng hợp chứng từ kế toán được lập cho những chứng từ cùng loại (Phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất, phiếu nhập…) phát sinh nhiều lần trong một ngày hoặc định kỳ 1 đến 3 ngày

Chứng từ kế toán và Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại sau khi đã ghi

Sổ Nhật ký - Sổ Cái, được dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan

- Cuối tháng, sau khi đã phản ánh toàn bộ chứng từ kế toán phát sinh trong

tháng vào Sổ Nhật ký - Sổ Cái và các sổ, thẻ kế toán chi tiết, kế toán tiến hành cộng số liệu của cột số phát sinh ở phần Nhật ký và các cột Nợ, cột Có của từng tài

khoản ở phần Sổ Cái để ghi vào dòng cộng phát sinh cuối tháng Căn cứ vào số phát sinh các tháng trước và số phát sinh tháng này tính ra số phát sinh luỹ kế từ đầu quý đến cuối tháng này Căn cứ vào số dư đầu tháng (đầu quý) và số phát sinh trong tháng (trong quý) kế toán tính ra số dư cuối tháng (cuối quý) của từng tài khoản trên Nhật ký - Sổ Cái.

2.2.5.2.Hình thức kế toán Nhật ký chung

- Sổ Nhật ký chung, Sổ Nhật ký đặc biệt;

- Sổ Cái;

- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung:

Sơ đồ 2.2.2 Hình thức kế toán Nhật ký chung

Nhìn vào sơ đồ trên, có thể thấy trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật

ký chung được thực hiện theo các bước sau:

- Hàng ngày: Căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi

sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu

đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.Trường hợp đơn vị mở các sổ Nhật ký đặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan Định kỳ (3, 5, 10 ngày) hoặc cuối tháng, tuỳ khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các tài khoản phù hợp trên Sổ Cái, sau khi đã loại trừ số trùng lặp do một nghiệp vụ được ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có)

- Cuối tháng, cuối quý, cuối năm: Cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối

số phát sinh Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp, đúng số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các Báo cáo tài chính.Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh

Có trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung và các sổ Nhật ký đặc biệt sau khi đã loại trừ số trùng lặp trên các sổ Nhật ký đặc biệt) cùng kỳ

2.2.5.3.Loại sổ kế toán theo Hình thức Chứng từ ghi sổ

Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ gồm có các loại sổ kế toán sau:

- Chứng từ ghi sổ;

- Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ;

- Sổ Cái;

- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ

Sơ đồ 2.2.3.Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ

Nhìn vào sơ đồ trên, ta thấy trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ được thực hiện theo các bước sau:

- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ

kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi

sổ, sau đó được dùng để ghi vào Sổ Cái Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan

- Cuối tháng, phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài

chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái Căn cứ vào Sổ Cái lập Bảng Cân đối số phát sinh.

- Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính.Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằng Tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ Tổng số dư

Nợ và Tổng số dư Có của các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau, và số dư của từng tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết

2.2.5.4.Hình thức kế toán trên máy vi tính

Hình thức kế toán trên máy vi tính bao gồm các sổ kế toán sau: Phần mềm kế toán được thiết kế theo hình thức kế toán nào sẽ có các loại sổ của hình thức kế toán đó nhưng không bắt buộc hoàn toàn giống mẫu sổ kế toán ghi bằng tay

Trình tự ghi sổ kế toán theo Hình thức kế toán trên máy vi tính

Sơ đồ 2.2.4.Hình thức kế toán trên máy vi tính

- Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng

từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán

Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào

sổ kế toán tổng hợp (Sổ Cái hoặc Nhật ký - Sổ Cái ) và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan

- Cuối tháng (hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiện các thao tác khoá sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ Người làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định

Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay.

CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU

VÀ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY TNHH MAI LINH THANH HÓA

3.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MAI LINH THANH HÓA

3.1.1 Thành lập

3.1.1 1 Lịch sử hình thành

Tên giao dịch: Công ty TNHH Mai Linh Thanh Hóa

Trụ sở: 298 – Trần Hưng Đạo – P.Nam Ngạn – TP Thanh Hóa

MST: 2800588828 Cục thuế Thanh Hóa cấp ngày 06/03/2004

Điện thoại: 037 375 575

Fax: 0373.839.564

Vốn pháp định: 9.834.000.000

- Bán buôn, bán lẻ đồ điện gia dụng

- Kinh doanh vận tải hành khách trong và ngoài tỉnh

- Kinh doanh du lịch nội địa

3.1.2 Chức năng và nhiệm vụ của công ty

- Đầu tư trang thiết bị, hoàn thiện các ngành dịch vụ

- Liên doanh, liên kết với các doanh nghiệp khác để tăng cường lợi thế cạnh

3.1.3 Tình hình tổ chức

3.1.3.1 Cơ cấu chung

Sơ đồ 3.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty

(Nguồn Phòng kế toán Công ty TNHH Mai Linh)

- Ban giám đốc: Là cấp quản lý cao nhất trong công ty trực tiếp quản lý sản

xuất kinh doanh và chịu trách nhiệm trước cơ quan Nhà nước và các tổ chức cá nhân có liên quan về tình hình và hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty

- Phòng tổ chức hành chính: Chịu trách nhiệm giám sát mọi hoạt động tài

chính tại Doanh trên cơ sở chế độ quy định của Nhà nước, tổ chức ghi chép, phản ánh đầy đủ kịp thời, chính xác mọi hoạt động của công ty Làm tham mưu cho Ban giám đốc công ty về công tác tài chính, phối hợp với các cơ quan nghiệp vụ của công ty và đơn vị để đảm bảo tài chính đúng, đủ cho hoạt động sản xuất kinh

doanh, thực hiện cấp phát đầy đủ các chế độ, chính sách đối với người lao động.

- Phòng kế hoạch: Là cơ quan trung tâm phối hợp với các cơ quan nghiệp vụ

của công ty để tiến hành xây dựng các kế hoạch sản xuất kinh doanh, tài chính, kỹ thuật hàng năm của công ty Đồng thời triển khai chỉ đạo, đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh theo đúng quy định của Giám đốc công ty Thường tổng hợp tiến độ sản xuất kinh doanh của Phân xưởng để phục vụ cho công tác lãnh đạo chỉ huy

- Phòng kế toán Tổ chức hạch toán kế toán toàn bộ quá trình sản xuất xác

định kết quả tài chính, thực hiện nhiệm vụ thu chi, quản lý và đảm bảo vốn, quá trình hoạt động kinh doanh, ngoài ra còn tham mưu cho ban giám đốc về lĩnh vực tài chính trong hoạt động sản xuất kinh doanh

3.1.3.2 Cơ cấu phòng Kế toán

Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo hình thức trực tuyến chức năng Nhân viên kế toán được điều hành bởi kế toán trưởng và chịu sự lãnh đạo trực tiếp của kế toán trưởng

Sơ đồ 3.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

(Nguồn Phòng kế toán Công ty TNHH Mai Linh)

Kế toán phân xưởng

Kế toán

xuất nhập

khẩu

Kế toán thanh toán và công nợ

Kế toán vật tư Thủ quỹ

Kế toán trưởng

- Kế toán trưởng : Kế toán trưởng kiêm trưởng phòng tài vụ có nhiệm vụ tổ

chức điều hành chung toàn bộ công tác kế toán của Công ty.Hướng dẫn chuyên môn và kiểm tra, ký duyệt toàn bộ các nghiệp vụ trong phòng tài chính Chịu trách nhiệm trước giám đốc Công ty về toàn bộ hoạt động của công tác tài chính Ngoài

ra Kế toán trưởng kiêm luôn nhiệm vụ của bộ phận kế toán tổng hợp thực hiện việc đối chiếu và lập báo cáo tài chính định kỳ theo đúng chế độ báo cáo tài chính

- Kế toán thanh toán và công nợ: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình thanh toán

với các tổ chức, cá nhân, nhà cung cấp Theo dõi bằng giá trị số dư và các biến động trong kỳ của tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, đối chiếu số dư của tài khoản tiền gửi của đơn vị vào cuối tháng với số dư của ngân hàng, đồng thời theo dõi các khoản tạm ứng của cán bộ công nhân viên

- Kế toán vật tư hàng hóa: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn

vật tư Mở các sổ chi tiết, các bảng kê định kỳ, lập bảng cân đối nhập, xuất, tồn kho vật tư, và thường xuyên đối chiếu với thủ kho để phát hiện sai sót

- Kế toán xuất _nhập khẩu : Có nhiệm vụ theo dõi các nghiệp vụ xuất nhập

khẩu của công ty, thường xuyên trao đổi với kế toán trưởng về các nghiệp vụ ấy

-Thủ quỹ: Có nhiệm vụ thực hiện việc thu chi tiền cho mọi đối tượng khi có

đầy đủ chứng từ hợp lệ, cuối tháng hoặc định kỳ kiểm kê quỹ và đối chiếu với kế toán thanh toán

-Kế toán các xưởng trực thuộc công ty: Có nhiệm vụ theo dõi ghi chép sổ

sách số liệu của xưởng mình, hàng tháng lập báo cáo về công ty để đối chiếu với các bộ phận liên quan

3.1.4 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty

Hệ thống tài khoản và chứng từ sử dụng tại công ty theo QĐ số 15/2006/QĐ ngày 20/03/2006 của bộ trưởng bộ tài chính : phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn GTGT,…

+ Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho: Nhập trước xuất trước

+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho : Kê khai thường xuyên

+ Ở kho : Ghi chép về mặt số lượng

+ Ở phòng kế toán : Ghi chép số lượng và giá trị từng vật liệu, công cụ , dụng cụ.

+ Kế toán hàng tồn kho được thực hiện theo quy định của chuẩn mực kế toán

số 02 “Hàng tồn kho”

Công ty áp dụng hình thức ghi sổ: Chứng từ ghi sổ

Quy trình ghi chép sổ kế toán được tóm tắt như sau:

Sơ đồ 3.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ

(Nguồn Phòng kế toán Công ty TNHH Mai Linh)

Ghi chú:

Đối chiếu

Ghi hằng ngày

Ghi cuối tháng

Ghi cuối quý

Hàng ngày, dựa vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, căn cứ vào các chứng từ gốc và các chứng từ khác có liên quan đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi

sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ, đồng thời ghi vào sổ quỹ và sổ thẻ kế toán chi tiết Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào Sổ Cái

Cuối tháng, phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái Căn cứ vào Sổ Cái lập Bảng Cân đối số phát sinh

Cuối quý, sau khi đối chiếu, kiểm tra số liệu giữa sổ cái và sổ tổng hợp thì số

Bảng cân đối số phát sinh

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ quỹ

Sổ đăng ký

chứng từ ghi

sổ

liệu trên sổ cái được dùng để lập bảng cân đối số phát sinh, và để lên báo cáo tài chính.

3.2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CÔNG NỢ TẠI CÔNG TY TNHH MAI LINH 3.2.1.Kế toán công nợ phải thu khách hàng

3.2.1.1 Kế toán chi tiết công nợ phải thu khách hàng tại công ty

Lưu đồ 3.1: Kế toán Nợ phải thu khách hàng

Diễn giải: Đầu tiên kế toán Doanh thu, Thành Phẩm chuyển bộ chứng từ cho

kế toán phải thu Kế toán phải thu sẽ kiểm tra lại giá trên hợp đồng với Invoice xem đã khớp chưa để đòi tiền khách hàng

Tiếp theo, kế toán Phải thu sẽ lập Bảng kê chi tiết theo dõi từng khách hàng căn cứ vào thời hạn thanh toán trên Hợp đồng Khi Ngân hàng gửi Giấy Báo Có

về, kế toán Phải thu sẽ biết được hóa đơn nào đã được thanh toán và cuối mỗi quý

sẽ lập Bảng đối chiếu công nợ Khi quyết toán, kế toán Phải thu sẽ lên chữ T cho

(1) Bán hàng chưa thu tiền (gồm thuế)

(2) Thu tiền bán hàng (gồm thuế)

(3) Xuất kho hàng hóa bán chưa thu tiền

(4) Khách hàng trả nợ bằng tiền mặt, TGNH

3.2.1.2 Kế toán tổng hợp công nợ phải thu khách hàng

Nợ phải thu là một bộ phận quan trọng trong tài sản của doanh nghiệp Nợ phải thu liên quan đến các đối tượng bên trong và bên ngoài doanh nghiệp trong đó