hoàn thiện công tác kế toán công nợ phải thu và phải trả tại công ty tnhh duy tiến

Trước những thay đổi có thể nói là liên tục phát triển và mở rộng của quan hệ thanh toán với người mua và người bán và ảnh hưởng của nó tới tình hình tài chính của mỗi doanh nghiệp , yêu

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP HỒ CHÍ MINH

CƠ SỞ THANH HÓA – KHOA KINH TẾ

LỜI CẢM ƠN

Trong suốt thời gian thực hiện, để bài chuyên đề tốt nghiệp của em có thể hoàn thành, bản thân em đã nhận được sự giúp đỡ, sự đóng góp ý kiến rất nhiều thầy cô và các anh chị trong công ty

Em xin chân thành cảm ơn các quý thầy cô khoa kinh tế trường Đại Học Công Nghiệp TPHCM Đặc biệt là cô giáo Võ Thị Minh đã hướng dẫn em hoàn thành bài chuyên đề tốt nghiệp này

Em xin chân thành cảm ơn các anh chị, cô chú trong các phòng ban của

công ty Công ty TNHH Duy Tiến Đặc biệt là phòng kế toán đã giúp đỡ và

hướng dẫn em hoàn thành bài chuyên đề tốt nghiệp này

Tuy nhiên trong quá trình thực hiện bài chuyên đề tốt nghiệp này do sự hiểu biết và kiến thức của em còn hạn chế nên không thể tránh khỏi một vài sai sót Mong quý thầy cô và các bạn đóng góp ý kiến để bài chuyên đề của em được hoàn thiện hơn

Cuối cùng em xin kính chúc các quý thầy cô và các bạn dồi dào sức khỏe, học tập tốt và đạt nhiều thành công trong công việc

Ngày ….tháng ….năm 2014

SINH VIÊN THỰC HIỆN

Đào Thị Hường

LỜI NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN

Ngày … Tháng … năm 2014

GIẢNG VIÊN

MỤC LỤC

LỜI CẢM ƠN 2

LỜI NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN 3

MỤC LỤC 4

TÀI LIỆU THAM KHẢO 8

LỜI MỞ ĐẦU 1

1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI 1

2 MỤC ĐÍCH NGHIÊN CỨU 2

3 ĐỐI TƯỢNG NGHIÊN CỨU 2

4 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 3

5 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 3

6 KẾT CẤU CỦA ĐỀ TÀI 3

CHƯƠNG 1 4

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI TRẢ VÀ PHẢI THU TRONG DOANH NGHIỆP 4

11.NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ CÔNG NỢ 4

1.1.1 Khái niệm, phân loại nợ phải thu 4

1.1.1.1 Khái niệm nợ phải thu 4

1.1.1.2 Phân loại nợ phải thu 4

1.1.2 Khái niệm, phân loại nợ phải trả 4

1.1.2.1 Khái niệm nợ phải trả 4

1.1.2.2 Phân loại nợ phải trả 5

1.1.3 Nội dung kế toán công nợ phải thu 5

1.1.4 Nội dung kế toán nợ phải trả 6

1.1.5.Nguyên tắc kế toán nợ phải thu 7

1.1.6 Nguyên tắc kế toán nợ phải trả 7

1.2 TỔ CHỨC HẠCH TOÁN CÔNG NỢ TRON DOANH NGHIỆP 8

1.2.1 Kế toán công nợ phải thu 8

1.2.1.2 Kế toán tổng hợp các khoản nợ phải thu 8

1.2.1.2.1.Kế toán tạm ứng 8

9

1.2.1.2.2 Kế toán phải thu của khách hàng 9

10

1.2.1.2.3 kế toán các khoản phải thu khác 11

1.2.2 Kế toán các khoản nợ phải trả 13

1.2.2.1.Kế toán chi tiết các khoản nợ phải trả 13

1.2.2.2 Kế toán tổng hợp các khoản nợ phải trả 13

1.2.2.2.1 Kế toán phải trả người bán 13

1.2.2.2.2.Kế toán vay ngắn hạn 16

1.2.2.2.3.Kế toán nợ dài hạn đến hạn trả 17

1.2.2.2.4.Kế toán các khoản phải nộp nhà nước 19

1.2.2.2.5 Kế toán các khoản phải trả người lao động 20

1.2.2.2.6 Kế toán phải trả nội bộ 21

1.2.2.2.7 Kế toán các khoản phải trả phải nộp khác 23

1.3 Một số hình thức ghi sổ 25

1.3.1.Hình thức kế toán Nhật ký chung 26

1.3.2.Hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái 27

1.3.3.Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ 29

1.3.4.Hình thức sổ kế toán Nhật ký - Chứng từ 31

1.3.5.Hình thức kế toán trên máy vi tính 33

CHƯƠNG 2: 35

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU VÀ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CÔNG TY TNHH DUY TIẾN 35

2.1 Tổng quan về công ty TNHH Duy Tiến 35

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty 35

2.1.6 CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY 40

2.1.6.1 Sơ đồ trình tự ghi sổ 40

2.1.6.2 Trình tự luân chuyển chứng từ 41

2.1.6.3 Các chính sách khác 42

2.2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CÔNG NỢ TẠI CÔNG TY CÔNG TY TNHH DUY TIẾN 42

2.2.1 Kế toán khoản nợ phải thu khách hàng 42

2.2.1.1 Chứng từ sử dụng 43

2.2.1.2 Tài khoản sử dụng 43

2.2.1.3 Sổ sách kế toán sử dụng tại công ty 43

2.2.1.4 Trình tự luân chuyển chứng từ 43

2.2.1.5 Các nghiệp vụ kinh tế thực tế phát sinh tại công ty 43

2.2.2 Kế toán phải trả người bán 50

2.2.2.1 Chứng từ sử dụng 50

2.2.2.2 Tài khoản sử dụng 50

2.2.2.3 Sổ sách kế toán sử dụng tại công ty 50

2.2.2.4 Trình tự luân chuyển chứng từ 50

2.2.3.2 Các nghiệp vụ kinh tế thực tế phát sinh tại công ty 50

CHƯƠNG 3 57

MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU VÀ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CÔNG TY TNHH DUY TIẾN 57

3.1 NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ CHUNG 57

3.1.1.1.Về kế toán các khoản phải thu khách hàng 57

3.1.1.2 Về kế toán các khoản phải trả Phải 58

3.1.2 Nhược điểm 58

3.1.2.1 Công tác kế toán nợ phải thu 58

3.1.2.2 Kế toán công nợ phải trả 59 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU VÀ PHẢI TRẢ TẠI

3.2.1.1 Cơ sở và mẫu sổ hoàn thiện kế toán phải thu khách hàng 59

3.2.1.2.Cơ sở kế toán dự phòng nợ phải thu khó đòi 60

3.2.1.3 Đối với các khoản phải trả người bán 62

KẾT LUẬN 63

PHỤ LỤC 01 64

TÀI LIỆU THAM KHẢO

Giáo trình Kế toán tài chính – Trường Đại Học Công Nghiệp TP.Hồ Chí Minh

Giáo trình Kế toán thương mại dịch vụ - Trường Đại Học Công Nghiệp TP.Hồ Chí Minh.

Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam ban hành ngày 31/12/2011.

Hệ thống chế độ kế toán Việt Nam năm 2006 ( Nhà xuất bản thống kê)

Tài liệu về Công ty TNHH Duy Tiến từ khi hình thành đến nay.

LỜI MỞ ĐẦU

1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI

Hiện nay, trong cơ chế thị trường với sự tham gia của nhiều thành phần kinh tế, các doanh nghiệp đều phải đứng trước những thách thức to lớn, đòi hỏi phải luôn tự đổi mới và hoàn thiện để phát huy những ưu điểm và ngành nghề kinh doanh của mình.Trong điều kiện đó muốn tồn tại và phát triển các doanh nghiệp cần xác định mục tiêu hoạt động phù hợp với năng lực của mình,

có phương án sản xuất và sử dụng nguồn vốn sao cho đạt được hiệu quả cao nhất Muốn làm được điều đó thì trước hết các doanh nghiệp phải nắm vững được tình hình tài chính của mình

Để biết được tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp có hiệu quả hay không thì chúng ta xem xét tổng thể khả năng thanh toán của doanh nghiệp Tình hình thanh toán các khoản phải thu, phải trả là một trong những chỉ tiêu phản ánh khá sát thực chất lượng hoạt động tài chính của DN Nếu hoạt động tài chính tốt DN sẽ ít công nợ, khả năng thanh toán dồi dào và đảm bảo doanh nghiệp sẽ ít đi chiếm dụng vốn Ngược lại nếu hoạt động tài chính kém thì sẽ dẫn đến tình trạng chiếm dụng vốn lẫn nhau, các khoản nợ phải thu, phải trả sẽ kéo dài Điều này sẽ không tốt cho DN chủ động về vốn để đảm bảo quá trình SXKD và mang lại hiệu quả

Bất kỳ doanh nghiệp nào trong hoạt động sản xuất kinh doanh của mình cũng đều bao gồm rất nhiều mối quan hệ kinh tế liên quan tới vấn đề thanh toán như: thanh toán với nhà nước, với cán bộ công nhân viên, thanh toán trong nội

bộ, thanh toán với người mua, người cung cấp Tuy nhiên chiếm mật độ cao và thường xuyên nhất là quan hệ thanh toán với người mua hàng và người cung cấp Đối với các đơn vị hoạt động trong ngành sản xuất, quan hệ thanh toán với

viên lại thường xuyên biến đổi.

Việc thanh toán liên quan trực tiếp tới một số khoản mục thuộc về vốn bằng tiền, khoản phải thu, nợ phải trả nên có ảnh hưởng lớn tới tình hình tài chính của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định Trước những thay đổi có thể nói là liên tục phát triển và mở rộng của quan hệ thanh toán với người mua

và người bán và ảnh hưởng của nó tới tình hình tài chính của mỗi doanh nghiệp , yêu cầu nghiệp vụ đối với kế toán thanh toán cũng vì thế mà cao hơn, kế toán không chỉ có nhiệm vụ ghi chép mà còn phải chịu trách nhiệm thu hồi nhanh các khoản nợ, tìm nguồn huy động vốn để trả nợ, biết lường trước và hạn chế được rủi ro trong thanh toán Trong quá trình hoàn thiện để có thể thích nghi với những thay đổi đó, kế toán chịu trách nhiệm sẽ gặp phải không ít khó khăn, đây

là điều không thể tránh khỏi

Qua một thời gian thực tập tại công ty, đi vào tìm hiểu thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh của Công Ty, em nhận thấy được tầm quan trọng cuả yêu cầu quản lý nợ phải thu và phải trả trong quá trình sản xuất kinh doanh, cũng như tầm quan trọng của công tác kế toán nợ phải trả và phải thu Do đó em chọn

đề tài " Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán công nợ phải thu và phải trả tại

công ty Công ty TNHH Duy Tiến " chuyên đề tốt nghiệp là bức tranh tổng thể

về công tác kế toán Công Nợ Phải Trả và Phải Thu tại các doanh nghiệp sản xuất nói chung và công ty Công ty TNHH Duy Tiến nói riêng Đồng thời sau một qúa trình tìm hiểu công tác kế toán Nợ Phải Trả và Phải Thu tại công ty em xin đưa ra một vài nhận xét và một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán công nợ Phải Trả và Phải Thu của công ty

2 MỤC ĐÍCH NGHIÊN CỨU

Dựa trên cơ sở lý luận và thực tiễn để có thêm sự hiểu biết, thông qua sự so sánh lý luận với thực tiễn để đánh giá những mặt đã làm và những mặt còn hạn chế Từ đó, đưa ra phương pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán, nâng cao hiệu quả kinh tế phục vụ cho việc quản lý doanh nghiệp được tốt hơn

Đi sâu vào nghiên cứu các khoản công nợ tại công ty mà chủ yếu nghiên cứu về khoản thu khách hàng 131 và phải trả người cung cấp 331

Đưa ra các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán công nợ tại Công ty TNHH Duy Tiến

4 PHẠM VI NGHIÊN CỨU

Không gian: Tại Công ty TNHH Duy Tiến

Thời gian: Tập trung nghiên cứu về sổ sách kế toán tại công ty theo năm hoạt động 2013

5 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

Để thực hiện khóa luận này trong quá trình nghiên cứu tôi đã sử dụng một

6 KẾT CẤU CỦA ĐỀ TÀI

Chuyên đề được chia làm 3 chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận về công tác kế toán Công Nợ Phải Trả và Phải Thu ở các doanh nghiệp sản xuất.

Chương 2: Thưc trạng công tác kế toán Công Nợ Phải Trả và Phải Thu tại công ty Công ty TNHH Duy Tiến

Chương 3: Thực trạng công tác kế toán Công Nợ Phải Trả và Phải Thu tại công ty Công ty TNHH Duy Tiến

Trong quá trình thực tập và hoàn thiện chuyên đề thực tập tốt nghiệp em đã

nhận được sự giúp đỡ tận tình của cô giáo Võ Thị Minh và các anh chị phòng kế

CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI TRẢ VÀ

PHẢI THU TRONG DOANH NGHIỆP11.NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ CÔNG NỢ

1.1.1 Khái niệm, phân loại nợ phải thu

1.1.1.1 Khái niệm nợ phải thu

Nợ phải thu là một bộ phận tài sản ở doanh nghiệp, thể hiện quyền của đơn

vị trong việc nhận tiền, sản phẩm, hàng hoá từ khách hàng, các tổ chức và cá nhân khác trong quá trình kinh doanh

Trong quá trình kinh doanh khi doanh nghiệp cung cấp hàng hoá, sản phẩm cho khách hàng nhưng chưa được thanh toán tiền sẽ hình thành khoản nợ phải thu Noài ra nợ phải thu còn phát sinh trong trường hợp bắt bồi thường, cho mượn vốn tạm thời, khoản ứng trứoc tiền cho người bán, các khoản tạm ứng, các khoản ký quỹ, ký cược,…Như vậy, nợ phải thu chính là tài sản của doanh nghiệp do người khác nắm giữ

1.1.1.2 Phân loại nợ phải thu

- Phân loại nợ phải thu theo thời hạn thanh toán

+ Đối với doanh nghiệp có chu trình kinh doanh bình thường trong vòng 12 tháng: Nợ phải thu được thanh toán trong vòng 12 tháng được xếp vào loại nợ phải thu ngắn hạn; sau 12 tháng được xếp vào nợ phải thu dài hạn

+ Đối với doanh nghiệp có chu trình kinh doanh bình thường dài hơn 12 tháng: Nợ phải thu được thanh toán trong vong một chu kỳ kinh doanh bình thường được xếp vào loại nợ phải thu ngắn hạn; dài hơn một chu trình kinh doanh bình thường được xếp vào nợ phải thu dài hạn

- Phân loại theo nội dung có nhiều loại nợ phải thu: Phải thu khách hàng, thuế GTGT được khấu trừ; phải thu nội bộ; các khoản tạm ứng, các khoản ký quỹ, ký cược,… phải thu khác

1.1.2 Khái niệm, phân loại nợ phải trả

vụ hiện tại của đơn vị phát sinh từ các giao dịch và sự kiện đã qua mà đơn vị phải thanh toán từ nguồn lực của mình

-Tiêu chuẩn ghi nhận nợ phải trả

- Nợ phải trả được ghi nhận khi thoả mãn cả hai điều kiện được quy định ở chuẩn mực chung đoạn 42 như sau

- Có đủ điều kiện chắc chắn là đơn vị sẽ dùng một lượng tiền chi ra để trang trải cho những nghĩa vụ hiện tại mà doanh nghiệp phải thanh toán

- Khoản nợ phải trả đó phải xác định được một cách đáng tin cậy

1.1.2.2 Phân loại nợ phải trả

- Phân loại nợ phải trả theo thời hạn thanh toán:

+ Đối với doanh nghiệp có chu trình kinh doanh bình thường trong vòng 12 tháng: Nợ phải trả được thanh toán trong vòng 12 tháng được xếp vào loại nợ phải trả ngắn hạn; sau 12 tháng được xếp vào nợ phải trả dài hạn

+ Đối với doanh nghiệp có chu trình kinh doanh bình thường dài hơn 12 tháng : Nợ phải trả được thanh toán trong vong một chu kỳ kinh doanh bình thường được xếp vào loại nợ phải trả ngắn hạn; dài hơn một chu trình kinh doanh bình thường được xếp vào nợ phải trả dài hạn

- Phân loại theo nội dung có nhiều loại nợ phải trả: phải trả người bán, phải trả người lao động, thuế và các khoản phải nộp, các khoản vay, dự phòng phải trả…nợ phải trả khác

1.1.3 Nội dung kế toán công nợ phải thu

- Nợ phải thu khách hàng là khoản nợ hình thành do chính sách tín dụng của doanh nghiệp đối với khách hàng Đây thường là bộ phận chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ khoản nợ phải thu của doanh nghiệp

- Nợ phải thu nội bộ là khoản nợ phát sinh trong quan hệ thanh toán giữa

động trong đơn vị khi ứng tiền để thực hiện một nhiệm vụ kinh doanh của doanh nghiệp

- Cầm cố, ký cược, ký quỹ là khoản nợ phát sinh khi doanh nghiệp mang tài sản ra khỏi đơn vị để cầm cố

- Cầm cố, ký cược, ký quỹ là khoản nợ phát sinh khi doanh nghiệp mang tài sản ra khỏi đơn vị để cầm cố, ký quỹ, ký cược ở đơn vị khác theo những yêu cầu trong các giao dịch kinh tế

- Phải trả người lao động là nghĩa vụ hiện tại của doanh nghiệp phát sinh từ

sự kiện nợ người lao động về tiền lương, tiền công, tiền thưởng, bảo hiểm xã hội

và các khoản phải nộp khác thuộc về thu nhập của họ

- Phải trả nội bộ bao gồm các khoản phải trả về thu hộ, được chi hộ, tiền sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ được cung cấp nhưng chưa thanh toán và một số khoản khác giữa đơn vị chính với các đơn vị trực thuộc và giữa các đơn vị trực thuộc với nhau

- Vay ngắn hạn là khoản tiền vay từ các ngân hàng và các tổ chức tín dụng hay các đơn vị kinh tế khác để tài trợ chủ yếu về vốn lưu động cho cả 3 giai đoạn của quá trình sản xuất Đây là những khoản tiền vay mà doanh nghiệp phải trả trong vòng 1 năm hoặc trong 1 chu kkỳ kinh doanh

- Vay dài hạn là khoản nợ vay mà thời hạn thanh toán dài hơn 1 năm Các

- Các khoản phải trả khác.

1.1.5.Nguyên tắc kế toán nợ phải thu

- Nợ phải thu được theo dõi chặt chẽ chi tiết theo từng đối tượng phải thu Đối với các khoản phải thu bằng ngoại tệ, phải theo dõi theo cả đồng ngoại tệ và đồng Việt Nam theo qui định tài chính hiện hành

- Phải thường xuyên kiểm tra đôn đốc thu hồi nợ, tránh tình trạng bị chiếm dụng vốn hoặc nợ dây dưa Đối với khách hàng có quan hệ mua hàng thường xuyên hợăc có số dư lớn thì cuối tháng doanh nghiệp cần tiến hành kiểm tra, đối chiếu từng khoản nợ đã phát sinh, đã thu hồi, số còn nợ (nếu cần có thể yêu cầu khách hàng xác nhận số nợ bằng văn bản)

Trường hợp khách hàng thanh toán nợ bằng hàng (hàng đổi hàng) hoặc bù trừ giữa nợ phải thu và nợ phải trả…cần có đủ chứng từ hợp pháp, hợp lệ có liên quan như biên bản đối chiếu công nợ, biên bản bù trừ công nợ,…biên bản thất thu xoá nợ kèm theo bằng chứng xác đúng về số dư nợ

- Doanh nghiệp cần phải phân loại thành nợ phải thu ngắn hạn và dài hạn, căn cứ vào thời hạn thanh toán từng khoản nợ phải thu để có biện pháp thu nợ thích hợp, và là cơ sở để lập BCĐKT vào cuối năm

- Nợ phải thu cần phải được phân loại theo các hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư, hoạt động tài chính để phục vụ cho việc lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

- Ghi chép, phản ánh đầy đủ, kịp thời, chính xác về từng khoản nợ phát sinh theo từng đối tượng, từng khoản nợ và thời gian thanh toán từng khoản nợ

cụ thể

- Giám sát tình hình công nợ và chấp hành kỷ luật thanh toán tài chính, tín dụng Vận dụng hình thức thanh toán tiên tiến, hợp lý để đảm bảo thanh toán kịp

đồng ngoại tệ và đồng Việt Nam theo chế độ hiện hành

- Doanh nghiệp cần phải phân loại thành nợ phải trả ngắn hạn và dài hạn, căn cứ vào thời hạn thanh toán từng khoản nợ phải trả để có kế hoạch trả nợ thích hợp, và là cơ sở để lập BCĐKT vào cuối năm

- Nợ phải trả cần phải được phân loại theo các hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư, hoạt động tài chính để phục vụ cho việc lập Báo cáo lưu chuyển

1.2 TỔ CHỨC HẠCH TOÁN CÔNG NỢ TRON DOANH NGHIỆP

1.2.1 Kế toán công nợ phải thu

1.2.1.1 Kế toán chi tiết các khoản nợ phải thu

Hằng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc có liên quan như phiếu thu, hóa đơn, phiếu xuất kho,… kế toán phản ánh vào sổ chi tiết theo từng đối tượng có liên quan như sổ chi tiết thanh toán với người mua, sổ chi tiết tạm ứng,…

Cuối kỳ, căn cứ vào các sổ kế toán chi tiết lập các bảng tổng hợp chi tiết của từng tài khoản để đối chiếu với sổ cái

1.2.1.2 Kế toán tổng hợp các khoản nợ phải thu

- Các khoản tiền vật tư đã tạm ứng cho

người lao động của doanh ngh

Số dư cuối kỳ: Số tạm ứng chưa thanh

toán

- Các khoản tạm ứng đã thanh toán

- Các khoản tạm ứng chi không hết hoặc trừ vào lương

- Các khoản vật tư sử dụng không hết nhập lại

b Phương pháp kế toán

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán tài khoản tạm ứng – TK141

1.2.1.2.2 Kế toán phải thu của khách hàng

a Tài khoản sử dụng

Kế toán sử dụng TK 131 - Phải thu của khách hàng

Nợ TK 131- Phải thu của khách hàng Có

SDĐK: Số tiền còn phải thu khách

- Số tiền thừa đã trả lại cho khách hàng

-SDCK: Số tiền còn phải thu khách

SD ĐK: Số tiền khách hàng ứng trước còn ở đầu kỳ

- Doanh thu của hàng đã bán bị người mua trả lại

SDCK: Số tiền khách hàng ứng trước

TK 131

Doanh thu từ hoạt động tài

chính,bất thường phải thu

Số chi hộ hoặc trả lại tiền

thừa cho người bán

Khách hàng thanh toán tiền hoặc ứng trước

xử lý xoá sổ

Thuế GTGT đầu ra Giảm giá hàng bán,HMBTL

Giảm thuế GTGT cho KH

1.2.1.2.3 kế toán các khoản phải thu khác

- Phải thu của các nhân viên, tập

thể (trong và ngoài đơn vị) đối với tài

sản thiếu đã xác định rõ nguyên nhân

và có biên bản xử lý ngay

- Số tiền phải thu về các khoản

phát sinh khi cổ phần hoá công ty nhà

nước

- Phải thu về tiền lãi, cổ tức, lợi

nhuận được chia từ các hoạt động đầu

tư tài chính

- Các khoản nợ phải thu khác

- Kết chuyển giá trị tài sản thiếu vào các tài khoản liên quan theo quyết định ghi trong biên bản xử lý

- Kết chuyển các khoản phải thu

về cổ phần hoá công ty nhà nước

- Số tiền đã thu được thuộc các khoản nợ phải thu khác

Số dư nợ: Các khoản nợ khác chưa thu được (cá biệt có thể có số dư bên có: Phản ánh số đã thu nhiều hơn số phả thu)

TK 353

TSCĐ dùng cho HĐ phúc lợi thiếu

chưa rõ nguyên nhân

TK 334,1388 Quyết định xử lý tài sản

TK 138

TK 111,152…

Phải thu về cổ phần hóa

TK 111,112 Quyết định xử lý tài sản

1.2.2 Kế toán các khoản nợ phải trả

1.2.2.1.Kế toán chi tiết các khoản nợ phải trả

Hằng ngày, kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc như hoá đơn, phiếu nhập kho, phiếu chi,…Kế toán ghi vào sổ chi tiết theo từng đối tượng có liên quan như sổ chi tiết tiền vay, sổ chi tiết người bán,…

Cuối kỳ, kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết để đối chiếu số liệu với sổ cái các tài khoản liên quan

1.2.2.2 Kế toán tổng hợp các khoản nợ phải trả

1.2.2.2.1 Kế toán phải trả người bán

Bên Có Bên Nợ

SD đầu kỳ: Số tiền ứng trước cho người

bán ở đầu kỳ.

SPS trong kỳ:

- Số tiền đã trả cho người bán, vật tư, hàng

hóa, người cung cấp lao vụ,dịch vụ,người

nhận thầu XDCB

- Số tiền ứng trước cho người bán, người

cung cấp, người nhận thầu nhưng chưa

nhận được vật tư, hàng hoá, dịch vụ…

- Chiết khấu mua hàng được người bán

chấp nhận cho doanh nghiệp giảm trừ vào

nợ phải trả

SD đầu kỳ: Số tiền còn phải trả

người bán tăng trong kỳ.

SPS trong kỳ:

- Số tiền phải trả cho người bán, người cung cấp và nhận thầu xây dựng cơ bản.

- Điều chỉnh giá bán tạm tính về giá trị thực tế của số vật tư, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ đã nhận khi có hóa đơn hay không báo giá chính thức.

SD cuối kỳ:- Số đã tiền ứng cho người

bán.

- Số tiền đã trả nhiều hơn số tiền phải trả

cho người bán

SD cuối kỳ: - Số tiền còn phải trả

cho người cung cấp, người nhận thầu xây dựng cơ bản.

Trả lại vật tư, hàng hoá, TSCĐ cho người bán.

TK133

Chiết khấu thanh toán được hưởng khi mua hàng.

Nhận dịch vụ, lao vụ của nhà cung cấp chưa thanh toán

Tài khoản 311 – Vay ngắn hạn

c Kết cấu tài khoản

d Quy trình ghi sổ

Bên Có Bên Nợ

SPS trong kỳ:

- Số tiền đã trả về vay ngắn hạn

- Số chênh lệch tỷ giá hối đoái giảm (do

đánh giá lại nợ vay bằng ngoại tệ

+ Bảng kê chi tiết thời gian trả nợ vay

+ Các chứng từ kế toán khác có liên quan

b Tài khoản sử dụng

Tài khoản 315 – Nợ dài hạn đến hạn trả

c Kết cấu tài khoản

Trả nợ người bán

Vay NH ký quỹ mở tín dụng

d Quy trình ghi sổ

e Sơ đồ hạch toán

Bên Có Bên Nợ

SPS trong kỳ:

- Số tiền đã thanh toán về nợ dài hạn đến

hạn trả

- Số chênh lệch tỷ giá hối đoái giảm (do

đánh giá lại số dư nợ dài hạn có gốc ngoại

Số nợ phải trả trong niên độ tiếp theo

Lãi tỷ giá hối đoái Lỗ tỷ giá hối đoái

TK 315- Nợ dài hạn đến hạn trả

1.2.2.2.4.Kế toán các khoản phải nộp nhà nước

a Chứng từ sử dụng

+ Các tờ khai thuế( GTGT, TNDN, XNK)

+ Thông báo nộp thuế

+ Biên lai nộp thuế

+ Giấy nộp tiền vào kho bạc

b Tài khoản sử dụng

Tài khoản 333 – Các khoản phải nộp nhà nước

c.Kết cấu tài khoản

Bên Có Bên Nợ

SPS trong kỳ:

- Số thuế GTGT được khấu trừ

-Số thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp,

đã nộp vào ngân sách nhà nước

- Số thuế được giảm trừ vào số thuế phải

- Số thuế ,phí,lệ phí và các khoản khác phải nộp nhà nước.

SD cuối kỳ: - Số thuế,phí,lệ phí

và các khoản khác còn phải nộp cho nhà nước

TK333 – Thuế và các khoản phải nộp nhà nước

1.2.2.2.5 Kế toán các khoản phải trả người lao động

Là khoản tiền phải trả công nhân viên và những người lao động của doanh nghiệp về tiền lương, tiền công, tiền thưởng, bảo hiểm xã hội và các khoản khác

về thu nhập của cán bộ công nhân viên và người lao động trong doanh nghiệp

a Chứng từ sử dụng

+ Bảng chấm công

+ Bảng lương

+ Bảng thanh toán tiền lương

+ Phiếu giao nhận sản phẩm, phiếu khoán…

b Tài khoản sử dụng

Tài khoản 334 – Phải trả người lao động

c Kết cấu tài khoản

Bên Có Bên Nợ

- Các khoản khấu trừ vào tiền lương, tiền

công của người lao động.

SD đầu kỳ:.Số tiền còn phải trả

người lao động

SPS trong kỳ:

- CÁc khoản tiền lương, tiền thưởng, tiền công có tíh chất lương, BHXH và các khoản phải trả khác,phải chi cho người lao động.

SD cuối kỳ: - Các khoản tiền

lương, tiền công, tiền thưởng và các khoản phải trả khác còn phải trả người lao động.

TK 334- Phải trả người lao động

e Sơ đồ hạch toán

1.2.2.2.6 Kế toán phải trả nội bộ

Là khoản tiền phải trả hay thu hộ đơn vị câp trên với đơn vị cấp dưới phụ thuộc, trực thuộc trong các đơn vị thành viên

Tiền lương Phụ cấp trả cho người lao động

Thuế TN cá nhân của CNV nộp NN

Trả tiền thưởng CNV bằng Quỹ

Trả các khoản cho người lao động khác

BHXH trả cho CNV

Trr cho CNV bàng sản phẩm

Tiền lương nghỉ phép thực tế phải trả CNV

d Quy trình ghi sổ

Bên Có Bên Nợ

SPS trong kỳ:- Số tiền đã trả cho đơn vị

trực thuộc, phụ thuộc

- số tiền đã nộp cho tổn công ty, công ty

- Số tiền đã trả về các khoản mà các đơn vị

nội bộ chi hộ, thu hộ.

- Bù trừ các khoản phải thu với các khoản

phải trả cho cùng đơn vị có quan hệ thanh

toán.

SD đầu kỳ:.Số tiền còn phải trả nội

bộ

SPS trong kỳ:- Số tiền phải nộp

cho tổng công ty Công ty.

- Số tiền phải trả cho đơn vị trực thuộc, phụ thuộc.

- Số tiền phải trả cho ác đơn vị khác trong nội boojveef các khoản

đã được đơn vị khác chi hộ thu hộ đơn vị khác.

SD cuối kỳ: -Số tiền còn phải trả

phải nộp cho các đơn vị trong nội bộ doanh nghiệp.

Chứng từ ghi sổ

TK 336- Phải trả nội bộ

e Sơ đồ hạch toán

1.2.2.2.7 Kế toán các khoản phải trả phải nộp khác

Những khoản phải trả ngoài các khoản thanh toán với người bán, với nhà nước, với cán bộ công nhân viên, giá trị tài sản, vốn bằng tiền, hàng tồn kho phát hiện thừa chưa rõ nguyên nhân chờ sử lý, doanh thu nhận trước, các khoản phải trả, phải nộp khác

a Chứng từ sử dụng

+ Bảng kê trích nộp các khoản theo lương

+ Bảng phân bổ tiền lương và các khoản phải nộp

d Quy trình ghi sổ

Bên Có Bên Nợ

SPS trong kỳ

:- Các khoản đã nộp cho cơ quan quản lý

các quỹ.

- Các khoản đã chi về kinh phí công đoàn.

- Xử lý giá trị tài sản thừa

- Kết chuyển doanh thu chưa thực hiện

- Giá trị tài sản thừa chờ xử lý

- Tổng số doanh thu chưa thực hiện phát sinh trong kỳ

- Số đã nộp, đã trả lớn hơn số phải nộp phải trả được hoàn lại

SD cuối kỳ: -Số tiền còn phải trả

phải nộp hay giá trị tài sản thừa chờ xử lý

Chứng từ ghi sổ

TK 338- Phải trả phải nộp khác

TSCĐ thừa chưa rõ nguyên nhân

Vật tư, hàng hóa thừa chờ xử lý

Trích BHXH,BHYT,K PCĐ

BHYT BHXH Trừ vào lương CNV

1.3.1.Hình thức kế toán Nhật ký chung

Nguyên tắc, đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký chung

Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký chung: Tất cả các nghiệp

vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm

là sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế (định khoản kế toán) của nghiệp vụ đó Sau đó lấy số liệu trên các sổ Nhật ký để ghi Sổ Cái theo từng nghiệp vụ phát sinh

Hình thức kế toán Nhật ký chung gồm các loại sổ chủ yếu sau:

- Sổ Nhật ký chung, Sổ Nhật ký đặc biệt;

- Sổ Cái;

- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung (Biểu số 01)

(1) Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan

Trường hợp đơn vị mở các sổ Nhật ký đặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật

ký đặc biệt liên quan Định kỳ (3, 5, 10 ngày) hoặc cuối tháng, tuỳ khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các tài khoản phù hợp trên Sổ Cái, sau khi đã loại trừ số trùng lặp do một nghiệp

vụ được ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có)

(2) Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh

Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng

Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung và các sổ Nhật ký đặc biệt sau khi đã loại trừ số trùng lặp trên các sổ Nhật ký đặc biệt) cùng kỳ.

1.3.2.Hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái

Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái

Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái: Các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh được kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toán) trên cùng một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất là sổ Nhật ký - Sổ Cái Căn cứ để ghi vào sổ Nhật ký - Sổ Cái là

1 đến 3 ngày.

Chứng từ kế toán và Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại sau khi đã ghi Sổ Nhật ký - Sổ Cái, được dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có liên quan

(2) Cuối tháng, sau khi đã phản ánh toàn bộ chứng từ kế toán phát sinh trong tháng vào Sổ Nhật ký - Sổ Cái và các sổ, thẻ kế toán chi tiết, kế toán tiến hành cộng số liệu của cột số phát sinh ở phần Nhật ký và các cột Nợ, cột Có của từng tài khoản ở phần Sổ Cái để ghi vào dòng cộng phát sinh cuối tháng Căn cứ vào số phát sinh các tháng trước và số phát sinh tháng này tính ra số phát sinh luỹ kế từ đầu quý đến cuối tháng này Căn cứ vào số dư đầu tháng (đầu quý) và

số phát sinh trong tháng kế toán tính ra số dư cuối tháng (cuối quý) của từng tài khoản trên Nhật ký - Sổ Cái

(3) Khi kiểm tra, đối chiếu số cộng cuối tháng (cuối quý) trong Sổ Nhật ký

- Sổ Cái phải đảm bảo các yêu cầu sau:

Tổng số tiền "Phát sinh" ở phần Nhật Ký = Tổng số tiền phát sinh Nợ của tất cả các Tài khoản = Tổng số tiền phát sinh Có của các tài khoản

Tổng số dư Nợ các tài khoản = Tổng số dư Có các tài khoản

(4) Các sổ, thẻ kế toán chi tiết cũng phải được khoá sổ để cộng số phát sinh

Nợ, số phát sinh Có và tính ra số dư cuối tháng của từng đối tượng Căn cứ vào

số liệu khoá sổ của các đối tượng lập “Bảng tổng hợp chi tiết" cho từng tài

Số liệu trên Nhật ký - Sổ Cái và trên “Bảng tổng hợp chi tiết” sau khi khóa

sổ được kiểm tra, đối chiếu nếu khớp, đúng sẽ được sử dụng để lập báo cáo tài chính

1.3.3.Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ

Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ

Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ: Căn cứ trực tiếp

để ghi sổ kế toán tổng hợp là “Chứng từ ghi sổ” Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm:

+ Ghi theo trình tự thời gian trên Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ

kèm, phải được kế toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán.

Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ gồm có các loại sổ kế toán sau:

- Chứng từ ghi sổ;

- Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ;

- Sổ Cái;

- Các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ (Biểu

số 03)

(1)- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào Sổ Cái Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có liên quan

(2)- Cuối tháng, phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái Căn cứ vào Sổ Cái lập Bảng Cân đối số phỏt sinh

(3)- Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng Cân đối số phỏt sinh phải bằng nhau và bằng Tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ Tổng số

dư Nợ và Tổng số dư Có của các tài khoản trên Bảng Cân đối số phỏt sinh phải bằng nhau, và số dư của từng tài khoản trên Bảng Cân đối số phỏt sinh phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết

1.3.4.Hình thức sổ kế toán Nhật ký - Chứng từ

Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký-Chứng từ (NKCT)

► Tập hợp và hệ thống hoá các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên Có của các tài khoản kết hợp với việc phân tích các nghiệp vụ kinh tế đó theo các tài khoản đối ứng Nợ

► Kết hợp chặt chẽ việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với việc hệ thống hoá các nghiệp vụ theo nội dung kinh tế (theo tài khoản)

Nhật ký chứng từ;

Bảng kê;

Sổ Cái;

Sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký - Chứng từ (Biểu số 04)

(1) Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán đã được kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào các Nhật ký - Chứng từ hoặc Bảng kê, sổ chi tiết có liên quan

Đối với các loại chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh nhiều lần hoặc mang tính chất phân bổ, các chứng từ gốc trước hết được tập hợp và phân loại trong các bảng phân bổ, sau đó lấy số liệu kết quả của bảng phân bổ ghi vào các Bảng

kê và Nhật ký - Chứng từ có liên quan

Đối với các Nhật ký - Chứng từ được ghi căn cứ vào các Bảng kê, sổ chi tiết thì căn cứ vào số liệu tổng cộng của bảng kê, sổ chi tiết, cuối tháng chuyển

số liệu vào Nhật ký - Chứng từ

(2) Cuối tháng khoá sổ, cộng số liệu trên các Nhật ký - Chứng từ, kiểm tra, đối chiếu số liệu trên các Nhật ký - Chứng từ với các sổ, thẻ kế toán chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết có liên quan và lấy số liệu tổng cộng của các Nhật ký - Chứng từ ghi trực tiếp vào Sổ Cái

Đối với các chứng từ có liên quan đến các sổ, thẻ kế toán chi tiết thì được ghi trực tiếp vào các sổ, thẻ có liên quan Cuối tháng, cộng các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết và căn cứ vào sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết để lập các Bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản để đối chiếu với Sổ Cái

Số liệu tổng cộng ở Sổ Cái và một số chỉ tiêu chi tiết trong Nhật ký - Chứng từ, Bảng kê và các Bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập báo cáo tài chính