6. KẾT CẤU CỦA ĐỀ TÀI
2.2.1.5. Các nghiệp vụ kinh tế thực tế phát sinh tại công ty
Nghiệp vụ 1: Ngày 13/12/2013 Nhận trước tiền ứng trước từ khách hàng
mua sơn chống thấm : 300.000.000 bằng tiền mặt Nợ TK 111: 300.000.000
Chứng từ gốc (hóa đơn bán hàng, phiếu
thu,GBC)
Sổ chi tiết thanh
của lô hàng là 180.000.000 Nợ TK 632: 180.000.000 Có TK 156: 180.000.000 Nợ TK 131: 220.000.000 Có TK 511: 200.000.000 Có TK 3331: 20.000.000
Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho, Hóa đơn GTGT Phụ lục 01
Nghiệp vụ 3: Ngày 18 / 12 /2013, Công ty bán 8 cái tivi cho cho Khách
San Sao Mai dùng trang trí phòng khách, trị giá mỗi cái là 15.000.000đ/ cái, VAT 10%, khách hàng chưa trả tiền, trị giá vốn của lô hàng 112.000.000
Nợ TK 632: 112.000.000
Có TK 156: 112.000.000 Nợ TK 131: 132.000.000
Có TK 511: 8 x 15.000.000 = 120.000.000 Có TK 3331: 12.000.000
Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho, Hóa đơn GTGT Phụ lục 01
Nghiệp vụ 4: Ngày 20 tháng 12 năm 2013, công ty xây dựng Hưng Đô trả
tiền lô hàng đã mua ngày 18/12 bằng tiền mặt số tiền 220.000.000 Nợ TK 111: 220.000.000
Có TK 131: 220.000.000
Công ty Công ty TNHH Duy Tiến Địa chỉ: Quảng Thành - TP Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC. Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 01
Ngày13 đến Ngày 20 tháng 12 năm 2013
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
A B C 1 D
Nhận trước tiền ứng trước từ khách hàng mua
sơn chống thấm 111 131 300.000.000
Công ty xây dựng Hưng Đô trả tiền lô hàng đã
mua ngày 18/12 bằng tiền mặt 111 131 220.000.000
Cộng X X 520.000.000 X Ngày 13 tháng 12 năm 2013 Người lập (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Hiệp Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lê Thị Hà
Công ty Công ty TNHH Duy Tiến
Địa chỉ: Quảng Thành - TP Thanh Hóa (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC. Ngày Mẫu số: S02a – DNN 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 02
Ngày13 đến Ngày 20 tháng 12 năm 2013
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
A B C 1 D
Công ty bán 20 cái máy điều hòa dùng cho phòng
làm việc cho công ty xây dựng Hưng Đô 131 3331511 220.000.000 Công ty bán 8 cái tivi cho cho Khách San Sao Mai
dùng trang trí phòng khách 131 511 3331 132.000.000 Cộng X X 352.000.000 X Ngày 13 tháng 12 năm 2013 Người lập (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Hiệp Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lê Thị Hà
Công ty Công ty TNHH Duy Tiến
Địa chỉ: Quảng Thành - TP Thanh Hóa
SỔ CÁI Năm 2013
Tên tài khoản Phải thu khách hàng Số hiệu: 131
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC.Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng
BTC)
Ngày tháng
Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu
TK ĐƯ Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G Số Dư ĐK 20.895.804.477 ...
28/12 01 13/12 Nhận trước tiền ứng trước từ khách hàng mua sơn chống thấm 111 300.000.000 28/12 02 18/12
Công ty bán 20 cái máy điều hòa dùng cho phòng làm việc cho công ty xây dựng Hưng Đô
511
3331 220.000.000
28/12 02 18/12 Công ty bán 8 cái tivi cho cho Khách San Sao Mai dùng trang trí phòng khách
511
3331 132.000.000
28/12 01 20/12 Công ty xây dựng Hưng Đô trả tiền lô hàng đã mua ngày 18/12 bằng tiền mặt 111 220.000.000 ………. Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 581.329.171.1842. 17.892.031.998 587.767.173.803
Công ty Công ty TNHH Duy Tiến Địa chỉ: Quảng Thành - TP Thanh Hóa
BẢNG TỔNG HỢP SỔ CHI TIẾT PHẢI
THU KHÁCH HÀNG
Năm 2013
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC. Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
Ngày tháng ghi sổ
Số hiệu
chứng từ Diễn giải khoản Tài
ĐƯ
Số tiền Chú
giải
Thu Chi Thu(gửi vào) Chi (rút ra) Còn lại
A B C D E 1 2 3 F
20.895.804.477 …………..
28/12 01 13/12 Nhận trước tiền ứng trước từ khách hàng mua sơn chống thấm 111 300.000.000
28/12 02 18/12 Công ty bán 20 cái máy điều hòa dùng cho phòng làm việc cho công ty xây dựng Hưng Đô
511
3331 220.000.000 28/12 02 18/12 Công ty bán 8 cái tivi cho cho Khách San Sao Mai dùng trang trí
phòng khách
511
3331 132.000.000 28/12 01 20/12 Công ty xây dựng Hưng Đô trả tiền lô hàng đã mua ngày 18/12
bằng tiền mặt 111 220.000.000 ... Tông cộng 581.329.171.1842 587.767.173.803 17.892.031.99 8 Ngày 18 tháng 12 năm 2013
2.2.2. Kế toán phải trả người bán 2.2.2.1. Chứng từ sử dụng Chứng từ gốc: + Hóa đơn GTGT Chứng từ ghi sổ +Phiếu chi +Phiếu nhập kho +Phiếu đặt hàng. +Hợp đồng kinh tế. 2.2.2.2. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 331 “ phải trả cho người bán”..
2.2.2.3. Sổ sách kế toán sử dụng tại công ty
Chứng từ ghi sổ.
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Sổ cái tài khoản 331.
2.2.2.4. Trình tự luân chuyển chứng từ
2.2.3.2. Các nghiệp vụ kinh tế thực tế phát sinh tại công ty
Nghiệp vụ 1: Ngày 10 tháng 12 năm 2013, công ty nhập kho 10 chiếc tủ
lạnh gia đình ở siêu thị điện máy HC với đơn giá 10.000.000 đ/ chiếc, VAT 10 %, chưa thanh toán tiền cho người bán
Nợ TK 156: 10 x 10.000.000 = 100.000.000
Nợ TK 133: 10.000.000
Có TK 331: 110.000.000
Chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho, Hóa đơn GTGT
Nghiệp vụ 2: Ngày 12 tháng 12, công ty mua về nhập kho 30 thùng sơn
Chứng từ gốc (hóa đơn bán hàng, phiếu
chi,GBN)
Sổ chi tiết thanh toán người bán
Chứng từ
10%, công ty chưa thanh toán tiền cho người bán
Nợ TK 156: 30 x 5.000.000 = 150.000.000 Nợ TK 133: 15.000.000
Có TK 331: 165.000.000
Chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho, Hóa đơn GTGT
Nghiệp vụ 3: Ngày 14 tháng 12, công ty ứng trước tiền hàng cho công ty
cổ phần Hương Hải về mặt hàng Gas – bếp Gas bằng tiền mặt số tiền 80.000.000
Nợ TK 331: 80.000.000
Có TK 111: 80.000.000
Chứng từ sử dụng : Phiếu chi – Phụ lục 01
Nghiệp vụ 4: Ngày 20 tháng 12 , công ty thanh toán tiền hàng đã nhập
ngày 10/12 cho siêu thị điện máy HC bằng tiền mặt số tiền 110.000.000 Nợ TK 331: 110.000.000
Có TK 111: 110.000.000
Công ty Công ty TNHH Duy Tiến Địa chỉ: Quảng Thành - TP Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC. Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 03
Ngày 10 đến Ngày 25 tháng 12 năm 2013
Trích yếu
Số hiệu TK
Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
Công ty nhập kho 10 chiếc tủ lạnh gia
đình ở siêu thị điện máy HC 156133 331
110.000.000
Công ty mua về nhập kho 30 thùng sơn chống thấm ở công ty cổ phần sơn ALEX
156 133 331 165.000.000 Cộng X X 275.000.000 X Ngày 25 tháng 12 năm 2013 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Công ty Công ty TNHH Duy Tiến
Địa chỉ: Quảng Thành - TP Thanh Hóa (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC. Ngày Mẫu số: S02a – DNN 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 04
Ngày 10 đến Ngày 25 tháng 12 năm 2013
Trích yếu
Số hiệu TK
Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
Công ty ứng trước tiền hàng cho công ty cổ phần Hương Hải về mặt hàng Gas – bếp Gas bằng tiền mặt
331 111 80.000.000
Công ty thanh toán tiền hàng đã nhập ngày 10/12 cho siêu thị điện máy HC
bằng tiền mặt 331 111 110.000.000 Cộng X X 190.000.000 X Ngày 25 tháng 12 năm 2013 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Công ty Công ty TNHH Duy Tiến
Địa chỉ: Quảng Thành - TP Thanh Hóa
SỔ CÁI Năm 2013
Tên tài khoản Phải trả người bán Số hiệu: 331
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC.Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng
BTC)
Ngày tháng
Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu
TK ĐƯ Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G Số Dư ĐK 30.381.173.765 ...
25/12 03 10/12 Công ty nhập kho 10 chiếc tủ lạnh gia đình ở siêu thị điện máy HC 156133 110.000.000 25/12 03 12/12 Công ty mua về nhập kho 30 thùng sơn chống
thấm ở công ty cổ phần sơn ALEX
156
133 165.000.000
25/12 04 14/12 Công ty ứng trước tiền hàng cho công ty cổ phần Hương Hải về mặt hàng Gas – bếp Gas bằng tiền mặt
111 80.000.000
25/12 04 20/12 Công ty thanh toán tiền hàng đã nhập ngày 10/12 cho siêu thị điện máy HC bằng tiền mặt 111 110.000.000 ………. Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 578.947.224.971 591.372.411.14638.604.468.446 Ngày 25 tháng 12 năm 2013 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Hiệp Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lê Thị Hà Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Trần Văn Hưng
Công ty Công ty TNHH Duy Tiến
Địa chỉ: Quảng Thành - TP Thanh Hóa
SỔ TỔNG HỢP PHAI TRẢ CHO NGƯỜI BÁN
Năm 2013 (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- Mẫu số: S02a – DNN BTC.Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
Ngày tháng ghi sổ
Số hiệu
chứng từ Diễn giải khoản Tài
ĐƯ
Số tiền Chú
giải
Thu Chi Thu(gửi vào) Chi (rút ra) Còn lại
A B C D E 1 2 3 F
30.381.173.76 5 ………
25/12 03 10/12 Công ty nhập kho 10 chiếc tủ lạnh gia đình ở siêu thị điện máy HC 152133 110.000.000 25/12 03 12/12 Công ty mua về nhập kho 30 thùng sơn chống thấm ở công ty cổ phần sơn ALEX 152133 165.000.000 25/12 04 14/12 Công ty ứng trước tiền hàng cho công ty cổ phần Hương Hải về mặt hàng Gas –
bếp Gas bằng tiền mặt 111
80.000.000
25/12 04 20/12
Công ty thanh toán tiền hàng đã nhập ngày 10/12 cho siêu thị điện máy HC
bằng tiền mặt 111
Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 25 tháng 12 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
CHƯƠNG 3
MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN CÔNG NỢ
PHẢI THU VÀ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CÔNG TY TNHH
DUY TIẾN
3.1. NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ CHUNG 3.1.1 . Ưu diểm3.1.1.1.Về kế toán các khoản phải thu khách hàng
Công tác quản lý nguyên vật liệu tại công ty Công ty TNHH Duy Tiến đã đươc xây dựng khá khoa học và hợp lý từ khâu xuất kho đến thu tiền.công ty đã thưc hiện đươic những điếu sau:
Công ty phải thường xuyên kiểm tra đôn đốc thu hồi nợ, tránh tình trạng
bị chiếm dụng vốn hoặc nợ dây dưa. Đối với khách hàng có quan hệ mua hàng
thường xuyên hợăc có số dư lớn thì cuối tháng doanh nghiệp cần tiến hành kiểm
tra, đối chiếu từng khoản nợ đã phát sinh, đã thu hồi, số còn nợ (nếu cần có thể
yêu cầu khách hàng xác nhận số nợ bằng văn bản).
Trường hợp khách hàng thanh toán nợ bằng hàng (hàng đổi hàng) hoặc bù trừ giữa nợ phải thu và nợ phải trả…cần có đủ chứng từ hợp pháp, hợp lệ có liên quan như biên bản đối chiếu công nợ, biên bản bù trừ công nợ,…biên bản thất thu xoá nợ kèm theo bằng chứng xác đúng về số dư nợ.
- Công ty đã phân loại thành nợ phải thu ngắn hạn và dài hạn, căn cứ vào thời hạn thanh toán từng khoản nợ phải thu để có biện pháp thu nợ thích hợp, và là cơ sở để lập BCĐKT vào cuối năm
- Nợ phải thu cần phải được phân loại theo các hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư, hoạt động tài chính để phục vụ cho việc lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
dụng. Vận dụng hình thức thanh toán tiên tiến, hợp lý để đảm bảo thanh toán kịp thời, đúng hạn ngăn ngừa tình trạng chiếm dụng vốn không hợp lý nhằm cải thiện tình hình tài chính của doanh nghiệp.
3.1.1.2. Về kế toán các khoản phải trả Phải
- Công ty Công ty TNHH Duy Tiến đã phân loại thành nợ phải trả ngắn hạn và dài hạn, căn cứ vào thời hạn thanh toán từng khoản nợ phải trả để có kế hoạch trả nợ thích hợp, và là cơ sở để lập BCĐKT vào cuối năm. Về việc quản lý công nợ, do đặc điểm hoạt động của công ty là sản xuất và thương mại dịch vụ nên các khoản phải thu chiếm tương đối nhiều. Trong giai đoạn đang phát triển thì công ty cũng cần một lượng vốn lớn mà nguồn vốn công ty sử dụng chủ yếu là vốn vay và nợ. Khoản nợ phải trả chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng nguồn vốn điều này rất mạo hiểm song công ty đã có các kế hoạch vay và trả nợ phù hợp nên đang duy trì được khả năng chi trả nợ. Thực tế công ty đã hợp tác với nhiều ngân hàng và vay vốn ngắn hạn với thời gian quay vòng vốn nhanh bằng các hình thức như bảo lãnh hợp đồng tín dụng và thanh toán 50% doanh thu hợp đồ
- Kế toán các khoản vay và nợ cũng theo dõi chi tiết theo từng đối tượng, sổ sách đơn giản đối chiếu dễ dàng.
- Kế toán nợ phải trả người bán cũng mở sổ theo dõi chi tiết theo từng đối tượng thuận lợi cho việc đối chiếu sổ sách.
3.1.2. Nhược điểm
Dưới đây chỉ là một và đánh giá mang tính khách quan so với lý thuyết đã được học. Những tồn tại trong công tác kế toán công nợ ở công ty là các sổ chi tiết chưa thể hiện rõ được thời hạn thanh toán, chiết khấu,…và còn chưa theo dõi chi tiết cụ thể các khoản phải trả. Với mong muốn góp phần làm cho công tác kế toán công nợ của công ty có hiệu quả hơn, theo dõi các khoản nợ phải thu, phải trả một các chính xác về thời gian và giá trị, đề tài đưa ra một số hoàn thiện.sau đây là chi tiêt những hạn chế trong công nợ của công ty Công ty
Trên sổ chi tiết tạm ứng chưa có thời hạn thanh toán. Công ty sử dụng TK1411 - Tạm ứng cá nhân không phù hợp với công dụng TK 141
Sổ chi tiết các khoản phải thu chưa theo dõi được các khoản nợ đó còn trong thời hạn thanh toán hay hết thời hạn thanh toán, thời hạn chiết khấu.
Chưa có sổ theo dõi riêng cho TK 3387 – doanh thu chưa thực hiện
Đối với khách hàng là người bán nước ngoài công ty không sử dụng sổ theo dõi người bán bằng ngoại tệ mà chỉ theo dõi như khách hàng trong nước.
Các khoản phải thu phải trả phải công ty không phân thành ngắn hạn, và dài hạn khó khăn trong việc lập BCTC.
Trên thực tế không phải lúc nào các khoản nợ phải thu cũng thu hồi đựợc vì nhiều nguyên nhân khác nhau. Khoản nợ phải thu khó đòi hoặc không đòi được là khoản thiệt hại đựơc ghi vào chi phí và sẽ làm lợi nhuận doanh nghiệp giảm xuống. Để tuân thủ nguyên tắc thận trọng và phù hợp, Kế toán ghi nhận trước khoản nợ không có khả năng thu hồi bằng cách lập dự phòng phải thu khó đòi. Tuy nhiên hiện tại với các khoản phải thu lớn, số dư trên tài khoản qua các năm lớn mà công ty không lập dự phòng nợ phải thu khó đòi
3.1.2.2. Kế toán công nợ phải trả
Kế toán không mở sổ theo dõi chi tiết các khoản nợ quá hạn sổ chi tiết các khoản phải thu chưa theo dõi được các khoản nợ đó còn trong thời hạn thanh toán hay hết thời hạn thanh toán, thời hạn chiết khấu.
3.2. MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU VÀ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CÔNG NỢ PHẢI THU VÀ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY
3.2.1. Đối với nợ phải thu
3.2.1.1. Cơ sở và mẫu sổ hoàn thiện kế toán phải thu khách hàng
xử lý, làm giảm ý nghĩa giá trị thực của tài sản trên Bảng cân đối kế toán
Kế toán theo dõi và quản lý khoản phải thu của khách hàng chưa chặt chẽ. Trong sổ sách chỉ thể hiện được số tiền mà khách hàng còn phải trả nợ công ty
