hoàn thiện công tác kế toán công nợ phải thu và phải trả của công ty tnhh thương mại trung nghĩa

Tài khoản phải thu khách hàng dùng để phản ánh các khoản n phải thu và tình hình thanh toán các khoản n phải thu của doanh nghiệp với khách hàng về tiền bán sản phẩm, hàng hóa, bất động

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP HỒ CHÍ MINH

CƠ SỞ THANH HÓA – KHOA KINH TẾ

- -

CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP

ĐỀ TÀI:

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU VÀ

PHẢI TRẢ CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TRUNG NGHĨA

GIÁO VIÊN HD : TH.S PHẠM VĂN CƯ SINH VIÊN TH : HÀN THỊ LAN

THANH HÓA, THÁNG 03 NĂM 2014

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 2.1 : Hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến phải thu KH 4

Sơ đồ 2.2: Hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến phải thu nội bộ 7

Sơ đồ 2.3 : Hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến phải thu khác 10

Sơ đồ 2.4: Kế toán phải trả cho người bán 13

Sơ đồ 2.5 : Hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến phải trả nội bộ 16

Sơ đồ 2.6 : Hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát 19

sinh liên quan đến phải trả khác 19

Sơ đồ 3.1 : Sơ đồ tổ chức chung 22

Sơ đồ 3.2 :Sơ đồ phòng kế toán 23

Sơ đồ 3.3 : Hình thức kế toán Nhật Ký Chung 25

Sơ đồ 3.4 Quy trình ghi sổ kế toán phải thu khách hàng 26

Sơ đồ 3.5 : Quy trình ghi sổ kế toán phải trả cho người bán 43

Sơ đồ 3.6 Quy trình ghi sổ kế toán phải trả khác 56

DANH MỤC LƯU ĐỒ

Lưu đồ 3.1 : Quy trình lưu chuyển chứng từ trong kế toán bán chịu 27

Lưu đồ 3.2 : Quy trình lu n chuyển chứng từ thu tiền n của khách hàng 29

Lưu đồ 3.3: Quy trình phải trả khách hàng 44

Lưu đồ 3.4 : Quy trình lu n chuyển chứng từ phải trả khác 57

MỤC LỤC

CHƯƠNG 1 : TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI 1

1.1 Lý do chọn đề tài 1

1.2 Mục đích nghiên cứu 1

1.3 Đối tư ng nghiên cứu 1

1.4 Phương pháp nghiên cứu 1

CHƯƠNG 2 : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG & CÔNG NỢ PHẢI TRẢ 2

2.1 K TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNG 2

2.1.1Một số quy định khi hoạch toán tài khoản 131 2

2.1.2 Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản 131 2

2.1.3 Sơ đồ hạch toán 4

2.2 K TOÁN PHẢI THU N I 5

2.2.1 Khái niệm 5

2.2.2 Nguyên tắc hạch toán 5

2.2.3 Kết cấu và nội dung TK 136 5

2.2.4 Sơ đồ kế toán 7

2.3 K TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁC 8

2.3.1 Khái niệm 8

2.3.2 Các nguyên tắc hạch toán 8

2.3.3 Kêt cấu và nội dung TK 138 8

2.3.4 Sơ đồ hạch toán TK 138 10

2.4 K TOÁN PHẢI TRẢ CHO NGƯỜI ÁN 11

2.4.1 Một số quy định khi hạch toán TK 331 11

2.4.2 Kết cấu và nội dung phản ánh 12

2.4.3 Sơ đồ hạch toán 13

2.5 K TOÁN PHẢI TRẢ N I 14

2.5.1 Khái niệm 14

2.5.2 Một số quy định khi hạch toán TK 336 14

2.5.3 Nội dung và kết cấu TK 336 15

2.5.4 Sơ đồ hạch toán 16

2.6 K TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ KHÁC 16

2.6.1 Khái niệm : 16

2.6.2 Nội dung và phạm vi phản ánh của tài khoản 338 16

2.6.3 Kết cấu tài khoản 338 18

2.6.4 Sơ đồ hạch toán tổng h p 19

CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC K TOÁN NỢ PHẢI THU VÀ NỢ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY TNHH TM TRUNG NGHĨA 20

3.1 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH TM TRUNG NGHĨA 20

3.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển 20

3.1.2 Ngành nghề kinh doanh 21

3.1.3 TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY 21

3.1.3.1 Sơ đồ tổ chức chung 21

3.1.3.2 Sơ đồ phòng kế toán 23

3.1.3.3 Chính sách kế toán áp dụng tại Công ty TNHH TM Trung Nghĩa 23

3.2 THỰC TRẠNG K TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU VÀ PHẢI TRẢ Ở CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TRUNG NGHĨA 26

3.2.1 Thực trạng kế toán công n phải thu 26

3.2.1.1 Chứng từ kế toán sử dụng 26

3.2.1.2 Tài khoản sử dụng 26

3.2.1.3 Sổ sách kế toán sử dụng 26

3.2.1.4 Quy trình ghi sổ kế toán 26

3.2.1.5 Lưu đồ lu n chuyển chứng từ 26

3.2.1.6 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 30

3.2.2 Thực trạng kế toán công n phải trả 43

3.2.2.1 Chứng từ kế toán sử dụng 43

3.2.2.2 Tài khoản sử dụng 43

3.2.2.3 Sổ sách sử dụng 43

3.2.2.4 Quy trình ghi sổ 43

3.2.2.5 Lưu đồ lu n chuyển chứng từ 43

3.2.2.6 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 45

3.2.3 Thực trạng kế toán các khoản trích theo lương tại công ty TNHH thương mại

Trung Nghĩa 55

3.2.3.1 Chứng từ kế toán sử dụng 55

3.2.3.2 Tài khoản sử dụng 55

3.2.3.3 Sổ sách kế toán sử dụng 56

3.2.3.4 Quy trình ghi sổ kế toán 56

3.2.3.5 Lưu đồ lu n chuyển chứng từ 56

3.2.3.6 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 58

3.2.4 Nhận xét về công tác kế toán n phải thu và n phải trả tại Công Ty TNHH thương mại Trung Nghĩa 64

3.2.4.1 Đánh giá 64

3.4.2 Nhận xét 72

CHƯƠNG 4 : CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC K TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU VÀ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY TNHH TM TRUNG NGHĨA 73

4.1 ƯU ĐIỂM VÀ NHƯỢC ĐIỂM TRONG CÔNG TÁC K TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH TM TRUNG NGHĨA 73

4.1.1 Ưu điểm 73

4.1.2 Như c điểm 73

4.2 CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC K TOÁN NỢ PHẢI THU VÀ NỢ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY TNHH TM TRUNG NGHĨA 74

CHƯƠNG 1 : TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI

Khi nền kinh tế chuyển từ cơ chế kế hoạch hóa tập trung sang nền kinh tế thị

trường, cùng với sự điều tiết vĩ mô của nhà nước theo định hướng XHCN đã mở ra

những hướng đi mới cho các doanh nghiệp nói chung và doanh nghiệp sản xuất nói

riêng Tuy nhiên với cơ chế tự chủ, tự chịu trách nhiệm trong hoạt động SXKD, các

doanh nghiệp phải cạnh tranh gay gắt với nhau để tồn tại và phát triển Vấn đề đặt ra

cho mỗi doanh nghiệp là làm sao sản xuất kinh doanh có lãi và một trong những biện

pháp mà các doanh nghiệp luôn hướng tới, việc quản lý các khoản n phải thu, n phải

trả liên quan trực tiếp tới l i nhuận của doanh nghiệp

1.1 Lý do chọn đề tài

Các khoản phải thu và các khoản phải trả của doanh nghiệp, liên quan trực tiếp

tới một số khoản mục thuộc vốn bằng tiền nên nó có ảnh hưởng lớn đến tài chính của

một doanh nghiệp Sự thay đổi về các khoản mục này có thể kéo theo sự thay đổi về

l i nhuận của doanh nghiệp trong kỳ kế toán

1.2 Mục đích nghiên cứu

- Nghiên cứu “Hoàn thiện công tác kế toán n phải thu và phải trả của Công ty

TNHH thương mại Trung Nghĩa”

- Đánh giá nhận xét và đưa ra những thuận l i và khó khăn Từ đó đề xuất những

ý kiến và các biện pháp để hoàn thiện công tác kế toán n phải thu và phải trả của

Công ty nhằm n ng cao hiệu quả sản xuất, kinh doanh

1.3 Đối tượng nghiên cứu

Nghiên cứ về công tác kế toán công n phải thu và công n phải trả của công ty

TNHH thương mại Trung Nghĩa

1.4 Phương pháp nghiên cứu

Từ những chứng từ có liên quan tới các hoạt động kế toán n phải thu và n phải

trả, từ những số liệu thu thập đư c em sử dụng phương pháp ph n tích các chỉ số n

phải thu các chỉ số n phải trả của doanh nghiệp Để đánh giá tình hình N của doanh

nghiệp Từ đó đưa ra các ưu điểm và như c điểm của doanh nghiệp trong công tác kế

toán công n phải th và công n phải trả của doanh nghiệp

CHƯƠNG 2 : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG NỢ PHẢI THU

KHÁCH HÀNG & CÔNG NỢ PHẢI TRẢ

2.1 KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNG

Tài khoản phải thu khách hàng dùng để phản ánh các khoản n phải thu và tình

hình thanh toán các khoản n phải thu của doanh nghiệp với khách hàng về tiền bán

sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư,TSCĐ, cung cấp dịch vụ Tài khoản này còn

dùng để phản ánh các khoản phải thu của người nhận thầu X y dựng cơ bản với người

giao thầu về khối lư ng công tác XDC hoàn thành

2.1.1Một số quy định khi hoạch toán tài khoản 131

- N phải thu phải đư c hoạch toán chi tiết cho từng đối tư ng n phải thu, theo từng

nội dung phải thu, theo dõi chi tiết phải thu ngắn hạn, phải thu dài hạn và chi tiết theo

từng lần thanh toán

Đối tư ng phải thu là các khách hàng có quan hệ kinh tế với doanh nghiệp về

mua sản phẩm, hàng hóa, nhận cung cấp dịch vụ, kể cả tài sản cố định, bất động sản

đầu tư

- Không phản ánh vào TK 131 các nghiệp vụ bán sản phẩm, hàng hóa, ĐS đầu

tư, TSCĐ, cung cấp dịch vụ thu tiền ngay

- Trong hoạch toán chi tiết tài khoản này, kế toán phải tiến hành ph n loại các

khoản n , loại n có thể trả đúng hạn, khoản n khó đòi hoặc có khả năng không thu

hồi đư c, để có căn cứ xác định số trích lập dự phòng phải thu khó đòi hoặc có biện

pháp xử lý khoản n phải thu không đòi đư c

- Trong quan hệ bán sản phẩm , hàng hóa cung cấp dịch vụ theo thỏa thuận giữ

doanh nghiệp với khách hàng nếu sản phẩm, hàng hóa, ĐS đầu tư đã giao, dịch vụ

cung cấp không đúng theo thỏa thuận trong h p đồng kinh tế thì người mua có thể yêu

cầu doanh nghiệp giảm giá hàng bán hoặc trả lại hàng đã giao

2.1.2 Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản 131

TK 131 có thể có số dư bên Có Số dư bên có phản ánh số tiền nhận trước, hoặc

số đã thu nhiều hơn số phải thu của khách hàng chi tiết theo từng đối tư ng cụ thể Khi

lập bảng c n đối kế toán, phải lấy số dư chi tiết theo từng đối tư ng phải thu của tài

khoản này để ghi cả hai chỉ tiêu bên “Tài sản” và bên “Nguồn vốn”, đồng thời phải

tách thành các chỉ tiêu phải thu ngắn hạn và dài hạn

- Khoản giảm giá cung cấp dịch vụ cho khách hàng

- Doanh thu của số hàng đã bán bị người mua trả lại (Có thuế GTGT hoặc không có thuế GTGT)

- Số tiền chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại cho người mua

SDCK: Số tiền còn phải thu của khách

hàng vào cuối kỳ

Doanh thu

Chưa thu tiền

Tổng giá Thanh toán

CK thương mại, hàng bán trả lại

Doanh thu trả chậm

trả góp Thuế GTGT

Chênh lệch tỷ giá hối đoái nhỏ hơn

Đơn vị ủy thác NK đã nộp thuế vào

NSNN Chiết khấu thanh toán Khách hàng ứng trước tiền

2.2 KẾ TOÁN PHẢI THU N I

2.2.1 Khái niệm

Phải thu nội bộ là các khoản n phải thu của doanh nghiệp với đơn vị cấp trên,

giữa các đơn vị trực thuộc hoặc giữa các đơn vị phụ thuộc trong một doanh nghiệp độc

lập, các doanh nghiệp độc lập trong một tổng công ty về các khoản vay mư n, chi hộ,

hoặc các khoản mà doanh nghiệp cấp dưới có nghĩa vụ nộp lên hoặc cấp trên phải cấp

cho cấp dưới

2.2.2 Nguyên tắc hạch toán

Phạm vi và nội dung phản ánh vào các khoản phải thu nội bộ và các khoản thu

giưa đơn vị cấp trên và đơn vị cấp dưới, giữa các đơn vị c p dưới với nhau

Nội dung các nghiệp vụ kinh tế phản ánh vào các khoản phải thu nội bộ bao gồm:

- Ở doanh nghiệp cấp trên;

+ Vốn qũy hoặc kinh phí đã giao đã cấp cho cấp dưới;

+ Vốn kinh doanh cấp cho cấp dưới không tính lãi;

+ Các khoản cấp dưới nộp lên cấp trên theo quy định;

+ Các khoản nhờ cấp dưới thu hộ;

+ Các khoản đã chi, đã trả hộ cấp dưới;

+ Các khoản thu vãng lai khác;

- Ở doanh nghiệp cấp dưới:

+ Khoản cho vay vốn kinh doanh;

+Các khoản đư c đơn vị cấp trên cấp nhưng chưa nhận đư c;

+Các khoản đã chi, đã trả hộ cấp trên;

+ Các khoản thu vãng lai khác;

2.2.3 Kết cấu và nội dung TK 136

Tài khoản 136-Phải thu nội bộ có 2 TK cấp 2

TK 1361 Vốn kinh doanh ở các đơn vị trực thuộc

TK1362 Phải thu nội bộ khác

TK 136 - Phải thu nội bộ

SDĐK:Số n phải thu của đơn vị nội bộ

- Số vốn KD đã giao cho đơ vị cấp dưới

-Số tiền đã chi hô, trả hộ cho đơn vị cấp

trên, đơn vị cấp dưới

-Số tiền đơn vị cấp trên đã thu về, các

khoản đơn vị cấp dưới phải nộp

-Số tiền đơn vị cấp trên đã thu về, các

khoản đơn vị cấp dưới phải nộp

- Số tiền đơn vị cấp dưới phải thu về, các

khoản cấp trên phải giao xuống

-Số tiền phải thu về bán hàng hóa, sản

phẩm, dịch vụ cho cấp trên, cấp dưới giữa

các đơn vị nội bộ

- Thu hồi vốn ở đơn vị thành viên

- Quyết toán với đơn vị thành viên về kinh phí sự nghiệp đã cấp, đã sử dụng

- Số tiền phải thu về các khoản phải thu trong nội bộ

- ù trừ phải thu và phải trả cùng một đối

tư ng

SDCK: Số n phải thu nội bô còn lại lúc

cuối kỳ

2.3 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁC

2.3.1 Khái niệm

Là các khoản n phải thu khác của doanh nghiệp ngoài các khoản đã phản ánh

trong “Phải thu khách hàng” và “Phải thu nội bộ”

2.3.2 Các nguyên tắc hạch toán

Chỉ phản ánh vào tài khoản này các nghiệp vụ có nội dung và phạm vi sau:

- Giá trị TS thiếu đã đư c phát hiện nhưng chưa xác định đư c nguyên nh n,chờ

xử lý;

- Các khoản phải thu về bồi thường vật chất do cá nh n, tập thể (trong và ngoài

đơn vị)g y ra như mất mát, hư hỏng vật tư, hàng hóa, tiền vốn, đã đư c xử lý bắt bồi

thường;

- Các khoản cho vay, cho mư n vật tư, tiền vốn có tính chất tạm thời không lấy

lãi;

- Các khoản đã chi cho hoạt động sự nghiệp, chi dự án, chi đầu tư XDC , chi

phí sản xuất, kinh doanh nhưng không đư c cấp có thẩm quyền phê duyệt phải thu hồi;

- Các khoản đơn vị nhận uỷ thác xuất khẩu chi hộ cho đơn vị uỷ thác xuất khẩu

về phí ng n hàng, phí giám định hải quan, phí vận chuyển, bốc vác,

- Các khoản phải thu phát sinh khi cổ phần hóa công ty nhà nước, như: Chi phí

cổ phần hoá, tr cấp cho lao động thôi việc, mất việc, hỗ tr đào tạo lại lao động trong

doanh nghiệp cổ phần hoá,

- Tiền lãi, cổ tức, l i nhuận phải thu từ các hoạt động đầu tư tài chính;

- Các khoản phải thu khác ngoài các khoản trên

2.3.3 Kêt cấu và nội dung TK 138

Tài khoản 138 - phải thu khác, có 3 tài khoản cấp 2

- Tài khoản 1381 - Tài sản thiếu chờ xử lý:

- Tài khoản 1385- Phải thu về cổ phần hóa

- Tài khoản 1388 - Phải thu khác

TK 138- Phải thu khác

SDĐK:Số n phải thu khác đầu kỳ

- Giá trị TS thiếu chờ xử lý

-Phải thu cá nh n tập thể đối với xử lý

- Số tiên phải thu phát sinh về cổ phần hóa

-Phải thu về tiền lãi cổ tức,l i nhuận đƣ c

chia từ các hoạt động đ u tƣ TC

- Kết chuyển Giá trị TS thiếu chờ xử lý -Kết chuyển các khoản phải thu về cổ phần hóa TS chờ xử lý

- Số tiền đã thu đƣ c về các khoản n khác

Tổng số phát sinh N Tổng số phát sinh Có

SDCK: Số n phải thu khác chƣa thu đƣ c

vào cuối kỳ,

TK 138

TK 111,152…

Phải thu về cổ phần hóa

TK 111,112 Quyết định xử lý tài sản

2.4 KẾ TOÁN PHẢI TRẢ CHO NGƯỜI ÁN

Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thanh toán về các khoản n phải trả

của doanh nghiệp cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ theo h p

đồng kinh tế đã ký kết Tài khoản này cũng đư c dùng để phản ánh tình hình thanh

toán về các khoản n phải trả cho người nhận thầu x y lắp

2.4.1 Một số quy định khi hạch toán TK 331

- N phải trả của doanh nghiệp cho người bán vật tư, hàng hóa, dịch vụ, hoặc cho

người nhận thầu x y lắp cần đư c hạch toán chi tiết cho từng đối tư ng phải trả Trong

chi tiết cho từng đối tư ng phải trả, tài khoản này phản ánh cả số tiền ứng trước

cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu x y lắp nhưng chưa nhận đư c sản

phẩm, hàng hóa, khối lư ng x y lắp hoàn thành bàn giao

-Không phản ánh vào tài khoản này các nghiệp vụ mua vật tư, hàng hóa, dịch vụ

trả tiền ngay

-Những vật tư, hàng hóa, dịch vụ đã nhận, hoặc nhập kho nhưng đến cuối tháng

vẫn chưa có hóa đơn thì sử dụng giá tạm tính để ghi sổ và phải điều chỉnh về giá thực

tế khi nhận đư c hóa đơn hoặc thông báo giá chính thức của người bán

-Khi hạch toán chi tiết tài khoản này, kế toán phải hạch toán rõ ràng, rành mạch

các khoản chiết khấu thanh toán, chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán của người

bán, người cung cấp ngoài hóa đơn mua hàng

2.4.2 Kết cấu và nội dung phản ánh

TK 331- Phải trả cho người bán

SDĐK:Số tiền còn phải trả cho người bán

.-Số tiền người bán chấp thuận giảm giá

hàng hóa hoặc dịch vụ đã giao theo h p

đồng

-Chiết khấu thanh toán và chiết khấu

thương mại đư c người bán chấp thuận cho

doanh nghiệp giảm trừ vào khoản n phải

trả cho ngươi bán

-Giá trị vật tư, hàng hóa thiếu hụt, kém

phẩm chất khi kiểm nhận và trả lại cho

Ứng trước tiền và thanh toán tiền

cho người bán

Mua vật tư hàng hóa nhập kho

Thuế GTGT

Giảm giá hàng mua,

Thuế GTGT

ù trừ các khoản phải thu

phải trả

Chênh lệch tỷ giá hối đoái nhỏ hơn

Thuế GTGT

Vật tư, hàng hóa đưa ngay vào sử dụng

Chênh lệch tỷ giá hối đoái lớn hơn

2.5 KẾ TOÁN PHẢI TRẢ N I

2.5.1 Khái niệm

Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thanh toán các khoản phải trả giữa

doanh nghiệp độc lập với các đơn vị trực thuộc, phụ thuộc trong một doanh nghiệp độc

lập, Tổng công ty, công ty về các khoản phải trả, phải nộp, phải cấp hoặc các khoản

mà các đơn vị trong doanh nghiệp độc lập đã chi, đã thu hộ cấp trên, cấp dưới hoặc

đơn vị thành viên khác

2.5.2 Một số quy định khi hạch toán TK 336

- Tài khoản 336 chỉ phản ánh các nội dung kinh tế về quan hệ thanh toán nội bộ

đối với các khoản phải trả giữa đơn vị cấp trên và cấp dưới, giữa các đơn vị cấp dưới

với nhau, trong đó cấp trên là Tổng công ty, Công ty phải là doanh nghiệp sản xuất,

kinh doanh độc lập không phải là cơ quan quản lý Các đơn vị cấp dưới là các doanh

nghiệp thành viên trực thuộc hoặc phụ thuộc Tổng công ty, Công ty, nhưng phải là đơn

vị có tổ chức kế toán riêng

- Quan hệ đầu tư vốn của doanh nghiệp vào công ty con, công ty liên kết, cơ sở

kinh doanh đồng kiểm soát và các giao dịch giữa công ty mẹ với các công ty con và

giữa các công ty con với nhau không phản ánh vào Tài khoản 336

- Nội dung các khoản phải trả nội bộ phản ánh trên Tài khoản 336 “Phải trả nội

bộ” bao gồm:

+ Các khoản đơn vị trực thuộc, phụ thuộc phải nộp Tổng công ty, Công ty, các

khoản Tổng công ty, Công ty phải cấp cho đơn vị trực thuộc, phụ thuộc;

+ Các khoản mà các Tổng công ty, Công ty, đơn vị trực thuộc, phụ thuộc trong

Tổng công ty, Công ty đã chi, trả hộ hoặc các khoản đã thu hộ Tổng công ty, Công ty,

đơn vị trực thuộc, phụ thuộc hoặc các đơn vị thành viên khác và các khoản thanh toán

vãng lai khác;

+ Riêng về vốn kinh doanh của Tổng công ty, Công ty giao cho đư c đơn vị trực

thuộc, phụ thuộc đư c ghi nhận vào Tài khoản 1361 “Vốn kinh doanh ở đơn vị trực

thuộc”, để phản ánh số vốn kinh doanh đã giao cho đơn vị trực thuộc hạch toán độc

lập Các đơn vị trực thuộc khi nhận vốn kinh doanh của Tổng công ty, Công ty giao

đư c ghi tăng tài sản và nguồn vốn kinh doanh, không hạch toán vốn kinh doanh đư c

giao vào Tài khoản 336 “Phải trả nội bộ”

+ Tài khoản 336 “Phải trả nội bộ” đƣ c hạch toán chi tiết cho từng đơn vị có

quan hệ thanh toán, trong đó đƣ c theo dõi theo từng khoản phải nộp, phải trả

- Cuối kỳ, kế toán tiến hành kiểm tra, đối chiếu Tài khoản 136, Tài khoản 336

giữa các đơn vị theo từng nội dung thanh toán nội bộ để lập biến bản thanh toán bù trừ

theo từng đơn vị làm căn cứ hạch toán bù trừ trên 2 tài khoản này Khi Đối chiếu, nếu

có chênh lệch, phải tìm nguyên nh n và điều chỉnh kịp thời

2.5.3 Nội dung và kết cấu TK 336

TK 336- Phải trả nộ bộ

SDĐK:Số tiền còn phải trả nội bộ

- Số tiền đã trả cho đơn vị trực thuộc

-Số tiền đã nộp cho tổng công ty

- Số tiền đã trả về các khoản mà các đơn

vị nôi bộ chi hộ, hoặc thu hộ đơn vị nội bộ

- ù trừ các khoản phải thu với các khoản

phải trả của cùng một đối tƣ ng

- Số tiền phải nộp cho tổng công ty,

- Số tiền đã trả cho đơn vị trực thuộc

- Số tiền phải trả hộ các đơn vị khác trong nội bộ về các khoản đã đƣ c đơn vị khác

chi hộ và thu hộ

SDCK: Số tiền còn phải trả, phải nộp cho

các đơn vị trong một doanh nghiệp

Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thanh toán về các khoản phải trả,

phải nộp ngoài nội dung đã phản ánh ở các tài khoản khác thuộc nhóm TK 33 (từ TK

331 đến TK 337) Tài khoản này cũng đư c dùng để hạch toán doanh thu nhận trước

về các dịchvụ đã cung cấp cho khách hàng, chênh lệch đánh giá lại các tài sản đưa đi

góp vốn liên doanh và các khoản chênh lệch giá phát sinh trong giao dịch bán thuê lại

tài sản là thuê tài chính hoặc thuê hoạt động

2.6.2 Nội dung và phạm vi phản ánh của tài khoản 338

Gồm các nghiệp vụ chủ yếu sau:

- Giá trị tài sản thừa chưa xác định rõ nguyên nh n, còn chờ quyết định xử lý

của cấp có thẩm quyền

- Giá trị tài sản thừa phải trả cho cá nh n, tập thể (trong và ngoài đơn vị) theo

quyết định của cấp có thẩm quyền ghi trong biến bản xử lý, nếu đã xác định đư c

đoàn

- Các khoản khấu trừ vào tiền lương của công nh n viên theo quyết định của toà

án (tiền nuôi con khi ly dị, con ngoài giá thú, lệ phí toà án, các khoản thu hộ, đền bù)

- Các khoản phải trả cho các đơn vị bên ngoài do nhận ký quỹ, ký cư c ngắn

hạn Trường h p nhận ký quỹ, ký cư c ngắn hạn bằng hiện vật không phản ánh ở tài

khoản này mà đư c theo dõi ở tài khoản ngoài ảng c n đối kế toán (TK 003 - Hàng

hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cư c)

- Các khoản lãi phải trả cho các bên tham gia liên doanh, cổ tức phải trả cho các

cổ đông

- Các khoản đi vay, đi mư n vật tư, tiền vốn có tính chất tạm thời

- Các khoản tiền nhận từ đơn vị uỷ thác xuất, nhập khẩu hoặc nhận đại lý bán

hàng để nộp các loại thuế xuất, nhập khẩu, thuế GTGT hàng nhập khẩu

- Số tiền thu trước của khách hàng trong nhiều kỳ kế toán về cho thuê tài sản, cơ

sở hạ tầng (Gọi là doanh thu nhận trước)

- Khoản ch nh lệch giữa giá bán trả chậm, trả góp theo cam kết với giá bán trả

ngay

- Khoản lãi nhận trước khi cho vay vốn hoặc mua các công cụ n

- Số chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh và đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có

gốc ngoại tệ của hoạt động đầu tư XDC (Giai đoạn trước hoạt động) khi hoàn thành

đầu tư chưa xử lý tại thời điểm cuối năm tài chính

- Phần lãi hoàn lại do đánh giá lại tài sản đưa đi góp vốn vào cơ sở liên doanh

đồng kiểm soát tương ứng với phần l i ích của bên liên doanh

- Số phải trả về tiền thu bán cổ phần thuộc vốn Nhà nước, tiền thu hộ n phải

thu và tiền thu về như ng bán tài sản đư c loại trừ không tính vào gia trị doanh

2.6.3 Kết cấu tài khoản 338

TK 338- Phải trả phải nộp khác

SDĐK:Số tiền còn phải trả phải nộp khác

- Kết chuyển giá trị tài sản thừa vào các tài

khoản liên quan theo quyết định ghi trong

biên bản xử lý

- HXH phải trả cho công nh n viên

- Kinh phí công đoàn chi tại đơn vị;

- Kết chuyển giá trị tài sản thừa vào các tài

khoản liên quan

- Kết chuyển chi phí cổ phần hoá trừ vào số

tiền Nhà nước thu đư c từ cổ phần hoá công

ty Nhà nước;

- Các khoản đã trả, đã nộp khác

- Giá trị tài sản thừa chờ xử lý

- Giá trị tài sản thừa phải trả cho cá

- Các khoản phải trả khác

SDCK: Số tiền còn phải trả, phải nộp khác

Tài khoản này có thể có số dư bên N Số dư bên N phản ánh số đã trả, đã nộp

nhiều hơn số phải trả, phải nộp hoặc số bảo hiểm xã hội đã chi trả cho công nh n viên

chưa đư c thanh toán và kinh phí công đoàn vư t chi chưa đư c cấp bù

2.6.4 Sơ đồ hạch toán tổng hợp

Sơ đồ 2.6 : Hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát

sinh liên quan đến phải trả khác

CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NỢ

PHẢI THU VÀ NỢ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY TNHH TM

TRUNG NGHĨA

3.1 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH TM TRUNG NGHĨA

3.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển

Công ty TNHH thương mại Trung Nghĩa là một công ty mới, nhưng với những

l i thế của mình và vị trí địa lí thuận l i, trong thời gian qua công ty đã đạt đư c

những mục tiêu và kế hoạch nhất định, tạo chỗ đứng vững chắc cho mình trong nền

kinh tế cạnh tranh gay gắt Nằm trong Khu kinh tế Nghi Sơn, nơi đang đư c x y dựng

để trở thành khu đô thị mới, nắm bắt đư c nhu cầu x y dựng, công ty đã đẩy mạnh

việc sản xuất vật liệu x y dựng mà chủ yếu là gạch x y dựng, vừa cung cấp nguồn

nguyên vật liệu cho các công trình, vừa tăng thêm l i nhuận, tạo chỗ đứng vững chắc

cho doanh nghiệp trong nền kinh tế cạnh tranh hiện nay

 Thành lập

Tên công ty : CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TRUNG NGHĨA

Tên tiếng anh : TRUNG NGHIA JOINT STOCK COMPANY

Địa chỉ : 59 Đại lộ Lê L i - phường Lam Sơn - thành phố Thanh Hoá

Mã số thuế: 2800.813.015

Điện thoại : 037.871.3378

Website : www.gachngoitrungnghia.com.vn

Công ty TNHH thương mại Trung Nghĩa ( TRUNG NGHIA JOINT STOCK

COMPANY ) đư c cấp giấy phép số 262031000060 do an quản lí thành phố Thanh

Hoá cấp ngày 24/9/2006 Tháng 12/2006, công ty đư c khởi công x y dựng tại 59 Đại

lộ Lê L i - phường Lam Sơn - thành phố Thanh Hoá Đến tháng 8/ 2007, công ty đã

bắt đầu sản xuất thử Đến tháng 1/ 2008, công ty đã đi vào hoạt động chính thức

Mệnh giá cổ phiếu : 10.000

3.1.2 Ngành nghề kinh doanh

- X y dựng công trình kỹ thuật d n dụng (giao thông, thuỷ l i, công nghiệp, nhà

máy, đường ống cấp thoát nước, đường điện và trạm biến áp tới 35 KV)

- Gia công cơ khí

- Sản xuất d y cáp điện

- Khai thác đất đá

- Sản xuất vật liệu x y dựng

- án buôn xăng dầu và các sản phẩm có liên quan

- án buôn máy móc, thiết bị điện, vật liệu điện

3.1.3 TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY

Phó GĐ KT sản xuất Phó GĐ KT sản xuất

Xếp goòng 1

Xếp goòng 2

Đốt lò Ra lò

Sơ đồ 3.1 : Sơ đồ tổ chức chung

3.1.3.2 Sơ đồ phòng kế toán

Sơ đồ 3.2 :Sơ đồ phòng kế toán

 Kế toán trưỏng : là nguời lập kế hoạch, điều hành tổ chức chung công tác kế

toán của Công Ty, tính toán và kiểm soát chi phí của doanh nghiệp

 Kế toán bán hàng : Là người chịu trách nhiệm lập phiếu xuất kho, theo dõi số

lư ng hàng hoá trong kỳ, và chịu trách nhiệm trước kế toán trưởng

 Thủ quỹ : Là người hàng ngày căn cứ vào các nghiệp kinh tế phát sinh và các

chứng từ có liên quan lập các phiếu thu, phiếu chi, để thu và chi tiền Theo dõi và kiểm

kê quỹ và lập báo cáo kiểm kê quỹ hàng ngày trên sổ quỹ tiền mặt

3.1.3.3 Chính sách kế toán áp dụng tại Công ty TNHH TM Trung Nghĩa

 Chế độ kế toán áp dụng : Theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/03/2006

của ộ trưởng ộ Tài Chính

 Niên độ kế toán năm : ắt đầu từ ngày 01 tháng 01 năm 2012 đến ngày 31

tháng 12 năm 2012

 Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán là Việt Nam Đồng (VNĐ)

 Hình thức kế toán đang áp dụng là Nhật ký chung

Công ty tổ chức hệ thống sổ sách kế toán theo hình thức Nhật Ký Chung

-Nguyên tắc, đặc trưng cơ bản của hình thức sổ kế toán Nhật Ký Chung là : tất cả

các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh đều đư c ghi vào sổ Nhật Ký Chung, theo

trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế (định khoản kế toán) của nghiệp

vụ đó Sau đó lấy các số liệu trong sổ Nhật Ký Chung để lên Sổ Cái theo từng nghiệp

+ Sổ Cái;

+ Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã đư c kiểm tra đư c dùng làm căn cứ ghi

sổ, trước hết ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số

liệu đã ghi vào sổ Nhật ký chung để ghi vào sổ Cái theo các tài khoản kế toán thích

h p Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký

chung, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đư c ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên

quan

Trường h p đơn vị mở các sổ nhật ký đặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vào các

chứng từ đư c dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ Nhật ký

đặc biệt có liên quan Định kỳ (3, 5,10 ngày) hoặc cuối tháng, tùy khối lư ng nghiệp

vụ kinh tế phát sinh, tổng h p từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu phù h p để ghi vào

tài khoản phù h p trên Sổ Cái, sau khi đã loại trừ số trùng lặp do một số nghiệp vụ

đư c ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có)

Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên sổ cái, lập bảng c n đối số phát

sinh Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp, đúng với số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng

h p chi tiết đư c dùng để lập báo cáo tài chính

Sơ đồ 3.3 : Hình thức kế toán Nhật Ký Chung

Ghi chú:

+ Ghi hằng ngày:

+ Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ:

+ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra:

Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho

- Hàng tồn kho đư c ghi nhận theo nguyên tắc gia gốc

- Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho : theo phương pháp đích danh

- Phuơng pháp hoạch toán hang tồn kho :Theo phương pháp kê khai thường

3.2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU VÀ PHẢI TRẢ Ở CÔNG

TY TNHH THƯƠNG MẠI TRUNG NGHĨA

3.2.1 Thực trạng kế toán công nợ phải thu

- Sổ cái TK 131 Phải thu khách hàng,

- Sổ, thẻ kế toán chi tiết…

3.2.1.4 Quy trình ghi sổ kế toán

Sơ đồ 3.4 Quy trình ghi sổ kế toán phải thu khách hàng

3.2.1.5 Lưu đồ lu n chuy n chứng từ

Nhận đơn đặt hàng từ khách hàng, bộ phận bán hàng lập lệnh bán hàng, chuyển

sang cho bộ phận tín dụng ộ phận tín dụng kiểm tra công n của khách hàng, nếu đủ

điều kiện cho n thì sẽ xét duyệt Sau khi lệnh bán hàng đư c xét duyệt chuyển sang

bộ phận lập hóa đơn 3 liên Liên 1 lưu tại bộ phận lập hóa đơn, liên 2 giao cho khách

hàng, liên 3 chuyển sang bộ phận kế toán doanh thu Dựa vào hóa đơn liên 3 và lệnh

bán hàng nhập số liệu vào phần mềm kế toán lên sổ chi tiết phải thu khách hàng và sổ

cái TK 131, đánh dấu vào hóa đơn liên 3

Ở bộ phận kho, dựa vào hóa đơn và đơn đặt hàng của khách hàng, thủ kho xuất

hàng, đóng gói hàng và ghi sổ chi tiết nhập-xuất ộ phận giao hàng giao hàng và hóa

đơn liên 2 cho khách hàng, khách hàng đưa hóa đơn liên 3 cho khách hàng ký, hóa đơn

liên 3 lưu tại bộ phận kế toán

-Phiếu thu

-…………

Sổ chi tiết thanh toán

TK 131

Sổ cái TK131

Sổ nhật ký chung

ộ phận bán hàng ộ phận xét duyệt tín dụng ộ phận lập hóa đơn Kế toán doanh thu ộ phận kho ộ phận giao hàng

Lưu đồ 3.1 : Quy trình lưu chuy n chứng từ trong kế toán bán chịu

Lệnh bán hàng

đư c xét duyệt

KT lệnh H, lập hóa đơn

Hóa Đơn H

Lệnh H Đư c xét duyêt

Lưu

u

KT HĐ, hạch toán

Nhập vào PM KT

Cập Nhật ile

Ghi HĐ vào sổ

HĐ bán hàng 3

KT,đánh dấu vào sổ

Giao hàng

HĐ bán hàng 3

A

 Lưu đồ lu n chuy n chứng từ khách hàng trả n

Khách hàng thanh toán tiền n cho công ty, bộ phận tín dụng kiểm tra công n và

lập phiếu báo thanh toán

Nếu khách hàng thanh toán bằng tiền mặt bộ phận bán hàng kiểm tra và ký

duyệt, lập biên lai thu tiền làm thành 3 liên Liên 2 giao cho khách hàng Liên 3

chuyển chho bộ phận kế toán công n , kiểm tra và lập phiếu thu làm 3 liên Từ các

chứng từ có liên quan bộ phận kế toán công n kiểm tra, hạch toán và nhập số liệu vào

phần mềm kế toán, ghi sổ chi tiết bán hàng và sổ cái TK 131

Phiếu thu chuyển sang bộ phận thủy quỹ, dựa vào phiếu thu thủ quỹ thu tiền và

ký vào phiếu thu Phiếu số 2 lưu tại bộ phận thủ quỹ

Nếu khách hàng thanh toán bằng tiền gửi ng n hàng, khách hàng lập lệnh chi (Ủy

nhiệm chi) k m theo phiếu báo thanh toán đã duyệt , ng n hàng nhận tiền của khách

hàng , chuyển khoản lập giấy báo có, ghi sổ phụ rồi gửi cho kế toán công n của công

ty, đối chiếu, kiểm tra, hạch toán nhập phần mềm kế toán, ghi sổ chi tiết phải thu

khách hàng, sổ cái tài khoản 131 và lưu chứng từ

ộ phận xét duyệt

Lưu đồ 3.2 : Quy trình lu n chuy n chứng từ thu tiền n c a khách hàng

Biên lai thu tiền Tiền

Lưu

u

Nhận tiền KH,CK,lập GBC

Nhập vào PM KT

Cập Nhật ile Kiểm tra, hạch toán

Sổ phụ Phiếu thu 3

Thu tiền

Phiếu thu 3

Tiền

Phiếu thanh toán đã duyệt

Trả bằng tiền gửi NH

Lệnh chi

Phiếu thanh toán đã duyệt

KT thu tiền,lập

B

KT,lập phiếu thu

Phiếu thu 2 Phiếu thu 1

GBC Phiếu thu

Lưu

C

Phiếu thu 2 Phiếu thu 1

D

Lưu

3.2.1.6 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh

N iệp vụ 1:

Ngày 08/02/2012 Xuất bán 20.000 viên gạch 2 lỗ tiêu chuẩn với giá xuất kho là

580đ/viên, cho Công Ty TNHH Xu n Thành Công địa chỉ Hải ình-Tĩnh Gia-Thanh

Hoá mã số thuế 2801444709 với giá 845,454đ/viên chƣa VAT 10%, hoá đơn GTGT số

0000846 mã số AA/11P Khách hàng chƣa thanh toán tiền hàng

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Họ tên người mua hàng :

Tên đơn vị mua hàng : Công Ty TNHH Xuân Thành Công

Mã Số thuế : 2801444709

Địa chỉ :Hải ình-Tĩnh Gia-Thanh Hoá

Hình thức thanh toán :Số Tài khoản :

Số iề vi ằ ữ : M ời m iệ , s ăm ì ẵ /

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 08 tháng 2 ăm 2012

Số: 07

N TK : 632

Có TK: 155

Họ tên nguời nhận hàng : Công Ty TNHH Xuân Thành Công

Lý do xuất kho: xuất kho bán hàng

Xuất tại kho : Công ty TNHH thương mại Trung Nghĩa

Thành tiền

( Ký, họ tên)

Thủ kho

N iệp vụ 2:

Ngày 25/03/2012 Xuất bán 20.000 viên gạch 2 lỗ tiêu chuẩn với giá xuất kho là

580đ/viên, cho Công Ty TNHH Quang Thành địa chỉ Hải Ninh-Tĩnh Gia-Thanh Hoá

mã số thuế 2800990462 với giá 845,454đ/viên chƣa VAT 10%, hoá đơn GTGT số

0000897 mã số AA/11P Khách hàng chƣa thanh toán tiền hàng

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Họ tên người mua hàng :

Tên đơn vị mua hàng : Công Ty TNHH Quang Thành

Mã Số thuế : 2800990462

Địa chỉ :Hải Ninh-Tĩnh Gia-Thanh Hoá

Hình thức thanh toán :Số Tài khoản :

Số iề vi ằ ữ : M ời m iệ s ăm ì ẵ /

Người bán hàng Người mua hàng Thủ trưởng đơn vị